1. A公司2005年12月取得某項環(huán)保設(shè)備，原價為1 000萬元，會計處理時按照直線法計提折舊，使用年限為10年，凈殘值為零。稅收允許采用雙倍余額遞減法加速計提折舊，使用年限為10年，凈殘值為零。計提了2年的折舊后，2007年期末企業(yè)對該項固定資產(chǎn)計提了80萬元的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。則2007年12月31日的暫時性差異為()。
A.應(yīng)納稅暫時性差異的余額為80萬元
B.可抵扣暫時性差異的余額為80萬元
C.應(yīng)納稅暫時性差異的余額為160 萬元
D.可抵扣暫時性差異的余額為640萬元
2. 2007年12月31日購入價值500萬元的設(shè)備，預(yù)計使用期5年，無殘值。采用直線法計提折舊，稅法允許采用雙倍余額遞減法計提折舊。甲企業(yè)2009年未扣折舊前的利潤總額為1 100萬元，適用所得稅稅率為25%。2009年末遞延所得稅負債貸方發(fā)生額為()萬元。
A. 25
B.30
C.5
D.120
3. A公司2007年實現(xiàn)稅前利潤11 250萬元。當(dāng)年發(fā)生存貨項目可抵扣暫時性差異1 125萬元，固定資產(chǎn)項目發(fā)生應(yīng)納稅暫時性差異450萬元，當(dāng)年轉(zhuǎn)回壞賬準(zhǔn)備可抵扣暫時性差異750萬元。假定該公司2007年的所得稅稅率為33%，2008年的所得稅稅率為25%。則A公司2007年的應(yīng)交所得稅為()萬元。
A. 3 172.5
B.3 687.75
C.2 793.75
D.3 802.5
4. L公司2007年12月7日購入一套生產(chǎn)設(shè)備，原價為2 600萬元，使用年限為10年，按照直線法計提折舊，稅法規(guī)定允許按雙倍余額遞減法計提折舊，該設(shè)備的預(yù)計凈殘值為0。2008年末L公司對該項固定資產(chǎn)計提了148萬元的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，減值后折舊方法、折舊年限及預(yù)計凈殘值不變。2009年末該項設(shè)備累計產(chǎn)生()。
A.應(yīng)納稅暫時性差異284.44萬元
B.應(yīng)納稅暫時性差異148萬元
C.可抵扣暫時性差異274萬元
D.可抵扣暫時性差異603.5萬元
5. 甲公司2008年實現(xiàn)利潤總額為2 000萬元，當(dāng)年實際發(fā)生的職工薪酬中有160萬元為稅法上不允許稅前扣除的。由于會計采用的折舊方法與稅法規(guī)定不同，當(dāng)期會計上比稅法規(guī)定少計提折舊100萬元。2008年初遞延所得稅負債的貸方余額為50萬元;年末固定資產(chǎn)賬面價值為5 000萬元，其計稅基礎(chǔ)為4 700萬元。除上述差異外沒有其他納稅調(diào)整事項和差異。甲公司適用所得稅稅率為25%。甲公司2008年的凈利潤為()萬元。
A.1 485
B.1 460
C.1 410
D.1 510
6. 甲企業(yè)2008年初取得一項可供出售金融資產(chǎn)，取得成本為515萬元，2008年12月31日，可供出售金融資產(chǎn)的公允價值為628萬元，該企業(yè)適用的所得稅稅率為25%。該業(yè)務(wù)對當(dāng)期所得稅費用的影響額為()萬元。
A.113
B.28.25
C.84.75
D.0
7. 甲公司于20×8年1月1日對乙公司投資900萬元作為長期投資，占乙公司有表決權(quán)股份的30%，20×9年6月15日甲公司發(fā)現(xiàn)該公司對乙公司的投資誤用了成本法核算。甲公司20×8年度的財務(wù)會計報告已于20×9年4月12日批準(zhǔn)報出。甲公司正確的做法是()。
A.按重要差錯處理，調(diào)整20×8年12月31日資產(chǎn)負債表的年初數(shù)和20×8年度利潤表、所有者權(quán)益變動表的上年數(shù)
B.按重要差錯處理，調(diào)整20×9年12月31日資產(chǎn)負債表的年初數(shù)和20×9年度利潤表、所有者權(quán)益變動表的上年數(shù)
C.按重要差錯處理，調(diào)整20×9年12月31日資產(chǎn)負債表的期末數(shù)和20×9年度利潤表、所有者權(quán)益變動表的本期數(shù)
D.按非重要差錯處理，調(diào)整20×9年12月31日資產(chǎn)負債表的期末數(shù)和20×9年度利潤表、所有者權(quán)益變動表的本期數(shù)
8. 甲股份有限公司20×8年實現(xiàn)凈利潤8 500萬元。該公司20×8年發(fā)生和發(fā)現(xiàn)的下列交易或事項中，會影響其年初未分配利潤的是()。
A.發(fā)現(xiàn)20×6年少計管理費用4 500萬元
B.發(fā)現(xiàn)20×7年少提財務(wù)費用0.50萬元
C.為20×7年售出的設(shè)備提供售后服務(wù)發(fā)生支出550萬元
D.因客戶資信狀況明顯改善將應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備計提比例由10%改為5%
9. 某企業(yè)一臺設(shè)備從2007年1月1日開始計提折舊，其原值為111 000元，預(yù)計使用年限為5年，預(yù)計凈殘值為1 000元，采用雙倍余額遞減法計提折舊。從2009年起，該企業(yè)將該固定資產(chǎn)的折舊方法改為平均年限法，設(shè)備的預(yù)計使用年限由5年改為4年，設(shè)備的預(yù)計凈殘值由1 000元改為600元。該設(shè)備2009年的折舊額為()元。
A. 19 500
B.19 680
C.27 500
D.27 600
10. 對下列會計差錯進行報表調(diào)整，不正確的說法是()。
A.本期發(fā)現(xiàn)的，與以前期間相關(guān)的非重大會計差錯，只需調(diào)整發(fā)現(xiàn)當(dāng)期與前期相同的相關(guān)項目
B.企業(yè)發(fā)現(xiàn)屬于當(dāng)期的會計差錯，應(yīng)當(dāng)調(diào)整當(dāng)期相關(guān)項目
C.本期發(fā)現(xiàn)的，屬于非日后期間的前期重要差錯，應(yīng)調(diào)整發(fā)現(xiàn)當(dāng)期的期初留存收益和財務(wù)報表其他相關(guān)項目的期初數(shù)
D.本期發(fā)現(xiàn)的，屬于非日后期間的以前年度非重要會計差錯，不調(diào)整財務(wù)報表相關(guān)項目的期初數(shù)，但應(yīng)調(diào)整發(fā)現(xiàn)當(dāng)期與前期相同的相關(guān)項目
答案解析
1. [答案] A
[解析] 賬面價值=1 000-100×2-80=720(萬元)
計稅基礎(chǔ)=1 000-200-160=640(萬元)
資產(chǎn)賬面價值720萬元>資產(chǎn)計稅基礎(chǔ)640萬元，應(yīng)納稅暫時性差異的余額為80萬元。
2. [答案] C
[解析] 2008年末：
賬面價值=500-500/5=400 (萬元)
計稅基礎(chǔ)=500-500×40%=300 (萬元)
資產(chǎn)賬面價值大于計稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時性差異100萬元
遞延所得稅負債余額=100×25%=25(萬元)
遞延所得稅負債發(fā)生額=25-0=25(萬元)(貸方)
2009年末：
賬面價值=500-500/5×2=300(萬元)
計稅基礎(chǔ)=300-300×40%=180(萬元)
資產(chǎn)賬面價值大于計稅基礎(chǔ)，累計產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時性差異120萬元
遞延所得稅負債余額=120×25%=30(萬元)
遞延所得稅負債發(fā)生額=30-25=5(萬元)
3. [答案] B
[解析] 應(yīng)交所得稅=(11 250+1 125-450-750)×33%=3 687.75(萬元)
4. [答案] A
[解析] 2009年該項設(shè)備的折舊額：(2 600-260-148)÷9=243.56(萬元)
2009年末該項設(shè)備的賬面價值= 2 600-260-148-243.56=1 948.44(萬元)
2009年末該項設(shè)備的計稅基礎(chǔ)= 2 600-2600×20%-(2 600-2600×20%)×20%=1 664(萬元)
資產(chǎn)的賬面價值大于計稅基礎(chǔ)，應(yīng)納稅暫時性差異余額=1 948.44-1 664=284.44(萬元)。
5. [答案] B
[解析] 當(dāng)期所得稅=(2 000+160-100)×25%=515(萬元)，遞延所得稅費用=(5 000-4 700)×25%-50=25(萬元)，所得稅費用總額=515+25=540(萬元)，凈利潤=2 000-540=1 460(萬元)。
6. [答案] D
[解析] 可供出售金融資產(chǎn)的公允價值變動計入資本公積，因公允價值變動產(chǎn)生的暫時性差異確認的遞延所得稅也計入資本公積，不影響當(dāng)期所得稅費用的金額。
7. [答案] B
[解析] 該事項不屬于資產(chǎn)負債表日后事項。會計準(zhǔn)則規(guī)定，對于本期發(fā)現(xiàn)的以前期間發(fā)生的重要差錯，如影響損益，應(yīng)將其對損益的影響調(diào)整發(fā)現(xiàn)當(dāng)期的期初留存收益，會計報表其他相關(guān)項目的期初數(shù)也應(yīng)一并調(diào)整。因此，只有B是正確的。
8. [答案] A
[解析] 選項A屬于本期發(fā)現(xiàn)前期的重要差錯，應(yīng)調(diào)整發(fā)現(xiàn)當(dāng)期會計報表的年初數(shù)和上年數(shù);選項B屬于本期發(fā)現(xiàn)前期非重要差錯，應(yīng)直接調(diào)整發(fā)現(xiàn)當(dāng)期相關(guān)項目;選項C屬于20×8年發(fā)生的業(yè)務(wù);選項D屬于會計估計變更，應(yīng)按未來適用法進行會計處理，不需調(diào)整會計報表年初數(shù)和上年數(shù)。
9. [答案] B
[解析] 應(yīng)按會計估計變更處理，采用未來適用法。至2008年12月31日該設(shè)備的賬面凈值為39 960[111 000-111 000×40%-(111 000-111 000×40%)×40%]元，該設(shè)備2009年應(yīng)計提的折舊額為19 680 [(39 960-600)÷2]元。
10. [答案] A
[解析] 選項A，如果是日后期間發(fā)現(xiàn)的，應(yīng)調(diào)整報告年度利潤表和所有者權(quán)益變動表的本期數(shù)資產(chǎn)負債表的期末數(shù)?！?1. 會計政策變更時，會計處理方法的選擇應(yīng)遵循的原則是()。
A.必須采用未來適用法
B.在追溯調(diào)整法和未來適用法中任選其一
C.必須采用追溯調(diào)整法
D.會計政策變更累積影響數(shù)可以合理確定時采用追溯調(diào)整法，不能合理確定時采用未來適用法
12. A公司所得稅稅率25%，采用資產(chǎn)負債表債務(wù)法核算。2007年10月A公司以1 000萬元購入B上市公司的股票，作為短期投資，期末按成本法計價。A公司從2008年1月1日起，執(zhí)行新準(zhǔn)則，并按照新準(zhǔn)則的規(guī)定，將上述短期投資劃分為交易性金融資產(chǎn)，2007年末該股票公允價值為800萬元，該會計政策變更對A公司2008年的期初留存收益的影響為()萬元。
A.-300
B.-50
C.-150
D.-200
13. 下列會計核算的原則和方法中，不屬于企業(yè)會計政策的是()。
A.存貨期末計價采用成本和可變現(xiàn)凈值孰低法核算
B.投資性房地產(chǎn)采用成本模式進行后續(xù)計量
C.實質(zhì)重于形式要求
D.低值易耗品采用五五攤銷法核算
14. 子公司上期從母公司購入的100萬元存貨全部在本期實現(xiàn)銷售，取得140萬元的銷售收入，該項存貨母公司的銷售成本80萬元，在母公司編制本期合并報表時(假定不考慮內(nèi)部銷售產(chǎn)生的暫時性差異)所作的抵銷分錄為()。
A.借：未分配利潤—年初 40
貸：營業(yè)成本 40
B.借：未分配利潤—年初 20
貸：存貨 20
C.借：未分配利潤—年初 20
貸：營業(yè)成本 20
D.借：營業(yè)收入 140
貸：營業(yè)成本 100
存貨 40
15. 甲公司在年度財務(wù)報告批準(zhǔn)報出日之前發(fā)現(xiàn)了報告年度的重大會計差錯，需要做的會計處理是()。
A.作為發(fā)現(xiàn)當(dāng)期的會計差錯更正
B.在發(fā)現(xiàn)當(dāng)期報表附注做出披露
C.按照資產(chǎn)負債表日后事項調(diào)整事項的處理原則作出相應(yīng)調(diào)整
D.按照資產(chǎn)負債表日后事項非調(diào)整事項的處理原則作出說明
16. 甲企業(yè)2008年1月20日向乙企業(yè)銷售一批商品，已進行收入確認的有關(guān)賬務(wù)處理，同年2月1日，乙企業(yè) 收到貨物后驗收不合格要求退貨，2月10 日甲企業(yè)收到退貨。甲企業(yè)年度資產(chǎn)負債表批準(zhǔn)報出日是4月30 日。甲企業(yè)對此業(yè)務(wù)的處理是()。
A.作為 2007年資產(chǎn)負債表日后事項的調(diào)整事項
B.作為2007年資產(chǎn)負債表日后事項的非調(diào)整事項
C.作為 2008年資產(chǎn)負債表日后事項的調(diào)整事項
D.作為 2008年當(dāng)期正常的銷售退回事項
17. 某上市公司 20×7年財務(wù)會計報告批準(zhǔn)報出日為20×8年4月10日。公司在20×8年1月1日至4月10日發(fā)生的下列事項中，屬于資產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項的是()。
A.公司在一起歷時半年的訴訟中敗訴，支付賠償金50萬元，公司在上年末已確認預(yù)計負債30萬元
B.因遭受水災(zāi)上年購入的存貨發(fā)生毀損100萬元
C.公司董事會提出20×7年度利潤分配方案為每10股送3股股票股利
D.公司支付 20×7年度財務(wù)報告審計費40萬元
18. 下列子公司中，應(yīng)當(dāng)納入其母公司合并會計報表合并范圍的是()。
A.已宣告被清理整頓的子公司
B.聯(lián)營企業(yè)
C.已宣告破產(chǎn)的子公司
D.母公司擁有其半數(shù)以下表決權(quán)但根據(jù)協(xié)議有權(quán)決定被投資單位的財務(wù)和經(jīng)營政策的被投資單位
19. 下列不屬于關(guān)聯(lián)方關(guān)系的是()。
A.甲公司的總經(jīng)理與甲公司的關(guān)系
B.A公司和B公司同受W公司的控制，A和B之間的關(guān)系
C.丙公司擁有丁公司19%的股份，丙公司和丁公司之間的關(guān)系
D.E公司擁有F公司10%的股份，E公司生產(chǎn)產(chǎn)品的技術(shù)資料依賴于F公司，E公司和F公司關(guān)系
20. 下列項目中，不應(yīng)作為現(xiàn)金流量表補充資料“將凈利潤調(diào)節(jié)為經(jīng)營活動現(xiàn)金流量”的調(diào)增項目的是 ()。
A.編報當(dāng)期計提的存貨跌價準(zhǔn)備
B.編報當(dāng)期支付給銀行辦理結(jié)算的手續(xù)費
C.編報當(dāng)期攤銷的無形資產(chǎn)
D.編報當(dāng)期發(fā)生的存貨減少
答案解析
11. [答案] D
12. [答案] C
[解析] 該項會計政策變更對2008年的期初留存收益的影響=(800-1 000)×(1-25%)=-150(萬元)。
13. [答案] C
[解析] 會計政策是指企業(yè)在會計確認、計量和報告中所采用的原則、基礎(chǔ)和會計處理方法。實質(zhì)重于形式是會計信息質(zhì)量要求，不屬于會計政策。低值易耗品采用五五攤銷法核算屬于企業(yè)的一項會計政策。
14. [答案] C
[解析] 因為該項存貨已經(jīng)在本年度全部售出，所以分錄為：
借：未分配利潤—年初 20
貸：營業(yè)成本 20
如果本期期末均未對外銷售，則抵銷分錄應(yīng)是：
借：未分配利潤—年初 20
貸：存貨 20
15. [答案] C
[解析] 這種情況應(yīng)當(dāng)作為調(diào)整事項，按照資產(chǎn)負債表日后事項調(diào)整事項的處理原則進行相應(yīng)調(diào)整。
16. [答案] D
[解析] 該事項屬于2008年當(dāng)期正常事項，它不符合資產(chǎn)負債表日后事項定義，不屬于企業(yè)的資產(chǎn)負債表日后事項，所以應(yīng)該選擇D選項。
17. [答案] A
[解析] 選項A符合調(diào)整事項的定義和特點;選項B和C屬于資產(chǎn)負債表日后事項中的非調(diào)整事項;選項D不屬于資產(chǎn)負債表日后事項。
18. [答案] D
[解析] 下列情況不應(yīng)該納入母公司合并會計報表的合并范圍
(1)按照破產(chǎn)程序，已宣告被清理整頓的子公司
(2)已宣告破產(chǎn)的原子公司
(3)合營企業(yè)
(4)母公司不能控制的其他被投資單位，如聯(lián)營企業(yè)。母公司擁有其半數(shù)以下表決權(quán)但根據(jù)協(xié)議有權(quán)決定被投資單位的財務(wù)和經(jīng)營政策的被投資單位應(yīng)該納入母公司合并會計報表。
19. [答案] C
[解析]
丙公司擁有丁公司19%的股份，丙公司對丁公司不能施加重大影響，二者之間不是關(guān)聯(lián)方。
20. [答案] B
[解析] 編報當(dāng)期付給銀行辦理結(jié)算的手續(xù)費，屬于當(dāng)期經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流出，當(dāng)期計入“財務(wù)費用”，在計算凈利潤時，無需再作調(diào)整?！?1. 某企業(yè)本年營業(yè)收入為1500萬元，應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率為4次，期初應(yīng)收賬款余額300萬元，則期末應(yīng)收賬款余額為()萬元。
A.100
B.400
C.450
D.350
22. 某企業(yè)2009年年初所有者權(quán)益總額為6500萬元，年末所有者權(quán)益總額為10000萬元，本年發(fā)行新股籌集資金1800萬元，則企業(yè)的資本保值增值率為()。
A.126%
B.154%
C.82%
D.120%
23. 假設(shè)業(yè)務(wù)發(fā)生前速動比率大于1，償還應(yīng)付賬款若干，將會()。
A.增大流動比率，不影響速動比率
B.增大速動比率，不影響流動比率
C.增大流動比率，也增大速動比率
D.降低流動比率，也降低速動比率
24. 已知企業(yè)2006年實現(xiàn)的利潤總額為500萬元，財務(wù)費用(全部為利息費用)為80萬元，2006年發(fā)生的資本化利息為20萬元，則該企業(yè)的已獲利息倍數(shù)為()。
A.7.25
B.6
C.7.5
D.5.8
25. 某企業(yè)屬于大型冶金工業(yè)企業(yè)，2008年平均資產(chǎn)總額為10000萬元，當(dāng)年實現(xiàn)利潤總額為500萬元，利息支出為100萬元。假設(shè)總資產(chǎn)報酬率的指標(biāo)權(quán)數(shù)為12分，有關(guān)資料如表11--1所示。
表11-1
根據(jù)上述資料計算該企業(yè)總資產(chǎn)報酬率的基礎(chǔ)分值為()。
A.7.8
B.7.2
C.10.4
D.13
26. 年初資產(chǎn)總額為1000萬元，年末資產(chǎn)總額為1200萬元，凈利潤為300萬元，平均所得稅率20%，利息支出為65萬元，則總資產(chǎn)報酬率為()。
A.27.5%
B.40%
C.20%
D.17.1%
27. ABC公司無優(yōu)先股并且當(dāng)年股數(shù)沒有發(fā)生增減變動，09年凈利潤為40萬，平均資產(chǎn)總額為100萬元，權(quán)益乘數(shù)為4，則凈資產(chǎn)收益率為()元/股。
A.2.8
B.28
C.1.6
D.11.2
28. 某企業(yè)2003年營業(yè)收入為36000萬元，流動資產(chǎn)平均余額為4000萬元，固定資產(chǎn)平均余額為8000萬元。假定沒有其他資產(chǎn)，則該企業(yè)2003年的總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率為()。
A.3.0
B.3.4
C.2.9
D.3.2
29. 某公司從本年度起每年年末存入銀行一筆固定金額的款項，若按復(fù)利計息，最簡便算法計算第n年末可以從銀行取出的本利和，則應(yīng)選用的時間價值系數(shù)是()。
A.復(fù)利終值系數(shù)
B.復(fù)利現(xiàn)值系數(shù)
C.普通年金終值系數(shù)
D.普通年金現(xiàn)值系數(shù)
30. 某公司股票籌資費率為2%，預(yù)計第一年股利為每股2元，股利年增長率為2%，據(jù)目前的市價計算出的股票資本成本為10%，則該股票目前的市價為()元。
A.20.41
B.25.51
C.26.02
D.26.56
答案解析
21. [答案] C
[解析] 假設(shè)期末應(yīng)收賬款余額為x，則1500÷4=(300+x)÷2，x=450(萬元)
22. [答案] A
[解析] 資本保值增值率=扣除客觀因素后的年末所有者權(quán)益總額/年初所有者權(quán)益總額×100%=(10000-1800)/6500×100%=126%。
23. [答案] C
[解析] 償還應(yīng)付賬款導(dǎo)致貨幣資金和應(yīng)付賬款減少，使流動資產(chǎn)以及速動資產(chǎn)和流動負債等額減少，由于原來的流動比率和速動比率均不等于1，所以，會影響流動比率和速動比率。由于業(yè)務(wù)發(fā)生前流動比率和速動比率均大于1，且分子與分母同時減少相等金額，因此，流動比率和速動比率都會增大。所以應(yīng)當(dāng)選擇C。例如：原來的流動資產(chǎn)為500萬元，速動資產(chǎn)為400萬元，流動負債為200萬元，則原來的流動比率為500÷200=2.5，速動比率為400÷200=2; 現(xiàn)在償還100萬元的應(yīng)付賬款，則流動比率變?yōu)?500-100)÷(200-100)=4，速動比率變?yōu)?400-100)÷(200-100)=3，顯然都增加了。
24. [答案] D
[解析] 已獲利息倍數(shù)=息稅前利潤總額/利息支出=(500+80)/(80+20)=5.8。
25. [答案] B
[解析] 總資產(chǎn)報酬率=息稅前利潤/總資產(chǎn)=(500+100)/10000=0.06
總資產(chǎn)報酬率6%，介于3.6%和6.4%之間，3.6%的系數(shù)為0.6，總資產(chǎn)報酬率的指標(biāo)權(quán)數(shù)為12分，所以本檔基礎(chǔ)分=12×0.6=7.2。
26. [答案] B
[解析] 息稅前利潤=稅前利潤+利息支出=300/(1-20%)+65=440(萬元)，總資產(chǎn)報酬率=息稅前利潤/平均資產(chǎn)總額=440/[(1000+1200)÷2]×100%=40%。
27. [答案] C
[解析] 凈資產(chǎn)收益率=總資產(chǎn)凈利率×權(quán)益乘數(shù)=40/100×4=1.6(元/股)。
28. [答案] A
[解析] 總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率=營業(yè)收入/平均資產(chǎn)總額，在題目假設(shè)“沒有其他資產(chǎn)”情況下，平均資產(chǎn)總額=平均流動資產(chǎn)+平均固定資產(chǎn)，所以2003年的總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率=營業(yè)收入/(平均流動資產(chǎn)+平均固定資產(chǎn))=36000/(4000+8000)=3.0。
29. [答案] C
[解析] 因為本題中是每年年末存入銀行一筆固定金額的款項，所以符合普通年金的形式。計算第n年末可以從銀行取出的本利和，實際上就是計算普通年金的終值，所以答案選擇普通年金終值系數(shù)。
30. [答案] B
[解析] 10%=2/[目前的市價×(1-2%)]+2%，解得：目前的市價=25.51(元)。
A.應(yīng)納稅暫時性差異的余額為80萬元
B.可抵扣暫時性差異的余額為80萬元
C.應(yīng)納稅暫時性差異的余額為160 萬元
D.可抵扣暫時性差異的余額為640萬元
2. 2007年12月31日購入價值500萬元的設(shè)備，預(yù)計使用期5年，無殘值。采用直線法計提折舊，稅法允許采用雙倍余額遞減法計提折舊。甲企業(yè)2009年未扣折舊前的利潤總額為1 100萬元，適用所得稅稅率為25%。2009年末遞延所得稅負債貸方發(fā)生額為()萬元。
A. 25
B.30
C.5
D.120
3. A公司2007年實現(xiàn)稅前利潤11 250萬元。當(dāng)年發(fā)生存貨項目可抵扣暫時性差異1 125萬元，固定資產(chǎn)項目發(fā)生應(yīng)納稅暫時性差異450萬元，當(dāng)年轉(zhuǎn)回壞賬準(zhǔn)備可抵扣暫時性差異750萬元。假定該公司2007年的所得稅稅率為33%，2008年的所得稅稅率為25%。則A公司2007年的應(yīng)交所得稅為()萬元。
A. 3 172.5
B.3 687.75
C.2 793.75
D.3 802.5
4. L公司2007年12月7日購入一套生產(chǎn)設(shè)備，原價為2 600萬元，使用年限為10年，按照直線法計提折舊，稅法規(guī)定允許按雙倍余額遞減法計提折舊，該設(shè)備的預(yù)計凈殘值為0。2008年末L公司對該項固定資產(chǎn)計提了148萬元的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，減值后折舊方法、折舊年限及預(yù)計凈殘值不變。2009年末該項設(shè)備累計產(chǎn)生()。
A.應(yīng)納稅暫時性差異284.44萬元
B.應(yīng)納稅暫時性差異148萬元
C.可抵扣暫時性差異274萬元
D.可抵扣暫時性差異603.5萬元
5. 甲公司2008年實現(xiàn)利潤總額為2 000萬元，當(dāng)年實際發(fā)生的職工薪酬中有160萬元為稅法上不允許稅前扣除的。由于會計采用的折舊方法與稅法規(guī)定不同，當(dāng)期會計上比稅法規(guī)定少計提折舊100萬元。2008年初遞延所得稅負債的貸方余額為50萬元;年末固定資產(chǎn)賬面價值為5 000萬元，其計稅基礎(chǔ)為4 700萬元。除上述差異外沒有其他納稅調(diào)整事項和差異。甲公司適用所得稅稅率為25%。甲公司2008年的凈利潤為()萬元。
A.1 485
B.1 460
C.1 410
D.1 510
6. 甲企業(yè)2008年初取得一項可供出售金融資產(chǎn)，取得成本為515萬元，2008年12月31日，可供出售金融資產(chǎn)的公允價值為628萬元，該企業(yè)適用的所得稅稅率為25%。該業(yè)務(wù)對當(dāng)期所得稅費用的影響額為()萬元。
A.113
B.28.25
C.84.75
D.0
7. 甲公司于20×8年1月1日對乙公司投資900萬元作為長期投資，占乙公司有表決權(quán)股份的30%，20×9年6月15日甲公司發(fā)現(xiàn)該公司對乙公司的投資誤用了成本法核算。甲公司20×8年度的財務(wù)會計報告已于20×9年4月12日批準(zhǔn)報出。甲公司正確的做法是()。
A.按重要差錯處理，調(diào)整20×8年12月31日資產(chǎn)負債表的年初數(shù)和20×8年度利潤表、所有者權(quán)益變動表的上年數(shù)
B.按重要差錯處理，調(diào)整20×9年12月31日資產(chǎn)負債表的年初數(shù)和20×9年度利潤表、所有者權(quán)益變動表的上年數(shù)
C.按重要差錯處理，調(diào)整20×9年12月31日資產(chǎn)負債表的期末數(shù)和20×9年度利潤表、所有者權(quán)益變動表的本期數(shù)
D.按非重要差錯處理，調(diào)整20×9年12月31日資產(chǎn)負債表的期末數(shù)和20×9年度利潤表、所有者權(quán)益變動表的本期數(shù)
8. 甲股份有限公司20×8年實現(xiàn)凈利潤8 500萬元。該公司20×8年發(fā)生和發(fā)現(xiàn)的下列交易或事項中，會影響其年初未分配利潤的是()。
A.發(fā)現(xiàn)20×6年少計管理費用4 500萬元
B.發(fā)現(xiàn)20×7年少提財務(wù)費用0.50萬元
C.為20×7年售出的設(shè)備提供售后服務(wù)發(fā)生支出550萬元
D.因客戶資信狀況明顯改善將應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備計提比例由10%改為5%
9. 某企業(yè)一臺設(shè)備從2007年1月1日開始計提折舊，其原值為111 000元，預(yù)計使用年限為5年，預(yù)計凈殘值為1 000元，采用雙倍余額遞減法計提折舊。從2009年起，該企業(yè)將該固定資產(chǎn)的折舊方法改為平均年限法，設(shè)備的預(yù)計使用年限由5年改為4年，設(shè)備的預(yù)計凈殘值由1 000元改為600元。該設(shè)備2009年的折舊額為()元。
A. 19 500
B.19 680
C.27 500
D.27 600
10. 對下列會計差錯進行報表調(diào)整，不正確的說法是()。
A.本期發(fā)現(xiàn)的，與以前期間相關(guān)的非重大會計差錯，只需調(diào)整發(fā)現(xiàn)當(dāng)期與前期相同的相關(guān)項目
B.企業(yè)發(fā)現(xiàn)屬于當(dāng)期的會計差錯，應(yīng)當(dāng)調(diào)整當(dāng)期相關(guān)項目
C.本期發(fā)現(xiàn)的，屬于非日后期間的前期重要差錯，應(yīng)調(diào)整發(fā)現(xiàn)當(dāng)期的期初留存收益和財務(wù)報表其他相關(guān)項目的期初數(shù)
D.本期發(fā)現(xiàn)的，屬于非日后期間的以前年度非重要會計差錯，不調(diào)整財務(wù)報表相關(guān)項目的期初數(shù)，但應(yīng)調(diào)整發(fā)現(xiàn)當(dāng)期與前期相同的相關(guān)項目
答案解析
1. [答案] A
[解析] 賬面價值=1 000-100×2-80=720(萬元)
計稅基礎(chǔ)=1 000-200-160=640(萬元)
資產(chǎn)賬面價值720萬元>資產(chǎn)計稅基礎(chǔ)640萬元，應(yīng)納稅暫時性差異的余額為80萬元。
2. [答案] C
[解析] 2008年末：
賬面價值=500-500/5=400 (萬元)
計稅基礎(chǔ)=500-500×40%=300 (萬元)
資產(chǎn)賬面價值大于計稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時性差異100萬元
遞延所得稅負債余額=100×25%=25(萬元)
遞延所得稅負債發(fā)生額=25-0=25(萬元)(貸方)
2009年末：
賬面價值=500-500/5×2=300(萬元)
計稅基礎(chǔ)=300-300×40%=180(萬元)
資產(chǎn)賬面價值大于計稅基礎(chǔ)，累計產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時性差異120萬元
遞延所得稅負債余額=120×25%=30(萬元)
遞延所得稅負債發(fā)生額=30-25=5(萬元)
3. [答案] B
[解析] 應(yīng)交所得稅=(11 250+1 125-450-750)×33%=3 687.75(萬元)
4. [答案] A
[解析] 2009年該項設(shè)備的折舊額：(2 600-260-148)÷9=243.56(萬元)
2009年末該項設(shè)備的賬面價值= 2 600-260-148-243.56=1 948.44(萬元)
2009年末該項設(shè)備的計稅基礎(chǔ)= 2 600-2600×20%-(2 600-2600×20%)×20%=1 664(萬元)
資產(chǎn)的賬面價值大于計稅基礎(chǔ)，應(yīng)納稅暫時性差異余額=1 948.44-1 664=284.44(萬元)。
5. [答案] B
[解析] 當(dāng)期所得稅=(2 000+160-100)×25%=515(萬元)，遞延所得稅費用=(5 000-4 700)×25%-50=25(萬元)，所得稅費用總額=515+25=540(萬元)，凈利潤=2 000-540=1 460(萬元)。
6. [答案] D
[解析] 可供出售金融資產(chǎn)的公允價值變動計入資本公積，因公允價值變動產(chǎn)生的暫時性差異確認的遞延所得稅也計入資本公積，不影響當(dāng)期所得稅費用的金額。
7. [答案] B
[解析] 該事項不屬于資產(chǎn)負債表日后事項。會計準(zhǔn)則規(guī)定，對于本期發(fā)現(xiàn)的以前期間發(fā)生的重要差錯，如影響損益，應(yīng)將其對損益的影響調(diào)整發(fā)現(xiàn)當(dāng)期的期初留存收益，會計報表其他相關(guān)項目的期初數(shù)也應(yīng)一并調(diào)整。因此，只有B是正確的。
8. [答案] A
[解析] 選項A屬于本期發(fā)現(xiàn)前期的重要差錯，應(yīng)調(diào)整發(fā)現(xiàn)當(dāng)期會計報表的年初數(shù)和上年數(shù);選項B屬于本期發(fā)現(xiàn)前期非重要差錯，應(yīng)直接調(diào)整發(fā)現(xiàn)當(dāng)期相關(guān)項目;選項C屬于20×8年發(fā)生的業(yè)務(wù);選項D屬于會計估計變更，應(yīng)按未來適用法進行會計處理，不需調(diào)整會計報表年初數(shù)和上年數(shù)。
9. [答案] B
[解析] 應(yīng)按會計估計變更處理，采用未來適用法。至2008年12月31日該設(shè)備的賬面凈值為39 960[111 000-111 000×40%-(111 000-111 000×40%)×40%]元，該設(shè)備2009年應(yīng)計提的折舊額為19 680 [(39 960-600)÷2]元。
10. [答案] A
[解析] 選項A，如果是日后期間發(fā)現(xiàn)的，應(yīng)調(diào)整報告年度利潤表和所有者權(quán)益變動表的本期數(shù)資產(chǎn)負債表的期末數(shù)?！?1. 會計政策變更時，會計處理方法的選擇應(yīng)遵循的原則是()。
A.必須采用未來適用法
B.在追溯調(diào)整法和未來適用法中任選其一
C.必須采用追溯調(diào)整法
D.會計政策變更累積影響數(shù)可以合理確定時采用追溯調(diào)整法，不能合理確定時采用未來適用法
12. A公司所得稅稅率25%，采用資產(chǎn)負債表債務(wù)法核算。2007年10月A公司以1 000萬元購入B上市公司的股票，作為短期投資，期末按成本法計價。A公司從2008年1月1日起，執(zhí)行新準(zhǔn)則，并按照新準(zhǔn)則的規(guī)定，將上述短期投資劃分為交易性金融資產(chǎn)，2007年末該股票公允價值為800萬元，該會計政策變更對A公司2008年的期初留存收益的影響為()萬元。
A.-300
B.-50
C.-150
D.-200
13. 下列會計核算的原則和方法中，不屬于企業(yè)會計政策的是()。
A.存貨期末計價采用成本和可變現(xiàn)凈值孰低法核算
B.投資性房地產(chǎn)采用成本模式進行后續(xù)計量
C.實質(zhì)重于形式要求
D.低值易耗品采用五五攤銷法核算
14. 子公司上期從母公司購入的100萬元存貨全部在本期實現(xiàn)銷售，取得140萬元的銷售收入，該項存貨母公司的銷售成本80萬元，在母公司編制本期合并報表時(假定不考慮內(nèi)部銷售產(chǎn)生的暫時性差異)所作的抵銷分錄為()。
A.借：未分配利潤—年初 40
貸：營業(yè)成本 40
B.借：未分配利潤—年初 20
貸：存貨 20
C.借：未分配利潤—年初 20
貸：營業(yè)成本 20
D.借：營業(yè)收入 140
貸：營業(yè)成本 100
存貨 40
15. 甲公司在年度財務(wù)報告批準(zhǔn)報出日之前發(fā)現(xiàn)了報告年度的重大會計差錯，需要做的會計處理是()。
A.作為發(fā)現(xiàn)當(dāng)期的會計差錯更正
B.在發(fā)現(xiàn)當(dāng)期報表附注做出披露
C.按照資產(chǎn)負債表日后事項調(diào)整事項的處理原則作出相應(yīng)調(diào)整
D.按照資產(chǎn)負債表日后事項非調(diào)整事項的處理原則作出說明
16. 甲企業(yè)2008年1月20日向乙企業(yè)銷售一批商品，已進行收入確認的有關(guān)賬務(wù)處理，同年2月1日，乙企業(yè) 收到貨物后驗收不合格要求退貨，2月10 日甲企業(yè)收到退貨。甲企業(yè)年度資產(chǎn)負債表批準(zhǔn)報出日是4月30 日。甲企業(yè)對此業(yè)務(wù)的處理是()。
A.作為 2007年資產(chǎn)負債表日后事項的調(diào)整事項
B.作為2007年資產(chǎn)負債表日后事項的非調(diào)整事項
C.作為 2008年資產(chǎn)負債表日后事項的調(diào)整事項
D.作為 2008年當(dāng)期正常的銷售退回事項
17. 某上市公司 20×7年財務(wù)會計報告批準(zhǔn)報出日為20×8年4月10日。公司在20×8年1月1日至4月10日發(fā)生的下列事項中，屬于資產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項的是()。
A.公司在一起歷時半年的訴訟中敗訴，支付賠償金50萬元，公司在上年末已確認預(yù)計負債30萬元
B.因遭受水災(zāi)上年購入的存貨發(fā)生毀損100萬元
C.公司董事會提出20×7年度利潤分配方案為每10股送3股股票股利
D.公司支付 20×7年度財務(wù)報告審計費40萬元
18. 下列子公司中，應(yīng)當(dāng)納入其母公司合并會計報表合并范圍的是()。
A.已宣告被清理整頓的子公司
B.聯(lián)營企業(yè)
C.已宣告破產(chǎn)的子公司
D.母公司擁有其半數(shù)以下表決權(quán)但根據(jù)協(xié)議有權(quán)決定被投資單位的財務(wù)和經(jīng)營政策的被投資單位
19. 下列不屬于關(guān)聯(lián)方關(guān)系的是()。
A.甲公司的總經(jīng)理與甲公司的關(guān)系
B.A公司和B公司同受W公司的控制，A和B之間的關(guān)系
C.丙公司擁有丁公司19%的股份，丙公司和丁公司之間的關(guān)系
D.E公司擁有F公司10%的股份，E公司生產(chǎn)產(chǎn)品的技術(shù)資料依賴于F公司，E公司和F公司關(guān)系
20. 下列項目中，不應(yīng)作為現(xiàn)金流量表補充資料“將凈利潤調(diào)節(jié)為經(jīng)營活動現(xiàn)金流量”的調(diào)增項目的是 ()。
A.編報當(dāng)期計提的存貨跌價準(zhǔn)備
B.編報當(dāng)期支付給銀行辦理結(jié)算的手續(xù)費
C.編報當(dāng)期攤銷的無形資產(chǎn)
D.編報當(dāng)期發(fā)生的存貨減少
答案解析
11. [答案] D
12. [答案] C
[解析] 該項會計政策變更對2008年的期初留存收益的影響=(800-1 000)×(1-25%)=-150(萬元)。
13. [答案] C
[解析] 會計政策是指企業(yè)在會計確認、計量和報告中所采用的原則、基礎(chǔ)和會計處理方法。實質(zhì)重于形式是會計信息質(zhì)量要求，不屬于會計政策。低值易耗品采用五五攤銷法核算屬于企業(yè)的一項會計政策。
14. [答案] C
[解析] 因為該項存貨已經(jīng)在本年度全部售出，所以分錄為：
借：未分配利潤—年初 20
貸：營業(yè)成本 20
如果本期期末均未對外銷售，則抵銷分錄應(yīng)是：
借：未分配利潤—年初 20
貸：存貨 20
15. [答案] C
[解析] 這種情況應(yīng)當(dāng)作為調(diào)整事項，按照資產(chǎn)負債表日后事項調(diào)整事項的處理原則進行相應(yīng)調(diào)整。
16. [答案] D
[解析] 該事項屬于2008年當(dāng)期正常事項，它不符合資產(chǎn)負債表日后事項定義，不屬于企業(yè)的資產(chǎn)負債表日后事項，所以應(yīng)該選擇D選項。
17. [答案] A
[解析] 選項A符合調(diào)整事項的定義和特點;選項B和C屬于資產(chǎn)負債表日后事項中的非調(diào)整事項;選項D不屬于資產(chǎn)負債表日后事項。
18. [答案] D
[解析] 下列情況不應(yīng)該納入母公司合并會計報表的合并范圍
(1)按照破產(chǎn)程序，已宣告被清理整頓的子公司
(2)已宣告破產(chǎn)的原子公司
(3)合營企業(yè)
(4)母公司不能控制的其他被投資單位，如聯(lián)營企業(yè)。母公司擁有其半數(shù)以下表決權(quán)但根據(jù)協(xié)議有權(quán)決定被投資單位的財務(wù)和經(jīng)營政策的被投資單位應(yīng)該納入母公司合并會計報表。
19. [答案] C
[解析]
丙公司擁有丁公司19%的股份，丙公司對丁公司不能施加重大影響，二者之間不是關(guān)聯(lián)方。
20. [答案] B
[解析] 編報當(dāng)期付給銀行辦理結(jié)算的手續(xù)費，屬于當(dāng)期經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流出，當(dāng)期計入“財務(wù)費用”，在計算凈利潤時，無需再作調(diào)整?！?1. 某企業(yè)本年營業(yè)收入為1500萬元，應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率為4次，期初應(yīng)收賬款余額300萬元，則期末應(yīng)收賬款余額為()萬元。
A.100
B.400
C.450
D.350
22. 某企業(yè)2009年年初所有者權(quán)益總額為6500萬元，年末所有者權(quán)益總額為10000萬元，本年發(fā)行新股籌集資金1800萬元，則企業(yè)的資本保值增值率為()。
A.126%
B.154%
C.82%
D.120%
23. 假設(shè)業(yè)務(wù)發(fā)生前速動比率大于1，償還應(yīng)付賬款若干，將會()。
A.增大流動比率，不影響速動比率
B.增大速動比率，不影響流動比率
C.增大流動比率，也增大速動比率
D.降低流動比率，也降低速動比率
24. 已知企業(yè)2006年實現(xiàn)的利潤總額為500萬元，財務(wù)費用(全部為利息費用)為80萬元，2006年發(fā)生的資本化利息為20萬元，則該企業(yè)的已獲利息倍數(shù)為()。
A.7.25
B.6
C.7.5
D.5.8
25. 某企業(yè)屬于大型冶金工業(yè)企業(yè)，2008年平均資產(chǎn)總額為10000萬元，當(dāng)年實現(xiàn)利潤總額為500萬元，利息支出為100萬元。假設(shè)總資產(chǎn)報酬率的指標(biāo)權(quán)數(shù)為12分，有關(guān)資料如表11--1所示。
表11-1
根據(jù)上述資料計算該企業(yè)總資產(chǎn)報酬率的基礎(chǔ)分值為()。
A.7.8
B.7.2
C.10.4
D.13
26. 年初資產(chǎn)總額為1000萬元，年末資產(chǎn)總額為1200萬元，凈利潤為300萬元，平均所得稅率20%，利息支出為65萬元，則總資產(chǎn)報酬率為()。
A.27.5%
B.40%
C.20%
D.17.1%
27. ABC公司無優(yōu)先股并且當(dāng)年股數(shù)沒有發(fā)生增減變動，09年凈利潤為40萬，平均資產(chǎn)總額為100萬元，權(quán)益乘數(shù)為4，則凈資產(chǎn)收益率為()元/股。
A.2.8
B.28
C.1.6
D.11.2
28. 某企業(yè)2003年營業(yè)收入為36000萬元，流動資產(chǎn)平均余額為4000萬元，固定資產(chǎn)平均余額為8000萬元。假定沒有其他資產(chǎn)，則該企業(yè)2003年的總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率為()。
A.3.0
B.3.4
C.2.9
D.3.2
29. 某公司從本年度起每年年末存入銀行一筆固定金額的款項，若按復(fù)利計息，最簡便算法計算第n年末可以從銀行取出的本利和，則應(yīng)選用的時間價值系數(shù)是()。
A.復(fù)利終值系數(shù)
B.復(fù)利現(xiàn)值系數(shù)
C.普通年金終值系數(shù)
D.普通年金現(xiàn)值系數(shù)
30. 某公司股票籌資費率為2%，預(yù)計第一年股利為每股2元，股利年增長率為2%，據(jù)目前的市價計算出的股票資本成本為10%，則該股票目前的市價為()元。
A.20.41
B.25.51
C.26.02
D.26.56
答案解析
21. [答案] C
[解析] 假設(shè)期末應(yīng)收賬款余額為x，則1500÷4=(300+x)÷2，x=450(萬元)
22. [答案] A
[解析] 資本保值增值率=扣除客觀因素后的年末所有者權(quán)益總額/年初所有者權(quán)益總額×100%=(10000-1800)/6500×100%=126%。
23. [答案] C
[解析] 償還應(yīng)付賬款導(dǎo)致貨幣資金和應(yīng)付賬款減少，使流動資產(chǎn)以及速動資產(chǎn)和流動負債等額減少，由于原來的流動比率和速動比率均不等于1，所以，會影響流動比率和速動比率。由于業(yè)務(wù)發(fā)生前流動比率和速動比率均大于1，且分子與分母同時減少相等金額，因此，流動比率和速動比率都會增大。所以應(yīng)當(dāng)選擇C。例如：原來的流動資產(chǎn)為500萬元，速動資產(chǎn)為400萬元，流動負債為200萬元，則原來的流動比率為500÷200=2.5，速動比率為400÷200=2; 現(xiàn)在償還100萬元的應(yīng)付賬款，則流動比率變?yōu)?500-100)÷(200-100)=4，速動比率變?yōu)?400-100)÷(200-100)=3，顯然都增加了。
24. [答案] D
[解析] 已獲利息倍數(shù)=息稅前利潤總額/利息支出=(500+80)/(80+20)=5.8。
25. [答案] B
[解析] 總資產(chǎn)報酬率=息稅前利潤/總資產(chǎn)=(500+100)/10000=0.06
總資產(chǎn)報酬率6%，介于3.6%和6.4%之間，3.6%的系數(shù)為0.6，總資產(chǎn)報酬率的指標(biāo)權(quán)數(shù)為12分，所以本檔基礎(chǔ)分=12×0.6=7.2。
26. [答案] B
[解析] 息稅前利潤=稅前利潤+利息支出=300/(1-20%)+65=440(萬元)，總資產(chǎn)報酬率=息稅前利潤/平均資產(chǎn)總額=440/[(1000+1200)÷2]×100%=40%。
27. [答案] C
[解析] 凈資產(chǎn)收益率=總資產(chǎn)凈利率×權(quán)益乘數(shù)=40/100×4=1.6(元/股)。
28. [答案] A
[解析] 總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率=營業(yè)收入/平均資產(chǎn)總額，在題目假設(shè)“沒有其他資產(chǎn)”情況下，平均資產(chǎn)總額=平均流動資產(chǎn)+平均固定資產(chǎn)，所以2003年的總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率=營業(yè)收入/(平均流動資產(chǎn)+平均固定資產(chǎn))=36000/(4000+8000)=3.0。
29. [答案] C
[解析] 因為本題中是每年年末存入銀行一筆固定金額的款項，所以符合普通年金的形式。計算第n年末可以從銀行取出的本利和，實際上就是計算普通年金的終值，所以答案選擇普通年金終值系數(shù)。
30. [答案] B
[解析] 10%=2/[目前的市價×(1-2%)]+2%，解得：目前的市價=25.51(元)。