2015年注冊會計師 《稅法》命題預(yù)測試題(1)
單項選擇題(本題型共24小題，每小題1分，共24分。每小題只有一個正確答案，
請從每小題的備選答案中選出一個你認為正確的答案，錯選、不選均不得分)
(1) 下列各項不符合 《稅收征管法》規(guī)定的有( )。
A:納稅人未按照規(guī)定使用稅務(wù)登記證件，或者轉(zhuǎn)借、涂改、損毀、買賣、偽造稅務(wù)登記證件的，處2000元以上1萬元以下的罰款 ;情節(jié)嚴重的，處1萬元以上5萬元以下的罰款
B: 納稅人不能按照規(guī)定使用稅控裝置的，由稅務(wù)機關(guān)責(zé)令限期改正的同時，可以處以2 000元以下的罰款
C: 納稅人損毀稅控裝置，情節(jié)嚴重的，處2 000元以上1萬元以下的罰款
D:對納稅人偷稅的，由稅務(wù)機關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款50%以上3倍以下的罰款 ;構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任
答案:D
解析:
選項D 中對納稅人偷稅的，由稅務(wù)機關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳稅款50%以上5倍以下的罰款，而不是3倍以下 ;構(gòu)成犯罪的，還要依法追究其刑事責(zé)任。
(2)下列各項中，屬于土地增值稅征收范圍的是( )。
A: 房地產(chǎn)的出租行為
B: 房地產(chǎn)的抵押行為
C: 房地產(chǎn)的重新評估行為
D: 個人互換自有住房的行為
答案:D
解析:土地增值稅是對轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)及其地上建筑物和附著物征收。選項A，出租行為，土地使用權(quán)沒有轉(zhuǎn)移，不屬于土地增值稅的征稅范圍。選項8，對房地產(chǎn)的抵押，在抵押期間不征收土地增值稅。待抵押期滿后，視該房地產(chǎn)是否轉(zhuǎn)移占有而確定是否征收土地增值稅。對于以房地產(chǎn)抵債而發(fā)生房地產(chǎn)權(quán)屬轉(zhuǎn)讓的，應(yīng)列入土地增值稅的征稅范圍。選項C，主要是指國有企業(yè)在清產(chǎn)核資時對房地產(chǎn)重新評估而使其升值的情況。在這種情況下.房地產(chǎn)雖然有增值，但其既沒有發(fā)生房地產(chǎn)權(quán)屬的轉(zhuǎn)移，房產(chǎn)產(chǎn)權(quán)、土地使用權(quán)人也未取得收入，所以不屬于土地增值稅的征稅范圍。
(3)位于市區(qū)的某內(nèi)資生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，經(jīng)營內(nèi)銷與出口業(yè)務(wù)。2010年4月份實際繳納增值稅40萬元，出口貨物免抵稅額5萬元。另外，進口貨物繳納增值稅l7萬元、消費稅30萬元。該企業(yè)4月份應(yīng)繳納的城市維護建設(shè)稅為( )。
A: 2.8萬元
B: 3.15萬元
C: 4 .6萬元
D: 6.09萬元
答案:B
解析:
城市維護建設(shè)稅遵循的原則是“進口不征、出l ：7不退、免抵要交”，
本題應(yīng)注意需要考慮出口貨物的免抵稅額，因此該企業(yè)4月份應(yīng)繳納的城市維護建設(shè)稅
=(40+5)X 7 %=3 .15(萬元)。本題的正確選項為B。
(4)下列項目應(yīng)征營業(yè)稅的是( )。
A: 學(xué)生勤工儉學(xué)提供的勞務(wù)
B: 個人轉(zhuǎn)讓著作權(quán)
C: 保險公司開展1年期以上返還性人身保險業(yè)務(wù)
D: 土地整理儲備供應(yīng)中心轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)
答案:D
解析:學(xué)生勤工儉學(xué)提供的勞務(wù)按勞務(wù)報酬繳納個人所得稅 ;個人轉(zhuǎn)讓著作權(quán)已納入“營改增”，應(yīng)該繳納增值稅 ;保險公司開展l年期以上返還性人身保險業(yè)務(wù)的保費收入，均不征收營業(yè)稅。
(5) 下列關(guān)于車輛購置稅的陳述，不正確的是( )。
A:納稅單位包括國有企業(yè)、集體企業(yè)、私營企業(yè)、股份制企業(yè)，也含外商投資企業(yè)、外國企業(yè)和黨政機關(guān)等
B: 納稅人購買自用應(yīng)稅車輛的，應(yīng)當(dāng)自上牌照之日起60 日內(nèi)申報納稅
C: 車輛購置稅以列舉的車輛作為征稅對象，未列舉的車輛不納稅
D: 對公安機關(guān)車輛管理機構(gòu)不予辦理車輛登記注冊手續(xù)的車輛，退還全部已繳稅款
答案:B
解析: 納稅人購買自用的應(yīng)稅車輛，自購買之日起60 日內(nèi)申報納稅，故8選項說法錯誤
(6) 以下關(guān)于稅務(wù)評估結(jié)果處理的說法，不正確的是( )。
A: 稅務(wù)約談要經(jīng)所在稅源管理部門批準并事先發(fā)出 《稅務(wù)約談通知書》，提前通知納稅人
B: 稅務(wù)約談的對象限于企業(yè)財務(wù)會計人員
C:發(fā)現(xiàn)外商投資企業(yè)和外國企業(yè)與其關(guān)聯(lián)企業(yè)之間有關(guān)聯(lián)方轉(zhuǎn)讓定價的問題，需要調(diào)查核實的，應(yīng)移交上級稅務(wù)機關(guān)國際稅收管理部門(或有關(guān)部門)處理
D: 發(fā)現(xiàn)納稅人有偷稅等需要立案查處的稅收違法行為嫌疑的，要移交稅務(wù)稽查部門處理
答案:B
解析:稅務(wù)約談的對象主要是企業(yè)財務(wù)會計人員，因評估需要必須約談企業(yè)其他相關(guān)人員的，應(yīng)經(jīng)稅源管理部門批準并通過企業(yè)財務(wù)部門進行安排。故B選項錯誤。
(7) 下列關(guān)于稅務(wù)行政處罰權(quán)的表述中，正確的是( )。
A: 省地方稅務(wù)局可以通過規(guī)范性文件的形式設(shè)定警告
B: 國家稅務(wù)總局可以通過規(guī)章的形式設(shè)定一定限額的罰款
C: 省以下國家稅務(wù)局的稽查局不具有稅務(wù)行政處罰主體資格。
D: 作為稅務(wù)機關(guān)派出機構(gòu)的稅務(wù)所不具有稅務(wù)行政處罰主體資格
答案:B
解析:
本題考核稅務(wù)行政處罰的相關(guān)規(guī)定。省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市及以下級別稅務(wù)機關(guān)制定規(guī)范性文件是一種執(zhí)行稅收法律、法規(guī)、規(guī)章的行為，不是對稅務(wù)行政處罰的設(shè)定，因此A選項不正確。省以下國家稅務(wù)局的稽查局具有稅務(wù)行政處罰主體資格，因此C選項不正確。稅務(wù)所可以在特別授權(quán)的情況下實施罰款2 000元以下的稅務(wù)機關(guān)處罰。因此D選項的表述不全面。本題的參考答案是B選項。
(8) 納稅人開采應(yīng)稅礦產(chǎn)品銷售的，其資源稅的征稅數(shù)量為( )。
A: 開采數(shù)量
B: 實際產(chǎn)量
C: 計劃產(chǎn)量
D: 銷售數(shù)量
答案:D
解析:
本題較為容易，納稅人開采或者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品銷售的，以銷售數(shù)量為課稅數(shù)量。
正確選項為D。
(9)下列各項中，符合個人所得稅有關(guān)規(guī)定的是( )。
A: 個人出售自有住房取得的所得可按照“財產(chǎn)租賃所得”項目征收個人所得稅
B: 對個人轉(zhuǎn)讓已自用1年并且是家庭生活用房取得的所得免征個人所得稅
C:個人轉(zhuǎn)租房產(chǎn)而取得的轉(zhuǎn)租收入，屬于“勞務(wù)報酬所得” 的征稅范圍，由財產(chǎn)轉(zhuǎn)租人繳納個人所得稅
D:對出售自有住房并擬在現(xiàn)住房出售后1年內(nèi)按市場價重新購房的納稅人，其出售現(xiàn)住房應(yīng)繳納的個人所得稅，可全部或部分予以免稅
答案:D
解析:個人出售自有住房取得的收入按照“財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”征收個人所得稅，A選項錯誤。對個人轉(zhuǎn)讓自用5年以上并且是家庭生活用房取得的所得，免征個人所得稅，8選項說法不正確。個人轉(zhuǎn)租房產(chǎn)而取得的轉(zhuǎn)租收入，應(yīng)屬于“財產(chǎn)租賃所得”征收個人所得稅，c選項也不正確。D選項說法正確。
(10)某船運公司2012年度擁有舊機動船5艘，每艘凈噸位l 500噸 ;擁有拖船4艘，每艘發(fā)動機功率3 000馬力。2012年7月購置新機動船6艘，每艘凈噸位3 000噸。該公司船舶適用的車船稅年稅額為 ：凈噸位201～2 000 噸的，每噸4元 ;凈噸位2001.10 000 噸的，每噸5元。該公司2012年度應(yīng)繳納的車船稅為( )。
A: 87 000元
B: 99000元
C: 105 000元
D: 123000元
答案:A
解析:車船稅是以車船為征稅對象，向擁有車船的單位和個人征收的一種稅。該公司2012年度應(yīng)繳納的車船稅=(4 k 1 500 X 5)+(4 X 3 000。2 X 4×50%)+(5 X 3 000 X 6 X6÷ 12)=87 000(元)(拖船按照發(fā)動機功率每2馬力折合凈噸位1噸計算征收車船稅)，選項A正確。
(11) 下列各項稅收法律法規(guī)中，屬于部門規(guī)章的是( )。
A: 《中華人民共和國個人所得稅法》
B: 《中華人民共和國消費稅暫行條例》
C: 《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實行條例》
D: 《中華人民共和國消費稅暫行條例實施細則》
答案:D
解析: A選項屬于全國人大及其常委會制定的稅收法律 ;B選項屬于全國人大或人大常委會授權(quán)的立法 ;C選項屬于國務(wù)院制定的稅收行政法規(guī)霄
(12) 單位和個人在開具發(fā)票時，應(yīng)在發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)加蓋單位( )或者發(fā)票專用章。
A: 業(yè)務(wù)專用章
B: 財務(wù)印章
C: 合同專用章
D: 證明專用章
答案:B
解析: 開具發(fā)票要加蓋財務(wù)印章或發(fā)票專用章。(13)卷煙批發(fā)企業(yè)甲2013年1月批發(fā)銷售卷煙500箱，其中批發(fā)給另一卷煙批發(fā)企業(yè)300箱、零售專賣店150箱、個體煙攤50箱。每箱不含稅批發(fā)價格為13000元。卷煙批發(fā)環(huán)節(jié)的消費稅稅率為5%，甲企業(yè)應(yīng)繳納的消費稅為( )。
A: 32500元
B: 130000元
C: 195000元
D: 325000元
答案:B
解析:企業(yè)批發(fā)銷售卷煙只繳納批發(fā)環(huán)節(jié)的消費稅，企業(yè)應(yīng)納消費稅=13000×(150+50)×5%=130000(元)。選項B正確。
(14) 關(guān)于車船稅的有關(guān)規(guī)定，下列說法正確的是( )。
A: 不需要辦理登記的車船不繳納車船稅
B: 車船稅按年申報、分月計算、l生繳納
C: 車輛失而復(fù)得，次月計算繳納車船稅
D: 經(jīng)批準臨時入境的外國車船，應(yīng)按規(guī)定征收車船稅
答案:B
解析:
不需要辦理登記的車船也需繳納車船稅，選項A錯誤。車船失而復(fù)得的，應(yīng)當(dāng)在當(dāng)月計算繳納車船稅，選項C錯誤。經(jīng)批準臨時入境的外國車船，不征收車船稅，選項D錯誤。
(15)
王某持有某上市公司的股票10000股，該上市公司2007年度的利潤分配方案為每l0
股送3股，并于2008年6月份實施，該股票的面值為每股1元。
上市公司應(yīng)扣繳王某的個人所得稅( )。
A: 300元
B: 600元
C: 1 500元
D: 3 000元
答案:A
解析:
本題需要注意的是 ：配股分紅屬于股息紅利所得，對個人投資者從上市公司取得的股息、紅利所得，暫減按50%計入個人應(yīng)納稅所得額。王某股息紅利所得=10 000÷ 10×3×1=3 000(元)，應(yīng)納個人所得稅=3 000×20%×50%=300(元)。本題的正確選項為A。
(16)根據(jù)稅收征收管理法及其他相關(guān)規(guī)定，對稅務(wù)機關(guān)的征稅行為提起訴訟，必須先經(jīng)過復(fù)議，對復(fù)議決定不服的，可以在接到復(fù)議決定書之13起的一定時限內(nèi)向人民法院起訴。下列各項中，符合上述時限規(guī)定的是( )。
A: 180 日
B: 90 日
C: 60 日
D: 15 日
答案:D
解析:根據(jù) 《稅收征管法》的規(guī)定，對稅務(wù)機關(guān)的征稅行為提起訴訟，必須先經(jīng)過復(fù)議;對復(fù)議決定不服的，可以在接到復(fù)議決定書之日起l5 日內(nèi)向人民法院起訴。
(17)稅務(wù)機關(guān)在稅務(wù)檢查中發(fā)現(xiàn)，張某委托本地個體戶李某加工實木地板。張某已將實木地板收回并銷售，但未入賬，也不能出示消費稅完稅證明。下列關(guān)于稅務(wù)機關(guān)征管行為的表述中，正確的是( )。
A: 要求李某補繳稅款
B: 要求張某補繳稅款
C: 應(yīng)對張某處以未繳消費稅額0.53倍的罰款
D: 應(yīng)對李某處以未代收代繳消費稅額0.5倍至3倍的罰款
答案:B
解析:本題考核消費稅的代收代繳的有關(guān)規(guī)定。委托個體戶加工應(yīng)稅消費品的，由委托方收回后繳納消費稅。
(18)某城市稅務(wù)分局對轄區(qū)內(nèi)一家內(nèi)資企業(yè)進行稅務(wù)檢查時，發(fā)現(xiàn)該企業(yè)故意少繳納營業(yè)稅58萬元，遂按相關(guān)執(zhí)法程序?qū)υ撈髽I(yè)作出補繳營業(yè)稅、城建稅和教育費附加并加收滯納金(滯納時間為50天)和罰款(與稅款等額)的處罰決定。該企業(yè)于當(dāng)日接受了稅務(wù)機關(guān)的處罰，補繳的營業(yè)稅、城建稅及滯納金、罰款合計( )。
A: 1 215 100元
B: 1 216 115元
C: 1 241 200元
D: 1 256 715元
答案:D
解析: 補繳營業(yè)稅580 000元 ;營業(yè)稅滯納金=580 000 X 0.5‰×50天=14 500(元) ：營業(yè)稅罰款580 000元 ;補繳城建稅=580 000 X7%=40 600(元) ;城建稅滯納金=40 600X 0.5‰×50天=1 015(元) ;城建稅罰款為40 600元 ;補稅、滯納金和罰款合計 ：(580 000+40 600)×2+14 500+1 015=1 256 715(元).
(19)2013年2月，張某通過股票交易賬戶在二級市場購進甲上市公司股票100 000股，成交價格為每股l2元。同年4月因甲上市公司進行2012年度利潤分配取得35 000元分紅所得。同年7月張某以每股l2.8元的價格將股票全部轉(zhuǎn)讓。下列關(guān)于張某納稅事項的表述中，正確的是( )。
A: 2月購進股票時應(yīng)繳納的印花稅為l 200元
B: 4月取得分紅所得時應(yīng)繳納的個人所得稅為3 500元
C: 7月轉(zhuǎn)讓股票時應(yīng)繳納的個人所得稅為8000元
D: 7月轉(zhuǎn)讓股票時應(yīng)繳納的印花稅為2 560元
答案:B
解析: 《個人所得稅法》規(guī)定，從公開發(fā)行和轉(zhuǎn)讓市場取得的上市公司股票，持股期限在1個月以上至l年(含1年) 的，暫減按50%計入應(yīng)納稅所得額。張某在取得分紅時應(yīng)繳納的個人所得稅額=35 000×50%×20%=3 500(元)。選項B正確。個人將行權(quán)后的境內(nèi)上市公司股票再行轉(zhuǎn)讓而取得的所得，暫不征收個人所得稅。選項C錯誤。張某在購進和轉(zhuǎn)讓股票時應(yīng)繳納的印花稅分別為3600和3 840元。選項A、D錯誤。
(20)《稅收征收管理法實施細則》規(guī)定，不在稅收保全措施范圍之內(nèi)的生活必需用品的單價是( )。
A: 1萬元以下
B: 7000元以下
C: 5000元以下
D: 3000元以下
答案:C
解析: 稅務(wù)機關(guān)對單價5 000元以下的其他生活用品.不采取稅收保全措施和強制執(zhí)行措施。
(21)某小轎車生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2013年5月生產(chǎn)并銷售小轎車300輛，每輛含稅銷售價格17.55萬元，適用消費稅稅率9%，經(jīng)審查該企業(yè)生產(chǎn)的小轎車已達到減征消費稅的國家標準。該企業(yè)5月份應(yīng)繳納消費稅( )。
A: 243萬元
B: 283.5萬元
C: 364.5萬元
D: 405萬元
答案:B
解析:小轎車達到規(guī)定的低污染排放標準的，可減征30%，因此該企業(yè)12月份應(yīng)繳納消費稅=300×17.55÷(1+17%)×9%×(1-30%)=283.5(萬元)。
(22)某國有企業(yè)職工張某，于2012年2 目因健康原因辦理了提前退休手續(xù)(至法定退休年齡尚有l(wèi)8個月)，取得單位按照統(tǒng)一標準支付的性補貼72 000元。當(dāng)月張某仍按原工資標準從單位領(lǐng)取工資4 500元。則張某2012年2月應(yīng)繳納的個人所得稅合計為( )。
A: 30元
B: 270元
C: 300元
D: 320元
答案:C
解析: 應(yīng)繳納的個人所得稅=(72 000÷ 18—3 500)×3%X l8+(4 500—3 500)×3%=300(元)
(23)下列各項中，屬于消費稅征收范圍的是( )。
A: 電動汽車
B: 卡丁車
C: 高爾夫車
D: 小轎車
答案:D
解析:電動汽車、沙灘車、雪地車、卡丁車、高爾夫車不屬于消費稅征收范圍，不征收消費稅。故正確選項為D。
(24) 位于縣城的某商貿(mào)公司2010年12月銷售一棟舊辦公樓，取得收入l 000萬元，繳納印花稅0.5萬元，因無法取得評估價格，公司提供了購房發(fā)票，該辦公樓購于2007年1月，購價為600萬元，繳納契稅18萬元。該公司銷售辦公樓計算土地增值稅時，可扣除項目金額的合計數(shù)為( )。
A: 639.6萬元
B: 640.1萬元
C: 760.1萬元
D: 763.7萬元
答案:C
解析: 此題的考點有。
(1)納稅人轉(zhuǎn)讓舊房及建筑物，凡不能取得評估價格，但能提供購房發(fā)票的，經(jīng)當(dāng)?shù)囟悇?wù)部門確認，可按發(fā)票所載金額并從購買年度起至轉(zhuǎn)讓年度止，每年加計5%計算扣除。計算扣除項目時，“每年”按購房發(fā)票所載日期至售房發(fā)票開具之日止，每滿12個月計一年 ;超過一年，未滿12個月但超過6個月的，可以視同一年。
(2)對納稅人購房時繳納的契稅，凡能提供契稅完稅憑證的，準予作為“與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金”予以扣除，但不作為加計5%的基數(shù)。
(3)可扣除項目金額的合計數(shù)=600×(1+5%×4)+18+0 .5+(1 000—600)×5%×(1+5%+3%)=760.1(萬元)。
多項選擇題(本題型共14小題，每小題1.5分，共21分。每小題均有多個正確答案，請從每小題的備選答案中選出你認為正確的答案，少選、錯選、不選均不得分)
(25) 根據(jù) 《稅收征收管理法》的規(guī)定，下列屬于稅收強制執(zhí)行措施的有( )。
A: 書面通知納稅人開戶銀行或者其他金融機構(gòu)凍結(jié)納稅人的金額相當(dāng)于應(yīng)納稅款的存款
B:扣押、查封、拍賣納稅人價值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品、貨物或者其他財產(chǎn)，以拍賣所得抵繳稅款
C: 扣押、查封納稅人的價值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品、貨物或其他財產(chǎn)
D: 書面通知納稅人開戶銀行或者其他金融機構(gòu)從其存款中扣繳的稅款
答案:B,D
解析: 選項A、C屬于稅收保全措施而不是稅收強制執(zhí)行措施。
(26)下列各項中，應(yīng)當(dāng)征收消費稅的有( )。
A: 日化廠贈送給客戶的香水
B: 將自產(chǎn)的煙絲用于連續(xù)生產(chǎn)卷煙
C: 百貨公司零售金項鏈
D: 輪胎廠移送非獨立核算門市部待銷售的汽車輪胎
答案:A,C
解析:用于連續(xù)生產(chǎn)卷煙的煙絲，屬于繼續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品，不征消費稅。輪胎廠移送非獨立核算門市部待銷售的汽車輪胎，不征消費稅，如果門市部已經(jīng)對外銷售了，應(yīng)當(dāng)按銷售額計征消費稅。
(27) 根據(jù)企業(yè)所得稅法規(guī)定，固定資產(chǎn)的大修理支出，是指同時符合下列( )條件的支出。
A: 修理支出達到取得固定資產(chǎn)時的計稅基礎(chǔ)30%以上
B: 修理支出達到取得固定資產(chǎn)時的計稅基礎(chǔ)50%以上
C: 修理后的固定資產(chǎn)的使用年限延長2年以上
D: 修理后的固定資產(chǎn)的使用年限延長5年以上
答案:B,C
解析:
固定資產(chǎn)的大修理支出，是指同時符合下列條件的支出 ：①修理支出達到取得固定資產(chǎn)時的計稅基礎(chǔ)50%以上;②修理后的固定資產(chǎn)的使用年限延長2年以上。
(28) 下列各項中，應(yīng)當(dāng)計入進口貨物關(guān)稅完稅價格的有( )。
A: 由買方負擔(dān)的購貨傭金
B: 由買方負擔(dān)的境外包裝材料費用
C: 由買方負擔(dān)的境外包裝勞務(wù)費用
D: 由買方負擔(dān)進口貨物視為一體的容器費用
答案:B,C,D
解析:
應(yīng)當(dāng)計入關(guān)稅完稅價格的內(nèi)容包括 ：①由買方負擔(dān)的購貨傭金以外的傭金和經(jīng)紀費;②由買方負擔(dān)的在審查確定完稅價格時與該貨物視為一體的容器的費用;③由買方負擔(dān)的包裝材料費用和包裝勞務(wù)費用;(D與該貨物的生產(chǎn)和向中華人民共和國境內(nèi)銷售有關(guān)的，由買方以免費或者以低于成本的方式提供并可以按適當(dāng)比例分攤的料件、工具、模具、消耗材料及類似貨物的價款，以及在境外開發(fā)、設(shè)計等相關(guān)服務(wù)的費用 ;⑤作為該貨物向中華人民共和國境內(nèi)銷售的條件，買方必須支付的、與該貨物有關(guān)的特許權(quán)使用費 ;⑥賣方直接或者間接從買方獲得的該貨物進口后轉(zhuǎn)售、處置或者使用的收益。
(29) 下列屬于稅務(wù)代理特點的有( )。
A: 公平性
B: 自愿性
C: 有償性
D: 獨立性
答案:B,C,D
解析:
稅務(wù)代理作為民事代理中的一種委托代理，主要特點有五個方面 ：①公正性 ;②自愿性;③有償性 ;④獨丑}生 ;⑤確定性。選項B、C、D正確。
(30)納稅擔(dān)保是指經(jīng)稅務(wù)機關(guān)同意，為納稅人應(yīng)當(dāng)繳納的稅款及滯納金提供擔(dān)保的行為。納稅擔(dān)保范圍包括( )。
A: 稅款
B: 滯納金
C: 實現(xiàn)稅款、滯納金的費用
D: 實現(xiàn)罰款的費用
答案:A,B,C
解析:納稅擔(dān)保是指經(jīng)稅務(wù)機關(guān)同意，為納稅人應(yīng)當(dāng)繳納的稅款及滯納金提供擔(dān)保的行為。納稅擔(dān)保范圍包括稅款、滯納金，也包括實現(xiàn)稅款、滯納金的費用。
(31) 下列各項中，符合消費稅納稅地點規(guī)定的有( )。
A: 進口應(yīng)稅消費品的，由進口人或其代理人向報關(guān)地海關(guān)申報納稅
B: 納稅人總機構(gòu)與分支機構(gòu)不在同一縣的，分支機構(gòu)應(yīng)回總機構(gòu)申報納稅
C: 委托加工應(yīng)稅消費品的，由委托方向受托方所在地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅
D: 納稅人到外縣銷售自產(chǎn)應(yīng)稅消費品的，應(yīng)回納稅人核算地或所在地申報納稅
答案:A,D
解析:
進口應(yīng)稅消費品的，由進口人或其代理人向報關(guān)地海關(guān)申報納稅，A選項說法正確。納稅人的總機構(gòu)與分支機構(gòu)不在同一縣(市) 的，應(yīng)在生產(chǎn)應(yīng)稅消費品的分支機構(gòu)所在地繳納消費稅。B選項不正確。委托加工的應(yīng)稅消費品，除受托方為個體經(jīng)營者外，由受托方向所在地主管稅務(wù)機關(guān)代收代繳消費稅稅款，C選項不正確。納稅人到外縣銷售自產(chǎn)應(yīng)稅消費品的，應(yīng)回納稅人核算地或所在地申報納稅，D選項正確。
(32) 下列單位或個人屬于印花稅納稅義務(wù)人的有( )。
A: 貸款合同的擔(dān)保人
B: 借款合同的貸款人
C: 與個人簽訂的用于生活居住的房產(chǎn)租賃合同的房地產(chǎn)管理部門
D: 運輸合同的托運方
答案:B,C,D
解析:
印花稅的納稅義務(wù)人包括立合同人，是指對憑證有直接權(quán)利義務(wù)關(guān)系的單位和個人，但不包括合同的擔(dān)保人、證人、鑒定人。故選項A錯誤。對于選項C，應(yīng)注意的是，對房地產(chǎn)管理部門與個人簽訂的用于生活居住的租賃合同免稅，但房地產(chǎn)管理部門仍屬于納稅義務(wù)人，只是免了其納稅義務(wù)。
(33) 下列居民企業(yè)納稅人，稅務(wù)機關(guān)可以采取“核定征收”方式征收企業(yè)所得稅的有()。
A: 擅自銷毀賬簿或者拒不提供納稅資料的
B: 依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定可以不設(shè)置賬簿的
C: 企業(yè)財務(wù)會計管理人員水平有限，會計報表編制格式有問題的
D: 納稅人申報的計稅依據(jù)明顯偏低，又無正當(dāng)理由的
答案:A,B,D
解析: 針對居民企業(yè)納稅人，具有下列情形之一的，應(yīng)核定征收企業(yè)所得稅。
(1)依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定可以不設(shè)置賬簿的。
(2)依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定應(yīng)當(dāng)設(shè)置但未設(shè)置賬薄的。
(3)擅自銷毀賬簿或者拒不提供納稅資料的。
(4)雖設(shè)置賬簿，但賬目混亂或者成本資料、收入憑證0費用憑證殘缺不全，難以查賬的。
(5)發(fā)生納稅義務(wù)，未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)責(zé)令限期申報，逾期仍不申報的。
(6) 申報的計稅依據(jù)明顯偏低，又無正當(dāng)理由的。選項C并未包括在上述內(nèi)容中。
(34)下列稅務(wù)代理業(yè)務(wù)中，屬于涉稅鑒證業(yè)務(wù)范圍的有( )。
A: 研發(fā)費用加計扣除的鑒證
B: 企業(yè)所得稅財產(chǎn)損失的鑒證
C: 企業(yè)所得稅稅前彌補虧損的鑒證
D: 企業(yè)所得稅匯算清繳納稅申報的鑒證
答案:A,B,C,D
解析:選項A、B、C、D都屬于涉稅鑒證業(yè)務(wù)范圍。
(35) 下列各項中，屬于法定稅務(wù)登記事項的有( )。
A: 開業(yè)稅務(wù)登記
B: 注銷稅務(wù)登記
C: 停業(yè)稅務(wù)登記
D: 臨時經(jīng)營稅務(wù)登記
答案:A,B,C,D
解析:
我國稅務(wù)登記種類大體包括 ：開業(yè)稅務(wù)登記，變更、注銷稅務(wù)登記，停業(yè)、復(fù)業(yè)登記，外出經(jīng)營報驗登記(即臨時經(jīng)營稅務(wù)登記)。本題的正確選項為A、B、C、D。
(36) 下列關(guān)于耕地占用稅的表述中，正確的有( )。
A: 建設(shè)直接為農(nóng)業(yè)生產(chǎn)服務(wù)的生產(chǎn)設(shè)施而占用農(nóng)用地的，不征收耕地占用稅
B:獲準占用耕地的單位或者個人，應(yīng)當(dāng)在收到土地管理部門的通知之日起60日內(nèi)繳納耕地占用稅
C:免征或者減征耕地占用稅后，納稅人改變原占地用途，不再屬于免征或者減征耕地占用稅情形的，應(yīng)當(dāng)按照當(dāng)?shù)剡m用稅額補繳耕地占用稅
D:納稅人臨時占用耕地，應(yīng)當(dāng)依照規(guī)定繳納耕地占用稅，在批準臨時占用耕地的期限內(nèi)恢復(fù)原狀的，可部分退還已經(jīng)繳納的耕地占用稅
答案:A,C
解析:
獲準占用耕地的單位或者個人應(yīng)"-3在收到土地管理部門的通知之日起30日內(nèi)繳納耕地占用稅，選項B不正確。納稅人臨時占用耕地.應(yīng)"-3依照規(guī)定繳納耕地占用稅，在批準，臨時占用耕地的期限內(nèi)恢復(fù)原狀的，可全部退還已經(jīng)繳納的耕地占用稅。選項D不正確。
(37) 下列納稅人中，稅務(wù)機關(guān)有權(quán)核定其應(yīng)納稅額的有( )。
A: 雖設(shè)置賬簿，但賬目混亂，難以查賬的納稅人
B: 雖設(shè)置賬簿，但會計報表編制格式有問題的納稅人
C: 依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定可以不設(shè)置賬簿的納稅人
D: 依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定應(yīng)當(dāng)設(shè)置但未設(shè)置賬簿的納稅人
答案:A,C,D
解析: 稅務(wù)機關(guān)有權(quán)核定其應(yīng)納稅額的有 ：
(1)依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定可以不設(shè)置賬簿的。
(2)依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定應(yīng)當(dāng)設(shè)置但未設(shè)置賬簿的。
(3)擅自銷毀賬簿或者拒不提供納稅資料的。
(4)雖設(shè)置賬簿，但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費用憑證殘缺不全，難以查賬的。
(5)發(fā)生納稅義務(wù)，未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)責(zé)令限期申報，逾期仍不申報的。
(6)納稅人申報的計稅依據(jù)明顯偏低，又無正當(dāng)理由的。B選項中。會計報表編制格式有問題不屬于本質(zhì)上的問題，因此并不需要稅務(wù)機關(guān)對其進行核定應(yīng)納稅額，B選項說法不正確。本題的正確選項為A、C、D。
(38)某境內(nèi)公司發(fā)生如下業(yè)務(wù)所取得的收入中，應(yīng)繳納營業(yè)稅的有( )。
A: 為境外某公司提供咨詢服務(wù)
B: 將一項無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓給境內(nèi)其他公司
C: 將位于境外的不動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓給境內(nèi)另一公司
D: 將位于境內(nèi)的不動產(chǎn)出租給境外某公司駐京代表處
答案:A,B,D
解析:選項C不屬于營業(yè)稅的征稅范圍，不繳納營業(yè)稅。注意 ：選項D，2014年教材中，有形動產(chǎn)的經(jīng)營租賃已納入“營改增”?！∮嬎銌柎痤}(本題型共4小題，每小題6分，共24分。涉及計算的，要求列出計算步驟，每步驟運算得數(shù)精確到小數(shù)點后兩位)
(39)假定稅務(wù)機關(guān)對某研究所專家張某2012年度個人收入進行調(diào)查，經(jīng)核實張某2012年l一12月份個人所得情況如下。
(1)每月取得工資收入5 500元，l—l2月份共計66000元。
(2) 向某公司提供一項專有技術(shù)，取得特許權(quán)使用費50000元。
(3)7月份出版一本專著，取得稿酬12 000
元。(4)9月份取得省政府頒發(fā)的科技發(fā)明獎20000元。
(5)到期國債利息收入900元。
(6)個人出租經(jīng)營性商鋪，每月取得租金收入3 000元(不考慮其他稅費)。
已知：在上述各項所得中，張某均未向稅務(wù)機關(guān)申報納稅，
有關(guān)單位也未履行代扣代繳稅款義務(wù)。根據(jù)上述資料，回答下列問題。
(1)工資收入應(yīng)繳納的個人所得稅。
(2)特許權(quán)使用費所得應(yīng)繳納的個人所得稅。
(3)稿酬所得應(yīng)繳納的個人所得稅。
(4) 出租商鋪取得的租金，應(yīng)繳納的個人所得稅。
(5)張某2012年共計應(yīng)補繳的個人所得稅。
答案:
解析:(1)每月取得工資應(yīng)繳納的個人所得稅=(5 500—3 500)X 10%一l05=95(元)
2012年工資收入應(yīng)繳納的個人所得稅=95×12=1 140(元)
(2)特許權(quán)使用費所得，每次收入4 000
元以上的，應(yīng)納稅所得額=每次收入額X(1—20%)
故張某特許權(quán)使用費所得應(yīng)繳納的個人所得稅=50 000 X(1—20%)×20%--8 000(元)
(3)張某稿酬所得應(yīng)繳納個人所得稅=12 000 X(1—20%)X 20 %X(1-30%)=1 344(元)
(4)張某出租商鋪所得應(yīng)繳納的個人所得稅=(3 000-800)X 20%X l2=5 280(元)
(5)政府頒發(fā)的科技發(fā)明獎20000元免稅，國債利息收入900元也是免稅的。張某2010
年應(yīng)納個人所得稅=1 140+8 000+1 344+5 280=15 764(元).張某應(yīng)補繳個人所得稅稅款l5
764元。
(40)位于縣城的某建筑安裝公司2007年8月發(fā)生以下業(yè)務(wù)。
(1)與機械廠簽訂建筑工程合同一份，為其承建廠房一棟，簽訂合同時預(yù)收工程價款
800萬元，月初開始施工至月底已完成全部工程的1/10。
(2)與開發(fā)區(qū)簽訂安裝工程合同一份，為其鋪設(shè)通信線路，工程價款共計300萬元，其中包含由開發(fā)區(qū)提供的光纜、電纜價值80萬元，月末線路鋪設(shè)完工，收回全部價款。
(3)與地質(zhì)勘探隊簽訂合同一份，按照合同約定為其鉆井作業(yè)提供泥漿工程勞務(wù)，取得勞務(wù)收入40萬元。
(4) 以清包工形式為客戶提供裝修勞務(wù)，共收取人工費35萬元、管理費5萬元、輔助材料費10萬元，客戶自行采購的裝修材料價款為80萬元。
(5)將自建的一棟宅樓銷售給職工，取得銷售收入l 000萬元、煤氣管道初裝費5萬元，代收住房專項維修基金50萬元 ;該住宅樓的建筑成本780萬元，當(dāng)?shù)厥〖壎悇?wù)機關(guān)確定的建筑業(yè)的成本利潤率為15%。要求根據(jù)上述資料，按下列序號計算回答問題，每問需計算出合計數(shù)。
(1)公司8月份承建廠房工程應(yīng)繳納的營業(yè)稅。
(2)公司8月份鋪設(shè)通信線路工程應(yīng)繳納的營業(yè)稅。
(3)公司8月份提供泥漿工程作業(yè)應(yīng)繳納的營業(yè)稅。
(4)公司8月份為客戶提供裝修勞務(wù)應(yīng)繳納的營業(yè)稅。
(5)公司8月份將自建住宅樓銷售給職工應(yīng)繳納的營業(yè)稅。
(6)公司8月份應(yīng)繳納的城市維護建設(shè)稅和教育費附加。
答案:
解析:(1)納稅人提供建筑業(yè)勞務(wù)采取預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為收到預(yù)收款的當(dāng)天。應(yīng)納營業(yè)稅=800×3%=24(萬元)
(2)通信線路工程所使用的電聯(lián)、光纜等價值不包括在工程的計稅營業(yè)額中。公司8月份鋪設(shè)通信線路工程應(yīng)繳納的營業(yè)稅=(300—80)×3%=6 .6(萬元)
(3)公司8月份提供泥漿工程作業(yè)應(yīng)繳納的營業(yè)稅=40×3%=1 .2(萬元)
(4)客戶自行采購的裝修材料價款不計入裝修勞務(wù)繳納營業(yè)稅公司8月份為客戶提供裝修勞務(wù)應(yīng)繳納的營業(yè)稅=(35+5+10)×3%=1 .5(萬元)
(5)銷售不動產(chǎn)的營業(yè)額包括向購買方收取的全部價款和價外費用，代收款項不得扣除，但是按照規(guī)定代收的住房專項維修基金免征營業(yè)稅。銷售自建的不動產(chǎn)，應(yīng)按照“建筑業(yè)”以及“銷售不動產(chǎn)”兩個稅目分別計算繳納營業(yè)稅。因此。公司8月份自建住宅樓銷售給職工應(yīng)繳納的營業(yè)稅=780X(1+15%)÷(1—3%)×3%+(1 000+5)×5%=77 .99(萬元)
(6)在前幾小問的基礎(chǔ)上計算該小問。應(yīng)繳納的城市維護建設(shè)稅和教育費附加=(24+6 .6+1.2+1.5+77.99)×(5%+3%)=8.9(萬元)。
(41)府城房地產(chǎn)開發(fā)公司為內(nèi)資企業(yè)，公司于2008年1月一2011年2月開發(fā)“東麗家園”住宅項目，發(fā)生相關(guān)業(yè)務(wù)如下。
(1)2008年1月通過競拍獲得一宗國有土地使用權(quán)，合同記載總價款17 000萬元，并規(guī)定2008年3月1 日動工開發(fā)。由于公司資金短缺，于2009年5月才開始動工。因超過期限l年未進行開發(fā)建設(shè)，被政府相關(guān)部門按照規(guī)定征收土地受讓總價款20%的土地閑置費。
(2)支付拆遷補償費、前期工程費、基礎(chǔ)設(shè)施費、公共配套設(shè)施費和間接開發(fā)費用合計2 450萬元。
(3)2010年3月該項目竣工驗收，應(yīng)支付建筑企業(yè)工程總價款3 150萬元，根據(jù)合同約定當(dāng)期實際支付價款為總價的95%，剩余5%作為質(zhì)量保證金留存兩年，建筑企業(yè)按照工程總價款開具了發(fā)票。
(4)發(fā)生銷售費用、管理費用1 200萬元，向商業(yè)銀行借款的利息支出600萬元，其中含超過貸款期限的利息和罰息150萬元，已取得相關(guān)憑證。
(5)2010年4月開始銷售，可售總面積為45 000m ，截至2010年8月底銷售面積為40 5002 2m ，取得收入40 500萬元 ;尚余4 500m 房屋未銷售。
(6)2010年9月主管稅務(wù)機關(guān)要求房地產(chǎn)開發(fā)公司就“東麗家園”項目進行土地增值稅清算，公司以該項目尚未銷售完畢為由對此提出異議。
2(6)2011年2月底，公司將剩余的4 500 m 房屋打包銷售，收取價款4 320萬元。(其他相關(guān)資料 ：①當(dāng)?shù)剡m用的契稅稅率為5%;②城市維護建設(shè)稅稅率為7%;③教育費附加征收率為3%;④其他開發(fā)費用扣除比例為5%。)
要求 ：根據(jù)上述資料，按序號回答下列問題，如有計算，每問需計算出合計數(shù)。
(1)簡要說明主管稅務(wù)機關(guān)于2010年9月要求府城房地產(chǎn)開發(fā)公司對該項目進行土地增值稅清算的理由。
(2)在計算土地增值稅和企業(yè)所得稅時，對繳納的土地閑置費是否可以扣除?
(3)計算2010年9月進行土地增值稅清算時可扣除的土地成本金額。
(4)計算2010年9月進行土地增值稅清算時可扣除的開發(fā)成本金額。
(5)在計算土地增值稅和企業(yè)所得稅時，對公司發(fā)生的借款利息支出如何進行稅務(wù)處理?
(6)計算2010年9月進行土地增值稅清算時可扣除的開發(fā)費用。
(7)計算2010年9月進行土地增值稅清算時可扣除的營業(yè)稅金及附加。
(8)計算2010年9月進行土地增值稅清算時的增值額。
(9)計算2010年9月進行土地增值稅清算時應(yīng)繳納的土地增值稅。
2(10)計算2011年2月，公司打包銷售的4 500 m 房屋的單位建筑面積成本費用。
2(11)計算一2011年2月公司打包銷售的4 500 m 房屋的土地增值稅。
答案:
解析:(1)因為府城房地產(chǎn)開發(fā)公司，已竣工驗收的房地產(chǎn)開發(fā)項目和已轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)建筑面積占整個項目可售建筑面積的比例為 ：40 500—45000×100%=90%，超過了85%。所以主管稅務(wù)機關(guān)可要求納稅人進行土地增值稅清算。
(2)房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)逾期開發(fā)繳納的土地閑置費在計算土地增值稅時不得扣除。由于土地商品的特殊性，土地閑置費是一種費用性質(zhì)的支出，不能視為罰款性支出，是與收入相關(guān)的合理的支出，可以在企業(yè)所得稅稅前扣除。
(3)2010年9月進行土地增值稅清算時可扣除的土地成本金額=(17 000+17 000×5%)×9(1%=16065(萬元)
(4)2010年9月進行土地增值稅清算時可扣除的開發(fā)成本金額=(2 450+3 150)×90%=5 040(萬元)
(5)公司發(fā)生的借款利息費用，在計算土地增值稅時，對于超過貸款期限的利息部分和加罰的利息不允許扣除。公司發(fā)生的借款利息費用，在計算企業(yè)所得稅時，對于超過貸款期限的利息部分和加罰的利息允許扣除。
(6)2010年9月進行土地增值稅清算時可扣除的開發(fā)費用=(600—150)X 90 %+(16 065+5040)X5%=405+1 055 .25=1 460 .25(萬元)
(7)2010年9月進行土地增值稅清算時可扣除的營業(yè)稅金及附加=40 500×5%×(1十7%+3%)=2227.5(萬元)
(8)可以扣除的項目金額=16 065+5 040+1 460 .25+2 227 .5+(16 065+5 040)X 20%=29 013.75(萬元)，增值額=40 500—29 013.75=11 486 .25(萬元)
(9)增值率=11 486 .25-29 013 .75=39.59‰適用稅率為30%2010年9月進行土地增值稅清算時應(yīng)繳納的土地增值稅=11 486 .25×30%=3 445 .88(萬元)
(10)單位建筑面積成本費用=29 013 .75。40 500=0 .72(萬元)
(11)可以扣除的項目金額=0 .72×4 500=3 240(萬元)增值額=4 320-3 240=1080(萬元)增值率=1 080 ：3 240×100%=33 .33%公司打包銷售的4 500m2房屋的土地增值稅=1 080x 30%=324(萬元)。
(42) 甲企業(yè)位于市區(qū)，2012年4月1 日轉(zhuǎn)讓一處2009年6月1 日購置的倉庫，其購置和轉(zhuǎn)讓情況如下 ：
(1)2009年6月1 日購置該倉庫時取得的發(fā)票上注明的價款為500萬元，另支付契稅款20萬元并取得契稅完稅憑證。
(2) 由于某些原因在轉(zhuǎn)讓倉庫時未能取得評估價格。
(3)轉(zhuǎn)讓倉庫的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)上記載的金額為800萬元，并按規(guī)定繳納了轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)的稅金。
根據(jù)上述資料，回答問題，需計算出合計數(shù)。
(1)計算該企業(yè)轉(zhuǎn)讓倉庫時應(yīng)繳納的營業(yè)稅、城市維護建設(shè)稅、教育費附加、印花稅。
(2)計算該企業(yè)轉(zhuǎn)讓倉庫計征土地增值稅時允許扣除的金額。
(3)計算該企業(yè)轉(zhuǎn)讓倉庫應(yīng)繳納的土地增值稅。
(4)如果該企業(yè)轉(zhuǎn)讓倉庫時既沒有取得評估價格，也不能提供購房發(fā)票，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)如何進行處理?
答案:
解析:(1)轉(zhuǎn)讓倉庫應(yīng)納營業(yè)稅=(800—500)×5%=15(萬元)
應(yīng)納城市維護建設(shè)稅和教育費附加=15×(7%+3%)=1.5(萬元)
轉(zhuǎn)讓倉庫應(yīng)納印花稅=800 X 0.5‰=0.4(萬元)合計=15+1 .5+0.4=16 .9(萬元)
單位和個人銷售或轉(zhuǎn)讓其購置的不動產(chǎn)或受讓的土地使用權(quán)，
以全部收入減去不動產(chǎn)或土地使用權(quán)的購置或受讓原價后的余額為營業(yè)額。
印花稅應(yīng)以產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移數(shù)據(jù)上記載的800萬元為基數(shù)計算。
(2)倉庫原值的加計扣除額=500×5%×3=75(萬元)
扣除項目金額=500+20+16 .9+500×5%×3=536.9+75=611.9(萬元)
納稅人轉(zhuǎn)讓舊房及建筑物，凡不能取得評估價格，但能提供購房發(fā)票的，
經(jīng)當(dāng)?shù)囟悇?wù)部門確認，根據(jù) 《土地增值稅暫行條例》第六條第(一)、(三)
項規(guī)定的扣除項目的金額(即取得土地使用權(quán)所支付的金額、新建房及配套設(shè)施的成本、費用，或者舊房及建筑物的評估價格)，可按發(fā)票所載金額并從購買年度起至轉(zhuǎn)讓年度止，每年加計5%計算扣除。計算扣除項目時，“每年”按購房發(fā)票所載日期起至售房發(fā)票開具之日止，每滿12個月計1年 ;超過1年，未滿12個月但超過6個月的，可以視同為1年。
(3)倉庫轉(zhuǎn)讓收入=800(萬元)轉(zhuǎn)讓倉庫應(yīng)納土地增值稅的增值額=800—611 .9=188.1(萬元)增值率=188 .1÷611.9×100%=30 .74%應(yīng)納土地增值稅=188 .1×30%=56 .43(萬元)
(4)可以實行核定征收。 綜合題(本題型共2小題，共31分。要求列出計算步驟，
每步驟運算得數(shù)精確到小數(shù)點后兩位)
(43)某市卷煙生產(chǎn)企曼為增值稅一般納稅人，2014年6月有關(guān)經(jīng)營業(yè)務(wù)如下 ：
(1)2 日向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者收購煙葉一批，收購憑證上注明的價款500萬元，
并向煙葉生產(chǎn)者支付了國家規(guī)定的價外補貼 ;支付運輸費用l0萬元，
取得運輸公司開具的增值稅專用發(fā)票，煙葉當(dāng)期驗收入庫。
(2)3 日領(lǐng)用自產(chǎn)煙絲一批，生產(chǎn)A牌卷煙600標準箱。
(3)5 日從國外進口8牌卷煙400標準箱，支付境外成交價折合人民幣260萬元、
到達我國海關(guān)前的運輸費用l0萬元、保險費用5萬元。
(4)16 日銷售A牌卷煙300標準箱，每箱不含稅售價l.35萬元，款項收訖 ;將l0標準箱
A牌卷煙作為福利發(fā)給本企業(yè)職工。
(5)25 日銷售進口B牌卷煙380標準箱，取得不含稅銷售收入720萬元。
(6)27 日購進稅控收款機一批，取得增值稅專用發(fā)票注明價款l0萬元、增值稅l.7萬元;外購防偽稅控通用設(shè)備，取得的增值稅專用發(fā)票注明價款l萬元、增值稅0.17萬元。
(7)30 日盤點，發(fā)現(xiàn)由于管理不善庫存的外購已稅煙絲l5萬元(含運輸費用o.93萬元孱爛變質(zhì)。(其他相關(guān)資料 ：①煙絲消費稅比例稅率為30%;②卷煙消費稅比例稅率 ：每標準條調(diào)撥價格在50元以上的(含50元，不含增值稅)為45%，每標準條對外調(diào)撥價格在50元以下的為30%;卷煙消費稅定額稅率 ;每標準箱(250標準條)150元 ;③卷煙的進121關(guān)稅稅率為20%;④相關(guān)票據(jù)已通過主管稅務(wù)機關(guān)認證。)
要求根據(jù)上述資料，按下列序號計算回答問題，每問需計算出合計數(shù)。
(1)外購煙葉可以抵扣的進項稅額。
(2)進口卷煙應(yīng)繳納的關(guān)稅。
(3)進口卷煙應(yīng)繳納的消費稅。
(4)進口卷煙應(yīng)繳納的增值稅。
(5)直接銷售和視同銷售卷煙的增值稅銷項稅額。
(6)購進稅控收款機和防偽稅控通用設(shè)備可以抵扣的進項稅額。
(7)損失煙絲應(yīng)轉(zhuǎn)出的進項稅額。
(8)企業(yè)6月份國內(nèi)銷售應(yīng)繳納的增值稅。
(9)企業(yè)6月份國內(nèi)銷售應(yīng)繳納的消費稅。
答案:
解析:(1) 向煙葉生產(chǎn)者支付了國家規(guī)定的價外補貼為收購價款的l0%，煙葉稅稅率為20%.向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者收購煙葉的增值稅稅率為l3%，因此外購煙葉準予抵扣進項稅=[500×(1+10%)×(1+20%)1×13%+10×11%=86 .9(萬元)
(2)到達我國海關(guān)前的運輸費用以及保險費用需要與成交價合并計稅，
因此進口卷煙應(yīng)納關(guān)稅=(260+10+5)×20%=275×20%=55(萬元)
(3)每條卷煙的從量稅=0 .003×20×10=0.6元.
需要進行組價。
組成計稅價格=(關(guān)稅完稅價格+關(guān)稅+進口數(shù)量×消費稅定額稅率)。(1一消費稅比例稅率)
每條進口卷煙消費稅適用比例稅率的價格=[(275+55)(400×250)x 10
000+0.61(1-30%)=(33+0.6)一(1-30%)=48(元)單條卷煙價格小于50元，適用30%
消費稅稅率。進口卷煙應(yīng)納消費稅=400 x 250×48×30%+400×150=150(萬元)
(4)進口卷煙應(yīng)納增值稅=(275+55+150)×17%=81 .6(萬元)
(5)作為福利發(fā)給本企業(yè)職工的A牌卷煙。應(yīng)視同銷售，計算繳納增值稅銷項稅額。
銷項稅額=[1 .35×(300+10)+720】×l7%=193 .55(萬元)
(6)稅控機可抵扣稅額=1 .7+0.17=1.87(萬元)
(7)損失煙絲轉(zhuǎn)出的進項稅額=(15—0 .93)×17%+0 .93一(1—11%)×11%=2 .50(萬元)
(8)應(yīng)納增值稅=193 .55—86.5—81.6—1.87+2.50=26.08(萬元)
(9)A牌卷煙單條價格=1 .35×10 000—250=54(元)所以A牌卷煙適用的消費稅稅率為45%。
B牌卷煙進口環(huán)節(jié)已經(jīng)繳納了消費稅，再銷售不繳消費稅，只繳增值稅。應(yīng)納消費稅=[(3(
/)+10)×1.351×459，)+(3(I)+10)×150.10 000=18B
.33+4.65=192.98(萬元)例14—23(2007年綜合題)某轎車生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，
2014年ll月份和l2月份的生產(chǎn)經(jīng)營情況如下。
(1)11月從國內(nèi)購進汽車配件，取得防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票，注明金額280
萬元、增值稅稅額47 .6萬元，取得的增值稅專用發(fā)票上注明運費10萬元，建設(shè)基金2萬元
。
(2)11月在國內(nèi)銷售發(fā)動機10臺給一小規(guī)模納稅人，取得收入2B.o8萬元 ;出口發(fā)動機80臺
，取得銷售額200萬元。
(3)12月進口原材料一批，支付給國外買價120萬元，包裝材料8萬元，
到達我國海關(guān)以前的運輸裝卸費3萬元、保險費l3萬元，從海關(guān)運往企業(yè)所在地支付運輸費
7萬元并獲得增值稅專用發(fā)票。(4)12月進口兩臺機械設(shè)備，支付給國外的買價60萬元，
相關(guān)稅金3萬元，支付到達我國海關(guān)以前的裝卸費、運輸費6萬元、保險費2萬元，
從海關(guān)運往企業(yè)所在地支付運輸費4萬元。
(5)12月國內(nèi)購進鋼材，取得防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票，注明金額300萬元、
增值稅稅額51萬元，另支付購貨運輸費用l2萬元、裝卸費用3萬元 ;當(dāng)月將30%
用于企業(yè)基建工程。(6)12月從廢舊物資回收經(jīng)營單位購入報廢汽車部件，
取得廢舊物資回收經(jīng)營單位開具的稅務(wù)機關(guān)監(jiān)制的普通發(fā)票，注明金額90萬元，
另支付運輸費、裝卸費共計6萬元。
(7)12月1 日將A型小轎車l30輛賒銷給境內(nèi)某代理商，約定l2月15 日付款，l5
日企業(yè)開具增值稅專用發(fā)票，注明金額2340萬元、增值稅稅額397.8萬元，代理商30 13
將貨款和延期付款的違約金8萬元支付給企業(yè)。
(8)12月銷售A型小轎車l0輛給本企業(yè)有突出貢獻的業(yè)務(wù)人員，以成本價核算取得銷售金額
80萬元。
(9)12月企業(yè)新設(shè)計生產(chǎn)8型小轎車2輛下的汽車維修廠進行碰撞實驗，
企業(yè)和維修位于同一市區(qū)，市場上無型小轎車銷售價格。
其他相關(guān)資料 ：①業(yè)進口原材料和機械設(shè)備的關(guān)稅稅率為 ;②
生產(chǎn)銷售的小轎車適用的消費稅率為12%;③型小轎車成本利潤率為8%;④
城市維護建設(shè)稅稅率為7%;⑤教育費附加征收率為%;⑥退稅率為%;⑦
相關(guān)票據(jù)在有效期內(nèi)均通過主管稅務(wù)機關(guān)認證。
達我國海關(guān)以前的運輸裝卸費、保險費，但不包含從海關(guān)運往企業(yè)所在地支付的運輸費。
12月進口原材料應(yīng)繳納的關(guān)稅=(120+8+3+13)X10%=144X10%=14 .4(萬元)
(4)12月進口原材料應(yīng)繳納的增值稅一(144+14.4)X 17 %=26 .93(萬元)
(5)關(guān)稅的計稅價格包括買價、相關(guān)稅金、到達我國海關(guān)以前的運輸裝卸費、保險費，
但不包含從海關(guān)運往企業(yè)所在地支付運輸費。
12月進口機械應(yīng)繳納的關(guān)稅=(60+3+6+2)X10%=71 X 10%=7 .1(萬元)
(6)12月進口機械應(yīng)繳納的增值稅=(71+7 .1)×17%=13 .28(萬元)
(7)當(dāng)月用于企業(yè)基建工程的30%的原材料的進項稅額不能抵扣
12月購進原材料和運費可抵扣的進項稅額=(51+12 X 11%)X(1-30%)=36，62(萬元)
(8)運雜費混雜分不清的，不能抵扣進項稅。12月購入報廢汽車部件可抵扣的進項稅額一90
X 10%=9(萬元)
(9)價外費用要視同含稅銷售收入。
12月銷售A型小轎車的銷項稅額=397 .8+8一(1+17%)X 17 %+10 X
397.8÷ 130=429.56(萬元)(10)將小轎車用于本企業(yè)碰撞試驗既不繳納消費稅，
也不繳納增值稅。但用于生產(chǎn)企業(yè)以外的企業(yè)做試驗的，征收增值稅和消費稅。
題目中本生產(chǎn)企業(yè)與維修企業(yè)之間的關(guān)系并不明確，是否是總分結(jié)構(gòu)，是否是統(tǒng)一核算，
條件需要猜測?？紤]到題目中沒有給定統(tǒng)一核算的條件，
加之碰撞試驗正常情況下應(yīng)在本廠研發(fā)部門或質(zhì)檢部做，維修廠不該是做碰撞試驗的部門
。因此推測該企業(yè)將應(yīng)稅消費品已送到了本企業(yè)下設(shè)獨立核算的機構(gòu)中，
應(yīng)當(dāng)計算繳納消費稅和增值稅。
12月B型小轎車的銷項稅額為l2 X 2 X(1+8%)/(1—12%)X 17 %=29 .45×17%=5 .01(萬元)
(11)企業(yè)l2月應(yīng)繳納的增值稅一429 .56+5.01一(26.93+36.62+9+7×11%)一10.36=350
.89(萬元)(12)企業(yè)l2月應(yīng)繳納消費稅(不合進口環(huán)節(jié))=[2 340+8÷(1+17%)+10 X 2
340÷ 130+29.45]×12%=306 .75(萬元)
(13)企業(yè)l2月應(yīng)繳納的城建稅和教育費附加=(350 .89+306.75)X(7%+3%)=65.76(萬元)
(44)某有機化肥生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅入，
其生產(chǎn)的化肥一直享受增值稅免稅優(yōu)惠。
該企業(yè)所生產(chǎn)的化肥既作為終消費品直接銷售給農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者，
又作為原材料銷售給其他化工企業(yè)(增值稅一般納稅人)。
假定銷售給農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者和其他化工企業(yè)的比例為3 ：7，每噸化肥的不含稅售價為2
500元、成本為1 755
元(含從“進項稅額轉(zhuǎn)出”轉(zhuǎn)入的255元)。
該企業(yè)生產(chǎn)化肥的原材料均從一般納稅人處采購并取得增值稅專用發(fā)票。
近日，該企業(yè)的總經(jīng)理與甲會計師事務(wù)所某注冊會計師會談，
期間討論了是否放棄所享受的增值稅免稅優(yōu)惠。
為提請董事會討論這一問題并作出決策，該總經(jīng)理發(fā)了一封電子郵件，
請該注冊會計師就一些問題給予回答。該總經(jīng)理所提問題如下。
(1)對銷售給農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者和化工企業(yè)的化肥，放棄免稅優(yōu)惠與享受免稅優(yōu)惠相比，
增值稅的計算有何區(qū)別?
(2) 以100噸化肥(30噸售給農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者，70噸售給化工企業(yè))為例，分別計算免稅銷售
、放棄免稅銷售情況下，這l00噸化肥的毛利潤，
從而得出放棄免稅銷售是否更為有利?(說明 ：因農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者為非增值稅納稅人，
放棄免稅后，為不增加農(nóng)民負擔(dān)，銷售給農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者的化肥含稅售價仍為2 500
元/噸，銷售給化工企業(yè)的不含稅售價為2 500元/噸。)稅法試題卷第l2頁(共17頁)
(3)假定銷售給農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者的化肥含稅售價仍為2 500
元/噸，銷售給化工企業(yè)的不含稅售價為2 500
元/噸，以銷售總量100噸為例，請計算對農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者的銷量超過多少時，
放棄免稅將對企業(yè)不利?
(4)如放棄免稅有利，可以隨時申請放棄免稅嗎?
(5)如申請放棄免稅，是需要履行審批手續(xù)還是備案手續(xù)?
(6) 申請放棄免稅獲準后，將來可隨時再申請免稅嗎?有怎樣的限定條件?
(7) 申請放棄免稅獲準后，可開具增值稅專用發(fā)票嗎?
(8)可否選擇僅就銷售給化工企業(yè)的化肥放棄免稅?
(9) 申請放棄免稅獲準后，
以前購進原材料時取得的增值稅專用發(fā)票是否可以用于抵扣增值稅進項稅額?
要求 ：假定你為該注冊會計師，請書面回答該總經(jīng)理的以上問題。(涉及計算的，
請列明計算步驟。)
答案:
解析:(1)就增值稅的計算而言，放棄免稅優(yōu)惠需要計算增值稅的銷項稅、
抵扣物料采購的進項稅。而享受免稅優(yōu)惠不必計算增值稅的銷項稅，
也不得抵扣增值稅的進項稅。
(2)免稅銷售，30噸銷售給農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者，毛利是(2 500—1 755)×30=22 350元。
70噸銷售給化工企業(yè)，毛利是(2 500—1 755)×70=52 150元。毛利一共是22 350+52 150=74
500元。放棄免稅銷售，30噸銷售給農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者，毛利是(2 500/1.13—1 500)×30=21 371
.68元。70噸銷售給化工企業(yè)，毛利是(2 500—1 500)×70270 000元。毛利一共21 371
.68+70 000=91 371.68(元)所以放棄免稅銷售更為有利。
(3)設(shè)對農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者的銷量是x時，毛利相等 ：(2 500-1 755)X 100=(2 500/1.13—1 500)
×X+(2 500-1
500)X(100-X)X=88.66噸當(dāng)對農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者的銷量超過88.66噸時，放棄免稅將對企業(yè)不利
。
(4)納稅人銷售貨物或應(yīng)稅勞務(wù)使用免稅規(guī)定的.可以放棄免稅。
應(yīng)當(dāng)以書面形式提交放棄免稅權(quán)聲明，報主管稅務(wù)機關(guān)備案。
(5)如申請放棄免稅，需要履行備案手續(xù)。
(6) 申請放棄免稅獲準后，36個月內(nèi)不得再申請免稅。因此未來36
個月內(nèi)不能隨時再申請免稅。36個月之后，在國家稅收政策不發(fā)生變化的前提下，
可以再提出免稅申請。
(7) 申請放棄免稅獲準后，可開具增值稅專用發(fā)票。
(8)納稅人一經(jīng)放棄免稅權(quán)，其生產(chǎn)銷售的增值稅應(yīng)稅貨物或勞務(wù)均應(yīng)按照適用稅率征稅，
不能針對某些項目或客戶實施選擇性免稅。
(9)納稅人免稅期內(nèi)購進用于免稅項目的貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)所取得的增值稅專用發(fā)票一律不
得抵扣。
單項選擇題(本題型共24小題，每小題1分，共24分。每小題只有一個正確答案，
請從每小題的備選答案中選出一個你認為正確的答案，錯選、不選均不得分)
(1) 下列各項不符合 《稅收征管法》規(guī)定的有( )。
A:納稅人未按照規(guī)定使用稅務(wù)登記證件，或者轉(zhuǎn)借、涂改、損毀、買賣、偽造稅務(wù)登記證件的，處2000元以上1萬元以下的罰款 ;情節(jié)嚴重的，處1萬元以上5萬元以下的罰款
B: 納稅人不能按照規(guī)定使用稅控裝置的，由稅務(wù)機關(guān)責(zé)令限期改正的同時，可以處以2 000元以下的罰款
C: 納稅人損毀稅控裝置，情節(jié)嚴重的，處2 000元以上1萬元以下的罰款
D:對納稅人偷稅的，由稅務(wù)機關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款50%以上3倍以下的罰款 ;構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任
答案:D
解析:
選項D 中對納稅人偷稅的，由稅務(wù)機關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳稅款50%以上5倍以下的罰款，而不是3倍以下 ;構(gòu)成犯罪的，還要依法追究其刑事責(zé)任。
(2)下列各項中，屬于土地增值稅征收范圍的是( )。
A: 房地產(chǎn)的出租行為
B: 房地產(chǎn)的抵押行為
C: 房地產(chǎn)的重新評估行為
D: 個人互換自有住房的行為
答案:D
解析:土地增值稅是對轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)及其地上建筑物和附著物征收。選項A，出租行為，土地使用權(quán)沒有轉(zhuǎn)移，不屬于土地增值稅的征稅范圍。選項8，對房地產(chǎn)的抵押，在抵押期間不征收土地增值稅。待抵押期滿后，視該房地產(chǎn)是否轉(zhuǎn)移占有而確定是否征收土地增值稅。對于以房地產(chǎn)抵債而發(fā)生房地產(chǎn)權(quán)屬轉(zhuǎn)讓的，應(yīng)列入土地增值稅的征稅范圍。選項C，主要是指國有企業(yè)在清產(chǎn)核資時對房地產(chǎn)重新評估而使其升值的情況。在這種情況下.房地產(chǎn)雖然有增值，但其既沒有發(fā)生房地產(chǎn)權(quán)屬的轉(zhuǎn)移，房產(chǎn)產(chǎn)權(quán)、土地使用權(quán)人也未取得收入，所以不屬于土地增值稅的征稅范圍。
(3)位于市區(qū)的某內(nèi)資生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，經(jīng)營內(nèi)銷與出口業(yè)務(wù)。2010年4月份實際繳納增值稅40萬元，出口貨物免抵稅額5萬元。另外，進口貨物繳納增值稅l7萬元、消費稅30萬元。該企業(yè)4月份應(yīng)繳納的城市維護建設(shè)稅為( )。
A: 2.8萬元
B: 3.15萬元
C: 4 .6萬元
D: 6.09萬元
答案:B
解析:
城市維護建設(shè)稅遵循的原則是“進口不征、出l ：7不退、免抵要交”，
本題應(yīng)注意需要考慮出口貨物的免抵稅額，因此該企業(yè)4月份應(yīng)繳納的城市維護建設(shè)稅
=(40+5)X 7 %=3 .15(萬元)。本題的正確選項為B。
(4)下列項目應(yīng)征營業(yè)稅的是( )。
A: 學(xué)生勤工儉學(xué)提供的勞務(wù)
B: 個人轉(zhuǎn)讓著作權(quán)
C: 保險公司開展1年期以上返還性人身保險業(yè)務(wù)
D: 土地整理儲備供應(yīng)中心轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)
答案:D
解析:學(xué)生勤工儉學(xué)提供的勞務(wù)按勞務(wù)報酬繳納個人所得稅 ;個人轉(zhuǎn)讓著作權(quán)已納入“營改增”，應(yīng)該繳納增值稅 ;保險公司開展l年期以上返還性人身保險業(yè)務(wù)的保費收入，均不征收營業(yè)稅。
(5) 下列關(guān)于車輛購置稅的陳述，不正確的是( )。
A:納稅單位包括國有企業(yè)、集體企業(yè)、私營企業(yè)、股份制企業(yè)，也含外商投資企業(yè)、外國企業(yè)和黨政機關(guān)等
B: 納稅人購買自用應(yīng)稅車輛的，應(yīng)當(dāng)自上牌照之日起60 日內(nèi)申報納稅
C: 車輛購置稅以列舉的車輛作為征稅對象，未列舉的車輛不納稅
D: 對公安機關(guān)車輛管理機構(gòu)不予辦理車輛登記注冊手續(xù)的車輛，退還全部已繳稅款
答案:B
解析: 納稅人購買自用的應(yīng)稅車輛，自購買之日起60 日內(nèi)申報納稅，故8選項說法錯誤
(6) 以下關(guān)于稅務(wù)評估結(jié)果處理的說法，不正確的是( )。
A: 稅務(wù)約談要經(jīng)所在稅源管理部門批準并事先發(fā)出 《稅務(wù)約談通知書》，提前通知納稅人
B: 稅務(wù)約談的對象限于企業(yè)財務(wù)會計人員
C:發(fā)現(xiàn)外商投資企業(yè)和外國企業(yè)與其關(guān)聯(lián)企業(yè)之間有關(guān)聯(lián)方轉(zhuǎn)讓定價的問題，需要調(diào)查核實的，應(yīng)移交上級稅務(wù)機關(guān)國際稅收管理部門(或有關(guān)部門)處理
D: 發(fā)現(xiàn)納稅人有偷稅等需要立案查處的稅收違法行為嫌疑的，要移交稅務(wù)稽查部門處理
答案:B
解析:稅務(wù)約談的對象主要是企業(yè)財務(wù)會計人員，因評估需要必須約談企業(yè)其他相關(guān)人員的，應(yīng)經(jīng)稅源管理部門批準并通過企業(yè)財務(wù)部門進行安排。故B選項錯誤。
(7) 下列關(guān)于稅務(wù)行政處罰權(quán)的表述中，正確的是( )。
A: 省地方稅務(wù)局可以通過規(guī)范性文件的形式設(shè)定警告
B: 國家稅務(wù)總局可以通過規(guī)章的形式設(shè)定一定限額的罰款
C: 省以下國家稅務(wù)局的稽查局不具有稅務(wù)行政處罰主體資格。
D: 作為稅務(wù)機關(guān)派出機構(gòu)的稅務(wù)所不具有稅務(wù)行政處罰主體資格
答案:B
解析:
本題考核稅務(wù)行政處罰的相關(guān)規(guī)定。省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市及以下級別稅務(wù)機關(guān)制定規(guī)范性文件是一種執(zhí)行稅收法律、法規(guī)、規(guī)章的行為，不是對稅務(wù)行政處罰的設(shè)定，因此A選項不正確。省以下國家稅務(wù)局的稽查局具有稅務(wù)行政處罰主體資格，因此C選項不正確。稅務(wù)所可以在特別授權(quán)的情況下實施罰款2 000元以下的稅務(wù)機關(guān)處罰。因此D選項的表述不全面。本題的參考答案是B選項。
(8) 納稅人開采應(yīng)稅礦產(chǎn)品銷售的，其資源稅的征稅數(shù)量為( )。
A: 開采數(shù)量
B: 實際產(chǎn)量
C: 計劃產(chǎn)量
D: 銷售數(shù)量
答案:D
解析:
本題較為容易，納稅人開采或者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品銷售的，以銷售數(shù)量為課稅數(shù)量。
正確選項為D。
(9)下列各項中，符合個人所得稅有關(guān)規(guī)定的是( )。
A: 個人出售自有住房取得的所得可按照“財產(chǎn)租賃所得”項目征收個人所得稅
B: 對個人轉(zhuǎn)讓已自用1年并且是家庭生活用房取得的所得免征個人所得稅
C:個人轉(zhuǎn)租房產(chǎn)而取得的轉(zhuǎn)租收入，屬于“勞務(wù)報酬所得” 的征稅范圍，由財產(chǎn)轉(zhuǎn)租人繳納個人所得稅
D:對出售自有住房并擬在現(xiàn)住房出售后1年內(nèi)按市場價重新購房的納稅人，其出售現(xiàn)住房應(yīng)繳納的個人所得稅，可全部或部分予以免稅
答案:D
解析:個人出售自有住房取得的收入按照“財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”征收個人所得稅，A選項錯誤。對個人轉(zhuǎn)讓自用5年以上并且是家庭生活用房取得的所得，免征個人所得稅，8選項說法不正確。個人轉(zhuǎn)租房產(chǎn)而取得的轉(zhuǎn)租收入，應(yīng)屬于“財產(chǎn)租賃所得”征收個人所得稅，c選項也不正確。D選項說法正確。
(10)某船運公司2012年度擁有舊機動船5艘，每艘凈噸位l 500噸 ;擁有拖船4艘，每艘發(fā)動機功率3 000馬力。2012年7月購置新機動船6艘，每艘凈噸位3 000噸。該公司船舶適用的車船稅年稅額為 ：凈噸位201～2 000 噸的，每噸4元 ;凈噸位2001.10 000 噸的，每噸5元。該公司2012年度應(yīng)繳納的車船稅為( )。
A: 87 000元
B: 99000元
C: 105 000元
D: 123000元
答案:A
解析:車船稅是以車船為征稅對象，向擁有車船的單位和個人征收的一種稅。該公司2012年度應(yīng)繳納的車船稅=(4 k 1 500 X 5)+(4 X 3 000。2 X 4×50%)+(5 X 3 000 X 6 X6÷ 12)=87 000(元)(拖船按照發(fā)動機功率每2馬力折合凈噸位1噸計算征收車船稅)，選項A正確。
(11) 下列各項稅收法律法規(guī)中，屬于部門規(guī)章的是( )。
A: 《中華人民共和國個人所得稅法》
B: 《中華人民共和國消費稅暫行條例》
C: 《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實行條例》
D: 《中華人民共和國消費稅暫行條例實施細則》
答案:D
解析: A選項屬于全國人大及其常委會制定的稅收法律 ;B選項屬于全國人大或人大常委會授權(quán)的立法 ;C選項屬于國務(wù)院制定的稅收行政法規(guī)霄
(12) 單位和個人在開具發(fā)票時，應(yīng)在發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)加蓋單位( )或者發(fā)票專用章。
A: 業(yè)務(wù)專用章
B: 財務(wù)印章
C: 合同專用章
D: 證明專用章
答案:B
解析: 開具發(fā)票要加蓋財務(wù)印章或發(fā)票專用章。(13)卷煙批發(fā)企業(yè)甲2013年1月批發(fā)銷售卷煙500箱，其中批發(fā)給另一卷煙批發(fā)企業(yè)300箱、零售專賣店150箱、個體煙攤50箱。每箱不含稅批發(fā)價格為13000元。卷煙批發(fā)環(huán)節(jié)的消費稅稅率為5%，甲企業(yè)應(yīng)繳納的消費稅為( )。
A: 32500元
B: 130000元
C: 195000元
D: 325000元
答案:B
解析:企業(yè)批發(fā)銷售卷煙只繳納批發(fā)環(huán)節(jié)的消費稅，企業(yè)應(yīng)納消費稅=13000×(150+50)×5%=130000(元)。選項B正確。
(14) 關(guān)于車船稅的有關(guān)規(guī)定，下列說法正確的是( )。
A: 不需要辦理登記的車船不繳納車船稅
B: 車船稅按年申報、分月計算、l生繳納
C: 車輛失而復(fù)得，次月計算繳納車船稅
D: 經(jīng)批準臨時入境的外國車船，應(yīng)按規(guī)定征收車船稅
答案:B
解析:
不需要辦理登記的車船也需繳納車船稅，選項A錯誤。車船失而復(fù)得的，應(yīng)當(dāng)在當(dāng)月計算繳納車船稅，選項C錯誤。經(jīng)批準臨時入境的外國車船，不征收車船稅，選項D錯誤。
(15)
王某持有某上市公司的股票10000股，該上市公司2007年度的利潤分配方案為每l0
股送3股，并于2008年6月份實施，該股票的面值為每股1元。
上市公司應(yīng)扣繳王某的個人所得稅( )。
A: 300元
B: 600元
C: 1 500元
D: 3 000元
答案:A
解析:
本題需要注意的是 ：配股分紅屬于股息紅利所得，對個人投資者從上市公司取得的股息、紅利所得，暫減按50%計入個人應(yīng)納稅所得額。王某股息紅利所得=10 000÷ 10×3×1=3 000(元)，應(yīng)納個人所得稅=3 000×20%×50%=300(元)。本題的正確選項為A。
(16)根據(jù)稅收征收管理法及其他相關(guān)規(guī)定，對稅務(wù)機關(guān)的征稅行為提起訴訟，必須先經(jīng)過復(fù)議，對復(fù)議決定不服的，可以在接到復(fù)議決定書之13起的一定時限內(nèi)向人民法院起訴。下列各項中，符合上述時限規(guī)定的是( )。
A: 180 日
B: 90 日
C: 60 日
D: 15 日
答案:D
解析:根據(jù) 《稅收征管法》的規(guī)定，對稅務(wù)機關(guān)的征稅行為提起訴訟，必須先經(jīng)過復(fù)議;對復(fù)議決定不服的，可以在接到復(fù)議決定書之日起l5 日內(nèi)向人民法院起訴。
(17)稅務(wù)機關(guān)在稅務(wù)檢查中發(fā)現(xiàn)，張某委托本地個體戶李某加工實木地板。張某已將實木地板收回并銷售，但未入賬，也不能出示消費稅完稅證明。下列關(guān)于稅務(wù)機關(guān)征管行為的表述中，正確的是( )。
A: 要求李某補繳稅款
B: 要求張某補繳稅款
C: 應(yīng)對張某處以未繳消費稅額0.53倍的罰款
D: 應(yīng)對李某處以未代收代繳消費稅額0.5倍至3倍的罰款
答案:B
解析:本題考核消費稅的代收代繳的有關(guān)規(guī)定。委托個體戶加工應(yīng)稅消費品的，由委托方收回后繳納消費稅。
(18)某城市稅務(wù)分局對轄區(qū)內(nèi)一家內(nèi)資企業(yè)進行稅務(wù)檢查時，發(fā)現(xiàn)該企業(yè)故意少繳納營業(yè)稅58萬元，遂按相關(guān)執(zhí)法程序?qū)υ撈髽I(yè)作出補繳營業(yè)稅、城建稅和教育費附加并加收滯納金(滯納時間為50天)和罰款(與稅款等額)的處罰決定。該企業(yè)于當(dāng)日接受了稅務(wù)機關(guān)的處罰，補繳的營業(yè)稅、城建稅及滯納金、罰款合計( )。
A: 1 215 100元
B: 1 216 115元
C: 1 241 200元
D: 1 256 715元
答案:D
解析: 補繳營業(yè)稅580 000元 ;營業(yè)稅滯納金=580 000 X 0.5‰×50天=14 500(元) ：營業(yè)稅罰款580 000元 ;補繳城建稅=580 000 X7%=40 600(元) ;城建稅滯納金=40 600X 0.5‰×50天=1 015(元) ;城建稅罰款為40 600元 ;補稅、滯納金和罰款合計 ：(580 000+40 600)×2+14 500+1 015=1 256 715(元).
(19)2013年2月，張某通過股票交易賬戶在二級市場購進甲上市公司股票100 000股，成交價格為每股l2元。同年4月因甲上市公司進行2012年度利潤分配取得35 000元分紅所得。同年7月張某以每股l2.8元的價格將股票全部轉(zhuǎn)讓。下列關(guān)于張某納稅事項的表述中，正確的是( )。
A: 2月購進股票時應(yīng)繳納的印花稅為l 200元
B: 4月取得分紅所得時應(yīng)繳納的個人所得稅為3 500元
C: 7月轉(zhuǎn)讓股票時應(yīng)繳納的個人所得稅為8000元
D: 7月轉(zhuǎn)讓股票時應(yīng)繳納的印花稅為2 560元
答案:B
解析: 《個人所得稅法》規(guī)定，從公開發(fā)行和轉(zhuǎn)讓市場取得的上市公司股票，持股期限在1個月以上至l年(含1年) 的，暫減按50%計入應(yīng)納稅所得額。張某在取得分紅時應(yīng)繳納的個人所得稅額=35 000×50%×20%=3 500(元)。選項B正確。個人將行權(quán)后的境內(nèi)上市公司股票再行轉(zhuǎn)讓而取得的所得，暫不征收個人所得稅。選項C錯誤。張某在購進和轉(zhuǎn)讓股票時應(yīng)繳納的印花稅分別為3600和3 840元。選項A、D錯誤。
(20)《稅收征收管理法實施細則》規(guī)定，不在稅收保全措施范圍之內(nèi)的生活必需用品的單價是( )。
A: 1萬元以下
B: 7000元以下
C: 5000元以下
D: 3000元以下
答案:C
解析: 稅務(wù)機關(guān)對單價5 000元以下的其他生活用品.不采取稅收保全措施和強制執(zhí)行措施。
(21)某小轎車生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2013年5月生產(chǎn)并銷售小轎車300輛，每輛含稅銷售價格17.55萬元，適用消費稅稅率9%，經(jīng)審查該企業(yè)生產(chǎn)的小轎車已達到減征消費稅的國家標準。該企業(yè)5月份應(yīng)繳納消費稅( )。
A: 243萬元
B: 283.5萬元
C: 364.5萬元
D: 405萬元
答案:B
解析:小轎車達到規(guī)定的低污染排放標準的，可減征30%，因此該企業(yè)12月份應(yīng)繳納消費稅=300×17.55÷(1+17%)×9%×(1-30%)=283.5(萬元)。
(22)某國有企業(yè)職工張某，于2012年2 目因健康原因辦理了提前退休手續(xù)(至法定退休年齡尚有l(wèi)8個月)，取得單位按照統(tǒng)一標準支付的性補貼72 000元。當(dāng)月張某仍按原工資標準從單位領(lǐng)取工資4 500元。則張某2012年2月應(yīng)繳納的個人所得稅合計為( )。
A: 30元
B: 270元
C: 300元
D: 320元
答案:C
解析: 應(yīng)繳納的個人所得稅=(72 000÷ 18—3 500)×3%X l8+(4 500—3 500)×3%=300(元)
(23)下列各項中，屬于消費稅征收范圍的是( )。
A: 電動汽車
B: 卡丁車
C: 高爾夫車
D: 小轎車
答案:D
解析:電動汽車、沙灘車、雪地車、卡丁車、高爾夫車不屬于消費稅征收范圍，不征收消費稅。故正確選項為D。
(24) 位于縣城的某商貿(mào)公司2010年12月銷售一棟舊辦公樓，取得收入l 000萬元，繳納印花稅0.5萬元，因無法取得評估價格，公司提供了購房發(fā)票，該辦公樓購于2007年1月，購價為600萬元，繳納契稅18萬元。該公司銷售辦公樓計算土地增值稅時，可扣除項目金額的合計數(shù)為( )。
A: 639.6萬元
B: 640.1萬元
C: 760.1萬元
D: 763.7萬元
答案:C
解析: 此題的考點有。
(1)納稅人轉(zhuǎn)讓舊房及建筑物，凡不能取得評估價格，但能提供購房發(fā)票的，經(jīng)當(dāng)?shù)囟悇?wù)部門確認，可按發(fā)票所載金額并從購買年度起至轉(zhuǎn)讓年度止，每年加計5%計算扣除。計算扣除項目時，“每年”按購房發(fā)票所載日期至售房發(fā)票開具之日止，每滿12個月計一年 ;超過一年，未滿12個月但超過6個月的，可以視同一年。
(2)對納稅人購房時繳納的契稅，凡能提供契稅完稅憑證的，準予作為“與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金”予以扣除，但不作為加計5%的基數(shù)。
(3)可扣除項目金額的合計數(shù)=600×(1+5%×4)+18+0 .5+(1 000—600)×5%×(1+5%+3%)=760.1(萬元)。
多項選擇題(本題型共14小題，每小題1.5分，共21分。每小題均有多個正確答案，請從每小題的備選答案中選出你認為正確的答案，少選、錯選、不選均不得分)
(25) 根據(jù) 《稅收征收管理法》的規(guī)定，下列屬于稅收強制執(zhí)行措施的有( )。
A: 書面通知納稅人開戶銀行或者其他金融機構(gòu)凍結(jié)納稅人的金額相當(dāng)于應(yīng)納稅款的存款
B:扣押、查封、拍賣納稅人價值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品、貨物或者其他財產(chǎn)，以拍賣所得抵繳稅款
C: 扣押、查封納稅人的價值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品、貨物或其他財產(chǎn)
D: 書面通知納稅人開戶銀行或者其他金融機構(gòu)從其存款中扣繳的稅款
答案:B,D
解析: 選項A、C屬于稅收保全措施而不是稅收強制執(zhí)行措施。
(26)下列各項中，應(yīng)當(dāng)征收消費稅的有( )。
A: 日化廠贈送給客戶的香水
B: 將自產(chǎn)的煙絲用于連續(xù)生產(chǎn)卷煙
C: 百貨公司零售金項鏈
D: 輪胎廠移送非獨立核算門市部待銷售的汽車輪胎
答案:A,C
解析:用于連續(xù)生產(chǎn)卷煙的煙絲，屬于繼續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品，不征消費稅。輪胎廠移送非獨立核算門市部待銷售的汽車輪胎，不征消費稅，如果門市部已經(jīng)對外銷售了，應(yīng)當(dāng)按銷售額計征消費稅。
(27) 根據(jù)企業(yè)所得稅法規(guī)定，固定資產(chǎn)的大修理支出，是指同時符合下列( )條件的支出。
A: 修理支出達到取得固定資產(chǎn)時的計稅基礎(chǔ)30%以上
B: 修理支出達到取得固定資產(chǎn)時的計稅基礎(chǔ)50%以上
C: 修理后的固定資產(chǎn)的使用年限延長2年以上
D: 修理后的固定資產(chǎn)的使用年限延長5年以上
答案:B,C
解析:
固定資產(chǎn)的大修理支出，是指同時符合下列條件的支出 ：①修理支出達到取得固定資產(chǎn)時的計稅基礎(chǔ)50%以上;②修理后的固定資產(chǎn)的使用年限延長2年以上。
(28) 下列各項中，應(yīng)當(dāng)計入進口貨物關(guān)稅完稅價格的有( )。
A: 由買方負擔(dān)的購貨傭金
B: 由買方負擔(dān)的境外包裝材料費用
C: 由買方負擔(dān)的境外包裝勞務(wù)費用
D: 由買方負擔(dān)進口貨物視為一體的容器費用
答案:B,C,D
解析:
應(yīng)當(dāng)計入關(guān)稅完稅價格的內(nèi)容包括 ：①由買方負擔(dān)的購貨傭金以外的傭金和經(jīng)紀費;②由買方負擔(dān)的在審查確定完稅價格時與該貨物視為一體的容器的費用;③由買方負擔(dān)的包裝材料費用和包裝勞務(wù)費用;(D與該貨物的生產(chǎn)和向中華人民共和國境內(nèi)銷售有關(guān)的，由買方以免費或者以低于成本的方式提供并可以按適當(dāng)比例分攤的料件、工具、模具、消耗材料及類似貨物的價款，以及在境外開發(fā)、設(shè)計等相關(guān)服務(wù)的費用 ;⑤作為該貨物向中華人民共和國境內(nèi)銷售的條件，買方必須支付的、與該貨物有關(guān)的特許權(quán)使用費 ;⑥賣方直接或者間接從買方獲得的該貨物進口后轉(zhuǎn)售、處置或者使用的收益。
(29) 下列屬于稅務(wù)代理特點的有( )。
A: 公平性
B: 自愿性
C: 有償性
D: 獨立性
答案:B,C,D
解析:
稅務(wù)代理作為民事代理中的一種委托代理，主要特點有五個方面 ：①公正性 ;②自愿性;③有償性 ;④獨丑}生 ;⑤確定性。選項B、C、D正確。
(30)納稅擔(dān)保是指經(jīng)稅務(wù)機關(guān)同意，為納稅人應(yīng)當(dāng)繳納的稅款及滯納金提供擔(dān)保的行為。納稅擔(dān)保范圍包括( )。
A: 稅款
B: 滯納金
C: 實現(xiàn)稅款、滯納金的費用
D: 實現(xiàn)罰款的費用
答案:A,B,C
解析:納稅擔(dān)保是指經(jīng)稅務(wù)機關(guān)同意，為納稅人應(yīng)當(dāng)繳納的稅款及滯納金提供擔(dān)保的行為。納稅擔(dān)保范圍包括稅款、滯納金，也包括實現(xiàn)稅款、滯納金的費用。
(31) 下列各項中，符合消費稅納稅地點規(guī)定的有( )。
A: 進口應(yīng)稅消費品的，由進口人或其代理人向報關(guān)地海關(guān)申報納稅
B: 納稅人總機構(gòu)與分支機構(gòu)不在同一縣的，分支機構(gòu)應(yīng)回總機構(gòu)申報納稅
C: 委托加工應(yīng)稅消費品的，由委托方向受托方所在地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅
D: 納稅人到外縣銷售自產(chǎn)應(yīng)稅消費品的，應(yīng)回納稅人核算地或所在地申報納稅
答案:A,D
解析:
進口應(yīng)稅消費品的，由進口人或其代理人向報關(guān)地海關(guān)申報納稅，A選項說法正確。納稅人的總機構(gòu)與分支機構(gòu)不在同一縣(市) 的，應(yīng)在生產(chǎn)應(yīng)稅消費品的分支機構(gòu)所在地繳納消費稅。B選項不正確。委托加工的應(yīng)稅消費品，除受托方為個體經(jīng)營者外，由受托方向所在地主管稅務(wù)機關(guān)代收代繳消費稅稅款，C選項不正確。納稅人到外縣銷售自產(chǎn)應(yīng)稅消費品的，應(yīng)回納稅人核算地或所在地申報納稅，D選項正確。
(32) 下列單位或個人屬于印花稅納稅義務(wù)人的有( )。
A: 貸款合同的擔(dān)保人
B: 借款合同的貸款人
C: 與個人簽訂的用于生活居住的房產(chǎn)租賃合同的房地產(chǎn)管理部門
D: 運輸合同的托運方
答案:B,C,D
解析:
印花稅的納稅義務(wù)人包括立合同人，是指對憑證有直接權(quán)利義務(wù)關(guān)系的單位和個人，但不包括合同的擔(dān)保人、證人、鑒定人。故選項A錯誤。對于選項C，應(yīng)注意的是，對房地產(chǎn)管理部門與個人簽訂的用于生活居住的租賃合同免稅，但房地產(chǎn)管理部門仍屬于納稅義務(wù)人，只是免了其納稅義務(wù)。
(33) 下列居民企業(yè)納稅人，稅務(wù)機關(guān)可以采取“核定征收”方式征收企業(yè)所得稅的有()。
A: 擅自銷毀賬簿或者拒不提供納稅資料的
B: 依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定可以不設(shè)置賬簿的
C: 企業(yè)財務(wù)會計管理人員水平有限，會計報表編制格式有問題的
D: 納稅人申報的計稅依據(jù)明顯偏低，又無正當(dāng)理由的
答案:A,B,D
解析: 針對居民企業(yè)納稅人，具有下列情形之一的，應(yīng)核定征收企業(yè)所得稅。
(1)依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定可以不設(shè)置賬簿的。
(2)依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定應(yīng)當(dāng)設(shè)置但未設(shè)置賬薄的。
(3)擅自銷毀賬簿或者拒不提供納稅資料的。
(4)雖設(shè)置賬簿，但賬目混亂或者成本資料、收入憑證0費用憑證殘缺不全，難以查賬的。
(5)發(fā)生納稅義務(wù)，未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)責(zé)令限期申報，逾期仍不申報的。
(6) 申報的計稅依據(jù)明顯偏低，又無正當(dāng)理由的。選項C并未包括在上述內(nèi)容中。
(34)下列稅務(wù)代理業(yè)務(wù)中，屬于涉稅鑒證業(yè)務(wù)范圍的有( )。
A: 研發(fā)費用加計扣除的鑒證
B: 企業(yè)所得稅財產(chǎn)損失的鑒證
C: 企業(yè)所得稅稅前彌補虧損的鑒證
D: 企業(yè)所得稅匯算清繳納稅申報的鑒證
答案:A,B,C,D
解析:選項A、B、C、D都屬于涉稅鑒證業(yè)務(wù)范圍。
(35) 下列各項中，屬于法定稅務(wù)登記事項的有( )。
A: 開業(yè)稅務(wù)登記
B: 注銷稅務(wù)登記
C: 停業(yè)稅務(wù)登記
D: 臨時經(jīng)營稅務(wù)登記
答案:A,B,C,D
解析:
我國稅務(wù)登記種類大體包括 ：開業(yè)稅務(wù)登記，變更、注銷稅務(wù)登記，停業(yè)、復(fù)業(yè)登記，外出經(jīng)營報驗登記(即臨時經(jīng)營稅務(wù)登記)。本題的正確選項為A、B、C、D。
(36) 下列關(guān)于耕地占用稅的表述中，正確的有( )。
A: 建設(shè)直接為農(nóng)業(yè)生產(chǎn)服務(wù)的生產(chǎn)設(shè)施而占用農(nóng)用地的，不征收耕地占用稅
B:獲準占用耕地的單位或者個人，應(yīng)當(dāng)在收到土地管理部門的通知之日起60日內(nèi)繳納耕地占用稅
C:免征或者減征耕地占用稅后，納稅人改變原占地用途，不再屬于免征或者減征耕地占用稅情形的，應(yīng)當(dāng)按照當(dāng)?shù)剡m用稅額補繳耕地占用稅
D:納稅人臨時占用耕地，應(yīng)當(dāng)依照規(guī)定繳納耕地占用稅，在批準臨時占用耕地的期限內(nèi)恢復(fù)原狀的，可部分退還已經(jīng)繳納的耕地占用稅
答案:A,C
解析:
獲準占用耕地的單位或者個人應(yīng)"-3在收到土地管理部門的通知之日起30日內(nèi)繳納耕地占用稅，選項B不正確。納稅人臨時占用耕地.應(yīng)"-3依照規(guī)定繳納耕地占用稅，在批準，臨時占用耕地的期限內(nèi)恢復(fù)原狀的，可全部退還已經(jīng)繳納的耕地占用稅。選項D不正確。
(37) 下列納稅人中，稅務(wù)機關(guān)有權(quán)核定其應(yīng)納稅額的有( )。
A: 雖設(shè)置賬簿，但賬目混亂，難以查賬的納稅人
B: 雖設(shè)置賬簿，但會計報表編制格式有問題的納稅人
C: 依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定可以不設(shè)置賬簿的納稅人
D: 依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定應(yīng)當(dāng)設(shè)置但未設(shè)置賬簿的納稅人
答案:A,C,D
解析: 稅務(wù)機關(guān)有權(quán)核定其應(yīng)納稅額的有 ：
(1)依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定可以不設(shè)置賬簿的。
(2)依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定應(yīng)當(dāng)設(shè)置但未設(shè)置賬簿的。
(3)擅自銷毀賬簿或者拒不提供納稅資料的。
(4)雖設(shè)置賬簿，但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費用憑證殘缺不全，難以查賬的。
(5)發(fā)生納稅義務(wù)，未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)責(zé)令限期申報，逾期仍不申報的。
(6)納稅人申報的計稅依據(jù)明顯偏低，又無正當(dāng)理由的。B選項中。會計報表編制格式有問題不屬于本質(zhì)上的問題，因此并不需要稅務(wù)機關(guān)對其進行核定應(yīng)納稅額，B選項說法不正確。本題的正確選項為A、C、D。
(38)某境內(nèi)公司發(fā)生如下業(yè)務(wù)所取得的收入中，應(yīng)繳納營業(yè)稅的有( )。
A: 為境外某公司提供咨詢服務(wù)
B: 將一項無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓給境內(nèi)其他公司
C: 將位于境外的不動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓給境內(nèi)另一公司
D: 將位于境內(nèi)的不動產(chǎn)出租給境外某公司駐京代表處
答案:A,B,D
解析:選項C不屬于營業(yè)稅的征稅范圍，不繳納營業(yè)稅。注意 ：選項D，2014年教材中，有形動產(chǎn)的經(jīng)營租賃已納入“營改增”?！∮嬎銌柎痤}(本題型共4小題，每小題6分，共24分。涉及計算的，要求列出計算步驟，每步驟運算得數(shù)精確到小數(shù)點后兩位)
(39)假定稅務(wù)機關(guān)對某研究所專家張某2012年度個人收入進行調(diào)查，經(jīng)核實張某2012年l一12月份個人所得情況如下。
(1)每月取得工資收入5 500元，l—l2月份共計66000元。
(2) 向某公司提供一項專有技術(shù)，取得特許權(quán)使用費50000元。
(3)7月份出版一本專著，取得稿酬12 000
元。(4)9月份取得省政府頒發(fā)的科技發(fā)明獎20000元。
(5)到期國債利息收入900元。
(6)個人出租經(jīng)營性商鋪，每月取得租金收入3 000元(不考慮其他稅費)。
已知：在上述各項所得中，張某均未向稅務(wù)機關(guān)申報納稅，
有關(guān)單位也未履行代扣代繳稅款義務(wù)。根據(jù)上述資料，回答下列問題。
(1)工資收入應(yīng)繳納的個人所得稅。
(2)特許權(quán)使用費所得應(yīng)繳納的個人所得稅。
(3)稿酬所得應(yīng)繳納的個人所得稅。
(4) 出租商鋪取得的租金，應(yīng)繳納的個人所得稅。
(5)張某2012年共計應(yīng)補繳的個人所得稅。
答案:
解析:(1)每月取得工資應(yīng)繳納的個人所得稅=(5 500—3 500)X 10%一l05=95(元)
2012年工資收入應(yīng)繳納的個人所得稅=95×12=1 140(元)
(2)特許權(quán)使用費所得，每次收入4 000
元以上的，應(yīng)納稅所得額=每次收入額X(1—20%)
故張某特許權(quán)使用費所得應(yīng)繳納的個人所得稅=50 000 X(1—20%)×20%--8 000(元)
(3)張某稿酬所得應(yīng)繳納個人所得稅=12 000 X(1—20%)X 20 %X(1-30%)=1 344(元)
(4)張某出租商鋪所得應(yīng)繳納的個人所得稅=(3 000-800)X 20%X l2=5 280(元)
(5)政府頒發(fā)的科技發(fā)明獎20000元免稅，國債利息收入900元也是免稅的。張某2010
年應(yīng)納個人所得稅=1 140+8 000+1 344+5 280=15 764(元).張某應(yīng)補繳個人所得稅稅款l5
764元。
(40)位于縣城的某建筑安裝公司2007年8月發(fā)生以下業(yè)務(wù)。
(1)與機械廠簽訂建筑工程合同一份，為其承建廠房一棟，簽訂合同時預(yù)收工程價款
800萬元，月初開始施工至月底已完成全部工程的1/10。
(2)與開發(fā)區(qū)簽訂安裝工程合同一份，為其鋪設(shè)通信線路，工程價款共計300萬元，其中包含由開發(fā)區(qū)提供的光纜、電纜價值80萬元，月末線路鋪設(shè)完工，收回全部價款。
(3)與地質(zhì)勘探隊簽訂合同一份，按照合同約定為其鉆井作業(yè)提供泥漿工程勞務(wù)，取得勞務(wù)收入40萬元。
(4) 以清包工形式為客戶提供裝修勞務(wù)，共收取人工費35萬元、管理費5萬元、輔助材料費10萬元，客戶自行采購的裝修材料價款為80萬元。
(5)將自建的一棟宅樓銷售給職工，取得銷售收入l 000萬元、煤氣管道初裝費5萬元，代收住房專項維修基金50萬元 ;該住宅樓的建筑成本780萬元，當(dāng)?shù)厥〖壎悇?wù)機關(guān)確定的建筑業(yè)的成本利潤率為15%。要求根據(jù)上述資料，按下列序號計算回答問題，每問需計算出合計數(shù)。
(1)公司8月份承建廠房工程應(yīng)繳納的營業(yè)稅。
(2)公司8月份鋪設(shè)通信線路工程應(yīng)繳納的營業(yè)稅。
(3)公司8月份提供泥漿工程作業(yè)應(yīng)繳納的營業(yè)稅。
(4)公司8月份為客戶提供裝修勞務(wù)應(yīng)繳納的營業(yè)稅。
(5)公司8月份將自建住宅樓銷售給職工應(yīng)繳納的營業(yè)稅。
(6)公司8月份應(yīng)繳納的城市維護建設(shè)稅和教育費附加。
答案:
解析:(1)納稅人提供建筑業(yè)勞務(wù)采取預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為收到預(yù)收款的當(dāng)天。應(yīng)納營業(yè)稅=800×3%=24(萬元)
(2)通信線路工程所使用的電聯(lián)、光纜等價值不包括在工程的計稅營業(yè)額中。公司8月份鋪設(shè)通信線路工程應(yīng)繳納的營業(yè)稅=(300—80)×3%=6 .6(萬元)
(3)公司8月份提供泥漿工程作業(yè)應(yīng)繳納的營業(yè)稅=40×3%=1 .2(萬元)
(4)客戶自行采購的裝修材料價款不計入裝修勞務(wù)繳納營業(yè)稅公司8月份為客戶提供裝修勞務(wù)應(yīng)繳納的營業(yè)稅=(35+5+10)×3%=1 .5(萬元)
(5)銷售不動產(chǎn)的營業(yè)額包括向購買方收取的全部價款和價外費用，代收款項不得扣除，但是按照規(guī)定代收的住房專項維修基金免征營業(yè)稅。銷售自建的不動產(chǎn)，應(yīng)按照“建筑業(yè)”以及“銷售不動產(chǎn)”兩個稅目分別計算繳納營業(yè)稅。因此。公司8月份自建住宅樓銷售給職工應(yīng)繳納的營業(yè)稅=780X(1+15%)÷(1—3%)×3%+(1 000+5)×5%=77 .99(萬元)
(6)在前幾小問的基礎(chǔ)上計算該小問。應(yīng)繳納的城市維護建設(shè)稅和教育費附加=(24+6 .6+1.2+1.5+77.99)×(5%+3%)=8.9(萬元)。
(41)府城房地產(chǎn)開發(fā)公司為內(nèi)資企業(yè)，公司于2008年1月一2011年2月開發(fā)“東麗家園”住宅項目，發(fā)生相關(guān)業(yè)務(wù)如下。
(1)2008年1月通過競拍獲得一宗國有土地使用權(quán)，合同記載總價款17 000萬元，并規(guī)定2008年3月1 日動工開發(fā)。由于公司資金短缺，于2009年5月才開始動工。因超過期限l年未進行開發(fā)建設(shè)，被政府相關(guān)部門按照規(guī)定征收土地受讓總價款20%的土地閑置費。
(2)支付拆遷補償費、前期工程費、基礎(chǔ)設(shè)施費、公共配套設(shè)施費和間接開發(fā)費用合計2 450萬元。
(3)2010年3月該項目竣工驗收，應(yīng)支付建筑企業(yè)工程總價款3 150萬元，根據(jù)合同約定當(dāng)期實際支付價款為總價的95%，剩余5%作為質(zhì)量保證金留存兩年，建筑企業(yè)按照工程總價款開具了發(fā)票。
(4)發(fā)生銷售費用、管理費用1 200萬元，向商業(yè)銀行借款的利息支出600萬元，其中含超過貸款期限的利息和罰息150萬元，已取得相關(guān)憑證。
(5)2010年4月開始銷售，可售總面積為45 000m ，截至2010年8月底銷售面積為40 5002 2m ，取得收入40 500萬元 ;尚余4 500m 房屋未銷售。
(6)2010年9月主管稅務(wù)機關(guān)要求房地產(chǎn)開發(fā)公司就“東麗家園”項目進行土地增值稅清算，公司以該項目尚未銷售完畢為由對此提出異議。
2(6)2011年2月底，公司將剩余的4 500 m 房屋打包銷售，收取價款4 320萬元。(其他相關(guān)資料 ：①當(dāng)?shù)剡m用的契稅稅率為5%;②城市維護建設(shè)稅稅率為7%;③教育費附加征收率為3%;④其他開發(fā)費用扣除比例為5%。)
要求 ：根據(jù)上述資料，按序號回答下列問題，如有計算，每問需計算出合計數(shù)。
(1)簡要說明主管稅務(wù)機關(guān)于2010年9月要求府城房地產(chǎn)開發(fā)公司對該項目進行土地增值稅清算的理由。
(2)在計算土地增值稅和企業(yè)所得稅時，對繳納的土地閑置費是否可以扣除?
(3)計算2010年9月進行土地增值稅清算時可扣除的土地成本金額。
(4)計算2010年9月進行土地增值稅清算時可扣除的開發(fā)成本金額。
(5)在計算土地增值稅和企業(yè)所得稅時，對公司發(fā)生的借款利息支出如何進行稅務(wù)處理?
(6)計算2010年9月進行土地增值稅清算時可扣除的開發(fā)費用。
(7)計算2010年9月進行土地增值稅清算時可扣除的營業(yè)稅金及附加。
(8)計算2010年9月進行土地增值稅清算時的增值額。
(9)計算2010年9月進行土地增值稅清算時應(yīng)繳納的土地增值稅。
2(10)計算2011年2月，公司打包銷售的4 500 m 房屋的單位建筑面積成本費用。
2(11)計算一2011年2月公司打包銷售的4 500 m 房屋的土地增值稅。
答案:
解析:(1)因為府城房地產(chǎn)開發(fā)公司，已竣工驗收的房地產(chǎn)開發(fā)項目和已轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)建筑面積占整個項目可售建筑面積的比例為 ：40 500—45000×100%=90%，超過了85%。所以主管稅務(wù)機關(guān)可要求納稅人進行土地增值稅清算。
(2)房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)逾期開發(fā)繳納的土地閑置費在計算土地增值稅時不得扣除。由于土地商品的特殊性，土地閑置費是一種費用性質(zhì)的支出，不能視為罰款性支出，是與收入相關(guān)的合理的支出，可以在企業(yè)所得稅稅前扣除。
(3)2010年9月進行土地增值稅清算時可扣除的土地成本金額=(17 000+17 000×5%)×9(1%=16065(萬元)
(4)2010年9月進行土地增值稅清算時可扣除的開發(fā)成本金額=(2 450+3 150)×90%=5 040(萬元)
(5)公司發(fā)生的借款利息費用，在計算土地增值稅時，對于超過貸款期限的利息部分和加罰的利息不允許扣除。公司發(fā)生的借款利息費用，在計算企業(yè)所得稅時，對于超過貸款期限的利息部分和加罰的利息允許扣除。
(6)2010年9月進行土地增值稅清算時可扣除的開發(fā)費用=(600—150)X 90 %+(16 065+5040)X5%=405+1 055 .25=1 460 .25(萬元)
(7)2010年9月進行土地增值稅清算時可扣除的營業(yè)稅金及附加=40 500×5%×(1十7%+3%)=2227.5(萬元)
(8)可以扣除的項目金額=16 065+5 040+1 460 .25+2 227 .5+(16 065+5 040)X 20%=29 013.75(萬元)，增值額=40 500—29 013.75=11 486 .25(萬元)
(9)增值率=11 486 .25-29 013 .75=39.59‰適用稅率為30%2010年9月進行土地增值稅清算時應(yīng)繳納的土地增值稅=11 486 .25×30%=3 445 .88(萬元)
(10)單位建筑面積成本費用=29 013 .75。40 500=0 .72(萬元)
(11)可以扣除的項目金額=0 .72×4 500=3 240(萬元)增值額=4 320-3 240=1080(萬元)增值率=1 080 ：3 240×100%=33 .33%公司打包銷售的4 500m2房屋的土地增值稅=1 080x 30%=324(萬元)。
(42) 甲企業(yè)位于市區(qū)，2012年4月1 日轉(zhuǎn)讓一處2009年6月1 日購置的倉庫，其購置和轉(zhuǎn)讓情況如下 ：
(1)2009年6月1 日購置該倉庫時取得的發(fā)票上注明的價款為500萬元，另支付契稅款20萬元并取得契稅完稅憑證。
(2) 由于某些原因在轉(zhuǎn)讓倉庫時未能取得評估價格。
(3)轉(zhuǎn)讓倉庫的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)上記載的金額為800萬元，并按規(guī)定繳納了轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)的稅金。
根據(jù)上述資料，回答問題，需計算出合計數(shù)。
(1)計算該企業(yè)轉(zhuǎn)讓倉庫時應(yīng)繳納的營業(yè)稅、城市維護建設(shè)稅、教育費附加、印花稅。
(2)計算該企業(yè)轉(zhuǎn)讓倉庫計征土地增值稅時允許扣除的金額。
(3)計算該企業(yè)轉(zhuǎn)讓倉庫應(yīng)繳納的土地增值稅。
(4)如果該企業(yè)轉(zhuǎn)讓倉庫時既沒有取得評估價格，也不能提供購房發(fā)票，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)如何進行處理?
答案:
解析:(1)轉(zhuǎn)讓倉庫應(yīng)納營業(yè)稅=(800—500)×5%=15(萬元)
應(yīng)納城市維護建設(shè)稅和教育費附加=15×(7%+3%)=1.5(萬元)
轉(zhuǎn)讓倉庫應(yīng)納印花稅=800 X 0.5‰=0.4(萬元)合計=15+1 .5+0.4=16 .9(萬元)
單位和個人銷售或轉(zhuǎn)讓其購置的不動產(chǎn)或受讓的土地使用權(quán)，
以全部收入減去不動產(chǎn)或土地使用權(quán)的購置或受讓原價后的余額為營業(yè)額。
印花稅應(yīng)以產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移數(shù)據(jù)上記載的800萬元為基數(shù)計算。
(2)倉庫原值的加計扣除額=500×5%×3=75(萬元)
扣除項目金額=500+20+16 .9+500×5%×3=536.9+75=611.9(萬元)
納稅人轉(zhuǎn)讓舊房及建筑物，凡不能取得評估價格，但能提供購房發(fā)票的，
經(jīng)當(dāng)?shù)囟悇?wù)部門確認，根據(jù) 《土地增值稅暫行條例》第六條第(一)、(三)
項規(guī)定的扣除項目的金額(即取得土地使用權(quán)所支付的金額、新建房及配套設(shè)施的成本、費用，或者舊房及建筑物的評估價格)，可按發(fā)票所載金額并從購買年度起至轉(zhuǎn)讓年度止，每年加計5%計算扣除。計算扣除項目時，“每年”按購房發(fā)票所載日期起至售房發(fā)票開具之日止，每滿12個月計1年 ;超過1年，未滿12個月但超過6個月的，可以視同為1年。
(3)倉庫轉(zhuǎn)讓收入=800(萬元)轉(zhuǎn)讓倉庫應(yīng)納土地增值稅的增值額=800—611 .9=188.1(萬元)增值率=188 .1÷611.9×100%=30 .74%應(yīng)納土地增值稅=188 .1×30%=56 .43(萬元)
(4)可以實行核定征收。 綜合題(本題型共2小題，共31分。要求列出計算步驟，
每步驟運算得數(shù)精確到小數(shù)點后兩位)
(43)某市卷煙生產(chǎn)企曼為增值稅一般納稅人，2014年6月有關(guān)經(jīng)營業(yè)務(wù)如下 ：
(1)2 日向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者收購煙葉一批，收購憑證上注明的價款500萬元，
并向煙葉生產(chǎn)者支付了國家規(guī)定的價外補貼 ;支付運輸費用l0萬元，
取得運輸公司開具的增值稅專用發(fā)票，煙葉當(dāng)期驗收入庫。
(2)3 日領(lǐng)用自產(chǎn)煙絲一批，生產(chǎn)A牌卷煙600標準箱。
(3)5 日從國外進口8牌卷煙400標準箱，支付境外成交價折合人民幣260萬元、
到達我國海關(guān)前的運輸費用l0萬元、保險費用5萬元。
(4)16 日銷售A牌卷煙300標準箱，每箱不含稅售價l.35萬元，款項收訖 ;將l0標準箱
A牌卷煙作為福利發(fā)給本企業(yè)職工。
(5)25 日銷售進口B牌卷煙380標準箱，取得不含稅銷售收入720萬元。
(6)27 日購進稅控收款機一批，取得增值稅專用發(fā)票注明價款l0萬元、增值稅l.7萬元;外購防偽稅控通用設(shè)備，取得的增值稅專用發(fā)票注明價款l萬元、增值稅0.17萬元。
(7)30 日盤點，發(fā)現(xiàn)由于管理不善庫存的外購已稅煙絲l5萬元(含運輸費用o.93萬元孱爛變質(zhì)。(其他相關(guān)資料 ：①煙絲消費稅比例稅率為30%;②卷煙消費稅比例稅率 ：每標準條調(diào)撥價格在50元以上的(含50元，不含增值稅)為45%，每標準條對外調(diào)撥價格在50元以下的為30%;卷煙消費稅定額稅率 ;每標準箱(250標準條)150元 ;③卷煙的進121關(guān)稅稅率為20%;④相關(guān)票據(jù)已通過主管稅務(wù)機關(guān)認證。)
要求根據(jù)上述資料，按下列序號計算回答問題，每問需計算出合計數(shù)。
(1)外購煙葉可以抵扣的進項稅額。
(2)進口卷煙應(yīng)繳納的關(guān)稅。
(3)進口卷煙應(yīng)繳納的消費稅。
(4)進口卷煙應(yīng)繳納的增值稅。
(5)直接銷售和視同銷售卷煙的增值稅銷項稅額。
(6)購進稅控收款機和防偽稅控通用設(shè)備可以抵扣的進項稅額。
(7)損失煙絲應(yīng)轉(zhuǎn)出的進項稅額。
(8)企業(yè)6月份國內(nèi)銷售應(yīng)繳納的增值稅。
(9)企業(yè)6月份國內(nèi)銷售應(yīng)繳納的消費稅。
答案:
解析:(1) 向煙葉生產(chǎn)者支付了國家規(guī)定的價外補貼為收購價款的l0%，煙葉稅稅率為20%.向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者收購煙葉的增值稅稅率為l3%，因此外購煙葉準予抵扣進項稅=[500×(1+10%)×(1+20%)1×13%+10×11%=86 .9(萬元)
(2)到達我國海關(guān)前的運輸費用以及保險費用需要與成交價合并計稅，
因此進口卷煙應(yīng)納關(guān)稅=(260+10+5)×20%=275×20%=55(萬元)
(3)每條卷煙的從量稅=0 .003×20×10=0.6元.
需要進行組價。
組成計稅價格=(關(guān)稅完稅價格+關(guān)稅+進口數(shù)量×消費稅定額稅率)。(1一消費稅比例稅率)
每條進口卷煙消費稅適用比例稅率的價格=[(275+55)(400×250)x 10
000+0.61(1-30%)=(33+0.6)一(1-30%)=48(元)單條卷煙價格小于50元，適用30%
消費稅稅率。進口卷煙應(yīng)納消費稅=400 x 250×48×30%+400×150=150(萬元)
(4)進口卷煙應(yīng)納增值稅=(275+55+150)×17%=81 .6(萬元)
(5)作為福利發(fā)給本企業(yè)職工的A牌卷煙。應(yīng)視同銷售，計算繳納增值稅銷項稅額。
銷項稅額=[1 .35×(300+10)+720】×l7%=193 .55(萬元)
(6)稅控機可抵扣稅額=1 .7+0.17=1.87(萬元)
(7)損失煙絲轉(zhuǎn)出的進項稅額=(15—0 .93)×17%+0 .93一(1—11%)×11%=2 .50(萬元)
(8)應(yīng)納增值稅=193 .55—86.5—81.6—1.87+2.50=26.08(萬元)
(9)A牌卷煙單條價格=1 .35×10 000—250=54(元)所以A牌卷煙適用的消費稅稅率為45%。
B牌卷煙進口環(huán)節(jié)已經(jīng)繳納了消費稅，再銷售不繳消費稅，只繳增值稅。應(yīng)納消費稅=[(3(
/)+10)×1.351×459，)+(3(I)+10)×150.10 000=18B
.33+4.65=192.98(萬元)例14—23(2007年綜合題)某轎車生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，
2014年ll月份和l2月份的生產(chǎn)經(jīng)營情況如下。
(1)11月從國內(nèi)購進汽車配件，取得防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票，注明金額280
萬元、增值稅稅額47 .6萬元，取得的增值稅專用發(fā)票上注明運費10萬元，建設(shè)基金2萬元
。
(2)11月在國內(nèi)銷售發(fā)動機10臺給一小規(guī)模納稅人，取得收入2B.o8萬元 ;出口發(fā)動機80臺
，取得銷售額200萬元。
(3)12月進口原材料一批，支付給國外買價120萬元，包裝材料8萬元，
到達我國海關(guān)以前的運輸裝卸費3萬元、保險費l3萬元，從海關(guān)運往企業(yè)所在地支付運輸費
7萬元并獲得增值稅專用發(fā)票。(4)12月進口兩臺機械設(shè)備，支付給國外的買價60萬元，
相關(guān)稅金3萬元，支付到達我國海關(guān)以前的裝卸費、運輸費6萬元、保險費2萬元，
從海關(guān)運往企業(yè)所在地支付運輸費4萬元。
(5)12月國內(nèi)購進鋼材，取得防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票，注明金額300萬元、
增值稅稅額51萬元，另支付購貨運輸費用l2萬元、裝卸費用3萬元 ;當(dāng)月將30%
用于企業(yè)基建工程。(6)12月從廢舊物資回收經(jīng)營單位購入報廢汽車部件，
取得廢舊物資回收經(jīng)營單位開具的稅務(wù)機關(guān)監(jiān)制的普通發(fā)票，注明金額90萬元，
另支付運輸費、裝卸費共計6萬元。
(7)12月1 日將A型小轎車l30輛賒銷給境內(nèi)某代理商，約定l2月15 日付款，l5
日企業(yè)開具增值稅專用發(fā)票，注明金額2340萬元、增值稅稅額397.8萬元，代理商30 13
將貨款和延期付款的違約金8萬元支付給企業(yè)。
(8)12月銷售A型小轎車l0輛給本企業(yè)有突出貢獻的業(yè)務(wù)人員，以成本價核算取得銷售金額
80萬元。
(9)12月企業(yè)新設(shè)計生產(chǎn)8型小轎車2輛下的汽車維修廠進行碰撞實驗，
企業(yè)和維修位于同一市區(qū)，市場上無型小轎車銷售價格。
其他相關(guān)資料 ：①業(yè)進口原材料和機械設(shè)備的關(guān)稅稅率為 ;②
生產(chǎn)銷售的小轎車適用的消費稅率為12%;③型小轎車成本利潤率為8%;④
城市維護建設(shè)稅稅率為7%;⑤教育費附加征收率為%;⑥退稅率為%;⑦
相關(guān)票據(jù)在有效期內(nèi)均通過主管稅務(wù)機關(guān)認證。
達我國海關(guān)以前的運輸裝卸費、保險費，但不包含從海關(guān)運往企業(yè)所在地支付的運輸費。
12月進口原材料應(yīng)繳納的關(guān)稅=(120+8+3+13)X10%=144X10%=14 .4(萬元)
(4)12月進口原材料應(yīng)繳納的增值稅一(144+14.4)X 17 %=26 .93(萬元)
(5)關(guān)稅的計稅價格包括買價、相關(guān)稅金、到達我國海關(guān)以前的運輸裝卸費、保險費，
但不包含從海關(guān)運往企業(yè)所在地支付運輸費。
12月進口機械應(yīng)繳納的關(guān)稅=(60+3+6+2)X10%=71 X 10%=7 .1(萬元)
(6)12月進口機械應(yīng)繳納的增值稅=(71+7 .1)×17%=13 .28(萬元)
(7)當(dāng)月用于企業(yè)基建工程的30%的原材料的進項稅額不能抵扣
12月購進原材料和運費可抵扣的進項稅額=(51+12 X 11%)X(1-30%)=36，62(萬元)
(8)運雜費混雜分不清的，不能抵扣進項稅。12月購入報廢汽車部件可抵扣的進項稅額一90
X 10%=9(萬元)
(9)價外費用要視同含稅銷售收入。
12月銷售A型小轎車的銷項稅額=397 .8+8一(1+17%)X 17 %+10 X
397.8÷ 130=429.56(萬元)(10)將小轎車用于本企業(yè)碰撞試驗既不繳納消費稅，
也不繳納增值稅。但用于生產(chǎn)企業(yè)以外的企業(yè)做試驗的，征收增值稅和消費稅。
題目中本生產(chǎn)企業(yè)與維修企業(yè)之間的關(guān)系并不明確，是否是總分結(jié)構(gòu)，是否是統(tǒng)一核算，
條件需要猜測?？紤]到題目中沒有給定統(tǒng)一核算的條件，
加之碰撞試驗正常情況下應(yīng)在本廠研發(fā)部門或質(zhì)檢部做，維修廠不該是做碰撞試驗的部門
。因此推測該企業(yè)將應(yīng)稅消費品已送到了本企業(yè)下設(shè)獨立核算的機構(gòu)中，
應(yīng)當(dāng)計算繳納消費稅和增值稅。
12月B型小轎車的銷項稅額為l2 X 2 X(1+8%)/(1—12%)X 17 %=29 .45×17%=5 .01(萬元)
(11)企業(yè)l2月應(yīng)繳納的增值稅一429 .56+5.01一(26.93+36.62+9+7×11%)一10.36=350
.89(萬元)(12)企業(yè)l2月應(yīng)繳納消費稅(不合進口環(huán)節(jié))=[2 340+8÷(1+17%)+10 X 2
340÷ 130+29.45]×12%=306 .75(萬元)
(13)企業(yè)l2月應(yīng)繳納的城建稅和教育費附加=(350 .89+306.75)X(7%+3%)=65.76(萬元)
(44)某有機化肥生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅入，
其生產(chǎn)的化肥一直享受增值稅免稅優(yōu)惠。
該企業(yè)所生產(chǎn)的化肥既作為終消費品直接銷售給農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者，
又作為原材料銷售給其他化工企業(yè)(增值稅一般納稅人)。
假定銷售給農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者和其他化工企業(yè)的比例為3 ：7，每噸化肥的不含稅售價為2
500元、成本為1 755
元(含從“進項稅額轉(zhuǎn)出”轉(zhuǎn)入的255元)。
該企業(yè)生產(chǎn)化肥的原材料均從一般納稅人處采購并取得增值稅專用發(fā)票。
近日，該企業(yè)的總經(jīng)理與甲會計師事務(wù)所某注冊會計師會談，
期間討論了是否放棄所享受的增值稅免稅優(yōu)惠。
為提請董事會討論這一問題并作出決策，該總經(jīng)理發(fā)了一封電子郵件，
請該注冊會計師就一些問題給予回答。該總經(jīng)理所提問題如下。
(1)對銷售給農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者和化工企業(yè)的化肥，放棄免稅優(yōu)惠與享受免稅優(yōu)惠相比，
增值稅的計算有何區(qū)別?
(2) 以100噸化肥(30噸售給農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者，70噸售給化工企業(yè))為例，分別計算免稅銷售
、放棄免稅銷售情況下，這l00噸化肥的毛利潤，
從而得出放棄免稅銷售是否更為有利?(說明 ：因農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者為非增值稅納稅人，
放棄免稅后，為不增加農(nóng)民負擔(dān)，銷售給農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者的化肥含稅售價仍為2 500
元/噸，銷售給化工企業(yè)的不含稅售價為2 500元/噸。)稅法試題卷第l2頁(共17頁)
(3)假定銷售給農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者的化肥含稅售價仍為2 500
元/噸，銷售給化工企業(yè)的不含稅售價為2 500
元/噸，以銷售總量100噸為例，請計算對農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者的銷量超過多少時，
放棄免稅將對企業(yè)不利?
(4)如放棄免稅有利，可以隨時申請放棄免稅嗎?
(5)如申請放棄免稅，是需要履行審批手續(xù)還是備案手續(xù)?
(6) 申請放棄免稅獲準后，將來可隨時再申請免稅嗎?有怎樣的限定條件?
(7) 申請放棄免稅獲準后，可開具增值稅專用發(fā)票嗎?
(8)可否選擇僅就銷售給化工企業(yè)的化肥放棄免稅?
(9) 申請放棄免稅獲準后，
以前購進原材料時取得的增值稅專用發(fā)票是否可以用于抵扣增值稅進項稅額?
要求 ：假定你為該注冊會計師，請書面回答該總經(jīng)理的以上問題。(涉及計算的，
請列明計算步驟。)
答案:
解析:(1)就增值稅的計算而言，放棄免稅優(yōu)惠需要計算增值稅的銷項稅、
抵扣物料采購的進項稅。而享受免稅優(yōu)惠不必計算增值稅的銷項稅，
也不得抵扣增值稅的進項稅。
(2)免稅銷售，30噸銷售給農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者，毛利是(2 500—1 755)×30=22 350元。
70噸銷售給化工企業(yè)，毛利是(2 500—1 755)×70=52 150元。毛利一共是22 350+52 150=74
500元。放棄免稅銷售，30噸銷售給農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者，毛利是(2 500/1.13—1 500)×30=21 371
.68元。70噸銷售給化工企業(yè)，毛利是(2 500—1 500)×70270 000元。毛利一共21 371
.68+70 000=91 371.68(元)所以放棄免稅銷售更為有利。
(3)設(shè)對農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者的銷量是x時，毛利相等 ：(2 500-1 755)X 100=(2 500/1.13—1 500)
×X+(2 500-1
500)X(100-X)X=88.66噸當(dāng)對農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者的銷量超過88.66噸時，放棄免稅將對企業(yè)不利
。
(4)納稅人銷售貨物或應(yīng)稅勞務(wù)使用免稅規(guī)定的.可以放棄免稅。
應(yīng)當(dāng)以書面形式提交放棄免稅權(quán)聲明，報主管稅務(wù)機關(guān)備案。
(5)如申請放棄免稅，需要履行備案手續(xù)。
(6) 申請放棄免稅獲準后，36個月內(nèi)不得再申請免稅。因此未來36
個月內(nèi)不能隨時再申請免稅。36個月之后，在國家稅收政策不發(fā)生變化的前提下，
可以再提出免稅申請。
(7) 申請放棄免稅獲準后，可開具增值稅專用發(fā)票。
(8)納稅人一經(jīng)放棄免稅權(quán)，其生產(chǎn)銷售的增值稅應(yīng)稅貨物或勞務(wù)均應(yīng)按照適用稅率征稅，
不能針對某些項目或客戶實施選擇性免稅。
(9)納稅人免稅期內(nèi)購進用于免稅項目的貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)所取得的增值稅專用發(fā)票一律不
得抵扣。