2015年中級會計師考試試題：中級會計實(shí)務(wù)每日一練(12月4日)

單項選擇題
    1、 下列關(guān)于投資方持股比例增加但仍采用權(quán)益法核算的說法中，正確的是（　?。?。 
    A．投資方應(yīng)當(dāng)按照新的持股比例對股權(quán)投資繼續(xù)采用權(quán)益法進(jìn)行核算
    B．增資后原投資應(yīng)按照增資日的公允價值重新計量
    C．新增投資應(yīng)按照增資日被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的份額確定
    D．增資后長期股權(quán)投資的賬面價值為增資日被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值乘以新的持股比例確定 
    2、對于上一年度抵銷的內(nèi)部應(yīng)收賬款計提的壞賬準(zhǔn)備的金額，在本年度編制合并抵銷分錄時，應(yīng)體現(xiàn)上年度抵銷分錄的是（　?。?。
    A．借：應(yīng)收賬款一壞賬準(zhǔn)備  貸：資產(chǎn)減值損失
    B．借：資產(chǎn)減值損失  貸：應(yīng)收賬款一壞賬準(zhǔn)備
    C．借：未分配利潤一年初  貸：資產(chǎn)減值損失
    D．借：應(yīng)收賬款一壞賬準(zhǔn)備  貸：未分配利潤一年初
    3、 M公司與N公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率均為17％。1V1公司銷售給N公司一批商品，價款為100萬元，增值稅稅額為17萬元，款項未收到，因N公司資金困難，已無力償還M公司的全部貨款，經(jīng)協(xié)商，N公司分別用一批材料和長期股權(quán)投資予以抵償。已知：原材料的賬面余額為25萬元，已提存貨跌價準(zhǔn)備1萬元，公允價值為30萬元(計稅價格)；長期股權(quán)投資賬面余額42．5萬元，已提減值準(zhǔn)備2．5萬元，公允價值為45萬元。不考慮其他因素，N公司應(yīng)該計入營業(yè)外收入的金額為（　?。┤f元。
    A．19．9   
    B．5
    C．36 9     
    D．42
    多項選擇題
    4、 下列各項外幣資產(chǎn)發(fā)生的匯兌差額，應(yīng)計入當(dāng)期損益的有（?。?span id="bnsande" class=Apple-converted-space> 
    A．應(yīng)收賬款
    B．交易性金融資產(chǎn)
    C．持有至到期投資
    D．可供出售權(quán)益工具投資 
    5、下列關(guān)于收入的表述，正確的是（　?。?。
    A．企業(yè)已將所有權(quán)上的主要風(fēng)險和報酬轉(zhuǎn)移給買方是確認(rèn)收入的必要前提
    B．企業(yè)提供勞務(wù)的交易結(jié)果能可靠計量的應(yīng)按完工百分比法確認(rèn)收入
    C．授予客戶獎勵積分時應(yīng)將積分計入主營業(yè)務(wù)收入
    D．銷售商品已發(fā)生的成本不能可靠計量的，不能確認(rèn)收入
    6、 下列各項中，能夠據(jù)以判斷非貨幣性資產(chǎn)交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)的有（　?。?。
    A．換入資產(chǎn)與換出資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量的風(fēng)險、金額相同，時間顯著不同
    B．換入資產(chǎn)與換出資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量的時間、金額相同，風(fēng)險顯著不同
    C．換入資產(chǎn)與換出資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量的風(fēng)險、時間相同，金額顯著不同
    D．換入資產(chǎn)與換出資產(chǎn)的預(yù)計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值不同，且其差額與換入資產(chǎn)和換出資產(chǎn)的公允價值相比是重大的
    判斷題
    7、 以修改其他債務(wù)條件進(jìn)行債務(wù)重組的，修改后的債務(wù)條款如涉及或有應(yīng)付金額，債務(wù)人就應(yīng)當(dāng)將該或有應(yīng)付金額確認(rèn)為預(yù)計負(fù)債。（　　） 
    簡答題
    8、甲公司為增值稅一般納稅人企業(yè)，適用的增值稅稅率為17%。2012年1月，甲公司自行建造某項生產(chǎn)線，該生產(chǎn)線由A、B、C、D四個設(shè)備組成。建造過程中發(fā)生外購設(shè)備和工程物資成本5000萬元，增值稅為850萬元，人工成本1000萬元，資本化的借款費(fèi)用100萬元，安裝費(fèi)用500萬元，為達(dá)到正常運(yùn)轉(zhuǎn)發(fā)生測試費(fèi)300萬元，外聘專業(yè)人員服務(wù)費(fèi)100萬元，員工培訓(xùn)費(fèi)10萬元。2012年3月，該生產(chǎn)線達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)并投入使用。該生產(chǎn)線整體預(yù)計使用年限為狀態(tài)時的公允價值分別為3000萬元、2000萬元、4000萬元、1000萬元，各設(shè)備的預(yù)計使用年限分別為10年、15年、20年和12年。
    要求：
    (1)計算甲公司建造該生產(chǎn)線的成本。
    (2)計算甲公司該生產(chǎn)線2012年度各項設(shè)備的入賬成本。
    (3)說明甲公司該生產(chǎn)線折舊年限的確定方法。
    (4)計算甲公司各個設(shè)備2012年度應(yīng)計提的折舊額。
    9、甲股份有限公司(以下簡稱甲公司)屬于增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17％。甲公司2013年至2015年與固定資產(chǎn)有關(guān)的業(yè)務(wù)資料如下：
    (1)2013年12月1日，甲公司購入一條需要安裝的生產(chǎn)線，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的生產(chǎn)線價款為1000萬元，增值稅稅額為170萬元：發(fā)生保險費(fèi)3萬元，款項均以銀行存款支付，沒有發(fā)生其他相關(guān)稅費(fèi)。
    (2)2013年12月1日，甲公司開始以自營方式安裝該生產(chǎn)線。安裝期間領(lǐng)用生產(chǎn)用原材料實(shí)際成本為12萬元，發(fā)生安裝工人工資5萬元，沒有發(fā)生其他相關(guān)稅費(fèi)。該原材料未計提存貨跌價準(zhǔn)備。
    (3)2013年12月31日，該生產(chǎn)線達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，當(dāng)日投入使用。該生產(chǎn)線預(yù)計使用年限為6年，預(yù)計凈殘值為12萬元，采用年限平均法計提折舊。
    (4)2014年12月31日，該生產(chǎn)線存在減值跡象，甲公司在對該生產(chǎn)線進(jìn)行檢查時發(fā)現(xiàn)其已經(jīng)發(fā)生減值。甲公司預(yù)計該生產(chǎn)線未來5年現(xiàn)金流量的現(xiàn)值為708萬元；該生產(chǎn)線的公允價值減去處置費(fèi)用后的凈額為600萬元。該生產(chǎn)線的預(yù)計尚可使用年限為5年，預(yù)計凈殘值為8萬元，仍采用年限平均法計提折舊。
    (5)2015年6月30日，甲公司采用出包方式對該生產(chǎn)線進(jìn)行改良。當(dāng)日，該生產(chǎn)線停止使用，開始進(jìn)行改良。
    (6)在改良過程中，甲公司以銀行存款支付工程總價款122萬元。2015年8月20日，改良工程完工驗收合格并于當(dāng)日投入使用，預(yù)計尚可使用年限為8年，預(yù)計凈殘值為10萬元，采用年限平均法計提折舊。2015年12月31日，該生產(chǎn)線未發(fā)生減值。
    要求：
    (1)編制2013年12月1日購入該生產(chǎn)線的會計分錄。
    (2)編制2013年12月與安裝該生產(chǎn)線相關(guān)的會計分錄。
    (3)編制2013年12月31日該生產(chǎn)線達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)的會計分錄。
    (4)計算2014年度該生產(chǎn)線計提的折舊額。
    (5)計算2014年12月31日該生產(chǎn)線應(yīng)計提的減值準(zhǔn)備金額，并編制相應(yīng)的會計分錄。
    (6)編制2015年6月30日該生產(chǎn)線轉(zhuǎn)入改良時的會計分錄。
    (7)計算2015年8月20日改良工程達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)后該生產(chǎn)線的成本及2015年度該生產(chǎn)線改良后計提的折舊額。
    (答案中涉及“應(yīng)交稅費(fèi)”科目，必須寫出其相應(yīng)的明細(xì)科目及專欄名稱，答案中的金額單位用萬元表示)
    10、 
    表16－11甲公司2013年初遞延所得稅資產(chǎn)項目(單位：萬元)
     
     
    表16－122013年末資產(chǎn)負(fù)債表項目(單位：萬元)
     
    要求： 
    (1)根據(jù)上述資料，計算甲公司2013年應(yīng)納稅所得額和應(yīng)交所得稅金額． 
    (2)根據(jù)上述資料，計算甲公司各項目2013年末的暫時性差異金額，計算結(jié)果填列在答題卡指定位置的表格中． 
    (3)根據(jù)上述資料，逐筆編制與遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債相關(guān)的會計分錄． 
    (4)根據(jù)上述資料，計算甲公司2013年所得稅費(fèi)用金額．