一、單項選擇題
1、2012年3月20日，甲公司銷售一批商品，增值稅專用發(fā)票上注明售價300 000元，增值稅額51 000元。該批商品成本為200 000元，貨到后買方發(fā)現(xiàn)商品質(zhì)量不合格，要求在價格上給予6%的折讓。甲公司已經(jīng)同意了對方折讓的請求，并開具了增值稅紅字發(fā)票。2012年4月10日甲公司實際收到了貨款。針對該業(yè)務(wù)甲公司的下列處理中不正確的是( )。
A、銷售實現(xiàn)時，確認銷售收入300 000元
B、發(fā)生銷售折讓時，沖減主營業(yè)務(wù)收入18 000元
C、發(fā)生銷售折讓時，沖減主營業(yè)務(wù)成本12 000元
D、甲公司實際收到的款項為329 940元
【正確答案】 C
【答案解析】 針對該業(yè)務(wù)，甲公司的會計處理為：
銷售實現(xiàn)時：
借：應(yīng)收賬款 351 000
貸：主營業(yè)務(wù)收入 300 000
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額) 51 000
發(fā)生銷售折讓時：
借：主營業(yè)務(wù)收入 18 000 (300 000×6%)
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額) 3 060
貸：應(yīng)收賬款 21 060
實際收到款項時
借：銀行存款 329 940
貸：應(yīng)收賬款 329 940(351 000-21 060)
發(fā)生銷售折讓，不需要沖減企業(yè)的成本。
【該題針對“銷售折讓的核算”知識點進行考核】
【答疑編號10524300】
2、A公司銷售一批商品給B公司，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的售價為10 000萬元。增值稅稅額為1 700萬元。該批商品的成本為8 000萬元。貨到后B公司發(fā)現(xiàn)商品質(zhì)量不合格，要求在價格上給予3%的折讓。B公司提出的銷售折讓要求符合原合同的約定，A公司同意并辦妥了相關(guān)手續(xù)，假定銷售商品后還未確認收入，則A公司應(yīng)確認銷售商品收入的金額為( )萬元。
A、351
B、9 700
C、11 349
D、11 700
【正確答案】 B
【答案解析】 如果發(fā)生銷售折讓時，企業(yè)尚未確認銷售商品收入，則應(yīng)在確認銷售商品收入時直接按扣除銷售折讓后的金額確認。則A公司應(yīng)確認的收入=10 000×(1-3%)=9 700(萬元)。
【該題針對“銷售折讓的核算”知識點進行考核】
【答疑編號10336049】
3、某企業(yè)在2009年10月8日銷售商品100件,增值稅專用發(fā)票上注明的價款為10 000元,增值稅額為1 700元。企業(yè)為了及早收回貨款而在合同中規(guī)定的現(xiàn)金折扣條件為：2/10，1/20，N/30(假定計算現(xiàn)金折扣時不考慮增值稅)。買方2009年10月24日付清貨款，該企業(yè)實際收款金額應(yīng)為( )元。
A、11 466
B、11 500
C、11 583
D、11 600
【正確答案】 D
【答案解析】 如買方在20天內(nèi)付清貨款,可享受1%的現(xiàn)金折扣，因此，該企業(yè)實際收款金額應(yīng)=10 000×(1—1%)+1 700=11 600(元)。
【該題針對“現(xiàn)金折扣的核算”知識點進行考核】
【答疑編號10490742】
4、企業(yè)2010年1月售出產(chǎn)品并已確認收入，2010年5月發(fā)生銷售退回時，其沖減的銷售收入應(yīng)在退回當期記入( )科目的借方。
A、營業(yè)外收入
B、營業(yè)外支出
C、利潤分配
D、主營業(yè)務(wù)收入
【正確答案】 D
【答案解析】 已經(jīng)確認了銷售收入，非資產(chǎn)負債表日后期間發(fā)生銷售退回時，應(yīng)該沖減退回當月的銷售收入。因此本題中應(yīng)沖減2010年5月的主營業(yè)務(wù)收入。
【該題針對“銷售退回的處理”知識點進行考核】
【答疑編號10373423】
5、甲企業(yè)委托乙企業(yè)代銷一批商品6 000件，代銷價款為100元/件。該商品成本為60元/件，甲企業(yè)適用增值稅稅率為17%，2010年5月，甲企業(yè)收到乙企業(yè)開來的代銷清單上列明已銷售代銷商品的50%，甲企業(yè)向乙企業(yè)開具增值稅專用發(fā)票。甲企業(yè)按售價的3%支付給乙企業(yè)手續(xù)費。甲企業(yè)2010年5月應(yīng)確認的銷售收入為( )元。
A、300 000
B、188 000
C、400 000
D、388 000
【正確答案】 A
【答案解析】 支付手續(xù)費方式委托代銷業(yè)務(wù)中，企業(yè)應(yīng)該根據(jù)受托方開來的代銷清單列明的已銷商品來確認收入，因此甲企業(yè)確認的銷售收入=6 000×100×50%=300 000(元)。
【該題針對“支付手續(xù)費方式委托代銷商品的處理”知識點進行考核】
【答疑編號10490859】
6、下列關(guān)于收入的說法中，不正確的是( )。
A、收入是企業(yè)在日常活動中形成的經(jīng)濟利益的總流入
B、收入會導致企業(yè)所有者權(quán)益的增加
C、收入形成的經(jīng)濟利益總流入的形式多種多樣，既可能表現(xiàn)為資產(chǎn)的增加，也可能表現(xiàn)為負債的減少
D、收入與所有者投入資本有關(guān)
【正確答案】 D
【答案解析】 收入是指企業(yè)在日常活動中形成的、會導致所有者權(quán)益增加的、與所有者投入資本無關(guān)的經(jīng)濟利益的總流入。
【該題針對“收入的內(nèi)容、特征及分類”知識點進行考核】
【答疑編號10373419】
7、東方公司于2010年10月向北方公司提供某專利權(quán)的使用權(quán)，合同規(guī)定的使用期為20年，一次性收取使用費500 000元，且不提供后續(xù)服務(wù)，款項已經(jīng)收到。則東方公司當年應(yīng)確認的使用費收入為( )元。
A、0
B、6 250
C、500 000
D、250 000
【正確答案】 C
【答案解析】 本題考核使用費收入金額的確認。讓渡資產(chǎn)使用權(quán)的使用費收入金額，應(yīng)按照有關(guān)合同或協(xié)議約定的收費時間和方法計算確定。如果合同或協(xié)議約定一次性收取使用費，且不提供后續(xù)服務(wù)的，應(yīng)當視同銷售該資產(chǎn)一次性確認收入;提供后續(xù)服務(wù)的，應(yīng)在合同或協(xié)議規(guī)定的有效期內(nèi)分期確認收入。如果合同或協(xié)議規(guī)定分期收取使用費的，應(yīng)按合同或協(xié)議規(guī)定的收款時間和金額或規(guī)定的收費方法計算確定的金額分期確認收入。本題由于不提供后續(xù)服務(wù)，所以應(yīng)該一次性確認使用費收入500 000元。
【該題針對“讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入的核算”知識點進行考核】
【答疑編號10336001】
8、企業(yè)對于已經(jīng)發(fā)出但尚未確認銷售收入的商品的成本，應(yīng)借記的會計科目是( )。
A、在途物資
B、主營業(yè)務(wù)成本
C、發(fā)出商品
D、庫存商品
【正確答案】 C
【答案解析】 銷售商品收入不符合5個確認條件中的任何一條的，都不應(yīng)該確認收入，已經(jīng)發(fā)出的商品，通過“發(fā)出商品”等科目核算。
【該題針對“不符合銷售商品收入確認條件的處理”知識點進行考核】
【答疑編號10335989】
9、某企業(yè)某月銷售商品發(fā)生商業(yè)折扣20萬元、現(xiàn)金折扣15萬元、銷售折讓25萬元。該企業(yè)上述業(yè)務(wù)計入當月財務(wù)費用的金額為( )萬元。
A、15
B、20
C、35
D、45
【正確答案】 A
【答案解析】 商業(yè)折扣是不入賬的，實際發(fā)生時企業(yè)應(yīng)該根據(jù)扣除商業(yè)折扣后的銷售價款確認收入;現(xiàn)金折扣實際發(fā)生時銷售方應(yīng)該計入到財務(wù)費用中，銷售折讓實際發(fā)生時應(yīng)該沖減已確認的收入或按照扣除銷售折讓后的銷售價款確認收入，因此該題答案應(yīng)該選A。
【該題針對“商業(yè)折扣的處理”知識點進行考核】
【答疑編號10490661】
10、某企業(yè)銷售商品5 000件，每件售價100元(不含增值稅)，增值稅稅率為17%;企業(yè)為購貨方提供的商業(yè)折扣為10%，提供的現(xiàn)金折扣條件為2/10、1/20、n/30，并代墊運雜費500元。該企業(yè)在這項交易中應(yīng)確認的收入金額為( )元。
A、526 500
B、450 000
C、500 000
D、450 500
【正確答案】 B
【答案解析】 企業(yè)應(yīng)該按照扣除商業(yè)折扣的金額確認收入，并且收入中應(yīng)該包括現(xiàn)金折扣，因此該企業(yè)在這項交易中應(yīng)確認的收入=5 000×100×(1-10%)=450 000(元)。對于代墊的運雜費是不考慮增值稅的，應(yīng)該計入到應(yīng)收賬款中。
【該題針對“商業(yè)折扣的處理”知識點進行考核】
【答疑編號10336031】
二、多項選擇題
1、下列不屬于商品所有權(quán)上的主要風險和報酬已轉(zhuǎn)移給購買方的有( )。
A、甲公司與乙公司簽訂一艘船舶定制合同，價值5 000萬元，檢驗工作是合同的重要組成部分。甲公司已按時完成該船舶的建造，但尚未通過乙公司檢驗
B、甲公司向乙公司銷售某產(chǎn)品，甲公司承諾，如果售出商品在2個月內(nèi)出現(xiàn)質(zhì)量問題，客戶可以要求退貨。由于該產(chǎn)品是新產(chǎn)品，甲公司無法可靠估計退貨比例
C、甲公司銷售一批貨物給乙公司，為保證到期收回貨款，甲公司暫時保留該貨物的法定所有權(quán)
D、甲公司向乙公司銷售一批商品，并約定于6個月后按協(xié)議價格(不是回購時的公允價值)將所售商品租回
【正確答案】 ABD
【答案解析】 選項C，甲公司只是暫時保留法定所有權(quán)，購買方為了取得法定所有權(quán)，通常情況下會按約定支付貨款，因此可以認為商品所有權(quán)上的主要風險和報酬已轉(zhuǎn)移。
【該題針對“收入的確認條件”知識點進行考核】
【答疑編號10490374】
2、下列有關(guān)收入確認的表述中，正確的有( )。
A、如勞務(wù)的開始和完成分屬于不同會計期間，應(yīng)按完工百分比法確認收入
B、在收取手續(xù)費方式下，委托代銷方式銷售商品時要在收到受托方開具的代銷清單時確認收入
C、資產(chǎn)使用費收入應(yīng)當按合同規(guī)定確認
D、在預(yù)收款銷售方式下，收到貨款時確認收入
【正確答案】 BC
【答案解析】 如勞務(wù)的開始和完成分屬于不同會計期間，且在期末能對該項勞務(wù)交易的結(jié)果作出可靠估計的，應(yīng)按完工百分比法確認收入，選項A敘述不完整，所以不正確。收取手續(xù)費方式下委托代銷商品都是在收到代銷清單時確認收入的，所以選項B是正確的。資產(chǎn)使用費收入應(yīng)當按合同規(guī)定確認，選項C正確。預(yù)收款銷售下，應(yīng)該在發(fā)出商品時確認收入，因此，選項D不正確。
【該題針對“收入的確認條件”知識點進行考核】
【答疑編號10336621】
3、下列說法正確的有( )。
A、商品銷售收入應(yīng)按扣除現(xiàn)金折扣前的金額確定收入
B、現(xiàn)金折扣應(yīng)于發(fā)生時直接計入財務(wù)費用
C、商品銷售收入應(yīng)按扣除現(xiàn)金折扣后的凈價確認銷售收入
D、現(xiàn)金折扣應(yīng)于發(fā)生時直接計入銷售費用
【正確答案】 AB
【答案解析】 銷售收入的確認不扣除現(xiàn)金折扣;現(xiàn)金折扣記入到財務(wù)費用里。
【該題針對“現(xiàn)金折扣的核算”知識點進行考核】
【答疑編號10490721】
4、現(xiàn)金折扣方式銷售產(chǎn)品，購貨方在折扣期內(nèi)付款，則下列處理中正確的有( )。
A、按照扣除折扣后的凈價確認銷售收入
B、按照商品總價確認銷售收入
C、給予購貨方的折扣確認為財務(wù)費用
D、給予購貨方的折扣確認為銷售費用
【正確答案】 BC
【答案解析】 現(xiàn)金折扣方式銷售產(chǎn)品，銷售方應(yīng)按合同總價款全額計量收入，當現(xiàn)金折扣以后實際發(fā)生時，應(yīng)確認為財務(wù)費用。
【該題針對“現(xiàn)金折扣的核算”知識點進行考核】
【答疑編號10336620】
5、甲公司在2011年4月8日向乙公司銷售一批商品，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的售價為50萬元，增值稅稅額為8.5萬元。該批商品成本為30萬元。為及早收回貨款，甲公司和乙公司約定的現(xiàn)金折扣條件為：2/10，1/20，N/30。乙公司在2011年4月11日支付貨款。2011年5月11日，該批商品因質(zhì)量問題被乙公司退回，甲公司當日支付有關(guān)退貨款。假定計算現(xiàn)金折扣時不考慮增值稅，則甲公司在2011年5月11日的處理正確的有( )。
A、甲公司應(yīng)沖減當期主營業(yè)務(wù)收入50萬元
B、甲公司應(yīng)沖減主營業(yè)務(wù)成本30萬元
C、甲公司應(yīng)貸記“財務(wù)費用”1萬元
D、甲公司應(yīng)向乙公司支付退貨款58.5萬元
【正確答案】 ABC
【答案解析】 甲公司在2011年5月11日的處理分錄為：
借：主營業(yè)務(wù)收入 50
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)8.5
貸：銀行存款 57.5
財務(wù)費用 1
借：庫存商品 30
貸：主營業(yè)務(wù)成本 30
【該題針對“銷售退回的處理”知識點進行考核】
【答疑編號10490649】
6、下列各項中，屬于讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入的是( )。
A、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)使用權(quán)取得的收入
B、以經(jīng)營租賃方式出租固定資產(chǎn)取得的租金
C、進行債權(quán)投資收取的利息
D、進行股權(quán)投資取得的現(xiàn)金股利
【正確答案】 ABCD
【答案解析】
【該題針對“讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入的核算”知識點進行考核】
【答疑編號10336611】
7、按我國企業(yè)會計準則規(guī)定，下列項目中不應(yīng)確認為收入的有( )。
A、銷售原材料收取的貨款
B、銷售商品代墊的運雜費
C、出售飛機票時代收的保險費
D、銷售商品收取的增值稅
【正確答案】 BCD
【答案解析】 本題考核收入的核算內(nèi)容。企業(yè)在銷售商品過程中，有時會代第三方或客戶收取一些款項，如企業(yè)代國家收取增值稅，旅行社代客戶購買門票、出售飛機票時代收的保險費等，這些代收款應(yīng)作為暫收款記入相關(guān)的負債類科目，不作為企業(yè)的收入處理。銷售商品代墊的運雜費應(yīng)作為企業(yè)的應(yīng)收賬款反映。銷售原材料收取的貨款應(yīng)確認為收入，在“其他業(yè)務(wù)收入”科目反映。
【該題針對“收入的內(nèi)容、特征及分類”知識點進行考核】
【答疑編號10490798】
8、收入是企業(yè)在日?；顒又挟a(chǎn)生的經(jīng)濟利益的總流入，下列各項中屬于收入的有( )。
A、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)所有權(quán)取得的凈收益
B、銷售商品收入
C、提供勞務(wù)收入
D、出租無形資產(chǎn)收入
【正確答案】 BCD
【答案解析】 本題考核收入的內(nèi)容。轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)所有權(quán)的凈收益應(yīng)計入營業(yè)外收入，屬于利得，不屬于企業(yè)的收入。
【該題針對“收入的內(nèi)容、特征及分類”知識點進行考核】
【答疑編號10373782】
9、下列各項不采用完工百分比法確認收入的有( )。
A、分期收款銷售商品
B、委托代銷商品
C、在同一會計期間開始并完工的勞務(wù)
D、跨會計期間才能完成且在資產(chǎn)負債表日交易結(jié)果能夠可靠估計的勞務(wù)
【正確答案】 ABC
【答案解析】 只有在核算跨越會計期間才能完成且在資產(chǎn)負債表日交易結(jié)果能夠可靠估計的勞務(wù)才采用完工百分比法。
【該題針對“提供勞務(wù)收入的核算”知識點進行考核】
【答疑編號10246245】
10、下列業(yè)務(wù)發(fā)生時不能確認收入的有( )。
A、采用預(yù)收款方式銷售發(fā)出商品時
B、采用支付手續(xù)費方式委托代銷商品收到代銷清單時
C、采用預(yù)收款方式銷售商品，收到商品款時
D、采用支付手續(xù)費方式委托代銷商品發(fā)出商品時
【正確答案】 CD
【答案解析】 采用預(yù)收貨款方式銷售商品的，應(yīng)該在發(fā)出商品的時候確認收入，所以選項C符合題意;采用支付手續(xù)費委托代銷方式銷售商品，應(yīng)該在收到代銷清單時確認收入，所以選項D符合題意。
【該題針對“銷售商品收入的處理”知識點進行考核】
【答疑編號10490708】
三、判斷題
1、商業(yè)折扣是企業(yè)為促進商品銷售而在商品標價上給予的價格扣除，企業(yè)銷售商品涉及商業(yè)折扣的，應(yīng)當按照扣除商業(yè)折扣后的金額確定銷售商品收入金額。( )
對
錯
【正確答案】 對
【答案解析】
【該題針對“商業(yè)折扣的處理”知識點進行考核】
【答疑編號10490662】
2、企業(yè)提供勞務(wù)時，如資產(chǎn)負債表日不能對勞務(wù)交易的結(jié)果作出可靠估計，且已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本預(yù)計部分能夠得到補償?shù)?，?yīng)按已經(jīng)發(fā)生并預(yù)計能夠得到補償?shù)膭趧?wù)成本確認收入，并結(jié)轉(zhuǎn)已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本。( )
對
錯
【正確答案】 對
【答案解析】
【該題針對“提供勞務(wù)收入的核算”知識點進行考核】
【答疑編號10374021】
3、企業(yè)資產(chǎn)負債表日提供勞務(wù)交易結(jié)果不能可靠估計，且已發(fā)生的勞務(wù)成本預(yù)計全部不能得到補償?shù)?，?yīng)按已發(fā)生的勞務(wù)成本金額確認收入。( )
對
錯
【正確答案】 錯
【答案解析】 本題考核勞務(wù)收入的確認。提供勞務(wù)交易結(jié)果不能可靠估計，且已發(fā)生的勞務(wù)成本預(yù)計全部不能得到補償?shù)?，?yīng)將已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本計入當期損益(主營業(yè)務(wù)成本或其他業(yè)務(wù)成本)，不確認提供勞務(wù)收入。
【該題針對“提供勞務(wù)收入的核算”知識點進行考核】
【答疑編號10374012】
4、在支付手續(xù)費代銷方式下，委托方收到代銷單位匯來的貨款時確認收入。( )
對
錯
【正確答案】 錯
【答案解析】 在支付手續(xù)費代銷方式下，委托方收到代銷清單時確認收入。
【該題針對“支付手續(xù)費方式委托代銷商品的處理”知識點進行考核】
【答疑編號10490863】
5、在采用支付手續(xù)費的委托代銷方式下，委托方應(yīng)在收到代銷清單時確認收入。( )
對
錯
【正確答案】 對
【答案解析】
【該題針對“支付手續(xù)費方式委托代銷商品的處理”知識點進行考核】
【答疑編號10490856】
6、企業(yè)對于發(fā)出的商品，不符合收入確認條件的，應(yīng)按其實際成本編制會計分錄：借記“主營業(yè)務(wù)成本”科目，貸記“庫存商品”科目。()
對
錯
【正確答案】 錯
【答案解析】 企業(yè)對于發(fā)出的商品，不符合收入確認條件的，應(yīng)按其實際成本編制會計分錄：借記“發(fā)出商品”科目，貸記“庫存商品”科目。
【該題針對“不符合銷售商品收入確認條件的處理”知識點進行考核】
【答疑編號10374002】
7、企業(yè)讓渡資產(chǎn)使用權(quán)，如果合同或協(xié)議規(guī)定一次性收取使用費，且不提供后續(xù)服務(wù)的，應(yīng)當視同銷售該資產(chǎn)一次性確認收入。( )
對
錯
【正確答案】 對
【答案解析】
【該題針對“讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入的核算”知識點進行考核】
【答疑編號10374007】
8、企業(yè)在確認商品銷售收入后發(fā)生的銷售折讓，應(yīng)在實際發(fā)生時沖減以前年度的銷售收入。( )
對
錯
【正確答案】 錯
【答案解析】 已確認銷售收入的售出商品發(fā)生銷售折讓，且不屬于資產(chǎn)負債表日后事項的，應(yīng)在發(fā)生時沖減當期的銷售收入，而不是沖減以前年度的銷售收入。
【該題針對“銷售折讓的核算”知識點進行考核】
【答疑編號10490689】
9、通常情況下，銷售商品采用托收承付方式的，在辦妥托收手續(xù)時確認收入。( )
對
錯
【正確答案】 對
【答案解析】
【該題針對“銷售商品收入的處理”知識點進行考核】
【答疑編號10524483】
10、在銷售商品或提供勞務(wù)時，如果形成的應(yīng)收賬款附有現(xiàn)金折扣，應(yīng)收賬款應(yīng)按照發(fā)票上記載的扣除該折扣后的金額入賬。因?qū)Ψ皆谡劭燮陂g內(nèi)付款而發(fā)生的現(xiàn)金折扣，計入財務(wù)費用。( )
對
錯
【正確答案】 錯
【答案解析】 這種情況下，銷售方的應(yīng)收賬款應(yīng)按不扣除現(xiàn)金折扣的金額入賬。
【該題針對“現(xiàn)金折扣的核算”知識點進行考核】
【答疑編號10490728】不定項選擇題 1、順通股份有限公司(以下簡稱順通公司)系工業(yè)企業(yè)，為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。銷售單價除標明為含稅價格外，均為不含增值稅價格。銷售商品是順通公司的主營業(yè)務(wù)。
順通公司2012年12月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：
(1)12月3日，向乙企業(yè)賒銷A產(chǎn)品50件，單價為10 000元，單位銷售成本為5 000元。
(2)12月5日，向甲企業(yè)銷售材料一批，價款為350 000元，該材料發(fā)出成本為250 000元。當日收取面值為409 500元的票據(jù)一張。
(3)12月10日，收到外單位租用本公司辦公用房下一年度租金300 000元，款項已收存銀行。
(4)12月20日，向丁公司轉(zhuǎn)讓某商品的商標使用權(quán)，約定丁公司每年年末按銷售收入的12%支付使用費，使用期限5年。第一年，丁公司實現(xiàn)銷售收入100 000元;第二年，丁公司實現(xiàn)銷售收入150 000元。順通公司于每年年末收到使用費，不考慮相關(guān)稅費。
(5)12月25日，向丙公司轉(zhuǎn)讓某專利權(quán)技術(shù)，協(xié)議約定轉(zhuǎn)讓期為3年，每年年末收取使用費200 000元，該專利權(quán)2012年計提的攤銷為120 000元。不考慮其他因素和相關(guān)稅費。
要求：根據(jù)上述資料，回答下列第(1)～(6)題。
<1> 、根據(jù)資料(1)，下列說法中正確的是( )。
A、銷售A產(chǎn)品，影響當期損益的金額為250 000元
B、銷售A產(chǎn)品，應(yīng)確認的收入為500 000元
C、銷售A產(chǎn)品，應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)的成本為250 000元
D、銷售A產(chǎn)品，影響當期損益的金額為500 000元
【正確答案】 ABC
【答案解析】 銷售A產(chǎn)品的會計處理為：
借：應(yīng)收賬款 585 000
貸：主營業(yè)務(wù)收入 500 000
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)85 000
借：主營業(yè)務(wù)成本 250 000
貸：庫存商品 250 000
【該題針對“讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入的核算”知識點進行考核】
【答疑編號10524202】
<2> 、根據(jù)資料(2)，順通公司做的會計處理中正確的是( )。
A、借：應(yīng)收票據(jù) 409 500
貸：其他業(yè)務(wù)收入 350 000
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額) 59 500
B、借：其他業(yè)務(wù)成本 250 000
貸：原材料 250 000
C、借：應(yīng)收票據(jù) 409 500
貸：主營業(yè)務(wù)收入 350 000
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額) 59 500
D、借：主營業(yè)務(wù)成本 250 000
貸：原材料 250 000
【正確答案】 AB
【答案解析】 銷售原材料不屬于順通公司的主營業(yè)務(wù)，應(yīng)該通過“其他業(yè)務(wù)收入”、“其他營業(yè)成本”科目來核算。
【該題針對“讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入的核算”知識點進行考核】
【答疑編號10524203】
<3> 、根據(jù)資料(3)，下列說法中正確的是( )。
A、順通公司2012年12月10日收到的租金，應(yīng)全部確認為2012年的收入
B、順通公司2012年12月10日收到租金，應(yīng)確認為預(yù)收賬款
C、順通公司2012年12月10日收到租金，應(yīng)確認其他業(yè)務(wù)收入25 000元
D、順通公司2012年12月10日收到租金，應(yīng)確認為其他應(yīng)付款
【正確答案】 B
【答案解析】 順通公司2012年12月10日收到下年的租金，應(yīng)確認為預(yù)收賬款，不確認為當年的收入。會計處理為：
借：銀行存款 300 000
貸：預(yù)收賬款 300 000
【該題針對“讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入的核算”知識點進行考核】
【答疑編號10524204】
<4> 、根據(jù)資料(4)，順通公司第一年年末和第二年年末分別應(yīng)收到使用費( )元。
A、12 000，15 000
B、15 000，18 000
C、12 000，18 000
D、15 000，12 000
【正確答案】 C
【答案解析】 第一年年末確認使用費收入=100 000×12%=12 000(元)：第二年年末確認使用費收入=150 000×12%=18 000(元)。
【該題針對“讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入的核算”知識點進行考核】
【答疑編號10524206】
<5> 、根據(jù)資料，下列說法不正確的是( )。
A、企業(yè)讓渡資產(chǎn)使用權(quán)的使用費一般通過“營業(yè)外收入”科目核算
B、所讓渡的資產(chǎn)使用權(quán)計提的攤銷額一般通過“其他業(yè)務(wù)成本”科目核算
C、企業(yè)對所讓渡使用權(quán)的資產(chǎn)計提的攤銷借記“累計攤銷”科目
D、企業(yè)對所讓渡使用權(quán)的資產(chǎn)計提的攤銷借記“累計折舊”科目
【正確答案】 ACD
【答案解析】 企業(yè)讓渡資產(chǎn)使用權(quán)的使用費一般通過“其他業(yè)務(wù)收入”科目核算，故選項A錯誤;企業(yè)對所讓渡使用權(quán)的資產(chǎn)計提的攤銷以及發(fā)生的與讓渡資產(chǎn)使用權(quán)有關(guān)的支出等，應(yīng)借記“其他業(yè)務(wù)成本”，貸記“累計攤銷”科目。故選項CD錯誤。
【該題針對“讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入的核算”知識點進行考核】
【答疑編號10524208】
<6> 、根據(jù)資料(5)，2012年末順通公司應(yīng)確認使用費收入的會計處理是( )。
A、借：銀行存款 200 000
貸：營業(yè)外收入 200 000
B、借：其他業(yè)務(wù)成本 10 000
貸：累計攤銷 10 000
C、借：銀行存款 200 000
貸：其他業(yè)務(wù)收入 200 000
D、借：其他業(yè)務(wù)成本 10 000
貸：累計折舊 10 000
【正確答案】 BC
【答案解析】 年末確認使用費收入的分錄：
借：銀行存款 200 000
貸：其他業(yè)務(wù)收入 200 000
每月計提專利權(quán)攤銷的分錄：
借：其他業(yè)務(wù)成本 10 000
貸：累計攤銷 10 000
【該題針對“讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入的核算”知識點進行考核】
【答疑編號10524211】
2、新華上市公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，商品、原材料售價中不含增值稅。假定銷售商品、原材料和提供勞務(wù)均符合收入確認條件，且銷售商品和提供勞務(wù)均屬于公司的主營業(yè)務(wù)，成本在確認收入時逐筆結(jié)轉(zhuǎn)，不考慮其他因素。2013年4月，新華公司發(fā)生如下交易或事項：
(1)銷售A商品一批，按商品標價計算的金額為312.5萬元，由于是成批銷售，新華公司給予客戶4%的商業(yè)折扣并開具了增值稅專用發(fā)票，款項尚未收回。該批商品實際成本為240萬元。
(2)向本公司銷售人員確認并發(fā)放自產(chǎn)產(chǎn)品作為福利，該批產(chǎn)品的實際成本為30萬元，市場售價為50萬元。
(3)向丁公司轉(zhuǎn)讓一項專利權(quán)的使用權(quán)，一次性收取使用費30萬元并存入銀行，且不再提供后續(xù)服務(wù)。
(4)銷售B原材料一批，增值稅專用發(fā)票注明售價170萬元，款項收到并存入銀行。該批材料的實際成本為140萬元。
(5)確認本月設(shè)備安裝勞務(wù)收入。該設(shè)備安裝勞務(wù)合同總收入為280萬元，預(yù)計合同總成本為200萬元，合同價款在前期簽訂合同時已收取。采用完工百分比法確認勞務(wù)收入。截至到本月末，該勞務(wù)的累計完工進度為60%，前期已累計確認勞務(wù)收入120萬元、勞務(wù)成本85萬元。
(6)以銀行存款支付管理費用20萬元，財務(wù)費用10萬元(銀行手續(xù)費支出)，銷售費用15萬元，營業(yè)外支出5萬元。
(7)2013年4月新華公司股東大會批準了董事會于2013年1月份提出的利潤分配方案，利潤分配比例為按2012年凈利潤的20%向投資者分配現(xiàn)金股利，按2012年凈利潤的10%提取法定盈余公積(企業(yè)尚未做計提盈余公積的會計處理)。2012年凈利潤為150萬元，2013年1～3月利潤已經(jīng)轉(zhuǎn)入“利潤分配——未分配利潤”科目，4月初該科目余額為貸方210萬元。
(8)企業(yè)按季預(yù)交所得稅，當月未進行所得稅費用的核算，未交納所得稅。
要求：根據(jù)上述資料，回答下列第(1)～(6)題。
<1> 、根據(jù)資料(1)～(4)，下列選項中，說法正確的是( )。
A、資料(1)應(yīng)確認主營業(yè)務(wù)收入300萬元
B、資料(2)應(yīng)確認主營業(yè)務(wù)收入50萬元
C、資料(3)應(yīng)確認其他業(yè)務(wù)收入30萬元
D、資料(4)應(yīng)確認其他業(yè)務(wù)收入145.30萬元
【正確答案】 ABC
【答案解析】 資料(1)～(4)，相應(yīng)的會計處理為：
資料(1)：
借：應(yīng)收賬款 351
貸：主營業(yè)務(wù)收入 300(312.5-312.5×4%)
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)51
借：主營業(yè)務(wù)成本 240
貸：庫存商品 240
資料(2)：
借：應(yīng)付職工薪酬 58.5
貸：主營業(yè)務(wù)收入 50
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)8.5
借：主營業(yè)務(wù)成本 30
貸：庫存商品 30
借：銷售費用 58.5
貸：應(yīng)付職工薪酬 58.5
資料(3)：
借：銀行存款 30
貸：其他業(yè)務(wù)收入 30
資料(4)：
借：銀行存款 198.9
貸：其他業(yè)務(wù)收入 170
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)28.9
借：其他業(yè)務(wù)成本 140
貸：原材料 140
【該題針對“銷售商品收入的處理”知識點進行考核】
【答疑編號10524488】
<2> 、根據(jù)資料(5)，下列各項中，新華公司的會計處理中不正確的有( )。
A、資料(5)確認主營業(yè)務(wù)收入168萬元
B、資料(5)確認主營業(yè)務(wù)成本120萬元
C、資料(5)沖減預(yù)收賬款48萬元
D、資料(5)確認主營業(yè)務(wù)成本35萬元
【正確答案】 AB
【答案解析】 資料(5)，相應(yīng)的會計處理為：
資料(5)：
借：預(yù)收賬款 48
貸：主營業(yè)務(wù)收入 48(280×60%-120)
借：主營業(yè)務(wù)成本 35(200×60%-85)
貸：勞務(wù)成本 35
【該題針對“銷售商品收入的處理”知識點進行考核】
【答疑編號10524490】
<3> 、2013年4月的營業(yè)利潤為( )萬元。
A、598
B、49.5
C、50
D、445
【正確答案】 B
【答案解析】 資料(6)～(7)的會計處理為：
資料(6)：
借：管理費用 20
財務(wù)費用 10
銷售費用 15
營業(yè)外支出 5
貸：銀行存款 50
資料(7)：
借：利潤分配——應(yīng)付現(xiàn)金股利30
貸：應(yīng)付股利 30(150×20%)
借：利潤分配——提取法定盈余公積15
貸：盈余公積 15
營業(yè)收入=300+50+30+170+48=598(萬元)
營業(yè)成本=240+30+140+35=445(萬元)
營業(yè)利潤=598-445-58.5-20-10-15=49.5(萬元)
【該題針對“銷售商品收入的處理”知識點進行考核】
【答疑編號10524491】
<4> 、2013年4月的利潤總額為( )萬元。
A、433
B、280
C、49.5
D、44.5
【正確答案】 D
【答案解析】 利潤總額=49.5-5=44.5(萬元)。
【該題針對“銷售商品收入的處理”知識點進行考核】
【答疑編號10524493】
<5> 、2013年4月末“利潤分配——未分配利潤”科目余額為( )萬元。
A、380.6
B、254.5
C、209.5
D、419.5
【正確答案】 C
【答案解析】 2013年4月末“利潤分配——未分配利潤”科目余額=210+44.5-30-15=209.5(萬元)。
【該題針對“銷售商品收入的處理”知識點進行考核】
【答疑編號10524495】
<6> 、若已知新華公司2013年4月資產(chǎn)負債表中資產(chǎn)的年初數(shù)為8 000萬元，那么在2013年4月末資產(chǎn)負債表中資產(chǎn)的年末數(shù)是( )萬元。
A、8 134.525
B、8 119.9
C、8 149.9
D、8 089.9
【正確答案】 B
【答案解析】 2013年4月末資產(chǎn)負債表中資產(chǎn)的年末=8 000+351-240-30+30+198.9-140-50=8 119.9(萬元)。
【該題針對“銷售商品收入的處理”知識點進行考核】
【答疑編號10524498】
1、2012年3月20日，甲公司銷售一批商品，增值稅專用發(fā)票上注明售價300 000元，增值稅額51 000元。該批商品成本為200 000元，貨到后買方發(fā)現(xiàn)商品質(zhì)量不合格，要求在價格上給予6%的折讓。甲公司已經(jīng)同意了對方折讓的請求，并開具了增值稅紅字發(fā)票。2012年4月10日甲公司實際收到了貨款。針對該業(yè)務(wù)甲公司的下列處理中不正確的是( )。
A、銷售實現(xiàn)時，確認銷售收入300 000元
B、發(fā)生銷售折讓時，沖減主營業(yè)務(wù)收入18 000元
C、發(fā)生銷售折讓時，沖減主營業(yè)務(wù)成本12 000元
D、甲公司實際收到的款項為329 940元
【正確答案】 C
【答案解析】 針對該業(yè)務(wù)，甲公司的會計處理為：
銷售實現(xiàn)時：
借：應(yīng)收賬款 351 000
貸：主營業(yè)務(wù)收入 300 000
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額) 51 000
發(fā)生銷售折讓時：
借：主營業(yè)務(wù)收入 18 000 (300 000×6%)
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額) 3 060
貸：應(yīng)收賬款 21 060
實際收到款項時
借：銀行存款 329 940
貸：應(yīng)收賬款 329 940(351 000-21 060)
發(fā)生銷售折讓，不需要沖減企業(yè)的成本。
【該題針對“銷售折讓的核算”知識點進行考核】
【答疑編號10524300】
2、A公司銷售一批商品給B公司，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的售價為10 000萬元。增值稅稅額為1 700萬元。該批商品的成本為8 000萬元。貨到后B公司發(fā)現(xiàn)商品質(zhì)量不合格，要求在價格上給予3%的折讓。B公司提出的銷售折讓要求符合原合同的約定，A公司同意并辦妥了相關(guān)手續(xù)，假定銷售商品后還未確認收入，則A公司應(yīng)確認銷售商品收入的金額為( )萬元。
A、351
B、9 700
C、11 349
D、11 700
【正確答案】 B
【答案解析】 如果發(fā)生銷售折讓時，企業(yè)尚未確認銷售商品收入，則應(yīng)在確認銷售商品收入時直接按扣除銷售折讓后的金額確認。則A公司應(yīng)確認的收入=10 000×(1-3%)=9 700(萬元)。
【該題針對“銷售折讓的核算”知識點進行考核】
【答疑編號10336049】
3、某企業(yè)在2009年10月8日銷售商品100件,增值稅專用發(fā)票上注明的價款為10 000元,增值稅額為1 700元。企業(yè)為了及早收回貨款而在合同中規(guī)定的現(xiàn)金折扣條件為：2/10，1/20，N/30(假定計算現(xiàn)金折扣時不考慮增值稅)。買方2009年10月24日付清貨款，該企業(yè)實際收款金額應(yīng)為( )元。
A、11 466
B、11 500
C、11 583
D、11 600
【正確答案】 D
【答案解析】 如買方在20天內(nèi)付清貨款,可享受1%的現(xiàn)金折扣，因此，該企業(yè)實際收款金額應(yīng)=10 000×(1—1%)+1 700=11 600(元)。
【該題針對“現(xiàn)金折扣的核算”知識點進行考核】
【答疑編號10490742】
4、企業(yè)2010年1月售出產(chǎn)品并已確認收入，2010年5月發(fā)生銷售退回時，其沖減的銷售收入應(yīng)在退回當期記入( )科目的借方。
A、營業(yè)外收入
B、營業(yè)外支出
C、利潤分配
D、主營業(yè)務(wù)收入
【正確答案】 D
【答案解析】 已經(jīng)確認了銷售收入，非資產(chǎn)負債表日后期間發(fā)生銷售退回時，應(yīng)該沖減退回當月的銷售收入。因此本題中應(yīng)沖減2010年5月的主營業(yè)務(wù)收入。
【該題針對“銷售退回的處理”知識點進行考核】
【答疑編號10373423】
5、甲企業(yè)委托乙企業(yè)代銷一批商品6 000件，代銷價款為100元/件。該商品成本為60元/件，甲企業(yè)適用增值稅稅率為17%，2010年5月，甲企業(yè)收到乙企業(yè)開來的代銷清單上列明已銷售代銷商品的50%，甲企業(yè)向乙企業(yè)開具增值稅專用發(fā)票。甲企業(yè)按售價的3%支付給乙企業(yè)手續(xù)費。甲企業(yè)2010年5月應(yīng)確認的銷售收入為( )元。
A、300 000
B、188 000
C、400 000
D、388 000
【正確答案】 A
【答案解析】 支付手續(xù)費方式委托代銷業(yè)務(wù)中，企業(yè)應(yīng)該根據(jù)受托方開來的代銷清單列明的已銷商品來確認收入，因此甲企業(yè)確認的銷售收入=6 000×100×50%=300 000(元)。
【該題針對“支付手續(xù)費方式委托代銷商品的處理”知識點進行考核】
【答疑編號10490859】
6、下列關(guān)于收入的說法中，不正確的是( )。
A、收入是企業(yè)在日常活動中形成的經(jīng)濟利益的總流入
B、收入會導致企業(yè)所有者權(quán)益的增加
C、收入形成的經(jīng)濟利益總流入的形式多種多樣，既可能表現(xiàn)為資產(chǎn)的增加，也可能表現(xiàn)為負債的減少
D、收入與所有者投入資本有關(guān)
【正確答案】 D
【答案解析】 收入是指企業(yè)在日常活動中形成的、會導致所有者權(quán)益增加的、與所有者投入資本無關(guān)的經(jīng)濟利益的總流入。
【該題針對“收入的內(nèi)容、特征及分類”知識點進行考核】
【答疑編號10373419】
7、東方公司于2010年10月向北方公司提供某專利權(quán)的使用權(quán)，合同規(guī)定的使用期為20年，一次性收取使用費500 000元，且不提供后續(xù)服務(wù)，款項已經(jīng)收到。則東方公司當年應(yīng)確認的使用費收入為( )元。
A、0
B、6 250
C、500 000
D、250 000
【正確答案】 C
【答案解析】 本題考核使用費收入金額的確認。讓渡資產(chǎn)使用權(quán)的使用費收入金額，應(yīng)按照有關(guān)合同或協(xié)議約定的收費時間和方法計算確定。如果合同或協(xié)議約定一次性收取使用費，且不提供后續(xù)服務(wù)的，應(yīng)當視同銷售該資產(chǎn)一次性確認收入;提供后續(xù)服務(wù)的，應(yīng)在合同或協(xié)議規(guī)定的有效期內(nèi)分期確認收入。如果合同或協(xié)議規(guī)定分期收取使用費的，應(yīng)按合同或協(xié)議規(guī)定的收款時間和金額或規(guī)定的收費方法計算確定的金額分期確認收入。本題由于不提供后續(xù)服務(wù)，所以應(yīng)該一次性確認使用費收入500 000元。
【該題針對“讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入的核算”知識點進行考核】
【答疑編號10336001】
8、企業(yè)對于已經(jīng)發(fā)出但尚未確認銷售收入的商品的成本，應(yīng)借記的會計科目是( )。
A、在途物資
B、主營業(yè)務(wù)成本
C、發(fā)出商品
D、庫存商品
【正確答案】 C
【答案解析】 銷售商品收入不符合5個確認條件中的任何一條的，都不應(yīng)該確認收入，已經(jīng)發(fā)出的商品，通過“發(fā)出商品”等科目核算。
【該題針對“不符合銷售商品收入確認條件的處理”知識點進行考核】
【答疑編號10335989】
9、某企業(yè)某月銷售商品發(fā)生商業(yè)折扣20萬元、現(xiàn)金折扣15萬元、銷售折讓25萬元。該企業(yè)上述業(yè)務(wù)計入當月財務(wù)費用的金額為( )萬元。
A、15
B、20
C、35
D、45
【正確答案】 A
【答案解析】 商業(yè)折扣是不入賬的，實際發(fā)生時企業(yè)應(yīng)該根據(jù)扣除商業(yè)折扣后的銷售價款確認收入;現(xiàn)金折扣實際發(fā)生時銷售方應(yīng)該計入到財務(wù)費用中，銷售折讓實際發(fā)生時應(yīng)該沖減已確認的收入或按照扣除銷售折讓后的銷售價款確認收入，因此該題答案應(yīng)該選A。
【該題針對“商業(yè)折扣的處理”知識點進行考核】
【答疑編號10490661】
10、某企業(yè)銷售商品5 000件，每件售價100元(不含增值稅)，增值稅稅率為17%;企業(yè)為購貨方提供的商業(yè)折扣為10%，提供的現(xiàn)金折扣條件為2/10、1/20、n/30，并代墊運雜費500元。該企業(yè)在這項交易中應(yīng)確認的收入金額為( )元。
A、526 500
B、450 000
C、500 000
D、450 500
【正確答案】 B
【答案解析】 企業(yè)應(yīng)該按照扣除商業(yè)折扣的金額確認收入，并且收入中應(yīng)該包括現(xiàn)金折扣，因此該企業(yè)在這項交易中應(yīng)確認的收入=5 000×100×(1-10%)=450 000(元)。對于代墊的運雜費是不考慮增值稅的，應(yīng)該計入到應(yīng)收賬款中。
【該題針對“商業(yè)折扣的處理”知識點進行考核】
【答疑編號10336031】
二、多項選擇題
1、下列不屬于商品所有權(quán)上的主要風險和報酬已轉(zhuǎn)移給購買方的有( )。
A、甲公司與乙公司簽訂一艘船舶定制合同，價值5 000萬元，檢驗工作是合同的重要組成部分。甲公司已按時完成該船舶的建造，但尚未通過乙公司檢驗
B、甲公司向乙公司銷售某產(chǎn)品，甲公司承諾，如果售出商品在2個月內(nèi)出現(xiàn)質(zhì)量問題，客戶可以要求退貨。由于該產(chǎn)品是新產(chǎn)品，甲公司無法可靠估計退貨比例
C、甲公司銷售一批貨物給乙公司，為保證到期收回貨款，甲公司暫時保留該貨物的法定所有權(quán)
D、甲公司向乙公司銷售一批商品，并約定于6個月后按協(xié)議價格(不是回購時的公允價值)將所售商品租回
【正確答案】 ABD
【答案解析】 選項C，甲公司只是暫時保留法定所有權(quán)，購買方為了取得法定所有權(quán)，通常情況下會按約定支付貨款，因此可以認為商品所有權(quán)上的主要風險和報酬已轉(zhuǎn)移。
【該題針對“收入的確認條件”知識點進行考核】
【答疑編號10490374】
2、下列有關(guān)收入確認的表述中，正確的有( )。
A、如勞務(wù)的開始和完成分屬于不同會計期間，應(yīng)按完工百分比法確認收入
B、在收取手續(xù)費方式下，委托代銷方式銷售商品時要在收到受托方開具的代銷清單時確認收入
C、資產(chǎn)使用費收入應(yīng)當按合同規(guī)定確認
D、在預(yù)收款銷售方式下，收到貨款時確認收入
【正確答案】 BC
【答案解析】 如勞務(wù)的開始和完成分屬于不同會計期間，且在期末能對該項勞務(wù)交易的結(jié)果作出可靠估計的，應(yīng)按完工百分比法確認收入，選項A敘述不完整，所以不正確。收取手續(xù)費方式下委托代銷商品都是在收到代銷清單時確認收入的，所以選項B是正確的。資產(chǎn)使用費收入應(yīng)當按合同規(guī)定確認，選項C正確。預(yù)收款銷售下，應(yīng)該在發(fā)出商品時確認收入，因此，選項D不正確。
【該題針對“收入的確認條件”知識點進行考核】
【答疑編號10336621】
3、下列說法正確的有( )。
A、商品銷售收入應(yīng)按扣除現(xiàn)金折扣前的金額確定收入
B、現(xiàn)金折扣應(yīng)于發(fā)生時直接計入財務(wù)費用
C、商品銷售收入應(yīng)按扣除現(xiàn)金折扣后的凈價確認銷售收入
D、現(xiàn)金折扣應(yīng)于發(fā)生時直接計入銷售費用
【正確答案】 AB
【答案解析】 銷售收入的確認不扣除現(xiàn)金折扣;現(xiàn)金折扣記入到財務(wù)費用里。
【該題針對“現(xiàn)金折扣的核算”知識點進行考核】
【答疑編號10490721】
4、現(xiàn)金折扣方式銷售產(chǎn)品，購貨方在折扣期內(nèi)付款，則下列處理中正確的有( )。
A、按照扣除折扣后的凈價確認銷售收入
B、按照商品總價確認銷售收入
C、給予購貨方的折扣確認為財務(wù)費用
D、給予購貨方的折扣確認為銷售費用
【正確答案】 BC
【答案解析】 現(xiàn)金折扣方式銷售產(chǎn)品，銷售方應(yīng)按合同總價款全額計量收入，當現(xiàn)金折扣以后實際發(fā)生時，應(yīng)確認為財務(wù)費用。
【該題針對“現(xiàn)金折扣的核算”知識點進行考核】
【答疑編號10336620】
5、甲公司在2011年4月8日向乙公司銷售一批商品，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的售價為50萬元，增值稅稅額為8.5萬元。該批商品成本為30萬元。為及早收回貨款，甲公司和乙公司約定的現(xiàn)金折扣條件為：2/10，1/20，N/30。乙公司在2011年4月11日支付貨款。2011年5月11日，該批商品因質(zhì)量問題被乙公司退回，甲公司當日支付有關(guān)退貨款。假定計算現(xiàn)金折扣時不考慮增值稅，則甲公司在2011年5月11日的處理正確的有( )。
A、甲公司應(yīng)沖減當期主營業(yè)務(wù)收入50萬元
B、甲公司應(yīng)沖減主營業(yè)務(wù)成本30萬元
C、甲公司應(yīng)貸記“財務(wù)費用”1萬元
D、甲公司應(yīng)向乙公司支付退貨款58.5萬元
【正確答案】 ABC
【答案解析】 甲公司在2011年5月11日的處理分錄為：
借：主營業(yè)務(wù)收入 50
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)8.5
貸：銀行存款 57.5
財務(wù)費用 1
借：庫存商品 30
貸：主營業(yè)務(wù)成本 30
【該題針對“銷售退回的處理”知識點進行考核】
【答疑編號10490649】
6、下列各項中，屬于讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入的是( )。
A、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)使用權(quán)取得的收入
B、以經(jīng)營租賃方式出租固定資產(chǎn)取得的租金
C、進行債權(quán)投資收取的利息
D、進行股權(quán)投資取得的現(xiàn)金股利
【正確答案】 ABCD
【答案解析】
【該題針對“讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入的核算”知識點進行考核】
【答疑編號10336611】
7、按我國企業(yè)會計準則規(guī)定，下列項目中不應(yīng)確認為收入的有( )。
A、銷售原材料收取的貨款
B、銷售商品代墊的運雜費
C、出售飛機票時代收的保險費
D、銷售商品收取的增值稅
【正確答案】 BCD
【答案解析】 本題考核收入的核算內(nèi)容。企業(yè)在銷售商品過程中，有時會代第三方或客戶收取一些款項，如企業(yè)代國家收取增值稅，旅行社代客戶購買門票、出售飛機票時代收的保險費等，這些代收款應(yīng)作為暫收款記入相關(guān)的負債類科目，不作為企業(yè)的收入處理。銷售商品代墊的運雜費應(yīng)作為企業(yè)的應(yīng)收賬款反映。銷售原材料收取的貨款應(yīng)確認為收入，在“其他業(yè)務(wù)收入”科目反映。
【該題針對“收入的內(nèi)容、特征及分類”知識點進行考核】
【答疑編號10490798】
8、收入是企業(yè)在日?；顒又挟a(chǎn)生的經(jīng)濟利益的總流入，下列各項中屬于收入的有( )。
A、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)所有權(quán)取得的凈收益
B、銷售商品收入
C、提供勞務(wù)收入
D、出租無形資產(chǎn)收入
【正確答案】 BCD
【答案解析】 本題考核收入的內(nèi)容。轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)所有權(quán)的凈收益應(yīng)計入營業(yè)外收入，屬于利得，不屬于企業(yè)的收入。
【該題針對“收入的內(nèi)容、特征及分類”知識點進行考核】
【答疑編號10373782】
9、下列各項不采用完工百分比法確認收入的有( )。
A、分期收款銷售商品
B、委托代銷商品
C、在同一會計期間開始并完工的勞務(wù)
D、跨會計期間才能完成且在資產(chǎn)負債表日交易結(jié)果能夠可靠估計的勞務(wù)
【正確答案】 ABC
【答案解析】 只有在核算跨越會計期間才能完成且在資產(chǎn)負債表日交易結(jié)果能夠可靠估計的勞務(wù)才采用完工百分比法。
【該題針對“提供勞務(wù)收入的核算”知識點進行考核】
【答疑編號10246245】
10、下列業(yè)務(wù)發(fā)生時不能確認收入的有( )。
A、采用預(yù)收款方式銷售發(fā)出商品時
B、采用支付手續(xù)費方式委托代銷商品收到代銷清單時
C、采用預(yù)收款方式銷售商品，收到商品款時
D、采用支付手續(xù)費方式委托代銷商品發(fā)出商品時
【正確答案】 CD
【答案解析】 采用預(yù)收貨款方式銷售商品的，應(yīng)該在發(fā)出商品的時候確認收入，所以選項C符合題意;采用支付手續(xù)費委托代銷方式銷售商品，應(yīng)該在收到代銷清單時確認收入，所以選項D符合題意。
【該題針對“銷售商品收入的處理”知識點進行考核】
【答疑編號10490708】
三、判斷題
1、商業(yè)折扣是企業(yè)為促進商品銷售而在商品標價上給予的價格扣除，企業(yè)銷售商品涉及商業(yè)折扣的，應(yīng)當按照扣除商業(yè)折扣后的金額確定銷售商品收入金額。( )
對
錯
【正確答案】 對
【答案解析】
【該題針對“商業(yè)折扣的處理”知識點進行考核】
【答疑編號10490662】
2、企業(yè)提供勞務(wù)時，如資產(chǎn)負債表日不能對勞務(wù)交易的結(jié)果作出可靠估計，且已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本預(yù)計部分能夠得到補償?shù)?，?yīng)按已經(jīng)發(fā)生并預(yù)計能夠得到補償?shù)膭趧?wù)成本確認收入，并結(jié)轉(zhuǎn)已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本。( )
對
錯
【正確答案】 對
【答案解析】
【該題針對“提供勞務(wù)收入的核算”知識點進行考核】
【答疑編號10374021】
3、企業(yè)資產(chǎn)負債表日提供勞務(wù)交易結(jié)果不能可靠估計，且已發(fā)生的勞務(wù)成本預(yù)計全部不能得到補償?shù)?，?yīng)按已發(fā)生的勞務(wù)成本金額確認收入。( )
對
錯
【正確答案】 錯
【答案解析】 本題考核勞務(wù)收入的確認。提供勞務(wù)交易結(jié)果不能可靠估計，且已發(fā)生的勞務(wù)成本預(yù)計全部不能得到補償?shù)?，?yīng)將已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本計入當期損益(主營業(yè)務(wù)成本或其他業(yè)務(wù)成本)，不確認提供勞務(wù)收入。
【該題針對“提供勞務(wù)收入的核算”知識點進行考核】
【答疑編號10374012】
4、在支付手續(xù)費代銷方式下，委托方收到代銷單位匯來的貨款時確認收入。( )
對
錯
【正確答案】 錯
【答案解析】 在支付手續(xù)費代銷方式下，委托方收到代銷清單時確認收入。
【該題針對“支付手續(xù)費方式委托代銷商品的處理”知識點進行考核】
【答疑編號10490863】
5、在采用支付手續(xù)費的委托代銷方式下，委托方應(yīng)在收到代銷清單時確認收入。( )
對
錯
【正確答案】 對
【答案解析】
【該題針對“支付手續(xù)費方式委托代銷商品的處理”知識點進行考核】
【答疑編號10490856】
6、企業(yè)對于發(fā)出的商品，不符合收入確認條件的，應(yīng)按其實際成本編制會計分錄：借記“主營業(yè)務(wù)成本”科目，貸記“庫存商品”科目。()
對
錯
【正確答案】 錯
【答案解析】 企業(yè)對于發(fā)出的商品，不符合收入確認條件的，應(yīng)按其實際成本編制會計分錄：借記“發(fā)出商品”科目，貸記“庫存商品”科目。
【該題針對“不符合銷售商品收入確認條件的處理”知識點進行考核】
【答疑編號10374002】
7、企業(yè)讓渡資產(chǎn)使用權(quán)，如果合同或協(xié)議規(guī)定一次性收取使用費，且不提供后續(xù)服務(wù)的，應(yīng)當視同銷售該資產(chǎn)一次性確認收入。( )
對
錯
【正確答案】 對
【答案解析】
【該題針對“讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入的核算”知識點進行考核】
【答疑編號10374007】
8、企業(yè)在確認商品銷售收入后發(fā)生的銷售折讓，應(yīng)在實際發(fā)生時沖減以前年度的銷售收入。( )
對
錯
【正確答案】 錯
【答案解析】 已確認銷售收入的售出商品發(fā)生銷售折讓，且不屬于資產(chǎn)負債表日后事項的，應(yīng)在發(fā)生時沖減當期的銷售收入，而不是沖減以前年度的銷售收入。
【該題針對“銷售折讓的核算”知識點進行考核】
【答疑編號10490689】
9、通常情況下，銷售商品采用托收承付方式的，在辦妥托收手續(xù)時確認收入。( )
對
錯
【正確答案】 對
【答案解析】
【該題針對“銷售商品收入的處理”知識點進行考核】
【答疑編號10524483】
10、在銷售商品或提供勞務(wù)時，如果形成的應(yīng)收賬款附有現(xiàn)金折扣，應(yīng)收賬款應(yīng)按照發(fā)票上記載的扣除該折扣后的金額入賬。因?qū)Ψ皆谡劭燮陂g內(nèi)付款而發(fā)生的現(xiàn)金折扣，計入財務(wù)費用。( )
對
錯
【正確答案】 錯
【答案解析】 這種情況下，銷售方的應(yīng)收賬款應(yīng)按不扣除現(xiàn)金折扣的金額入賬。
【該題針對“現(xiàn)金折扣的核算”知識點進行考核】
【答疑編號10490728】不定項選擇題 1、順通股份有限公司(以下簡稱順通公司)系工業(yè)企業(yè)，為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。銷售單價除標明為含稅價格外，均為不含增值稅價格。銷售商品是順通公司的主營業(yè)務(wù)。
順通公司2012年12月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：
(1)12月3日，向乙企業(yè)賒銷A產(chǎn)品50件，單價為10 000元，單位銷售成本為5 000元。
(2)12月5日，向甲企業(yè)銷售材料一批，價款為350 000元，該材料發(fā)出成本為250 000元。當日收取面值為409 500元的票據(jù)一張。
(3)12月10日，收到外單位租用本公司辦公用房下一年度租金300 000元，款項已收存銀行。
(4)12月20日，向丁公司轉(zhuǎn)讓某商品的商標使用權(quán)，約定丁公司每年年末按銷售收入的12%支付使用費，使用期限5年。第一年，丁公司實現(xiàn)銷售收入100 000元;第二年，丁公司實現(xiàn)銷售收入150 000元。順通公司于每年年末收到使用費，不考慮相關(guān)稅費。
(5)12月25日，向丙公司轉(zhuǎn)讓某專利權(quán)技術(shù)，協(xié)議約定轉(zhuǎn)讓期為3年，每年年末收取使用費200 000元，該專利權(quán)2012年計提的攤銷為120 000元。不考慮其他因素和相關(guān)稅費。
要求：根據(jù)上述資料，回答下列第(1)～(6)題。
<1> 、根據(jù)資料(1)，下列說法中正確的是( )。
A、銷售A產(chǎn)品，影響當期損益的金額為250 000元
B、銷售A產(chǎn)品，應(yīng)確認的收入為500 000元
C、銷售A產(chǎn)品，應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)的成本為250 000元
D、銷售A產(chǎn)品，影響當期損益的金額為500 000元
【正確答案】 ABC
【答案解析】 銷售A產(chǎn)品的會計處理為：
借：應(yīng)收賬款 585 000
貸：主營業(yè)務(wù)收入 500 000
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)85 000
借：主營業(yè)務(wù)成本 250 000
貸：庫存商品 250 000
【該題針對“讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入的核算”知識點進行考核】
【答疑編號10524202】
<2> 、根據(jù)資料(2)，順通公司做的會計處理中正確的是( )。
A、借：應(yīng)收票據(jù) 409 500
貸：其他業(yè)務(wù)收入 350 000
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額) 59 500
B、借：其他業(yè)務(wù)成本 250 000
貸：原材料 250 000
C、借：應(yīng)收票據(jù) 409 500
貸：主營業(yè)務(wù)收入 350 000
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額) 59 500
D、借：主營業(yè)務(wù)成本 250 000
貸：原材料 250 000
【正確答案】 AB
【答案解析】 銷售原材料不屬于順通公司的主營業(yè)務(wù)，應(yīng)該通過“其他業(yè)務(wù)收入”、“其他營業(yè)成本”科目來核算。
【該題針對“讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入的核算”知識點進行考核】
【答疑編號10524203】
<3> 、根據(jù)資料(3)，下列說法中正確的是( )。
A、順通公司2012年12月10日收到的租金，應(yīng)全部確認為2012年的收入
B、順通公司2012年12月10日收到租金，應(yīng)確認為預(yù)收賬款
C、順通公司2012年12月10日收到租金，應(yīng)確認其他業(yè)務(wù)收入25 000元
D、順通公司2012年12月10日收到租金，應(yīng)確認為其他應(yīng)付款
【正確答案】 B
【答案解析】 順通公司2012年12月10日收到下年的租金，應(yīng)確認為預(yù)收賬款，不確認為當年的收入。會計處理為：
借：銀行存款 300 000
貸：預(yù)收賬款 300 000
【該題針對“讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入的核算”知識點進行考核】
【答疑編號10524204】
<4> 、根據(jù)資料(4)，順通公司第一年年末和第二年年末分別應(yīng)收到使用費( )元。
A、12 000，15 000
B、15 000，18 000
C、12 000，18 000
D、15 000，12 000
【正確答案】 C
【答案解析】 第一年年末確認使用費收入=100 000×12%=12 000(元)：第二年年末確認使用費收入=150 000×12%=18 000(元)。
【該題針對“讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入的核算”知識點進行考核】
【答疑編號10524206】
<5> 、根據(jù)資料，下列說法不正確的是( )。
A、企業(yè)讓渡資產(chǎn)使用權(quán)的使用費一般通過“營業(yè)外收入”科目核算
B、所讓渡的資產(chǎn)使用權(quán)計提的攤銷額一般通過“其他業(yè)務(wù)成本”科目核算
C、企業(yè)對所讓渡使用權(quán)的資產(chǎn)計提的攤銷借記“累計攤銷”科目
D、企業(yè)對所讓渡使用權(quán)的資產(chǎn)計提的攤銷借記“累計折舊”科目
【正確答案】 ACD
【答案解析】 企業(yè)讓渡資產(chǎn)使用權(quán)的使用費一般通過“其他業(yè)務(wù)收入”科目核算，故選項A錯誤;企業(yè)對所讓渡使用權(quán)的資產(chǎn)計提的攤銷以及發(fā)生的與讓渡資產(chǎn)使用權(quán)有關(guān)的支出等，應(yīng)借記“其他業(yè)務(wù)成本”，貸記“累計攤銷”科目。故選項CD錯誤。
【該題針對“讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入的核算”知識點進行考核】
【答疑編號10524208】
<6> 、根據(jù)資料(5)，2012年末順通公司應(yīng)確認使用費收入的會計處理是( )。
A、借：銀行存款 200 000
貸：營業(yè)外收入 200 000
B、借：其他業(yè)務(wù)成本 10 000
貸：累計攤銷 10 000
C、借：銀行存款 200 000
貸：其他業(yè)務(wù)收入 200 000
D、借：其他業(yè)務(wù)成本 10 000
貸：累計折舊 10 000
【正確答案】 BC
【答案解析】 年末確認使用費收入的分錄：
借：銀行存款 200 000
貸：其他業(yè)務(wù)收入 200 000
每月計提專利權(quán)攤銷的分錄：
借：其他業(yè)務(wù)成本 10 000
貸：累計攤銷 10 000
【該題針對“讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入的核算”知識點進行考核】
【答疑編號10524211】
2、新華上市公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，商品、原材料售價中不含增值稅。假定銷售商品、原材料和提供勞務(wù)均符合收入確認條件，且銷售商品和提供勞務(wù)均屬于公司的主營業(yè)務(wù)，成本在確認收入時逐筆結(jié)轉(zhuǎn)，不考慮其他因素。2013年4月，新華公司發(fā)生如下交易或事項：
(1)銷售A商品一批，按商品標價計算的金額為312.5萬元，由于是成批銷售，新華公司給予客戶4%的商業(yè)折扣并開具了增值稅專用發(fā)票，款項尚未收回。該批商品實際成本為240萬元。
(2)向本公司銷售人員確認并發(fā)放自產(chǎn)產(chǎn)品作為福利，該批產(chǎn)品的實際成本為30萬元，市場售價為50萬元。
(3)向丁公司轉(zhuǎn)讓一項專利權(quán)的使用權(quán)，一次性收取使用費30萬元并存入銀行，且不再提供后續(xù)服務(wù)。
(4)銷售B原材料一批，增值稅專用發(fā)票注明售價170萬元，款項收到并存入銀行。該批材料的實際成本為140萬元。
(5)確認本月設(shè)備安裝勞務(wù)收入。該設(shè)備安裝勞務(wù)合同總收入為280萬元，預(yù)計合同總成本為200萬元，合同價款在前期簽訂合同時已收取。采用完工百分比法確認勞務(wù)收入。截至到本月末，該勞務(wù)的累計完工進度為60%，前期已累計確認勞務(wù)收入120萬元、勞務(wù)成本85萬元。
(6)以銀行存款支付管理費用20萬元，財務(wù)費用10萬元(銀行手續(xù)費支出)，銷售費用15萬元，營業(yè)外支出5萬元。
(7)2013年4月新華公司股東大會批準了董事會于2013年1月份提出的利潤分配方案，利潤分配比例為按2012年凈利潤的20%向投資者分配現(xiàn)金股利，按2012年凈利潤的10%提取法定盈余公積(企業(yè)尚未做計提盈余公積的會計處理)。2012年凈利潤為150萬元，2013年1～3月利潤已經(jīng)轉(zhuǎn)入“利潤分配——未分配利潤”科目，4月初該科目余額為貸方210萬元。
(8)企業(yè)按季預(yù)交所得稅，當月未進行所得稅費用的核算，未交納所得稅。
要求：根據(jù)上述資料，回答下列第(1)～(6)題。
<1> 、根據(jù)資料(1)～(4)，下列選項中，說法正確的是( )。
A、資料(1)應(yīng)確認主營業(yè)務(wù)收入300萬元
B、資料(2)應(yīng)確認主營業(yè)務(wù)收入50萬元
C、資料(3)應(yīng)確認其他業(yè)務(wù)收入30萬元
D、資料(4)應(yīng)確認其他業(yè)務(wù)收入145.30萬元
【正確答案】 ABC
【答案解析】 資料(1)～(4)，相應(yīng)的會計處理為：
資料(1)：
借：應(yīng)收賬款 351
貸：主營業(yè)務(wù)收入 300(312.5-312.5×4%)
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)51
借：主營業(yè)務(wù)成本 240
貸：庫存商品 240
資料(2)：
借：應(yīng)付職工薪酬 58.5
貸：主營業(yè)務(wù)收入 50
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)8.5
借：主營業(yè)務(wù)成本 30
貸：庫存商品 30
借：銷售費用 58.5
貸：應(yīng)付職工薪酬 58.5
資料(3)：
借：銀行存款 30
貸：其他業(yè)務(wù)收入 30
資料(4)：
借：銀行存款 198.9
貸：其他業(yè)務(wù)收入 170
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)28.9
借：其他業(yè)務(wù)成本 140
貸：原材料 140
【該題針對“銷售商品收入的處理”知識點進行考核】
【答疑編號10524488】
<2> 、根據(jù)資料(5)，下列各項中，新華公司的會計處理中不正確的有( )。
A、資料(5)確認主營業(yè)務(wù)收入168萬元
B、資料(5)確認主營業(yè)務(wù)成本120萬元
C、資料(5)沖減預(yù)收賬款48萬元
D、資料(5)確認主營業(yè)務(wù)成本35萬元
【正確答案】 AB
【答案解析】 資料(5)，相應(yīng)的會計處理為：
資料(5)：
借：預(yù)收賬款 48
貸：主營業(yè)務(wù)收入 48(280×60%-120)
借：主營業(yè)務(wù)成本 35(200×60%-85)
貸：勞務(wù)成本 35
【該題針對“銷售商品收入的處理”知識點進行考核】
【答疑編號10524490】
<3> 、2013年4月的營業(yè)利潤為( )萬元。
A、598
B、49.5
C、50
D、445
【正確答案】 B
【答案解析】 資料(6)～(7)的會計處理為：
資料(6)：
借：管理費用 20
財務(wù)費用 10
銷售費用 15
營業(yè)外支出 5
貸：銀行存款 50
資料(7)：
借：利潤分配——應(yīng)付現(xiàn)金股利30
貸：應(yīng)付股利 30(150×20%)
借：利潤分配——提取法定盈余公積15
貸：盈余公積 15
營業(yè)收入=300+50+30+170+48=598(萬元)
營業(yè)成本=240+30+140+35=445(萬元)
營業(yè)利潤=598-445-58.5-20-10-15=49.5(萬元)
【該題針對“銷售商品收入的處理”知識點進行考核】
【答疑編號10524491】
<4> 、2013年4月的利潤總額為( )萬元。
A、433
B、280
C、49.5
D、44.5
【正確答案】 D
【答案解析】 利潤總額=49.5-5=44.5(萬元)。
【該題針對“銷售商品收入的處理”知識點進行考核】
【答疑編號10524493】
<5> 、2013年4月末“利潤分配——未分配利潤”科目余額為( )萬元。
A、380.6
B、254.5
C、209.5
D、419.5
【正確答案】 C
【答案解析】 2013年4月末“利潤分配——未分配利潤”科目余額=210+44.5-30-15=209.5(萬元)。
【該題針對“銷售商品收入的處理”知識點進行考核】
【答疑編號10524495】
<6> 、若已知新華公司2013年4月資產(chǎn)負債表中資產(chǎn)的年初數(shù)為8 000萬元，那么在2013年4月末資產(chǎn)負債表中資產(chǎn)的年末數(shù)是( )萬元。
A、8 134.525
B、8 119.9
C、8 149.9
D、8 089.9
【正確答案】 B
【答案解析】 2013年4月末資產(chǎn)負債表中資產(chǎn)的年末=8 000+351-240-30+30+198.9-140-50=8 119.9(萬元)。
【該題針對“銷售商品收入的處理”知識點進行考核】
【答疑編號10524498】