一、單項(xiàng)選擇題(本類(lèi)題共15小題，每小題1分，共15分，每小題備選答案中，只有一個(gè)符合題意的正確答案。多選、錯(cuò)選，不選均不得分。)
1
甲公司由于受?chē)?guó)際金融危機(jī)的不利影響，決定對(duì)乙事業(yè)部進(jìn)行重組，將相關(guān)業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)移到其他事業(yè)部。經(jīng)履行相關(guān)報(bào)批手續(xù)，甲公司對(duì)外正式公告了重組方案。甲公司根據(jù)該重組方案預(yù)計(jì)很可能發(fā)生的下列各項(xiàng)支出中，不應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債的是( )。
A.
自愿遣散費(fèi)
B.
強(qiáng)制遣散費(fèi)
C.
剩余職工崗前培訓(xùn)費(fèi)
D.
不再使用廠房的租賃撤銷(xiāo)費(fèi)
參考答案：C
參考解析：
企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照與重組有關(guān)的直接支出確定預(yù)計(jì)負(fù)債金額。其中，直接支出是企業(yè)重組必須承擔(dān)的直接支出，并且與主體繼續(xù)進(jìn)行的活動(dòng)無(wú)關(guān)的支出，不包括留用職工崗前培訓(xùn)、市場(chǎng)推廣、新系統(tǒng)和營(yíng)銷(xiāo)網(wǎng)絡(luò)投入等支出。
2
甲公司應(yīng)收乙公司貨款600萬(wàn)元，經(jīng)磋商，雙方同意按500萬(wàn)元結(jié)清該筆貨款。甲公司已經(jīng)為該筆應(yīng)收賬款計(jì)提了120萬(wàn)元的壞賬準(zhǔn)備，在債務(wù)重組日，該事項(xiàng)對(duì)甲公司和乙公司的影響分別為( )。
A.
甲公司資產(chǎn)減值損失減少20萬(wàn)元，乙公司營(yíng)業(yè)外收入增加100萬(wàn)元
B.
甲公司營(yíng)業(yè)外支出增加100萬(wàn)元，乙公司資本公積增加100萬(wàn)元
C.
甲公司營(yíng)業(yè)外支出增加100萬(wàn)元，乙公司營(yíng)業(yè)外收入增加100萬(wàn)元
D.
甲公司營(yíng)業(yè)外支出增加100萬(wàn)元，乙公司營(yíng)業(yè)外收入增加20萬(wàn)元
參考答案：A
參考解析：
甲公司實(shí)際收到的款項(xiàng)500萬(wàn)元大于應(yīng)收債權(quán)賬面價(jià)值480萬(wàn)元(600-120)的差額20萬(wàn)元應(yīng)沖減資產(chǎn)減值損失;乙公司實(shí)際支付的款項(xiàng)500萬(wàn)元小于應(yīng)付債務(wù)賬面余額600萬(wàn)元的差額100萬(wàn)元應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入。
3
甲公司董事會(huì)決定的下列事項(xiàng)中，屬于會(huì)計(jì)政策變更的是( )。
A.
將自行研發(fā)形成的無(wú)形資產(chǎn)的攤銷(xiāo)年限由8年調(diào)整為7年
B.
將發(fā)出存貨的計(jì)價(jià)方法由移動(dòng)加權(quán)平均法變更為先進(jìn)先出法
C.
將符合持有待售條件的固定資產(chǎn)由非流動(dòng)資產(chǎn)重分類(lèi)為流動(dòng)資產(chǎn)列報(bào)
D.
將賬齡在1年以?xún)?nèi)應(yīng)收賬款的壞賬計(jì)提比例由5%提高至8%
參考答案：B
參考解析：
選項(xiàng)A和D屬于會(huì)計(jì)估計(jì)變更;選項(xiàng)C屬于因新的事項(xiàng)而采用新的會(huì)計(jì)政策，既不屬于會(huì)計(jì)政策變更也不屬于會(huì)計(jì)估計(jì)變更。
4
2016年1月1日，甲公司自證券市場(chǎng)購(gòu)入面值總額為2000萬(wàn)元的債券，購(gòu)入時(shí)實(shí)際支付價(jià)款2078.98萬(wàn)元，另支付交易費(fèi)用10萬(wàn)元。該債券發(fā)行日為2016年1月1日，系分期付息、到期還本債券，期限為5年，票面年利率為5%，實(shí)際年利率為4%，每年12月31日支付當(dāng)年利息。甲公司將該債券作為持有至到期投資核算。2016年12月31日，該債券投資未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值為1800萬(wàn)元。假定不考慮其他因素，甲公司持有該債券投資2017年應(yīng)確認(rèn)的投資收益為( )萬(wàn)元。
A.
100
B.
82.9
C.
72
D.
90
參考答案：C
參考解析：
該持有至到期投資2016年12月31日計(jì)提減值準(zhǔn)備前的賬面價(jià)值=(2078.98+10)×(1+4%)-2000×5%=2072.54(萬(wàn)元)， 計(jì)提減值準(zhǔn)備后的賬面價(jià)值為1800萬(wàn)元，2017年應(yīng)確認(rèn)投資收益=1800×4%=72(萬(wàn)元)。
5
甲民辦學(xué)校在2016年12月7日收到一筆200萬(wàn)元的政府實(shí)撥補(bǔ)助款，要求用于資助貧困學(xué)生。甲民辦學(xué)校應(yīng)將收到的款項(xiàng)確認(rèn)為( )。
A.
政府補(bǔ)助收入—限定性收入
B.
政府補(bǔ)助收入—非限定性收入
C.
捐贈(zèng)收入—限定性收入
D.
捐贈(zèng)收入—非限定性收入
參考答案：A
參考解析：
取得有限定用途的政府補(bǔ)助款應(yīng)確認(rèn)為“政府補(bǔ)助收入—限定性收入”。
6
下列項(xiàng)目中，不屬于估值技術(shù)的是( )。
A.
市場(chǎng)法
B.
收益法
C.
成本法
D.
售價(jià)法
參考答案：D
參考解析：
估值技術(shù)通常包括市場(chǎng)法、收益法和成本法。
7
2016年5月1日，甲公司按每股5.5元的價(jià)格增發(fā)每股面值為1元的普通股股票10000萬(wàn)股，并以此為對(duì)價(jià)取得乙公司70%的股權(quán)，能夠?qū)σ夜緦?shí)施控制;甲公司另以銀行存款支付審計(jì)費(fèi)、評(píng)估費(fèi)等共計(jì)200萬(wàn)元。在此之前，甲公司和乙公司不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系。2016年5月1日乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為70000萬(wàn)元。不考慮其他因素，甲公司取得乙公司70%股權(quán)時(shí)的初始投資成本為( )萬(wàn)元。
A.
49000
B.
55000
C.
50200
D.
49200
參考答案：B
參考解析：
甲公司取得乙公司70%股權(quán)時(shí)的初始投資成本=10000×5.5=55000(萬(wàn)元)。
8
2016年12月31日，甲公司因交易性金融資產(chǎn)和可供出售金融資產(chǎn)的公允價(jià)值變動(dòng)，分別確認(rèn)了10萬(wàn)元的遞延所得稅資產(chǎn)和20萬(wàn)元的遞延所得稅負(fù)債。甲公司當(dāng)期應(yīng)交所得稅的金額為150萬(wàn)元。假定不考慮其他因素，甲公司2016年度利潤(rùn)表“所得稅費(fèi)用”項(xiàng)目應(yīng)列示的金額為( )萬(wàn)元。
A.
120
B.
140
C.
160
D.
180
參考答案：B
參考解析：
本題相關(guān)會(huì)計(jì)分錄如下：
借：所得稅費(fèi)用 140
遞延所得稅資產(chǎn) 10
貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交所得稅 150
借：其他綜合收益 20
貸：遞延所得稅負(fù)債 20
【提示】可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債或遞延所得稅資產(chǎn)對(duì)應(yīng)的是其他綜合收益，而不是所得稅費(fèi)用。
9
2016年1月1日，甲公司購(gòu)入乙公司于2015年1月1日發(fā)行的面值總額為500000元，期限5年，票面年利率為6%，每年年末付息、到期還本的債券，并將其劃分為持有至到期投資核算。實(shí)際支付價(jià)款509500元(包括應(yīng)收的債券利息30000元，交易稅費(fèi)5000元)，購(gòu)買(mǎi)債券時(shí)的市場(chǎng)實(shí)際年利率為7%;2016年1月10日，甲公司收到購(gòu)買(mǎi)價(jià)款中包含的債券利息30000元，則2016年12月31日該債券的攤余成本為( )元。
A.
475935
B.
475500
C.
479500
D.
483065
參考答案：D
參考解析：
該債券的初始成本=509500-30000=479500(元)，2016年12月31日該債券的攤余成本=479500×(1+7%)-500000×6%=483065(元)。
10
甲公司2015年5月5日購(gòu)入乙公司普通股股票，成本為2300萬(wàn)元，甲公司將其劃分為可供出售金融資產(chǎn)。2015年年末甲公司持有的乙公司股票的公允價(jià)值為2900萬(wàn)元;2016年年末，該批股票的公允價(jià)值為2600萬(wàn)元。甲公司適用的所得稅稅率為25%。若不考慮其他因素，2016年甲公司遞延所得稅負(fù)債的發(fā)生額為( )萬(wàn)元。
A.
-75
B.
-25
C.
0
D.
300
參考答案：A
資產(chǎn)賬面價(jià)值大于計(jì)稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異。2016年年初應(yīng)納稅暫時(shí)性差異余額=2900-2300=600(萬(wàn)元)，2016年年末應(yīng)納稅暫時(shí)性差異余額=2600-2300=300(萬(wàn)元)，2016年轉(zhuǎn)回應(yīng)納稅暫時(shí)性差異300萬(wàn)元，應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債發(fā)生額=-300×25%=-75(萬(wàn)元)。
11
某企業(yè)收到與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助用于補(bǔ)償已發(fā)生費(fèi)用或損失的，應(yīng)在取得補(bǔ)助款時(shí)計(jì)入( )。
A.
遞延收益
B.
營(yíng)業(yè)外收入
C.
資本公積
D.
其他業(yè)務(wù)收入
參考答案：B
參考解析：
企業(yè)收到與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助如果用于補(bǔ)償已經(jīng)發(fā)生的費(fèi)用或損失，取得時(shí)直接計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入;如果用于補(bǔ)償以后期間的相關(guān)費(fèi)用或損失的，在取得時(shí)先確認(rèn)為遞延收益，然后在確認(rèn)相關(guān)費(fèi)用的期間計(jì)入當(dāng)期營(yíng)業(yè)外收入。
12
甲公司2014年1月10日以銀行存款17200萬(wàn)元取得乙公司80%的股權(quán)，購(gòu)買(mǎi)日乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值總額為19200萬(wàn)元。假定該項(xiàng)合并為非同一控制下的企業(yè)合并。2016年1月1日，甲公司將其持有乙公司股權(quán)的1/4對(duì)外出售，取得價(jià)款5300萬(wàn)元。出售投資當(dāng)日，乙公司自甲公司取得其80%股權(quán)之日起持續(xù)計(jì)算的凈資產(chǎn)價(jià)值為24000萬(wàn)元，乙公司個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表中可辨認(rèn)凈資產(chǎn)賬面價(jià)值為20000萬(wàn)元。該項(xiàng)交易后，甲公司仍能夠控制乙公司的財(cái)務(wù)和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)決策。假定不考慮所得稅等相關(guān)因素，甲公司2016年合并財(cái)務(wù)報(bào)表中因出售乙公司股權(quán)應(yīng)調(diào)整的資本公積為( )萬(wàn)元。
A.
1300
B.
500
C.
0
D.
-700
參考答案：B
參考解析：
甲公司2016年合并財(cái)務(wù)報(bào)表中因出售乙公司股權(quán)應(yīng)調(diào)增的資本公積=5300-24000×80%×1/4=500(萬(wàn)元)。
13
甲公司為增值稅一般納稅人，期末存貨采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低計(jì)量，庫(kù)存B材料專(zhuān)門(mén)用于生產(chǎn)乙產(chǎn)品，除此之外無(wú)其他用途。2016年12月31日，甲公司庫(kù)存B材料的賬面價(jià)值(成本)為60萬(wàn)元，市場(chǎng)購(gòu)買(mǎi)價(jià)格總額為55萬(wàn)元，假設(shè)不發(fā)生其他購(gòu)買(mǎi)費(fèi)用。由于B材料市場(chǎng)銷(xiāo)售價(jià)格下降，市場(chǎng)上用B材料生產(chǎn)的乙產(chǎn)品的市場(chǎng)價(jià)格也發(fā)生下降，用B材料生產(chǎn)的乙產(chǎn)品的市場(chǎng)價(jià)格總額由150萬(wàn)元下降為135萬(wàn)元，將B材料加工成乙產(chǎn)品預(yù)計(jì)尚需投入80萬(wàn)元，估計(jì)銷(xiāo)售乙產(chǎn)品的銷(xiāo)售費(fèi)用及稅金為5萬(wàn)元，不考慮其他因素。則2016年12月31日B材料的賬面價(jià)值為( )萬(wàn)元。
A.
60
B.
50
C.
55
D.
80
參考答案：B
參考解析：
乙產(chǎn)品的成本=60+80=140(萬(wàn)元)，可變現(xiàn)凈值=135-5=130(萬(wàn)元)，小于其成本，所以B材料應(yīng)按可變現(xiàn)凈值計(jì)量，B材料的可變現(xiàn)凈值=135-80-5=50(萬(wàn)元)。
14
下列關(guān)于外幣財(cái)務(wù)報(bào)表折算的表述中，不正確的是( )。
A.
資產(chǎn)和負(fù)債項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)采用資產(chǎn)負(fù)債表日的即期匯率進(jìn)行折算
B.
所有者權(quán)益項(xiàng)目，除“未分配利潤(rùn)”項(xiàng)目外，其他項(xiàng)目均應(yīng)采用發(fā)生時(shí)的即期匯率進(jìn)行折算
C.
利潤(rùn)表中的收入和費(fèi)用項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)采用交易發(fā)生日的即期匯率折算，也可以采用與交易發(fā)生日即期匯率近似的匯率進(jìn)行折算
D.
在部分處置境外經(jīng)營(yíng)時(shí)，應(yīng)將資產(chǎn)負(fù)債表中所有者權(quán)益項(xiàng)目下列示的、與境外經(jīng)營(yíng)相關(guān)的全部外幣財(cái)務(wù)報(bào)表折算差額轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益
參考答案：D
參考解析：
選項(xiàng)D，
企業(yè)在處置境外經(jīng)營(yíng)時(shí)，應(yīng)當(dāng)將資產(chǎn)負(fù)債表中所有者權(quán)益項(xiàng)目下列示的、與該境外經(jīng)營(yíng)相關(guān)的其他綜合收益(外幣報(bào)表折算差額)，自所有者權(quán)益項(xiàng)目轉(zhuǎn)入處置當(dāng)期損益;部分處置境外經(jīng)營(yíng)的，應(yīng)當(dāng)按處置的比例計(jì)算處置部分的外幣報(bào)表折算差額，轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益。
15
下列各項(xiàng)表述中，不正確的是( )。
A.
以前報(bào)告期間的計(jì)算結(jié)果表明，資產(chǎn)可收回金額遠(yuǎn)高于其賬面價(jià)值，之后又沒(méi)有發(fā)生消除這一差異的交易或事項(xiàng)，企業(yè)在資產(chǎn)負(fù)債表日可以不需要重新估計(jì)該資產(chǎn)的可收回金額
B.
只有當(dāng)資產(chǎn)的公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額與資產(chǎn)預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量的現(xiàn)值均超過(guò)資產(chǎn)的賬面價(jià)值時(shí)，才可確定資產(chǎn)沒(méi)有發(fā)生減值
C.
無(wú)法估計(jì)資產(chǎn)的公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額時(shí)，應(yīng)當(dāng)以該資產(chǎn)預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量的現(xiàn)值作為其可收回金額
D.
以前報(bào)告期間的計(jì)算與分析表明，資產(chǎn)可收回金額對(duì)于資產(chǎn)減值準(zhǔn)則中所列示的一種或多種減值跡象不敏感，在本報(bào)告期間又發(fā)生了這些減值跡象的，在資產(chǎn)負(fù)債表日企業(yè)可以不需因?yàn)樯鲜鰷p值跡象的出現(xiàn)而重新估計(jì)該資產(chǎn)的可收回金額
參考答案：B
參考解析：
選項(xiàng)B，資產(chǎn)的公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額與資產(chǎn)預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量的現(xiàn)值，只要有一項(xiàng)超過(guò)了資產(chǎn)的賬面價(jià)值，就表明資產(chǎn)沒(méi)有發(fā)生減值，不需再考慮另一項(xiàng)金額。二、多項(xiàng)選擇題(本類(lèi)題共10小題，每小題2分，共20分。每小題備選答案中，有兩個(gè)或兩個(gè)以上符合題意的正確答案。多選、少選、錯(cuò)選、不選均不得分。)
16
下列各項(xiàng)中，屬于固定資產(chǎn)減值測(cè)試時(shí)預(yù)計(jì)其未來(lái)現(xiàn)金流量應(yīng)考慮的因素有( )。
A.
對(duì)內(nèi)部轉(zhuǎn)移價(jià)格作出的調(diào)整
B.
籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流人或者流出
C.
用該資產(chǎn)生產(chǎn)產(chǎn)品產(chǎn)生的現(xiàn)金流入
D.
已作出的重組事項(xiàng)有關(guān)的預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量
參考答案：A,C,D
參考解析：
企業(yè)預(yù)計(jì)資產(chǎn)未來(lái)現(xiàn)金流量，應(yīng)當(dāng)以資產(chǎn)的當(dāng)前狀況為基礎(chǔ)，不應(yīng)當(dāng)包括與將來(lái)可能會(huì)發(fā)生的、尚未作出的重組事項(xiàng)或與資產(chǎn)改良有關(guān)的預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量;不應(yīng)當(dāng)包括籌資活動(dòng)和所得稅收付產(chǎn)生的現(xiàn)金流量等;涉及內(nèi)部轉(zhuǎn)移價(jià)格的需要作調(diào)整;應(yīng)考慮已作出的重組事項(xiàng)有關(guān)的預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量。
17
企業(yè)對(duì)境外經(jīng)營(yíng)的財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行折算時(shí)，下列項(xiàng)目中可用資產(chǎn)負(fù)債表日的即期匯率折算的有( )。
A.
固定資產(chǎn)
B.
預(yù)收款項(xiàng)
C.
營(yíng)業(yè)收入
D.
實(shí)收資本
參考答案：A,B
參考解析：
企業(yè)對(duì)境外經(jīng)營(yíng)的財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行折算時(shí)，資產(chǎn)負(fù)債表中的資產(chǎn)和負(fù)債項(xiàng)目，采用資產(chǎn)負(fù)債表日的即期匯率折算，選項(xiàng)A和B正確。
18
在對(duì)產(chǎn)品質(zhì)量保證確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債時(shí)，下列說(shuō)法中正確的有( )。
A.
如果發(fā)現(xiàn)保證費(fèi)用的實(shí)際發(fā)生額與預(yù)計(jì)數(shù)相差較大，應(yīng)及時(shí)對(duì)預(yù)計(jì)比例進(jìn)行調(diào)整
B.
如果企業(yè)針對(duì)特定批次產(chǎn)品確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債，則在保修期結(jié)束時(shí)，應(yīng)將“預(yù)計(jì)負(fù)債—產(chǎn)品質(zhì)量保證”余額沖銷(xiāo)，同時(shí)沖減銷(xiāo)售費(fèi)用
C.
已對(duì)其確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債的產(chǎn)品，若企業(yè)不再生產(chǎn)了，那么應(yīng)在相應(yīng)的產(chǎn)品質(zhì)量保證期滿(mǎn)后，將“預(yù)計(jì)負(fù)債—產(chǎn)品質(zhì)量保證”余額沖銷(xiāo)，同時(shí)沖減銷(xiāo)售費(fèi)用
D.
已對(duì)其確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債的產(chǎn)品，若企業(yè)不再生產(chǎn)了，那么應(yīng)在相應(yīng)的產(chǎn)品質(zhì)量保證期滿(mǎn)后，將“預(yù)計(jì)負(fù)債—產(chǎn)品質(zhì)量保證”余額沖銷(xiāo)，同時(shí)調(diào)整期初留存收益
參考答案：A,B,C
參考解析：
已對(duì)其確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債的產(chǎn)品，若企業(yè)不再生產(chǎn)了，那么應(yīng)在相應(yīng)的產(chǎn)品質(zhì)量保證期滿(mǎn)后，將“預(yù)計(jì)負(fù)債—產(chǎn)品質(zhì)量保證”余額沖銷(xiāo)，沖減銷(xiāo)售費(fèi)用，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。
19
甲股份有限公司(以下簡(jiǎn)稱(chēng)“甲公司”)2015年度財(cái)務(wù)報(bào)告經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)對(duì)外公布的日期為2016年3月30日，實(shí)際對(duì)外公布的日期為2016年4月3日。甲公司2016年1月1日至4月3日發(fā)生的下列事項(xiàng)中，應(yīng)當(dāng)作為資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)中的調(diào)整事項(xiàng)的有( )。
A.
3月1日發(fā)現(xiàn)20i5年10月接受捐贈(zèng)獲得的一項(xiàng)固定資產(chǎn)尚未入賬
B.
3月11日臨時(shí)股東大會(huì)決議購(gòu)買(mǎi)乙公司51%的股權(quán)并于4月2日?qǐng)?zhí)行完畢
C.
3月10日甲公司被法院判決敗訴并要求支付賠款1000萬(wàn)元，對(duì)此項(xiàng)訴訟甲公司已于2015年年末確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債800萬(wàn)元
D.
2月1日與丁公司簽訂的債務(wù)重組協(xié)議執(zhí)行完畢，該債務(wù)重組協(xié)議系甲公司于2016年1月5日與丁公司簽訂
參考答案：A,C
參考解析：
選項(xiàng)A，重要的前期會(huì)計(jì)差錯(cuò)，屬于調(diào)整事項(xiàng);選項(xiàng)C，資產(chǎn)負(fù)債表日后期間對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表日已經(jīng)存在的事項(xiàng)提供新的證據(jù)，屬于調(diào)整事項(xiàng)。
20
企業(yè)合并以外其他方式取得長(zhǎng)期股權(quán)投資的情況下，下列各項(xiàng)中，影響長(zhǎng)期股權(quán)投資初始投資成本的有( )。
A.
投出非現(xiàn)金資產(chǎn)的賬面價(jià)值
B.
投資時(shí)支付的不含現(xiàn)金股利的價(jià)款
C.
投資時(shí)支付款項(xiàng)中所含的已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利
D.
投資時(shí)支付的直接相關(guān)稅費(fèi)
參考答案：B,D 參考解析：
選項(xiàng)A，投出非現(xiàn)金資產(chǎn)的賬面價(jià)值不影響長(zhǎng)期股權(quán)投資成本，應(yīng)當(dāng)將投出非現(xiàn)金資產(chǎn)的公允價(jià)值計(jì)入成本;選項(xiàng)C，投資付款額中所含的已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利應(yīng)確認(rèn)為應(yīng)收股利，不影響長(zhǎng)期股權(quán)投資成本。 21
下列項(xiàng)目中，可能影響事業(yè)結(jié)余的有( )。
A.
經(jīng)營(yíng)支出
B.
上級(jí)補(bǔ)助收入
C.
事業(yè)支出—其他資金支出
D.
事業(yè)支出—財(cái)政補(bǔ)助支出
參考答案：B,C 參考解析：
選項(xiàng)A，影響經(jīng)營(yíng)結(jié)余，不影響事業(yè)結(jié)余;選項(xiàng)D，期末轉(zhuǎn)入財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)，不影響 事業(yè)結(jié)余。
22
會(huì)計(jì)政策變更應(yīng)采用未萊適用法處理的情況有( )。
A.
企業(yè)因賬簿超過(guò)法定保存年限而銷(xiāo)毀，導(dǎo)致會(huì)計(jì)政策變更累積影響數(shù)無(wú)法確定
B.
企業(yè)賬簿因不可抗力因素而毀壞導(dǎo)致累積影響數(shù)無(wú)法確定
C.
會(huì)計(jì)政策變更累積影響數(shù)能夠確定，但法律或行政法規(guī)要求對(duì)會(huì)計(jì)政策的變更采用未來(lái)適用法處理
D.
經(jīng)濟(jì)環(huán)境改變引起會(huì)計(jì)政策變更，但其累積影響數(shù)無(wú)法確定
參考答案：A,B,C,D
參考解析：
如果會(huì)計(jì)政策變更累積影響數(shù)不能合理確定，無(wú)論是屬于法規(guī)、規(guī)章要求而變更會(huì)計(jì)政策，還是因?yàn)榻?jīng)營(yíng)環(huán)境、客觀情況改變而變更會(huì)計(jì)政策，都可采用未來(lái)適用法進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。
23
關(guān)于商譽(yù)減值，下列說(shuō)法中正確的有( )。
A.
對(duì)合并財(cái)務(wù)報(bào)表中的商譽(yù)進(jìn)行減值測(cè)試時(shí)無(wú)需考慮其他資產(chǎn)
B.
商譽(yù)不能單獨(dú)產(chǎn)生現(xiàn)金流量
C.
商譽(yù)應(yīng)與資產(chǎn)組內(nèi)的其他資產(chǎn)一樣，按比例分?jǐn)倻p值損失
D.
測(cè)試商譽(yù)減值的資產(chǎn)組的賬面價(jià)值應(yīng)包括分?jǐn)偟纳套u(yù)的價(jià)值
參考答案：B,D 參考解析：
商譽(yù)不能獨(dú)立進(jìn)行減值測(cè)試，商譽(yù)應(yīng)分?jǐn)偟较嚓P(guān)資產(chǎn)組后進(jìn)行減值測(cè)試，選項(xiàng)A不正確;減值損失金額應(yīng)當(dāng)先抵減分?jǐn)傊临Y產(chǎn)組或者資產(chǎn)組組合中商譽(yù)的賬面價(jià)值，再根據(jù)資產(chǎn)組或者資產(chǎn)組組合中除商譽(yù)之外的其他各項(xiàng)資產(chǎn)的賬面價(jià)值所占比重，按比例抵減其他各項(xiàng)資產(chǎn)的賬面價(jià)值，選項(xiàng)C不正確。
24
下 列關(guān)于可供出售金融資產(chǎn)的表述中，正確的有( )。
A.
可供出售金融資產(chǎn)發(fā)生的減值損失應(yīng)計(jì)入資產(chǎn)減值損失
B.
可供出售金融資產(chǎn)的公允價(jià)值變動(dòng)應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益
C.
取得可供出售金融資產(chǎn)發(fā)生的交易費(fèi)用應(yīng)計(jì)入成本
D.
可供出售金融資產(chǎn)發(fā)生的減值損失可以轉(zhuǎn)回
參考答案：A,C,D 參考解析：
選項(xiàng)B，可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)除減值損失和外幣貨幣性金融資產(chǎn)形成的匯兌差額外應(yīng)計(jì)入其他綜合收益。
25
下列各項(xiàng)負(fù)債中，不應(yīng)按公允價(jià)值進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的有( )。
A.
企業(yè)因產(chǎn)品質(zhì)量保證而確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債
B.
企業(yè)從境外采購(gòu)原材料形成的外幣應(yīng)付賬款
C.
企業(yè)根據(jù)暫時(shí)性差異確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債
D.
企業(yè)為籌集工程項(xiàng)目資金發(fā)行債券形成的應(yīng)付債券
參考答案：A,B,C,D 參考解析：
【答案】ABCD
【解析】預(yù)計(jì)負(fù)債應(yīng)當(dāng)按照履行相關(guān)現(xiàn)時(shí)義務(wù)所需支出的佳估計(jì)數(shù)進(jìn)行初始計(jì)量;遞延所得稅負(fù)債應(yīng)以應(yīng)納稅暫時(shí)性差異轉(zhuǎn)回期間適用的所得稅稅率計(jì)量;外幣應(yīng)付賬款與應(yīng)付債券均不按照公允價(jià)值進(jìn)行計(jì)量?！∪?、判斷題(本類(lèi)題共10小題，每小題1分，共10分。請(qǐng)判斷每小題的表述是否正確。每小題答題正確的得1分，答題錯(cuò)誤的倒扣0.5分，不答題的不得分也不倒扣分。本類(lèi)題低得分零分。)
26
企業(yè)購(gòu)建的符合借款費(fèi)用資本化條件的固定資產(chǎn)各部分分別完工，應(yīng)當(dāng)待全部完工后停止借款費(fèi)用資本化。( )
參考答案：錯(cuò) 參考解析：
如果每部分在其他部分繼續(xù)建造過(guò)程中可供單獨(dú)使用，且為使該部分資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)所必要的購(gòu)建活動(dòng)實(shí)質(zhì)上已經(jīng)完成的，那么應(yīng)當(dāng)停止與該部分資產(chǎn)相關(guān)的借款費(fèi)用資本化。
27
事業(yè)單位以無(wú)形資產(chǎn)取得長(zhǎng)期投資，發(fā)生的相關(guān)稅費(fèi)同時(shí)影響“其他支出”科目和“長(zhǎng)期投資”科目金額。( )
參考答案：對(duì)
28
與股份支付相關(guān)的股票公允價(jià)值的確定屬于會(huì)計(jì)估計(jì)。( )
參考答案：對(duì)
29
出售采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)時(shí)，應(yīng)將持有期間形成的公允價(jià)值變動(dòng)損益轉(zhuǎn)入投資收益。( )
參考答案：錯(cuò)
30
持有存貨的數(shù)量多于銷(xiāo)售合同訂購(gòu)數(shù)量的，超出部分的存貨可變現(xiàn)凈值應(yīng)當(dāng)以產(chǎn)成品或商品的合同價(jià)格作為計(jì)算基礎(chǔ)。( )
參考答案：錯(cuò)
參考解析：
企業(yè)持有的存貨數(shù)量若超出銷(xiāo)售合同約定的數(shù)量，則超出部分存貨的可變現(xiàn)凈值應(yīng)以一般市場(chǎng)價(jià)格為基礎(chǔ)確定。
31
資本化期間，是指從借款費(fèi)用開(kāi)始資本化時(shí)點(diǎn)至停止資本化時(shí)點(diǎn)的期間，不包括暫停資本化的期間。( )
參考答案：對(duì)
32
事業(yè)單位按收付實(shí)現(xiàn)制確認(rèn)收入。( )
參考答案：錯(cuò)
參考解析：
事業(yè)單位的收入一般應(yīng)當(dāng)在收到款項(xiàng)時(shí)予以確認(rèn)，并按照實(shí)際收到的金額進(jìn)行計(jì)量。采用權(quán)責(zé)發(fā)生制確認(rèn)的收入，應(yīng)當(dāng)在提供服務(wù)或者發(fā)出存貨，同時(shí)收訖價(jià)款或者取得索取價(jià)款的憑據(jù)時(shí)予以確認(rèn)，并按照實(shí)際收到的金額或者有關(guān)憑據(jù)注明的金額進(jìn)行計(jì)量。
33
處置持有至到期投資時(shí)，應(yīng)將所取得價(jià)款與該投資賬面價(jià)值之間的差額計(jì)入其他綜合收益。( )
參考答案：錯(cuò)
參考解析：
處置持有至到期投資時(shí)，應(yīng)將所取得價(jià)款與該債券賬面價(jià)值之間的差額計(jì)人投資收益。
34
實(shí)施職工內(nèi)部退休計(jì)劃的，企業(yè)擬支付的內(nèi)退職工工資和繳納的社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)等，應(yīng)在職工內(nèi)退后各期分期確認(rèn)因支付內(nèi)退職工工資和為其繳納社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)等產(chǎn)生的義務(wù)。( )
參考答案：錯(cuò)
參考解析：
實(shí)施職工內(nèi)部退休計(jì)劃的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照內(nèi)退計(jì)劃規(guī)定，將自職工停止提供服務(wù)日至正常退休日期間、企業(yè)擬支付的內(nèi)退職工工資和繳納的社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)等，確認(rèn)為應(yīng)付職工薪酬，性計(jì)入當(dāng)期損益，不能在職工內(nèi)退后各期分期確認(rèn)因支付內(nèi)退職工工資和為其繳納社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)等產(chǎn)生的義務(wù)。
35
財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余參與事業(yè)單位的結(jié)余分配，但不轉(zhuǎn)入事業(yè)基金。( )
參考答案：錯(cuò)
參考解析：
財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余不參與事業(yè)單位的結(jié)余分配，不轉(zhuǎn)入事業(yè)基金?！ ∷摹⒂?jì)算分析題(本類(lèi)題共2題，共22分，第1題10分，第2題12分。凡要求計(jì)算的項(xiàng)目，均須列出計(jì)算過(guò)程。答案中的金額單位以萬(wàn)元表示，計(jì)算結(jié)果出現(xiàn)小數(shù)的，均保留小數(shù)點(diǎn)后兩位。凡要求編制的會(huì)計(jì)分錄，除題中有特殊要求外，只需寫(xiě)出一級(jí)科目。)
36
甲股份有限公司為上市公司(以下簡(jiǎn)稱(chēng)“甲公司”)，有關(guān)購(gòu)入、持有和出售乙公司發(fā)行的不可贖回債券的資料如下：
(1)2015年1月1日，甲公司支付價(jià)款2200萬(wàn)元(含交易費(fèi)用)，從活躍市場(chǎng)購(gòu)入乙公司當(dāng)日發(fā)行的面值為2000萬(wàn)元、5年期的不可贖回債券。該債券票面年利率為10%，利息按單利計(jì)算，到期還本付息，實(shí)際年利率為6.4%。當(dāng)日，甲公司將其劃分為持有至到期投資，按年確認(rèn)投資收益。2015年12月31日，該債券未發(fā)生減值跡象。
(2)2016年1月1日，該債券公允價(jià)值為2400萬(wàn)元。當(dāng)日，為籌集生產(chǎn)線擴(kuò)建所需資金，甲公司出售該債券的80%，將扣除手續(xù)費(fèi)后的款項(xiàng)1910萬(wàn)元存入銀行;將該債券剩余的20%部分重分類(lèi)為可供出售金融資產(chǎn)。
要求：
(1)編制2015年1月1日甲公司購(gòu)入該債券的會(huì)計(jì)分錄。
(2)計(jì)算2015年12月31日甲公司該債券投資收益、應(yīng)計(jì)利息和利息調(diào)整攤銷(xiāo)額，并編制相應(yīng)的會(huì)計(jì)分錄。
(3)計(jì)算2016年1月1日甲公司出售該債券的損益，并編制相應(yīng)的會(huì)計(jì)分錄。
(4)計(jì)算2016年1月1日甲公司該債券剩余部分的攤余成本，并編制重分類(lèi)為可供出售金融資產(chǎn)的會(huì)計(jì)分錄。
(編制會(huì)計(jì)分錄只需寫(xiě)出一級(jí)科目)
參考解析：
(1)
借：持有至到期投資 2200
貸：銀行存款 2200
(2)
2015年12月31日甲公司該債券投資收益=2200×6.4%=140.8(萬(wàn)元);
2015年12月31日甲公司該債券應(yīng)計(jì)利息=2000×10%=200(萬(wàn)元);
2015年12月31日甲公司該債券利息調(diào)整攤銷(xiāo)額=200-140.8=59.2(萬(wàn)元)。
會(huì)計(jì)分錄：
借：持有至到期投資 140.8
貸：投資收益 140.8
(3)
2016年1月1日甲公司售出該債券的損益=1910-(2200+140.8)×80%=37.36(萬(wàn)元)。
會(huì)計(jì)分錄：
借：銀行存款 1910
貸：持有至到期投資 1872.64
投資收益 37.36
(4)
2016年1月1日甲公司該債券剩余部分的攤余成本=2200+140.8-1872.64=468.16(萬(wàn)元)。
會(huì)計(jì)分錄：
借：可供出售金融資產(chǎn) 480(2400×20%)
貸：持有至到期投資 468.16
其他綜合收益 11.84
37
甲公司為上市公司，系增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。該公司內(nèi)部審計(jì)部門(mén)在對(duì)其2016年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行內(nèi)審時(shí)，對(duì)以下交易或事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理提出疑問(wèn)：
(1)2016年9月30日，甲公司應(yīng)收乙公司賬款余額為150萬(wàn)元，已提壞賬準(zhǔn)備40萬(wàn)元，因乙公司發(fā)生財(cái)務(wù)困難，雙方進(jìn)行債務(wù)重組。
2016年10月10日，乙公司用一批產(chǎn)品抵償全部債務(wù)，該批產(chǎn)品公允價(jià)值為100萬(wàn)元(不含增值稅)，增值稅稅額為17萬(wàn)元。甲公司為取得該批產(chǎn)品支付途中運(yùn)雜費(fèi)2萬(wàn)元，甲公司將該批產(chǎn)品作為庫(kù)存商品核算，沒(méi)有另行向乙公司支付增值稅。甲公司相關(guān)會(huì)計(jì)處理如下：
借：庫(kù)存商品 95
應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 17
壞賬準(zhǔn)備 40
貸：應(yīng)收賬款 150
銀行存款 2
(2)2016年12月31日，甲公司應(yīng)收丙公司賬款余額為200萬(wàn)元，已提壞賬準(zhǔn)備60萬(wàn)元，因丙公司發(fā)生財(cái)務(wù)困難，雙方進(jìn)行債務(wù)重組，甲公司同意豁免丙公司債務(wù)100萬(wàn)元，剩余債務(wù)延期一年，但附有一條件，若丙公司在未來(lái)一年獲利，則丙公司需另支付甲公司50萬(wàn)元。估計(jì)丙公司在未來(lái)一年很可能獲利。2016年12月31日，甲公司相關(guān)會(huì)計(jì)處理如下：
借：應(yīng)收賬款—債務(wù)重組 100
其他應(yīng)收款 50
壞賬準(zhǔn)備 60
貸：應(yīng)收賬款 200
資產(chǎn)減值損失 10
要求：根據(jù)資料(1)和(2)，逐項(xiàng)判斷甲公司會(huì)計(jì)處理是否正確;如不正確，簡(jiǎn)要說(shuō)明理由，并編制更正有關(guān)會(huì)計(jì)差錯(cuò)的會(huì)計(jì)分錄。
(有關(guān)會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正按當(dāng)期差錯(cuò)處理，不要求編制結(jié)轉(zhuǎn)損益的會(huì)計(jì)分錄)
參考解析：
(1)事項(xiàng)(1)甲公司會(huì)計(jì)處理不正確。
理由：甲公司取得的存貨應(yīng)按其公允價(jià)值和相關(guān)費(fèi)用之和102萬(wàn)元入賬。
更正分錄如下：
借：庫(kù)存商品 7
貸：資產(chǎn)減值損失 7
(2)事項(xiàng)(2)甲公司會(huì)計(jì)處理不正確。
理由：或有應(yīng)收金額不能確認(rèn)為資產(chǎn)。更正分錄如下：
借：營(yíng)業(yè)外支出—債務(wù)重組損失 40
資產(chǎn)減值損失 10
貸：其他應(yīng)收款 50 五、綜合題(本類(lèi)題共2題，共33分，第1小題15分，第2小題18分。凡要求計(jì)算的項(xiàng)目，均須列出計(jì)算過(guò)程。答案中的金額單位用萬(wàn)元表示，計(jì)算結(jié)果出現(xiàn)小數(shù)的，均保留小數(shù)點(diǎn)后兩位。凡要求編制的會(huì)計(jì)分錄，除題中有特殊要求外，只需寫(xiě)出一級(jí)科目。)
38
甲公司為上市公司，該公司內(nèi)部審計(jì)部門(mén)2017年1月在對(duì)其2016年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行內(nèi)審時(shí)，對(duì)以下交易或事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理提出疑問(wèn)：
(1)2016年12月1日，甲公司與丁公司簽訂大型電子設(shè)備銷(xiāo)售合同，合同規(guī)定甲公司向丁公司銷(xiāo)售2臺(tái)大型電子設(shè)備，銷(xiāo)售價(jià)格為每臺(tái)1000萬(wàn)元，成本為每臺(tái)600萬(wàn)元。同時(shí)甲公司又與丁公司簽訂補(bǔ)充合同，約定甲公司在2017年6月1日以每臺(tái)1030萬(wàn)元的價(jià)格購(gòu)回該設(shè)備。甲公司于2016年12月1日收到丁公司支付的2340萬(wàn)元存入銀行。甲公司發(fā)出商品，增值稅的納稅義務(wù)已經(jīng)發(fā)生，開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票。
甲公司進(jìn)行會(huì)計(jì)處理時(shí)，確認(rèn)銷(xiāo)售收入并結(jié)轉(zhuǎn)
相應(yīng)成本。其會(huì)計(jì)分錄為：
借：銀行存款2340
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入2000
應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)340
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本1200
貸：庫(kù)存商品1200
(2)2016年12月1日，甲公司與丙公司簽訂協(xié)議，采取以舊換新方式向丙公司銷(xiāo)售一批A商品，同時(shí)從丙公司收回一批同類(lèi)舊商品作為原材料入庫(kù)。協(xié)議約定，該批A商品的銷(xiāo)售價(jià)格為200萬(wàn)元，舊商品的回收價(jià)格為10萬(wàn)元(不考慮增值稅)，丙公司另向甲公司支付224萬(wàn)元。12月6日，甲公司根據(jù)協(xié)議發(fā)出A商品，開(kāi)出的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的商品價(jià)格為200萬(wàn)元，增值稅稅額為34萬(wàn)元，并收到銀行存款224萬(wàn)元。該批A商品的實(shí)際成本為120萬(wàn)元。舊商品已驗(yàn)收入庫(kù)。
甲公司的會(huì)計(jì)處理如下：
借：銀行存款224
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入190
應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)34
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本120
貸：庫(kù)存商品120
(3)甲公司2016年12月31日售出大型設(shè)備一套，協(xié)議約定采用分期收款方式，從銷(xiāo)售次年年末開(kāi)始，分5次于每年年末收款，每年500萬(wàn)元，合計(jì)2500萬(wàn)元，成本為1500萬(wàn)元。假定甲公司發(fā)出商品時(shí)，其有關(guān)的增值稅納稅義務(wù)尚未發(fā)生;在合同約定的收款日期，發(fā)生有關(guān)的增值稅納稅義務(wù)。假定銷(xiāo)貨方在銷(xiāo)售成立日應(yīng)收金額的公允價(jià)值為2000萬(wàn)元。甲公司在2016年未確認(rèn)收入，甲公司的會(huì)計(jì)處理如下：
借：發(fā)出商品1500
貸：庫(kù)存商品1500
要求：根據(jù)資料(1)至(3)，逐項(xiàng)判斷甲公司會(huì)計(jì)處理是否正確;如不正確，簡(jiǎn)要說(shuō)明理由，并編制更正有關(guān)差錯(cuò)的會(huì)計(jì)分錄。
(有關(guān)差錯(cuò)更正按前期差錯(cuò)處理，涉及損益的通過(guò)“以前年度損益調(diào)整”科目核算，合并編制結(jié)轉(zhuǎn)“以前年度損益調(diào)整”的會(huì)計(jì)分錄，不考慮所得稅費(fèi)用和盈余公積的調(diào)
參考解析：
(1)事項(xiàng)(1)會(huì)計(jì)處理不正確。
理由：售后回購(gòu)業(yè)務(wù)中約定以固定價(jià)格回購(gòu)商品的，發(fā)出商品時(shí)不確認(rèn)收入，收到的款項(xiàng)應(yīng)確認(rèn)為負(fù)債。
更正分錄為：
借：以前年度損益調(diào)整—主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 2000
貸：其他應(yīng)付款 2000
借：發(fā)出商品 1200
貸：以前年度損益調(diào)整—主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 1200
借：以前年度損益調(diào)整—財(cái)務(wù)費(fèi)用 10[(2×1030-2×1000)÷6]
貸：其他應(yīng)付款 10
(2)事項(xiàng)(2)會(huì)計(jì)處理不正確。
理由：以舊換新銷(xiāo)售方式下銷(xiāo)售的商品應(yīng)當(dāng)按照銷(xiāo)售商品收入確認(rèn)條件確認(rèn)收入，回收的舊商品作為購(gòu)進(jìn)商品處理，不能用回收舊商品成本沖減銷(xiāo)售收入。
更正分錄為：
借：原材料 10
貸：以前年度損益調(diào)整—主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 10
(3)事項(xiàng)(3)會(huì)計(jì)處理不正確。
理由：分期收款銷(xiāo)售商品，實(shí)質(zhì)上具有融資性質(zhì)的，應(yīng)當(dāng)按照應(yīng)收的合同或協(xié)議價(jià)款的公允價(jià)值確定銷(xiāo)售商品收入金額。
更正分錄為：
借：長(zhǎng)期應(yīng)收款 2500
貸：以前年度損益調(diào)整—主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 2000
未實(shí)現(xiàn)融資收益 500
借：以前年度損益調(diào)整—主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 1500
貸：發(fā)出商品 1500
上述事項(xiàng)合計(jì)影響“以前年度損益調(diào)整”的金額(借方余額)=2000-1200+10-10-2000+1500=300(萬(wàn)元)。
借：利潤(rùn)分配—未分配利潤(rùn) 300
貸：以前年度損益調(diào)整 300
39
甲公司為上市公司，2016年該公司內(nèi)部審計(jì)部門(mén)在對(duì)其2015年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行內(nèi)審時(shí)。對(duì)以下交易或事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理提出疑問(wèn)：
(1)甲公司于2015年12月10日購(gòu)入丙公司股票1000萬(wàn)股作為交易性金融資產(chǎn)核算，每股購(gòu)入價(jià)為5元，另支付相關(guān)交易費(fèi)用15萬(wàn)元。
2015年12月31日，該股票每股收盤(pán)價(jià)為6元。
甲公司相關(guān)會(huì)計(jì)處理如下：
借：交易性金融資產(chǎn)—成本 5015
貸：銀行存款 5015
借：交易性金融資產(chǎn)—公允價(jià)值變動(dòng) 985
貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益 985
(2)甲公司于2015年5月10日購(gòu)入丁公司股票2000萬(wàn)股作為可供出售金融資產(chǎn)核算，每股購(gòu)入價(jià)為10元，另支付相關(guān)稅費(fèi)60萬(wàn)元。
2015年6月30日，該股票每股收盤(pán)價(jià)為9元：
2015年9月30日，該股票每股收盤(pán)價(jià)為6元(跌幅較大);2015年12月31日，該股票每股收盤(pán)價(jià)為8元。甲公司相關(guān)會(huì)計(jì)處理如下：
①2015年5月10日
借：可供出售金融資產(chǎn)—成本 20060
貸：銀行存款 20060
②2015年6月30日
借：其他綜合收益 2060
貸：可供出售金融資產(chǎn)—公允價(jià)值變動(dòng) 2060
③2015年9月30日
借：資產(chǎn)減值損失 6000
貸：可供出售金融資產(chǎn)—減值準(zhǔn)備 6000
④2015年12月31日
借：可供出售金融資產(chǎn)—減值準(zhǔn)備 4000
貸：資產(chǎn)減值損失 4000
要求：根據(jù)資料(1)和(2)，逐項(xiàng)判斷甲公司會(huì)計(jì)處理是否正確;如不正確，簡(jiǎn)要說(shuō)明理由，并編制更正有關(guān)差錯(cuò)的會(huì)計(jì)分錄。(有關(guān)差錯(cuò)更正按前期差錯(cuò)處理，涉及損益的通過(guò)“以前年度損益調(diào)整”科目核算，不考慮所得稅費(fèi)用和盈余公積的調(diào)整)。
參考解析：
(1)事項(xiàng)(1)甲公司會(huì)計(jì)處理不正確。
理由：購(gòu)人股票作為交易性金融資產(chǎn)核算，發(fā)生的交易費(fèi)用應(yīng)計(jì)入投資收益，不應(yīng)計(jì)入資產(chǎn)成本。
更正分錄為：
借：以前年度損益調(diào)整—投資收益 15
貸：交易性金融資產(chǎn)—成本 15
借：交易性金融資產(chǎn)—公允價(jià)值變動(dòng) 15
貸：以前年度損益調(diào)整—公允價(jià)值變動(dòng)損益
(2)事項(xiàng)(2)甲公司會(huì)計(jì)處理不正確。
理由：2015年9月30日確認(rèn)資產(chǎn)減值損失時(shí)，應(yīng)轉(zhuǎn)銷(xiāo)2015年6月30日確認(rèn)的累計(jì)公允價(jià)值變動(dòng)損失記入“其他綜合收益”的金額;2015年12月31日，可供出售權(quán)益工具投資發(fā)生的減值損失，不得通過(guò)損益轉(zhuǎn)回，轉(zhuǎn)回時(shí)應(yīng)記入“其他綜合收益”科目。
更正分錄為：
借：以前年度損益調(diào)整—資產(chǎn)減值損失 2060
貸：其他綜合收益 2060
借：以前年度損益調(diào)整—資產(chǎn)減值損失 4000
貸：其他綜合收益 4000
借：利潤(rùn)分配—未分配利潤(rùn) 6060
貸：以前年度損益調(diào)整 6060
1
甲公司由于受?chē)?guó)際金融危機(jī)的不利影響，決定對(duì)乙事業(yè)部進(jìn)行重組，將相關(guān)業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)移到其他事業(yè)部。經(jīng)履行相關(guān)報(bào)批手續(xù)，甲公司對(duì)外正式公告了重組方案。甲公司根據(jù)該重組方案預(yù)計(jì)很可能發(fā)生的下列各項(xiàng)支出中，不應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債的是( )。
A.
自愿遣散費(fèi)
B.
強(qiáng)制遣散費(fèi)
C.
剩余職工崗前培訓(xùn)費(fèi)
D.
不再使用廠房的租賃撤銷(xiāo)費(fèi)
參考答案：C
參考解析：
企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照與重組有關(guān)的直接支出確定預(yù)計(jì)負(fù)債金額。其中，直接支出是企業(yè)重組必須承擔(dān)的直接支出，并且與主體繼續(xù)進(jìn)行的活動(dòng)無(wú)關(guān)的支出，不包括留用職工崗前培訓(xùn)、市場(chǎng)推廣、新系統(tǒng)和營(yíng)銷(xiāo)網(wǎng)絡(luò)投入等支出。
2
甲公司應(yīng)收乙公司貨款600萬(wàn)元，經(jīng)磋商，雙方同意按500萬(wàn)元結(jié)清該筆貨款。甲公司已經(jīng)為該筆應(yīng)收賬款計(jì)提了120萬(wàn)元的壞賬準(zhǔn)備，在債務(wù)重組日，該事項(xiàng)對(duì)甲公司和乙公司的影響分別為( )。
A.
甲公司資產(chǎn)減值損失減少20萬(wàn)元，乙公司營(yíng)業(yè)外收入增加100萬(wàn)元
B.
甲公司營(yíng)業(yè)外支出增加100萬(wàn)元，乙公司資本公積增加100萬(wàn)元
C.
甲公司營(yíng)業(yè)外支出增加100萬(wàn)元，乙公司營(yíng)業(yè)外收入增加100萬(wàn)元
D.
甲公司營(yíng)業(yè)外支出增加100萬(wàn)元，乙公司營(yíng)業(yè)外收入增加20萬(wàn)元
參考答案：A
參考解析：
甲公司實(shí)際收到的款項(xiàng)500萬(wàn)元大于應(yīng)收債權(quán)賬面價(jià)值480萬(wàn)元(600-120)的差額20萬(wàn)元應(yīng)沖減資產(chǎn)減值損失;乙公司實(shí)際支付的款項(xiàng)500萬(wàn)元小于應(yīng)付債務(wù)賬面余額600萬(wàn)元的差額100萬(wàn)元應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入。
3
甲公司董事會(huì)決定的下列事項(xiàng)中，屬于會(huì)計(jì)政策變更的是( )。
A.
將自行研發(fā)形成的無(wú)形資產(chǎn)的攤銷(xiāo)年限由8年調(diào)整為7年
B.
將發(fā)出存貨的計(jì)價(jià)方法由移動(dòng)加權(quán)平均法變更為先進(jìn)先出法
C.
將符合持有待售條件的固定資產(chǎn)由非流動(dòng)資產(chǎn)重分類(lèi)為流動(dòng)資產(chǎn)列報(bào)
D.
將賬齡在1年以?xún)?nèi)應(yīng)收賬款的壞賬計(jì)提比例由5%提高至8%
參考答案：B
參考解析：
選項(xiàng)A和D屬于會(huì)計(jì)估計(jì)變更;選項(xiàng)C屬于因新的事項(xiàng)而采用新的會(huì)計(jì)政策，既不屬于會(huì)計(jì)政策變更也不屬于會(huì)計(jì)估計(jì)變更。
4
2016年1月1日，甲公司自證券市場(chǎng)購(gòu)入面值總額為2000萬(wàn)元的債券，購(gòu)入時(shí)實(shí)際支付價(jià)款2078.98萬(wàn)元，另支付交易費(fèi)用10萬(wàn)元。該債券發(fā)行日為2016年1月1日，系分期付息、到期還本債券，期限為5年，票面年利率為5%，實(shí)際年利率為4%，每年12月31日支付當(dāng)年利息。甲公司將該債券作為持有至到期投資核算。2016年12月31日，該債券投資未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值為1800萬(wàn)元。假定不考慮其他因素，甲公司持有該債券投資2017年應(yīng)確認(rèn)的投資收益為( )萬(wàn)元。
A.
100
B.
82.9
C.
72
D.
90
參考答案：C
參考解析：
該持有至到期投資2016年12月31日計(jì)提減值準(zhǔn)備前的賬面價(jià)值=(2078.98+10)×(1+4%)-2000×5%=2072.54(萬(wàn)元)， 計(jì)提減值準(zhǔn)備后的賬面價(jià)值為1800萬(wàn)元，2017年應(yīng)確認(rèn)投資收益=1800×4%=72(萬(wàn)元)。
5
甲民辦學(xué)校在2016年12月7日收到一筆200萬(wàn)元的政府實(shí)撥補(bǔ)助款，要求用于資助貧困學(xué)生。甲民辦學(xué)校應(yīng)將收到的款項(xiàng)確認(rèn)為( )。
A.
政府補(bǔ)助收入—限定性收入
B.
政府補(bǔ)助收入—非限定性收入
C.
捐贈(zèng)收入—限定性收入
D.
捐贈(zèng)收入—非限定性收入
參考答案：A
參考解析：
取得有限定用途的政府補(bǔ)助款應(yīng)確認(rèn)為“政府補(bǔ)助收入—限定性收入”。
6
下列項(xiàng)目中，不屬于估值技術(shù)的是( )。
A.
市場(chǎng)法
B.
收益法
C.
成本法
D.
售價(jià)法
參考答案：D
參考解析：
估值技術(shù)通常包括市場(chǎng)法、收益法和成本法。
7
2016年5月1日，甲公司按每股5.5元的價(jià)格增發(fā)每股面值為1元的普通股股票10000萬(wàn)股，并以此為對(duì)價(jià)取得乙公司70%的股權(quán)，能夠?qū)σ夜緦?shí)施控制;甲公司另以銀行存款支付審計(jì)費(fèi)、評(píng)估費(fèi)等共計(jì)200萬(wàn)元。在此之前，甲公司和乙公司不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系。2016年5月1日乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為70000萬(wàn)元。不考慮其他因素，甲公司取得乙公司70%股權(quán)時(shí)的初始投資成本為( )萬(wàn)元。
A.
49000
B.
55000
C.
50200
D.
49200
參考答案：B
參考解析：
甲公司取得乙公司70%股權(quán)時(shí)的初始投資成本=10000×5.5=55000(萬(wàn)元)。
8
2016年12月31日，甲公司因交易性金融資產(chǎn)和可供出售金融資產(chǎn)的公允價(jià)值變動(dòng)，分別確認(rèn)了10萬(wàn)元的遞延所得稅資產(chǎn)和20萬(wàn)元的遞延所得稅負(fù)債。甲公司當(dāng)期應(yīng)交所得稅的金額為150萬(wàn)元。假定不考慮其他因素，甲公司2016年度利潤(rùn)表“所得稅費(fèi)用”項(xiàng)目應(yīng)列示的金額為( )萬(wàn)元。
A.
120
B.
140
C.
160
D.
180
參考答案：B
參考解析：
本題相關(guān)會(huì)計(jì)分錄如下：
借：所得稅費(fèi)用 140
遞延所得稅資產(chǎn) 10
貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交所得稅 150
借：其他綜合收益 20
貸：遞延所得稅負(fù)債 20
【提示】可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債或遞延所得稅資產(chǎn)對(duì)應(yīng)的是其他綜合收益，而不是所得稅費(fèi)用。
9
2016年1月1日，甲公司購(gòu)入乙公司于2015年1月1日發(fā)行的面值總額為500000元，期限5年，票面年利率為6%，每年年末付息、到期還本的債券，并將其劃分為持有至到期投資核算。實(shí)際支付價(jià)款509500元(包括應(yīng)收的債券利息30000元，交易稅費(fèi)5000元)，購(gòu)買(mǎi)債券時(shí)的市場(chǎng)實(shí)際年利率為7%;2016年1月10日，甲公司收到購(gòu)買(mǎi)價(jià)款中包含的債券利息30000元，則2016年12月31日該債券的攤余成本為( )元。
A.
475935
B.
475500
C.
479500
D.
483065
參考答案：D
參考解析：
該債券的初始成本=509500-30000=479500(元)，2016年12月31日該債券的攤余成本=479500×(1+7%)-500000×6%=483065(元)。
10
甲公司2015年5月5日購(gòu)入乙公司普通股股票，成本為2300萬(wàn)元，甲公司將其劃分為可供出售金融資產(chǎn)。2015年年末甲公司持有的乙公司股票的公允價(jià)值為2900萬(wàn)元;2016年年末，該批股票的公允價(jià)值為2600萬(wàn)元。甲公司適用的所得稅稅率為25%。若不考慮其他因素，2016年甲公司遞延所得稅負(fù)債的發(fā)生額為( )萬(wàn)元。
A.
-75
B.
-25
C.
0
D.
300
參考答案：A
資產(chǎn)賬面價(jià)值大于計(jì)稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異。2016年年初應(yīng)納稅暫時(shí)性差異余額=2900-2300=600(萬(wàn)元)，2016年年末應(yīng)納稅暫時(shí)性差異余額=2600-2300=300(萬(wàn)元)，2016年轉(zhuǎn)回應(yīng)納稅暫時(shí)性差異300萬(wàn)元，應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債發(fā)生額=-300×25%=-75(萬(wàn)元)。
11
某企業(yè)收到與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助用于補(bǔ)償已發(fā)生費(fèi)用或損失的，應(yīng)在取得補(bǔ)助款時(shí)計(jì)入( )。
A.
遞延收益
B.
營(yíng)業(yè)外收入
C.
資本公積
D.
其他業(yè)務(wù)收入
參考答案：B
參考解析：
企業(yè)收到與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助如果用于補(bǔ)償已經(jīng)發(fā)生的費(fèi)用或損失，取得時(shí)直接計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入;如果用于補(bǔ)償以后期間的相關(guān)費(fèi)用或損失的，在取得時(shí)先確認(rèn)為遞延收益，然后在確認(rèn)相關(guān)費(fèi)用的期間計(jì)入當(dāng)期營(yíng)業(yè)外收入。
12
甲公司2014年1月10日以銀行存款17200萬(wàn)元取得乙公司80%的股權(quán)，購(gòu)買(mǎi)日乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值總額為19200萬(wàn)元。假定該項(xiàng)合并為非同一控制下的企業(yè)合并。2016年1月1日，甲公司將其持有乙公司股權(quán)的1/4對(duì)外出售，取得價(jià)款5300萬(wàn)元。出售投資當(dāng)日，乙公司自甲公司取得其80%股權(quán)之日起持續(xù)計(jì)算的凈資產(chǎn)價(jià)值為24000萬(wàn)元，乙公司個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表中可辨認(rèn)凈資產(chǎn)賬面價(jià)值為20000萬(wàn)元。該項(xiàng)交易后，甲公司仍能夠控制乙公司的財(cái)務(wù)和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)決策。假定不考慮所得稅等相關(guān)因素，甲公司2016年合并財(cái)務(wù)報(bào)表中因出售乙公司股權(quán)應(yīng)調(diào)整的資本公積為( )萬(wàn)元。
A.
1300
B.
500
C.
0
D.
-700
參考答案：B
參考解析：
甲公司2016年合并財(cái)務(wù)報(bào)表中因出售乙公司股權(quán)應(yīng)調(diào)增的資本公積=5300-24000×80%×1/4=500(萬(wàn)元)。
13
甲公司為增值稅一般納稅人，期末存貨采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低計(jì)量，庫(kù)存B材料專(zhuān)門(mén)用于生產(chǎn)乙產(chǎn)品，除此之外無(wú)其他用途。2016年12月31日，甲公司庫(kù)存B材料的賬面價(jià)值(成本)為60萬(wàn)元，市場(chǎng)購(gòu)買(mǎi)價(jià)格總額為55萬(wàn)元，假設(shè)不發(fā)生其他購(gòu)買(mǎi)費(fèi)用。由于B材料市場(chǎng)銷(xiāo)售價(jià)格下降，市場(chǎng)上用B材料生產(chǎn)的乙產(chǎn)品的市場(chǎng)價(jià)格也發(fā)生下降，用B材料生產(chǎn)的乙產(chǎn)品的市場(chǎng)價(jià)格總額由150萬(wàn)元下降為135萬(wàn)元，將B材料加工成乙產(chǎn)品預(yù)計(jì)尚需投入80萬(wàn)元，估計(jì)銷(xiāo)售乙產(chǎn)品的銷(xiāo)售費(fèi)用及稅金為5萬(wàn)元，不考慮其他因素。則2016年12月31日B材料的賬面價(jià)值為( )萬(wàn)元。
A.
60
B.
50
C.
55
D.
80
參考答案：B
參考解析：
乙產(chǎn)品的成本=60+80=140(萬(wàn)元)，可變現(xiàn)凈值=135-5=130(萬(wàn)元)，小于其成本，所以B材料應(yīng)按可變現(xiàn)凈值計(jì)量，B材料的可變現(xiàn)凈值=135-80-5=50(萬(wàn)元)。
14
下列關(guān)于外幣財(cái)務(wù)報(bào)表折算的表述中，不正確的是( )。
A.
資產(chǎn)和負(fù)債項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)采用資產(chǎn)負(fù)債表日的即期匯率進(jìn)行折算
B.
所有者權(quán)益項(xiàng)目，除“未分配利潤(rùn)”項(xiàng)目外，其他項(xiàng)目均應(yīng)采用發(fā)生時(shí)的即期匯率進(jìn)行折算
C.
利潤(rùn)表中的收入和費(fèi)用項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)采用交易發(fā)生日的即期匯率折算，也可以采用與交易發(fā)生日即期匯率近似的匯率進(jìn)行折算
D.
在部分處置境外經(jīng)營(yíng)時(shí)，應(yīng)將資產(chǎn)負(fù)債表中所有者權(quán)益項(xiàng)目下列示的、與境外經(jīng)營(yíng)相關(guān)的全部外幣財(cái)務(wù)報(bào)表折算差額轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益
參考答案：D
參考解析：
選項(xiàng)D，
企業(yè)在處置境外經(jīng)營(yíng)時(shí)，應(yīng)當(dāng)將資產(chǎn)負(fù)債表中所有者權(quán)益項(xiàng)目下列示的、與該境外經(jīng)營(yíng)相關(guān)的其他綜合收益(外幣報(bào)表折算差額)，自所有者權(quán)益項(xiàng)目轉(zhuǎn)入處置當(dāng)期損益;部分處置境外經(jīng)營(yíng)的，應(yīng)當(dāng)按處置的比例計(jì)算處置部分的外幣報(bào)表折算差額，轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益。
15
下列各項(xiàng)表述中，不正確的是( )。
A.
以前報(bào)告期間的計(jì)算結(jié)果表明，資產(chǎn)可收回金額遠(yuǎn)高于其賬面價(jià)值，之后又沒(méi)有發(fā)生消除這一差異的交易或事項(xiàng)，企業(yè)在資產(chǎn)負(fù)債表日可以不需要重新估計(jì)該資產(chǎn)的可收回金額
B.
只有當(dāng)資產(chǎn)的公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額與資產(chǎn)預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量的現(xiàn)值均超過(guò)資產(chǎn)的賬面價(jià)值時(shí)，才可確定資產(chǎn)沒(méi)有發(fā)生減值
C.
無(wú)法估計(jì)資產(chǎn)的公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額時(shí)，應(yīng)當(dāng)以該資產(chǎn)預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量的現(xiàn)值作為其可收回金額
D.
以前報(bào)告期間的計(jì)算與分析表明，資產(chǎn)可收回金額對(duì)于資產(chǎn)減值準(zhǔn)則中所列示的一種或多種減值跡象不敏感，在本報(bào)告期間又發(fā)生了這些減值跡象的，在資產(chǎn)負(fù)債表日企業(yè)可以不需因?yàn)樯鲜鰷p值跡象的出現(xiàn)而重新估計(jì)該資產(chǎn)的可收回金額
參考答案：B
參考解析：
選項(xiàng)B，資產(chǎn)的公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額與資產(chǎn)預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量的現(xiàn)值，只要有一項(xiàng)超過(guò)了資產(chǎn)的賬面價(jià)值，就表明資產(chǎn)沒(méi)有發(fā)生減值，不需再考慮另一項(xiàng)金額。二、多項(xiàng)選擇題(本類(lèi)題共10小題，每小題2分，共20分。每小題備選答案中，有兩個(gè)或兩個(gè)以上符合題意的正確答案。多選、少選、錯(cuò)選、不選均不得分。)
16
下列各項(xiàng)中，屬于固定資產(chǎn)減值測(cè)試時(shí)預(yù)計(jì)其未來(lái)現(xiàn)金流量應(yīng)考慮的因素有( )。
A.
對(duì)內(nèi)部轉(zhuǎn)移價(jià)格作出的調(diào)整
B.
籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流人或者流出
C.
用該資產(chǎn)生產(chǎn)產(chǎn)品產(chǎn)生的現(xiàn)金流入
D.
已作出的重組事項(xiàng)有關(guān)的預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量
參考答案：A,C,D
參考解析：
企業(yè)預(yù)計(jì)資產(chǎn)未來(lái)現(xiàn)金流量，應(yīng)當(dāng)以資產(chǎn)的當(dāng)前狀況為基礎(chǔ)，不應(yīng)當(dāng)包括與將來(lái)可能會(huì)發(fā)生的、尚未作出的重組事項(xiàng)或與資產(chǎn)改良有關(guān)的預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量;不應(yīng)當(dāng)包括籌資活動(dòng)和所得稅收付產(chǎn)生的現(xiàn)金流量等;涉及內(nèi)部轉(zhuǎn)移價(jià)格的需要作調(diào)整;應(yīng)考慮已作出的重組事項(xiàng)有關(guān)的預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量。
17
企業(yè)對(duì)境外經(jīng)營(yíng)的財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行折算時(shí)，下列項(xiàng)目中可用資產(chǎn)負(fù)債表日的即期匯率折算的有( )。
A.
固定資產(chǎn)
B.
預(yù)收款項(xiàng)
C.
營(yíng)業(yè)收入
D.
實(shí)收資本
參考答案：A,B
參考解析：
企業(yè)對(duì)境外經(jīng)營(yíng)的財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行折算時(shí)，資產(chǎn)負(fù)債表中的資產(chǎn)和負(fù)債項(xiàng)目，采用資產(chǎn)負(fù)債表日的即期匯率折算，選項(xiàng)A和B正確。
18
在對(duì)產(chǎn)品質(zhì)量保證確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債時(shí)，下列說(shuō)法中正確的有( )。
A.
如果發(fā)現(xiàn)保證費(fèi)用的實(shí)際發(fā)生額與預(yù)計(jì)數(shù)相差較大，應(yīng)及時(shí)對(duì)預(yù)計(jì)比例進(jìn)行調(diào)整
B.
如果企業(yè)針對(duì)特定批次產(chǎn)品確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債，則在保修期結(jié)束時(shí)，應(yīng)將“預(yù)計(jì)負(fù)債—產(chǎn)品質(zhì)量保證”余額沖銷(xiāo)，同時(shí)沖減銷(xiāo)售費(fèi)用
C.
已對(duì)其確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債的產(chǎn)品，若企業(yè)不再生產(chǎn)了，那么應(yīng)在相應(yīng)的產(chǎn)品質(zhì)量保證期滿(mǎn)后，將“預(yù)計(jì)負(fù)債—產(chǎn)品質(zhì)量保證”余額沖銷(xiāo)，同時(shí)沖減銷(xiāo)售費(fèi)用
D.
已對(duì)其確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債的產(chǎn)品，若企業(yè)不再生產(chǎn)了，那么應(yīng)在相應(yīng)的產(chǎn)品質(zhì)量保證期滿(mǎn)后，將“預(yù)計(jì)負(fù)債—產(chǎn)品質(zhì)量保證”余額沖銷(xiāo)，同時(shí)調(diào)整期初留存收益
參考答案：A,B,C
參考解析：
已對(duì)其確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債的產(chǎn)品，若企業(yè)不再生產(chǎn)了，那么應(yīng)在相應(yīng)的產(chǎn)品質(zhì)量保證期滿(mǎn)后，將“預(yù)計(jì)負(fù)債—產(chǎn)品質(zhì)量保證”余額沖銷(xiāo)，沖減銷(xiāo)售費(fèi)用，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。
19
甲股份有限公司(以下簡(jiǎn)稱(chēng)“甲公司”)2015年度財(cái)務(wù)報(bào)告經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)對(duì)外公布的日期為2016年3月30日，實(shí)際對(duì)外公布的日期為2016年4月3日。甲公司2016年1月1日至4月3日發(fā)生的下列事項(xiàng)中，應(yīng)當(dāng)作為資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)中的調(diào)整事項(xiàng)的有( )。
A.
3月1日發(fā)現(xiàn)20i5年10月接受捐贈(zèng)獲得的一項(xiàng)固定資產(chǎn)尚未入賬
B.
3月11日臨時(shí)股東大會(huì)決議購(gòu)買(mǎi)乙公司51%的股權(quán)并于4月2日?qǐng)?zhí)行完畢
C.
3月10日甲公司被法院判決敗訴并要求支付賠款1000萬(wàn)元，對(duì)此項(xiàng)訴訟甲公司已于2015年年末確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債800萬(wàn)元
D.
2月1日與丁公司簽訂的債務(wù)重組協(xié)議執(zhí)行完畢，該債務(wù)重組協(xié)議系甲公司于2016年1月5日與丁公司簽訂
參考答案：A,C
參考解析：
選項(xiàng)A，重要的前期會(huì)計(jì)差錯(cuò)，屬于調(diào)整事項(xiàng);選項(xiàng)C，資產(chǎn)負(fù)債表日后期間對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表日已經(jīng)存在的事項(xiàng)提供新的證據(jù)，屬于調(diào)整事項(xiàng)。
20
企業(yè)合并以外其他方式取得長(zhǎng)期股權(quán)投資的情況下，下列各項(xiàng)中，影響長(zhǎng)期股權(quán)投資初始投資成本的有( )。
A.
投出非現(xiàn)金資產(chǎn)的賬面價(jià)值
B.
投資時(shí)支付的不含現(xiàn)金股利的價(jià)款
C.
投資時(shí)支付款項(xiàng)中所含的已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利
D.
投資時(shí)支付的直接相關(guān)稅費(fèi)
參考答案：B,D 參考解析：
選項(xiàng)A，投出非現(xiàn)金資產(chǎn)的賬面價(jià)值不影響長(zhǎng)期股權(quán)投資成本，應(yīng)當(dāng)將投出非現(xiàn)金資產(chǎn)的公允價(jià)值計(jì)入成本;選項(xiàng)C，投資付款額中所含的已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利應(yīng)確認(rèn)為應(yīng)收股利，不影響長(zhǎng)期股權(quán)投資成本。 21
下列項(xiàng)目中，可能影響事業(yè)結(jié)余的有( )。
A.
經(jīng)營(yíng)支出
B.
上級(jí)補(bǔ)助收入
C.
事業(yè)支出—其他資金支出
D.
事業(yè)支出—財(cái)政補(bǔ)助支出
參考答案：B,C 參考解析：
選項(xiàng)A，影響經(jīng)營(yíng)結(jié)余，不影響事業(yè)結(jié)余;選項(xiàng)D，期末轉(zhuǎn)入財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)，不影響 事業(yè)結(jié)余。
22
會(huì)計(jì)政策變更應(yīng)采用未萊適用法處理的情況有( )。
A.
企業(yè)因賬簿超過(guò)法定保存年限而銷(xiāo)毀，導(dǎo)致會(huì)計(jì)政策變更累積影響數(shù)無(wú)法確定
B.
企業(yè)賬簿因不可抗力因素而毀壞導(dǎo)致累積影響數(shù)無(wú)法確定
C.
會(huì)計(jì)政策變更累積影響數(shù)能夠確定，但法律或行政法規(guī)要求對(duì)會(huì)計(jì)政策的變更采用未來(lái)適用法處理
D.
經(jīng)濟(jì)環(huán)境改變引起會(huì)計(jì)政策變更，但其累積影響數(shù)無(wú)法確定
參考答案：A,B,C,D
參考解析：
如果會(huì)計(jì)政策變更累積影響數(shù)不能合理確定，無(wú)論是屬于法規(guī)、規(guī)章要求而變更會(huì)計(jì)政策，還是因?yàn)榻?jīng)營(yíng)環(huán)境、客觀情況改變而變更會(huì)計(jì)政策，都可采用未來(lái)適用法進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。
23
關(guān)于商譽(yù)減值，下列說(shuō)法中正確的有( )。
A.
對(duì)合并財(cái)務(wù)報(bào)表中的商譽(yù)進(jìn)行減值測(cè)試時(shí)無(wú)需考慮其他資產(chǎn)
B.
商譽(yù)不能單獨(dú)產(chǎn)生現(xiàn)金流量
C.
商譽(yù)應(yīng)與資產(chǎn)組內(nèi)的其他資產(chǎn)一樣，按比例分?jǐn)倻p值損失
D.
測(cè)試商譽(yù)減值的資產(chǎn)組的賬面價(jià)值應(yīng)包括分?jǐn)偟纳套u(yù)的價(jià)值
參考答案：B,D 參考解析：
商譽(yù)不能獨(dú)立進(jìn)行減值測(cè)試，商譽(yù)應(yīng)分?jǐn)偟较嚓P(guān)資產(chǎn)組后進(jìn)行減值測(cè)試，選項(xiàng)A不正確;減值損失金額應(yīng)當(dāng)先抵減分?jǐn)傊临Y產(chǎn)組或者資產(chǎn)組組合中商譽(yù)的賬面價(jià)值，再根據(jù)資產(chǎn)組或者資產(chǎn)組組合中除商譽(yù)之外的其他各項(xiàng)資產(chǎn)的賬面價(jià)值所占比重，按比例抵減其他各項(xiàng)資產(chǎn)的賬面價(jià)值，選項(xiàng)C不正確。
24
下 列關(guān)于可供出售金融資產(chǎn)的表述中，正確的有( )。
A.
可供出售金融資產(chǎn)發(fā)生的減值損失應(yīng)計(jì)入資產(chǎn)減值損失
B.
可供出售金融資產(chǎn)的公允價(jià)值變動(dòng)應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益
C.
取得可供出售金融資產(chǎn)發(fā)生的交易費(fèi)用應(yīng)計(jì)入成本
D.
可供出售金融資產(chǎn)發(fā)生的減值損失可以轉(zhuǎn)回
參考答案：A,C,D 參考解析：
選項(xiàng)B，可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)除減值損失和外幣貨幣性金融資產(chǎn)形成的匯兌差額外應(yīng)計(jì)入其他綜合收益。
25
下列各項(xiàng)負(fù)債中，不應(yīng)按公允價(jià)值進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的有( )。
A.
企業(yè)因產(chǎn)品質(zhì)量保證而確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債
B.
企業(yè)從境外采購(gòu)原材料形成的外幣應(yīng)付賬款
C.
企業(yè)根據(jù)暫時(shí)性差異確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債
D.
企業(yè)為籌集工程項(xiàng)目資金發(fā)行債券形成的應(yīng)付債券
參考答案：A,B,C,D 參考解析：
【答案】ABCD
【解析】預(yù)計(jì)負(fù)債應(yīng)當(dāng)按照履行相關(guān)現(xiàn)時(shí)義務(wù)所需支出的佳估計(jì)數(shù)進(jìn)行初始計(jì)量;遞延所得稅負(fù)債應(yīng)以應(yīng)納稅暫時(shí)性差異轉(zhuǎn)回期間適用的所得稅稅率計(jì)量;外幣應(yīng)付賬款與應(yīng)付債券均不按照公允價(jià)值進(jìn)行計(jì)量?！∪?、判斷題(本類(lèi)題共10小題，每小題1分，共10分。請(qǐng)判斷每小題的表述是否正確。每小題答題正確的得1分，答題錯(cuò)誤的倒扣0.5分，不答題的不得分也不倒扣分。本類(lèi)題低得分零分。)
26
企業(yè)購(gòu)建的符合借款費(fèi)用資本化條件的固定資產(chǎn)各部分分別完工，應(yīng)當(dāng)待全部完工后停止借款費(fèi)用資本化。( )
參考答案：錯(cuò) 參考解析：
如果每部分在其他部分繼續(xù)建造過(guò)程中可供單獨(dú)使用，且為使該部分資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)所必要的購(gòu)建活動(dòng)實(shí)質(zhì)上已經(jīng)完成的，那么應(yīng)當(dāng)停止與該部分資產(chǎn)相關(guān)的借款費(fèi)用資本化。
27
事業(yè)單位以無(wú)形資產(chǎn)取得長(zhǎng)期投資，發(fā)生的相關(guān)稅費(fèi)同時(shí)影響“其他支出”科目和“長(zhǎng)期投資”科目金額。( )
參考答案：對(duì)
28
與股份支付相關(guān)的股票公允價(jià)值的確定屬于會(huì)計(jì)估計(jì)。( )
參考答案：對(duì)
29
出售采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)時(shí)，應(yīng)將持有期間形成的公允價(jià)值變動(dòng)損益轉(zhuǎn)入投資收益。( )
參考答案：錯(cuò)
30
持有存貨的數(shù)量多于銷(xiāo)售合同訂購(gòu)數(shù)量的，超出部分的存貨可變現(xiàn)凈值應(yīng)當(dāng)以產(chǎn)成品或商品的合同價(jià)格作為計(jì)算基礎(chǔ)。( )
參考答案：錯(cuò)
參考解析：
企業(yè)持有的存貨數(shù)量若超出銷(xiāo)售合同約定的數(shù)量，則超出部分存貨的可變現(xiàn)凈值應(yīng)以一般市場(chǎng)價(jià)格為基礎(chǔ)確定。
31
資本化期間，是指從借款費(fèi)用開(kāi)始資本化時(shí)點(diǎn)至停止資本化時(shí)點(diǎn)的期間，不包括暫停資本化的期間。( )
參考答案：對(duì)
32
事業(yè)單位按收付實(shí)現(xiàn)制確認(rèn)收入。( )
參考答案：錯(cuò)
參考解析：
事業(yè)單位的收入一般應(yīng)當(dāng)在收到款項(xiàng)時(shí)予以確認(rèn)，并按照實(shí)際收到的金額進(jìn)行計(jì)量。采用權(quán)責(zé)發(fā)生制確認(rèn)的收入，應(yīng)當(dāng)在提供服務(wù)或者發(fā)出存貨，同時(shí)收訖價(jià)款或者取得索取價(jià)款的憑據(jù)時(shí)予以確認(rèn)，并按照實(shí)際收到的金額或者有關(guān)憑據(jù)注明的金額進(jìn)行計(jì)量。
33
處置持有至到期投資時(shí)，應(yīng)將所取得價(jià)款與該投資賬面價(jià)值之間的差額計(jì)入其他綜合收益。( )
參考答案：錯(cuò)
參考解析：
處置持有至到期投資時(shí)，應(yīng)將所取得價(jià)款與該債券賬面價(jià)值之間的差額計(jì)人投資收益。
34
實(shí)施職工內(nèi)部退休計(jì)劃的，企業(yè)擬支付的內(nèi)退職工工資和繳納的社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)等，應(yīng)在職工內(nèi)退后各期分期確認(rèn)因支付內(nèi)退職工工資和為其繳納社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)等產(chǎn)生的義務(wù)。( )
參考答案：錯(cuò)
參考解析：
實(shí)施職工內(nèi)部退休計(jì)劃的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照內(nèi)退計(jì)劃規(guī)定，將自職工停止提供服務(wù)日至正常退休日期間、企業(yè)擬支付的內(nèi)退職工工資和繳納的社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)等，確認(rèn)為應(yīng)付職工薪酬，性計(jì)入當(dāng)期損益，不能在職工內(nèi)退后各期分期確認(rèn)因支付內(nèi)退職工工資和為其繳納社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)等產(chǎn)生的義務(wù)。
35
財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余參與事業(yè)單位的結(jié)余分配，但不轉(zhuǎn)入事業(yè)基金。( )
參考答案：錯(cuò)
參考解析：
財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余不參與事業(yè)單位的結(jié)余分配，不轉(zhuǎn)入事業(yè)基金?！ ∷摹⒂?jì)算分析題(本類(lèi)題共2題，共22分，第1題10分，第2題12分。凡要求計(jì)算的項(xiàng)目，均須列出計(jì)算過(guò)程。答案中的金額單位以萬(wàn)元表示，計(jì)算結(jié)果出現(xiàn)小數(shù)的，均保留小數(shù)點(diǎn)后兩位。凡要求編制的會(huì)計(jì)分錄，除題中有特殊要求外，只需寫(xiě)出一級(jí)科目。)
36
甲股份有限公司為上市公司(以下簡(jiǎn)稱(chēng)“甲公司”)，有關(guān)購(gòu)入、持有和出售乙公司發(fā)行的不可贖回債券的資料如下：
(1)2015年1月1日，甲公司支付價(jià)款2200萬(wàn)元(含交易費(fèi)用)，從活躍市場(chǎng)購(gòu)入乙公司當(dāng)日發(fā)行的面值為2000萬(wàn)元、5年期的不可贖回債券。該債券票面年利率為10%，利息按單利計(jì)算，到期還本付息，實(shí)際年利率為6.4%。當(dāng)日，甲公司將其劃分為持有至到期投資，按年確認(rèn)投資收益。2015年12月31日，該債券未發(fā)生減值跡象。
(2)2016年1月1日，該債券公允價(jià)值為2400萬(wàn)元。當(dāng)日，為籌集生產(chǎn)線擴(kuò)建所需資金，甲公司出售該債券的80%，將扣除手續(xù)費(fèi)后的款項(xiàng)1910萬(wàn)元存入銀行;將該債券剩余的20%部分重分類(lèi)為可供出售金融資產(chǎn)。
要求：
(1)編制2015年1月1日甲公司購(gòu)入該債券的會(huì)計(jì)分錄。
(2)計(jì)算2015年12月31日甲公司該債券投資收益、應(yīng)計(jì)利息和利息調(diào)整攤銷(xiāo)額，并編制相應(yīng)的會(huì)計(jì)分錄。
(3)計(jì)算2016年1月1日甲公司出售該債券的損益，并編制相應(yīng)的會(huì)計(jì)分錄。
(4)計(jì)算2016年1月1日甲公司該債券剩余部分的攤余成本，并編制重分類(lèi)為可供出售金融資產(chǎn)的會(huì)計(jì)分錄。
(編制會(huì)計(jì)分錄只需寫(xiě)出一級(jí)科目)
參考解析：
(1)
借：持有至到期投資 2200
貸：銀行存款 2200
(2)
2015年12月31日甲公司該債券投資收益=2200×6.4%=140.8(萬(wàn)元);
2015年12月31日甲公司該債券應(yīng)計(jì)利息=2000×10%=200(萬(wàn)元);
2015年12月31日甲公司該債券利息調(diào)整攤銷(xiāo)額=200-140.8=59.2(萬(wàn)元)。
會(huì)計(jì)分錄：
借：持有至到期投資 140.8
貸：投資收益 140.8
(3)
2016年1月1日甲公司售出該債券的損益=1910-(2200+140.8)×80%=37.36(萬(wàn)元)。
會(huì)計(jì)分錄：
借：銀行存款 1910
貸：持有至到期投資 1872.64
投資收益 37.36
(4)
2016年1月1日甲公司該債券剩余部分的攤余成本=2200+140.8-1872.64=468.16(萬(wàn)元)。
會(huì)計(jì)分錄：
借：可供出售金融資產(chǎn) 480(2400×20%)
貸：持有至到期投資 468.16
其他綜合收益 11.84
37
甲公司為上市公司，系增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。該公司內(nèi)部審計(jì)部門(mén)在對(duì)其2016年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行內(nèi)審時(shí)，對(duì)以下交易或事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理提出疑問(wèn)：
(1)2016年9月30日，甲公司應(yīng)收乙公司賬款余額為150萬(wàn)元，已提壞賬準(zhǔn)備40萬(wàn)元，因乙公司發(fā)生財(cái)務(wù)困難，雙方進(jìn)行債務(wù)重組。
2016年10月10日，乙公司用一批產(chǎn)品抵償全部債務(wù)，該批產(chǎn)品公允價(jià)值為100萬(wàn)元(不含增值稅)，增值稅稅額為17萬(wàn)元。甲公司為取得該批產(chǎn)品支付途中運(yùn)雜費(fèi)2萬(wàn)元，甲公司將該批產(chǎn)品作為庫(kù)存商品核算，沒(méi)有另行向乙公司支付增值稅。甲公司相關(guān)會(huì)計(jì)處理如下：
借：庫(kù)存商品 95
應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 17
壞賬準(zhǔn)備 40
貸：應(yīng)收賬款 150
銀行存款 2
(2)2016年12月31日，甲公司應(yīng)收丙公司賬款余額為200萬(wàn)元，已提壞賬準(zhǔn)備60萬(wàn)元，因丙公司發(fā)生財(cái)務(wù)困難，雙方進(jìn)行債務(wù)重組，甲公司同意豁免丙公司債務(wù)100萬(wàn)元，剩余債務(wù)延期一年，但附有一條件，若丙公司在未來(lái)一年獲利，則丙公司需另支付甲公司50萬(wàn)元。估計(jì)丙公司在未來(lái)一年很可能獲利。2016年12月31日，甲公司相關(guān)會(huì)計(jì)處理如下：
借：應(yīng)收賬款—債務(wù)重組 100
其他應(yīng)收款 50
壞賬準(zhǔn)備 60
貸：應(yīng)收賬款 200
資產(chǎn)減值損失 10
要求：根據(jù)資料(1)和(2)，逐項(xiàng)判斷甲公司會(huì)計(jì)處理是否正確;如不正確，簡(jiǎn)要說(shuō)明理由，并編制更正有關(guān)會(huì)計(jì)差錯(cuò)的會(huì)計(jì)分錄。
(有關(guān)會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正按當(dāng)期差錯(cuò)處理，不要求編制結(jié)轉(zhuǎn)損益的會(huì)計(jì)分錄)
參考解析：
(1)事項(xiàng)(1)甲公司會(huì)計(jì)處理不正確。
理由：甲公司取得的存貨應(yīng)按其公允價(jià)值和相關(guān)費(fèi)用之和102萬(wàn)元入賬。
更正分錄如下：
借：庫(kù)存商品 7
貸：資產(chǎn)減值損失 7
(2)事項(xiàng)(2)甲公司會(huì)計(jì)處理不正確。
理由：或有應(yīng)收金額不能確認(rèn)為資產(chǎn)。更正分錄如下：
借：營(yíng)業(yè)外支出—債務(wù)重組損失 40
資產(chǎn)減值損失 10
貸：其他應(yīng)收款 50 五、綜合題(本類(lèi)題共2題，共33分，第1小題15分，第2小題18分。凡要求計(jì)算的項(xiàng)目，均須列出計(jì)算過(guò)程。答案中的金額單位用萬(wàn)元表示，計(jì)算結(jié)果出現(xiàn)小數(shù)的，均保留小數(shù)點(diǎn)后兩位。凡要求編制的會(huì)計(jì)分錄，除題中有特殊要求外，只需寫(xiě)出一級(jí)科目。)
38
甲公司為上市公司，該公司內(nèi)部審計(jì)部門(mén)2017年1月在對(duì)其2016年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行內(nèi)審時(shí)，對(duì)以下交易或事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理提出疑問(wèn)：
(1)2016年12月1日，甲公司與丁公司簽訂大型電子設(shè)備銷(xiāo)售合同，合同規(guī)定甲公司向丁公司銷(xiāo)售2臺(tái)大型電子設(shè)備，銷(xiāo)售價(jià)格為每臺(tái)1000萬(wàn)元，成本為每臺(tái)600萬(wàn)元。同時(shí)甲公司又與丁公司簽訂補(bǔ)充合同，約定甲公司在2017年6月1日以每臺(tái)1030萬(wàn)元的價(jià)格購(gòu)回該設(shè)備。甲公司于2016年12月1日收到丁公司支付的2340萬(wàn)元存入銀行。甲公司發(fā)出商品，增值稅的納稅義務(wù)已經(jīng)發(fā)生，開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票。
甲公司進(jìn)行會(huì)計(jì)處理時(shí)，確認(rèn)銷(xiāo)售收入并結(jié)轉(zhuǎn)
相應(yīng)成本。其會(huì)計(jì)分錄為：
借：銀行存款2340
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入2000
應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)340
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本1200
貸：庫(kù)存商品1200
(2)2016年12月1日，甲公司與丙公司簽訂協(xié)議，采取以舊換新方式向丙公司銷(xiāo)售一批A商品，同時(shí)從丙公司收回一批同類(lèi)舊商品作為原材料入庫(kù)。協(xié)議約定，該批A商品的銷(xiāo)售價(jià)格為200萬(wàn)元，舊商品的回收價(jià)格為10萬(wàn)元(不考慮增值稅)，丙公司另向甲公司支付224萬(wàn)元。12月6日，甲公司根據(jù)協(xié)議發(fā)出A商品，開(kāi)出的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的商品價(jià)格為200萬(wàn)元，增值稅稅額為34萬(wàn)元，并收到銀行存款224萬(wàn)元。該批A商品的實(shí)際成本為120萬(wàn)元。舊商品已驗(yàn)收入庫(kù)。
甲公司的會(huì)計(jì)處理如下：
借：銀行存款224
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入190
應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)34
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本120
貸：庫(kù)存商品120
(3)甲公司2016年12月31日售出大型設(shè)備一套，協(xié)議約定采用分期收款方式，從銷(xiāo)售次年年末開(kāi)始，分5次于每年年末收款，每年500萬(wàn)元，合計(jì)2500萬(wàn)元，成本為1500萬(wàn)元。假定甲公司發(fā)出商品時(shí)，其有關(guān)的增值稅納稅義務(wù)尚未發(fā)生;在合同約定的收款日期，發(fā)生有關(guān)的增值稅納稅義務(wù)。假定銷(xiāo)貨方在銷(xiāo)售成立日應(yīng)收金額的公允價(jià)值為2000萬(wàn)元。甲公司在2016年未確認(rèn)收入，甲公司的會(huì)計(jì)處理如下：
借：發(fā)出商品1500
貸：庫(kù)存商品1500
要求：根據(jù)資料(1)至(3)，逐項(xiàng)判斷甲公司會(huì)計(jì)處理是否正確;如不正確，簡(jiǎn)要說(shuō)明理由，并編制更正有關(guān)差錯(cuò)的會(huì)計(jì)分錄。
(有關(guān)差錯(cuò)更正按前期差錯(cuò)處理，涉及損益的通過(guò)“以前年度損益調(diào)整”科目核算，合并編制結(jié)轉(zhuǎn)“以前年度損益調(diào)整”的會(huì)計(jì)分錄，不考慮所得稅費(fèi)用和盈余公積的調(diào)
參考解析：
(1)事項(xiàng)(1)會(huì)計(jì)處理不正確。
理由：售后回購(gòu)業(yè)務(wù)中約定以固定價(jià)格回購(gòu)商品的，發(fā)出商品時(shí)不確認(rèn)收入，收到的款項(xiàng)應(yīng)確認(rèn)為負(fù)債。
更正分錄為：
借：以前年度損益調(diào)整—主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 2000
貸：其他應(yīng)付款 2000
借：發(fā)出商品 1200
貸：以前年度損益調(diào)整—主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 1200
借：以前年度損益調(diào)整—財(cái)務(wù)費(fèi)用 10[(2×1030-2×1000)÷6]
貸：其他應(yīng)付款 10
(2)事項(xiàng)(2)會(huì)計(jì)處理不正確。
理由：以舊換新銷(xiāo)售方式下銷(xiāo)售的商品應(yīng)當(dāng)按照銷(xiāo)售商品收入確認(rèn)條件確認(rèn)收入，回收的舊商品作為購(gòu)進(jìn)商品處理，不能用回收舊商品成本沖減銷(xiāo)售收入。
更正分錄為：
借：原材料 10
貸：以前年度損益調(diào)整—主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 10
(3)事項(xiàng)(3)會(huì)計(jì)處理不正確。
理由：分期收款銷(xiāo)售商品，實(shí)質(zhì)上具有融資性質(zhì)的，應(yīng)當(dāng)按照應(yīng)收的合同或協(xié)議價(jià)款的公允價(jià)值確定銷(xiāo)售商品收入金額。
更正分錄為：
借：長(zhǎng)期應(yīng)收款 2500
貸：以前年度損益調(diào)整—主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 2000
未實(shí)現(xiàn)融資收益 500
借：以前年度損益調(diào)整—主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 1500
貸：發(fā)出商品 1500
上述事項(xiàng)合計(jì)影響“以前年度損益調(diào)整”的金額(借方余額)=2000-1200+10-10-2000+1500=300(萬(wàn)元)。
借：利潤(rùn)分配—未分配利潤(rùn) 300
貸：以前年度損益調(diào)整 300
39
甲公司為上市公司，2016年該公司內(nèi)部審計(jì)部門(mén)在對(duì)其2015年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行內(nèi)審時(shí)。對(duì)以下交易或事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理提出疑問(wèn)：
(1)甲公司于2015年12月10日購(gòu)入丙公司股票1000萬(wàn)股作為交易性金融資產(chǎn)核算，每股購(gòu)入價(jià)為5元，另支付相關(guān)交易費(fèi)用15萬(wàn)元。
2015年12月31日，該股票每股收盤(pán)價(jià)為6元。
甲公司相關(guān)會(huì)計(jì)處理如下：
借：交易性金融資產(chǎn)—成本 5015
貸：銀行存款 5015
借：交易性金融資產(chǎn)—公允價(jià)值變動(dòng) 985
貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益 985
(2)甲公司于2015年5月10日購(gòu)入丁公司股票2000萬(wàn)股作為可供出售金融資產(chǎn)核算，每股購(gòu)入價(jià)為10元，另支付相關(guān)稅費(fèi)60萬(wàn)元。
2015年6月30日，該股票每股收盤(pán)價(jià)為9元：
2015年9月30日，該股票每股收盤(pán)價(jià)為6元(跌幅較大);2015年12月31日，該股票每股收盤(pán)價(jià)為8元。甲公司相關(guān)會(huì)計(jì)處理如下：
①2015年5月10日
借：可供出售金融資產(chǎn)—成本 20060
貸：銀行存款 20060
②2015年6月30日
借：其他綜合收益 2060
貸：可供出售金融資產(chǎn)—公允價(jià)值變動(dòng) 2060
③2015年9月30日
借：資產(chǎn)減值損失 6000
貸：可供出售金融資產(chǎn)—減值準(zhǔn)備 6000
④2015年12月31日
借：可供出售金融資產(chǎn)—減值準(zhǔn)備 4000
貸：資產(chǎn)減值損失 4000
要求：根據(jù)資料(1)和(2)，逐項(xiàng)判斷甲公司會(huì)計(jì)處理是否正確;如不正確，簡(jiǎn)要說(shuō)明理由，并編制更正有關(guān)差錯(cuò)的會(huì)計(jì)分錄。(有關(guān)差錯(cuò)更正按前期差錯(cuò)處理，涉及損益的通過(guò)“以前年度損益調(diào)整”科目核算，不考慮所得稅費(fèi)用和盈余公積的調(diào)整)。
參考解析：
(1)事項(xiàng)(1)甲公司會(huì)計(jì)處理不正確。
理由：購(gòu)人股票作為交易性金融資產(chǎn)核算，發(fā)生的交易費(fèi)用應(yīng)計(jì)入投資收益，不應(yīng)計(jì)入資產(chǎn)成本。
更正分錄為：
借：以前年度損益調(diào)整—投資收益 15
貸：交易性金融資產(chǎn)—成本 15
借：交易性金融資產(chǎn)—公允價(jià)值變動(dòng) 15
貸：以前年度損益調(diào)整—公允價(jià)值變動(dòng)損益
(2)事項(xiàng)(2)甲公司會(huì)計(jì)處理不正確。
理由：2015年9月30日確認(rèn)資產(chǎn)減值損失時(shí)，應(yīng)轉(zhuǎn)銷(xiāo)2015年6月30日確認(rèn)的累計(jì)公允價(jià)值變動(dòng)損失記入“其他綜合收益”的金額;2015年12月31日，可供出售權(quán)益工具投資發(fā)生的減值損失，不得通過(guò)損益轉(zhuǎn)回，轉(zhuǎn)回時(shí)應(yīng)記入“其他綜合收益”科目。
更正分錄為：
借：以前年度損益調(diào)整—資產(chǎn)減值損失 2060
貸：其他綜合收益 2060
借：以前年度損益調(diào)整—資產(chǎn)減值損失 4000
貸：其他綜合收益 4000
借：利潤(rùn)分配—未分配利潤(rùn) 6060
貸：以前年度損益調(diào)整 6060