知識(shí)點(diǎn)：服務(wù)業(yè)計(jì)稅依據(jù)
1.一般代理業(yè)以代理者向委托方實(shí)際收到的報(bào)酬為營(yíng)業(yè)額。
2.電腦福利彩票投注點(diǎn)代銷(xiāo)福利彩票取得的任何形式的手續(xù)費(fèi)收入，應(yīng)照章征收營(yíng)業(yè)稅。
3.拍賣(mài)行向委托方收取的手續(xù)費(fèi)為計(jì)稅營(yíng)業(yè)額。
4.納稅人從事旅游業(yè)務(wù)的，以收取的旅游費(fèi)減去替旅游者支付給其他單位或個(gè)人的住宿費(fèi)、餐費(fèi)、交通費(fèi)、旅游景點(diǎn)門(mén)票和支付給其他接團(tuán)旅游企業(yè)的旅游費(fèi)后的余額為營(yíng)業(yè)額。
5.對(duì)單位和個(gè)人在旅游景區(qū)經(jīng)營(yíng)旅游游船、觀(guān)光電梯、觀(guān)光電車(chē)、景區(qū)環(huán)?？瓦\(yùn)車(chē)所取得的收入應(yīng)按“服務(wù)業(yè)——旅游業(yè)”征收營(yíng)業(yè)稅。
6.從事物業(yè)管理的單位，以與物業(yè)管理有關(guān)的全部收入減去代業(yè)主支付的水、電、燃?xì)庖约按凶庹咧Ц兜乃?、電、燃?xì)狻⒎课葑饨鸬膬r(jià)款后的余額為營(yíng)業(yè)額。
知識(shí)點(diǎn)：金融保險(xiǎn)業(yè)計(jì)稅依據(jù)
1.一般貸款業(yè)務(wù)：以貸款利息收入全額為營(yíng)業(yè)額(包括加息、罰息)。
2.金融商品轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)：從事外匯、有價(jià)證券、期貨買(mǎi)賣(mài)業(yè)務(wù)以賣(mài)出價(jià)減去買(mǎi)入價(jià)后的余額為營(yíng)業(yè)額。
營(yíng)業(yè)額=賣(mài)出價(jià)–買(mǎi)入價(jià)
【提示1】個(gè)人金融商品轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)，免納營(yíng)業(yè)稅。
【提示2】買(mǎi)入價(jià)依照財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度規(guī)定，以股票、債券的購(gòu)入價(jià)減去股票、債券持有期間取得的股票、債券紅利收入的余額確定
新增：金融企業(yè)從事債券買(mǎi)賣(mài)業(yè)務(wù)，以債券的賣(mài)出價(jià)減去買(mǎi)入價(jià)后的余額為營(yíng)業(yè)額，買(mǎi)入價(jià)應(yīng)以債券的購(gòu)入價(jià)減去債券持有期間取得的收益后的余額確定，債券持有期間取得的全部收益，包括利息收入。
【提示3】賣(mài)出價(jià)、買(mǎi)入價(jià)均不考慮交易中的稅費(fèi)。
【提示4】自2013年12月1日起，納稅人從事金融商品轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)，不再按股票、債券、外匯、其他四大類(lèi)劃分，統(tǒng)一歸為“金融商品”，不同金融商品買(mǎi)賣(mài)出現(xiàn)的正負(fù)差，在同一個(gè)納稅期內(nèi)可以相抵，按盈虧相抵后的余額為營(yíng)業(yè)額計(jì)算繳納營(yíng)業(yè)稅。
4.金融經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)和其他金融業(yè)務(wù)：手續(xù)費(fèi)(傭金)類(lèi)的全部收入。
金融企業(yè)從事受托收款業(yè)務(wù)，如代收電話(huà)費(fèi)、水電煤氣費(fèi)、信息費(fèi)、學(xué)雜費(fèi)、尋呼費(fèi)、社保統(tǒng)籌費(fèi)、交通違章罰款、稅款等，以全部收入減去支付給委托方價(jià)款后的余額為營(yíng)業(yè)額。
5.保險(xiǎn)業(yè)務(wù)：
(1)初保業(yè)務(wù)營(yíng)業(yè)額：全部保費(fèi)收入。
(2)儲(chǔ)金業(yè)務(wù)營(yíng)業(yè)額：儲(chǔ)金的利息(即納稅人在納稅期內(nèi)的儲(chǔ)金平均余額乘以人民銀行公布的一年期存款利率折算的月利率計(jì)算)。
(3)保險(xiǎn)企業(yè)已征收過(guò)營(yíng)業(yè)稅的應(yīng)收未收保費(fèi)。
(4)保險(xiǎn)企業(yè)開(kāi)展無(wú)賠償獎(jiǎng)勵(lì)業(yè)務(wù)：向投保人實(shí)際收取的保費(fèi)。
(5)境內(nèi)保險(xiǎn)人以境內(nèi)標(biāo)的物向境外再保險(xiǎn)人辦理分保業(yè)務(wù)：以全部保費(fèi)收入減去分保保費(fèi)后的余額為營(yíng)業(yè)額。
境外再保險(xiǎn)人應(yīng)就其分保收入承擔(dān)營(yíng)業(yè)稅納稅義務(wù)，并由境內(nèi)保險(xiǎn)人扣繳境外再保險(xiǎn)人應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅稅款。
1.一般代理業(yè)以代理者向委托方實(shí)際收到的報(bào)酬為營(yíng)業(yè)額。
2.電腦福利彩票投注點(diǎn)代銷(xiāo)福利彩票取得的任何形式的手續(xù)費(fèi)收入，應(yīng)照章征收營(yíng)業(yè)稅。
3.拍賣(mài)行向委托方收取的手續(xù)費(fèi)為計(jì)稅營(yíng)業(yè)額。
4.納稅人從事旅游業(yè)務(wù)的，以收取的旅游費(fèi)減去替旅游者支付給其他單位或個(gè)人的住宿費(fèi)、餐費(fèi)、交通費(fèi)、旅游景點(diǎn)門(mén)票和支付給其他接團(tuán)旅游企業(yè)的旅游費(fèi)后的余額為營(yíng)業(yè)額。
5.對(duì)單位和個(gè)人在旅游景區(qū)經(jīng)營(yíng)旅游游船、觀(guān)光電梯、觀(guān)光電車(chē)、景區(qū)環(huán)?？瓦\(yùn)車(chē)所取得的收入應(yīng)按“服務(wù)業(yè)——旅游業(yè)”征收營(yíng)業(yè)稅。
6.從事物業(yè)管理的單位，以與物業(yè)管理有關(guān)的全部收入減去代業(yè)主支付的水、電、燃?xì)庖约按凶庹咧Ц兜乃?、電、燃?xì)狻⒎课葑饨鸬膬r(jià)款后的余額為營(yíng)業(yè)額。
知識(shí)點(diǎn)：金融保險(xiǎn)業(yè)計(jì)稅依據(jù)
1.一般貸款業(yè)務(wù)：以貸款利息收入全額為營(yíng)業(yè)額(包括加息、罰息)。
2.金融商品轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)：從事外匯、有價(jià)證券、期貨買(mǎi)賣(mài)業(yè)務(wù)以賣(mài)出價(jià)減去買(mǎi)入價(jià)后的余額為營(yíng)業(yè)額。
營(yíng)業(yè)額=賣(mài)出價(jià)–買(mǎi)入價(jià)
【提示1】個(gè)人金融商品轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)，免納營(yíng)業(yè)稅。
【提示2】買(mǎi)入價(jià)依照財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度規(guī)定，以股票、債券的購(gòu)入價(jià)減去股票、債券持有期間取得的股票、債券紅利收入的余額確定
新增：金融企業(yè)從事債券買(mǎi)賣(mài)業(yè)務(wù)，以債券的賣(mài)出價(jià)減去買(mǎi)入價(jià)后的余額為營(yíng)業(yè)額，買(mǎi)入價(jià)應(yīng)以債券的購(gòu)入價(jià)減去債券持有期間取得的收益后的余額確定，債券持有期間取得的全部收益，包括利息收入。
【提示3】賣(mài)出價(jià)、買(mǎi)入價(jià)均不考慮交易中的稅費(fèi)。
【提示4】自2013年12月1日起，納稅人從事金融商品轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)，不再按股票、債券、外匯、其他四大類(lèi)劃分，統(tǒng)一歸為“金融商品”，不同金融商品買(mǎi)賣(mài)出現(xiàn)的正負(fù)差，在同一個(gè)納稅期內(nèi)可以相抵，按盈虧相抵后的余額為營(yíng)業(yè)額計(jì)算繳納營(yíng)業(yè)稅。
4.金融經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)和其他金融業(yè)務(wù)：手續(xù)費(fèi)(傭金)類(lèi)的全部收入。
金融企業(yè)從事受托收款業(yè)務(wù)，如代收電話(huà)費(fèi)、水電煤氣費(fèi)、信息費(fèi)、學(xué)雜費(fèi)、尋呼費(fèi)、社保統(tǒng)籌費(fèi)、交通違章罰款、稅款等，以全部收入減去支付給委托方價(jià)款后的余額為營(yíng)業(yè)額。
5.保險(xiǎn)業(yè)務(wù)：
(1)初保業(yè)務(wù)營(yíng)業(yè)額：全部保費(fèi)收入。
(2)儲(chǔ)金業(yè)務(wù)營(yíng)業(yè)額：儲(chǔ)金的利息(即納稅人在納稅期內(nèi)的儲(chǔ)金平均余額乘以人民銀行公布的一年期存款利率折算的月利率計(jì)算)。
(3)保險(xiǎn)企業(yè)已征收過(guò)營(yíng)業(yè)稅的應(yīng)收未收保費(fèi)。
(4)保險(xiǎn)企業(yè)開(kāi)展無(wú)賠償獎(jiǎng)勵(lì)業(yè)務(wù)：向投保人實(shí)際收取的保費(fèi)。
(5)境內(nèi)保險(xiǎn)人以境內(nèi)標(biāo)的物向境外再保險(xiǎn)人辦理分保業(yè)務(wù)：以全部保費(fèi)收入減去分保保費(fèi)后的余額為營(yíng)業(yè)額。
境外再保險(xiǎn)人應(yīng)就其分保收入承擔(dān)營(yíng)業(yè)稅納稅義務(wù)，并由境內(nèi)保險(xiǎn)人扣繳境外再保險(xiǎn)人應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅稅款。