單項(xiàng)選擇題
1、 法定義務(wù)通常在法律意義上需要強(qiáng)制執(zhí)行，以下業(yè)務(wù)不屬于法定義務(wù)的是（ ?。?BR> A．企業(yè)購(gòu)買(mǎi)原材料形成的應(yīng)付賬款
B．企業(yè)向銀行貸入款項(xiàng)形成借款
C．根據(jù)企業(yè)制定的銷(xiāo)售政策，企業(yè)預(yù)期將為售出商品提供的保修服務(wù)
D．企業(yè)按照稅法規(guī)定應(yīng)當(dāng)繳納的稅款
2、某股份有限公司于2012年1月1日發(fā)行3年期、每年1月1日付息、到期一次還本的公司債券，債券面值為200萬(wàn)元，票面年利率為5%，實(shí)際年利率為6%，發(fā)行價(jià)格為194．65萬(wàn)元。按實(shí)際利率法確認(rèn)利息費(fèi)用。該債券2013年度確認(rèn)的利息費(fèi)用為（ ）萬(wàn)元。
A．11．78
B．12
C．10
D．11．68
3、 A公司、B公司均為石油公司，雙方在D國(guó)成立了單獨(dú)主體C，以共同在D國(guó)進(jìn)行石油及天然氣的勘探、開(kāi)發(fā)和生產(chǎn)。A公司、B公司共同控制主體C。主體C的法律形式將主體C的資產(chǎn)、負(fù)債與A公司及B公司分隔開(kāi)來(lái)。A公司、B公司及主體C簽訂協(xié)議，規(guī)定A公司與B公司按照各自在主體C的出資比例分享主體C的資產(chǎn)，分擔(dān)主體C的成本、費(fèi)用及負(fù)債。D國(guó)法律認(rèn)可該合同協(xié)議。下列說(shuō)法或會(huì)計(jì)處理中正確的是（ ?。?BR> A．該合營(yíng)安排是合營(yíng)企業(yè)
B．該合營(yíng)安排是共同經(jīng)營(yíng)
C．A公司將其在主體C凈資產(chǎn)中的權(quán)利確認(rèn)為一項(xiàng)長(zhǎng)期股權(quán)投資，按照權(quán)益法進(jìn)行會(huì)計(jì)處理
D．B公司將其在主體C凈資產(chǎn)中的權(quán)利確認(rèn)為一項(xiàng)長(zhǎng)期股權(quán)投資，按照權(quán)益法進(jìn)行會(huì)計(jì)處理
4、 某企業(yè)對(duì)投資性房地產(chǎn)采用公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。2014年7月1日購(gòu)人一幢建筑物并于當(dāng)日對(duì)外出租。該建筑物的成本為510萬(wàn)元，用銀行存款支付，預(yù)計(jì)使用年限為20年，預(yù)計(jì)凈殘值為l0萬(wàn)元。2014年12月31日，該投資性房地產(chǎn)的公允價(jià)值為500萬(wàn)元。2015年4月30日該企業(yè)將此項(xiàng)投資性房地產(chǎn)出售，售價(jià)為600萬(wàn)元，應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅30萬(wàn)元，該企業(yè)處置投資性房地產(chǎn)時(shí)對(duì)營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的影響金額為（ ）萬(wàn)元。
A．100
B．70
C．90
D．60
多項(xiàng)選擇題
5、 關(guān)于可轉(zhuǎn)換公司債券，下列說(shuō)法中正確的有（ ?。?。
A．發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券時(shí)，應(yīng)按該項(xiàng)可轉(zhuǎn)換公司債券包含的負(fù)債成分的公允價(jià)值，記人“應(yīng)付債券(可轉(zhuǎn)換公司債券)”科目
B．發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券時(shí)，應(yīng)按實(shí)際收到的款項(xiàng)記入“應(yīng)付債券(可轉(zhuǎn)換公司債券)”科目
C．發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券時(shí)，實(shí)際收到的金額與該項(xiàng)可轉(zhuǎn)換公司債券包含的負(fù)債成分的公允價(jià)值的差額記人“其他權(quán)益工具”科目
D．發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券時(shí)，應(yīng)按該項(xiàng)可轉(zhuǎn)換公司債券包含的權(quán)益成分的公允價(jià)值，記入“應(yīng)付債券(可轉(zhuǎn)換公司債券)”科目
6、 下列生產(chǎn)活動(dòng)發(fā)生的中斷中，屬于非正常中斷的有（ ?。?。
A．工程建造到一定階段必須暫停下來(lái)進(jìn)行質(zhì)量或者安全檢查導(dǎo)致的中斷
B．資金周轉(zhuǎn)發(fā)生了困難導(dǎo)致的中斷
C．發(fā)生了與資產(chǎn)購(gòu)建、生產(chǎn)有關(guān)的勞動(dòng)糾紛等導(dǎo)致的中斷
D．因發(fā)生安全事故導(dǎo)致的中斷
判斷題
7、對(duì)于購(gòu)建固定資產(chǎn)發(fā)生的利息支出。在交付使用前發(fā)生的，應(yīng)予資本化，將其計(jì)入固定資產(chǎn)的建造成本；在交付使用后發(fā)生的，則應(yīng)作為當(dāng)期費(fèi)用處理。（ ?。?BR> 8、 共同控制下的股權(quán)投資一定采用權(quán)益法核算。（ ?。?BR> 簡(jiǎn)答題
9、甲公司為上市公司，以生產(chǎn)銷(xiāo)售玩具為主營(yíng)業(yè)務(wù)，按照當(dāng)年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)的10%提取法定盈余公積。2×15年3月，會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)甲公司2×14年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)時(shí)，現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)人員關(guān)注到其2×14年以下交易或事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理：
(1)藍(lán)天公司是甲公司的控股股東。2×14年，藍(lán)天公司與甲公司及其所在地縣級(jí)人民政府達(dá)成三方協(xié)議，由藍(lán)天公司先支付給縣政府3000萬(wàn)元，再由縣政府以政府補(bǔ)助的形式支付給甲公司。
甲公司會(huì)計(jì)處理：甲公司將收到的縣政府撥付的3000萬(wàn)元，作為政府補(bǔ)助計(jì)人當(dāng)期營(yíng)業(yè)外收入。
(2)10月20日，甲公司向丁公司銷(xiāo)售其生產(chǎn)的商品玩具一批，售價(jià)為1000萬(wàn)元，成本為800萬(wàn)元，玩具已發(fā)出，款項(xiàng)已收到。根據(jù)銷(xiāo)售合同約定，甲公司有權(quán)在未來(lái)一年內(nèi)按照當(dāng)時(shí)的市場(chǎng)價(jià)格自丁公司回購(gòu)?fù)葦?shù)量、同等規(guī)格的玩具。截至12月31日，甲公司尚未行使回購(gòu)的權(quán)利。
甲公司會(huì)計(jì)處理：2×14年，確認(rèn)其他應(yīng)付款1000萬(wàn)元，同時(shí)將發(fā)出玩具的成本結(jié)轉(zhuǎn)至“發(fā)出商品”科目。
(3)12月30日，甲公司與辛銀行簽訂債務(wù)重組協(xié)議。協(xié)議約定，如果甲公司于次年6月30日前償還全部長(zhǎng)期借款本金8000萬(wàn)元，辛銀行將豁免甲公司2×14年度利息400萬(wàn)元以及逾期罰息140萬(wàn)元。該長(zhǎng)期借款系甲公司2×11年12月31日從辛銀行借入，期限為2年，年利率為5%，每年年末支付利息，到期償還本金。根據(jù)內(nèi)部資金籌措及還款計(jì)劃，甲公司預(yù)計(jì)在2×15年5月還清上述長(zhǎng)期借款。
甲公司會(huì)計(jì)處理：2×14年，確認(rèn)債務(wù)重組收益400萬(wàn)元，未計(jì)提140萬(wàn)元逾期罰息。
(4)12月31日，因合同違約被訴案件尚未判決，經(jīng)咨詢(xún)法律顧問(wèn)后，甲公司認(rèn)為很可能賠償?shù)慕痤~為800萬(wàn)元。2×15年2月5日，經(jīng)法院判決，甲公司應(yīng)支付賠償金500萬(wàn)元。當(dāng)事人雙方均不再上訴。甲公司會(huì)計(jì)處理：2×14年年末，確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債和營(yíng)業(yè)外支出800萬(wàn)元；法院判決后未調(diào)整2×14年度財(cái)務(wù)報(bào)表。假定甲公司2×14年度財(cái)務(wù)報(bào)表于2×15年3月31日對(duì)外報(bào)出。本題不考慮增值稅、所得稅及其他因素。
要求：
(1)根據(jù)資料(1)判斷甲公司會(huì)計(jì)處理是否正確，并簡(jiǎn)要說(shuō)明判斷依據(jù)，如不正確做出正確的會(huì)計(jì)處理。
(2)根據(jù)資料(2)至(4)，逐項(xiàng)判斷甲公司會(huì)計(jì)處理是否正確，并簡(jiǎn)要說(shuō)明判斷依據(jù)；對(duì)于不正確的會(huì)計(jì)處理，編制相應(yīng)的調(diào)整分錄(合并結(jié)轉(zhuǎn)以前年度損益調(diào)整的分錄)。
10、(除題目中有特殊要求外，答案中金額單位以萬(wàn)元表示，有小數(shù)的，保留兩位小數(shù))
甲公司2015年實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額3260萬(wàn)元，當(dāng)年度發(fā)生的部分交易或事項(xiàng)如下：
(1)自2月20日起白行研發(fā)一項(xiàng)新技術(shù)，2015年以銀行存款支付研發(fā)支出共計(jì)460萬(wàn)元，其中研究階段支出120萬(wàn)元，開(kāi)發(fā)階段符合資本化條件前支出60萬(wàn)元，符合資本化條件后支出280萬(wàn)元，研發(fā)活動(dòng)至2015年底仍在進(jìn)行中。稅法規(guī)定，企業(yè)為開(kāi)發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用，未形成資產(chǎn)計(jì)人當(dāng)期損益的，在按規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，按照研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用的50％加計(jì)扣除；形成無(wú)形資產(chǎn)的，按照無(wú)形資產(chǎn)成本的150％攤銷(xiāo)。
(2)7月20日。自公開(kāi)市場(chǎng)以每股7．5元購(gòu)入20萬(wàn)股乙公司股票，作為可供出售金融資產(chǎn)。2015年12月31日，乙公司股票收盤(pán)價(jià)為每股8．8元。稅法規(guī)定，企業(yè)持有的股票等金融資產(chǎn)以取得成本作為計(jì)稅基礎(chǔ)。
(3)2015年發(fā)生廣告費(fèi)5000萬(wàn)元。甲公司當(dāng)年度銷(xiāo)售收入15000萬(wàn)元。稅法規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的廣告費(fèi)不超過(guò)當(dāng)年銷(xiāo)售收入15％的部分，準(zhǔn)予扣除；超過(guò)部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。其他有關(guān)資料：甲公司適用的所得稅稅率為25％；本題不考慮中期財(cái)務(wù)報(bào)告的影響；除上述差異外，甲公司2015年未發(fā)生其他納稅調(diào)整事項(xiàng)；遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債無(wú)期初余額；假定甲公司在未來(lái)期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用以利用可抵扣暫時(shí)性差異的所得稅影響。
要求：
(1)對(duì)甲公司2015年進(jìn)行研發(fā)新技術(shù)發(fā)生支出進(jìn)行會(huì)計(jì)處理，確定2015年12月31日所形成開(kāi)發(fā)支出的計(jì)稅基礎(chǔ)，判斷是否確認(rèn)遞延所得稅并說(shuō)明理由。
(2)對(duì)甲公司購(gòu)入及持有乙公司股票進(jìn)行會(huì)計(jì)處理，計(jì)算該可供出售金融資產(chǎn)在2015年12月31日的計(jì)稅基礎(chǔ)，編制確認(rèn)遞延所得稅的會(huì)計(jì)分錄。
(3)計(jì)算甲公司2015年應(yīng)交所得稅和所得稅費(fèi)用，并編制確認(rèn)所得稅費(fèi)用相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。
1、 法定義務(wù)通常在法律意義上需要強(qiáng)制執(zhí)行，以下業(yè)務(wù)不屬于法定義務(wù)的是（ ?。?BR> A．企業(yè)購(gòu)買(mǎi)原材料形成的應(yīng)付賬款
B．企業(yè)向銀行貸入款項(xiàng)形成借款
C．根據(jù)企業(yè)制定的銷(xiāo)售政策，企業(yè)預(yù)期將為售出商品提供的保修服務(wù)
D．企業(yè)按照稅法規(guī)定應(yīng)當(dāng)繳納的稅款
2、某股份有限公司于2012年1月1日發(fā)行3年期、每年1月1日付息、到期一次還本的公司債券，債券面值為200萬(wàn)元，票面年利率為5%，實(shí)際年利率為6%，發(fā)行價(jià)格為194．65萬(wàn)元。按實(shí)際利率法確認(rèn)利息費(fèi)用。該債券2013年度確認(rèn)的利息費(fèi)用為（ ）萬(wàn)元。
A．11．78
B．12
C．10
D．11．68
3、 A公司、B公司均為石油公司，雙方在D國(guó)成立了單獨(dú)主體C，以共同在D國(guó)進(jìn)行石油及天然氣的勘探、開(kāi)發(fā)和生產(chǎn)。A公司、B公司共同控制主體C。主體C的法律形式將主體C的資產(chǎn)、負(fù)債與A公司及B公司分隔開(kāi)來(lái)。A公司、B公司及主體C簽訂協(xié)議，規(guī)定A公司與B公司按照各自在主體C的出資比例分享主體C的資產(chǎn)，分擔(dān)主體C的成本、費(fèi)用及負(fù)債。D國(guó)法律認(rèn)可該合同協(xié)議。下列說(shuō)法或會(huì)計(jì)處理中正確的是（ ?。?BR> A．該合營(yíng)安排是合營(yíng)企業(yè)
B．該合營(yíng)安排是共同經(jīng)營(yíng)
C．A公司將其在主體C凈資產(chǎn)中的權(quán)利確認(rèn)為一項(xiàng)長(zhǎng)期股權(quán)投資，按照權(quán)益法進(jìn)行會(huì)計(jì)處理
D．B公司將其在主體C凈資產(chǎn)中的權(quán)利確認(rèn)為一項(xiàng)長(zhǎng)期股權(quán)投資，按照權(quán)益法進(jìn)行會(huì)計(jì)處理
4、 某企業(yè)對(duì)投資性房地產(chǎn)采用公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。2014年7月1日購(gòu)人一幢建筑物并于當(dāng)日對(duì)外出租。該建筑物的成本為510萬(wàn)元，用銀行存款支付，預(yù)計(jì)使用年限為20年，預(yù)計(jì)凈殘值為l0萬(wàn)元。2014年12月31日，該投資性房地產(chǎn)的公允價(jià)值為500萬(wàn)元。2015年4月30日該企業(yè)將此項(xiàng)投資性房地產(chǎn)出售，售價(jià)為600萬(wàn)元，應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅30萬(wàn)元，該企業(yè)處置投資性房地產(chǎn)時(shí)對(duì)營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的影響金額為（ ）萬(wàn)元。
A．100
B．70
C．90
D．60
多項(xiàng)選擇題
5、 關(guān)于可轉(zhuǎn)換公司債券，下列說(shuō)法中正確的有（ ?。?。
A．發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券時(shí)，應(yīng)按該項(xiàng)可轉(zhuǎn)換公司債券包含的負(fù)債成分的公允價(jià)值，記人“應(yīng)付債券(可轉(zhuǎn)換公司債券)”科目
B．發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券時(shí)，應(yīng)按實(shí)際收到的款項(xiàng)記入“應(yīng)付債券(可轉(zhuǎn)換公司債券)”科目
C．發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券時(shí)，實(shí)際收到的金額與該項(xiàng)可轉(zhuǎn)換公司債券包含的負(fù)債成分的公允價(jià)值的差額記人“其他權(quán)益工具”科目
D．發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券時(shí)，應(yīng)按該項(xiàng)可轉(zhuǎn)換公司債券包含的權(quán)益成分的公允價(jià)值，記入“應(yīng)付債券(可轉(zhuǎn)換公司債券)”科目
6、 下列生產(chǎn)活動(dòng)發(fā)生的中斷中，屬于非正常中斷的有（ ?。?。
A．工程建造到一定階段必須暫停下來(lái)進(jìn)行質(zhì)量或者安全檢查導(dǎo)致的中斷
B．資金周轉(zhuǎn)發(fā)生了困難導(dǎo)致的中斷
C．發(fā)生了與資產(chǎn)購(gòu)建、生產(chǎn)有關(guān)的勞動(dòng)糾紛等導(dǎo)致的中斷
D．因發(fā)生安全事故導(dǎo)致的中斷
判斷題
7、對(duì)于購(gòu)建固定資產(chǎn)發(fā)生的利息支出。在交付使用前發(fā)生的，應(yīng)予資本化，將其計(jì)入固定資產(chǎn)的建造成本；在交付使用后發(fā)生的，則應(yīng)作為當(dāng)期費(fèi)用處理。（ ?。?BR> 8、 共同控制下的股權(quán)投資一定采用權(quán)益法核算。（ ?。?BR> 簡(jiǎn)答題
9、甲公司為上市公司，以生產(chǎn)銷(xiāo)售玩具為主營(yíng)業(yè)務(wù)，按照當(dāng)年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)的10%提取法定盈余公積。2×15年3月，會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)甲公司2×14年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)時(shí)，現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)人員關(guān)注到其2×14年以下交易或事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理：
(1)藍(lán)天公司是甲公司的控股股東。2×14年，藍(lán)天公司與甲公司及其所在地縣級(jí)人民政府達(dá)成三方協(xié)議，由藍(lán)天公司先支付給縣政府3000萬(wàn)元，再由縣政府以政府補(bǔ)助的形式支付給甲公司。
甲公司會(huì)計(jì)處理：甲公司將收到的縣政府撥付的3000萬(wàn)元，作為政府補(bǔ)助計(jì)人當(dāng)期營(yíng)業(yè)外收入。
(2)10月20日，甲公司向丁公司銷(xiāo)售其生產(chǎn)的商品玩具一批，售價(jià)為1000萬(wàn)元，成本為800萬(wàn)元，玩具已發(fā)出，款項(xiàng)已收到。根據(jù)銷(xiāo)售合同約定，甲公司有權(quán)在未來(lái)一年內(nèi)按照當(dāng)時(shí)的市場(chǎng)價(jià)格自丁公司回購(gòu)?fù)葦?shù)量、同等規(guī)格的玩具。截至12月31日，甲公司尚未行使回購(gòu)的權(quán)利。
甲公司會(huì)計(jì)處理：2×14年，確認(rèn)其他應(yīng)付款1000萬(wàn)元，同時(shí)將發(fā)出玩具的成本結(jié)轉(zhuǎn)至“發(fā)出商品”科目。
(3)12月30日，甲公司與辛銀行簽訂債務(wù)重組協(xié)議。協(xié)議約定，如果甲公司于次年6月30日前償還全部長(zhǎng)期借款本金8000萬(wàn)元，辛銀行將豁免甲公司2×14年度利息400萬(wàn)元以及逾期罰息140萬(wàn)元。該長(zhǎng)期借款系甲公司2×11年12月31日從辛銀行借入，期限為2年，年利率為5%，每年年末支付利息，到期償還本金。根據(jù)內(nèi)部資金籌措及還款計(jì)劃，甲公司預(yù)計(jì)在2×15年5月還清上述長(zhǎng)期借款。
甲公司會(huì)計(jì)處理：2×14年，確認(rèn)債務(wù)重組收益400萬(wàn)元，未計(jì)提140萬(wàn)元逾期罰息。
(4)12月31日，因合同違約被訴案件尚未判決，經(jīng)咨詢(xún)法律顧問(wèn)后，甲公司認(rèn)為很可能賠償?shù)慕痤~為800萬(wàn)元。2×15年2月5日，經(jīng)法院判決，甲公司應(yīng)支付賠償金500萬(wàn)元。當(dāng)事人雙方均不再上訴。甲公司會(huì)計(jì)處理：2×14年年末，確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債和營(yíng)業(yè)外支出800萬(wàn)元；法院判決后未調(diào)整2×14年度財(cái)務(wù)報(bào)表。假定甲公司2×14年度財(cái)務(wù)報(bào)表于2×15年3月31日對(duì)外報(bào)出。本題不考慮增值稅、所得稅及其他因素。
要求：
(1)根據(jù)資料(1)判斷甲公司會(huì)計(jì)處理是否正確，并簡(jiǎn)要說(shuō)明判斷依據(jù)，如不正確做出正確的會(huì)計(jì)處理。
(2)根據(jù)資料(2)至(4)，逐項(xiàng)判斷甲公司會(huì)計(jì)處理是否正確，并簡(jiǎn)要說(shuō)明判斷依據(jù)；對(duì)于不正確的會(huì)計(jì)處理，編制相應(yīng)的調(diào)整分錄(合并結(jié)轉(zhuǎn)以前年度損益調(diào)整的分錄)。
10、(除題目中有特殊要求外，答案中金額單位以萬(wàn)元表示，有小數(shù)的，保留兩位小數(shù))
甲公司2015年實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額3260萬(wàn)元，當(dāng)年度發(fā)生的部分交易或事項(xiàng)如下：
(1)自2月20日起白行研發(fā)一項(xiàng)新技術(shù)，2015年以銀行存款支付研發(fā)支出共計(jì)460萬(wàn)元，其中研究階段支出120萬(wàn)元，開(kāi)發(fā)階段符合資本化條件前支出60萬(wàn)元，符合資本化條件后支出280萬(wàn)元，研發(fā)活動(dòng)至2015年底仍在進(jìn)行中。稅法規(guī)定，企業(yè)為開(kāi)發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用，未形成資產(chǎn)計(jì)人當(dāng)期損益的，在按規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，按照研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用的50％加計(jì)扣除；形成無(wú)形資產(chǎn)的，按照無(wú)形資產(chǎn)成本的150％攤銷(xiāo)。
(2)7月20日。自公開(kāi)市場(chǎng)以每股7．5元購(gòu)入20萬(wàn)股乙公司股票，作為可供出售金融資產(chǎn)。2015年12月31日，乙公司股票收盤(pán)價(jià)為每股8．8元。稅法規(guī)定，企業(yè)持有的股票等金融資產(chǎn)以取得成本作為計(jì)稅基礎(chǔ)。
(3)2015年發(fā)生廣告費(fèi)5000萬(wàn)元。甲公司當(dāng)年度銷(xiāo)售收入15000萬(wàn)元。稅法規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的廣告費(fèi)不超過(guò)當(dāng)年銷(xiāo)售收入15％的部分，準(zhǔn)予扣除；超過(guò)部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。其他有關(guān)資料：甲公司適用的所得稅稅率為25％；本題不考慮中期財(cái)務(wù)報(bào)告的影響；除上述差異外，甲公司2015年未發(fā)生其他納稅調(diào)整事項(xiàng)；遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債無(wú)期初余額；假定甲公司在未來(lái)期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用以利用可抵扣暫時(shí)性差異的所得稅影響。
要求：
(1)對(duì)甲公司2015年進(jìn)行研發(fā)新技術(shù)發(fā)生支出進(jìn)行會(huì)計(jì)處理，確定2015年12月31日所形成開(kāi)發(fā)支出的計(jì)稅基礎(chǔ)，判斷是否確認(rèn)遞延所得稅并說(shuō)明理由。
(2)對(duì)甲公司購(gòu)入及持有乙公司股票進(jìn)行會(huì)計(jì)處理，計(jì)算該可供出售金融資產(chǎn)在2015年12月31日的計(jì)稅基礎(chǔ)，編制確認(rèn)遞延所得稅的會(huì)計(jì)分錄。
(3)計(jì)算甲公司2015年應(yīng)交所得稅和所得稅費(fèi)用，并編制確認(rèn)所得稅費(fèi)用相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。