2016年中級經(jīng)濟(jì)師建筑經(jīng)濟(jì)知識點背誦：工程經(jīng)濟(jì)
工程經(jīng)濟(jì)涉及的主要稅種
稅種歸納
稅種 |
汁稅基數(shù) |
稅率 | |
營業(yè)稅 |
營業(yè)額 |
3％、5％、5％～20％ | |
流轉(zhuǎn)稅 |
增值稅 |
增值額 |
17％、13％、0 |
所得稅 |
企業(yè)所得稅 |
應(yīng)納稅所得額 |
25％、20％、15％ |
土地增值稅 |
增值額 |
30％、40％、50％、60％ | |
其他 |
城市維護(hù)建設(shè)稅 |
增值稅、消賢稅和莆業(yè)稅之和 |
7％、5％、1％ |
教育費附加 |
增值稅、消費稅和營業(yè)稅之和 |
3％ |
A.3%
B.5%
C.7%
D.10%
【答案】A
【解析】建筑、安裝、修繕、裝飾及其他工程作業(yè)應(yīng)按營業(yè)額的3%繳納營業(yè)稅，即稅率為3%。
【例30·單選題】以下各項稅種中，屬于流轉(zhuǎn)稅的是( )。
A.土地增值稅
B.營業(yè)稅
C.企業(yè)所得稅
D.車船使用稅
【答案】B
【解析】注意增值稅與土地增值稅是兩個不同的稅種，分別屬于流轉(zhuǎn)稅類和其他稅種。
(一)增值稅
1.增值稅納稅人
增值稅的納稅人是指在中華人民共和國境內(nèi)銷售貨物或提供加工修理、修配勞務(wù)及進(jìn)口貨物的單位和個人。
按照增值稅的征管方式，可將增值稅的納稅人分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人。一般納稅人和小規(guī)模
納稅人劃分的標(biāo)準(zhǔn)有兩個，即經(jīng)營規(guī)模和財務(wù)制度是否健全。
2.稅率
增值稅的基本稅率為1 7%.對基本商品、農(nóng)業(yè)生產(chǎn)資料、圖書、報紙、雜志等則適用13%的低稅率，零稅率的使用范圍只限于出口貨物。
3.應(yīng)納稅額計算
增值稅在零售環(huán)節(jié)實行價內(nèi)稅，零售前的其他環(huán)節(jié)實行價外稅。所謂價外稅，是指商品銷售價格中不包括此項稅金。計算銷項稅額時，計算式巾的銷售額不包括增值稅稅額。計算方法可以分為一般納稅人與小規(guī)模納稅人兩種。
對一般納稅人來說，實行憑發(fā)票注明稅款進(jìn)行抵扣的辦法，其應(yīng)納稅額為當(dāng)期銷項稅額抵扣當(dāng)期進(jìn)項稅額后的余額，應(yīng)納稅額計算公式為：
應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項稅額一當(dāng)期進(jìn)項稅額
其中，銷項稅額是指納稅人銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)，按照銷售額和現(xiàn)定的稅率計算并向購買方收取的增值稅額，其計算公式如下：
銷項稅額=銷售額×適用稅率
當(dāng)期進(jìn)項稅額是指納稅人當(dāng)期購進(jìn)貨物或接受應(yīng)稅勞務(wù)，向銷售方支付的增值稅額。
購買方根據(jù)從銷售方取得的增值稅專用發(fā)票(或海關(guān)的完稅憑證)注明的增值稅稅額確定本期進(jìn)項稅額，進(jìn)行抵扣。
小規(guī)模納稅人銷售貨物或應(yīng)稅勞務(wù)，實行簡易辦法計算，即按照銷售額和3%的征收率直接計算，不得抵扣進(jìn)項稅額。公式為：
應(yīng)納稅額=銷售額×征收率(3%)
4.營業(yè)稅改征增值稅試點改革
“營改增”后，“銷售額扣除進(jìn)項等費用后的差價”部分才需要交稅，可有效解決重復(fù)征稅問題。
按照國家規(guī)劃，中國“營改增”分三步走：
第一步，在部分行業(yè)部分地區(qū)進(jìn)行“營改增”試點。上海作為首個試點城市2012年1月1日已經(jīng)正式啟動“營改增”。
第二步，選擇部分行業(yè)在全國范圍內(nèi)進(jìn)行試點。
第三步，在全國范圍內(nèi)實現(xiàn)“營改增”，也即消滅營業(yè)稅。
(二)企業(yè)所得稅
1.企業(yè)所得稅的納稅人
在中華人民共和國境內(nèi)，企業(yè)和其他取得收入的組織(以下統(tǒng)稱企業(yè))為企業(yè)所得稅的納稅人，依照本法的規(guī)定繳納企業(yè)所得稅。個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)不適用該法。
2.稅率
企業(yè)所得稅稅率為25%。
非居民企業(yè)在中國境內(nèi)末沒立機(jī)構(gòu)、場所的，或者雖設(shè)立機(jī)構(gòu).場所但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場所沒有實際聯(lián)系的，稅率為20%。
3.應(yīng)納稅額的計算
企業(yè)的應(yīng)納稅所得額乘以適用稅率，減去依照《企業(yè)所得稅法》關(guān)于稅收優(yōu)惠的規(guī)定減免和抵免的稅額后的余額，為應(yīng)納稅額。
應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率一稅收減免和抵免
企業(yè)取得的下列所得已在境外繳納的所得稅稅額，可以從其當(dāng)期應(yīng)納稅額巾抵免，抵免限額為該項所得依照《企業(yè)所得稅法》規(guī)定計算的應(yīng)納稅額;超過抵免限額的部分，可以在以后5個年度內(nèi)，用每年度抵免限額抵免當(dāng)年應(yīng)抵稅額后的余額進(jìn)行抵補(bǔ)：
(1)居民企業(yè)來源于巾國境外的應(yīng)稅所得;
(2)非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所。取得發(fā)生在中國境外但與該機(jī)構(gòu)、場所有實際聯(lián)系的應(yīng)稅所得。
居民企業(yè)從其直接或者間接控制的外國企業(yè)分得的來源于中國境外的股息、紅利等權(quán)益性投資收益，外國企業(yè)在境外實際繳納的所得稅稅額巾屬于該項所得負(fù)擔(dān)的部分，可以作為該居民企業(yè)的可抵免境外所得稅稅額，在抵免限額內(nèi)抵免。
4.稅收優(yōu)惠
國家對重點扶持和鼓勵發(fā)展的產(chǎn)業(yè)和項目，給予企業(yè)所得稅優(yōu)惠。
企業(yè)的下列收入為免稅收入：
(1)國債利息收入;
(2)符合條件的居民企業(yè)之問的股息、紅利等權(quán)益性投資收益;