單項(xiàng)選擇題
1、15. 下列各項(xiàng)中，屬于以后不能重分類進(jìn)損益的其他綜合收益的是（ ?。?BR> A．外幣財務(wù)報表折算差額
B．現(xiàn)金流量套期的有效部分
C．可供出售金融資產(chǎn)公允價值變動損益
D．重新計算設(shè)定收益計劃凈負(fù)債或凈資產(chǎn)的變動額
2、甲民辦學(xué)校在2015年12月7日得到一筆200萬元的政府實(shí)撥補(bǔ)助款，要求用于資助貧困學(xué)生。甲公司應(yīng)將收到的款項(xiàng)確認(rèn)為（ ）。
A．政府補(bǔ)助收入一限定性收入
B．政府補(bǔ)助收入一非限定性收入
C．捐贈收入一限定性收入
D．捐贈收入一非限定性收入
3、 2015年9月，8公司按照有關(guān)規(guī)定，為其自主創(chuàng)新的某高新技術(shù)項(xiàng)目申報政府財政貼息，申報材料中表明該項(xiàng)目已于2015年3月末啟動，預(yù)計共需投入資金4000萬元，項(xiàng)目期為2．5年，已投入資金1200萬元。項(xiàng)目尚需新增投資2800萬元，其中計劃貸款1600萬元，已與銀行簽訂貸款協(xié)議，協(xié)議規(guī)定貸款年利率為6％，貸款期限為2年。經(jīng)審核，2015年11月政府批準(zhǔn)撥付B公司貼息資金140萬元，分別在2016年10月1日和2017年10月1日支付60萬元和80萬元。B公司2016年12月31日遞延收益的余額為（ ）萬元。
A．140
B．125
C．45
D．15
4、在采用支付手續(xù)費(fèi)方式委托代銷商品時，委托方確認(rèn)商品銷售收入的時點(diǎn)為（ ?。?BR> A．委托方發(fā)出商品時
B．委托方收到受托方開具的代銷清單時
C．受托方銷售商品時
D．委托方收到款項(xiàng)時
多項(xiàng)選擇題
5、下列項(xiàng)目中，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)的有（ ?。?。
A．固定資產(chǎn)賬面價值大于其計稅基礎(chǔ)
B．企業(yè)因產(chǎn)品質(zhì)量保證而確認(rèn)預(yù)計負(fù)債，稅法規(guī)定在損失實(shí)際發(fā)生時可以稅前扣除
C．可供出售金融資產(chǎn)賬面價值小于其計稅基礎(chǔ)
D．企業(yè)擬長期持有的長期股權(quán)投資，因其聯(lián)營企業(yè)實(shí)現(xiàn)凈利潤增加長期股權(quán)投資的賬面價值
6、甲公司2010年度財務(wù)會計報告于2011年2月20日批準(zhǔn)報出。該公司發(fā)生的下列事項(xiàng)中，應(yīng)在其2010年度會計報表附注中披露的有（ ）。
A．2011年1月5日經(jīng)批準(zhǔn)發(fā)行3年期債券5 000萬元
B．2011年1月20日因遭受水災(zāi)造成存貨重大損失500萬元
C．2011年1月出現(xiàn)巨額虧損
D．2011年2月1日向一家網(wǎng)絡(luò)公司投資500萬元，取得該公司51％的股份
7、下列各項(xiàng)中，屬于利得的有（ ?。?BR> A．出租投資性房地產(chǎn)取得的收入
B．投資者的出資額大于其在被投資單位注冊資本中所占份額的金額
C．處置無形資產(chǎn)產(chǎn)生的凈收益
D．以資產(chǎn)清償債務(wù)形成的債務(wù)重組收益
8、關(guān)于與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助，下列說法正確的有( )。
A．與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助，通常為貨幣性資產(chǎn)形式
B．將政府補(bǔ)助用于長期資產(chǎn)時，相關(guān)長期資產(chǎn)在使用壽命結(jié)束時或結(jié)束前被處置(出售、轉(zhuǎn)讓、報廢等)，尚未分?jǐn)偟倪f延收益余額應(yīng)當(dāng)一次性轉(zhuǎn)入資產(chǎn)處置當(dāng)期的收益，不再予以遞延
C．在很少的情況下，與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助也可能表現(xiàn)為政府向企業(yè)無償劃撥長期非貨幣性資產(chǎn)
D．以名義金額計量的政府補(bǔ)助，在取得時計入遞延收益
簡答題
9、2014年，甲公司發(fā)生以下與股份支付相關(guān)的交易或事項(xiàng)：
（1）1月1日，甲公司對其20名核心管理人員每人授予10萬份股票期權(quán)，滿足行權(quán)條件后可以免費(fèi)獲得10萬份甲公司股票：第一年年末的可行權(quán)條件為公司凈利潤增長率達(dá)到30%；第二年年末的可行權(quán)條件為公司凈利潤兩年內(nèi)平均增長率達(dá)到25%；第三年末的可行權(quán)條件為公司凈利潤三年內(nèi)平均增長率達(dá)到20%，每股期權(quán)在2014年1月1日的公允價值為每份20元。
2014年末，甲公司凈利潤增長率為28%，同時有1名管理人員離職，公司預(yù)計下一年凈利潤增長率將達(dá)到30%，預(yù)計將來不會有人離職。
（2）2月1日甲公司向其子公司M公司的50名管理人員施行股權(quán)激勵計劃，協(xié)議約定：甲公司授予M公司職工每人10萬份M公司的股票期權(quán)，規(guī)定管理人員需自2014年7月1日開始在M公司工作滿5年，方可以每股2元的價格購買M公司新發(fā)行的股票10萬股。授予日，該股票期權(quán)的公允價值為每份8元。年末，該期權(quán)的公允價值為每份12元。甲公司預(yù)計五年內(nèi)的離職率將達(dá)到5%。甲公司2014年末進(jìn)行的賬務(wù)處理為：
借：長期股權(quán)投資 380
貸：資本公積——其他資本公積 380
（3）假如資料（1）中，2015年2月經(jīng)股東會批準(zhǔn)取消原授予管理人員的股權(quán)激勵計劃，同時以現(xiàn)金補(bǔ)償原授予股票期權(quán)且尚未離職的甲公司管理人員3000萬元。
要求：
（1）根據(jù)資料（1），計算甲公司2014年末應(yīng)確認(rèn)的成本費(fèi)用金額，并編制相關(guān)的會計分錄。
（2）根據(jù)資料（2），判斷甲公司2014年末的會計處理是否正確，如不正確，說明理由并編制更正分錄。
（3）根據(jù)資料（3），確認(rèn)因取消股權(quán)激勵計劃應(yīng)編制的分錄。
10、 (除題目中有特殊要求外，答案中金額單位以萬元表示，有小數(shù)的，保留兩位小數(shù))
甲股份有限公司(以下簡稱甲公司)為上市公司，系增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17％。甲公司2014年度財務(wù)報告于2015年4月10日經(jīng)董事會批準(zhǔn)對外報出。報出前有關(guān)情況和業(yè)務(wù)資料如下：
(1)甲公司在2015年1月進(jìn)行內(nèi)部審計過程中，發(fā)現(xiàn)以下情況：
(1)2014年7月1日，甲公司采用支付手續(xù)費(fèi)方式委托乙公司代銷8產(chǎn)品400件，售價為每件10萬元．按售價(不含增值稅)的5％向乙公司支付手續(xù)費(fèi)(由乙公司從售價中直接扣除)。當(dāng)日，甲公司發(fā)出8產(chǎn)品400件，單位成本為8萬元。甲公司據(jù)此確認(rèn)應(yīng)收賬款3800萬元、銷售費(fèi)用200萬元、銷售收入4000萬元，同時結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本3200萬元。2014年12月31日，甲公司收到乙公司轉(zhuǎn)來的代銷清單，B產(chǎn)品已銷售200件，同時開出增值稅專用發(fā)票；但尚未收到乙公司代銷B產(chǎn)品的款項(xiàng)。當(dāng)日，甲公司確認(rèn)應(yīng)收賬款340萬元、應(yīng)交增值稅銷項(xiàng)稅額340萬元。
②2014年12月1日，甲公司與丙公司簽訂合同銷售C產(chǎn)品一批，售價為4000萬元，成本為2800萬元。當(dāng)日，甲公司將收到的丙公司預(yù)付貨款2000萬元存入銀行。2014年12月31日，該批產(chǎn)品尚未發(fā)出，也未開具增值稅專用發(fā)票。甲公司據(jù)此確認(rèn)銷售收入2000萬元、結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本1400萬元。
③2014年12月31日，甲公司對丁公司長期股權(quán)投資的賬面價值為1800萬元，擁有丁公司60％有表決權(quán)的股份。當(dāng)日，如將該投資對外出售，預(yù)計售價為1500萬元，預(yù)計相關(guān)稅費(fèi)為20萬元；如繼續(xù)持有該投資，預(yù)計在持有期間和處置時形成的未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值為1450萬。甲公司據(jù)此于2014年12月31日就該長期股權(quán)投資計提減值準(zhǔn)備300萬元。
(2)2015年1月1日至4月10日期間，甲公司發(fā)生的交易或事項(xiàng)資料如下：
①2015年1月12日，甲公司收到戊公司退回的2014年12月從其購人的一批D產(chǎn)品，以及稅務(wù)機(jī)關(guān)開具的進(jìn)貨退出相關(guān)證明。當(dāng)日，甲公司向戊公司開具紅字增值稅專用發(fā)票。該批D產(chǎn)品的銷售價格為200萬元，增值稅稅額為34萬元，銷售成本為140萬元。至2015年1月12日。甲公司尚未收到銷售D產(chǎn)品的款項(xiàng)。2015年3月2日，甲公司獲知庚公司被法院依法宣告破產(chǎn)，預(yù)計應(yīng)收庚公司款項(xiàng)200萬元收回的可能性極小，應(yīng)按全額計提壞賬準(zhǔn)備。甲公司在2014年12月31日已被告知庚公司資金周轉(zhuǎn)困難可能無法按期償還債務(wù)，因而相應(yīng)計提了壞賬準(zhǔn)備60萬元。
(3)其他資料：
①上述產(chǎn)品銷售價格均為公允價格(不含增值稅)；銷售成本在確認(rèn)銷售收入時逐筆結(jié)轉(zhuǎn)。除特別說明外，所有資產(chǎn)均未計提減值準(zhǔn)備。
②甲公司適用的所得稅稅率為25％；2014年度所得稅匯算清繳于2015年2月28日完成，在此之前發(fā)生的2014年度納稅調(diào)整事項(xiàng)，均可進(jìn)行納稅調(diào)整；假定預(yù)計未來期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用于抵扣暫時性差異。不考慮除增值稅、所得稅以外的其他相關(guān)稅費(fèi)。
③甲公司按照當(dāng)年實(shí)現(xiàn)凈利潤的10％提取法定盈余公積。
要求：
(1)判斷資料(1)中相關(guān)交易或事項(xiàng)的會計處理，哪些不正確(分別注明其序號)。
(2)對資料(1)中不正確的會計處理，編制相應(yīng)的調(diào)整分錄。
(3)判斷資料(2)相關(guān)資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)，哪些屬于調(diào)整事項(xiàng)(分別注明其序號)。
(4)對資料(2)中判斷為資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)的，編制相應(yīng)的調(diào)整分錄。(逐筆編制涉及所得稅的會計分錄；合并編制涉及“利潤分配一未分配利潤”、“盈余公積一法定盈余公積”的會計分錄)
1、15. 下列各項(xiàng)中，屬于以后不能重分類進(jìn)損益的其他綜合收益的是（ ?。?BR> A．外幣財務(wù)報表折算差額
B．現(xiàn)金流量套期的有效部分
C．可供出售金融資產(chǎn)公允價值變動損益
D．重新計算設(shè)定收益計劃凈負(fù)債或凈資產(chǎn)的變動額
2、甲民辦學(xué)校在2015年12月7日得到一筆200萬元的政府實(shí)撥補(bǔ)助款，要求用于資助貧困學(xué)生。甲公司應(yīng)將收到的款項(xiàng)確認(rèn)為（ ）。
A．政府補(bǔ)助收入一限定性收入
B．政府補(bǔ)助收入一非限定性收入
C．捐贈收入一限定性收入
D．捐贈收入一非限定性收入
3、 2015年9月，8公司按照有關(guān)規(guī)定，為其自主創(chuàng)新的某高新技術(shù)項(xiàng)目申報政府財政貼息，申報材料中表明該項(xiàng)目已于2015年3月末啟動，預(yù)計共需投入資金4000萬元，項(xiàng)目期為2．5年，已投入資金1200萬元。項(xiàng)目尚需新增投資2800萬元，其中計劃貸款1600萬元，已與銀行簽訂貸款協(xié)議，協(xié)議規(guī)定貸款年利率為6％，貸款期限為2年。經(jīng)審核，2015年11月政府批準(zhǔn)撥付B公司貼息資金140萬元，分別在2016年10月1日和2017年10月1日支付60萬元和80萬元。B公司2016年12月31日遞延收益的余額為（ ）萬元。
A．140
B．125
C．45
D．15
4、在采用支付手續(xù)費(fèi)方式委托代銷商品時，委托方確認(rèn)商品銷售收入的時點(diǎn)為（ ?。?BR> A．委托方發(fā)出商品時
B．委托方收到受托方開具的代銷清單時
C．受托方銷售商品時
D．委托方收到款項(xiàng)時
多項(xiàng)選擇題
5、下列項(xiàng)目中，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)的有（ ?。?。
A．固定資產(chǎn)賬面價值大于其計稅基礎(chǔ)
B．企業(yè)因產(chǎn)品質(zhì)量保證而確認(rèn)預(yù)計負(fù)債，稅法規(guī)定在損失實(shí)際發(fā)生時可以稅前扣除
C．可供出售金融資產(chǎn)賬面價值小于其計稅基礎(chǔ)
D．企業(yè)擬長期持有的長期股權(quán)投資，因其聯(lián)營企業(yè)實(shí)現(xiàn)凈利潤增加長期股權(quán)投資的賬面價值
6、甲公司2010年度財務(wù)會計報告于2011年2月20日批準(zhǔn)報出。該公司發(fā)生的下列事項(xiàng)中，應(yīng)在其2010年度會計報表附注中披露的有（ ）。
A．2011年1月5日經(jīng)批準(zhǔn)發(fā)行3年期債券5 000萬元
B．2011年1月20日因遭受水災(zāi)造成存貨重大損失500萬元
C．2011年1月出現(xiàn)巨額虧損
D．2011年2月1日向一家網(wǎng)絡(luò)公司投資500萬元，取得該公司51％的股份
7、下列各項(xiàng)中，屬于利得的有（ ?。?BR> A．出租投資性房地產(chǎn)取得的收入
B．投資者的出資額大于其在被投資單位注冊資本中所占份額的金額
C．處置無形資產(chǎn)產(chǎn)生的凈收益
D．以資產(chǎn)清償債務(wù)形成的債務(wù)重組收益
8、關(guān)于與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助，下列說法正確的有( )。
A．與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助，通常為貨幣性資產(chǎn)形式
B．將政府補(bǔ)助用于長期資產(chǎn)時，相關(guān)長期資產(chǎn)在使用壽命結(jié)束時或結(jié)束前被處置(出售、轉(zhuǎn)讓、報廢等)，尚未分?jǐn)偟倪f延收益余額應(yīng)當(dāng)一次性轉(zhuǎn)入資產(chǎn)處置當(dāng)期的收益，不再予以遞延
C．在很少的情況下，與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助也可能表現(xiàn)為政府向企業(yè)無償劃撥長期非貨幣性資產(chǎn)
D．以名義金額計量的政府補(bǔ)助，在取得時計入遞延收益
簡答題
9、2014年，甲公司發(fā)生以下與股份支付相關(guān)的交易或事項(xiàng)：
（1）1月1日，甲公司對其20名核心管理人員每人授予10萬份股票期權(quán)，滿足行權(quán)條件后可以免費(fèi)獲得10萬份甲公司股票：第一年年末的可行權(quán)條件為公司凈利潤增長率達(dá)到30%；第二年年末的可行權(quán)條件為公司凈利潤兩年內(nèi)平均增長率達(dá)到25%；第三年末的可行權(quán)條件為公司凈利潤三年內(nèi)平均增長率達(dá)到20%，每股期權(quán)在2014年1月1日的公允價值為每份20元。
2014年末，甲公司凈利潤增長率為28%，同時有1名管理人員離職，公司預(yù)計下一年凈利潤增長率將達(dá)到30%，預(yù)計將來不會有人離職。
（2）2月1日甲公司向其子公司M公司的50名管理人員施行股權(quán)激勵計劃，協(xié)議約定：甲公司授予M公司職工每人10萬份M公司的股票期權(quán)，規(guī)定管理人員需自2014年7月1日開始在M公司工作滿5年，方可以每股2元的價格購買M公司新發(fā)行的股票10萬股。授予日，該股票期權(quán)的公允價值為每份8元。年末，該期權(quán)的公允價值為每份12元。甲公司預(yù)計五年內(nèi)的離職率將達(dá)到5%。甲公司2014年末進(jìn)行的賬務(wù)處理為：
借：長期股權(quán)投資 380
貸：資本公積——其他資本公積 380
（3）假如資料（1）中，2015年2月經(jīng)股東會批準(zhǔn)取消原授予管理人員的股權(quán)激勵計劃，同時以現(xiàn)金補(bǔ)償原授予股票期權(quán)且尚未離職的甲公司管理人員3000萬元。
要求：
（1）根據(jù)資料（1），計算甲公司2014年末應(yīng)確認(rèn)的成本費(fèi)用金額，并編制相關(guān)的會計分錄。
（2）根據(jù)資料（2），判斷甲公司2014年末的會計處理是否正確，如不正確，說明理由并編制更正分錄。
（3）根據(jù)資料（3），確認(rèn)因取消股權(quán)激勵計劃應(yīng)編制的分錄。
10、 (除題目中有特殊要求外，答案中金額單位以萬元表示，有小數(shù)的，保留兩位小數(shù))
甲股份有限公司(以下簡稱甲公司)為上市公司，系增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17％。甲公司2014年度財務(wù)報告于2015年4月10日經(jīng)董事會批準(zhǔn)對外報出。報出前有關(guān)情況和業(yè)務(wù)資料如下：
(1)甲公司在2015年1月進(jìn)行內(nèi)部審計過程中，發(fā)現(xiàn)以下情況：
(1)2014年7月1日，甲公司采用支付手續(xù)費(fèi)方式委托乙公司代銷8產(chǎn)品400件，售價為每件10萬元．按售價(不含增值稅)的5％向乙公司支付手續(xù)費(fèi)(由乙公司從售價中直接扣除)。當(dāng)日，甲公司發(fā)出8產(chǎn)品400件，單位成本為8萬元。甲公司據(jù)此確認(rèn)應(yīng)收賬款3800萬元、銷售費(fèi)用200萬元、銷售收入4000萬元，同時結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本3200萬元。2014年12月31日，甲公司收到乙公司轉(zhuǎn)來的代銷清單，B產(chǎn)品已銷售200件，同時開出增值稅專用發(fā)票；但尚未收到乙公司代銷B產(chǎn)品的款項(xiàng)。當(dāng)日，甲公司確認(rèn)應(yīng)收賬款340萬元、應(yīng)交增值稅銷項(xiàng)稅額340萬元。
②2014年12月1日，甲公司與丙公司簽訂合同銷售C產(chǎn)品一批，售價為4000萬元，成本為2800萬元。當(dāng)日，甲公司將收到的丙公司預(yù)付貨款2000萬元存入銀行。2014年12月31日，該批產(chǎn)品尚未發(fā)出，也未開具增值稅專用發(fā)票。甲公司據(jù)此確認(rèn)銷售收入2000萬元、結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本1400萬元。
③2014年12月31日，甲公司對丁公司長期股權(quán)投資的賬面價值為1800萬元，擁有丁公司60％有表決權(quán)的股份。當(dāng)日，如將該投資對外出售，預(yù)計售價為1500萬元，預(yù)計相關(guān)稅費(fèi)為20萬元；如繼續(xù)持有該投資，預(yù)計在持有期間和處置時形成的未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值為1450萬。甲公司據(jù)此于2014年12月31日就該長期股權(quán)投資計提減值準(zhǔn)備300萬元。
(2)2015年1月1日至4月10日期間，甲公司發(fā)生的交易或事項(xiàng)資料如下：
①2015年1月12日，甲公司收到戊公司退回的2014年12月從其購人的一批D產(chǎn)品，以及稅務(wù)機(jī)關(guān)開具的進(jìn)貨退出相關(guān)證明。當(dāng)日，甲公司向戊公司開具紅字增值稅專用發(fā)票。該批D產(chǎn)品的銷售價格為200萬元，增值稅稅額為34萬元，銷售成本為140萬元。至2015年1月12日。甲公司尚未收到銷售D產(chǎn)品的款項(xiàng)。2015年3月2日，甲公司獲知庚公司被法院依法宣告破產(chǎn)，預(yù)計應(yīng)收庚公司款項(xiàng)200萬元收回的可能性極小，應(yīng)按全額計提壞賬準(zhǔn)備。甲公司在2014年12月31日已被告知庚公司資金周轉(zhuǎn)困難可能無法按期償還債務(wù)，因而相應(yīng)計提了壞賬準(zhǔn)備60萬元。
(3)其他資料：
①上述產(chǎn)品銷售價格均為公允價格(不含增值稅)；銷售成本在確認(rèn)銷售收入時逐筆結(jié)轉(zhuǎn)。除特別說明外，所有資產(chǎn)均未計提減值準(zhǔn)備。
②甲公司適用的所得稅稅率為25％；2014年度所得稅匯算清繳于2015年2月28日完成，在此之前發(fā)生的2014年度納稅調(diào)整事項(xiàng)，均可進(jìn)行納稅調(diào)整；假定預(yù)計未來期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用于抵扣暫時性差異。不考慮除增值稅、所得稅以外的其他相關(guān)稅費(fèi)。
③甲公司按照當(dāng)年實(shí)現(xiàn)凈利潤的10％提取法定盈余公積。
要求：
(1)判斷資料(1)中相關(guān)交易或事項(xiàng)的會計處理，哪些不正確(分別注明其序號)。
(2)對資料(1)中不正確的會計處理，編制相應(yīng)的調(diào)整分錄。
(3)判斷資料(2)相關(guān)資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)，哪些屬于調(diào)整事項(xiàng)(分別注明其序號)。
(4)對資料(2)中判斷為資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)的，編制相應(yīng)的調(diào)整分錄。(逐筆編制涉及所得稅的會計分錄；合并編制涉及“利潤分配一未分配利潤”、“盈余公積一法定盈余公積”的會計分錄)