【本節(jié)概述】
| 分類 | 內(nèi)容 | 具體項目 |
| 一般規(guī)定 | 一、我國現(xiàn)行增值稅征稅范圍的一般規(guī)定 | 1.銷售或進口的貨物 2.提供的加工、修理修配勞務 3.提供應稅服務：交通運輸、郵政業(yè)、電信業(yè)、現(xiàn)代服務業(yè)（7項） |
| 特殊規(guī)定 | 二、視同銷售行為 | 10項 |
| 三、混合、混業(yè)與兼營行為 | 1.混合銷售行為 2.兼營非應稅勞務行為 3.混業(yè)經(jīng)營行為 | |
| 四、特別規(guī)定 | 1.屬于增值稅征稅范圍（12項） 2.不征收增值稅的貨物或收入（12項） 3.增值稅與營業(yè)稅征稅范圍劃分（3項） |
（一）銷售、進口貨物
解析：“銷售”、“貨物”
（二）提供加工和修理修配勞務
解析：“加工修理”
【例題 多選題】根據(jù)我國現(xiàn)行增值稅的規(guī)定，納稅人提供下列勞務應當繳納增值稅的有（?。?BR> A.設備修配
B.房屋修理
C.汽車租賃
D.管道安裝
E.服裝加工
【正確答案】ACE
【答案解析】選項B、D屬于營業(yè)稅征稅范圍。
（三）提供應稅服務——營改增勞務
增值稅應稅服務具體范圍：
| 試點行業(yè) | 應稅服務 | 具體內(nèi)容 |
| 1.交通運輸業(yè) | （1）陸路運輸服務 | 包括鐵路、公路、纜車、索道、地鐵、城市軌道、出租車等運輸 |
| （2）水路運輸服務 | 遠洋運輸?shù)某套狻⑵谧鈽I(yè)務，屬于水路運輸服務 | |
| （3）航空運輸服務 | 航空運輸?shù)臐褡鈽I(yè)務，屬于航空運輸服務 | |
| （4）管道運輸服務 | 通過管道輸送氣體、液體、固體物質(zhì)的運輸服務 |
| 2.郵政業(yè) | （1）郵政普遍服務 | 函件、包裹等郵件寄遞，以及郵票發(fā)行、報刊發(fā)行和郵政匯兌等業(yè)務活動 |
| （2）郵政特殊服務 | 義務兵平常信函、機要通信、盲人讀物和革命烈士遺物的寄遞等業(yè)務活動 | |
| （3）其他郵政 | 郵冊等郵品銷售、郵政代理等活動 | |
| 3.電信業(yè) | 基礎電信服務 | 利用固網(wǎng)、移動網(wǎng)、互聯(lián)網(wǎng)提供語音通話服務，及出租出售寬帶、波長等網(wǎng)絡元素 |
| 增值電信服務 | 提供短信、電子數(shù)據(jù)和信息傳輸及應用服務等 |
| 4.部分現(xiàn)代服務業(yè) | （1）研發(fā)和技術(shù)服務 | 包括研發(fā)服務、技術(shù)轉(zhuǎn)讓服務、技術(shù)咨詢服務、合同能源管理服務、工程勘察勘探服務 |
| （2）信息技術(shù)服務 | 包括軟件服務、電路設計及測試服務、信息系統(tǒng)服務和業(yè)務流程管理服務 | |
| （3）文化創(chuàng)意服務 | 包括設計服務、商標著作權(quán)轉(zhuǎn)讓服務、知識產(chǎn)權(quán)服務、廣告服務和會議展覽服務 | |
| （4）物流輔助服務 | 包括航空服務、港口碼頭服務、貨運客運場站服務、打撈救助服務、貨物運輸代理服務、代理報關服務、倉儲服務、裝卸搬運服務、收派服務 | |
| （5）有形動產(chǎn)租賃服務 | （1）含有形動產(chǎn)融資租賃和有形動產(chǎn)經(jīng)營性租賃 （2）遠洋運輸?shù)墓庾鈽I(yè)務、航空運輸?shù)母勺鈽I(yè)務，屬于有形動產(chǎn)經(jīng)營租賃 | |
| （6）鑒證咨詢服務 | 包括認證服務、鑒證服務和咨詢服務 | |
| （7）廣播影視服務 | 包括廣播影視節(jié)目（作品）的制作服務、發(fā)行服務和播映（含放映） 服務 |
【對應稅服務的進一步理解】
1.非營業(yè)活動中提供的應稅服務不繳納增值稅。
如：單位或者個體工商戶聘用的員工為本單位或者雇主提供應稅服務。
2.不屬于在境內(nèi)提供應稅服務不繳納增值稅。
如：境外單位或者個人向境內(nèi)單位或者個人提供完全在境外消費的應稅服務（境外單位或個人為出境的函件、包裹在境外提供郵政和收派服務），或出租完全在境外使用的有形動產(chǎn)。
【例題.多選題】下列服務項目中，屬現(xiàn)代服務業(yè)應當繳納增值稅的有（?。?。
A.外文翻譯
B.場地租賃
C.快遞服務
D.互聯(lián)網(wǎng)接入
E.研發(fā)服務
【正確答案】ACE
【答案解析】選項B不動產(chǎn)租賃，不屬于營改增的應稅服務范圍；選項D互聯(lián)網(wǎng)接入，屬于增值電信業(yè)務。
（一）將貨物交付他人代銷；
政策要點：（1）納稅義務發(fā)生時間
（2）計稅銷售額
（二）銷售代銷貨物；
政策要點：（1）計稅銷售額
（2）收取的手續(xù)費，屬于營業(yè)稅收入
【例題.計算題】某商業(yè)企業(yè)（一般納稅人）為甲公司代銷貨物，按零售價以5%收取手續(xù)費5000元，尚未收到甲公司開來的增值稅專用發(fā)票。則該商業(yè)企業(yè)代銷業(yè)務稅務處理。
【正確答案】
零售價＝5000÷5%＝100000（元）
應納增值稅銷項稅＝100000÷（1＋17%）×17%＝14529.91（元）
應納營業(yè)稅＝5000×5%＝250（元）
（三）設有兩個以上機構(gòu)并實行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個機構(gòu)移送到其它機構(gòu)用于銷售（關注條件），但相關機構(gòu)設在同一縣（市）的除外；
（四）將自產(chǎn)或委托加工的貨物用于非應稅項目；
（五）將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或個人消費；
（六）將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物作為投資，提供給其他單位或個體經(jīng)營者；
（七）將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物分配給股東或投資者；
（八）將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物無償贈送給他人。
視同銷售的重點——貨物視同銷售（四）—（八）項視同銷售共同點：
1.均沒有貨款結(jié)算，計稅銷售額必須按規(guī)定的順序確定；
2.涉及的購進貨物的進項稅額，符合規(guī)定可以抵扣。
（四）—（八）項視同銷售不同點：
購買的貨物用途不同，處理也不同。
（九）視同應稅服務：
單位和個體工商戶向其他單位或個人無償提供交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務業(yè)服務，但以公益活動為目的或以社會公眾為對象的除外。
（十）其他。
視同銷售貨物和視同應稅服務的異同：
相同處理：均規(guī)定計算銷售額征收增值稅
不同理解：（1）單位或者個體工商戶聘用的員工為本單位提供應稅服務；（2）自產(chǎn)貨物作為職工福利。 （一）混合銷售行為
1.含義：即在同一銷售行為中既包括銷售貨物又包括提供非應稅勞務。
2.稅務處理：對于從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或零售的企業(yè)、企業(yè)性單位及個體經(jīng)營者的混合銷售行為，均視為銷售貨物，征收增值稅；對于其他單位和個人的混合銷售行為，視為銷售非應稅勞務，不征收增值稅。
3.關于混合銷售行為的幾項特殊規(guī)定
（1）銷售自產(chǎn)貨物并同時提供建筑業(yè)勞務的行為：
根據(jù)其銷售貨物的銷售額計算繳納增值稅，非增值稅應稅勞務的營業(yè)額不繳納增值稅；未分別核算的，由主管稅務機關核定其貨物的銷售額。
（2）林木銷售和管護的處理
納稅人銷售林木以及銷售林木的同時提供林木管護勞務的行為，屬于增值稅征稅范圍；
納稅人單獨提供林木管護勞務行為，屬于營業(yè)稅征收范圍，其取得的收入中，屬于提供農(nóng)業(yè)機耕、排灌、病蟲害防治、植保勞務取得的收入，免征營業(yè)稅；屬于其它收入的照章征收營業(yè)稅。
（二）兼營非應稅勞務
1.含義：是指納稅人的經(jīng)營范圍既包括銷售貨物和應稅勞務，又包括提供非應稅勞務。
特點：銷售貨物或應稅勞務與提供非應稅勞務之間無從屬關系。
2.稅務處理：納稅人兼營非應稅勞務的，應分別核算貨物或應稅勞務和非應稅勞務的銷售額。不分別核算或不能準確核算的，由主管稅務機關核定貨物或者應稅勞務的銷售額。
（三）混業(yè)經(jīng)營
1.含義：是指納稅人生產(chǎn)或銷售不同稅率的貨物，或者既銷售貨物又提供應稅勞務和應稅服務。
2.稅務處理：混業(yè)經(jīng)營涉及增值稅不同稅率或征收率，未分別核算銷售額的，從高適用稅率：
【小結(jié)】比較混合、兼營、混業(yè)行為的稅務處理