單項選擇題
1. 有關(guān)財務(wù)報表審計中對舞弊的考慮，下列說法中不正確的是（ ）。
A、當(dāng)識別和評估舞弊導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)假定被審計單位在收入確認(rèn)方面存在舞弊風(fēng)險
B、注冊會計師應(yīng)當(dāng)假定被審計單位在收入確認(rèn)方面存在舞弊風(fēng)險，并應(yīng)當(dāng)考慮哪些收入類別以及與收入有關(guān)的交易或認(rèn)定可能導(dǎo)致舞弊風(fēng)險
C、了解被審計單位對業(yè)績衡量和評價的最重要的目的是考慮是否存在舞弊風(fēng)險
D、小型被審計單位擁有的員工通常較少，限制了其職責(zé)分離的程度，被審計單位管理層凌駕于內(nèi)部控制之上的可能性較大，因而注冊會計師無須了解小型被審計單位的內(nèi)部控制
2. 注冊會計師對應(yīng)收賬款余額存在認(rèn)定執(zhí)行函證程序時運用非統(tǒng)計抽樣，總體的賬面余額為1267萬元，明細(xì)賬戶的數(shù)量為182，確定的可容忍錯報為30萬元，評估的重大錯報風(fēng)險為“高”，且不準(zhǔn)備通過實施其他實質(zhì)性程序獲取應(yīng)收賬款余額存在的審計證據(jù)。保證系數(shù)表如下，則注冊會計師利用模型確定的樣本規(guī)模是（ ）。
A、115
B、101
C、209
D、77
3. 對由于其特定性質(zhì)或情況，可能存在導(dǎo)致集團(tuán)財務(wù)報表發(fā)生重大錯報的特別風(fēng)險的重要組成部分，集團(tuán)項目組或代表集團(tuán)項目組的組成部分注冊會計師一般不會（ ?。?BR> A、使用組成部分重要性對組成部分財務(wù)信息實施審計
B、針對與可能導(dǎo)致集團(tuán)財務(wù)報表發(fā)生重大錯報的特別風(fēng)險相關(guān)的一個或多個賬戶余額、一類或多類交易或披露事項實施審計
C、針對可能導(dǎo)致集團(tuán)財務(wù)報表發(fā)生重大錯報的特別風(fēng)險實施特定的審計程序
D、使用組成部分重要性對組成部分財務(wù)信息實施審閱
4. 如果注冊會計師在執(zhí)行審閱業(yè)務(wù)過程中發(fā)現(xiàn)因標(biāo)準(zhǔn)或鑒證對象不適當(dāng)而造成工作范圍受到限制，注冊會計師可以采取的行動是（ ）。
A、要求被審閱公司將該項業(yè)務(wù)變更為其他類型的鑒證業(yè)務(wù)或相關(guān)服務(wù)業(yè)務(wù)
B、視其重大與廣泛程度出具保留結(jié)論或否定結(jié)論的報告
C、視其重大與廣泛程序出具保留結(jié)論或無法提出結(jié)論的報告
D、單方面解除業(yè)務(wù)約定，而無須與被審閱公司管理層溝通
5. 注冊會計師應(yīng)當(dāng)針對評估的由于舞弊導(dǎo)致的財務(wù)報表層次重大錯報風(fēng)險確定總體應(yīng)對措施。下列各項措施中，錯誤的是（ ?。?。
A、修改財務(wù)報表整體的重要性
B、評價被審計單位對會計政策的選擇和運用
C、指派更有經(jīng)驗、知識、技能和能力的項目組成員
D、在確定審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍時，增加審計程序的不可預(yù)見性
6. 在向管理層詢問可能影響財務(wù)報表的期后事項時，下列事項中不相關(guān)的是( )。
A、是否發(fā)生新的擔(dān)保
B、是否發(fā)生重要人事變動
C、是否簽訂或計劃簽訂合并或清算協(xié)議
D、是否if戈,J發(fā)行新的債券
7. 關(guān)于評估與收入確認(rèn)相關(guān)的重大錯報風(fēng)險，下列說法中錯誤的是（ ）。
A、在識別和評估與收入確認(rèn)相關(guān)的重大錯報風(fēng)險時，應(yīng)當(dāng)假定與收入相關(guān)的所有認(rèn)定存在舞弊風(fēng)險
B、分析程序是一種識別收入確認(rèn)舞弊風(fēng)險的較為有效的方法
C、被審計單位的銷售增長率目標(biāo)不切實際，此時管理層存在舞弊的壓力，相應(yīng)的收入舞弊手段是為了達(dá)到粉飾財務(wù)報表的目的而虛增收入或提前確認(rèn)收入
D、存在舞弊風(fēng)險跡象并不必然表明發(fā)生了舞弊
多項選擇題
8. 在實務(wù)中，注冊會計師對管理層做出會計估計的計算過程實施審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍取決的因素有（ ?。?。
A、評估的重大錯報風(fēng)險
B、注冊會計師對管理層會計估計程序和方法的了解與評價
C、會計估計的合法性和合規(guī)性
D、會計估計在財務(wù)報表中的重要性
9. A注冊會計師正在考慮評價專家工作是否足以實現(xiàn)審計目的所實施的特定程序，其中主要用于證實的程序包括（ ?。?。
A、詢問專家
B、觀察專家的工作
C、執(zhí)行分析程序
D、與管理層討論專家報告
簡答題
10. B注冊會計師負(fù)責(zé)審計X公司2013年度財務(wù)報表。在審計過程中，B注冊會計師遇到下列事項：
(1)X公司的主營業(yè)務(wù)為電子產(chǎn)品的研發(fā)、生產(chǎn)和銷售。由于競爭對手Y公司2013年初推出了高技術(shù)含量且深得消費者喜愛的新產(chǎn)品，X公司的2013年度上半年的銷售收入比2012年同期出現(xiàn)明顯下降。為保持市場競爭力，X公司董事會于2013年7月份提出了保持市場占有率和加速技術(shù)創(chuàng)新的戰(zhàn)略，并且擬于2013年下半年到2014年上半年陸續(xù)投入巨額資金用于新產(chǎn)品的研發(fā)。
(2)為籌措研發(fā)新產(chǎn)品所需資金，X公司管理層主要成員個人為X公司的巨額債務(wù)提供了擔(dān)保。
(3)X公司拒絕對其因滯銷而大量積壓的電子產(chǎn)品計提存貨跌價準(zhǔn)備，理由是已與客戶2公司簽訂了該批產(chǎn)品的銷售合同，但以商業(yè)機(jī)密為由拒絕出示所簽訂的合同，B注冊會計師表示理解，按照B注冊會計師的測算，如果X公司計提存貨跌價準(zhǔn)備，其2013年度將出現(xiàn)虧損。B注冊會計師基于自身經(jīng)驗，認(rèn)為X公司管理層非常誠信，未將存貨作為由于舞弊導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險領(lǐng)域，并擬在存貨計價測試中利用以前年度控制測試的證據(jù)。
(4)為保持職業(yè)謹(jǐn)慎，B注冊會計師擬對包括存貨跌價準(zhǔn)備在內(nèi)的若干會計估計進(jìn)行復(fù)核，以確定會計估計是否存在偏向。
要求：
(1)對于事項(1)和(2)，分析x公司是否存在舞弊風(fēng)險因素，并且簡述理由。
(2)對于事項(3)，分析B注冊會計師未將存貨確認(rèn)作為由于舞弊導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險領(lǐng)域是否恰當(dāng)，并且簡述理由。
(3)對于事項(4)，簡要說明B注冊會計師在符合會計師估計是否存在偏向時，應(yīng)當(dāng)實施哪些程序。
1. 有關(guān)財務(wù)報表審計中對舞弊的考慮，下列說法中不正確的是（ ）。
A、當(dāng)識別和評估舞弊導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)假定被審計單位在收入確認(rèn)方面存在舞弊風(fēng)險
B、注冊會計師應(yīng)當(dāng)假定被審計單位在收入確認(rèn)方面存在舞弊風(fēng)險，并應(yīng)當(dāng)考慮哪些收入類別以及與收入有關(guān)的交易或認(rèn)定可能導(dǎo)致舞弊風(fēng)險
C、了解被審計單位對業(yè)績衡量和評價的最重要的目的是考慮是否存在舞弊風(fēng)險
D、小型被審計單位擁有的員工通常較少，限制了其職責(zé)分離的程度，被審計單位管理層凌駕于內(nèi)部控制之上的可能性較大，因而注冊會計師無須了解小型被審計單位的內(nèi)部控制
2. 注冊會計師對應(yīng)收賬款余額存在認(rèn)定執(zhí)行函證程序時運用非統(tǒng)計抽樣，總體的賬面余額為1267萬元，明細(xì)賬戶的數(shù)量為182，確定的可容忍錯報為30萬元，評估的重大錯報風(fēng)險為“高”，且不準(zhǔn)備通過實施其他實質(zhì)性程序獲取應(yīng)收賬款余額存在的審計證據(jù)。保證系數(shù)表如下，則注冊會計師利用模型確定的樣本規(guī)模是（ ）。
A、115
B、101
C、209
D、77
3. 對由于其特定性質(zhì)或情況，可能存在導(dǎo)致集團(tuán)財務(wù)報表發(fā)生重大錯報的特別風(fēng)險的重要組成部分，集團(tuán)項目組或代表集團(tuán)項目組的組成部分注冊會計師一般不會（ ?。?BR> A、使用組成部分重要性對組成部分財務(wù)信息實施審計
B、針對與可能導(dǎo)致集團(tuán)財務(wù)報表發(fā)生重大錯報的特別風(fēng)險相關(guān)的一個或多個賬戶余額、一類或多類交易或披露事項實施審計
C、針對可能導(dǎo)致集團(tuán)財務(wù)報表發(fā)生重大錯報的特別風(fēng)險實施特定的審計程序
D、使用組成部分重要性對組成部分財務(wù)信息實施審閱
4. 如果注冊會計師在執(zhí)行審閱業(yè)務(wù)過程中發(fā)現(xiàn)因標(biāo)準(zhǔn)或鑒證對象不適當(dāng)而造成工作范圍受到限制，注冊會計師可以采取的行動是（ ）。
A、要求被審閱公司將該項業(yè)務(wù)變更為其他類型的鑒證業(yè)務(wù)或相關(guān)服務(wù)業(yè)務(wù)
B、視其重大與廣泛程度出具保留結(jié)論或否定結(jié)論的報告
C、視其重大與廣泛程序出具保留結(jié)論或無法提出結(jié)論的報告
D、單方面解除業(yè)務(wù)約定，而無須與被審閱公司管理層溝通
5. 注冊會計師應(yīng)當(dāng)針對評估的由于舞弊導(dǎo)致的財務(wù)報表層次重大錯報風(fēng)險確定總體應(yīng)對措施。下列各項措施中，錯誤的是（ ?。?。
A、修改財務(wù)報表整體的重要性
B、評價被審計單位對會計政策的選擇和運用
C、指派更有經(jīng)驗、知識、技能和能力的項目組成員
D、在確定審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍時，增加審計程序的不可預(yù)見性
6. 在向管理層詢問可能影響財務(wù)報表的期后事項時，下列事項中不相關(guān)的是( )。
A、是否發(fā)生新的擔(dān)保
B、是否發(fā)生重要人事變動
C、是否簽訂或計劃簽訂合并或清算協(xié)議
D、是否if戈,J發(fā)行新的債券
7. 關(guān)于評估與收入確認(rèn)相關(guān)的重大錯報風(fēng)險，下列說法中錯誤的是（ ）。
A、在識別和評估與收入確認(rèn)相關(guān)的重大錯報風(fēng)險時，應(yīng)當(dāng)假定與收入相關(guān)的所有認(rèn)定存在舞弊風(fēng)險
B、分析程序是一種識別收入確認(rèn)舞弊風(fēng)險的較為有效的方法
C、被審計單位的銷售增長率目標(biāo)不切實際，此時管理層存在舞弊的壓力，相應(yīng)的收入舞弊手段是為了達(dá)到粉飾財務(wù)報表的目的而虛增收入或提前確認(rèn)收入
D、存在舞弊風(fēng)險跡象并不必然表明發(fā)生了舞弊
多項選擇題
8. 在實務(wù)中，注冊會計師對管理層做出會計估計的計算過程實施審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍取決的因素有（ ?。?。
A、評估的重大錯報風(fēng)險
B、注冊會計師對管理層會計估計程序和方法的了解與評價
C、會計估計的合法性和合規(guī)性
D、會計估計在財務(wù)報表中的重要性
9. A注冊會計師正在考慮評價專家工作是否足以實現(xiàn)審計目的所實施的特定程序，其中主要用于證實的程序包括（ ?。?。
A、詢問專家
B、觀察專家的工作
C、執(zhí)行分析程序
D、與管理層討論專家報告
簡答題
10. B注冊會計師負(fù)責(zé)審計X公司2013年度財務(wù)報表。在審計過程中，B注冊會計師遇到下列事項：
(1)X公司的主營業(yè)務(wù)為電子產(chǎn)品的研發(fā)、生產(chǎn)和銷售。由于競爭對手Y公司2013年初推出了高技術(shù)含量且深得消費者喜愛的新產(chǎn)品，X公司的2013年度上半年的銷售收入比2012年同期出現(xiàn)明顯下降。為保持市場競爭力，X公司董事會于2013年7月份提出了保持市場占有率和加速技術(shù)創(chuàng)新的戰(zhàn)略，并且擬于2013年下半年到2014年上半年陸續(xù)投入巨額資金用于新產(chǎn)品的研發(fā)。
(2)為籌措研發(fā)新產(chǎn)品所需資金，X公司管理層主要成員個人為X公司的巨額債務(wù)提供了擔(dān)保。
(3)X公司拒絕對其因滯銷而大量積壓的電子產(chǎn)品計提存貨跌價準(zhǔn)備，理由是已與客戶2公司簽訂了該批產(chǎn)品的銷售合同，但以商業(yè)機(jī)密為由拒絕出示所簽訂的合同，B注冊會計師表示理解，按照B注冊會計師的測算，如果X公司計提存貨跌價準(zhǔn)備，其2013年度將出現(xiàn)虧損。B注冊會計師基于自身經(jīng)驗，認(rèn)為X公司管理層非常誠信，未將存貨作為由于舞弊導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險領(lǐng)域，并擬在存貨計價測試中利用以前年度控制測試的證據(jù)。
(4)為保持職業(yè)謹(jǐn)慎，B注冊會計師擬對包括存貨跌價準(zhǔn)備在內(nèi)的若干會計估計進(jìn)行復(fù)核，以確定會計估計是否存在偏向。
要求：
(1)對于事項(1)和(2)，分析x公司是否存在舞弊風(fēng)險因素，并且簡述理由。
(2)對于事項(3)，分析B注冊會計師未將存貨確認(rèn)作為由于舞弊導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險領(lǐng)域是否恰當(dāng)，并且簡述理由。
(3)對于事項(4)，簡要說明B注冊會計師在符合會計師估計是否存在偏向時，應(yīng)當(dāng)實施哪些程序。