一、易錯(cuò)易混點(diǎn)辨析
對(duì)于銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)營(yíng)業(yè)稅的處理，首先，應(yīng)明確是個(gè)人轉(zhuǎn)讓?zhuān)€是企業(yè)轉(zhuǎn)讓。
然后，如果是個(gè)人轉(zhuǎn)讓?zhuān)枰獏^(qū)分是住房還是非住房;如果是企業(yè)轉(zhuǎn)讓?zhuān)瑒t需要區(qū)分是購(gòu)置還是抵債取得，是自建還是委托建造。
最后，根據(jù)具體情況分別適用相應(yīng)的政策。表格總結(jié)如下：
二、易錯(cuò)易混題目演練
【母題嘮選題】甲企業(yè)有A、B兩棟辦公樓，A棟辦公樓是甲企業(yè)2008年購(gòu)置取得的，購(gòu)置原價(jià)為100萬(wàn)元，另支付相關(guān)稅費(fèi)10萬(wàn)元。B棟辦公樓是甲企業(yè)委托建筑公司建造的，支付建筑公司工程款200萬(wàn)元。2014年12月甲企業(yè)將A棟辦公樓以250萬(wàn)元銷(xiāo)售，將B棟辦公樓以300萬(wàn)元銷(xiāo)售。則甲企業(yè)轉(zhuǎn)讓兩棟辦公樓的行為應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅( )萬(wàn)元。
A.22B.15C.22.5D.12.5
【子題1·單選題】2015年12月李某將自己于2013年2月購(gòu)置的一套別墅對(duì)外銷(xiāo)售，取得銷(xiāo)售收入1200萬(wàn)元，該套別墅的購(gòu)置原價(jià)為600萬(wàn)元。另將一套商鋪轉(zhuǎn)讓給張某，取得轉(zhuǎn)讓收入500萬(wàn)元，該商鋪是李某2015年1月購(gòu)置的，購(gòu)置原價(jià)為450萬(wàn)元，則李某上述行為應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅( )萬(wàn)元。
A.32.5B.62.5C.55D.85
【子題2·多選題】甲企業(yè)2015年12月將其自建的一棟辦公樓對(duì)外銷(xiāo)售，取得銷(xiāo)售收入500萬(wàn)元。該辦公樓的建筑成本為200萬(wàn)元。在當(dāng)月該企業(yè)員工李某自建一棟房屋用于對(duì)外出租，當(dāng)月一次性取得3年的租金收入60萬(wàn)元，該房屋的建筑成本為300萬(wàn)元。已知建筑業(yè)的成本利潤(rùn)率為15%。則下列關(guān)于上述業(yè)務(wù)的說(shuō)法中正確的有( )。
A.甲企業(yè)銷(xiāo)售自建辦公樓需要繳納建筑業(yè)和銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)兩道環(huán)節(jié)的營(yíng)業(yè)稅
B.甲企業(yè)銷(xiāo)售自建辦公樓不需要繳納建筑業(yè)營(yíng)業(yè)稅，但需要繳納銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)環(huán)節(jié)的營(yíng)業(yè)稅
C.李某出租自建房屋需要繳納建筑業(yè)和服務(wù)業(yè)——租賃業(yè)兩道環(huán)節(jié)的營(yíng)業(yè)稅
D.李某出租自建房屋不需要繳納建筑業(yè)營(yíng)業(yè)稅，但需要按照服務(wù)業(yè)——租賃業(yè)繳納營(yíng)業(yè)稅
以上考點(diǎn)是近三年?？家族e(cuò)易混考點(diǎn)，初級(jí)會(huì)計(jì)師教師建議：必須掌握。
對(duì)于銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)營(yíng)業(yè)稅的處理，首先，應(yīng)明確是個(gè)人轉(zhuǎn)讓?zhuān)€是企業(yè)轉(zhuǎn)讓。
然后，如果是個(gè)人轉(zhuǎn)讓?zhuān)枰獏^(qū)分是住房還是非住房;如果是企業(yè)轉(zhuǎn)讓?zhuān)瑒t需要區(qū)分是購(gòu)置還是抵債取得，是自建還是委托建造。
最后，根據(jù)具體情況分別適用相應(yīng)的政策。表格總結(jié)如下：
二、易錯(cuò)易混題目演練
【母題嘮選題】甲企業(yè)有A、B兩棟辦公樓，A棟辦公樓是甲企業(yè)2008年購(gòu)置取得的，購(gòu)置原價(jià)為100萬(wàn)元，另支付相關(guān)稅費(fèi)10萬(wàn)元。B棟辦公樓是甲企業(yè)委托建筑公司建造的，支付建筑公司工程款200萬(wàn)元。2014年12月甲企業(yè)將A棟辦公樓以250萬(wàn)元銷(xiāo)售，將B棟辦公樓以300萬(wàn)元銷(xiāo)售。則甲企業(yè)轉(zhuǎn)讓兩棟辦公樓的行為應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅( )萬(wàn)元。
A.22B.15C.22.5D.12.5
【子題1·單選題】2015年12月李某將自己于2013年2月購(gòu)置的一套別墅對(duì)外銷(xiāo)售，取得銷(xiāo)售收入1200萬(wàn)元，該套別墅的購(gòu)置原價(jià)為600萬(wàn)元。另將一套商鋪轉(zhuǎn)讓給張某，取得轉(zhuǎn)讓收入500萬(wàn)元，該商鋪是李某2015年1月購(gòu)置的，購(gòu)置原價(jià)為450萬(wàn)元，則李某上述行為應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅( )萬(wàn)元。
A.32.5B.62.5C.55D.85
【子題2·多選題】甲企業(yè)2015年12月將其自建的一棟辦公樓對(duì)外銷(xiāo)售，取得銷(xiāo)售收入500萬(wàn)元。該辦公樓的建筑成本為200萬(wàn)元。在當(dāng)月該企業(yè)員工李某自建一棟房屋用于對(duì)外出租，當(dāng)月一次性取得3年的租金收入60萬(wàn)元，該房屋的建筑成本為300萬(wàn)元。已知建筑業(yè)的成本利潤(rùn)率為15%。則下列關(guān)于上述業(yè)務(wù)的說(shuō)法中正確的有( )。
A.甲企業(yè)銷(xiāo)售自建辦公樓需要繳納建筑業(yè)和銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)兩道環(huán)節(jié)的營(yíng)業(yè)稅
B.甲企業(yè)銷(xiāo)售自建辦公樓不需要繳納建筑業(yè)營(yíng)業(yè)稅，但需要繳納銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)環(huán)節(jié)的營(yíng)業(yè)稅
C.李某出租自建房屋需要繳納建筑業(yè)和服務(wù)業(yè)——租賃業(yè)兩道環(huán)節(jié)的營(yíng)業(yè)稅
D.李某出租自建房屋不需要繳納建筑業(yè)營(yíng)業(yè)稅，但需要按照服務(wù)業(yè)——租賃業(yè)繳納營(yíng)業(yè)稅
以上考點(diǎn)是近三年?？家族e(cuò)易混考點(diǎn)，初級(jí)會(huì)計(jì)師教師建議：必須掌握。