第二章 負債
一、單項選擇題
1、下列各項，增值稅一般納稅人需要轉(zhuǎn)出進項稅額的是( )。
A、外購的生產(chǎn)用原材料改用于自建廠房
B、自產(chǎn)產(chǎn)品用于對外投資
C、外購的生產(chǎn)用原材料用于對外捐贈
D、自產(chǎn)產(chǎn)品用于職工福利
【正確答案】 A
【答案解析】 自產(chǎn)產(chǎn)品用于職工福利、對外投資與外購材料用于對外捐贈應(yīng)視同銷售，計算增值稅的銷項稅額;而外購的生產(chǎn)用原材料用于自建廠房進項稅額不能抵扣，應(yīng)將增值稅進項稅額轉(zhuǎn)出。
【該題針對“增值稅的核算”知識點進行考核】
【答疑編號10335863,】
2、某企業(yè)出售一棟自用房屋，應(yīng)交的營業(yè)稅應(yīng)借記的會計科目是( )。
A、營業(yè)外支出
B、固定資產(chǎn)清理
C、營業(yè)稅金及附加
D、其他業(yè)務(wù)成本
【正確答案】 B
【答案解析】 企業(yè)出售不動產(chǎn)應(yīng)交的營業(yè)稅，應(yīng)借記"固定資產(chǎn)清理"科目，具體的會計處理為：
借：固定資產(chǎn)清理
貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交營業(yè)稅
【該題針對“營業(yè)稅金及附加的核算”知識點進行考核】
【答疑編號10488874,】
3、企業(yè)因債權(quán)人撤銷而轉(zhuǎn)銷無法支付的應(yīng)付賬款時，應(yīng)將所轉(zhuǎn)銷的應(yīng)付賬款計入( )。
A、資本公積
B、其他應(yīng)付款
C、營業(yè)外收入
D、其他業(yè)務(wù)收入
【正確答案】 C
【答案解析】 企業(yè)轉(zhuǎn)銷確實無法支付的應(yīng)付賬款(比如因債權(quán)人撤銷等原因而產(chǎn)生無法支付的應(yīng)付賬款)，應(yīng)按其賬面余額計入營業(yè)外收入，借記“應(yīng)付賬款”科目，貸記“營業(yè)外收入”科目。
【該題針對“應(yīng)付賬款的核算”知識點進行考核】
【答疑編號10335781,】
4、下列各項中，關(guān)于應(yīng)付票據(jù)的利息核算，說法正確的是( )。
A、通過“應(yīng)付利息”科目核算
B、通過“應(yīng)付票據(jù)”科目核算
C、通過“應(yīng)付賬款”科目核算
D、通過“其他應(yīng)付款”科目核算
【正確答案】 B
【答案解析】 應(yīng)付票據(jù)的利息通過“應(yīng)付票據(jù)”科目核算。
【該題針對“應(yīng)付票據(jù)的核算”知識點進行考核】
【答疑編號10488801,】
5、甲、乙公司均為增值稅一般納稅人，甲公司委托乙公司加工一批應(yīng)交消費稅的半成品，收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品。甲公司發(fā)出原材料實際成本210萬元，支付加工費6萬元、增值稅1.02萬元、消費稅24萬元。假定不考慮其他相關(guān)稅費，甲公司收回該半成品的入賬價值為( )萬元。
A、216
B、217.02
C、240
D、241.02
【正確答案】 A
【答案解析】 本題考核委托加工業(yè)務(wù)中消費稅的核算。甲公司收回該半成品的入賬價值=210+6=216(萬元)。因為是增值稅一般納稅人，因此增值稅可以抵扣，不計入產(chǎn)品成本;由于收回后用于繼續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品，因此消費稅也可以抵扣，不計入委托加工物資的成本。
【該題針對“委托加工的核算”知識點進行考核】
【答疑編號10488879,】
6、企業(yè)從職工工資中代扣的職工房租，應(yīng)貸記的會計科目是( )。
A、其他應(yīng)付款
B、銀行存款
C、預(yù)付賬款
D、應(yīng)付職工薪酬
【正確答案】 A
【答案解析】 從職工工資中代扣職工房租，應(yīng)當做的分錄是：
借：應(yīng)付職工薪酬
貸：其他應(yīng)付款(金額為應(yīng)付給房東的租金)
【該題針對“其他應(yīng)付款核算的內(nèi)容”知識點進行考核】
【答疑編號10335784,】
7、A企業(yè)庫存材料因自然災(zāi)害毀損一批，有關(guān)增值稅專用發(fā)票確認的成本為2 000元，增值稅額為340元。那么當期這批毀損的材料需要轉(zhuǎn)出的進項稅額為()元。
A、2 340
B、2 000
C、340
D、0
【正確答案】 D
【答案解析】 因自然災(zāi)害造成的材料的毀損，不需要做進項稅額轉(zhuǎn)出，因管理不善造成材料的毀損需要進行進項稅額轉(zhuǎn)出，因此本題不需要進行進項稅額轉(zhuǎn)出，故選D。
【該題針對“進項稅額轉(zhuǎn)出的核算”知識點進行考核】
【答疑編號10488793,】
8、下列各項中，導(dǎo)致負債總額變化的是( )。
A、從銀行借款直接償還應(yīng)付賬款
B、賒購商品
C、開出銀行匯票
D、用盈余公積轉(zhuǎn)增資本
【正確答案】 B
【答案解析】 本題考核經(jīng)濟業(yè)務(wù)對負債的影響。選項A使得應(yīng)付賬款減少長期借款或短期借款增加，屬于負債項目一增一減，不影響負債總額;選項C開出銀行匯票，屬于資產(chǎn)項目一增一減，不影響負債總額;選項D用盈余公積轉(zhuǎn)增資本是所有者權(quán)益項目內(nèi)部一增一減，不影響負債總額。
【該題針對“負債的確認”知識點進行考核】
【答疑編號10335789,】
9、2012年1月1日，甲公司采用分期付款方式購入大型設(shè)備一套，當日投入使用。合同約定的價款為2 700萬元，分3年等額支付;該分期支付購買價款的現(xiàn)值為2 430萬元。假定不考慮其他因素，甲公司該設(shè)備的入賬價值為( )萬元。
A、810
B、2 430
C、900
D、2 700
【正確答案】 B
【答案解析】 如果采用分期付款方式購買資產(chǎn)，且在合同中規(guī)定的付款期限比較長，超過了正常信用條件。在這種情況下，該類購貨合同實質(zhì)上具有融資性質(zhì)，購入資產(chǎn)的成本不能以各期付款額之和確定，而應(yīng)以各期付款額的現(xiàn)值之和確定。
【該題針對“長期應(yīng)付款的核算”知識點進行考核】
【答疑編號10335853,】
10、甲公司為一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。年末將20臺本企業(yè)自產(chǎn)的空調(diào)作為福利發(fā)給本企業(yè)職工，該空調(diào)的生產(chǎn)成本為1 000元/臺，市場售價為2 000元/臺(不含增值稅)。則甲公司實際發(fā)放時應(yīng)計入應(yīng)付職工薪酬借方的金額為( )元。
A、40 000
B、23 400
C、43 400
D、46 800
【正確答案】 D
【答案解析】 企業(yè)將自產(chǎn)的產(chǎn)品作為福利發(fā)給員工時，應(yīng)視同銷售，并確認收入，結(jié)轉(zhuǎn)成本。實際發(fā)放時：
借：應(yīng)付職工薪酬 46 800
貸：主營業(yè)務(wù)收入 40 000(20×2 000)
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)6 800(40 000×17%)
同時結(jié)轉(zhuǎn)成本：
借：主營業(yè)務(wù)成本 20 000
貸：庫存商品 20 000
【該題針對“應(yīng)付職工薪酬的核算”知識點進行考核】
【答疑編號10488928,】二、多項選擇題
1、企業(yè)長期借款的利息費用，可能涉及的科目有( )。
A、在建工程
B、管理費用
C、財務(wù)費用
D、固定資產(chǎn)
【正確答案】 ABC
【答案解析】 本題考核長期借款利息費用的核算。如果長期借款用于購建固定資產(chǎn)的，在固定資產(chǎn)尚未達到預(yù)定可使用狀態(tài)前，所發(fā)生的應(yīng)當資本化的利息支出，記入“在建工程”科目;屬于籌建期間發(fā)生的不符合資本化條件的利息費用記入“管理費用”;屬于生產(chǎn)經(jīng)營期間的不符合資本化條件的借款利息記入“財務(wù)費用”。
【該題針對“長期借款的核算”知識點進行考核】
【答疑編號10488842,】
2、下列各項稅金中，應(yīng)計入材料成本的有( )。
A、材料委托加工后用于連續(xù)加工應(yīng)稅消費品已交的消費稅
B、材料委托加工后直接出售的應(yīng)稅消費品已交的消費稅
C、材料委托加工后用于連續(xù)加工非應(yīng)稅消費品的已交消費稅
D、小規(guī)模納稅企業(yè)購入原材料支付的增值稅
【正確答案】 BCD
【答案解析】 本題考核消費稅和增值稅的核算。委托加工的應(yīng)稅消費品的消費稅由受托方代扣代交，直接用于銷售的，委托方應(yīng)將代收代繳的消費稅計入委托加工后的應(yīng)稅消費品的成本;用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品的，允許委托方將代收代繳的消費稅予以抵扣，記入“應(yīng)交稅費——應(yīng)交消費稅”科目，待用委托加工的應(yīng)稅消費品生產(chǎn)出應(yīng)納消費稅的產(chǎn)品銷售時再交納消費稅，而不計入材料成本。材料委托加工后用于連續(xù)加工非應(yīng)稅消費品的消費稅是不能抵扣的，應(yīng)該計入到材料成本中;至于增值稅，一般納稅人購入材料的增值稅允許抵扣不計入材料成本;而小規(guī)模納稅企業(yè)則計入材料成本。
【該題針對“各種稅費的核算”知識點進行考核】
【答疑編號10488813,】
3、下列各項中，屬于視同銷售行為的有( )。
A、將自產(chǎn)的產(chǎn)品用于建造辦公樓
B、將自產(chǎn)的產(chǎn)品分配給股東
C、將外購的材料用于建造廠房
D、將自產(chǎn)的產(chǎn)品用于集體福利
【正確答案】 ABD
【答案解析】 企業(yè)將自產(chǎn)或委托加工的貨物用于非應(yīng)稅項目、集體福利或個人消費，將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物作為投資、分配給股東、贈送他人等，應(yīng)視同銷售計算交納增值稅，借記“在建工程”、“應(yīng)付股利”、“營業(yè)外支出”等科目，貸記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)”科目等。將外購的材料用于建造廠房不屬于視同銷售行為，應(yīng)該做進項稅額轉(zhuǎn)出處理。
【該題針對“視同銷售的核算”知識點進行考核】
【答疑編號10336547,】
4、下列各項職工薪酬中，不能直接在“管理費用”中列支的有()。
A、生產(chǎn)人員的薪酬
B、行政人員的薪酬
C、車間管理人員的薪酬
D、研發(fā)人員的薪酬
【正確答案】 ACD
【答案解析】 生產(chǎn)人員的薪酬計入“生產(chǎn)成本”，行政人員的薪酬計入“管理費用”，車間管理人員的薪酬計入“制造費用”，研發(fā)人員的薪酬計入“研發(fā)支出”。
【該題針對“應(yīng)付職工薪酬的核算”知識點進行考核】
【答疑編號10488765,】
5、“預(yù)收賬款”科目貸方登記( )。
A、預(yù)收貨款的數(shù)額
B、企業(yè)向購貨方發(fā)貨后沖銷的預(yù)收貨款的數(shù)額
C、收到購貨單位補付貨款的數(shù)額
D、退回購貨方多付貨款的數(shù)額
【正確答案】 AC
【答案解析】 “預(yù)收賬款”科目貸方登記預(yù)收貨款的數(shù)額和購貨單位補付貨款的數(shù)額，借方登記企業(yè)向購貨方發(fā)貨后沖銷的預(yù)收貨款的數(shù)額和退回購貨方多付貨款的數(shù)額。
【該題針對“預(yù)收賬款的核算”知識點進行考核】
【答疑編號10488943,】
6、下列各項中，應(yīng)通過“長期應(yīng)付款”科目核算的有( )。
A、融資租入固定資產(chǎn)，應(yīng)支付的最低租賃付款額
B、融資租入固定資產(chǎn)，租賃資產(chǎn)的公允價值
C、購買固定資產(chǎn)，延期支付購買價款的現(xiàn)值
D、購買固定資產(chǎn)，延期應(yīng)付的價款總額
【正確答案】 AD
【答案解析】 選項B，融資租入固定資產(chǎn)時，按照租賃開始日租賃資產(chǎn)公允價值與最低租賃付款額現(xiàn)值兩者中較低者為基礎(chǔ)確定入賬價值;選項C，計入固定資產(chǎn)成本。
【該題針對“長期應(yīng)付款的核算”知識點進行考核】
【答疑編號10336554,】
7、下列各項中，屬于流動負債的有( )。
A、預(yù)收賬款
B、其他應(yīng)付款
C、預(yù)付賬款
D、一年內(nèi)到期的非流動負債
【正確答案】 ABD
【答案解析】 預(yù)付賬款屬于流動資產(chǎn)。
【該題針對“負債的確認”知識點進行考核】
【答疑編號10488900,】
8、下列各項中，應(yīng)通過“其他應(yīng)付款”科目核算的有( )。
A、應(yīng)付的租入包裝物租金
B、應(yīng)付的社會保險費
C、應(yīng)付的客戶存入保證金
D、應(yīng)付的經(jīng)營租入固定資產(chǎn)租金
【正確答案】 ACD
【答案解析】 選項B應(yīng)該通過“應(yīng)付職工薪酬”科目核算。
【該題針對“其他應(yīng)付款核算的內(nèi)容”知識點進行考核】
【答疑編號10336529,】
9、下列各項稅金中，應(yīng)計入相關(guān)資產(chǎn)成本的有()。
A、以庫存商品對外投資應(yīng)交的增值稅
B、小規(guī)模納稅企業(yè)購入原材料的增值稅
C、小規(guī)模納稅企業(yè)購入庫存商品的增值稅
D、一般納稅企業(yè)2010年1月購入一臺生產(chǎn)用設(shè)備的增值稅
【正確答案】 ABC
【答案解析】 本題考核增值稅的處理。以庫存商品對外投資應(yīng)交的增值稅應(yīng)計入長期股權(quán)投資;小規(guī)模的納稅企業(yè)購入原材料和庫存商品的增值稅是不能抵扣的，應(yīng)計入購進原材料和庫存商品的成本;2010年1月購入生產(chǎn)用設(shè)備的增值稅可作為進項稅額抵扣。
【該題針對“增值稅的核算”知識點進行考核】
【答疑編號10488908,】
10、下列經(jīng)濟業(yè)務(wù)對于一般納稅企業(yè)而言要計算增值稅銷項稅額的有( )。
A、將自產(chǎn)產(chǎn)品用于集體福利設(shè)施建設(shè)
B、將自產(chǎn)產(chǎn)品對外捐贈
C、原材料發(fā)生自然災(zāi)害損失
D、以自產(chǎn)產(chǎn)品對外投資
【正確答案】 ABD
【答案解析】 選項A、B、D為視同銷售行為，因而應(yīng)計增值稅銷項稅額;選項C，原材料發(fā)生自然災(zāi)害損失，原增值稅仍允許抵扣，不需要轉(zhuǎn)出，也無需確認增值稅銷項稅額。
【該題針對“增值稅的核算”知識點進行考核】
【答疑編號10336543,】 三、判斷題
1、短期借款的賬面余額包含所計提的利息的金額。( )
對
錯
【正確答案】 錯
【答案解析】 短期借款計提利息時：
借：財務(wù)費用
貸：應(yīng)付利息
所以計提的短期借款利息不計入短期借款的賬面余額。
【該題針對“短期借款的核算”知識點進行考核】
【答疑編號10488783,】
2、委托加工的物資收回后用于連續(xù)生產(chǎn)的，應(yīng)將受托方代收代繳的消費稅計入委托加工物資的成本。 ( )
對
錯
【正確答案】 錯
【答案解析】 如果委托方連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品，繳納的消費稅是計入應(yīng)交稅費-應(yīng)交消費稅的借方。收回以后直接出售的，消費稅應(yīng)該計入委托加工物資成本。
【該題針對“各種稅費的核算”知識點進行考核】
【答疑編號10488817,】
3、企業(yè)向銀行或其他金融機構(gòu)借入的各種款項所發(fā)生的利息都應(yīng)當計入財務(wù)費用。()
對
錯
【正確答案】 錯
【答案解析】 企業(yè)向銀行或其他金融機構(gòu)借入的各種款項所發(fā)生的利息不一定全部計入財務(wù)費用，如果是符合資本化條件的利息， 應(yīng)該計入相關(guān)資產(chǎn)成本;如果是籌建期間不符合資本化條件的，應(yīng)該計入管理費用。
【該題針對“利息的處理”知識點進行考核】
【答疑編號10372395,】
4、企業(yè)將自產(chǎn)的產(chǎn)品用于職工食堂補助，根據(jù)稅法相關(guān)規(guī)定，應(yīng)視同銷售計算確認增值稅銷項稅額;同時要確認收入和結(jié)轉(zhuǎn)成本。()
對
錯
【正確答案】 對
【答案解析】 企業(yè)將自產(chǎn)的產(chǎn)品用于職工食堂補助，屬于用于職工集體福利，應(yīng)該確認收入、結(jié)轉(zhuǎn)成本，同時確認增值稅銷項稅額。
【該題針對“視同銷售的核算”知識點進行考核】
【答疑編號10372396,】
5、企業(yè)股東大會宣告分配現(xiàn)金股利時，在實際支付前應(yīng)借記“利潤分配——應(yīng)付現(xiàn)金股利”，貸記“應(yīng)付股利”。( )
對
錯
【正確答案】 對
【答案解析】 企業(yè)股東大會宣告分配現(xiàn)金股利或利潤時，在實際支付前應(yīng)借記“利潤分配——應(yīng)付現(xiàn)金股利或利潤”，貸記“應(yīng)付股利”。
【該題針對“應(yīng)付股利的處理”知識點進行考核】
【答疑編號10488859,】
6、“應(yīng)付職工薪酬”項目，反映企業(yè)根據(jù)有關(guān)規(guī)定應(yīng)付給職工的工資、職工福利、社會保險費、住房公積金、工會經(jīng)費、職工教育經(jīng)費，但不包括非貨幣性福利、辭退福利等薪酬。( )
對
錯
【正確答案】 錯
【答案解析】 本題考核應(yīng)付職工薪酬項目反映的內(nèi)容?！皯?yīng)付職工薪酬”項目反映企業(yè)根據(jù)有關(guān)規(guī)定應(yīng)付給職工的工資、職工福利、社會保險費、住房公積金、工會經(jīng)費、職工教育經(jīng)費、非貨幣性福利、辭退福利等各種薪酬。
【該題針對“應(yīng)付職工薪酬的核算”知識點進行考核】
【答疑編號10488919,】
7、預(yù)收賬款不多的企業(yè)，可以不設(shè)置“預(yù)收賬款”科目。企業(yè)預(yù)收客戶貨款時，直接將其記入“應(yīng)收賬款”科目的借方。( )
對
錯
【正確答案】 錯
【答案解析】 應(yīng)將其記入“應(yīng)收賬款”科目的貸方。
【該題針對“預(yù)收賬款的核算”知識點進行考核】
【答疑編號10488948,】
8、企業(yè)采用融資租賃方式租入的固定資產(chǎn)，應(yīng)按最低租賃付款額，確認應(yīng)付賬款。()
對
錯
【正確答案】 錯
【答案解析】 本題考核融資租賃的核算。企業(yè)采用融資租賃方式租入的固定資產(chǎn)，應(yīng)按最低租賃付款額，確認長期應(yīng)付款。
【該題針對“長期應(yīng)付款的核算”知識點進行考核】
【答疑編號10372412,】
9、企業(yè)發(fā)生其他各種應(yīng)付、暫收款項時，借記“管理費用”等科目，貸記“其他應(yīng)付款”科目。()
對
錯
【正確答案】 對
【答案解析】
【該題針對“其他應(yīng)付款核算的內(nèi)容”知識點進行考核】
【答疑編號10337019,】
10、企業(yè)開出并承兌帶息商業(yè)匯票時，應(yīng)按其到期應(yīng)付金額貸記“應(yīng)付票據(jù)”。()
對
錯
【正確答案】 錯
【答案解析】 本題考核帶息商業(yè)匯票的核算。帶息票據(jù)在開出時一律按面值入賬，而不是按其到期應(yīng)付金額入賬。
【該題針對“應(yīng)付票據(jù)的核算”知識點進行考核】
【答疑編號10372409,】 四、不定項選擇題
1、甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，原材料采用實際成本法進行日常核算。2013年6月份，甲公司發(fā)生如下涉及增值稅的經(jīng)濟業(yè)務(wù)或事項：
(1)購入無需安裝的生產(chǎn)經(jīng)營用設(shè)備一臺，增值稅專用發(fā)票上注明的價款為40萬元，增值稅額為6.8萬元(增值稅允許抵扣)。貨款尚未支付。
(2)建造辦公樓領(lǐng)用生產(chǎn)用庫存原材料5萬元，應(yīng)由該批原材料負擔(dān)的增值稅額為0.85萬元。
(3)銷售商品一批，增值稅專用發(fā)票上注明的價款為100萬元，增值稅額為17萬元，提貨單和增值稅專用發(fā)票已交購貨方，并收到購貨方開出并承兌的商業(yè)承兌匯票。該批商品的實際成本是80萬元。
(4)由于管理不善被盜原材料一批，價值2萬元，應(yīng)由該批原材料負擔(dān)的增值稅額為0.34萬元，尚未經(jīng)批準處理。
(5)用銀行存款15萬元繳納當期應(yīng)交增值稅。(金額單位用萬元表示)
要求：根據(jù)上述資料，回答下列第(1)～(3)題。
<1> 、根據(jù)上述資料(1)，下列說法不正確的是( )。
A、資料(1)該設(shè)備入賬價值為46.8萬元
B、資料(1)該設(shè)備入賬價值為40萬元
C、資料(1)該設(shè)備應(yīng)計入在建工程科目
D、資料(1)該設(shè)備應(yīng)計入固定資產(chǎn)科目
【正確答案】 AC
【答案解析】 由于是無需安裝的生產(chǎn)經(jīng)營用設(shè)備，因此進項可以抵扣，并不通過在建工程科目核算。
【該題針對“各種稅費的核算”知識點進行考核】
【答疑編號10524033,】
<2> 、關(guān)于上述資料，下列表述正確的是( )。
A、資料(2)增值稅額0.85萬元應(yīng)當轉(zhuǎn)出計入在建工程
B、資料(2)增值稅額0.85萬元不用作轉(zhuǎn)出處理
C、資料(4)應(yīng)計入管理費用
D、資料(4)增值稅進項稅額不用作轉(zhuǎn)出處理
【正確答案】 A
【答案解析】 選項B，建造不動產(chǎn)應(yīng)作進項轉(zhuǎn)出處理。選項C、D，由于尚未批準處理，因此不計入管理費用，且由于是管理不善，要作進項轉(zhuǎn)出處理。
【該題針對“各種稅費的核算”知識點進行考核】
【答疑編號10524034,】
<3> 、根據(jù)上述資料(3)~(5)，下列會計處理不正確的是()。
A、銷售商品
借：應(yīng)收票據(jù) 117
貸：主營業(yè)務(wù)收入 100
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額) 17
借：主營業(yè)務(wù)成本 80
貸：庫存商品 80
B、盤虧原材料
借：待處理財產(chǎn)損溢 2.34
貸：原材料 2
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出) 0.34
C、盤虧原材料
借：待處理財產(chǎn)損溢 2
貸：原材料 2
D、繳納增值稅
借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(已交稅金) 15
貸：銀行存款 15
【正確答案】 C
【答案解析】 管理不善導(dǎo)致的原材料盤虧，其進項稅不得抵扣，應(yīng)轉(zhuǎn)出計入待處理財產(chǎn)損溢。
【該題針對“各種稅費的核算”知識點進行考核】
【答疑編號10524035,】
2、巨人股份有限公司(以下簡稱巨人公司)，為華東地區(qū)的一家上市公司，屬于增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。巨人公司20×8年至2×11年與固定資產(chǎn)有關(guān)的業(yè)務(wù)資料如下：
(1)20×8年12月31日，發(fā)行三年期、到期一次還本付息、年利率為5%(不計復(fù)利)、面值總額為3 000萬元的債券，假定年利率等于實際利率，按面值發(fā)行。
(2)20×9年1月5日，將發(fā)行債券所籌集資金購入一條需要安裝的生產(chǎn)線，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的生產(chǎn)線價款為2 000萬元，增值稅進項稅額為340萬元;發(fā)生保險費為5萬元，款項均以銀行存款支付;沒有發(fā)生其他相關(guān)稅費。生產(chǎn)線已投入安裝，假定該設(shè)備的增值稅可以抵扣。
(3)20×9年3月11日，巨人公司安裝領(lǐng)用生產(chǎn)用原材料，實際成本和計稅價格均為20萬元。該原材料未計提存貨跌價準備。
(4)20×9年6月30日，發(fā)生安裝工人工資8萬元，用銀行存款支付其他費用2萬元。
(5)20×9年12月31日，計提債券應(yīng)付利息，同時該生產(chǎn)線達到預(yù)定可使用狀態(tài)，當日投入使用。該生產(chǎn)線預(yù)計使用年限為12年，預(yù)計凈殘值為205萬元，采用直線法計提折舊。
(6)2×10年12月31日，巨人公司在對該生產(chǎn)線進行檢查時發(fā)現(xiàn)其已經(jīng)發(fā)生減值。該生產(chǎn)線可收回金額為1 765.12萬元。
(7)2×11年1月1日，該生產(chǎn)線的預(yù)計尚可使用年限為10年，預(yù)計凈殘值為175.12萬元，采用直線法計提折舊。
(8)2×11年6月30日，巨人公司將生產(chǎn)線出售，取得價款為1 600萬元，支付清理費用20萬元。
要求：根據(jù)上述資料，回答下列第(1)～(6)題。(金額單位用萬元表示)
<1> 、根據(jù)上述資料，下列表述正確的是( )。
A、發(fā)行債券，引起資產(chǎn)與負債同時增加
B、購入生產(chǎn)線直接計入固定資產(chǎn)科目
C、購入生產(chǎn)線的保險費應(yīng)計入構(gòu)建成本中
D、增值稅進項稅額不計入構(gòu)建成本中
【正確答案】 ACD
【答案解析】 選項B，由于是需要安裝的生產(chǎn)線，因此應(yīng)通過“在建工程”科目核算。
【該題針對“應(yīng)付債券的核算”知識點進行考核】
【答疑編號10523966,】
<2> 、關(guān)于構(gòu)建過程中各項費用的表述，正確的是( )。
A、領(lǐng)用生產(chǎn)用原材料應(yīng)確認收入
B、領(lǐng)用生產(chǎn)用原材料應(yīng)確認銷項稅額
C、安裝工人工資應(yīng)計入在建工程
D、構(gòu)建過程中發(fā)生的債券利息計入在建工程
【正確答案】 CD
【答案解析】 選項A、B，領(lǐng)用生產(chǎn)用原材料按照賬面價值轉(zhuǎn)入在建工程，無需確認收入以及銷項稅額。
【該題針對“應(yīng)付債券的核算”知識點進行考核】
【答疑編號10523970,】
<3> 、根據(jù)上述資料(1)~(5)，下列會計處理不正確的是( )。
A、20×8年12月31日發(fā)行債券
借：銀行存款 3 000
貸：應(yīng)付債券——面值 3 000
B、20×9年1月5日購入該生產(chǎn)線
借：在建工程 2 005
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額) 340
貸：銀行存款 2 345
C、20×9年安裝該生產(chǎn)線
借：在建工程 30
貸：其他業(yè)務(wù)收入 20
應(yīng)付職工薪酬 8
銀行存款 2
D、20×9年12月31日計提債券利息、生產(chǎn)線達到預(yù)定可使用狀態(tài)
借：在建工程 150
貸：應(yīng)付利息 150
借：固定資產(chǎn) 2 185
貸：在建工程 2 185
【正確答案】 CD
【答案解析】 選項C，領(lǐng)用原材料用于在建工程，會計上不確認收入;選項D，計提到期一次還本付息債券利息，應(yīng)通過“應(yīng)付債券——應(yīng)計利息”科目核算。
【該題針對“應(yīng)付債券的核算”知識點進行考核】
【答疑編號10523971,】
<4> 、20×9年12月31日，該固定資產(chǎn)的入賬價值為( )萬元。
A、2 525
B、2 185
C、2 183
D、2 035
【正確答案】 B
【答案解析】 固定資產(chǎn)入賬價值=2 005+30+150=2 185(萬元)
【該題針對“應(yīng)付債券的核算”知識點進行考核】
【答疑編號10523973,】
<5> 、根據(jù)資料(6)，固定資產(chǎn)應(yīng)當計提的減值準備金額為( )萬元。
A、254.88
B、264.88
C、198.88
D、212.12
【正確答案】 A
【答案解析】 2×10年度該生產(chǎn)線計提的折舊額=(2 185-205)/12=165(萬元)，
2×10年12月31日該生產(chǎn)線應(yīng)計提的固定資產(chǎn)減值準備金額=(2 185-165)-1 765.12=254.88(萬元)。
借：資產(chǎn)減值損失 254.88
貸：固定資產(chǎn)減值準備 254.88
【該題針對“應(yīng)付債券的核算”知識點進行考核】
【答疑編號10523974,】
<6> 、2×11年6月30日，該生產(chǎn)線出售產(chǎn)生的利得或者損失金額為( )萬元。
A、104.62
B、105.62
C、-104.62
D、-105.62
【正確答案】 D
【答案解析】 2×11年出售前計提的折舊額=(1 765.12-175.12)/10×1/2=79.5(萬元)。
2×11年6月30日該生產(chǎn)線出售時的會計分錄。
借：固定資產(chǎn)清理 1 685.62
累計折舊 244.5
固定資產(chǎn)減值準備 254.88
貸：固定資產(chǎn) 2 185
借：銀行存款 1 600
貸：固定資產(chǎn)清理 1 600
借：固定資產(chǎn)清理 20
貸：銀行存款 20
借：營業(yè)外支出 105.62
貸：固定資產(chǎn)清理 105.62
【該題針對“應(yīng)付債券的核算”知識點進行考核】
【答疑編號10523975,】
一、單項選擇題
1、下列各項，增值稅一般納稅人需要轉(zhuǎn)出進項稅額的是( )。
A、外購的生產(chǎn)用原材料改用于自建廠房
B、自產(chǎn)產(chǎn)品用于對外投資
C、外購的生產(chǎn)用原材料用于對外捐贈
D、自產(chǎn)產(chǎn)品用于職工福利
【正確答案】 A
【答案解析】 自產(chǎn)產(chǎn)品用于職工福利、對外投資與外購材料用于對外捐贈應(yīng)視同銷售，計算增值稅的銷項稅額;而外購的生產(chǎn)用原材料用于自建廠房進項稅額不能抵扣，應(yīng)將增值稅進項稅額轉(zhuǎn)出。
【該題針對“增值稅的核算”知識點進行考核】
【答疑編號10335863,】
2、某企業(yè)出售一棟自用房屋，應(yīng)交的營業(yè)稅應(yīng)借記的會計科目是( )。
A、營業(yè)外支出
B、固定資產(chǎn)清理
C、營業(yè)稅金及附加
D、其他業(yè)務(wù)成本
【正確答案】 B
【答案解析】 企業(yè)出售不動產(chǎn)應(yīng)交的營業(yè)稅，應(yīng)借記"固定資產(chǎn)清理"科目，具體的會計處理為：
借：固定資產(chǎn)清理
貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交營業(yè)稅
【該題針對“營業(yè)稅金及附加的核算”知識點進行考核】
【答疑編號10488874,】
3、企業(yè)因債權(quán)人撤銷而轉(zhuǎn)銷無法支付的應(yīng)付賬款時，應(yīng)將所轉(zhuǎn)銷的應(yīng)付賬款計入( )。
A、資本公積
B、其他應(yīng)付款
C、營業(yè)外收入
D、其他業(yè)務(wù)收入
【正確答案】 C
【答案解析】 企業(yè)轉(zhuǎn)銷確實無法支付的應(yīng)付賬款(比如因債權(quán)人撤銷等原因而產(chǎn)生無法支付的應(yīng)付賬款)，應(yīng)按其賬面余額計入營業(yè)外收入，借記“應(yīng)付賬款”科目，貸記“營業(yè)外收入”科目。
【該題針對“應(yīng)付賬款的核算”知識點進行考核】
【答疑編號10335781,】
4、下列各項中，關(guān)于應(yīng)付票據(jù)的利息核算，說法正確的是( )。
A、通過“應(yīng)付利息”科目核算
B、通過“應(yīng)付票據(jù)”科目核算
C、通過“應(yīng)付賬款”科目核算
D、通過“其他應(yīng)付款”科目核算
【正確答案】 B
【答案解析】 應(yīng)付票據(jù)的利息通過“應(yīng)付票據(jù)”科目核算。
【該題針對“應(yīng)付票據(jù)的核算”知識點進行考核】
【答疑編號10488801,】
5、甲、乙公司均為增值稅一般納稅人，甲公司委托乙公司加工一批應(yīng)交消費稅的半成品，收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品。甲公司發(fā)出原材料實際成本210萬元，支付加工費6萬元、增值稅1.02萬元、消費稅24萬元。假定不考慮其他相關(guān)稅費，甲公司收回該半成品的入賬價值為( )萬元。
A、216
B、217.02
C、240
D、241.02
【正確答案】 A
【答案解析】 本題考核委托加工業(yè)務(wù)中消費稅的核算。甲公司收回該半成品的入賬價值=210+6=216(萬元)。因為是增值稅一般納稅人，因此增值稅可以抵扣，不計入產(chǎn)品成本;由于收回后用于繼續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品，因此消費稅也可以抵扣，不計入委托加工物資的成本。
【該題針對“委托加工的核算”知識點進行考核】
【答疑編號10488879,】
6、企業(yè)從職工工資中代扣的職工房租，應(yīng)貸記的會計科目是( )。
A、其他應(yīng)付款
B、銀行存款
C、預(yù)付賬款
D、應(yīng)付職工薪酬
【正確答案】 A
【答案解析】 從職工工資中代扣職工房租，應(yīng)當做的分錄是：
借：應(yīng)付職工薪酬
貸：其他應(yīng)付款(金額為應(yīng)付給房東的租金)
【該題針對“其他應(yīng)付款核算的內(nèi)容”知識點進行考核】
【答疑編號10335784,】
7、A企業(yè)庫存材料因自然災(zāi)害毀損一批，有關(guān)增值稅專用發(fā)票確認的成本為2 000元，增值稅額為340元。那么當期這批毀損的材料需要轉(zhuǎn)出的進項稅額為()元。
A、2 340
B、2 000
C、340
D、0
【正確答案】 D
【答案解析】 因自然災(zāi)害造成的材料的毀損，不需要做進項稅額轉(zhuǎn)出，因管理不善造成材料的毀損需要進行進項稅額轉(zhuǎn)出，因此本題不需要進行進項稅額轉(zhuǎn)出，故選D。
【該題針對“進項稅額轉(zhuǎn)出的核算”知識點進行考核】
【答疑編號10488793,】
8、下列各項中，導(dǎo)致負債總額變化的是( )。
A、從銀行借款直接償還應(yīng)付賬款
B、賒購商品
C、開出銀行匯票
D、用盈余公積轉(zhuǎn)增資本
【正確答案】 B
【答案解析】 本題考核經(jīng)濟業(yè)務(wù)對負債的影響。選項A使得應(yīng)付賬款減少長期借款或短期借款增加，屬于負債項目一增一減，不影響負債總額;選項C開出銀行匯票，屬于資產(chǎn)項目一增一減，不影響負債總額;選項D用盈余公積轉(zhuǎn)增資本是所有者權(quán)益項目內(nèi)部一增一減，不影響負債總額。
【該題針對“負債的確認”知識點進行考核】
【答疑編號10335789,】
9、2012年1月1日，甲公司采用分期付款方式購入大型設(shè)備一套，當日投入使用。合同約定的價款為2 700萬元，分3年等額支付;該分期支付購買價款的現(xiàn)值為2 430萬元。假定不考慮其他因素，甲公司該設(shè)備的入賬價值為( )萬元。
A、810
B、2 430
C、900
D、2 700
【正確答案】 B
【答案解析】 如果采用分期付款方式購買資產(chǎn)，且在合同中規(guī)定的付款期限比較長，超過了正常信用條件。在這種情況下，該類購貨合同實質(zhì)上具有融資性質(zhì)，購入資產(chǎn)的成本不能以各期付款額之和確定，而應(yīng)以各期付款額的現(xiàn)值之和確定。
【該題針對“長期應(yīng)付款的核算”知識點進行考核】
【答疑編號10335853,】
10、甲公司為一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。年末將20臺本企業(yè)自產(chǎn)的空調(diào)作為福利發(fā)給本企業(yè)職工，該空調(diào)的生產(chǎn)成本為1 000元/臺，市場售價為2 000元/臺(不含增值稅)。則甲公司實際發(fā)放時應(yīng)計入應(yīng)付職工薪酬借方的金額為( )元。
A、40 000
B、23 400
C、43 400
D、46 800
【正確答案】 D
【答案解析】 企業(yè)將自產(chǎn)的產(chǎn)品作為福利發(fā)給員工時，應(yīng)視同銷售，并確認收入，結(jié)轉(zhuǎn)成本。實際發(fā)放時：
借：應(yīng)付職工薪酬 46 800
貸：主營業(yè)務(wù)收入 40 000(20×2 000)
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)6 800(40 000×17%)
同時結(jié)轉(zhuǎn)成本：
借：主營業(yè)務(wù)成本 20 000
貸：庫存商品 20 000
【該題針對“應(yīng)付職工薪酬的核算”知識點進行考核】
【答疑編號10488928,】二、多項選擇題
1、企業(yè)長期借款的利息費用，可能涉及的科目有( )。
A、在建工程
B、管理費用
C、財務(wù)費用
D、固定資產(chǎn)
【正確答案】 ABC
【答案解析】 本題考核長期借款利息費用的核算。如果長期借款用于購建固定資產(chǎn)的，在固定資產(chǎn)尚未達到預(yù)定可使用狀態(tài)前，所發(fā)生的應(yīng)當資本化的利息支出，記入“在建工程”科目;屬于籌建期間發(fā)生的不符合資本化條件的利息費用記入“管理費用”;屬于生產(chǎn)經(jīng)營期間的不符合資本化條件的借款利息記入“財務(wù)費用”。
【該題針對“長期借款的核算”知識點進行考核】
【答疑編號10488842,】
2、下列各項稅金中，應(yīng)計入材料成本的有( )。
A、材料委托加工后用于連續(xù)加工應(yīng)稅消費品已交的消費稅
B、材料委托加工后直接出售的應(yīng)稅消費品已交的消費稅
C、材料委托加工后用于連續(xù)加工非應(yīng)稅消費品的已交消費稅
D、小規(guī)模納稅企業(yè)購入原材料支付的增值稅
【正確答案】 BCD
【答案解析】 本題考核消費稅和增值稅的核算。委托加工的應(yīng)稅消費品的消費稅由受托方代扣代交，直接用于銷售的，委托方應(yīng)將代收代繳的消費稅計入委托加工后的應(yīng)稅消費品的成本;用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品的，允許委托方將代收代繳的消費稅予以抵扣，記入“應(yīng)交稅費——應(yīng)交消費稅”科目，待用委托加工的應(yīng)稅消費品生產(chǎn)出應(yīng)納消費稅的產(chǎn)品銷售時再交納消費稅，而不計入材料成本。材料委托加工后用于連續(xù)加工非應(yīng)稅消費品的消費稅是不能抵扣的，應(yīng)該計入到材料成本中;至于增值稅，一般納稅人購入材料的增值稅允許抵扣不計入材料成本;而小規(guī)模納稅企業(yè)則計入材料成本。
【該題針對“各種稅費的核算”知識點進行考核】
【答疑編號10488813,】
3、下列各項中，屬于視同銷售行為的有( )。
A、將自產(chǎn)的產(chǎn)品用于建造辦公樓
B、將自產(chǎn)的產(chǎn)品分配給股東
C、將外購的材料用于建造廠房
D、將自產(chǎn)的產(chǎn)品用于集體福利
【正確答案】 ABD
【答案解析】 企業(yè)將自產(chǎn)或委托加工的貨物用于非應(yīng)稅項目、集體福利或個人消費，將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物作為投資、分配給股東、贈送他人等，應(yīng)視同銷售計算交納增值稅，借記“在建工程”、“應(yīng)付股利”、“營業(yè)外支出”等科目，貸記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)”科目等。將外購的材料用于建造廠房不屬于視同銷售行為，應(yīng)該做進項稅額轉(zhuǎn)出處理。
【該題針對“視同銷售的核算”知識點進行考核】
【答疑編號10336547,】
4、下列各項職工薪酬中，不能直接在“管理費用”中列支的有()。
A、生產(chǎn)人員的薪酬
B、行政人員的薪酬
C、車間管理人員的薪酬
D、研發(fā)人員的薪酬
【正確答案】 ACD
【答案解析】 生產(chǎn)人員的薪酬計入“生產(chǎn)成本”，行政人員的薪酬計入“管理費用”，車間管理人員的薪酬計入“制造費用”，研發(fā)人員的薪酬計入“研發(fā)支出”。
【該題針對“應(yīng)付職工薪酬的核算”知識點進行考核】
【答疑編號10488765,】
5、“預(yù)收賬款”科目貸方登記( )。
A、預(yù)收貨款的數(shù)額
B、企業(yè)向購貨方發(fā)貨后沖銷的預(yù)收貨款的數(shù)額
C、收到購貨單位補付貨款的數(shù)額
D、退回購貨方多付貨款的數(shù)額
【正確答案】 AC
【答案解析】 “預(yù)收賬款”科目貸方登記預(yù)收貨款的數(shù)額和購貨單位補付貨款的數(shù)額，借方登記企業(yè)向購貨方發(fā)貨后沖銷的預(yù)收貨款的數(shù)額和退回購貨方多付貨款的數(shù)額。
【該題針對“預(yù)收賬款的核算”知識點進行考核】
【答疑編號10488943,】
6、下列各項中，應(yīng)通過“長期應(yīng)付款”科目核算的有( )。
A、融資租入固定資產(chǎn)，應(yīng)支付的最低租賃付款額
B、融資租入固定資產(chǎn)，租賃資產(chǎn)的公允價值
C、購買固定資產(chǎn)，延期支付購買價款的現(xiàn)值
D、購買固定資產(chǎn)，延期應(yīng)付的價款總額
【正確答案】 AD
【答案解析】 選項B，融資租入固定資產(chǎn)時，按照租賃開始日租賃資產(chǎn)公允價值與最低租賃付款額現(xiàn)值兩者中較低者為基礎(chǔ)確定入賬價值;選項C，計入固定資產(chǎn)成本。
【該題針對“長期應(yīng)付款的核算”知識點進行考核】
【答疑編號10336554,】
7、下列各項中，屬于流動負債的有( )。
A、預(yù)收賬款
B、其他應(yīng)付款
C、預(yù)付賬款
D、一年內(nèi)到期的非流動負債
【正確答案】 ABD
【答案解析】 預(yù)付賬款屬于流動資產(chǎn)。
【該題針對“負債的確認”知識點進行考核】
【答疑編號10488900,】
8、下列各項中，應(yīng)通過“其他應(yīng)付款”科目核算的有( )。
A、應(yīng)付的租入包裝物租金
B、應(yīng)付的社會保險費
C、應(yīng)付的客戶存入保證金
D、應(yīng)付的經(jīng)營租入固定資產(chǎn)租金
【正確答案】 ACD
【答案解析】 選項B應(yīng)該通過“應(yīng)付職工薪酬”科目核算。
【該題針對“其他應(yīng)付款核算的內(nèi)容”知識點進行考核】
【答疑編號10336529,】
9、下列各項稅金中，應(yīng)計入相關(guān)資產(chǎn)成本的有()。
A、以庫存商品對外投資應(yīng)交的增值稅
B、小規(guī)模納稅企業(yè)購入原材料的增值稅
C、小規(guī)模納稅企業(yè)購入庫存商品的增值稅
D、一般納稅企業(yè)2010年1月購入一臺生產(chǎn)用設(shè)備的增值稅
【正確答案】 ABC
【答案解析】 本題考核增值稅的處理。以庫存商品對外投資應(yīng)交的增值稅應(yīng)計入長期股權(quán)投資;小規(guī)模的納稅企業(yè)購入原材料和庫存商品的增值稅是不能抵扣的，應(yīng)計入購進原材料和庫存商品的成本;2010年1月購入生產(chǎn)用設(shè)備的增值稅可作為進項稅額抵扣。
【該題針對“增值稅的核算”知識點進行考核】
【答疑編號10488908,】
10、下列經(jīng)濟業(yè)務(wù)對于一般納稅企業(yè)而言要計算增值稅銷項稅額的有( )。
A、將自產(chǎn)產(chǎn)品用于集體福利設(shè)施建設(shè)
B、將自產(chǎn)產(chǎn)品對外捐贈
C、原材料發(fā)生自然災(zāi)害損失
D、以自產(chǎn)產(chǎn)品對外投資
【正確答案】 ABD
【答案解析】 選項A、B、D為視同銷售行為，因而應(yīng)計增值稅銷項稅額;選項C，原材料發(fā)生自然災(zāi)害損失，原增值稅仍允許抵扣，不需要轉(zhuǎn)出，也無需確認增值稅銷項稅額。
【該題針對“增值稅的核算”知識點進行考核】
【答疑編號10336543,】 三、判斷題
1、短期借款的賬面余額包含所計提的利息的金額。( )
對
錯
【正確答案】 錯
【答案解析】 短期借款計提利息時：
借：財務(wù)費用
貸：應(yīng)付利息
所以計提的短期借款利息不計入短期借款的賬面余額。
【該題針對“短期借款的核算”知識點進行考核】
【答疑編號10488783,】
2、委托加工的物資收回后用于連續(xù)生產(chǎn)的，應(yīng)將受托方代收代繳的消費稅計入委托加工物資的成本。 ( )
對
錯
【正確答案】 錯
【答案解析】 如果委托方連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品，繳納的消費稅是計入應(yīng)交稅費-應(yīng)交消費稅的借方。收回以后直接出售的，消費稅應(yīng)該計入委托加工物資成本。
【該題針對“各種稅費的核算”知識點進行考核】
【答疑編號10488817,】
3、企業(yè)向銀行或其他金融機構(gòu)借入的各種款項所發(fā)生的利息都應(yīng)當計入財務(wù)費用。()
對
錯
【正確答案】 錯
【答案解析】 企業(yè)向銀行或其他金融機構(gòu)借入的各種款項所發(fā)生的利息不一定全部計入財務(wù)費用，如果是符合資本化條件的利息， 應(yīng)該計入相關(guān)資產(chǎn)成本;如果是籌建期間不符合資本化條件的，應(yīng)該計入管理費用。
【該題針對“利息的處理”知識點進行考核】
【答疑編號10372395,】
4、企業(yè)將自產(chǎn)的產(chǎn)品用于職工食堂補助，根據(jù)稅法相關(guān)規(guī)定，應(yīng)視同銷售計算確認增值稅銷項稅額;同時要確認收入和結(jié)轉(zhuǎn)成本。()
對
錯
【正確答案】 對
【答案解析】 企業(yè)將自產(chǎn)的產(chǎn)品用于職工食堂補助，屬于用于職工集體福利，應(yīng)該確認收入、結(jié)轉(zhuǎn)成本，同時確認增值稅銷項稅額。
【該題針對“視同銷售的核算”知識點進行考核】
【答疑編號10372396,】
5、企業(yè)股東大會宣告分配現(xiàn)金股利時，在實際支付前應(yīng)借記“利潤分配——應(yīng)付現(xiàn)金股利”，貸記“應(yīng)付股利”。( )
對
錯
【正確答案】 對
【答案解析】 企業(yè)股東大會宣告分配現(xiàn)金股利或利潤時，在實際支付前應(yīng)借記“利潤分配——應(yīng)付現(xiàn)金股利或利潤”，貸記“應(yīng)付股利”。
【該題針對“應(yīng)付股利的處理”知識點進行考核】
【答疑編號10488859,】
6、“應(yīng)付職工薪酬”項目，反映企業(yè)根據(jù)有關(guān)規(guī)定應(yīng)付給職工的工資、職工福利、社會保險費、住房公積金、工會經(jīng)費、職工教育經(jīng)費，但不包括非貨幣性福利、辭退福利等薪酬。( )
對
錯
【正確答案】 錯
【答案解析】 本題考核應(yīng)付職工薪酬項目反映的內(nèi)容?！皯?yīng)付職工薪酬”項目反映企業(yè)根據(jù)有關(guān)規(guī)定應(yīng)付給職工的工資、職工福利、社會保險費、住房公積金、工會經(jīng)費、職工教育經(jīng)費、非貨幣性福利、辭退福利等各種薪酬。
【該題針對“應(yīng)付職工薪酬的核算”知識點進行考核】
【答疑編號10488919,】
7、預(yù)收賬款不多的企業(yè)，可以不設(shè)置“預(yù)收賬款”科目。企業(yè)預(yù)收客戶貨款時，直接將其記入“應(yīng)收賬款”科目的借方。( )
對
錯
【正確答案】 錯
【答案解析】 應(yīng)將其記入“應(yīng)收賬款”科目的貸方。
【該題針對“預(yù)收賬款的核算”知識點進行考核】
【答疑編號10488948,】
8、企業(yè)采用融資租賃方式租入的固定資產(chǎn)，應(yīng)按最低租賃付款額，確認應(yīng)付賬款。()
對
錯
【正確答案】 錯
【答案解析】 本題考核融資租賃的核算。企業(yè)采用融資租賃方式租入的固定資產(chǎn)，應(yīng)按最低租賃付款額，確認長期應(yīng)付款。
【該題針對“長期應(yīng)付款的核算”知識點進行考核】
【答疑編號10372412,】
9、企業(yè)發(fā)生其他各種應(yīng)付、暫收款項時，借記“管理費用”等科目，貸記“其他應(yīng)付款”科目。()
對
錯
【正確答案】 對
【答案解析】
【該題針對“其他應(yīng)付款核算的內(nèi)容”知識點進行考核】
【答疑編號10337019,】
10、企業(yè)開出并承兌帶息商業(yè)匯票時，應(yīng)按其到期應(yīng)付金額貸記“應(yīng)付票據(jù)”。()
對
錯
【正確答案】 錯
【答案解析】 本題考核帶息商業(yè)匯票的核算。帶息票據(jù)在開出時一律按面值入賬，而不是按其到期應(yīng)付金額入賬。
【該題針對“應(yīng)付票據(jù)的核算”知識點進行考核】
【答疑編號10372409,】 四、不定項選擇題
1、甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，原材料采用實際成本法進行日常核算。2013年6月份，甲公司發(fā)生如下涉及增值稅的經(jīng)濟業(yè)務(wù)或事項：
(1)購入無需安裝的生產(chǎn)經(jīng)營用設(shè)備一臺，增值稅專用發(fā)票上注明的價款為40萬元，增值稅額為6.8萬元(增值稅允許抵扣)。貨款尚未支付。
(2)建造辦公樓領(lǐng)用生產(chǎn)用庫存原材料5萬元，應(yīng)由該批原材料負擔(dān)的增值稅額為0.85萬元。
(3)銷售商品一批，增值稅專用發(fā)票上注明的價款為100萬元，增值稅額為17萬元，提貨單和增值稅專用發(fā)票已交購貨方，并收到購貨方開出并承兌的商業(yè)承兌匯票。該批商品的實際成本是80萬元。
(4)由于管理不善被盜原材料一批，價值2萬元，應(yīng)由該批原材料負擔(dān)的增值稅額為0.34萬元，尚未經(jīng)批準處理。
(5)用銀行存款15萬元繳納當期應(yīng)交增值稅。(金額單位用萬元表示)
要求：根據(jù)上述資料，回答下列第(1)～(3)題。
<1> 、根據(jù)上述資料(1)，下列說法不正確的是( )。
A、資料(1)該設(shè)備入賬價值為46.8萬元
B、資料(1)該設(shè)備入賬價值為40萬元
C、資料(1)該設(shè)備應(yīng)計入在建工程科目
D、資料(1)該設(shè)備應(yīng)計入固定資產(chǎn)科目
【正確答案】 AC
【答案解析】 由于是無需安裝的生產(chǎn)經(jīng)營用設(shè)備，因此進項可以抵扣，并不通過在建工程科目核算。
【該題針對“各種稅費的核算”知識點進行考核】
【答疑編號10524033,】
<2> 、關(guān)于上述資料，下列表述正確的是( )。
A、資料(2)增值稅額0.85萬元應(yīng)當轉(zhuǎn)出計入在建工程
B、資料(2)增值稅額0.85萬元不用作轉(zhuǎn)出處理
C、資料(4)應(yīng)計入管理費用
D、資料(4)增值稅進項稅額不用作轉(zhuǎn)出處理
【正確答案】 A
【答案解析】 選項B，建造不動產(chǎn)應(yīng)作進項轉(zhuǎn)出處理。選項C、D，由于尚未批準處理，因此不計入管理費用，且由于是管理不善，要作進項轉(zhuǎn)出處理。
【該題針對“各種稅費的核算”知識點進行考核】
【答疑編號10524034,】
<3> 、根據(jù)上述資料(3)~(5)，下列會計處理不正確的是()。
A、銷售商品
借：應(yīng)收票據(jù) 117
貸：主營業(yè)務(wù)收入 100
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額) 17
借：主營業(yè)務(wù)成本 80
貸：庫存商品 80
B、盤虧原材料
借：待處理財產(chǎn)損溢 2.34
貸：原材料 2
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出) 0.34
C、盤虧原材料
借：待處理財產(chǎn)損溢 2
貸：原材料 2
D、繳納增值稅
借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(已交稅金) 15
貸：銀行存款 15
【正確答案】 C
【答案解析】 管理不善導(dǎo)致的原材料盤虧，其進項稅不得抵扣，應(yīng)轉(zhuǎn)出計入待處理財產(chǎn)損溢。
【該題針對“各種稅費的核算”知識點進行考核】
【答疑編號10524035,】
2、巨人股份有限公司(以下簡稱巨人公司)，為華東地區(qū)的一家上市公司，屬于增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。巨人公司20×8年至2×11年與固定資產(chǎn)有關(guān)的業(yè)務(wù)資料如下：
(1)20×8年12月31日，發(fā)行三年期、到期一次還本付息、年利率為5%(不計復(fù)利)、面值總額為3 000萬元的債券，假定年利率等于實際利率，按面值發(fā)行。
(2)20×9年1月5日，將發(fā)行債券所籌集資金購入一條需要安裝的生產(chǎn)線，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的生產(chǎn)線價款為2 000萬元，增值稅進項稅額為340萬元;發(fā)生保險費為5萬元，款項均以銀行存款支付;沒有發(fā)生其他相關(guān)稅費。生產(chǎn)線已投入安裝，假定該設(shè)備的增值稅可以抵扣。
(3)20×9年3月11日，巨人公司安裝領(lǐng)用生產(chǎn)用原材料，實際成本和計稅價格均為20萬元。該原材料未計提存貨跌價準備。
(4)20×9年6月30日，發(fā)生安裝工人工資8萬元，用銀行存款支付其他費用2萬元。
(5)20×9年12月31日，計提債券應(yīng)付利息，同時該生產(chǎn)線達到預(yù)定可使用狀態(tài)，當日投入使用。該生產(chǎn)線預(yù)計使用年限為12年，預(yù)計凈殘值為205萬元，采用直線法計提折舊。
(6)2×10年12月31日，巨人公司在對該生產(chǎn)線進行檢查時發(fā)現(xiàn)其已經(jīng)發(fā)生減值。該生產(chǎn)線可收回金額為1 765.12萬元。
(7)2×11年1月1日，該生產(chǎn)線的預(yù)計尚可使用年限為10年，預(yù)計凈殘值為175.12萬元，采用直線法計提折舊。
(8)2×11年6月30日，巨人公司將生產(chǎn)線出售，取得價款為1 600萬元，支付清理費用20萬元。
要求：根據(jù)上述資料，回答下列第(1)～(6)題。(金額單位用萬元表示)
<1> 、根據(jù)上述資料，下列表述正確的是( )。
A、發(fā)行債券，引起資產(chǎn)與負債同時增加
B、購入生產(chǎn)線直接計入固定資產(chǎn)科目
C、購入生產(chǎn)線的保險費應(yīng)計入構(gòu)建成本中
D、增值稅進項稅額不計入構(gòu)建成本中
【正確答案】 ACD
【答案解析】 選項B，由于是需要安裝的生產(chǎn)線，因此應(yīng)通過“在建工程”科目核算。
【該題針對“應(yīng)付債券的核算”知識點進行考核】
【答疑編號10523966,】
<2> 、關(guān)于構(gòu)建過程中各項費用的表述，正確的是( )。
A、領(lǐng)用生產(chǎn)用原材料應(yīng)確認收入
B、領(lǐng)用生產(chǎn)用原材料應(yīng)確認銷項稅額
C、安裝工人工資應(yīng)計入在建工程
D、構(gòu)建過程中發(fā)生的債券利息計入在建工程
【正確答案】 CD
【答案解析】 選項A、B，領(lǐng)用生產(chǎn)用原材料按照賬面價值轉(zhuǎn)入在建工程，無需確認收入以及銷項稅額。
【該題針對“應(yīng)付債券的核算”知識點進行考核】
【答疑編號10523970,】
<3> 、根據(jù)上述資料(1)~(5)，下列會計處理不正確的是( )。
A、20×8年12月31日發(fā)行債券
借：銀行存款 3 000
貸：應(yīng)付債券——面值 3 000
B、20×9年1月5日購入該生產(chǎn)線
借：在建工程 2 005
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額) 340
貸：銀行存款 2 345
C、20×9年安裝該生產(chǎn)線
借：在建工程 30
貸：其他業(yè)務(wù)收入 20
應(yīng)付職工薪酬 8
銀行存款 2
D、20×9年12月31日計提債券利息、生產(chǎn)線達到預(yù)定可使用狀態(tài)
借：在建工程 150
貸：應(yīng)付利息 150
借：固定資產(chǎn) 2 185
貸：在建工程 2 185
【正確答案】 CD
【答案解析】 選項C，領(lǐng)用原材料用于在建工程，會計上不確認收入;選項D，計提到期一次還本付息債券利息，應(yīng)通過“應(yīng)付債券——應(yīng)計利息”科目核算。
【該題針對“應(yīng)付債券的核算”知識點進行考核】
【答疑編號10523971,】
<4> 、20×9年12月31日，該固定資產(chǎn)的入賬價值為( )萬元。
A、2 525
B、2 185
C、2 183
D、2 035
【正確答案】 B
【答案解析】 固定資產(chǎn)入賬價值=2 005+30+150=2 185(萬元)
【該題針對“應(yīng)付債券的核算”知識點進行考核】
【答疑編號10523973,】
<5> 、根據(jù)資料(6)，固定資產(chǎn)應(yīng)當計提的減值準備金額為( )萬元。
A、254.88
B、264.88
C、198.88
D、212.12
【正確答案】 A
【答案解析】 2×10年度該生產(chǎn)線計提的折舊額=(2 185-205)/12=165(萬元)，
2×10年12月31日該生產(chǎn)線應(yīng)計提的固定資產(chǎn)減值準備金額=(2 185-165)-1 765.12=254.88(萬元)。
借：資產(chǎn)減值損失 254.88
貸：固定資產(chǎn)減值準備 254.88
【該題針對“應(yīng)付債券的核算”知識點進行考核】
【答疑編號10523974,】
<6> 、2×11年6月30日，該生產(chǎn)線出售產(chǎn)生的利得或者損失金額為( )萬元。
A、104.62
B、105.62
C、-104.62
D、-105.62
【正確答案】 D
【答案解析】 2×11年出售前計提的折舊額=(1 765.12-175.12)/10×1/2=79.5(萬元)。
2×11年6月30日該生產(chǎn)線出售時的會計分錄。
借：固定資產(chǎn)清理 1 685.62
累計折舊 244.5
固定資產(chǎn)減值準備 254.88
貸：固定資產(chǎn) 2 185
借：銀行存款 1 600
貸：固定資產(chǎn)清理 1 600
借：固定資產(chǎn)清理 20
貸：銀行存款 20
借：營業(yè)外支出 105.62
貸：固定資產(chǎn)清理 105.62
【該題針對“應(yīng)付債券的核算”知識點進行考核】
【答疑編號10523975,】