一、單項(xiàng)選擇題
1.關(guān)于重要性的說(shuō)法中，不正確的是( )。
A. 重要性就是指重要性水平
B. 重要性概念是針對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表使用者決策的信息需求而言的
C. 對(duì)重要性的評(píng)估需要運(yùn)用職業(yè)判斷
D. 重要性的確定離不開(kāi)具體環(huán)境
2.重要性水平與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)之間存在( )。
A.正向關(guān)系 B. 反向關(guān)系
C. 無(wú)關(guān)系 D. 不確定
3.重要性水平與審計(jì)證據(jù)之間存在( )。
A.正向關(guān)系 B. 反向關(guān)系
C. 無(wú)關(guān)系 D. 不確定
4.如果尚未調(diào)整的錯(cuò)報(bào)的匯總數(shù)接近重要性水平，且被審計(jì)單位拒絕調(diào)整，則注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)( )。
A.發(fā)表帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的無(wú)保留意見(jiàn) B.發(fā)表保留意見(jiàn)
C.發(fā)表無(wú)法表示意見(jiàn) D.實(shí)施追加審計(jì)程序，以降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)
5.在評(píng)價(jià)審計(jì)結(jié)果時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定的重要性和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，如與計(jì)劃審計(jì)工作時(shí)評(píng)估的重要性和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)不一致，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)( )。
A.重新了解內(nèi)部控制 B.重新執(zhí)行控制測(cè)試
C.重新執(zhí)行實(shí)質(zhì)性程序 D.考慮實(shí)施的審計(jì)程序是否充分
6.如果尚未更正錯(cuò)報(bào)匯總數(shù)低于重要性水平，對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的影響不重大，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以發(fā)表( )的審計(jì)報(bào)告。
A. 無(wú)保留意見(jiàn) B. 發(fā)表保留意見(jiàn)
C. 無(wú)法表示意見(jiàn) D.與審計(jì)意見(jiàn)類型無(wú)關(guān)
二、多項(xiàng)選擇題
1.在評(píng)價(jià)審計(jì)結(jié)果時(shí)，如果被審計(jì)單位尚未調(diào)整的錯(cuò)報(bào)的匯總數(shù)超過(guò)重要性水平，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)采取的措施包括( )。
A.擴(kuò)大審計(jì)程序的范圍 B.擴(kuò)大控制測(cè)試的范圍
C.提請(qǐng)管理層調(diào)整財(cái)務(wù)報(bào)表 D.發(fā)表保留意見(jiàn)
2.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在評(píng)價(jià)錯(cuò)報(bào)影響時(shí)，應(yīng)匯總錯(cuò)報(bào)包括( )。
A.對(duì)事實(shí)的錯(cuò)報(bào) B.推斷誤差
C.涉及主觀決策的錯(cuò)報(bào) D.已調(diào)整錯(cuò)報(bào)
3.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在確定計(jì)劃的重要性水平時(shí)，需要考慮以下主要因素( )。
A.對(duì)被審計(jì)單位及其環(huán)境的了解
B.審計(jì)的目標(biāo)，包括特定報(bào)告要求
C.財(cái)務(wù)報(bào)表各項(xiàng)目的性質(zhì)及其相互關(guān)系
D.財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目的金額及其波動(dòng)幅度
4. 在確定審計(jì)程序后，如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師決定接受更低的重要性水平，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)將增加，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)選用下列方法將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降至可接受的低水平( )。
A.通過(guò)擴(kuò)大控制測(cè)試范圍
B.實(shí)施追加的控制測(cè)試
C.通過(guò)修改計(jì)劃實(shí)施的實(shí)質(zhì)性程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍，降低檢查風(fēng)險(xiǎn)
D.實(shí)施追加的實(shí)質(zhì)性程序
5.下列項(xiàng)目中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)合理運(yùn)用重要性原則的情形是( )。
A.確定是否接受委托 B.確定審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍
C.執(zhí)行審計(jì)程序 D.評(píng)價(jià)審計(jì)結(jié)果
6.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在判斷錯(cuò)報(bào)的性質(zhì)是否重要時(shí)，應(yīng)該考慮的情況有( )。
A.錯(cuò)報(bào)對(duì)遵守法律法規(guī)要求的影響程度
B.錯(cuò)報(bào)對(duì)遵守債務(wù)契約或其他合同要求的影響程度
C.錯(cuò)報(bào)掩蓋收益或其他趨勢(shì)變化的程度
D.錯(cuò)報(bào)對(duì)用于評(píng)價(jià)被審計(jì)單位財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果或現(xiàn)金流量的有關(guān)比率的影響程度
三、判斷題
1.在計(jì)劃審計(jì)工作時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)的原因，并應(yīng)當(dāng)在了解被審計(jì)單位及其環(huán)境的基礎(chǔ)上，確定一個(gè)可接受的重要性水平，即首先為財(cái)務(wù)報(bào)表層次確定重要性水平，以發(fā)現(xiàn)在金額上重大的錯(cuò)報(bào)。( )
2.注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定重要性水平越高，所需收集的審計(jì)證據(jù)的數(shù)量就越多。( )
3.注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)時(shí)，運(yùn)用重要性原則的主要目的是保證審計(jì)效果和提高審計(jì)效率( )。
4.在計(jì)劃審計(jì)工作時(shí)對(duì)重要性水平作出判斷，注冊(cè)會(huì)計(jì)師無(wú)須考慮被審計(jì)單位具體情況。( )
5.如利潤(rùn)多報(bào)從金額上看不重要，但這一錯(cuò)報(bào)使企業(yè)由虧損變動(dòng)為盈利，則該項(xiàng)錯(cuò)報(bào)重要。( )
6.不同的注冊(cè)會(huì)計(jì)師在確定同一被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表層次和認(rèn)定層次的重要性水平時(shí)，得出的結(jié)果應(yīng)該相同。( )
7.各類交易、賬戶余額、列報(bào)認(rèn)定層次的重要性水平稱為“可容忍錯(cuò)報(bào)”。 ( )
8.注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常先選擇一個(gè)恰當(dāng)?shù)幕鶞?zhǔn)，再選用適當(dāng)?shù)陌俜直瘸艘栽摶鶞?zhǔn)，從而得出財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重要性水平。( )
四、問(wèn)答題
1.如何理解報(bào)表層次和認(rèn)定層次的重要性?
2.如何運(yùn)用重要性水平評(píng)價(jià)審計(jì)結(jié)果?
3.重要性與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)、審計(jì)證據(jù)的關(guān)系如何?
4.尚未更正錯(cuò)報(bào)的匯總數(shù)包括哪些內(nèi)容?
5.在財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中運(yùn)用重要性原則的意義是什么?
五、案例分析題
注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)B公司20×7年的財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，確定報(bào)表層次的重要性水平為15萬(wàn)元。B公司的總資產(chǎn)構(gòu)成如下表所示。
項(xiàng) 目 金額/萬(wàn)元
貨幣資金 20
應(yīng)收賬款 300
存 貨 700
固定資產(chǎn) 800
無(wú)形資產(chǎn) 180
總 計(jì) 2 000
要求：按各項(xiàng)資產(chǎn)占總資產(chǎn)的比例確定各報(bào)表項(xiàng)目的重要性水平，指出這種確定方法有無(wú)缺陷，并分析理由。
參考答案
一、單項(xiàng)選擇題
1. A 2. B 3. B 4. D 5.D 6. A
二、多項(xiàng)選擇題
1. AC
2. ABC
3. ABCD
4. ABC
5.BCD
6.ABCD
三、判斷題
1. √ 2. × 3.√ 4.× 5.√
6.× 7.√ 8.√
四、問(wèn)答題(略)
五、案例分析題
初步估計(jì)的報(bào)表層次重要性水平為總資產(chǎn)的0.75%(即15÷2 000)。
報(bào)表項(xiàng)目層次重要性水平
項(xiàng) 目 金額/萬(wàn)元 比例/% 重要性水平/萬(wàn)元
貨幣資金 20 0.75 0.15
應(yīng)收賬款 300 0.75 2.25
存 貨 700 0.75 5.25
固定資產(chǎn) 800 0.75 6
無(wú)形資產(chǎn) 180 0.75 1.35
總 計(jì) 2 000 0.75 15
按各項(xiàng)資產(chǎn)占總資產(chǎn)的比例確定各報(bào)表項(xiàng)目的重要性水平時(shí)存在缺陷。理由：在確定各類交易、賬戶余額、列報(bào)認(rèn)定層次的重要性水平時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮以下主要因素：第一，各類交易、賬戶余額、列報(bào)的性質(zhì)及錯(cuò)報(bào)的可能性;第二，各類交易、賬戶余額、列報(bào)的重要性水平與財(cái)務(wù)報(bào)表層次重要性水平的關(guān)系。因此，按各項(xiàng)資產(chǎn)占總資產(chǎn)的比例來(lái)確定各報(bào)表項(xiàng)目的重要性水平時(shí)存在缺陷。
1.關(guān)于重要性的說(shuō)法中，不正確的是( )。
A. 重要性就是指重要性水平
B. 重要性概念是針對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表使用者決策的信息需求而言的
C. 對(duì)重要性的評(píng)估需要運(yùn)用職業(yè)判斷
D. 重要性的確定離不開(kāi)具體環(huán)境
2.重要性水平與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)之間存在( )。
A.正向關(guān)系 B. 反向關(guān)系
C. 無(wú)關(guān)系 D. 不確定
3.重要性水平與審計(jì)證據(jù)之間存在( )。
A.正向關(guān)系 B. 反向關(guān)系
C. 無(wú)關(guān)系 D. 不確定
4.如果尚未調(diào)整的錯(cuò)報(bào)的匯總數(shù)接近重要性水平，且被審計(jì)單位拒絕調(diào)整，則注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)( )。
A.發(fā)表帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的無(wú)保留意見(jiàn) B.發(fā)表保留意見(jiàn)
C.發(fā)表無(wú)法表示意見(jiàn) D.實(shí)施追加審計(jì)程序，以降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)
5.在評(píng)價(jià)審計(jì)結(jié)果時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定的重要性和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，如與計(jì)劃審計(jì)工作時(shí)評(píng)估的重要性和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)不一致，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)( )。
A.重新了解內(nèi)部控制 B.重新執(zhí)行控制測(cè)試
C.重新執(zhí)行實(shí)質(zhì)性程序 D.考慮實(shí)施的審計(jì)程序是否充分
6.如果尚未更正錯(cuò)報(bào)匯總數(shù)低于重要性水平，對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的影響不重大，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以發(fā)表( )的審計(jì)報(bào)告。
A. 無(wú)保留意見(jiàn) B. 發(fā)表保留意見(jiàn)
C. 無(wú)法表示意見(jiàn) D.與審計(jì)意見(jiàn)類型無(wú)關(guān)
二、多項(xiàng)選擇題
1.在評(píng)價(jià)審計(jì)結(jié)果時(shí)，如果被審計(jì)單位尚未調(diào)整的錯(cuò)報(bào)的匯總數(shù)超過(guò)重要性水平，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)采取的措施包括( )。
A.擴(kuò)大審計(jì)程序的范圍 B.擴(kuò)大控制測(cè)試的范圍
C.提請(qǐng)管理層調(diào)整財(cái)務(wù)報(bào)表 D.發(fā)表保留意見(jiàn)
2.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在評(píng)價(jià)錯(cuò)報(bào)影響時(shí)，應(yīng)匯總錯(cuò)報(bào)包括( )。
A.對(duì)事實(shí)的錯(cuò)報(bào) B.推斷誤差
C.涉及主觀決策的錯(cuò)報(bào) D.已調(diào)整錯(cuò)報(bào)
3.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在確定計(jì)劃的重要性水平時(shí)，需要考慮以下主要因素( )。
A.對(duì)被審計(jì)單位及其環(huán)境的了解
B.審計(jì)的目標(biāo)，包括特定報(bào)告要求
C.財(cái)務(wù)報(bào)表各項(xiàng)目的性質(zhì)及其相互關(guān)系
D.財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目的金額及其波動(dòng)幅度
4. 在確定審計(jì)程序后，如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師決定接受更低的重要性水平，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)將增加，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)選用下列方法將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降至可接受的低水平( )。
A.通過(guò)擴(kuò)大控制測(cè)試范圍
B.實(shí)施追加的控制測(cè)試
C.通過(guò)修改計(jì)劃實(shí)施的實(shí)質(zhì)性程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍，降低檢查風(fēng)險(xiǎn)
D.實(shí)施追加的實(shí)質(zhì)性程序
5.下列項(xiàng)目中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)合理運(yùn)用重要性原則的情形是( )。
A.確定是否接受委托 B.確定審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍
C.執(zhí)行審計(jì)程序 D.評(píng)價(jià)審計(jì)結(jié)果
6.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在判斷錯(cuò)報(bào)的性質(zhì)是否重要時(shí)，應(yīng)該考慮的情況有( )。
A.錯(cuò)報(bào)對(duì)遵守法律法規(guī)要求的影響程度
B.錯(cuò)報(bào)對(duì)遵守債務(wù)契約或其他合同要求的影響程度
C.錯(cuò)報(bào)掩蓋收益或其他趨勢(shì)變化的程度
D.錯(cuò)報(bào)對(duì)用于評(píng)價(jià)被審計(jì)單位財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果或現(xiàn)金流量的有關(guān)比率的影響程度
三、判斷題
1.在計(jì)劃審計(jì)工作時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)的原因，并應(yīng)當(dāng)在了解被審計(jì)單位及其環(huán)境的基礎(chǔ)上，確定一個(gè)可接受的重要性水平，即首先為財(cái)務(wù)報(bào)表層次確定重要性水平，以發(fā)現(xiàn)在金額上重大的錯(cuò)報(bào)。( )
2.注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定重要性水平越高，所需收集的審計(jì)證據(jù)的數(shù)量就越多。( )
3.注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)時(shí)，運(yùn)用重要性原則的主要目的是保證審計(jì)效果和提高審計(jì)效率( )。
4.在計(jì)劃審計(jì)工作時(shí)對(duì)重要性水平作出判斷，注冊(cè)會(huì)計(jì)師無(wú)須考慮被審計(jì)單位具體情況。( )
5.如利潤(rùn)多報(bào)從金額上看不重要，但這一錯(cuò)報(bào)使企業(yè)由虧損變動(dòng)為盈利，則該項(xiàng)錯(cuò)報(bào)重要。( )
6.不同的注冊(cè)會(huì)計(jì)師在確定同一被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表層次和認(rèn)定層次的重要性水平時(shí)，得出的結(jié)果應(yīng)該相同。( )
7.各類交易、賬戶余額、列報(bào)認(rèn)定層次的重要性水平稱為“可容忍錯(cuò)報(bào)”。 ( )
8.注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常先選擇一個(gè)恰當(dāng)?shù)幕鶞?zhǔn)，再選用適當(dāng)?shù)陌俜直瘸艘栽摶鶞?zhǔn)，從而得出財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重要性水平。( )
四、問(wèn)答題
1.如何理解報(bào)表層次和認(rèn)定層次的重要性?
2.如何運(yùn)用重要性水平評(píng)價(jià)審計(jì)結(jié)果?
3.重要性與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)、審計(jì)證據(jù)的關(guān)系如何?
4.尚未更正錯(cuò)報(bào)的匯總數(shù)包括哪些內(nèi)容?
5.在財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中運(yùn)用重要性原則的意義是什么?
五、案例分析題
注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)B公司20×7年的財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，確定報(bào)表層次的重要性水平為15萬(wàn)元。B公司的總資產(chǎn)構(gòu)成如下表所示。
項(xiàng) 目 金額/萬(wàn)元
貨幣資金 20
應(yīng)收賬款 300
存 貨 700
固定資產(chǎn) 800
無(wú)形資產(chǎn) 180
總 計(jì) 2 000
要求：按各項(xiàng)資產(chǎn)占總資產(chǎn)的比例確定各報(bào)表項(xiàng)目的重要性水平，指出這種確定方法有無(wú)缺陷，并分析理由。
參考答案
一、單項(xiàng)選擇題
1. A 2. B 3. B 4. D 5.D 6. A
二、多項(xiàng)選擇題
1. AC
2. ABC
3. ABCD
4. ABC
5.BCD
6.ABCD
三、判斷題
1. √ 2. × 3.√ 4.× 5.√
6.× 7.√ 8.√
四、問(wèn)答題(略)
五、案例分析題
初步估計(jì)的報(bào)表層次重要性水平為總資產(chǎn)的0.75%(即15÷2 000)。
報(bào)表項(xiàng)目層次重要性水平
項(xiàng) 目 金額/萬(wàn)元 比例/% 重要性水平/萬(wàn)元
貨幣資金 20 0.75 0.15
應(yīng)收賬款 300 0.75 2.25
存 貨 700 0.75 5.25
固定資產(chǎn) 800 0.75 6
無(wú)形資產(chǎn) 180 0.75 1.35
總 計(jì) 2 000 0.75 15
按各項(xiàng)資產(chǎn)占總資產(chǎn)的比例確定各報(bào)表項(xiàng)目的重要性水平時(shí)存在缺陷。理由：在確定各類交易、賬戶余額、列報(bào)認(rèn)定層次的重要性水平時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮以下主要因素：第一，各類交易、賬戶余額、列報(bào)的性質(zhì)及錯(cuò)報(bào)的可能性;第二，各類交易、賬戶余額、列報(bào)的重要性水平與財(cái)務(wù)報(bào)表層次重要性水平的關(guān)系。因此，按各項(xiàng)資產(chǎn)占總資產(chǎn)的比例來(lái)確定各報(bào)表項(xiàng)目的重要性水平時(shí)存在缺陷。