一、一般規(guī)定：應(yīng)納稅所得額＝各項(xiàng)收入－稅法規(guī)定的扣除項(xiàng)目或扣除金額
1.收入的形式：包括貨幣和實(shí)物收入。實(shí)物應(yīng)當(dāng)按照所取得的憑證上注明的價(jià)格計(jì)算應(yīng)納稅所得額；無(wú)憑證的實(shí)物或憑證上所注明的價(jià)格明顯偏低的，參照市場(chǎng)價(jià)格核定；所得為有價(jià)證券的，根據(jù)票面價(jià)格和市場(chǎng)價(jià)格核定；所得為其他形式的經(jīng)濟(jì)利益的，參考市場(chǎng)價(jià)格核定。
2.費(fèi)用扣除的方法：
二、計(jì)稅依據(jù)有特殊規(guī)定
（一）個(gè)人將其所得通過(guò)中國(guó)境內(nèi)的社會(huì)團(tuán)體、國(guó)家機(jī)關(guān)向教育和其他公益事業(yè)以及遭受?chē)?yán)重自然災(zāi)害地區(qū)、貧困地區(qū)捐贈(zèng)，捐贈(zèng)額未超過(guò)納稅人申報(bào)的應(yīng)納稅所得額30%的部分，可從其應(yīng)納稅所得額中扣除。
【典型例題－2011年考題】
中國(guó)公民李某出版散文集取得稿酬收入40000元，將其中6000元通過(guò)民政部門(mén)捐贈(zèng)給貧困山區(qū)。李某稿酬所得應(yīng)繳納個(gè)人所得稅（?。┰?。
A.3640
B.3808
C.4480
D.4760
『正確答案』A
『答案解析』捐贈(zèng)扣除限額＝40000×（1－20%）×30%＝9600（元），大于實(shí)際捐贈(zèng)額6000元，所以實(shí)際捐贈(zèng)額可以全額稅前扣除。
應(yīng)繳納個(gè)人所得稅＝[40000×（1－20%）－6000]×20%×（1－30%）＝3640（元）
（二）特殊可以全額扣除的項(xiàng)目：
1.紅十字事業(yè)；2.福利性、非營(yíng)利性老年機(jī)構(gòu)；3.農(nóng)村義務(wù)教育、教育事業(yè)；4.公益性青少年活動(dòng)場(chǎng)所；5.農(nóng)村義務(wù)教育的捐贈(zèng)；6.宋慶齡基金會(huì)等六家；7.中國(guó)醫(yī)藥衛(wèi)生事業(yè)、教育、老齡事業(yè)發(fā)展基金和中華快車(chē)基金會(huì)。
【典型例題－2013年考題】
鄭某為某上市公司獨(dú)立董事（未在該公司任職），2012年12月份取得董事費(fèi)8 萬(wàn)元，向中國(guó)教育發(fā)展基金會(huì)捐款3萬(wàn)元。2012年12月份鄭某應(yīng)繳納個(gè)人所得稅（ ）元。
A.8200
B.10000
C.11440
D.13000
『正確答案』A
『答案解析』向中國(guó)教育發(fā)展基金會(huì)捐贈(zèng)可以全額扣除。應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅＝[80000×（1－20%）－30000]×30%－2000＝8200（元）
1.收入的形式：包括貨幣和實(shí)物收入。實(shí)物應(yīng)當(dāng)按照所取得的憑證上注明的價(jià)格計(jì)算應(yīng)納稅所得額；無(wú)憑證的實(shí)物或憑證上所注明的價(jià)格明顯偏低的，參照市場(chǎng)價(jià)格核定；所得為有價(jià)證券的，根據(jù)票面價(jià)格和市場(chǎng)價(jià)格核定；所得為其他形式的經(jīng)濟(jì)利益的，參考市場(chǎng)價(jià)格核定。
2.費(fèi)用扣除的方法：
| 扣除方法 | 應(yīng)稅項(xiàng)目 |
| 定額扣除 | （1）工資薪金所得（每月3500元） |
| 核算 | （1）個(gè)體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得；（2）對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得；（3）財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得 |
| 定額和定率扣除 | （1）勞務(wù)報(bào)酬所得；（2）稿酬所得；（3）特許權(quán)使用費(fèi)所得；（4）財(cái)產(chǎn)租賃所得（每次800元或20%） |
| 無(wú)扣除 | （1）利息、股息、紅利所得；（2）偶然所得；（3）其他所得 |
二、計(jì)稅依據(jù)有特殊規(guī)定
（一）個(gè)人將其所得通過(guò)中國(guó)境內(nèi)的社會(huì)團(tuán)體、國(guó)家機(jī)關(guān)向教育和其他公益事業(yè)以及遭受?chē)?yán)重自然災(zāi)害地區(qū)、貧困地區(qū)捐贈(zèng)，捐贈(zèng)額未超過(guò)納稅人申報(bào)的應(yīng)納稅所得額30%的部分，可從其應(yīng)納稅所得額中扣除。
【典型例題－2011年考題】
中國(guó)公民李某出版散文集取得稿酬收入40000元，將其中6000元通過(guò)民政部門(mén)捐贈(zèng)給貧困山區(qū)。李某稿酬所得應(yīng)繳納個(gè)人所得稅（?。┰?。
A.3640
B.3808
C.4480
D.4760
『正確答案』A
『答案解析』捐贈(zèng)扣除限額＝40000×（1－20%）×30%＝9600（元），大于實(shí)際捐贈(zèng)額6000元，所以實(shí)際捐贈(zèng)額可以全額稅前扣除。
應(yīng)繳納個(gè)人所得稅＝[40000×（1－20%）－6000]×20%×（1－30%）＝3640（元）
（二）特殊可以全額扣除的項(xiàng)目：
1.紅十字事業(yè)；2.福利性、非營(yíng)利性老年機(jī)構(gòu)；3.農(nóng)村義務(wù)教育、教育事業(yè)；4.公益性青少年活動(dòng)場(chǎng)所；5.農(nóng)村義務(wù)教育的捐贈(zèng)；6.宋慶齡基金會(huì)等六家；7.中國(guó)醫(yī)藥衛(wèi)生事業(yè)、教育、老齡事業(yè)發(fā)展基金和中華快車(chē)基金會(huì)。
【典型例題－2013年考題】
鄭某為某上市公司獨(dú)立董事（未在該公司任職），2012年12月份取得董事費(fèi)8 萬(wàn)元，向中國(guó)教育發(fā)展基金會(huì)捐款3萬(wàn)元。2012年12月份鄭某應(yīng)繳納個(gè)人所得稅（ ）元。
A.8200
B.10000
C.11440
D.13000
『正確答案』A
『答案解析』向中國(guó)教育發(fā)展基金會(huì)捐贈(zèng)可以全額扣除。應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅＝[80000×（1－20%）－30000]×30%－2000＝8200（元）