單項選擇題
1、某設(shè)備的賬面原價為50000：元，預(yù)計使用年限為4年，預(yù)計凈殘值率為4％，采用雙倍余額遞減法計提折舊。該設(shè)備在第3年應(yīng)計提的折舊額為（ ?。┰?。
A．5250
B．6000
C．6250
D．9000
多項選擇題
2、關(guān)于會計政策變更和會計估計變更，下列說法中正確的有（ ?。?BR> A．會計估計變更應(yīng)采用未來適用法進行會計處理
B．會計估計變更應(yīng)采用追溯調(diào)整法進行會計處理
C．如果會計估計變更僅影響變更當(dāng)期。有關(guān)估計變更的影響應(yīng)予當(dāng)期確認
D．某項變更難以區(qū)分為會計政策變更或會計估計變更的，應(yīng)將其作為會計估計變更處理
3、 大海公司和長江公司為同一母公司的子公司，2015年長江公司出售庫存商品給大海公司，售價2000萬元(不含增值稅)，成本為1500萬元(未減值)。至2015年12月31日，大海公司從長江公司購買的上述存貨中尚有40％未對外出售，假定期末存貨未發(fā)生減值。大海公司和長江公司適用的所得稅稅率均為25％，均采用資產(chǎn)負債表債務(wù)法核算所得稅。2015年12月31日合并工作底稿中，下列會計處理正確的有（ ?。?。
A．應(yīng)抵銷營業(yè)收入800萬元
B．應(yīng)抵銷營業(yè)成本1500萬元
C．應(yīng)抵銷存貨200萬元
D．應(yīng)確認遞延所得稅資產(chǎn)50萬元
4、 甲公司自行建造的C建筑物于2013年12月30日投入使用并直接出租，成本為6800萬元。甲公司對投資性房地產(chǎn)采用公允價值模式進行后續(xù)計量。2015年12月31日，已出租C建筑物累計公允價值變動收益為1200萬元，其中本年度公允價值變動收益為500萬元。根據(jù)稅法規(guī)定，已出租c建筑物以歷史成本按稅法規(guī)定扣除折舊后的金額作為其計稅基礎(chǔ)，折舊年限為20年，凈殘值為零，自投入使用的次月起采用年限平均法計提折舊。甲公司2015年度實現(xiàn)的利潤總額為15000萬元，適用的所得稅稅率為25％。甲公司下列會計處理中正確的有（ ?。?。
A．2015年確認遞延所得稅費用210萬元
B．2015年12月31日遞延所得稅負債余額為470萬元
C．2015年應(yīng)交所得稅為3540萬元
D．2015年所得稅費用為3750萬元
5、 下列項目屬于其他業(yè)務(wù)成本核算內(nèi)容的有（ ?。?BR> A．出售投資性房地產(chǎn)應(yīng)交的營業(yè)稅
B．出租無形資產(chǎn)支付的服務(wù)費
C．銷售材料結(jié)轉(zhuǎn)的材料成本
D．出借包裝物成本的攤銷
6、 企業(yè)計提固定資產(chǎn)折舊時，下列會計分錄正確 的有（ ?。?BR> A．計提行政管理部門固定資產(chǎn)折舊時，借記 “管理費用”科目，貸記“累計折舊”科目
B．計提生產(chǎn)車間固定資產(chǎn)折舊時，借記“制造 費用”、“生產(chǎn)成本”等科目，貸記“累計折 舊”科目
C．計提專設(shè)銷售機構(gòu)固定資產(chǎn)折舊時，借記 “管理費用”科目，貸記“累計折舊”科目
D．計提在建工程使用的固定資產(chǎn)折舊時，借記 “在建工程”科目，貸記“累計折舊”科目
判斷題
7、 在境內(nèi)的子公司、合營企業(yè)、聯(lián)營企業(yè)、分支機構(gòu)，雖然采用不同于企業(yè)的記賬本位幣，也不屬于境外經(jīng)營。（ ）
簡答題
8、甲公司為上市公司，該公司內(nèi)部審計部門在對其20×9年度財務(wù)報表進行內(nèi)審時，對以下交易或事項的會計處理提出疑問：
（1）甲公司于20×9年12月28日購入丙公司股票10000萬股，每股購入價為5元，另支付相關(guān)費用150萬元,甲公司能夠?qū)Ρ臼┘又卮笥绊憽?0×9年12月31日，該股票收盤價為5.1元。甲公司將購入的股票作為交易性金融資產(chǎn)核算，相關(guān)會計處理如下：
借：交易性金融資產(chǎn)——成本 50000
投資收益 150
貸：銀行存款 50150
借：交易性金融資產(chǎn)——公允價值變動 1000
貸：公允價值變動損益 1000
（2）甲公司于20×9年5月10日購入丁公司股票2000萬股作為可供出售金融資產(chǎn)，每股購入價為10元，另支付相關(guān)稅費60萬元。20×9年6月30日，該股票的收盤價為9元，
20×9年9月30日，該股票的收盤價為6元（跌幅較大），20×9年12月31日，該股票的收盤價為8元。甲公司相關(guān)會計處理如下：
①20×9年5月10日
借：可供出售金融資產(chǎn)——成本 20000
投資收益 60
貸：銀行存款 20060
②20×9年6月30日
借：其他綜合收益2000
貸：可供出售金融資產(chǎn)——公允價值變動 2000
③20×9年9月30日
借：資產(chǎn)減值損失 6000
貸：可供出售金融資產(chǎn)——減值準備 6000
④20×9年12月31日
借：可供出售金融資產(chǎn)——減值準備 4000
貸：資產(chǎn)減值損失 4000
要求：根據(jù)資料(1)和(2)，逐項判斷甲公司會計處理是否正確；如不正確，簡要說明理由，并編制更正有關(guān)會計差錯的會計分錄(有關(guān)會計差錯更正按前期差錯處理，涉及損益的通過“以前年度損益調(diào)整”科目核算，不考慮所得稅費用和盈余公積的調(diào)整)。
9、A公司為上市公司，主要從事家用電器的生產(chǎn)和銷售，產(chǎn)品銷售價格為公允價格。2014年度，A公司有關(guān)銷售業(yè)務(wù)及其會計處理如下（不考慮增值稅等相關(guān)稅費）；
要求：
根據(jù)上述材料。逐筆分析，判斷（1）至（5）筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)中各項會計處理是否正確（分別注明該筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)及各項會計處理序號）；如不正確，請說明正確的會計處理。
（1）1月1日，為擴大公司的市場品牌效應(yīng)，A公司與甲公司簽訂商標(biāo)權(quán)出租合同。合同約定：甲公司可以在5年內(nèi)使用A公司的某商標(biāo)生產(chǎn)×產(chǎn)品，期限為2014年1月1日至2018年12月31日，甲公司每年向A公司支付100萬元的商標(biāo)使用費；A公司在該商標(biāo)出租期間不再使用該商標(biāo)?！ ?BR> 該商標(biāo)系A(chǔ)公司2011年1月1日購入的，初始入賬價值為250萬元，預(yù)計使用年限為10年，預(yù)計凈殘值為零，采用直線法攤銷。相關(guān)會計處理為：
①確認其他業(yè)務(wù)收入500萬元；
②結(jié)轉(zhuǎn)其他業(yè)務(wù)成本175萬元。
（2）A公司開展產(chǎn)品以舊換新業(yè)務(wù)，2014年度共銷售A產(chǎn)品1000臺，每臺銷售價格為0.2萬元，每臺銷售成本為0.12萬元；同時，回收1000臺舊產(chǎn)品作為原材料驗收入庫，每臺回收價格為0.05萬元，款項均已收付。相關(guān)會計處理為：
①確認主營業(yè)務(wù)收入200萬元；
②結(jié)轉(zhuǎn)主營業(yè)務(wù)成本120萬元；
③確認原材料50萬元。
（3）6月30日，A公司與乙公司簽訂銷售合同，以800萬元價格向乙公司銷售一批B產(chǎn)品；同時簽訂補充合同，約定于7月31日以810萬元的價格將該批B產(chǎn)品購回。B產(chǎn)品并未發(fā)出，款項已于當(dāng)日收存銀行。該批B產(chǎn)品成本為650萬元。7月31日，A公司從乙公司購回該批B產(chǎn)品，同時支付有關(guān)款項。相關(guān)會計處理為：
①6月30日確認主營業(yè)務(wù)收入800萬元；
②6月30日結(jié)轉(zhuǎn)主營業(yè)務(wù)成本650萬元；
③7月31日確認財務(wù)費用10萬元。
（4）A公司為推銷C產(chǎn)品，承諾購買該新產(chǎn)品的客戶均有6個月的試用期，如客戶試用不滿意，可無條件退貨，12月1日，C產(chǎn)品已交付買方，售價為100萬元，實際成本為90萬元。12月31日，貨款100萬元尚未收到，相關(guān)會計處理為：
①確認主營業(yè)務(wù)收入100萬元；
②結(jié)轉(zhuǎn)主營業(yè)務(wù)成本90萬元。
（5）12月31日，A公司與丁公司簽訂銷售合同，采用分期收款方式向丁公司銷售一批E產(chǎn)品，合同約定銷售價格是4 000萬元，從2014年12月31日起分5年于次年的12月31日等額收取。該批E產(chǎn)品的成本為3 000萬元。如果采用現(xiàn)銷方式，該批E產(chǎn)品銷售價格為 3 400萬元。相關(guān)的會計處理為：
①12月31日確認營業(yè)外收入4 000萬元；
②12月31日結(jié)轉(zhuǎn)主營業(yè)務(wù)成本3 000萬元；
③12月31日確認財務(wù)費用200萬元
10、 甲上市公司(以下簡稱甲公司)經(jīng)批準于2014年1月1日以50400萬元的價格(不考慮相關(guān)稅費)發(fā)行面值總額為50000萬元的可轉(zhuǎn)換公司債券。該可轉(zhuǎn)換公司債券期限為5年，票面年利率為3％，實際年利率為4％。自2015年起，每年1月1日支付上年度利息。自2015年1月1日起，該可轉(zhuǎn)換公司債券持有人可以申請按債券面值轉(zhuǎn)為甲公司的普通股股票(每股面值為1元)，初始轉(zhuǎn)換價格為每股10元，即按債券面值每10元轉(zhuǎn)換1股股票。其他相關(guān)資料如下：
(1)2014年1月1日，甲公司收到發(fā)行價款50400萬元，所籌集資金用于某機器設(shè)備的技術(shù)改造項目，該技術(shù)改造項目于2014年1月1日之前已經(jīng)開始，并在2014年12月31日達到預(yù)定可使用狀態(tài)。
(2)2015年1月1日，債券持有者將可轉(zhuǎn)換公司債券的50％轉(zhuǎn)為甲公司的普通股股票，相關(guān)手續(xù)已于當(dāng)日辦妥；將未轉(zhuǎn)為甲公司普通股的可轉(zhuǎn)換公司債券持有至到期，其本金及最后一期利息一次結(jié)清。
假定：
①甲公司采用實際利率法確認利息費用；
②每年年末計提債券利息和確認利息費用；
③2014年該可轉(zhuǎn)換公司債券借款費用的100％計入該技術(shù)改造項目成本；
④不考慮發(fā)行費用和其他相關(guān)因素；
⑤(P／A，4％，5)=4．4518，(P／F，4％，5)=0．8219。
要求：
(1)編制2014年1月1日甲公司發(fā)行該可轉(zhuǎn)換公司債券的會計分錄。
(2)計算甲公司2014年12月31日應(yīng)計提的可轉(zhuǎn)換公司債券利息和應(yīng)確認的利息費用。
(3)編制甲公司2014年12月31日計提可轉(zhuǎn)換公司債券利息和應(yīng)確認的利息費用的會計分錄。
(4)編制甲公司2015年1月1日支付可轉(zhuǎn)換公司債券利息的會計分錄。
(5)計算2015年1月1日可轉(zhuǎn)換公司債券轉(zhuǎn)為甲公司普通股的股數(shù)。
(6)編制甲公司2015年1月1日與可轉(zhuǎn)換公司債券轉(zhuǎn)為甲公司普通股有關(guān)的會計分錄。
(“應(yīng)付債券”科目要求寫出明細科目)
1、某設(shè)備的賬面原價為50000：元，預(yù)計使用年限為4年，預(yù)計凈殘值率為4％，采用雙倍余額遞減法計提折舊。該設(shè)備在第3年應(yīng)計提的折舊額為（ ?。┰?。
A．5250
B．6000
C．6250
D．9000
多項選擇題
2、關(guān)于會計政策變更和會計估計變更，下列說法中正確的有（ ?。?BR> A．會計估計變更應(yīng)采用未來適用法進行會計處理
B．會計估計變更應(yīng)采用追溯調(diào)整法進行會計處理
C．如果會計估計變更僅影響變更當(dāng)期。有關(guān)估計變更的影響應(yīng)予當(dāng)期確認
D．某項變更難以區(qū)分為會計政策變更或會計估計變更的，應(yīng)將其作為會計估計變更處理
3、 大海公司和長江公司為同一母公司的子公司，2015年長江公司出售庫存商品給大海公司，售價2000萬元(不含增值稅)，成本為1500萬元(未減值)。至2015年12月31日，大海公司從長江公司購買的上述存貨中尚有40％未對外出售，假定期末存貨未發(fā)生減值。大海公司和長江公司適用的所得稅稅率均為25％，均采用資產(chǎn)負債表債務(wù)法核算所得稅。2015年12月31日合并工作底稿中，下列會計處理正確的有（ ?。?。
A．應(yīng)抵銷營業(yè)收入800萬元
B．應(yīng)抵銷營業(yè)成本1500萬元
C．應(yīng)抵銷存貨200萬元
D．應(yīng)確認遞延所得稅資產(chǎn)50萬元
4、 甲公司自行建造的C建筑物于2013年12月30日投入使用并直接出租，成本為6800萬元。甲公司對投資性房地產(chǎn)采用公允價值模式進行后續(xù)計量。2015年12月31日，已出租C建筑物累計公允價值變動收益為1200萬元，其中本年度公允價值變動收益為500萬元。根據(jù)稅法規(guī)定，已出租c建筑物以歷史成本按稅法規(guī)定扣除折舊后的金額作為其計稅基礎(chǔ)，折舊年限為20年，凈殘值為零，自投入使用的次月起采用年限平均法計提折舊。甲公司2015年度實現(xiàn)的利潤總額為15000萬元，適用的所得稅稅率為25％。甲公司下列會計處理中正確的有（ ?。?。
A．2015年確認遞延所得稅費用210萬元
B．2015年12月31日遞延所得稅負債余額為470萬元
C．2015年應(yīng)交所得稅為3540萬元
D．2015年所得稅費用為3750萬元
5、 下列項目屬于其他業(yè)務(wù)成本核算內(nèi)容的有（ ?。?BR> A．出售投資性房地產(chǎn)應(yīng)交的營業(yè)稅
B．出租無形資產(chǎn)支付的服務(wù)費
C．銷售材料結(jié)轉(zhuǎn)的材料成本
D．出借包裝物成本的攤銷
6、 企業(yè)計提固定資產(chǎn)折舊時，下列會計分錄正確 的有（ ?。?BR> A．計提行政管理部門固定資產(chǎn)折舊時，借記 “管理費用”科目，貸記“累計折舊”科目
B．計提生產(chǎn)車間固定資產(chǎn)折舊時，借記“制造 費用”、“生產(chǎn)成本”等科目，貸記“累計折 舊”科目
C．計提專設(shè)銷售機構(gòu)固定資產(chǎn)折舊時，借記 “管理費用”科目，貸記“累計折舊”科目
D．計提在建工程使用的固定資產(chǎn)折舊時，借記 “在建工程”科目，貸記“累計折舊”科目
判斷題
7、 在境內(nèi)的子公司、合營企業(yè)、聯(lián)營企業(yè)、分支機構(gòu)，雖然采用不同于企業(yè)的記賬本位幣，也不屬于境外經(jīng)營。（ ）
簡答題
8、甲公司為上市公司，該公司內(nèi)部審計部門在對其20×9年度財務(wù)報表進行內(nèi)審時，對以下交易或事項的會計處理提出疑問：
（1）甲公司于20×9年12月28日購入丙公司股票10000萬股，每股購入價為5元，另支付相關(guān)費用150萬元,甲公司能夠?qū)Ρ臼┘又卮笥绊憽?0×9年12月31日，該股票收盤價為5.1元。甲公司將購入的股票作為交易性金融資產(chǎn)核算，相關(guān)會計處理如下：
借：交易性金融資產(chǎn)——成本 50000
投資收益 150
貸：銀行存款 50150
借：交易性金融資產(chǎn)——公允價值變動 1000
貸：公允價值變動損益 1000
（2）甲公司于20×9年5月10日購入丁公司股票2000萬股作為可供出售金融資產(chǎn)，每股購入價為10元，另支付相關(guān)稅費60萬元。20×9年6月30日，該股票的收盤價為9元，
20×9年9月30日，該股票的收盤價為6元（跌幅較大），20×9年12月31日，該股票的收盤價為8元。甲公司相關(guān)會計處理如下：
①20×9年5月10日
借：可供出售金融資產(chǎn)——成本 20000
投資收益 60
貸：銀行存款 20060
②20×9年6月30日
借：其他綜合收益2000
貸：可供出售金融資產(chǎn)——公允價值變動 2000
③20×9年9月30日
借：資產(chǎn)減值損失 6000
貸：可供出售金融資產(chǎn)——減值準備 6000
④20×9年12月31日
借：可供出售金融資產(chǎn)——減值準備 4000
貸：資產(chǎn)減值損失 4000
要求：根據(jù)資料(1)和(2)，逐項判斷甲公司會計處理是否正確；如不正確，簡要說明理由，并編制更正有關(guān)會計差錯的會計分錄(有關(guān)會計差錯更正按前期差錯處理，涉及損益的通過“以前年度損益調(diào)整”科目核算，不考慮所得稅費用和盈余公積的調(diào)整)。
9、A公司為上市公司，主要從事家用電器的生產(chǎn)和銷售，產(chǎn)品銷售價格為公允價格。2014年度，A公司有關(guān)銷售業(yè)務(wù)及其會計處理如下（不考慮增值稅等相關(guān)稅費）；
要求：
根據(jù)上述材料。逐筆分析，判斷（1）至（5）筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)中各項會計處理是否正確（分別注明該筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)及各項會計處理序號）；如不正確，請說明正確的會計處理。
（1）1月1日，為擴大公司的市場品牌效應(yīng)，A公司與甲公司簽訂商標(biāo)權(quán)出租合同。合同約定：甲公司可以在5年內(nèi)使用A公司的某商標(biāo)生產(chǎn)×產(chǎn)品，期限為2014年1月1日至2018年12月31日，甲公司每年向A公司支付100萬元的商標(biāo)使用費；A公司在該商標(biāo)出租期間不再使用該商標(biāo)?！ ?BR> 該商標(biāo)系A(chǔ)公司2011年1月1日購入的，初始入賬價值為250萬元，預(yù)計使用年限為10年，預(yù)計凈殘值為零，采用直線法攤銷。相關(guān)會計處理為：
①確認其他業(yè)務(wù)收入500萬元；
②結(jié)轉(zhuǎn)其他業(yè)務(wù)成本175萬元。
（2）A公司開展產(chǎn)品以舊換新業(yè)務(wù)，2014年度共銷售A產(chǎn)品1000臺，每臺銷售價格為0.2萬元，每臺銷售成本為0.12萬元；同時，回收1000臺舊產(chǎn)品作為原材料驗收入庫，每臺回收價格為0.05萬元，款項均已收付。相關(guān)會計處理為：
①確認主營業(yè)務(wù)收入200萬元；
②結(jié)轉(zhuǎn)主營業(yè)務(wù)成本120萬元；
③確認原材料50萬元。
（3）6月30日，A公司與乙公司簽訂銷售合同，以800萬元價格向乙公司銷售一批B產(chǎn)品；同時簽訂補充合同，約定于7月31日以810萬元的價格將該批B產(chǎn)品購回。B產(chǎn)品并未發(fā)出，款項已于當(dāng)日收存銀行。該批B產(chǎn)品成本為650萬元。7月31日，A公司從乙公司購回該批B產(chǎn)品，同時支付有關(guān)款項。相關(guān)會計處理為：
①6月30日確認主營業(yè)務(wù)收入800萬元；
②6月30日結(jié)轉(zhuǎn)主營業(yè)務(wù)成本650萬元；
③7月31日確認財務(wù)費用10萬元。
（4）A公司為推銷C產(chǎn)品，承諾購買該新產(chǎn)品的客戶均有6個月的試用期，如客戶試用不滿意，可無條件退貨，12月1日，C產(chǎn)品已交付買方，售價為100萬元，實際成本為90萬元。12月31日，貨款100萬元尚未收到，相關(guān)會計處理為：
①確認主營業(yè)務(wù)收入100萬元；
②結(jié)轉(zhuǎn)主營業(yè)務(wù)成本90萬元。
（5）12月31日，A公司與丁公司簽訂銷售合同，采用分期收款方式向丁公司銷售一批E產(chǎn)品，合同約定銷售價格是4 000萬元，從2014年12月31日起分5年于次年的12月31日等額收取。該批E產(chǎn)品的成本為3 000萬元。如果采用現(xiàn)銷方式，該批E產(chǎn)品銷售價格為 3 400萬元。相關(guān)的會計處理為：
①12月31日確認營業(yè)外收入4 000萬元；
②12月31日結(jié)轉(zhuǎn)主營業(yè)務(wù)成本3 000萬元；
③12月31日確認財務(wù)費用200萬元
10、 甲上市公司(以下簡稱甲公司)經(jīng)批準于2014年1月1日以50400萬元的價格(不考慮相關(guān)稅費)發(fā)行面值總額為50000萬元的可轉(zhuǎn)換公司債券。該可轉(zhuǎn)換公司債券期限為5年，票面年利率為3％，實際年利率為4％。自2015年起，每年1月1日支付上年度利息。自2015年1月1日起，該可轉(zhuǎn)換公司債券持有人可以申請按債券面值轉(zhuǎn)為甲公司的普通股股票(每股面值為1元)，初始轉(zhuǎn)換價格為每股10元，即按債券面值每10元轉(zhuǎn)換1股股票。其他相關(guān)資料如下：
(1)2014年1月1日，甲公司收到發(fā)行價款50400萬元，所籌集資金用于某機器設(shè)備的技術(shù)改造項目，該技術(shù)改造項目于2014年1月1日之前已經(jīng)開始，并在2014年12月31日達到預(yù)定可使用狀態(tài)。
(2)2015年1月1日，債券持有者將可轉(zhuǎn)換公司債券的50％轉(zhuǎn)為甲公司的普通股股票，相關(guān)手續(xù)已于當(dāng)日辦妥；將未轉(zhuǎn)為甲公司普通股的可轉(zhuǎn)換公司債券持有至到期，其本金及最后一期利息一次結(jié)清。
假定：
①甲公司采用實際利率法確認利息費用；
②每年年末計提債券利息和確認利息費用；
③2014年該可轉(zhuǎn)換公司債券借款費用的100％計入該技術(shù)改造項目成本；
④不考慮發(fā)行費用和其他相關(guān)因素；
⑤(P／A，4％，5)=4．4518，(P／F，4％，5)=0．8219。
要求：
(1)編制2014年1月1日甲公司發(fā)行該可轉(zhuǎn)換公司債券的會計分錄。
(2)計算甲公司2014年12月31日應(yīng)計提的可轉(zhuǎn)換公司債券利息和應(yīng)確認的利息費用。
(3)編制甲公司2014年12月31日計提可轉(zhuǎn)換公司債券利息和應(yīng)確認的利息費用的會計分錄。
(4)編制甲公司2015年1月1日支付可轉(zhuǎn)換公司債券利息的會計分錄。
(5)計算2015年1月1日可轉(zhuǎn)換公司債券轉(zhuǎn)為甲公司普通股的股數(shù)。
(6)編制甲公司2015年1月1日與可轉(zhuǎn)換公司債券轉(zhuǎn)為甲公司普通股有關(guān)的會計分錄。
(“應(yīng)付債券”科目要求寫出明細科目)