審計抽樣的含義
審計抽樣是指審計人員從審計對象總體中選取一定數(shù)量的樣本進行測試，并根據(jù)測試結(jié)果，推斷總體特征的一種審計方法，包括統(tǒng)計抽樣方法和非統(tǒng)計抽樣方法。
它并不適用于這些測試中的所有程序。比如，審計抽樣可在檢查和函證中廣泛運用，但通常不用于詢問、觀察和分析。
審計抽樣通常不適用于下列情況：
1.檢查總體的完整性;
2.抽樣單位較少;
3.總體中的每筆業(yè)務(wù)金額均超過重要性水平;
4.可接受檢查風(fēng)險過低或要求審計檢查保證程度過高;
5.有特殊風(fēng)險或需要特別關(guān)注的事項;
6.使用審計抽樣不符合成本效益原則。
存在下列情形之一的，審計人員可以對審計事項中的全部項目進行審查：
(1)審計事項由少量大額項目構(gòu)成的;
(2)審計事項可能存在重要問題，而選取其中部分項目進行審查無法提供適當(dāng)、充分的審計證據(jù)的;
(3)對審計事項中的全部項目進行審查符合成本效益原則的。
審計人員可以在審計事項中選取下列特定項目進行審查：
(1)大額或者重要項目;
(2)數(shù)量或者金額符合設(shè)定標(biāo)準(zhǔn)的項目;
(3)其他特定項目。
選取部分特定項目進行審查的結(jié)果，不能用于推斷整個審計事項。
審計抽樣風(fēng)險及其控制
(一)抽樣風(fēng)險及其控制
1.抽樣風(fēng)險
抽樣風(fēng)險是指審計人員根據(jù)樣本測試結(jié)果形成的審計結(jié)論，與審計對象總體實際情況不一致的可能性。抽樣風(fēng)險與樣本量成反比。
抽樣風(fēng)險分為下列兩種類型：
(1)在內(nèi)部控制測評中，抽樣風(fēng)險表現(xiàn)為兩種形式：信賴不足風(fēng)險(高估風(fēng)險)、信賴過度風(fēng)險。
(2)在實質(zhì)性審查中，抽樣風(fēng)險表現(xiàn)為：誤拒風(fēng)險、誤受風(fēng)險
另外，信賴過度風(fēng)險、誤受風(fēng)險此類風(fēng)險影響審計的效果。信賴不足風(fēng)險、誤拒風(fēng)險此類風(fēng)險影響審計的效率。
2.抽樣風(fēng)險的控制
控制抽樣風(fēng)險有兩個途徑，一是調(diào)整樣本量，增加樣本。二是采用恰當(dāng)?shù)某闃臃椒?，合理地保證樣本的代表性。
(二)非抽樣風(fēng)險及其控制
1.非抽樣風(fēng)險
非抽樣風(fēng)險，是指由于采用抽樣審計方法之外的其他原因所造成的風(fēng)險。如，采用不恰當(dāng)?shù)膶徲嫵绦蚧蚍椒?，或誤解審計證據(jù)、工作疏忽等而未能發(fā)現(xiàn)樣本中實際存在的誤差的可能性。
2.非抽樣風(fēng)險的控制
非抽樣風(fēng)險對審計效率和效果都有一定的影響。通過對審計人員有效的訓(xùn)練，對審計程序的精心設(shè)計，對審計工作進行適當(dāng)?shù)闹笇?dǎo)、監(jiān)督和復(fù)核等將之控制在較低的水平下。
審計抽樣是指審計人員從審計對象總體中選取一定數(shù)量的樣本進行測試，并根據(jù)測試結(jié)果，推斷總體特征的一種審計方法，包括統(tǒng)計抽樣方法和非統(tǒng)計抽樣方法。
它并不適用于這些測試中的所有程序。比如，審計抽樣可在檢查和函證中廣泛運用，但通常不用于詢問、觀察和分析。
審計抽樣通常不適用于下列情況：
1.檢查總體的完整性;
2.抽樣單位較少;
3.總體中的每筆業(yè)務(wù)金額均超過重要性水平;
4.可接受檢查風(fēng)險過低或要求審計檢查保證程度過高;
5.有特殊風(fēng)險或需要特別關(guān)注的事項;
6.使用審計抽樣不符合成本效益原則。
存在下列情形之一的，審計人員可以對審計事項中的全部項目進行審查：
(1)審計事項由少量大額項目構(gòu)成的;
(2)審計事項可能存在重要問題，而選取其中部分項目進行審查無法提供適當(dāng)、充分的審計證據(jù)的;
(3)對審計事項中的全部項目進行審查符合成本效益原則的。
審計人員可以在審計事項中選取下列特定項目進行審查：
(1)大額或者重要項目;
(2)數(shù)量或者金額符合設(shè)定標(biāo)準(zhǔn)的項目;
(3)其他特定項目。
選取部分特定項目進行審查的結(jié)果，不能用于推斷整個審計事項。
審計抽樣風(fēng)險及其控制
(一)抽樣風(fēng)險及其控制
1.抽樣風(fēng)險
抽樣風(fēng)險是指審計人員根據(jù)樣本測試結(jié)果形成的審計結(jié)論，與審計對象總體實際情況不一致的可能性。抽樣風(fēng)險與樣本量成反比。
抽樣風(fēng)險分為下列兩種類型：
(1)在內(nèi)部控制測評中，抽樣風(fēng)險表現(xiàn)為兩種形式：信賴不足風(fēng)險(高估風(fēng)險)、信賴過度風(fēng)險。
(2)在實質(zhì)性審查中，抽樣風(fēng)險表現(xiàn)為：誤拒風(fēng)險、誤受風(fēng)險
另外，信賴過度風(fēng)險、誤受風(fēng)險此類風(fēng)險影響審計的效果。信賴不足風(fēng)險、誤拒風(fēng)險此類風(fēng)險影響審計的效率。
2.抽樣風(fēng)險的控制
控制抽樣風(fēng)險有兩個途徑，一是調(diào)整樣本量，增加樣本。二是采用恰當(dāng)?shù)某闃臃椒?，合理地保證樣本的代表性。
(二)非抽樣風(fēng)險及其控制
1.非抽樣風(fēng)險
非抽樣風(fēng)險，是指由于采用抽樣審計方法之外的其他原因所造成的風(fēng)險。如，采用不恰當(dāng)?shù)膶徲嫵绦蚧蚍椒?，或誤解審計證據(jù)、工作疏忽等而未能發(fā)現(xiàn)樣本中實際存在的誤差的可能性。
2.非抽樣風(fēng)險的控制
非抽樣風(fēng)險對審計效率和效果都有一定的影響。通過對審計人員有效的訓(xùn)練，對審計程序的精心設(shè)計，對審計工作進行適當(dāng)?shù)闹笇?dǎo)、監(jiān)督和復(fù)核等將之控制在較低的水平下。