第三章 營業(yè)稅法律制度
一、單項選擇題
1.以下關(guān)于營業(yè)稅納稅義務(wù)人的表述不正確的是( )。
A.在中華人民共和國境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)的單位和個人為營業(yè)稅的納稅義務(wù)人
B.營業(yè)稅納稅義務(wù)人中的個人僅指個體工商戶
C.在中國境內(nèi)承包工程作業(yè)和提供應(yīng)稅勞務(wù)的非居民也是營業(yè)稅的納稅人
D.單位以承包、承租、方式經(jīng)營的，承包人、承租人、人(簡稱承包人)發(fā)生應(yīng)稅行為，承包人以發(fā)包人、出租人、被人(簡稱發(fā)包人)名義對外經(jīng)營并由發(fā)包人承擔(dān)相關(guān)法律責(zé)任的，以發(fā)包人為納稅人
2.以下不屬于營業(yè)稅征稅范圍的是( )。
A.建筑業(yè)
B.個體經(jīng)營者聘用的員工為雇主提供的勞務(wù)
C.金融保險業(yè)
D.娛樂業(yè)
3.下列關(guān)于營業(yè)稅混合銷售的說法中，不正確的是( )。
A.從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或零售的企業(yè)、企業(yè)性單位及個體經(jīng)營者的混合銷售行為，征收營業(yè)稅
B.營業(yè)稅的混合銷售是在同一項(次)業(yè)務(wù)中同時涉及營業(yè)稅應(yīng)稅勞務(wù)和增值稅貨物銷售
C.酒店在提供住宿餐飲服務(wù)的同時銷售飲料、小食品和毛巾等貨物的行為屬于營業(yè)稅的混合銷售
D.納稅人提供建筑業(yè)勞務(wù)的同時銷售自產(chǎn)貨物的行為，應(yīng)當(dāng)分別核算應(yīng)稅勞務(wù)的營業(yè)額和貨物的銷售額;未分別核算的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定其應(yīng)稅勞務(wù)的營業(yè)額
4.下列關(guān)于營業(yè)稅的征稅規(guī)定，正確的是( )。
A.銷售集郵商品，一律繳納營業(yè)稅
B.納稅人銷售林木以及銷售林木的同時提供林木管護(hù)勞務(wù)的行為應(yīng)征收營業(yè)稅
C.對單純銷售無線尋呼機(jī)、移動電話，而不提供有關(guān)的電信勞務(wù)服務(wù)的，征收營業(yè)稅
D.對商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的與商品銷售量、銷售額無必然聯(lián)系的進(jìn)場費(fèi)、廣告促銷費(fèi)、上架費(fèi)、展示費(fèi)、管理費(fèi)等應(yīng)征收營業(yè)稅
5.甲公司是一家專門從事運(yùn)輸業(yè)務(wù)的公司，2011年8月份共取得運(yùn)輸收入520萬元，將其中一項運(yùn)輸業(yè)務(wù)分給乙運(yùn)輸公司，并另支付給乙公司運(yùn)輸費(fèi)用40萬元，已知營業(yè)稅稅率為3%，那么甲公司2011年8月應(yīng)該繳納的營業(yè)稅是( )萬元。
A.15.6
B.14.4
C.16.8
D.1.2
6.甲建筑公司2011年1月開始承建一棟教學(xué)樓，于2011年10月份完工，按照合同約定取得承包收入1000萬元。由于質(zhì)量、進(jìn)度等得到建設(shè)方的好評，因此建設(shè)方給予了甲公司10萬元的獎勵。營業(yè)稅稅率為3%，在這項業(yè)務(wù)中，甲公司應(yīng)該繳納的營業(yè)稅是( )萬元。
A.30
B.29.7
C.30.3
D.0.3
7.以下符合營業(yè)稅“金融保險業(yè)”稅目規(guī)定的是( )。
A.辦理初保業(yè)務(wù)的營業(yè)額為納稅人經(jīng)營保險業(yè)務(wù)向?qū)Ψ绞杖〉娜渴杖霚p去分保費(fèi)用后的余額
B.金融經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)以收取的全部手續(xù)費(fèi)收入減去相關(guān)成本費(fèi)用后的余額為營業(yè)額
C.融資租賃業(yè)務(wù)以其向承租者收取的全部價款和價外費(fèi)用為營業(yè)額
D.外匯、有價證券、期貨等金融商品買賣業(yè)務(wù)，以賣出價減去買入價后的余額為營業(yè)額
8.某金融機(jī)構(gòu)買賣債券，該債券購入時的原價為500萬元，購入時另發(fā)生相關(guān)費(fèi)用和稅金8萬元，出售時原價為525萬元，出售過程中另外發(fā)生相關(guān)的費(fèi)用和稅金10萬元，已知營業(yè)稅稅率為5%，則就此項業(yè)務(wù)該機(jī)構(gòu)應(yīng)繳納的營業(yè)稅是( )萬元。
A.0.85
B.1.25
C.1.75
D.1.15
9.下列關(guān)于“郵電通信業(yè)”相關(guān)表述中，正確的是( )。
A.個人和單位從事快遞業(yè)務(wù)不屬于“郵電通信業(yè)”
B.郵政部門銷售集郵商品繳納增值稅
C.郵政部門發(fā)行報刊繳納營業(yè)稅
D.電信單位自己銷售電信物品，并為客戶提供有關(guān)的電信勞務(wù)服務(wù)的，繳納增值稅
10.根據(jù)營業(yè)稅法律制度的規(guī)定，以下說法正確的是( )。
A.廣告的播映屬于“文化體育業(yè)”的征稅范圍
B.有線電視臺收取的“初裝費(fèi)”屬于“文化體育業(yè)”的征稅范圍
C.單位或個人進(jìn)行演出，以全部收入減去付給提供演出場所的單位、演出公司或經(jīng)紀(jì)人的費(fèi)用后的余額為營業(yè)額
D.體育館將場地出租給演出單位用于舉辦演出，取得的租金收入按照“文化體育業(yè)”稅目繳納營業(yè)稅 11.某體育場舉辦了一場演唱會，取得門票收入800萬元，支付給演出公司200萬元，營業(yè)稅稅率為3%，則該體育場就此項業(yè)務(wù)應(yīng)該繳納的營業(yè)稅是( )萬元。
A.30
B.6
C.24
D.18
12.某歌舞廳2011年9月取得門票收入5萬元，點歌費(fèi)10萬元，飲料、酒水收入15萬元，水電費(fèi)支出3萬元，其他支出6萬元(假定當(dāng)?shù)貖蕵窐I(yè)的營業(yè)稅稅率為20%)。該歌舞廳2011年9月應(yīng)繳納的營業(yè)稅是( )萬元。
A.5.4
B.4.2
C.6
D.4.8
13.某旅游公司在2011年6月組織40人的旅游團(tuán)到四川九寨溝旅游，收取每位旅客費(fèi)用4500元，其中包括代每位旅客支付給有關(guān)單位的住宿費(fèi)800元、餐費(fèi)600元、交通費(fèi)1500元;還支付給當(dāng)?shù)亟訄F(tuán)的旅行社30000元。營業(yè)稅稅率為5%，則該旅游公司此項業(yè)務(wù)應(yīng)該繳納的營業(yè)稅( )元。
A.7500
B.1700
C.9000
D.3200
14.以下業(yè)務(wù)中，不是按照“服務(wù)業(yè)”稅目征收營業(yè)稅的是( )。
A.遠(yuǎn)洋運(yùn)輸中的期租業(yè)務(wù)
B.交通部門有償轉(zhuǎn)讓高速公路收費(fèi)權(quán)行為
C.單位和個人在旅游景區(qū)經(jīng)營索道、旅游游船、觀光電梯
D.無船承運(yùn)業(yè)務(wù)
15.以下業(yè)務(wù)中，應(yīng)當(dāng)按照“轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)”稅目征收營業(yè)稅的是( )。
A.土地租賃
B.以無形資產(chǎn)投資入股，參與接受投資方的利潤分配、共擔(dān)投資風(fēng)險的行為
C.轉(zhuǎn)讓著作權(quán)
D.土地所有者出讓土地使用權(quán)和土地使用者將土地使用權(quán)還給土地所有者的行為
16.甲公司于2011年6月15日將其購入的土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓，收到轉(zhuǎn)讓價8000萬元，原購入時支付的土地價款為5000萬元，營業(yè)稅稅率為5%，甲公司就該項業(yè)務(wù)應(yīng)該繳納的營業(yè)稅是( )萬元。
A.650
B.250
C.400
D.150
17.宏遠(yuǎn)房地產(chǎn)公司于2011年10月15日將其委托某建筑公司建造，已竣工可以投入使用的一棟房產(chǎn)整體轉(zhuǎn)讓，轉(zhuǎn)讓價為15000萬元，建造成本為9000萬元，營業(yè)稅稅率為5%。宏遠(yuǎn)公司就該項業(yè)務(wù)應(yīng)該繳納的營業(yè)稅是( )萬元。
A.750
B.300
C.450
D.500
18.甲公司于2011年9月5日將一套辦公用房出售，售價為4000萬元，該房屋為甲公司于2005年從乙公司購入，當(dāng)時購買價款為3000萬元。營業(yè)稅稅率為5%，則甲公司就該項業(yè)務(wù)應(yīng)該繳納的營業(yè)稅是( )萬元。
A.200
B.50
C.150
D.350
19.位于縣城的某內(nèi)資企業(yè)，在2011年3月應(yīng)繳納增值稅120000元，實際繳納90000元;應(yīng)繳納消費(fèi)稅20000元，實際繳納20000元;應(yīng)繳納營業(yè)稅30000元，實際繳納25000元。則該企業(yè)2011年3月應(yīng)繳納城建稅( )元。
A.8500
B.7500
C.7000
D.6750
20.下列關(guān)于營業(yè)稅納稅義務(wù)發(fā)生時間的說法中，正確的是( )。
A.納稅人將不動產(chǎn)或者土地使用權(quán)無償贈送給其他單位或者個人的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為簽訂贈與合同的當(dāng)天
B.納稅人銷售不動產(chǎn)，采取預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為不動產(chǎn)產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移的當(dāng)天
C.納稅人提供建筑業(yè)或者租賃業(yè)勞務(wù)，采取預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為合同約定的收款時間
D.納稅人轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)，采取預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為收到預(yù)收款的當(dāng)天 21.下列關(guān)于營業(yè)稅納稅地點的說法中，正確的是( )。
A.納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù)的，一律向勞務(wù)發(fā)生地申報納稅
B.納稅人銷售、出租不動產(chǎn)應(yīng)當(dāng)向不動產(chǎn)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅
C.扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)向納稅義務(wù)人所在地申報其扣繳的稅款
D.納稅人承包的工程跨省、自治區(qū)、直轄市的，向勞務(wù)發(fā)生地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅
22.下列關(guān)于城市維護(hù)建設(shè)稅稅率的運(yùn)用中，正確的是( )。
A.城市維護(hù)建設(shè)稅的稅率分為7%、3%和1%三檔
B.由受托方代扣代繳，代收代繳“三稅”的單位和個人，其代扣代繳、代收代繳的城市維護(hù)建設(shè)稅按照委托方所在地適用稅率執(zhí)行
C.流動經(jīng)營等無固定納稅地點的單位和個人，在經(jīng)營地繳納“三稅”的，其城市維護(hù)建設(shè)稅的繳納按經(jīng)營地適用稅率執(zhí)行
D.納稅人所在地不在市區(qū)、縣城或鎮(zhèn)的，稅率為3%
23.天山公司是營業(yè)稅納稅人，2011年9月應(yīng)納營業(yè)稅為15.5萬元;當(dāng)月購置了一臺稅控收款機(jī)，取得增值稅普通發(fā)票，發(fā)票上注明的價款為11.7萬元，并經(jīng)過了當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)的審核批準(zhǔn)。假定沒有其他事項，則天山公司2011年9月應(yīng)繳納的營業(yè)稅為( )萬元。
A.15.5
B.3.8
C.13.8
D.11.7
24.根據(jù)營業(yè)稅法律制度的規(guī)定，營業(yè)稅的納稅人以1個月或者1個季度為一個納稅期的，自期滿之日起( )日內(nèi)申報納稅。
A.5
B.30
C.10
D.15
25.藍(lán)天公司2011年10月有關(guān)流轉(zhuǎn)稅的資料如下：實際繳納增值稅20萬元;應(yīng)繳納營業(yè)稅12萬元，實際繳納10萬元;應(yīng)繳納消費(fèi)稅7萬元，實際繳納6萬元。教育費(fèi)附加的征收率為3%，則該公司本月應(yīng)該繳納的教育費(fèi)附加是( )萬元。
A.1.2
B.1.14
C.1.11
D.1.08二、多項選擇題
1.以下關(guān)于營業(yè)稅納稅義務(wù)人的表述正確的有( )。
A.中央鐵路運(yùn)營業(yè)務(wù)的納稅人為鐵道部
B.單位以承包、承租、方式經(jīng)營的，承包人、承租人、人(簡稱承包人)發(fā)生應(yīng)稅行為，以承包人自己的名義對外經(jīng)營并承擔(dān)相關(guān)法律責(zé)任的，以承包人為納稅人
C.負(fù)有營業(yè)稅納稅義務(wù)的單位為發(fā)生應(yīng)稅行為并收取貨幣、貨物或者其他經(jīng)濟(jì)利益的單位，但不包括依法不需要辦理稅務(wù)登記的內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)
D.在中國境內(nèi)承包工程作業(yè)和提供應(yīng)稅勞務(wù)的非居民不是營業(yè)稅的納稅人
2.營業(yè)稅的征稅范圍可以概括為：在中華人民共和國境內(nèi)提供的應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓的無形資產(chǎn)或者銷售的不動產(chǎn)，以下對在中華人民共和國“境內(nèi)”的理解正確的有( )。
A.提供或者接受應(yīng)稅勞務(wù)的單位或個人在境內(nèi)
B.所轉(zhuǎn)讓的無形資產(chǎn)(不含土地使用權(quán))在的接受單位或者個人境內(nèi)
C.所轉(zhuǎn)讓或者出租土地使用權(quán)的土地在境內(nèi)
D.所銷售或者出租的不動產(chǎn)在境內(nèi)
3.根據(jù)營業(yè)稅法律制度的規(guī)定，以下屬于營業(yè)稅混合銷售應(yīng)當(dāng)繳納營業(yè)稅的有( )。
A.商場銷售空調(diào)并負(fù)責(zé)安裝
B.娛樂城提供娛樂業(yè)勞務(wù)并銷售煙酒
C.運(yùn)輸公司在運(yùn)輸客人的途中銷售瓜子、飲料
D.建材商店銷售建材并提供裝修勞務(wù)
4.根據(jù)營業(yè)稅法律制度的規(guī)定，以下應(yīng)當(dāng)征收營業(yè)稅的有( )。
A.電信單位自己銷售電信物品，并為客戶提供有關(guān)的電信勞務(wù)服務(wù)的
B.郵政部門發(fā)行報刊
C.隨汽車銷售提供的汽車按揭服務(wù)和代辦服務(wù)業(yè)務(wù)
D.納稅人單獨(dú)提供林木管護(hù)勞務(wù)的行為
5.根據(jù)營業(yè)稅法律制度的規(guī)定，以下關(guān)于“交通運(yùn)輸業(yè)”的說法中，正確的有( )。
A.程租、期租和光租業(yè)務(wù)都屬于“交通運(yùn)輸業(yè)”稅目的征收范圍
B.運(yùn)輸企業(yè)自中華人民共和國境內(nèi)運(yùn)輸旅客或者貨物出境，在境外改由其他運(yùn)輸企業(yè)承運(yùn)旅客或者貨物，以全程運(yùn)費(fèi)減去付給該承運(yùn)企業(yè)的運(yùn)輸費(fèi)用后的余額為營業(yè)額
C.打撈、理貨、港務(wù)局提供的引航、系解纜、停泊等勞務(wù)都屬于“交通運(yùn)輸業(yè)”稅目的征稅范圍
D.搬家不屬于“交通運(yùn)輸業(yè)”稅目的征稅范圍
6.根據(jù)營業(yè)稅法律制度的規(guī)定，以下應(yīng)當(dāng)計入到建筑業(yè)營業(yè)額中的有( )。
A.建設(shè)單位提供設(shè)備的價款
B.從建設(shè)單位取得搶功獎收入
C.建筑安裝企業(yè)提供的材料、設(shè)備的價款
D.建設(shè)單位提供的材料價款
7.根據(jù)營業(yè)稅法律制度的規(guī)定，以下關(guān)于“金融保險業(yè)”的說法中正確的有( )。
A.融資租賃不屬于金融保險業(yè)
B.金融經(jīng)紀(jì)業(yè)是指受托代他人經(jīng)營金融活動的業(yè)務(wù)，包括委托業(yè)務(wù)、代理業(yè)務(wù)、咨詢業(yè)務(wù)等
C.保險企業(yè)取得的追償款征收營業(yè)稅
D.貸款業(yè)務(wù)的營業(yè)額為貸款利息收入(包括各種加息、罰息等)
8.下列各項業(yè)務(wù)中，按照“文化體育業(yè)”稅目征稅的有( )。
A.舉辦各種體育比賽和為體育比賽或體育活動提供場所的業(yè)務(wù)
B.出租文化場所的業(yè)務(wù)
C.各種展覽、培訓(xùn)活動，文學(xué)、藝術(shù)、科技講座及演講、報告會，圖書、雜志、報紙的借閱業(yè)務(wù)
D.公園、動物園、植物園及其他各種游覽場所銷售門票的業(yè)務(wù)
9.下列選項中，屬于“文化體育業(yè)”稅目征收范圍的有( )。
A.提供武術(shù)表演取得的收入
B.舉辦科技講座取得的收入
C.經(jīng)營游覽場所取得的收入
D.提供廣告播映取得的收入
10.下列選項中，按照“服務(wù)業(yè)”稅目征稅的有( )。
A.代理報關(guān)業(yè)務(wù)取得的收入
B.金融經(jīng)紀(jì)業(yè)取得的收入
C.單位和個人受托種植植物、飼養(yǎng)動物取得的收入
D.廣告播映取得的收入11.根據(jù)營業(yè)稅法律制度的規(guī)定，下列選項中正確的有( )。
A.福利彩票機(jī)構(gòu)發(fā)行銷售福利彩票取得的收入，不征收營業(yè)稅;對福利彩票機(jī)構(gòu)以外的代銷單位銷售福利彩票取得的手續(xù)費(fèi)收入，應(yīng)征收營業(yè)稅
B.廣告代理業(yè)務(wù)按“服務(wù)業(yè)-廣告業(yè)”稅目征收營業(yè)稅
C.對遠(yuǎn)洋運(yùn)輸企業(yè)從事程租、期租業(yè)務(wù)和航空運(yùn)輸企業(yè)從事濕租業(yè)務(wù)取得的收入，按“服務(wù)業(yè)”稅目征收營業(yè)稅
D.單位和個人將承租的場地、物品、設(shè)備等轉(zhuǎn)租給他人的行為屬于租賃行為，按“服務(wù)業(yè)-租賃業(yè)”稅目征收營業(yè)稅
12.下列按照“轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)”稅目征收營業(yè)稅的有( )。
A.轉(zhuǎn)讓著作權(quán)
B.轉(zhuǎn)讓專利權(quán)、非專利技術(shù)
C.轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)
D.出租電影拷貝
13.下列選項中，按照“轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)”稅目征收營業(yè)稅的有( )。
A.轉(zhuǎn)讓商譽(yù)
B.土地租賃
C.以無形資產(chǎn)投資入股，參與接受投資方的利潤分配、共同承擔(dān)投資風(fēng)險的行為
D.轉(zhuǎn)讓專利權(quán)
14.下列選項中，按照“銷售不動產(chǎn)”稅目征收營業(yè)稅的有( )。
A.單位或個人將自建的房屋出租
B.單位或個人將自建的房屋出售
C.以不動產(chǎn)投資入股，參與接受投資方的利潤分配、共同承擔(dān)投資風(fēng)險的行為
D.銷售以前購買的房屋
15.下列關(guān)于營業(yè)稅的起征點的表述中，正確的有( )。
A.納稅人營業(yè)額未達(dá)到起征點的，免征營業(yè)稅;達(dá)到起征點的，全額計算繳納營業(yè)稅
B.按期納稅的，起征點為月營業(yè)額1000～5000元
C.按次納稅的，起征點為每次(日)營業(yè)額100元
D.營業(yè)稅的起征點適用于單位和個人
16.下列關(guān)于城市維護(hù)建設(shè)稅的表述中，正確的有( )。
A.城建稅屬于特定目的稅
B.城建稅的稅款?？顚Ｓ?BR> C.城建稅實行差別比例稅率
D.城建稅屬于附加稅
17.下列選項中，免征營業(yè)稅的有( )。
A.托兒所、幼兒園、養(yǎng)老院、殘疾人福利機(jī)構(gòu)提供的育養(yǎng)服務(wù)，婚姻介紹，殯葬服務(wù)
B.文化企業(yè)在境內(nèi)演出取得的收入
C.學(xué)校和其他教育機(jī)構(gòu)提供的教育勞務(wù)
D.個人轉(zhuǎn)讓著作權(quán)
18.個人無償贈與不動產(chǎn)、土地使用權(quán)，可以暫免征營業(yè)稅的有( )。
A.將房屋贈送給同事
B.無償贈與配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孫子女、外孫子女、兄弟姐妹
C.房屋產(chǎn)權(quán)所有人死亡，依法取得房屋產(chǎn)權(quán)的法定繼承人、遺囑繼承人或者受遺贈人
D.離婚財產(chǎn)分割
19.下列關(guān)于城市維護(hù)建設(shè)稅的納稅地點中，正確的有( )。
A.納稅人繳納“三稅”的地點，就是該納稅人繳納城市維護(hù)建設(shè)稅的地點
B.對流動經(jīng)營等無固定納稅地點的單位和個人，應(yīng)隨同“三稅”在經(jīng)營地繳納
C.代扣代繳、代收代繳“三稅”的單位和個人，同時也是城市維護(hù)建設(shè)稅的代扣代繳、代收代繳義務(wù)人，其納稅地點為代扣代收地
D.鐵道部等實行匯總繳納“三稅”的納稅人，城市維護(hù)建設(shè)稅在匯總地與“三稅”同時繳納
20.下列關(guān)于城市維護(hù)建設(shè)稅的稅收減免中，正確的有( )。
A.對出口產(chǎn)品退還增值稅、消費(fèi)稅的，退還已繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅
B.海關(guān)對進(jìn)口產(chǎn)品代征的增值稅、消費(fèi)稅，征收城市維護(hù)建設(shè)稅
C.對“三稅”實行先征后返、先征后退、即征即退辦法的，除另有規(guī)定外，對隨“三稅”附征的城市維護(hù)建設(shè)稅，一律不予退(返)還
D.海關(guān)對進(jìn)口產(chǎn)品代征的增值稅、消費(fèi)稅，不征收城市維護(hù)建設(shè)稅 21.以下選項中，免征或暫免征收營業(yè)稅的有( )。
A.單位和個人提供的垃圾處置勞務(wù)
B.按政府規(guī)定價格出租的公有住房和廉租住房
C.學(xué)生勤工儉學(xué)提供勞務(wù)取得的收入
D.將土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓給農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者用于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)
22.下列關(guān)于教育費(fèi)附加的說法中，正確的有( )。
A.教育費(fèi)附加以實際繳納的增值稅、消費(fèi)稅和營業(yè)稅稅額之和為計征依據(jù)
B.現(xiàn)行教育費(fèi)附加的征收比率為1%
C.對海關(guān)進(jìn)口產(chǎn)品代征的增值稅、消費(fèi)稅，征收教育費(fèi)附加
D.出口產(chǎn)品退還增值稅、消費(fèi)稅的，不退還已征的教育費(fèi)附加
23.納稅人收取的下列費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)計入到營業(yè)稅計稅營業(yè)額中的有( )。
A.集資費(fèi)
B.違約金
C.延期付款利息
D.代墊款項
24.納稅人以人民幣以外的貨幣計算營業(yè)額的，須按外匯市場價格折合成人民幣。在折合成人民幣的過程中，關(guān)于折合率的選擇，以下說法中正確的有( )。
A.可以選擇營業(yè)額發(fā)生當(dāng)天的人民幣匯率中間價
B.可以選擇營業(yè)額發(fā)生的當(dāng)月1日的人民幣匯率中間價
C.納稅人應(yīng)當(dāng)在事先確定采用何種折合率
D.納稅人可以隨時變更折合率
25.根據(jù)營業(yè)稅的法律制度，下列關(guān)于營業(yè)稅計稅依據(jù)的表述正確的有( )。
A.納稅人因財務(wù)會計核算辦法改變將已繳納過營業(yè)稅的預(yù)收性質(zhì)的價款逐期轉(zhuǎn)為營業(yè)收入時，不允許從當(dāng)期營業(yè)額中減除
B.納稅人的營業(yè)額計算繳納營業(yè)稅后因發(fā)生退款減除營業(yè)額的，應(yīng)當(dāng)退還已繳納營業(yè)稅稅款或者從納稅人以后的應(yīng)繳納營業(yè)稅稅額中扣除
C.營業(yè)稅納稅人購置稅控機(jī)取得普通發(fā)票的，不得計算抵免稅額
D.納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù)，轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)的價格明顯偏低并無正當(dāng)理由或者視同發(fā)生應(yīng)稅行為而無營業(yè)額的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)按照規(guī)定的順序確定營業(yè)額 三、判斷題
1.中央鐵路運(yùn)營業(yè)務(wù)的納稅人為鐵道部。( )
2.納稅人兼營應(yīng)稅行為和貨物或非應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)當(dāng)分別核算應(yīng)稅行為的營業(yè)額和貨物或非應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額，分別繳納營業(yè)稅和增值稅;未分別核算的，統(tǒng)一繳納營業(yè)稅。( )
3.單位將自己新建的建筑物用于出租和對外投資入股需要繳納建筑業(yè)的營業(yè)稅。( )
4.納稅人提供裝飾勞務(wù)的，按照其向客戶實際收取的人工費(fèi)、管理費(fèi)和輔助材料費(fèi)以及客戶自行采購的材料價款和設(shè)備價款等全部金額確認(rèn)營業(yè)額。( )
5.金融保險業(yè)中貸款業(yè)務(wù)的營業(yè)額為貸款利息收入，但不包括加息、罰息。( )
6.郵政電信單位與其他單位合作，共同為用戶提供郵政電信業(yè)務(wù)及其他服務(wù)并由郵政電信單位統(tǒng)一收取價款的，以全部收入為營業(yè)額。( )
7.廣播電視有線數(shù)字付費(fèi)頻道業(yè)務(wù)按“文化體育業(yè)-播映”稅目征收營業(yè)稅。( )
8.單位和個人在旅游景區(qū)經(jīng)營索道、旅游游船、觀光電梯、觀光電車、景區(qū)環(huán)?？蛙嚾〉玫氖杖氚凑铡敖煌ㄟ\(yùn)輸業(yè)”稅目征收營業(yè)稅。( )
9.單位將自建建筑物后出售，只繳納出售不動產(chǎn)的營業(yè)稅。( )
10.納稅人銷售或轉(zhuǎn)讓其抵債所得的不動產(chǎn)，以全部收入減去抵債時該項不動產(chǎn)作價后的余額為營業(yè)額。( )
11.對QFII委托境內(nèi)公司在我國從事證券買賣業(yè)務(wù)取得的差價收入，免征營業(yè)稅。( )
12.城市維護(hù)建設(shè)稅納稅義務(wù)發(fā)生時間基本上與“三稅”納稅義務(wù)發(fā)生時間一致。( )
13.教育費(fèi)附加的計征依據(jù)為應(yīng)納增值稅、消費(fèi)稅和營業(yè)稅之和。( )
14.納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為中有折扣的，不管如何開票，均可以按照扣除折扣后的余額作為營業(yè)額。( )
15.對外商投資企業(yè)和外國企業(yè)及外籍個人不征收城市維護(hù)建設(shè)稅。( )
16.加工、修理修配勞務(wù)屬于營業(yè)稅的征稅范圍。( )
17.納稅人兼營免稅、減稅項目的，應(yīng)當(dāng)單獨(dú)核算免稅、減稅項目的營業(yè)額;未單獨(dú)核算營業(yè)額的，不得免稅、減稅。( )
18.對金融機(jī)構(gòu)的出納長款收入，應(yīng)當(dāng)征收營業(yè)稅。( )
19.人民銀行對企業(yè)貸款或者委托金融機(jī)構(gòu)貸款的業(yè)務(wù)，不征收營業(yè)稅。( )
20.單位和個人受托種植植物、飼養(yǎng)動物的行為，按“服務(wù)業(yè)”稅目征收營業(yè)稅。( ) 四、不定項選擇題
【資料一】
恒信建筑有限公司是一家具有一級建筑資質(zhì)的建筑公司，2011年發(fā)生以下業(yè)務(wù)：
1.1月份承接了科華房地產(chǎn)公司的2棟商住樓工程，該工程于1月5日開工，12月26日完工，合同約定的工程價款為4000萬元(含科華房地產(chǎn)公司提供的機(jī)電設(shè)備500萬元)。恒信公司將其中的1500萬元的工程分包給誠建建筑公司。由于在工程施工過程中，恒信公司在質(zhì)量、進(jìn)度等方面都表現(xiàn)很好，科華房地產(chǎn)公司決定給予50萬元的獎勵。
2.由于公司的不斷發(fā)展壯大，公司原有的辦公樓已經(jīng)不適應(yīng)公司的發(fā)展，因此在3月份開始由恒信公司自己建造一棟新辦公樓。新辦公樓于10月份建成，工程成本合計1200萬元。從11月份開始，新辦公樓投入使用，并將其中的一部分出租給別的公司，當(dāng)年取得租金收入20萬元。
3.由于新建了辦公樓，恒信公司于12月將原辦公樓出售，取得收入800萬元。該辦公樓于5年前購入，買價為350萬元。
已知建筑業(yè)營業(yè)稅稅率為3%，服務(wù)業(yè)營業(yè)稅稅率為5%，銷售不動產(chǎn)營業(yè)稅稅率為5%。
要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題：
(1)針對業(yè)務(wù)1，下列關(guān)于此項業(yè)務(wù)中恒信公司營業(yè)稅計稅依據(jù)的說法中，正確的有( )。
A.建設(shè)方科華提供的設(shè)備價款可以作為計稅依據(jù)，計入到營業(yè)額中
B.分包出去的工程款不能作為計稅依據(jù)，需要從營業(yè)額中扣減
C.分包出去的價款可以作為計稅依據(jù)，計入到營業(yè)額中
D.獎勵的款項作為計稅依據(jù)計入到營業(yè)額中
(2)針對業(yè)務(wù)1，下列說法中正確的有( )。
A.恒信公司該項業(yè)務(wù)營業(yè)稅的計稅依據(jù)為2050萬元
B.恒信公司該項業(yè)務(wù)營業(yè)稅的計稅依據(jù)為4000萬元
C.恒信公司該項業(yè)務(wù)營業(yè)稅的計稅依據(jù)為2500萬元
D.恒信公司該項業(yè)務(wù)應(yīng)納營業(yè)稅額為61.5萬元
(3)針對業(yè)務(wù)2，下列說法中正確的有( )。
A.恒信公司自建自用辦公樓需要繳納建筑業(yè)的營業(yè)稅
B.恒信公司自建辦公樓需要繳納的建筑業(yè)營業(yè)稅為0
C.恒信公司自建辦公樓業(yè)務(wù)和將自建的辦公樓出租業(yè)務(wù)不需要繳納建筑業(yè)的營業(yè)稅
D.恒信公司將辦公樓出租需要繳納營業(yè)稅
(4)針對業(yè)務(wù)2，恒信公司需要繳納的營業(yè)稅是( )萬元。
A.36
B.0
C.1
D.36.6
(5)針對業(yè)務(wù)3，恒信公司該項業(yè)務(wù)需要繳納的營業(yè)稅是( )萬元。
A.40
B.0
C.17.5
D.22.5
【資料二】
某商業(yè)銀行2011年8月發(fā)生下列業(yè)務(wù)：
1.取得貸款利息收入80萬元，另取得加息收入5萬元，罰息收入3萬元，取得出納長款收入2萬元;
2.代收水費(fèi)，取得價款80萬元，支付給供水公司75萬元;
3.銷售金條，取得價款150萬元;
4.賣出某上市公司債券取得價款650萬元，另支付手續(xù)費(fèi)10萬元。該債券取得時原價為560萬元，另支付手續(xù)費(fèi)8萬元。(金融業(yè)適用5%的營業(yè)稅稅率)
要求：根據(jù)以上資料，回答下列問題
(1)根據(jù)上述資料，下列說法中正確的有( )。
A.銀行取得的出納長款收入需要繳納營業(yè)稅
B.代收水費(fèi)收入以收取的價款減去支付給供水公司后的余額為營業(yè)額
C.銀行銷售黃金應(yīng)當(dāng)征收營業(yè)稅
D.加息、罰息收入也需要繳納營業(yè)稅
(2)業(yè)務(wù)1應(yīng)繳納的營業(yè)稅是( )萬元。
A.4.5
B.4
C.4.4
D.4.1
(3)關(guān)于代收水費(fèi)業(yè)務(wù)，說法正確的有( )。
A.代收水費(fèi)業(yè)務(wù)按照“服務(wù)業(yè)”稅目征稅
B.代收水費(fèi)業(yè)務(wù)按照“金融保險業(yè)”稅目征稅
C.該業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的營業(yè)稅是0.25萬元
D.該業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的營業(yè)稅是4萬元
(4)關(guān)于銷售金條業(yè)務(wù)，說法正確的有( )。
A.銀行銷售金條，要按照“金融保險業(yè)”征收營業(yè)稅
B.應(yīng)繳納的營業(yè)稅為7.5萬元
C.應(yīng)繳納的營業(yè)稅為0
D.銀行銷售金條不征收營業(yè)稅
(5)銷售債券繳納的營業(yè)稅為( )萬元。
A.32.5
B.4.4
C.5
D.4.5 一、單項選擇題
1.
【答案】B
【解析】營業(yè)稅納稅義務(wù)人中的個人，是指個體工商戶和其他個人。
2.
【答案】B
【解析】單位或個體經(jīng)營者聘用的員工為本單位或雇主提供的勞務(wù)，不屬于營業(yè)稅的應(yīng)稅勞務(wù)。
3.
【答案】A
【解析】從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或零售的企業(yè)、企業(yè)性單位及個體經(jīng)營者的混合銷售行為，視為銷售貨物，屬于增值稅的混合銷售，征收增值稅，不征收營業(yè)稅。
4.
【答案】D
【解析】選項A：郵政部門、集郵公司銷售集郵商品，一律征收營業(yè)稅;集郵商品的生產(chǎn)、調(diào)撥以及郵政部門以外其他單位銷售集郵商品，征收增值稅;選項B：納稅人銷售林木以及銷售林木的同時提供林木管護(hù)勞務(wù)的行為，屬于增值稅征收范圍，應(yīng)征收增值稅;選項C：對單純銷售無線尋呼機(jī)、移動電話，而不提供有關(guān)的電信勞務(wù)服務(wù)的，征收增值稅。
5.
【答案】B
【解析】納稅人將承攬的運(yùn)輸業(yè)務(wù)分給其他單位或者個人的，以其取得的全部價款和價外費(fèi)用扣除支付給其他單位或者個人的運(yùn)輸費(fèi)用后的余額為營業(yè)額。甲公司2011年8月份應(yīng)納的營業(yè)稅=(520-40)×3%=14.4(萬元)。
6.
【答案】C
【解析】根據(jù)營業(yè)稅法律制度的規(guī)定，建設(shè)方給予承包方的獎勵，要一并計入到承包方的營業(yè)額中，計算繳納營業(yè)稅。因此，本題中的10萬元獎勵要與1000萬元的合同收入一起計算繳納營業(yè)稅。應(yīng)納稅額=(1000+10)×3%=30.3(萬元)。
7.
【答案】D
【解析】選項A：辦理初保業(yè)務(wù)的營業(yè)額為納稅人經(jīng)營保險業(yè)務(wù)向?qū)Ψ绞杖〉娜績r款，即向被保險人收取的全部保險費(fèi);選項B：金融經(jīng)紀(jì)業(yè)以收取的全部手續(xù)費(fèi)收入為營業(yè)額;選項C：融資租賃業(yè)務(wù)以其向承租者收取的全部價款和價外費(fèi)用(包括殘值)減去出租方承擔(dān)的出租貨物的實際成本后的余額為營業(yè)額。
8.
【答案】B
【解析】外匯、有價證券、期貨等金融商品買賣業(yè)務(wù)，以賣出價減去買入價后的余額為營業(yè)額，其中，賣出價是指賣出原價，不得扣除賣出過程中支付的各種費(fèi)用和稅金;買入價是指購進(jìn)原價，不包括購進(jìn)過程中支付的各種費(fèi)用和稅金。本題中，賣出原價為525萬元，買入原價為500萬元，應(yīng)納營業(yè)稅額=(525-500)×5%=1.25(萬元)。
9.
【答案】C
【解析】選項A：個人和單位從事快遞業(yè)務(wù)屬于郵電通信業(yè);選項B：郵政部門銷售集郵商品繳納營業(yè)稅;選項D：電信單位自己銷售電信物品，并為客戶提供有關(guān)的電信勞務(wù)服務(wù)的繳納營業(yè)稅。
10.
【答案】C
【解析】選項A：廣告的播映屬于“服務(wù)業(yè)-廣告業(yè)”;選項B：有線電視臺收取的“初裝費(fèi)”屬于“建筑業(yè)”稅目的征稅范圍;選項D：體育館將場地出租給演出單位演出，取得的租金收入按照服務(wù)業(yè)的租賃業(yè)繳納營業(yè)稅。
11.
【答案】D
【解析】單位或個人進(jìn)行演出，以全部收入減去付給提供演出場所的單位、演出公司或經(jīng)紀(jì)人的費(fèi)用后的余額為營業(yè)額。該體育場就此項業(yè)務(wù)應(yīng)納營業(yè)稅=(800-200)×3%=18(萬元)。
12.
【答案】C
【解析】娛樂業(yè)的營業(yè)額為經(jīng)營娛樂業(yè)收取的全部價款和價外費(fèi)用，包括門票收費(fèi)、臺位費(fèi)、點歌費(fèi)、煙酒、飲料、茶水、鮮花、小吃等收費(fèi)及經(jīng)營娛樂業(yè)的其他各項收費(fèi)，該歌舞廳2011年9月應(yīng)納營業(yè)稅=(5+10+15)×20%=6(萬元)。
13.
【答案】B
【解析】旅游業(yè)以其取得的全部價款和價外費(fèi)用扣除替旅游者支付給其他單位或者個人的住宿費(fèi)、餐費(fèi)、交通費(fèi)、旅游景點門票和支付給其他接團(tuán)旅游企業(yè)的旅游費(fèi)用后的“余額”為營業(yè)額。該旅游公司就此項業(yè)務(wù)應(yīng)納營業(yè)稅=[(4500-800-600-1500)×40-30000]×5%=1700(元)。
14.
【答案】A
【解析】遠(yuǎn)洋運(yùn)輸中的期租業(yè)務(wù)屬于“交通運(yùn)輸業(yè)”稅目。
15.
【答案】C
【解析】選項A：土地租賃按照“服務(wù)業(yè)-租賃業(yè)”稅目征稅;選項B：以無形資產(chǎn)投資入股，參與接受投資方的利潤分配、共擔(dān)投資風(fēng)險的行為不征收營業(yè)稅;選項D：土地所有者出讓土地使用權(quán)和土地使用者將土地使用權(quán)還給土地所有者的行為，不征收營業(yè)稅。
16.
【答案】D
【解析】納稅人轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)，以全部收入減去土地使用權(quán)購置或受讓原價后的余額為營業(yè)額。應(yīng)納營業(yè)稅=(8000-5000)×5%=150(萬元)。
17.
【答案】A
【解析】銷售不動產(chǎn)的營業(yè)額為納稅人銷售不動產(chǎn)而向不動產(chǎn)購買者收取的全部價款和價外費(fèi)用。應(yīng)納營業(yè)稅=15000×5%=750(萬元)。
18.
【答案】B
【解析】納稅人銷售或轉(zhuǎn)讓其購置的不動產(chǎn)，以全部收入減去不動產(chǎn)的購置原價后的余額為營業(yè)額。甲公司應(yīng)納營業(yè)稅=(4000-3000)×5%=50(萬元)。
19.
【答案】D
【解析】城建稅的計稅依據(jù)為納稅人實際繳納的“三稅”，應(yīng)納城建稅=(90000+20000+25000)×5%=6750(元)。
20.
【答案】D
【解析】選項A：納稅人將不動產(chǎn)或者土地使用權(quán)無償贈送給其他單位或者個人的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為不動產(chǎn)所有權(quán)、土地使用權(quán)轉(zhuǎn)移的當(dāng)天;選項B：納稅人銷售不動產(chǎn)，采取預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為收到預(yù)收款的當(dāng)天;選項C：納稅人提供建筑業(yè)或者租賃業(yè)勞務(wù)，采取預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為收到預(yù)收款的當(dāng)天。
21.
【答案】B
【解析】選項A：納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù)的，應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地或者居住地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅，但是納稅人提供的建筑業(yè)勞務(wù)以及國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的其他應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)當(dāng)向應(yīng)稅勞務(wù)發(fā)生地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅;選項C：扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地或者居住地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報繳納其扣繳稅款;選項D：納稅人承包的工程跨省、自治區(qū)、直轄市的，向其機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報繳納。
22.
【答案】C
【解析】選項A：城市維護(hù)建設(shè)稅的稅率分為7%、5%和1%三檔;選項B：由受托方代扣代繳，代收代繳“三稅”的單位和個人，其代扣代繳、代收代繳的城市維護(hù)建設(shè)稅按照受托方所在地適用稅率執(zhí)行;選項D：納稅人所在地不在市區(qū)、縣城或鎮(zhèn)的，城建稅稅率為1%。
23.
【答案】C
【解析】自2004年12月1日起，營業(yè)稅納稅人購置稅控收款機(jī)，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)后，可憑購進(jìn)稅控收款機(jī)取得的增值稅專用發(fā)票，按照發(fā)票上注明的增值稅稅額，抵免當(dāng)期應(yīng)納營業(yè)稅稅額，或者按照購進(jìn)稅控收款機(jī)取得的普通發(fā)票上注明的價款，依下列公式計算可抵免稅額：可抵免稅額=價款÷(1+17%)×17%。本題中的應(yīng)納營業(yè)稅額=15.5-11.7÷(1+17%)×17%=13.8(萬元)。
24.
【答案】D
【解析】納稅人以1個月或者1個季度為一個納稅期的，自期滿之日起15日內(nèi)申報納稅。
25.
【答案】D
【解析】教育費(fèi)附加以納稅人實際繳納的增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅之和為計征依據(jù)。應(yīng)納教育費(fèi)附加=(20+10+6)×3%=1.08(萬元)。 二、多項選擇題
1.
【答案】ABC
【解析】選項D：在中國境內(nèi)承包工程作業(yè)和提供應(yīng)稅勞務(wù)的非居民也是營業(yè)稅的納稅人。
2.
【答案】ABCD
【解析】選項ABCD都符合營業(yè)稅中在中華人民共和國“境內(nèi)”的規(guī)定。
3.
【答案】BC
【解析】選項A：屬于增值稅的混合銷售，繳納增值稅;選項D：屬于增值稅納稅人兼營營業(yè)稅的勞務(wù)，應(yīng)當(dāng)分別納稅;銷售建材繳納增值稅，從事裝修業(yè)務(wù)繳納營業(yè)稅。
4.
【答案】ABD
【解析】選項C：隨汽車銷售提供的汽車按揭服務(wù)和代辦服務(wù)業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)征收增值稅。
5.
【答案】BC
【解析】選項A：程租、期租和濕租業(yè)務(wù)屬于交通運(yùn)輸業(yè)，光租和干租屬于服務(wù)業(yè)中的租賃業(yè);選項D：搬家屬于交通運(yùn)輸業(yè)。
6.
【答案】BCD
【解析】選項A：納稅人提供建筑業(yè)(不含裝飾勞務(wù))勞務(wù)的，其營業(yè)額應(yīng)當(dāng)包括工程所用原材料、設(shè)備及其他物資和動力價款在內(nèi)，但不包含建設(shè)方提供的設(shè)備的價款。
7.
【答案】BD
【解析】選項A：融資租賃業(yè)務(wù)屬于金融保險業(yè);選項C：保險企業(yè)取得的追償款不征收營業(yè)稅。
8.
【答案】ACD
【解析】選項B：出租文化場所按照“服務(wù)業(yè)-租賃業(yè)”征稅。
9.
【答案】ABC
【解析】選項D：廣告播映屬于“服務(wù)業(yè)-廣告業(yè)”。
10.
【答案】ACD
【解析】選項B：金融經(jīng)紀(jì)業(yè)屬于“金融保險業(yè)”。
11.
【答案】ABD
【解析】選項C：對遠(yuǎn)洋運(yùn)輸企業(yè)從事程租、期租業(yè)務(wù)和航空運(yùn)輸企業(yè)從事濕租業(yè)務(wù)取得的收入，按“交通運(yùn)輸業(yè)”稅目征收營業(yè)稅。
12.
【答案】ABCD
【解析】ABCD都是按照“轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)”稅目征收營業(yè)稅。
13.
【答案】AD
【解析】選項B：土地租賃按照“服務(wù)業(yè)-租賃”稅目繳納營業(yè)稅;選項C：以無形資產(chǎn)投資入股，參與接受投資方的利潤分配、共同承擔(dān)投資風(fēng)險的行為，不征收營業(yè)稅。
14.
【答案】BD
【解析】選項A：單位或個人將自建的房屋出租按照“服務(wù)業(yè)-租賃業(yè)”稅目征稅;選項C：以不動產(chǎn)投資入股，參與接受投資方的利潤分配、共同承擔(dān)投資風(fēng)險的行為，不征收營業(yè)稅。
15.
【答案】ABC
【解析】選項D：營業(yè)稅的起征點僅適用于個人。
16.
【答案】ABCD
【解析】選項ABCD關(guān)于城建稅的表述都正確。
17.
【答案】ACD
【解析】選項B：按照“文化體育業(yè)”稅目征稅;文化企業(yè)在境外演出從境外取得的收入免征營業(yè)稅。
18.
【答案】BCD
【解析】選項A：不屬于營業(yè)稅法律制度所規(guī)定的無償贈與不動產(chǎn)、土地使用權(quán)免稅的范圍。
19.
【答案】ABCD
【解析】ABCD的表述全部正確。
20.
【答案】CD
【解析】選項A：對出口產(chǎn)品退還增值稅、消費(fèi)稅的，不退還已繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅;選項B：海關(guān)對進(jìn)口產(chǎn)品代征的增值稅、消費(fèi)稅，不征收城市維護(hù)建設(shè)稅。
21.
【答案】BCD
【解析】選項A：單位和個人提供的垃圾處置勞務(wù)不屬于營業(yè)稅的應(yīng)稅勞務(wù)，對其處置垃圾取得的垃圾處置費(fèi)，不征營業(yè)稅。
22.
【答案】AD
【解析】選項B：現(xiàn)行教育費(fèi)附加的征收比率為3%;選項C：對海關(guān)進(jìn)口產(chǎn)品代征的增值稅、消費(fèi)稅，不征收教育費(fèi)附加。
23.
【答案】ABCD
【解析】選項ABCD全部要計入到營業(yè)額中。營業(yè)額為納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)收取的全部價款和價外費(fèi)用。
24.
【答案】ABC
【解析】選項D：納稅人一旦確定后折合率，1年內(nèi)不得變更。
25.
【答案】BD
【解析】選項A：納稅人因財務(wù)會計核算辦法改變將已繳納過營業(yè)稅的預(yù)收性質(zhì)的價款逐期轉(zhuǎn)為營業(yè)收入時，允許從當(dāng)期營業(yè)額中減除;選項C：自2004年12月1日起，營業(yè)稅納稅人購置稅控收款機(jī)，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)后，可按照購進(jìn)稅控機(jī)取得的普通發(fā)票上注明的價款，依下列公式計算可抵免稅額：可抵免稅額=價款÷(1+17%)×17%?！ ∪⑴袛囝}
1.
【答案】√
2.
【答案】×
【解析】納稅人兼營應(yīng)稅行為和貨物或非應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)當(dāng)分別核算應(yīng)稅行為的營業(yè)額和貨物或非應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額，分別繳納營業(yè)稅和增值稅;未分別核算的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定其應(yīng)稅行為營業(yè)額。
3.
【答案】×
【解析】單位將自己新建的建筑物用于出租和對外投資入股的，不屬于建筑業(yè)營業(yè)稅的征稅范圍，不繳納建筑業(yè)的營業(yè)稅。
4.
【答案】×
【解析】納稅人提供裝飾勞務(wù)的，按照其向客戶實際收取的人工費(fèi)、管理費(fèi)和輔助材料費(fèi)等收入(不含客戶自行采購的材料價款和設(shè)備價款)確認(rèn)營業(yè)額。
5.
【答案】×
【解析】金融保險業(yè)中貸款業(yè)務(wù)的營業(yè)額為貸款利息收入，包括各種加息、罰息。
6.
【答案】×
【解析】郵政電信單位與其他單位合作，共同為用戶提供郵政電信業(yè)務(wù)及其他服務(wù)并由郵政電信單位統(tǒng)一收取價款的，以全部收入減去支付給合作方價款后的余額為營業(yè)額。
7.
【答案】√
8.
【答案】×
【解析】單位和個人在旅游景區(qū)經(jīng)營索道、旅游游船、觀光電梯、觀光電車、景區(qū)環(huán)?？蛙嚾〉玫氖杖氚凑铡胺?wù)業(yè)—旅游業(yè)”稅目征稅。
9.
【答案】×
【解析】單位將自建建筑物出售，其自建行為也視同發(fā)生應(yīng)稅行為，繳納營業(yè)稅，也就是說，需要繳納兩道營業(yè)稅，一道是銷售不動產(chǎn)的營業(yè)稅，適用5%的稅率;一道是建筑業(yè)的營業(yè)稅，適用3%的稅率。
10.
【答案】√
11.
【答案】√
12.
【答案】√
13.
【答案】×
【解析】教育費(fèi)附加的計征依據(jù)為實際繳納的增值稅、消費(fèi)稅和營業(yè)稅之和。
14.
【答案】×
【解析】納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為，如果將價款與折扣額在同一張發(fā)票上注明的，以折扣后的價款為營業(yè)額;如果將折扣額另開發(fā)票的，不論其在財務(wù)上如何處理，均不得從營業(yè)額中扣除。
15.
【答案】×
【解析】從2010年12月1日起，對外商投資企業(yè)和外國企業(yè)及外籍個人征收城市維護(hù)建設(shè)稅。
16.
【答案】×
【解析】營業(yè)稅的應(yīng)稅勞務(wù)是指交通運(yùn)輸業(yè)、建筑業(yè)、金融保險業(yè)、郵電通信業(yè)、文化體育業(yè)、娛樂業(yè)、服務(wù)業(yè)稅目征收范圍的勞務(wù)，加工、修理修配勞務(wù)屬于增值稅的征稅范圍。
17.
【答案】√
18.
【答案】×
【解析】對金融機(jī)構(gòu)的出納長款收入，不征收營業(yè)稅。
19.
【答案】×
【解析】人民銀行對企業(yè)貸款或者委托金融機(jī)構(gòu)貸款的業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)征收營業(yè)稅。
20.
【答案】√
四、不定項選擇題
1.
(1)
【答案】BD
【解析】選項A：建筑業(yè)的計稅依據(jù)中，不包括由建設(shè)方提供的設(shè)備價款，因此500萬元應(yīng)從工程價款中扣除，不計入營業(yè)額;選項C：納稅人將建筑工程分包給其他單位的，以其取得的全部價款和價外費(fèi)用扣除給其他單位的分包款后的余額為營業(yè)額，因此1500萬元應(yīng)從工程價款中扣除，不計入到營業(yè)額。
(2)
【答案】AD
【解析】計稅依據(jù)=4000-500-1500+50=2050(萬元)，應(yīng)納營業(yè)稅=2050×3%=61.5(萬元)。
(3)
【答案】BCD
【解析】選項A：單位自建建筑物自用的，不用繳納建筑業(yè)的營業(yè)稅。
(4)
【答案】C
【解析】單位自建建筑物自用的，不用繳納建筑業(yè)的營業(yè)稅;將自建房屋出租，不用繳納建筑業(yè)的營業(yè)稅，但是取得的租金收入，需要按照“服務(wù)業(yè)—租賃業(yè)”稅目的繳納營業(yè)稅，應(yīng)納營業(yè)稅=20×5%=1(萬元)。
(5)
【答案】D
【解析】納稅人銷售其購置的不動產(chǎn)，以全部收入減去不動產(chǎn)購置原價后的余額為營業(yè)額。應(yīng)納營業(yè)稅=(800-350)×5%=22.5(萬元)。
2.
(1)
【答案】BD
【解析】選項A：金融機(jī)構(gòu)取得的出納長款收入不需要繳納營業(yè)稅;選項C：金銀買賣業(yè)務(wù)，不征收營業(yè)稅。
(2)
【答案】C
【解析】各種加息、罰息需要征稅，計入到營業(yè)額中，金融機(jī)構(gòu)取得的出納長款收入不征稅。應(yīng)納營業(yè)稅=(80+5+3)×5%=4.4(萬元)。
(3)
【答案】BC
【解析】選項A：代收水費(fèi)按照“金融保險業(yè)”稅目征稅;選項D：金融企業(yè)從事代收電話費(fèi)、水費(fèi)等業(yè)務(wù)，以全部收入減去支付給委托方價款后的余額為營業(yè)額。應(yīng)納營業(yè)稅=(80-75)×5%=0.25(萬元)。
(4)
【答案】CD
【解析】選項AB：金銀買賣業(yè)務(wù)不征收營業(yè)稅，應(yīng)納營業(yè)稅為0。
(5)
【答案】D
【解析】外匯、金融期貨、有價證券等金融商品買賣業(yè)務(wù)，以賣出價減去買入價后的余額為營業(yè)額，其中，買入價是指購進(jìn)原價，不包括購進(jìn)過程中支付的各種費(fèi)用和稅金;賣出價是指賣出原價，不得扣除賣出工程中支付的各種費(fèi)用和稅金，應(yīng)納營業(yè)稅=(650-560)×5%=4.5(萬元)。
一、單項選擇題
1.以下關(guān)于營業(yè)稅納稅義務(wù)人的表述不正確的是( )。
A.在中華人民共和國境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)的單位和個人為營業(yè)稅的納稅義務(wù)人
B.營業(yè)稅納稅義務(wù)人中的個人僅指個體工商戶
C.在中國境內(nèi)承包工程作業(yè)和提供應(yīng)稅勞務(wù)的非居民也是營業(yè)稅的納稅人
D.單位以承包、承租、方式經(jīng)營的，承包人、承租人、人(簡稱承包人)發(fā)生應(yīng)稅行為，承包人以發(fā)包人、出租人、被人(簡稱發(fā)包人)名義對外經(jīng)營并由發(fā)包人承擔(dān)相關(guān)法律責(zé)任的，以發(fā)包人為納稅人
2.以下不屬于營業(yè)稅征稅范圍的是( )。
A.建筑業(yè)
B.個體經(jīng)營者聘用的員工為雇主提供的勞務(wù)
C.金融保險業(yè)
D.娛樂業(yè)
3.下列關(guān)于營業(yè)稅混合銷售的說法中，不正確的是( )。
A.從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或零售的企業(yè)、企業(yè)性單位及個體經(jīng)營者的混合銷售行為，征收營業(yè)稅
B.營業(yè)稅的混合銷售是在同一項(次)業(yè)務(wù)中同時涉及營業(yè)稅應(yīng)稅勞務(wù)和增值稅貨物銷售
C.酒店在提供住宿餐飲服務(wù)的同時銷售飲料、小食品和毛巾等貨物的行為屬于營業(yè)稅的混合銷售
D.納稅人提供建筑業(yè)勞務(wù)的同時銷售自產(chǎn)貨物的行為，應(yīng)當(dāng)分別核算應(yīng)稅勞務(wù)的營業(yè)額和貨物的銷售額;未分別核算的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定其應(yīng)稅勞務(wù)的營業(yè)額
4.下列關(guān)于營業(yè)稅的征稅規(guī)定，正確的是( )。
A.銷售集郵商品，一律繳納營業(yè)稅
B.納稅人銷售林木以及銷售林木的同時提供林木管護(hù)勞務(wù)的行為應(yīng)征收營業(yè)稅
C.對單純銷售無線尋呼機(jī)、移動電話，而不提供有關(guān)的電信勞務(wù)服務(wù)的，征收營業(yè)稅
D.對商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的與商品銷售量、銷售額無必然聯(lián)系的進(jìn)場費(fèi)、廣告促銷費(fèi)、上架費(fèi)、展示費(fèi)、管理費(fèi)等應(yīng)征收營業(yè)稅
5.甲公司是一家專門從事運(yùn)輸業(yè)務(wù)的公司，2011年8月份共取得運(yùn)輸收入520萬元，將其中一項運(yùn)輸業(yè)務(wù)分給乙運(yùn)輸公司，并另支付給乙公司運(yùn)輸費(fèi)用40萬元，已知營業(yè)稅稅率為3%，那么甲公司2011年8月應(yīng)該繳納的營業(yè)稅是( )萬元。
A.15.6
B.14.4
C.16.8
D.1.2
6.甲建筑公司2011年1月開始承建一棟教學(xué)樓，于2011年10月份完工，按照合同約定取得承包收入1000萬元。由于質(zhì)量、進(jìn)度等得到建設(shè)方的好評，因此建設(shè)方給予了甲公司10萬元的獎勵。營業(yè)稅稅率為3%，在這項業(yè)務(wù)中，甲公司應(yīng)該繳納的營業(yè)稅是( )萬元。
A.30
B.29.7
C.30.3
D.0.3
7.以下符合營業(yè)稅“金融保險業(yè)”稅目規(guī)定的是( )。
A.辦理初保業(yè)務(wù)的營業(yè)額為納稅人經(jīng)營保險業(yè)務(wù)向?qū)Ψ绞杖〉娜渴杖霚p去分保費(fèi)用后的余額
B.金融經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)以收取的全部手續(xù)費(fèi)收入減去相關(guān)成本費(fèi)用后的余額為營業(yè)額
C.融資租賃業(yè)務(wù)以其向承租者收取的全部價款和價外費(fèi)用為營業(yè)額
D.外匯、有價證券、期貨等金融商品買賣業(yè)務(wù)，以賣出價減去買入價后的余額為營業(yè)額
8.某金融機(jī)構(gòu)買賣債券，該債券購入時的原價為500萬元，購入時另發(fā)生相關(guān)費(fèi)用和稅金8萬元，出售時原價為525萬元，出售過程中另外發(fā)生相關(guān)的費(fèi)用和稅金10萬元，已知營業(yè)稅稅率為5%，則就此項業(yè)務(wù)該機(jī)構(gòu)應(yīng)繳納的營業(yè)稅是( )萬元。
A.0.85
B.1.25
C.1.75
D.1.15
9.下列關(guān)于“郵電通信業(yè)”相關(guān)表述中，正確的是( )。
A.個人和單位從事快遞業(yè)務(wù)不屬于“郵電通信業(yè)”
B.郵政部門銷售集郵商品繳納增值稅
C.郵政部門發(fā)行報刊繳納營業(yè)稅
D.電信單位自己銷售電信物品，并為客戶提供有關(guān)的電信勞務(wù)服務(wù)的，繳納增值稅
10.根據(jù)營業(yè)稅法律制度的規(guī)定，以下說法正確的是( )。
A.廣告的播映屬于“文化體育業(yè)”的征稅范圍
B.有線電視臺收取的“初裝費(fèi)”屬于“文化體育業(yè)”的征稅范圍
C.單位或個人進(jìn)行演出，以全部收入減去付給提供演出場所的單位、演出公司或經(jīng)紀(jì)人的費(fèi)用后的余額為營業(yè)額
D.體育館將場地出租給演出單位用于舉辦演出，取得的租金收入按照“文化體育業(yè)”稅目繳納營業(yè)稅 11.某體育場舉辦了一場演唱會，取得門票收入800萬元，支付給演出公司200萬元，營業(yè)稅稅率為3%，則該體育場就此項業(yè)務(wù)應(yīng)該繳納的營業(yè)稅是( )萬元。
A.30
B.6
C.24
D.18
12.某歌舞廳2011年9月取得門票收入5萬元，點歌費(fèi)10萬元，飲料、酒水收入15萬元，水電費(fèi)支出3萬元，其他支出6萬元(假定當(dāng)?shù)貖蕵窐I(yè)的營業(yè)稅稅率為20%)。該歌舞廳2011年9月應(yīng)繳納的營業(yè)稅是( )萬元。
A.5.4
B.4.2
C.6
D.4.8
13.某旅游公司在2011年6月組織40人的旅游團(tuán)到四川九寨溝旅游，收取每位旅客費(fèi)用4500元，其中包括代每位旅客支付給有關(guān)單位的住宿費(fèi)800元、餐費(fèi)600元、交通費(fèi)1500元;還支付給當(dāng)?shù)亟訄F(tuán)的旅行社30000元。營業(yè)稅稅率為5%，則該旅游公司此項業(yè)務(wù)應(yīng)該繳納的營業(yè)稅( )元。
A.7500
B.1700
C.9000
D.3200
14.以下業(yè)務(wù)中，不是按照“服務(wù)業(yè)”稅目征收營業(yè)稅的是( )。
A.遠(yuǎn)洋運(yùn)輸中的期租業(yè)務(wù)
B.交通部門有償轉(zhuǎn)讓高速公路收費(fèi)權(quán)行為
C.單位和個人在旅游景區(qū)經(jīng)營索道、旅游游船、觀光電梯
D.無船承運(yùn)業(yè)務(wù)
15.以下業(yè)務(wù)中，應(yīng)當(dāng)按照“轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)”稅目征收營業(yè)稅的是( )。
A.土地租賃
B.以無形資產(chǎn)投資入股，參與接受投資方的利潤分配、共擔(dān)投資風(fēng)險的行為
C.轉(zhuǎn)讓著作權(quán)
D.土地所有者出讓土地使用權(quán)和土地使用者將土地使用權(quán)還給土地所有者的行為
16.甲公司于2011年6月15日將其購入的土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓，收到轉(zhuǎn)讓價8000萬元，原購入時支付的土地價款為5000萬元，營業(yè)稅稅率為5%，甲公司就該項業(yè)務(wù)應(yīng)該繳納的營業(yè)稅是( )萬元。
A.650
B.250
C.400
D.150
17.宏遠(yuǎn)房地產(chǎn)公司于2011年10月15日將其委托某建筑公司建造，已竣工可以投入使用的一棟房產(chǎn)整體轉(zhuǎn)讓，轉(zhuǎn)讓價為15000萬元，建造成本為9000萬元，營業(yè)稅稅率為5%。宏遠(yuǎn)公司就該項業(yè)務(wù)應(yīng)該繳納的營業(yè)稅是( )萬元。
A.750
B.300
C.450
D.500
18.甲公司于2011年9月5日將一套辦公用房出售，售價為4000萬元，該房屋為甲公司于2005年從乙公司購入，當(dāng)時購買價款為3000萬元。營業(yè)稅稅率為5%，則甲公司就該項業(yè)務(wù)應(yīng)該繳納的營業(yè)稅是( )萬元。
A.200
B.50
C.150
D.350
19.位于縣城的某內(nèi)資企業(yè)，在2011年3月應(yīng)繳納增值稅120000元，實際繳納90000元;應(yīng)繳納消費(fèi)稅20000元，實際繳納20000元;應(yīng)繳納營業(yè)稅30000元，實際繳納25000元。則該企業(yè)2011年3月應(yīng)繳納城建稅( )元。
A.8500
B.7500
C.7000
D.6750
20.下列關(guān)于營業(yè)稅納稅義務(wù)發(fā)生時間的說法中，正確的是( )。
A.納稅人將不動產(chǎn)或者土地使用權(quán)無償贈送給其他單位或者個人的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為簽訂贈與合同的當(dāng)天
B.納稅人銷售不動產(chǎn)，采取預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為不動產(chǎn)產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移的當(dāng)天
C.納稅人提供建筑業(yè)或者租賃業(yè)勞務(wù)，采取預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為合同約定的收款時間
D.納稅人轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)，采取預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為收到預(yù)收款的當(dāng)天 21.下列關(guān)于營業(yè)稅納稅地點的說法中，正確的是( )。
A.納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù)的，一律向勞務(wù)發(fā)生地申報納稅
B.納稅人銷售、出租不動產(chǎn)應(yīng)當(dāng)向不動產(chǎn)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅
C.扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)向納稅義務(wù)人所在地申報其扣繳的稅款
D.納稅人承包的工程跨省、自治區(qū)、直轄市的，向勞務(wù)發(fā)生地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅
22.下列關(guān)于城市維護(hù)建設(shè)稅稅率的運(yùn)用中，正確的是( )。
A.城市維護(hù)建設(shè)稅的稅率分為7%、3%和1%三檔
B.由受托方代扣代繳，代收代繳“三稅”的單位和個人，其代扣代繳、代收代繳的城市維護(hù)建設(shè)稅按照委托方所在地適用稅率執(zhí)行
C.流動經(jīng)營等無固定納稅地點的單位和個人，在經(jīng)營地繳納“三稅”的，其城市維護(hù)建設(shè)稅的繳納按經(jīng)營地適用稅率執(zhí)行
D.納稅人所在地不在市區(qū)、縣城或鎮(zhèn)的，稅率為3%
23.天山公司是營業(yè)稅納稅人，2011年9月應(yīng)納營業(yè)稅為15.5萬元;當(dāng)月購置了一臺稅控收款機(jī)，取得增值稅普通發(fā)票，發(fā)票上注明的價款為11.7萬元，并經(jīng)過了當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)的審核批準(zhǔn)。假定沒有其他事項，則天山公司2011年9月應(yīng)繳納的營業(yè)稅為( )萬元。
A.15.5
B.3.8
C.13.8
D.11.7
24.根據(jù)營業(yè)稅法律制度的規(guī)定，營業(yè)稅的納稅人以1個月或者1個季度為一個納稅期的，自期滿之日起( )日內(nèi)申報納稅。
A.5
B.30
C.10
D.15
25.藍(lán)天公司2011年10月有關(guān)流轉(zhuǎn)稅的資料如下：實際繳納增值稅20萬元;應(yīng)繳納營業(yè)稅12萬元，實際繳納10萬元;應(yīng)繳納消費(fèi)稅7萬元，實際繳納6萬元。教育費(fèi)附加的征收率為3%，則該公司本月應(yīng)該繳納的教育費(fèi)附加是( )萬元。
A.1.2
B.1.14
C.1.11
D.1.08二、多項選擇題
1.以下關(guān)于營業(yè)稅納稅義務(wù)人的表述正確的有( )。
A.中央鐵路運(yùn)營業(yè)務(wù)的納稅人為鐵道部
B.單位以承包、承租、方式經(jīng)營的，承包人、承租人、人(簡稱承包人)發(fā)生應(yīng)稅行為，以承包人自己的名義對外經(jīng)營并承擔(dān)相關(guān)法律責(zé)任的，以承包人為納稅人
C.負(fù)有營業(yè)稅納稅義務(wù)的單位為發(fā)生應(yīng)稅行為并收取貨幣、貨物或者其他經(jīng)濟(jì)利益的單位，但不包括依法不需要辦理稅務(wù)登記的內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)
D.在中國境內(nèi)承包工程作業(yè)和提供應(yīng)稅勞務(wù)的非居民不是營業(yè)稅的納稅人
2.營業(yè)稅的征稅范圍可以概括為：在中華人民共和國境內(nèi)提供的應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓的無形資產(chǎn)或者銷售的不動產(chǎn)，以下對在中華人民共和國“境內(nèi)”的理解正確的有( )。
A.提供或者接受應(yīng)稅勞務(wù)的單位或個人在境內(nèi)
B.所轉(zhuǎn)讓的無形資產(chǎn)(不含土地使用權(quán))在的接受單位或者個人境內(nèi)
C.所轉(zhuǎn)讓或者出租土地使用權(quán)的土地在境內(nèi)
D.所銷售或者出租的不動產(chǎn)在境內(nèi)
3.根據(jù)營業(yè)稅法律制度的規(guī)定，以下屬于營業(yè)稅混合銷售應(yīng)當(dāng)繳納營業(yè)稅的有( )。
A.商場銷售空調(diào)并負(fù)責(zé)安裝
B.娛樂城提供娛樂業(yè)勞務(wù)并銷售煙酒
C.運(yùn)輸公司在運(yùn)輸客人的途中銷售瓜子、飲料
D.建材商店銷售建材并提供裝修勞務(wù)
4.根據(jù)營業(yè)稅法律制度的規(guī)定，以下應(yīng)當(dāng)征收營業(yè)稅的有( )。
A.電信單位自己銷售電信物品，并為客戶提供有關(guān)的電信勞務(wù)服務(wù)的
B.郵政部門發(fā)行報刊
C.隨汽車銷售提供的汽車按揭服務(wù)和代辦服務(wù)業(yè)務(wù)
D.納稅人單獨(dú)提供林木管護(hù)勞務(wù)的行為
5.根據(jù)營業(yè)稅法律制度的規(guī)定，以下關(guān)于“交通運(yùn)輸業(yè)”的說法中，正確的有( )。
A.程租、期租和光租業(yè)務(wù)都屬于“交通運(yùn)輸業(yè)”稅目的征收范圍
B.運(yùn)輸企業(yè)自中華人民共和國境內(nèi)運(yùn)輸旅客或者貨物出境，在境外改由其他運(yùn)輸企業(yè)承運(yùn)旅客或者貨物，以全程運(yùn)費(fèi)減去付給該承運(yùn)企業(yè)的運(yùn)輸費(fèi)用后的余額為營業(yè)額
C.打撈、理貨、港務(wù)局提供的引航、系解纜、停泊等勞務(wù)都屬于“交通運(yùn)輸業(yè)”稅目的征稅范圍
D.搬家不屬于“交通運(yùn)輸業(yè)”稅目的征稅范圍
6.根據(jù)營業(yè)稅法律制度的規(guī)定，以下應(yīng)當(dāng)計入到建筑業(yè)營業(yè)額中的有( )。
A.建設(shè)單位提供設(shè)備的價款
B.從建設(shè)單位取得搶功獎收入
C.建筑安裝企業(yè)提供的材料、設(shè)備的價款
D.建設(shè)單位提供的材料價款
7.根據(jù)營業(yè)稅法律制度的規(guī)定，以下關(guān)于“金融保險業(yè)”的說法中正確的有( )。
A.融資租賃不屬于金融保險業(yè)
B.金融經(jīng)紀(jì)業(yè)是指受托代他人經(jīng)營金融活動的業(yè)務(wù)，包括委托業(yè)務(wù)、代理業(yè)務(wù)、咨詢業(yè)務(wù)等
C.保險企業(yè)取得的追償款征收營業(yè)稅
D.貸款業(yè)務(wù)的營業(yè)額為貸款利息收入(包括各種加息、罰息等)
8.下列各項業(yè)務(wù)中，按照“文化體育業(yè)”稅目征稅的有( )。
A.舉辦各種體育比賽和為體育比賽或體育活動提供場所的業(yè)務(wù)
B.出租文化場所的業(yè)務(wù)
C.各種展覽、培訓(xùn)活動，文學(xué)、藝術(shù)、科技講座及演講、報告會，圖書、雜志、報紙的借閱業(yè)務(wù)
D.公園、動物園、植物園及其他各種游覽場所銷售門票的業(yè)務(wù)
9.下列選項中，屬于“文化體育業(yè)”稅目征收范圍的有( )。
A.提供武術(shù)表演取得的收入
B.舉辦科技講座取得的收入
C.經(jīng)營游覽場所取得的收入
D.提供廣告播映取得的收入
10.下列選項中，按照“服務(wù)業(yè)”稅目征稅的有( )。
A.代理報關(guān)業(yè)務(wù)取得的收入
B.金融經(jīng)紀(jì)業(yè)取得的收入
C.單位和個人受托種植植物、飼養(yǎng)動物取得的收入
D.廣告播映取得的收入11.根據(jù)營業(yè)稅法律制度的規(guī)定，下列選項中正確的有( )。
A.福利彩票機(jī)構(gòu)發(fā)行銷售福利彩票取得的收入，不征收營業(yè)稅;對福利彩票機(jī)構(gòu)以外的代銷單位銷售福利彩票取得的手續(xù)費(fèi)收入，應(yīng)征收營業(yè)稅
B.廣告代理業(yè)務(wù)按“服務(wù)業(yè)-廣告業(yè)”稅目征收營業(yè)稅
C.對遠(yuǎn)洋運(yùn)輸企業(yè)從事程租、期租業(yè)務(wù)和航空運(yùn)輸企業(yè)從事濕租業(yè)務(wù)取得的收入，按“服務(wù)業(yè)”稅目征收營業(yè)稅
D.單位和個人將承租的場地、物品、設(shè)備等轉(zhuǎn)租給他人的行為屬于租賃行為，按“服務(wù)業(yè)-租賃業(yè)”稅目征收營業(yè)稅
12.下列按照“轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)”稅目征收營業(yè)稅的有( )。
A.轉(zhuǎn)讓著作權(quán)
B.轉(zhuǎn)讓專利權(quán)、非專利技術(shù)
C.轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)
D.出租電影拷貝
13.下列選項中，按照“轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)”稅目征收營業(yè)稅的有( )。
A.轉(zhuǎn)讓商譽(yù)
B.土地租賃
C.以無形資產(chǎn)投資入股，參與接受投資方的利潤分配、共同承擔(dān)投資風(fēng)險的行為
D.轉(zhuǎn)讓專利權(quán)
14.下列選項中，按照“銷售不動產(chǎn)”稅目征收營業(yè)稅的有( )。
A.單位或個人將自建的房屋出租
B.單位或個人將自建的房屋出售
C.以不動產(chǎn)投資入股，參與接受投資方的利潤分配、共同承擔(dān)投資風(fēng)險的行為
D.銷售以前購買的房屋
15.下列關(guān)于營業(yè)稅的起征點的表述中，正確的有( )。
A.納稅人營業(yè)額未達(dá)到起征點的，免征營業(yè)稅;達(dá)到起征點的，全額計算繳納營業(yè)稅
B.按期納稅的，起征點為月營業(yè)額1000～5000元
C.按次納稅的，起征點為每次(日)營業(yè)額100元
D.營業(yè)稅的起征點適用于單位和個人
16.下列關(guān)于城市維護(hù)建設(shè)稅的表述中，正確的有( )。
A.城建稅屬于特定目的稅
B.城建稅的稅款?？顚Ｓ?BR> C.城建稅實行差別比例稅率
D.城建稅屬于附加稅
17.下列選項中，免征營業(yè)稅的有( )。
A.托兒所、幼兒園、養(yǎng)老院、殘疾人福利機(jī)構(gòu)提供的育養(yǎng)服務(wù)，婚姻介紹，殯葬服務(wù)
B.文化企業(yè)在境內(nèi)演出取得的收入
C.學(xué)校和其他教育機(jī)構(gòu)提供的教育勞務(wù)
D.個人轉(zhuǎn)讓著作權(quán)
18.個人無償贈與不動產(chǎn)、土地使用權(quán)，可以暫免征營業(yè)稅的有( )。
A.將房屋贈送給同事
B.無償贈與配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孫子女、外孫子女、兄弟姐妹
C.房屋產(chǎn)權(quán)所有人死亡，依法取得房屋產(chǎn)權(quán)的法定繼承人、遺囑繼承人或者受遺贈人
D.離婚財產(chǎn)分割
19.下列關(guān)于城市維護(hù)建設(shè)稅的納稅地點中，正確的有( )。
A.納稅人繳納“三稅”的地點，就是該納稅人繳納城市維護(hù)建設(shè)稅的地點
B.對流動經(jīng)營等無固定納稅地點的單位和個人，應(yīng)隨同“三稅”在經(jīng)營地繳納
C.代扣代繳、代收代繳“三稅”的單位和個人，同時也是城市維護(hù)建設(shè)稅的代扣代繳、代收代繳義務(wù)人，其納稅地點為代扣代收地
D.鐵道部等實行匯總繳納“三稅”的納稅人，城市維護(hù)建設(shè)稅在匯總地與“三稅”同時繳納
20.下列關(guān)于城市維護(hù)建設(shè)稅的稅收減免中，正確的有( )。
A.對出口產(chǎn)品退還增值稅、消費(fèi)稅的，退還已繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅
B.海關(guān)對進(jìn)口產(chǎn)品代征的增值稅、消費(fèi)稅，征收城市維護(hù)建設(shè)稅
C.對“三稅”實行先征后返、先征后退、即征即退辦法的，除另有規(guī)定外，對隨“三稅”附征的城市維護(hù)建設(shè)稅，一律不予退(返)還
D.海關(guān)對進(jìn)口產(chǎn)品代征的增值稅、消費(fèi)稅，不征收城市維護(hù)建設(shè)稅 21.以下選項中，免征或暫免征收營業(yè)稅的有( )。
A.單位和個人提供的垃圾處置勞務(wù)
B.按政府規(guī)定價格出租的公有住房和廉租住房
C.學(xué)生勤工儉學(xué)提供勞務(wù)取得的收入
D.將土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓給農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者用于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)
22.下列關(guān)于教育費(fèi)附加的說法中，正確的有( )。
A.教育費(fèi)附加以實際繳納的增值稅、消費(fèi)稅和營業(yè)稅稅額之和為計征依據(jù)
B.現(xiàn)行教育費(fèi)附加的征收比率為1%
C.對海關(guān)進(jìn)口產(chǎn)品代征的增值稅、消費(fèi)稅，征收教育費(fèi)附加
D.出口產(chǎn)品退還增值稅、消費(fèi)稅的，不退還已征的教育費(fèi)附加
23.納稅人收取的下列費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)計入到營業(yè)稅計稅營業(yè)額中的有( )。
A.集資費(fèi)
B.違約金
C.延期付款利息
D.代墊款項
24.納稅人以人民幣以外的貨幣計算營業(yè)額的，須按外匯市場價格折合成人民幣。在折合成人民幣的過程中，關(guān)于折合率的選擇，以下說法中正確的有( )。
A.可以選擇營業(yè)額發(fā)生當(dāng)天的人民幣匯率中間價
B.可以選擇營業(yè)額發(fā)生的當(dāng)月1日的人民幣匯率中間價
C.納稅人應(yīng)當(dāng)在事先確定采用何種折合率
D.納稅人可以隨時變更折合率
25.根據(jù)營業(yè)稅的法律制度，下列關(guān)于營業(yè)稅計稅依據(jù)的表述正確的有( )。
A.納稅人因財務(wù)會計核算辦法改變將已繳納過營業(yè)稅的預(yù)收性質(zhì)的價款逐期轉(zhuǎn)為營業(yè)收入時，不允許從當(dāng)期營業(yè)額中減除
B.納稅人的營業(yè)額計算繳納營業(yè)稅后因發(fā)生退款減除營業(yè)額的，應(yīng)當(dāng)退還已繳納營業(yè)稅稅款或者從納稅人以后的應(yīng)繳納營業(yè)稅稅額中扣除
C.營業(yè)稅納稅人購置稅控機(jī)取得普通發(fā)票的，不得計算抵免稅額
D.納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù)，轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)的價格明顯偏低并無正當(dāng)理由或者視同發(fā)生應(yīng)稅行為而無營業(yè)額的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)按照規(guī)定的順序確定營業(yè)額 三、判斷題
1.中央鐵路運(yùn)營業(yè)務(wù)的納稅人為鐵道部。( )
2.納稅人兼營應(yīng)稅行為和貨物或非應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)當(dāng)分別核算應(yīng)稅行為的營業(yè)額和貨物或非應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額，分別繳納營業(yè)稅和增值稅;未分別核算的，統(tǒng)一繳納營業(yè)稅。( )
3.單位將自己新建的建筑物用于出租和對外投資入股需要繳納建筑業(yè)的營業(yè)稅。( )
4.納稅人提供裝飾勞務(wù)的，按照其向客戶實際收取的人工費(fèi)、管理費(fèi)和輔助材料費(fèi)以及客戶自行采購的材料價款和設(shè)備價款等全部金額確認(rèn)營業(yè)額。( )
5.金融保險業(yè)中貸款業(yè)務(wù)的營業(yè)額為貸款利息收入，但不包括加息、罰息。( )
6.郵政電信單位與其他單位合作，共同為用戶提供郵政電信業(yè)務(wù)及其他服務(wù)并由郵政電信單位統(tǒng)一收取價款的，以全部收入為營業(yè)額。( )
7.廣播電視有線數(shù)字付費(fèi)頻道業(yè)務(wù)按“文化體育業(yè)-播映”稅目征收營業(yè)稅。( )
8.單位和個人在旅游景區(qū)經(jīng)營索道、旅游游船、觀光電梯、觀光電車、景區(qū)環(huán)?？蛙嚾〉玫氖杖氚凑铡敖煌ㄟ\(yùn)輸業(yè)”稅目征收營業(yè)稅。( )
9.單位將自建建筑物后出售，只繳納出售不動產(chǎn)的營業(yè)稅。( )
10.納稅人銷售或轉(zhuǎn)讓其抵債所得的不動產(chǎn)，以全部收入減去抵債時該項不動產(chǎn)作價后的余額為營業(yè)額。( )
11.對QFII委托境內(nèi)公司在我國從事證券買賣業(yè)務(wù)取得的差價收入，免征營業(yè)稅。( )
12.城市維護(hù)建設(shè)稅納稅義務(wù)發(fā)生時間基本上與“三稅”納稅義務(wù)發(fā)生時間一致。( )
13.教育費(fèi)附加的計征依據(jù)為應(yīng)納增值稅、消費(fèi)稅和營業(yè)稅之和。( )
14.納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為中有折扣的，不管如何開票，均可以按照扣除折扣后的余額作為營業(yè)額。( )
15.對外商投資企業(yè)和外國企業(yè)及外籍個人不征收城市維護(hù)建設(shè)稅。( )
16.加工、修理修配勞務(wù)屬于營業(yè)稅的征稅范圍。( )
17.納稅人兼營免稅、減稅項目的，應(yīng)當(dāng)單獨(dú)核算免稅、減稅項目的營業(yè)額;未單獨(dú)核算營業(yè)額的，不得免稅、減稅。( )
18.對金融機(jī)構(gòu)的出納長款收入，應(yīng)當(dāng)征收營業(yè)稅。( )
19.人民銀行對企業(yè)貸款或者委托金融機(jī)構(gòu)貸款的業(yè)務(wù)，不征收營業(yè)稅。( )
20.單位和個人受托種植植物、飼養(yǎng)動物的行為，按“服務(wù)業(yè)”稅目征收營業(yè)稅。( ) 四、不定項選擇題
【資料一】
恒信建筑有限公司是一家具有一級建筑資質(zhì)的建筑公司，2011年發(fā)生以下業(yè)務(wù)：
1.1月份承接了科華房地產(chǎn)公司的2棟商住樓工程，該工程于1月5日開工，12月26日完工，合同約定的工程價款為4000萬元(含科華房地產(chǎn)公司提供的機(jī)電設(shè)備500萬元)。恒信公司將其中的1500萬元的工程分包給誠建建筑公司。由于在工程施工過程中，恒信公司在質(zhì)量、進(jìn)度等方面都表現(xiàn)很好，科華房地產(chǎn)公司決定給予50萬元的獎勵。
2.由于公司的不斷發(fā)展壯大，公司原有的辦公樓已經(jīng)不適應(yīng)公司的發(fā)展，因此在3月份開始由恒信公司自己建造一棟新辦公樓。新辦公樓于10月份建成，工程成本合計1200萬元。從11月份開始，新辦公樓投入使用，并將其中的一部分出租給別的公司，當(dāng)年取得租金收入20萬元。
3.由于新建了辦公樓，恒信公司于12月將原辦公樓出售，取得收入800萬元。該辦公樓于5年前購入，買價為350萬元。
已知建筑業(yè)營業(yè)稅稅率為3%，服務(wù)業(yè)營業(yè)稅稅率為5%，銷售不動產(chǎn)營業(yè)稅稅率為5%。
要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題：
(1)針對業(yè)務(wù)1，下列關(guān)于此項業(yè)務(wù)中恒信公司營業(yè)稅計稅依據(jù)的說法中，正確的有( )。
A.建設(shè)方科華提供的設(shè)備價款可以作為計稅依據(jù)，計入到營業(yè)額中
B.分包出去的工程款不能作為計稅依據(jù)，需要從營業(yè)額中扣減
C.分包出去的價款可以作為計稅依據(jù)，計入到營業(yè)額中
D.獎勵的款項作為計稅依據(jù)計入到營業(yè)額中
(2)針對業(yè)務(wù)1，下列說法中正確的有( )。
A.恒信公司該項業(yè)務(wù)營業(yè)稅的計稅依據(jù)為2050萬元
B.恒信公司該項業(yè)務(wù)營業(yè)稅的計稅依據(jù)為4000萬元
C.恒信公司該項業(yè)務(wù)營業(yè)稅的計稅依據(jù)為2500萬元
D.恒信公司該項業(yè)務(wù)應(yīng)納營業(yè)稅額為61.5萬元
(3)針對業(yè)務(wù)2，下列說法中正確的有( )。
A.恒信公司自建自用辦公樓需要繳納建筑業(yè)的營業(yè)稅
B.恒信公司自建辦公樓需要繳納的建筑業(yè)營業(yè)稅為0
C.恒信公司自建辦公樓業(yè)務(wù)和將自建的辦公樓出租業(yè)務(wù)不需要繳納建筑業(yè)的營業(yè)稅
D.恒信公司將辦公樓出租需要繳納營業(yè)稅
(4)針對業(yè)務(wù)2，恒信公司需要繳納的營業(yè)稅是( )萬元。
A.36
B.0
C.1
D.36.6
(5)針對業(yè)務(wù)3，恒信公司該項業(yè)務(wù)需要繳納的營業(yè)稅是( )萬元。
A.40
B.0
C.17.5
D.22.5
【資料二】
某商業(yè)銀行2011年8月發(fā)生下列業(yè)務(wù)：
1.取得貸款利息收入80萬元，另取得加息收入5萬元，罰息收入3萬元，取得出納長款收入2萬元;
2.代收水費(fèi)，取得價款80萬元，支付給供水公司75萬元;
3.銷售金條，取得價款150萬元;
4.賣出某上市公司債券取得價款650萬元，另支付手續(xù)費(fèi)10萬元。該債券取得時原價為560萬元，另支付手續(xù)費(fèi)8萬元。(金融業(yè)適用5%的營業(yè)稅稅率)
要求：根據(jù)以上資料，回答下列問題
(1)根據(jù)上述資料，下列說法中正確的有( )。
A.銀行取得的出納長款收入需要繳納營業(yè)稅
B.代收水費(fèi)收入以收取的價款減去支付給供水公司后的余額為營業(yè)額
C.銀行銷售黃金應(yīng)當(dāng)征收營業(yè)稅
D.加息、罰息收入也需要繳納營業(yè)稅
(2)業(yè)務(wù)1應(yīng)繳納的營業(yè)稅是( )萬元。
A.4.5
B.4
C.4.4
D.4.1
(3)關(guān)于代收水費(fèi)業(yè)務(wù)，說法正確的有( )。
A.代收水費(fèi)業(yè)務(wù)按照“服務(wù)業(yè)”稅目征稅
B.代收水費(fèi)業(yè)務(wù)按照“金融保險業(yè)”稅目征稅
C.該業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的營業(yè)稅是0.25萬元
D.該業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的營業(yè)稅是4萬元
(4)關(guān)于銷售金條業(yè)務(wù)，說法正確的有( )。
A.銀行銷售金條，要按照“金融保險業(yè)”征收營業(yè)稅
B.應(yīng)繳納的營業(yè)稅為7.5萬元
C.應(yīng)繳納的營業(yè)稅為0
D.銀行銷售金條不征收營業(yè)稅
(5)銷售債券繳納的營業(yè)稅為( )萬元。
A.32.5
B.4.4
C.5
D.4.5 一、單項選擇題
1.
【答案】B
【解析】營業(yè)稅納稅義務(wù)人中的個人，是指個體工商戶和其他個人。
2.
【答案】B
【解析】單位或個體經(jīng)營者聘用的員工為本單位或雇主提供的勞務(wù)，不屬于營業(yè)稅的應(yīng)稅勞務(wù)。
3.
【答案】A
【解析】從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或零售的企業(yè)、企業(yè)性單位及個體經(jīng)營者的混合銷售行為，視為銷售貨物，屬于增值稅的混合銷售，征收增值稅，不征收營業(yè)稅。
4.
【答案】D
【解析】選項A：郵政部門、集郵公司銷售集郵商品，一律征收營業(yè)稅;集郵商品的生產(chǎn)、調(diào)撥以及郵政部門以外其他單位銷售集郵商品，征收增值稅;選項B：納稅人銷售林木以及銷售林木的同時提供林木管護(hù)勞務(wù)的行為，屬于增值稅征收范圍，應(yīng)征收增值稅;選項C：對單純銷售無線尋呼機(jī)、移動電話，而不提供有關(guān)的電信勞務(wù)服務(wù)的，征收增值稅。
5.
【答案】B
【解析】納稅人將承攬的運(yùn)輸業(yè)務(wù)分給其他單位或者個人的，以其取得的全部價款和價外費(fèi)用扣除支付給其他單位或者個人的運(yùn)輸費(fèi)用后的余額為營業(yè)額。甲公司2011年8月份應(yīng)納的營業(yè)稅=(520-40)×3%=14.4(萬元)。
6.
【答案】C
【解析】根據(jù)營業(yè)稅法律制度的規(guī)定，建設(shè)方給予承包方的獎勵，要一并計入到承包方的營業(yè)額中，計算繳納營業(yè)稅。因此，本題中的10萬元獎勵要與1000萬元的合同收入一起計算繳納營業(yè)稅。應(yīng)納稅額=(1000+10)×3%=30.3(萬元)。
7.
【答案】D
【解析】選項A：辦理初保業(yè)務(wù)的營業(yè)額為納稅人經(jīng)營保險業(yè)務(wù)向?qū)Ψ绞杖〉娜績r款，即向被保險人收取的全部保險費(fèi);選項B：金融經(jīng)紀(jì)業(yè)以收取的全部手續(xù)費(fèi)收入為營業(yè)額;選項C：融資租賃業(yè)務(wù)以其向承租者收取的全部價款和價外費(fèi)用(包括殘值)減去出租方承擔(dān)的出租貨物的實際成本后的余額為營業(yè)額。
8.
【答案】B
【解析】外匯、有價證券、期貨等金融商品買賣業(yè)務(wù)，以賣出價減去買入價后的余額為營業(yè)額，其中，賣出價是指賣出原價，不得扣除賣出過程中支付的各種費(fèi)用和稅金;買入價是指購進(jìn)原價，不包括購進(jìn)過程中支付的各種費(fèi)用和稅金。本題中，賣出原價為525萬元，買入原價為500萬元，應(yīng)納營業(yè)稅額=(525-500)×5%=1.25(萬元)。
9.
【答案】C
【解析】選項A：個人和單位從事快遞業(yè)務(wù)屬于郵電通信業(yè);選項B：郵政部門銷售集郵商品繳納營業(yè)稅;選項D：電信單位自己銷售電信物品，并為客戶提供有關(guān)的電信勞務(wù)服務(wù)的繳納營業(yè)稅。
10.
【答案】C
【解析】選項A：廣告的播映屬于“服務(wù)業(yè)-廣告業(yè)”;選項B：有線電視臺收取的“初裝費(fèi)”屬于“建筑業(yè)”稅目的征稅范圍;選項D：體育館將場地出租給演出單位演出，取得的租金收入按照服務(wù)業(yè)的租賃業(yè)繳納營業(yè)稅。
11.
【答案】D
【解析】單位或個人進(jìn)行演出，以全部收入減去付給提供演出場所的單位、演出公司或經(jīng)紀(jì)人的費(fèi)用后的余額為營業(yè)額。該體育場就此項業(yè)務(wù)應(yīng)納營業(yè)稅=(800-200)×3%=18(萬元)。
12.
【答案】C
【解析】娛樂業(yè)的營業(yè)額為經(jīng)營娛樂業(yè)收取的全部價款和價外費(fèi)用，包括門票收費(fèi)、臺位費(fèi)、點歌費(fèi)、煙酒、飲料、茶水、鮮花、小吃等收費(fèi)及經(jīng)營娛樂業(yè)的其他各項收費(fèi)，該歌舞廳2011年9月應(yīng)納營業(yè)稅=(5+10+15)×20%=6(萬元)。
13.
【答案】B
【解析】旅游業(yè)以其取得的全部價款和價外費(fèi)用扣除替旅游者支付給其他單位或者個人的住宿費(fèi)、餐費(fèi)、交通費(fèi)、旅游景點門票和支付給其他接團(tuán)旅游企業(yè)的旅游費(fèi)用后的“余額”為營業(yè)額。該旅游公司就此項業(yè)務(wù)應(yīng)納營業(yè)稅=[(4500-800-600-1500)×40-30000]×5%=1700(元)。
14.
【答案】A
【解析】遠(yuǎn)洋運(yùn)輸中的期租業(yè)務(wù)屬于“交通運(yùn)輸業(yè)”稅目。
15.
【答案】C
【解析】選項A：土地租賃按照“服務(wù)業(yè)-租賃業(yè)”稅目征稅;選項B：以無形資產(chǎn)投資入股，參與接受投資方的利潤分配、共擔(dān)投資風(fēng)險的行為不征收營業(yè)稅;選項D：土地所有者出讓土地使用權(quán)和土地使用者將土地使用權(quán)還給土地所有者的行為，不征收營業(yè)稅。
16.
【答案】D
【解析】納稅人轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)，以全部收入減去土地使用權(quán)購置或受讓原價后的余額為營業(yè)額。應(yīng)納營業(yè)稅=(8000-5000)×5%=150(萬元)。
17.
【答案】A
【解析】銷售不動產(chǎn)的營業(yè)額為納稅人銷售不動產(chǎn)而向不動產(chǎn)購買者收取的全部價款和價外費(fèi)用。應(yīng)納營業(yè)稅=15000×5%=750(萬元)。
18.
【答案】B
【解析】納稅人銷售或轉(zhuǎn)讓其購置的不動產(chǎn)，以全部收入減去不動產(chǎn)的購置原價后的余額為營業(yè)額。甲公司應(yīng)納營業(yè)稅=(4000-3000)×5%=50(萬元)。
19.
【答案】D
【解析】城建稅的計稅依據(jù)為納稅人實際繳納的“三稅”，應(yīng)納城建稅=(90000+20000+25000)×5%=6750(元)。
20.
【答案】D
【解析】選項A：納稅人將不動產(chǎn)或者土地使用權(quán)無償贈送給其他單位或者個人的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為不動產(chǎn)所有權(quán)、土地使用權(quán)轉(zhuǎn)移的當(dāng)天;選項B：納稅人銷售不動產(chǎn)，采取預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為收到預(yù)收款的當(dāng)天;選項C：納稅人提供建筑業(yè)或者租賃業(yè)勞務(wù)，采取預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為收到預(yù)收款的當(dāng)天。
21.
【答案】B
【解析】選項A：納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù)的，應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地或者居住地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅，但是納稅人提供的建筑業(yè)勞務(wù)以及國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的其他應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)當(dāng)向應(yīng)稅勞務(wù)發(fā)生地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅;選項C：扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地或者居住地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報繳納其扣繳稅款;選項D：納稅人承包的工程跨省、自治區(qū)、直轄市的，向其機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報繳納。
22.
【答案】C
【解析】選項A：城市維護(hù)建設(shè)稅的稅率分為7%、5%和1%三檔;選項B：由受托方代扣代繳，代收代繳“三稅”的單位和個人，其代扣代繳、代收代繳的城市維護(hù)建設(shè)稅按照受托方所在地適用稅率執(zhí)行;選項D：納稅人所在地不在市區(qū)、縣城或鎮(zhèn)的，城建稅稅率為1%。
23.
【答案】C
【解析】自2004年12月1日起，營業(yè)稅納稅人購置稅控收款機(jī)，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)后，可憑購進(jìn)稅控收款機(jī)取得的增值稅專用發(fā)票，按照發(fā)票上注明的增值稅稅額，抵免當(dāng)期應(yīng)納營業(yè)稅稅額，或者按照購進(jìn)稅控收款機(jī)取得的普通發(fā)票上注明的價款，依下列公式計算可抵免稅額：可抵免稅額=價款÷(1+17%)×17%。本題中的應(yīng)納營業(yè)稅額=15.5-11.7÷(1+17%)×17%=13.8(萬元)。
24.
【答案】D
【解析】納稅人以1個月或者1個季度為一個納稅期的，自期滿之日起15日內(nèi)申報納稅。
25.
【答案】D
【解析】教育費(fèi)附加以納稅人實際繳納的增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅之和為計征依據(jù)。應(yīng)納教育費(fèi)附加=(20+10+6)×3%=1.08(萬元)。 二、多項選擇題
1.
【答案】ABC
【解析】選項D：在中國境內(nèi)承包工程作業(yè)和提供應(yīng)稅勞務(wù)的非居民也是營業(yè)稅的納稅人。
2.
【答案】ABCD
【解析】選項ABCD都符合營業(yè)稅中在中華人民共和國“境內(nèi)”的規(guī)定。
3.
【答案】BC
【解析】選項A：屬于增值稅的混合銷售，繳納增值稅;選項D：屬于增值稅納稅人兼營營業(yè)稅的勞務(wù)，應(yīng)當(dāng)分別納稅;銷售建材繳納增值稅，從事裝修業(yè)務(wù)繳納營業(yè)稅。
4.
【答案】ABD
【解析】選項C：隨汽車銷售提供的汽車按揭服務(wù)和代辦服務(wù)業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)征收增值稅。
5.
【答案】BC
【解析】選項A：程租、期租和濕租業(yè)務(wù)屬于交通運(yùn)輸業(yè)，光租和干租屬于服務(wù)業(yè)中的租賃業(yè);選項D：搬家屬于交通運(yùn)輸業(yè)。
6.
【答案】BCD
【解析】選項A：納稅人提供建筑業(yè)(不含裝飾勞務(wù))勞務(wù)的，其營業(yè)額應(yīng)當(dāng)包括工程所用原材料、設(shè)備及其他物資和動力價款在內(nèi)，但不包含建設(shè)方提供的設(shè)備的價款。
7.
【答案】BD
【解析】選項A：融資租賃業(yè)務(wù)屬于金融保險業(yè);選項C：保險企業(yè)取得的追償款不征收營業(yè)稅。
8.
【答案】ACD
【解析】選項B：出租文化場所按照“服務(wù)業(yè)-租賃業(yè)”征稅。
9.
【答案】ABC
【解析】選項D：廣告播映屬于“服務(wù)業(yè)-廣告業(yè)”。
10.
【答案】ACD
【解析】選項B：金融經(jīng)紀(jì)業(yè)屬于“金融保險業(yè)”。
11.
【答案】ABD
【解析】選項C：對遠(yuǎn)洋運(yùn)輸企業(yè)從事程租、期租業(yè)務(wù)和航空運(yùn)輸企業(yè)從事濕租業(yè)務(wù)取得的收入，按“交通運(yùn)輸業(yè)”稅目征收營業(yè)稅。
12.
【答案】ABCD
【解析】ABCD都是按照“轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)”稅目征收營業(yè)稅。
13.
【答案】AD
【解析】選項B：土地租賃按照“服務(wù)業(yè)-租賃”稅目繳納營業(yè)稅;選項C：以無形資產(chǎn)投資入股，參與接受投資方的利潤分配、共同承擔(dān)投資風(fēng)險的行為，不征收營業(yè)稅。
14.
【答案】BD
【解析】選項A：單位或個人將自建的房屋出租按照“服務(wù)業(yè)-租賃業(yè)”稅目征稅;選項C：以不動產(chǎn)投資入股，參與接受投資方的利潤分配、共同承擔(dān)投資風(fēng)險的行為，不征收營業(yè)稅。
15.
【答案】ABC
【解析】選項D：營業(yè)稅的起征點僅適用于個人。
16.
【答案】ABCD
【解析】選項ABCD關(guān)于城建稅的表述都正確。
17.
【答案】ACD
【解析】選項B：按照“文化體育業(yè)”稅目征稅;文化企業(yè)在境外演出從境外取得的收入免征營業(yè)稅。
18.
【答案】BCD
【解析】選項A：不屬于營業(yè)稅法律制度所規(guī)定的無償贈與不動產(chǎn)、土地使用權(quán)免稅的范圍。
19.
【答案】ABCD
【解析】ABCD的表述全部正確。
20.
【答案】CD
【解析】選項A：對出口產(chǎn)品退還增值稅、消費(fèi)稅的，不退還已繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅;選項B：海關(guān)對進(jìn)口產(chǎn)品代征的增值稅、消費(fèi)稅，不征收城市維護(hù)建設(shè)稅。
21.
【答案】BCD
【解析】選項A：單位和個人提供的垃圾處置勞務(wù)不屬于營業(yè)稅的應(yīng)稅勞務(wù)，對其處置垃圾取得的垃圾處置費(fèi)，不征營業(yè)稅。
22.
【答案】AD
【解析】選項B：現(xiàn)行教育費(fèi)附加的征收比率為3%;選項C：對海關(guān)進(jìn)口產(chǎn)品代征的增值稅、消費(fèi)稅，不征收教育費(fèi)附加。
23.
【答案】ABCD
【解析】選項ABCD全部要計入到營業(yè)額中。營業(yè)額為納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)收取的全部價款和價外費(fèi)用。
24.
【答案】ABC
【解析】選項D：納稅人一旦確定后折合率，1年內(nèi)不得變更。
25.
【答案】BD
【解析】選項A：納稅人因財務(wù)會計核算辦法改變將已繳納過營業(yè)稅的預(yù)收性質(zhì)的價款逐期轉(zhuǎn)為營業(yè)收入時，允許從當(dāng)期營業(yè)額中減除;選項C：自2004年12月1日起，營業(yè)稅納稅人購置稅控收款機(jī)，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)后，可按照購進(jìn)稅控機(jī)取得的普通發(fā)票上注明的價款，依下列公式計算可抵免稅額：可抵免稅額=價款÷(1+17%)×17%?！ ∪⑴袛囝}
1.
【答案】√
2.
【答案】×
【解析】納稅人兼營應(yīng)稅行為和貨物或非應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)當(dāng)分別核算應(yīng)稅行為的營業(yè)額和貨物或非應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額，分別繳納營業(yè)稅和增值稅;未分別核算的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定其應(yīng)稅行為營業(yè)額。
3.
【答案】×
【解析】單位將自己新建的建筑物用于出租和對外投資入股的，不屬于建筑業(yè)營業(yè)稅的征稅范圍，不繳納建筑業(yè)的營業(yè)稅。
4.
【答案】×
【解析】納稅人提供裝飾勞務(wù)的，按照其向客戶實際收取的人工費(fèi)、管理費(fèi)和輔助材料費(fèi)等收入(不含客戶自行采購的材料價款和設(shè)備價款)確認(rèn)營業(yè)額。
5.
【答案】×
【解析】金融保險業(yè)中貸款業(yè)務(wù)的營業(yè)額為貸款利息收入，包括各種加息、罰息。
6.
【答案】×
【解析】郵政電信單位與其他單位合作，共同為用戶提供郵政電信業(yè)務(wù)及其他服務(wù)并由郵政電信單位統(tǒng)一收取價款的，以全部收入減去支付給合作方價款后的余額為營業(yè)額。
7.
【答案】√
8.
【答案】×
【解析】單位和個人在旅游景區(qū)經(jīng)營索道、旅游游船、觀光電梯、觀光電車、景區(qū)環(huán)?？蛙嚾〉玫氖杖氚凑铡胺?wù)業(yè)—旅游業(yè)”稅目征稅。
9.
【答案】×
【解析】單位將自建建筑物出售，其自建行為也視同發(fā)生應(yīng)稅行為，繳納營業(yè)稅，也就是說，需要繳納兩道營業(yè)稅，一道是銷售不動產(chǎn)的營業(yè)稅，適用5%的稅率;一道是建筑業(yè)的營業(yè)稅，適用3%的稅率。
10.
【答案】√
11.
【答案】√
12.
【答案】√
13.
【答案】×
【解析】教育費(fèi)附加的計征依據(jù)為實際繳納的增值稅、消費(fèi)稅和營業(yè)稅之和。
14.
【答案】×
【解析】納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為，如果將價款與折扣額在同一張發(fā)票上注明的，以折扣后的價款為營業(yè)額;如果將折扣額另開發(fā)票的，不論其在財務(wù)上如何處理，均不得從營業(yè)額中扣除。
15.
【答案】×
【解析】從2010年12月1日起，對外商投資企業(yè)和外國企業(yè)及外籍個人征收城市維護(hù)建設(shè)稅。
16.
【答案】×
【解析】營業(yè)稅的應(yīng)稅勞務(wù)是指交通運(yùn)輸業(yè)、建筑業(yè)、金融保險業(yè)、郵電通信業(yè)、文化體育業(yè)、娛樂業(yè)、服務(wù)業(yè)稅目征收范圍的勞務(wù)，加工、修理修配勞務(wù)屬于增值稅的征稅范圍。
17.
【答案】√
18.
【答案】×
【解析】對金融機(jī)構(gòu)的出納長款收入，不征收營業(yè)稅。
19.
【答案】×
【解析】人民銀行對企業(yè)貸款或者委托金融機(jī)構(gòu)貸款的業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)征收營業(yè)稅。
20.
【答案】√
四、不定項選擇題
1.
(1)
【答案】BD
【解析】選項A：建筑業(yè)的計稅依據(jù)中，不包括由建設(shè)方提供的設(shè)備價款，因此500萬元應(yīng)從工程價款中扣除，不計入營業(yè)額;選項C：納稅人將建筑工程分包給其他單位的，以其取得的全部價款和價外費(fèi)用扣除給其他單位的分包款后的余額為營業(yè)額，因此1500萬元應(yīng)從工程價款中扣除，不計入到營業(yè)額。
(2)
【答案】AD
【解析】計稅依據(jù)=4000-500-1500+50=2050(萬元)，應(yīng)納營業(yè)稅=2050×3%=61.5(萬元)。
(3)
【答案】BCD
【解析】選項A：單位自建建筑物自用的，不用繳納建筑業(yè)的營業(yè)稅。
(4)
【答案】C
【解析】單位自建建筑物自用的，不用繳納建筑業(yè)的營業(yè)稅;將自建房屋出租，不用繳納建筑業(yè)的營業(yè)稅，但是取得的租金收入，需要按照“服務(wù)業(yè)—租賃業(yè)”稅目的繳納營業(yè)稅，應(yīng)納營業(yè)稅=20×5%=1(萬元)。
(5)
【答案】D
【解析】納稅人銷售其購置的不動產(chǎn)，以全部收入減去不動產(chǎn)購置原價后的余額為營業(yè)額。應(yīng)納營業(yè)稅=(800-350)×5%=22.5(萬元)。
2.
(1)
【答案】BD
【解析】選項A：金融機(jī)構(gòu)取得的出納長款收入不需要繳納營業(yè)稅;選項C：金銀買賣業(yè)務(wù)，不征收營業(yè)稅。
(2)
【答案】C
【解析】各種加息、罰息需要征稅，計入到營業(yè)額中，金融機(jī)構(gòu)取得的出納長款收入不征稅。應(yīng)納營業(yè)稅=(80+5+3)×5%=4.4(萬元)。
(3)
【答案】BC
【解析】選項A：代收水費(fèi)按照“金融保險業(yè)”稅目征稅;選項D：金融企業(yè)從事代收電話費(fèi)、水費(fèi)等業(yè)務(wù)，以全部收入減去支付給委托方價款后的余額為營業(yè)額。應(yīng)納營業(yè)稅=(80-75)×5%=0.25(萬元)。
(4)
【答案】CD
【解析】選項AB：金銀買賣業(yè)務(wù)不征收營業(yè)稅，應(yīng)納營業(yè)稅為0。
(5)
【答案】D
【解析】外匯、金融期貨、有價證券等金融商品買賣業(yè)務(wù)，以賣出價減去買入價后的余額為營業(yè)額，其中，買入價是指購進(jìn)原價，不包括購進(jìn)過程中支付的各種費(fèi)用和稅金;賣出價是指賣出原價，不得扣除賣出工程中支付的各種費(fèi)用和稅金，應(yīng)納營業(yè)稅=(650-560)×5%=4.5(萬元)。