第三節(jié)：企業(yè)會(huì)計(jì)信息化工作規(guī)范
【會(huì)計(jì)軟件和服務(wù)的規(guī)范】
解讀《企業(yè)會(huì)計(jì)信息化工作規(guī)范》
2013年12月6日，財(cái)政部以財(cái)會(huì)〔2013〕20號(hào)印發(fā)《企業(yè)會(huì)計(jì)信息化工作規(guī)范》。該《規(guī)范》自 2014年1月6日起施行。
1994年6月30日財(cái)政部發(fā)布的《商品化會(huì)計(jì)核算軟件評(píng)審規(guī)則》、《會(huì)計(jì)電算化管理辦法》予以廢止。
對(duì)企業(yè)而言，《企業(yè)會(huì)計(jì)信息化工作規(guī)范》代替了《商品化會(huì)計(jì)核算軟件評(píng)審規(guī)則》、《會(huì)計(jì)電算化管理辦法》、《會(huì)計(jì)核算軟件基本功能規(guī)范》和《會(huì)計(jì)電算化工作規(guī)范》共計(jì)4個(gè)20世紀(jì)90年代的會(huì)計(jì)信息化規(guī)范文件。
【例題1·單選題】2013年12月6日，財(cái)政部以財(cái)會(huì)〔2013〕20號(hào)印發(fā)《企業(yè)會(huì)計(jì)信息化工作規(guī)范》，該規(guī)范自( )起實(shí)施。
A.2013年12月31日
B.2014年1月1日
C.2014年1月6日
D.2014年3月1日
【答案】C
1.相關(guān)概念
《規(guī)范》中所稱會(huì)計(jì)信息化，是指企業(yè)利用計(jì)算機(jī)、網(wǎng)絡(luò)通信等現(xiàn)代信息技術(shù)手段開展會(huì)計(jì)核算，以及利用上述技術(shù)手段將會(huì)計(jì)核算與其它經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)有機(jī)結(jié)合的過(guò)程。
《規(guī)范》所稱會(huì)計(jì)軟件，是指企業(yè)使用的，專門用于會(huì)計(jì)核算、財(cái)務(wù)管理的計(jì)算機(jī)軟件、軟件系統(tǒng)或者其功能模塊。
《規(guī)范》所稱會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)，是指由會(huì)計(jì)軟件及其運(yùn)行所依賴的軟硬件環(huán)境組成的集合體。
2.適用范圍
企業(yè)(含代理記賬機(jī)構(gòu)，下同)開展會(huì)計(jì)信息化工作，軟件供應(yīng)商(含相關(guān)咨詢服務(wù)機(jī)構(gòu)，下同)提供會(huì)計(jì)軟件和相關(guān)服務(wù)，適用本規(guī)范。
行政事業(yè)單位不適用本規(guī)范。
3.財(cái)政部門的職責(zé)
財(cái)政部主管全國(guó)企業(yè)會(huì)計(jì)信息化工作，縣級(jí)以上地方人民政府財(cái)政部門管理本地區(qū)企業(yè)會(huì)計(jì)信息化工作，指導(dǎo)和監(jiān)督本地區(qū)企業(yè)開展會(huì)計(jì)信息化工作。
【例題2·多選題】下列關(guān)于2013年12月發(fā)布的《企業(yè)會(huì)計(jì)信息化工作規(guī)范》，說(shuō)法正確的有( )。
A.新《企業(yè)會(huì)計(jì)信息化工作規(guī)范》適用于中國(guó)境內(nèi)的行政單位和企事業(yè)單位
B.財(cái)政部主管全國(guó)企業(yè)會(huì)計(jì)信息化工作
C.省級(jí)以上地方人民政府財(cái)政部門管理本地區(qū)企業(yè)會(huì)計(jì)信息化工作
D.縣級(jí)以上地方人民政府財(cái)政部門指導(dǎo)和監(jiān)督本地區(qū)企業(yè)開展會(huì)計(jì)信息化工作
【答案】BD
【例題3·單選題】下列不屬于會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)組成部分的是( )。
A.會(huì)計(jì)軟件
B.會(huì)計(jì)軟件運(yùn)行所依賴的軟件環(huán)境
C.會(huì)計(jì)軟件運(yùn)行所依賴的硬件環(huán)境
D.操作會(huì)計(jì)軟件的人
【答案】D
【解析】會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)是指由會(huì)計(jì)軟件及其運(yùn)行所依賴的軟硬件環(huán)境組成的集合體。
【例題4·多選題】《企業(yè)會(huì)計(jì)信息化工作規(guī)范》的規(guī)范對(duì)象包括( )。
A.企業(yè)
B.行政事業(yè)單位
C.會(huì)計(jì)軟件供應(yīng)商
D.財(cái)政部門
【答案】ACD
【解析】《企業(yè)會(huì)計(jì)信息化工作規(guī)范》的規(guī)范對(duì)象包括企業(yè)(含記賬代理機(jī)構(gòu))、會(huì)計(jì)軟件供應(yīng)商(含會(huì)計(jì)軟件相關(guān)服務(wù)提供商)、財(cái)政部門(含財(cái)政部和地方財(cái)政部門)?！∫弧?huì)計(jì)軟件和服務(wù)的規(guī)范
1.會(huì)計(jì)軟件應(yīng)當(dāng)保障企業(yè)按照國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制度開展會(huì)計(jì)核算，不得有違背國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制度的功能設(shè)計(jì)。
2.會(huì)計(jì)軟件的界面應(yīng)當(dāng)使用中文并且提供對(duì)中文處理的支持，可以同時(shí)提供外國(guó)或者少數(shù)民族文字界面對(duì)照和處理支持。
該條規(guī)定包括兩方面要求：一是軟件界面要使用中文;二是要有對(duì)中文處理的支持，兩者需要同時(shí)滿足。
3.會(huì)計(jì)軟件應(yīng)當(dāng)提供符合國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制度的會(huì)計(jì)科目分類和編碼功能。
該條規(guī)定并非強(qiáng)制要求企業(yè)的每個(gè)科目及其代碼都與財(cái)政部發(fā)布的會(huì)計(jì)科目表相一致，而是要求會(huì)計(jì)軟件具有與會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制度相符合的科目分類和編碼方式，也就是說(shuō)，會(huì)計(jì)科目應(yīng)當(dāng)按資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、成本、損益等項(xiàng)目劃分一級(jí)科目類別，同時(shí)科目編碼也應(yīng)當(dāng)采用數(shù)字，通過(guò)首位數(shù)區(qū)分科目所屬會(huì)計(jì)要素類別。
4.會(huì)計(jì)軟件應(yīng)當(dāng)提供符合國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制度的會(huì)計(jì)憑證、賬簿和報(bào)表的顯示和打印功能。
5.會(huì)計(jì)軟件應(yīng)當(dāng)提供不可逆的記賬功能，確保對(duì)同類已記賬憑證的連續(xù)編號(hào)，不得提供對(duì)已記賬
憑證的刪除和插入功能，不得提供對(duì)已記賬憑證日期、金額、科目和操作人的修改功能。
6.鼓勵(lì)軟件供應(yīng)商在會(huì)計(jì)軟件中集成可擴(kuò)展商業(yè)報(bào)告語(yǔ)言(XBRL)功能，便于企業(yè)生成符合國(guó)家統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)的XBRL財(cái)務(wù)報(bào)告。
7.會(huì)計(jì)軟件應(yīng)當(dāng)具有符合國(guó)家統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)的數(shù)據(jù)接口，滿足外部會(huì)計(jì)監(jiān)督需要。
8.會(huì)計(jì)軟件應(yīng)當(dāng)具有會(huì)計(jì)資料歸檔功能，提供導(dǎo)出會(huì)計(jì)檔案的接口，在會(huì)計(jì)檔案存儲(chǔ)格式、元數(shù)據(jù)采集、真實(shí)性與完整性保障方面，符合國(guó)家有關(guān)電子文件歸檔與電子檔案管理的要求。
9.會(huì)計(jì)軟件應(yīng)當(dāng)記錄生成用戶操作日志，確保日志的安全、完整，提供按操作人員、操作時(shí)間和操作內(nèi)容查詢?nèi)罩镜墓δ?，并能以?jiǎn)單易懂的形式輸出。
用戶操作財(cái)務(wù)軟件應(yīng)滿足三個(gè)要求：完整性、安全性和可查詢性。
10.以遠(yuǎn)程訪問(wèn)、云計(jì)算等方式提供會(huì)計(jì)軟件的供應(yīng)商，應(yīng)當(dāng)在技術(shù)上保證客戶會(huì)計(jì)資料的安全、完整。對(duì)于因供應(yīng)商原因造成客戶會(huì)計(jì)資料泄露、毀損的，客戶可以要求供應(yīng)商承擔(dān)賠償責(zé)任。
11.客戶以遠(yuǎn)程訪問(wèn)、云計(jì)算等方式使用會(huì)計(jì)軟件生成的電子會(huì)計(jì)資料歸客戶所有。軟件供應(yīng)商應(yīng)當(dāng)提供符合國(guó)家統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)的數(shù)據(jù)接口供客戶導(dǎo)出電子會(huì)計(jì)資料，不得以任何理由拒絕客戶導(dǎo)出電子會(huì)計(jì)資料的請(qǐng)求。
12.以遠(yuǎn)程訪問(wèn)、云計(jì)算等方式提供會(huì)計(jì)軟件的供應(yīng)商，應(yīng)當(dāng)做好本廠商不能維持服務(wù)情況下，保障企業(yè)電子會(huì)計(jì)資料安全以及企業(yè)會(huì)計(jì)工作持續(xù)進(jìn)行的預(yù)案，并在相關(guān)服務(wù)合同中與客戶就該預(yù)案做出約定。
13.軟件供應(yīng)商應(yīng)當(dāng)努力提高會(huì)計(jì)軟件相關(guān)服務(wù)質(zhì)量，按照合同約定及時(shí)解決用戶使用中的故障問(wèn)題。會(huì)計(jì)軟件存在影響客戶按照國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制度進(jìn)行會(huì)計(jì)核算問(wèn)題的，軟件供應(yīng)商應(yīng)當(dāng)為用戶免費(fèi)提供更正程序。
14.鼓勵(lì)軟件供應(yīng)商采用呼叫中心、在線客服等方式為用戶提供實(shí)時(shí)技術(shù)支持。
15.軟件供應(yīng)商應(yīng)當(dāng)就如何通過(guò)會(huì)計(jì)軟件開展會(huì)計(jì)監(jiān)督工作，提供專門教程和相關(guān)資料。(專門性要求)
【例題5·單選題】用戶操作日志中可以不記錄的內(nèi)容是( )。
A.操作人員
B.操作時(shí)間
C.操作地點(diǎn)
D.操作內(nèi)容
【答案】C
【解析】用戶操作日志中必須記錄操作人員、操作時(shí)間和操作內(nèi)容，提供按這三個(gè)條件單獨(dú)查詢或組合查詢的功能。
【例題6·單選題】以遠(yuǎn)程訪問(wèn)、云計(jì)算等方式提供會(huì)計(jì)軟件的供應(yīng)商，說(shuō)法不正確的是()。
A.應(yīng)在技術(shù)上保證客戶會(huì)計(jì)資料的安全、完整
B.對(duì)于因供應(yīng)商原因造成客戶會(huì)計(jì)資料泄露、毀損的，客戶可以要求供應(yīng)商承擔(dān)賠償責(zé)任
C.客戶原因(例如密碼管理不善)造成的會(huì)計(jì)資料損失，供應(yīng)商也要承擔(dān)責(zé)任
D.客戶以遠(yuǎn)程訪問(wèn)、云計(jì)算等方式使用會(huì)計(jì)軟件生成的電子會(huì)計(jì)資料歸客戶所有
【答案】C
【解析】客戶原因(例如密碼管理不善)造成的會(huì)計(jì)資料損失，供應(yīng)商不承擔(dān)責(zé)任
【例題7·單選題】關(guān)于會(huì)計(jì)軟件供應(yīng)商的服務(wù)，說(shuō)法不正確的是( )。
A.如果會(huì)計(jì)軟件升級(jí)是對(duì)影響客戶按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制度核算的問(wèn)題的修正，則不應(yīng)收取費(fèi)用
B.應(yīng)當(dāng)采用實(shí)時(shí)技術(shù)支持
C.如果會(huì)計(jì)軟件升級(jí)是對(duì)功能的進(jìn)一步完善，提高使用便利性等，應(yīng)按照合同約定收取費(fèi)用
D.應(yīng)當(dāng)就如何通過(guò)會(huì)計(jì)軟件開展會(huì)計(jì)監(jiān)督工作，提供專門教程和相關(guān)資料。
【答案】B
【解析】鼓勵(lì)采用實(shí)時(shí)技術(shù)支持?！酒髽I(yè)會(huì)計(jì)信息化的工作規(guī)范】
(一)會(huì)計(jì)信息化建設(shè)
1.企業(yè)應(yīng)當(dāng)充分重視會(huì)計(jì)信息化工作，加強(qiáng)組織領(lǐng)導(dǎo)和人才培養(yǎng)，不斷推進(jìn)會(huì)計(jì)信息化在本企業(yè)的應(yīng)用。
企業(yè)應(yīng)當(dāng)指定專門機(jī)構(gòu)或者崗位負(fù)責(zé)會(huì)計(jì)信息化工作，未設(shè)置會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和配備會(huì)計(jì)人員的企業(yè)，由其委托的代理記賬機(jī)構(gòu)開展會(huì)計(jì)信息化工作。
2.企業(yè)開展會(huì)計(jì)信息化工作，應(yīng)當(dāng)根據(jù)發(fā)展目標(biāo)和實(shí)際需要，合理確定建設(shè)內(nèi)容，避免投資浪費(fèi)。
3.企業(yè)開展會(huì)計(jì)信息化工作，應(yīng)當(dāng)注重信息系統(tǒng)與經(jīng)營(yíng)環(huán)境的契合，通過(guò)信息化推動(dòng)管理模式、組織架構(gòu)、業(yè)務(wù)流程的優(yōu)化與革新，建立健全適應(yīng)信息化工作環(huán)境的制度體系。
4.大型企業(yè)、企業(yè)集團(tuán)開展會(huì)計(jì)信息化工作，應(yīng)當(dāng)注重整體規(guī)劃，統(tǒng)一技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)、編碼規(guī)則和系統(tǒng)參數(shù)，實(shí)現(xiàn)各系統(tǒng)的有機(jī)整合，消除信息孤島。
5.企業(yè)配備會(huì)計(jì)軟件，應(yīng)當(dāng)根據(jù)自身技術(shù)力量以及業(yè)務(wù)需求，考慮軟件功能、安全性、穩(wěn)定性、響應(yīng)速度、可擴(kuò)展性等要求，合理選擇購(gòu)買、定制開發(fā)、購(gòu)買與開發(fā)相結(jié)合等會(huì)計(jì)軟件配備方式。
定制開發(fā)包括企業(yè)自行開發(fā)、委托外部單位開發(fā)、企業(yè)與外部單位聯(lián)合開發(fā)。
6.企業(yè)通過(guò)委托外部單位開發(fā)、購(gòu)買等方式配備會(huì)計(jì)軟件，應(yīng)當(dāng)在有關(guān)合同中約定操作培訓(xùn)、軟件升級(jí)、故障解決等服務(wù)事項(xiàng)，以及軟件供應(yīng)商對(duì)企業(yè)信息安全的責(zé)任。
7.企業(yè)應(yīng)當(dāng)促進(jìn)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)與業(yè)務(wù)信息系統(tǒng)的一體化，通過(guò)業(yè)務(wù)的處理直接驅(qū)動(dòng)會(huì)計(jì)記賬，減少人工操作，提高業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)與會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的一致性，實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部信息資源共享。
8.企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)實(shí)際情況，開展本企業(yè)信息系統(tǒng)與銀行、供應(yīng)商、客戶等外部單位信息系統(tǒng)的互聯(lián)，實(shí)現(xiàn)外部交易信息的集中自動(dòng)處理。
9.企業(yè)進(jìn)行會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)前端系統(tǒng)的建設(shè)和改造，應(yīng)當(dāng)安排負(fù)責(zé)會(huì)計(jì)信息化工作的專門機(jī)構(gòu)或者崗位參與，充分考慮會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的數(shù)據(jù)需求。
會(huì)計(jì)信息化專門機(jī)構(gòu)或者崗位對(duì)前端系統(tǒng)建設(shè)的參與，重點(diǎn)要把握兩個(gè)方面：一是前端系統(tǒng)采集或者生成的信息內(nèi)容是否滿足會(huì)計(jì)工作需要;二是前端系統(tǒng)采用的技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)、數(shù)據(jù)字典是否與會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)兼容。
10.企業(yè)應(yīng)當(dāng)遵循企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系要求，加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)規(guī)劃、設(shè)計(jì)、開發(fā)、運(yùn)行、維護(hù)全過(guò)程的控制，將控制過(guò)程和控制規(guī)則融入會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)對(duì)違反控制規(guī)則情況的自動(dòng)防范和監(jiān)控，提高內(nèi)部控制水平。
11.處于會(huì)計(jì)核算信息化階段的企業(yè)，應(yīng)當(dāng)結(jié)合自身情況，逐步實(shí)現(xiàn)資金管理、資產(chǎn)管理、預(yù)算控制、成本管理等財(cái)務(wù)管理信息化;處于財(cái)務(wù)管理信息化階段的企業(yè)，應(yīng)當(dāng)結(jié)合自身情況，逐步實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)分析、全面預(yù)算管理、風(fēng)險(xiǎn)控制、績(jī)效考核等決策支持信息化。
【例題8·單選題】對(duì)于大型企業(yè)、企業(yè)集團(tuán)會(huì)計(jì)信息化，說(shuō)法不正確的是( )。
A.應(yīng)注重整體規(guī)劃
B.應(yīng)統(tǒng)一技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)、編碼規(guī)則
C.應(yīng)統(tǒng)一軟件供應(yīng)商和系統(tǒng)參數(shù)
D.應(yīng)實(shí)現(xiàn)各系統(tǒng)的有機(jī)整合，消除信息孤島
【答案】C
【解析】大型企業(yè)、企業(yè)集團(tuán)應(yīng)注重整體規(guī)劃，統(tǒng)一技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)、編碼規(guī)則和系統(tǒng)參數(shù)，實(shí)現(xiàn)各系統(tǒng)的有機(jī)整合，消除信息孤島。
【例題9·單選題】會(huì)計(jì)信息化工作的專門機(jī)構(gòu)或者崗位參與會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)前端系統(tǒng)的建設(shè)和改造，可以不關(guān)注( )。
A.前端系統(tǒng)采集或者生成的信息內(nèi)容是否滿足會(huì)計(jì)工作需要
B.前端系統(tǒng)采用的技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)是否與會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)兼容
C.前端系統(tǒng)采用的數(shù)據(jù)字典是否與會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)兼容
D.前端系統(tǒng)的功能和結(jié)構(gòu)
【答案】D
【解析】會(huì)計(jì)信息化工作的專門機(jī)構(gòu)或者崗位參與會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)前端系統(tǒng)的建設(shè)和改造，參與重點(diǎn)是：前端系統(tǒng)采集或者生成的信息內(nèi)容是否滿足會(huì)計(jì)工作需要;前端系統(tǒng)采用的技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)、數(shù)據(jù)字典是否與會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)兼容。
(二)信息化條件下的會(huì)計(jì)資料管理
1.對(duì)于信息系統(tǒng)自動(dòng)生成且具有明晰審核規(guī)則的會(huì)計(jì)憑證，可以將審核規(guī)則嵌入會(huì)計(jì)軟件，由計(jì)算機(jī)自動(dòng)審核。未經(jīng)自動(dòng)審核的會(huì)計(jì)憑證，應(yīng)當(dāng)先經(jīng)人工審核再進(jìn)行后續(xù)處理。
對(duì)于自動(dòng)生成的憑證，原始數(shù)據(jù)產(chǎn)生的過(guò)程往往就已伴隨著審核和控制，只要數(shù)據(jù)傳遞和轉(zhuǎn)換中沒(méi)有新的風(fēng)險(xiǎn)，則可以視同已自動(dòng)審核。
2.分公司、子公司數(shù)量多、分布廣的大型企業(yè)、企業(yè)集團(tuán)應(yīng)當(dāng)探索利用信息技術(shù)促進(jìn)會(huì)計(jì)工作的集中，逐步建立財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心。
財(cái)務(wù)共享是企業(yè)集團(tuán)將下屬單位相同的財(cái)務(wù)職能集中，由一個(gè)相對(duì)獨(dú)立的財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)行使，即各單位共享一個(gè)機(jī)構(gòu)的財(cái)務(wù)服務(wù)。
財(cái)務(wù)共享的優(yōu)勢(shì)：一是高效率、低成本;二是專業(yè)化;三是服務(wù)導(dǎo)向。
3.外商投資企業(yè)使用的境外投資者指定的會(huì)計(jì)軟件或者跨國(guó)企業(yè)集團(tuán)統(tǒng)一部署的會(huì)計(jì)軟件，應(yīng)當(dāng)符合會(huì)計(jì)軟件和服務(wù)的規(guī)范的要求。(沒(méi)有例外)
4.企業(yè)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)數(shù)據(jù)服務(wù)器的部署應(yīng)當(dāng)符合國(guó)家有關(guān)規(guī)定。
數(shù)據(jù)服務(wù)器部署在境外的，應(yīng)當(dāng)在境內(nèi)保存會(huì)計(jì)資料備份，備份頻率不得低于每月(低要求)。
企業(yè)會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)服務(wù)器部署在境外的同時(shí)，還應(yīng)當(dāng)在境內(nèi)留有備份，境內(nèi)備份的會(huì)計(jì)資料應(yīng)當(dāng)能夠在境外服務(wù)器不能正常工作時(shí)，獨(dú)立滿足企業(yè)開展會(huì)計(jì)工作的需要以及外部會(huì)計(jì)監(jiān)督的需要。
5.企業(yè)會(huì)計(jì)資料中對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的描述應(yīng)當(dāng)使用中文，可以同時(shí)使用外國(guó)或者少數(shù)民族文字對(duì)照;在不妨礙監(jiān)督人員理解的情況下，描述中的產(chǎn)品、材料型號(hào)以及其他約定俗成的專用詞匯可以使用其他文字。
6.企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立電子會(huì)計(jì)資料備份管理制度，確保會(huì)計(jì)資料的安全、完整和會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的持續(xù)、穩(wěn)定運(yùn)行。
7.企業(yè)不得在非涉密信息系統(tǒng)中存儲(chǔ)、處理和傳輸涉及國(guó)家秘密、關(guān)系國(guó)家經(jīng)濟(jì)信息安全的電子會(huì)計(jì)資料;未經(jīng)有關(guān)主管部門批準(zhǔn)，不得將其攜帶、寄運(yùn)或者傳輸至境外。
8.企業(yè)內(nèi)部生成的會(huì)計(jì)憑證、賬簿和輔助性會(huì)計(jì)資料，同時(shí)滿足下列條件的，可以不輸出紙面資料：
(1)所記載的事項(xiàng)屬于本企業(yè)重復(fù)發(fā)生的日常業(yè)務(wù);
(2)由企業(yè)信息系統(tǒng)自動(dòng)生成;
(3)可及時(shí)在企業(yè)信息系統(tǒng)中以人類可讀形式查詢和輸出;
(4)企業(yè)信息系統(tǒng)具有防止相關(guān)數(shù)據(jù)被篡改的有效機(jī)制;
(5)企業(yè)對(duì)相關(guān)數(shù)據(jù)建立了電子備份制度，能有效防范自然災(zāi)害、意外事故和人為破壞的影響;
(6)企業(yè)對(duì)電子和紙面會(huì)計(jì)資料建立了完善的索引體系。
9.企業(yè)獲得的需要外部單位或者個(gè)人證明的原始憑證和其他會(huì)計(jì)資料，同時(shí)滿足下列條件的，可以不輸出紙面資料：
(1)會(huì)計(jì)資料附有可靠的電子簽名且電子簽名經(jīng)符合《中華人民共和國(guó)電子簽名法》的第三方認(rèn)證;電子簽名是電子文件上的簽章，可靠的電子簽名與手寫簽名或者蓋章具有同等的法律效力。
(2)所記載的事項(xiàng)屬于本企業(yè)重復(fù)發(fā)生的日常業(yè)務(wù);
(3)可及時(shí)在企業(yè)信息系統(tǒng)中查詢和輸出;
(4)企業(yè)對(duì)相關(guān)數(shù)據(jù)建立了電子備份制度及完善的索引體系等這些條件。
以上兩條規(guī)定有兩層含義：一是會(huì)計(jì)資料可以無(wú)紙化管理;二是只有在保證會(huì)計(jì)事項(xiàng)可追述、可證明的條件下，才能對(duì)會(huì)計(jì)資料進(jìn)行無(wú)紙化管理。
需要指出的是，一項(xiàng)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)同時(shí)涉及到多種會(huì)計(jì)資料，則應(yīng)當(dāng)分別判斷各種會(huì)計(jì)資料是否滿足該項(xiàng)條件。
10.企業(yè)會(huì)計(jì)資料的歸檔管理，遵循國(guó)家有關(guān)會(huì)計(jì)檔案管理的規(guī)定。
11.實(shí)施企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則通用分類標(biāo)準(zhǔn)的企業(yè)，應(yīng)當(dāng)按照有關(guān)要求向財(cái)政部報(bào)送XBRL財(cái)務(wù)報(bào)告。
【例題10·多選題】企業(yè)內(nèi)部生成的會(huì)計(jì)憑證、賬簿和輔助性會(huì)計(jì)資料，同時(shí)滿足下列條件的，可以不輸出紙面資料( )。
A.所記載的事項(xiàng)屬于本企業(yè)重復(fù)發(fā)生的日常業(yè)務(wù)且由企業(yè)信息系統(tǒng)自動(dòng)生成
B.可及時(shí)在企業(yè)信息系統(tǒng)中以人類可讀形式查詢和輸出
C.企業(yè)信息系統(tǒng)具有防止相關(guān)數(shù)據(jù)被篡改的有效機(jī)制
D.企業(yè)對(duì)相關(guān)數(shù)據(jù)建立了電子備份制度和完善的索引體系
【答案】ABCD
【例題11·多選題】企業(yè)獲得的需要外部單位或者個(gè)人證明的原始憑證和其他會(huì)計(jì)資料，同時(shí)滿足下列條件的，可以不輸出紙面資料( )。
A.所記載的事項(xiàng)屬于本企業(yè)重復(fù)發(fā)生的日常業(yè)務(wù)
B.會(huì)計(jì)資料附有可靠的電子簽名且電子簽名經(jīng)第三方認(rèn)證
C.可及時(shí)在企業(yè)信息系統(tǒng)中查詢和輸出
D.企業(yè)對(duì)相關(guān)數(shù)據(jù)建立了電子備份制度和完善的索引體系
【答案】ABCD【會(huì)計(jì)信息化的監(jiān)督管理】
(一)財(cái)政部的職責(zé)及監(jiān)督管理
1.財(cái)政部主管全國(guó)企業(yè)會(huì)計(jì)信息化工作，主要職責(zé)包括：
(1)擬訂企業(yè)會(huì)計(jì)信息化發(fā)展政策;
(2)起草、制定企業(yè)會(huì)計(jì)信息化技術(shù)標(biāo)準(zhǔn);
(3)指導(dǎo)和監(jiān)督企業(yè)開展會(huì)計(jì)信息化工作;
(4)規(guī)范會(huì)計(jì)軟件功能。
2.對(duì)企業(yè)的監(jiān)督
企業(yè)使用會(huì)計(jì)軟件不符合《企業(yè)會(huì)計(jì)信息化工作規(guī)范》(以下簡(jiǎn)稱《規(guī)范》)要求的，由財(cái)政部門責(zé)令限期改正。限期不改的，財(cái)政部門應(yīng)當(dāng)予以公示，并將有關(guān)情況通報(bào)同級(jí)相關(guān)部門或其派出機(jī)構(gòu)。
3.對(duì)會(huì)計(jì)軟件的監(jiān)督
此處的會(huì)計(jì)軟件僅指商品化會(huì)計(jì)軟件，不包括企業(yè)自行開發(fā)的會(huì)計(jì)軟件。
(1)軟件供應(yīng)商提供的會(huì)計(jì)軟件不符合《規(guī)范》的，財(cái)政部可以約談該供應(yīng)商主要負(fù)責(zé)人，責(zé)令限期改正。限期內(nèi)未改正的，由財(cái)政部予以公示，并將有關(guān)情況通報(bào)相關(guān)部門。
(2)財(cái)政部采取組織同行評(píng)議，向用戶企業(yè)征求意見等方式對(duì)軟件供應(yīng)商提供的會(huì)計(jì)軟件遵循《規(guī)范》的情況進(jìn)行檢查。
(二)地方財(cái)政部門的職責(zé)及監(jiān)督管理
縣級(jí)以上地方人民政府財(cái)政部門管理本地區(qū)企業(yè)會(huì)計(jì)信息化工作，指導(dǎo)和監(jiān)督本地區(qū)企業(yè)開展會(huì)計(jì)信息化工作。
1.對(duì)企業(yè)的監(jiān)督
企業(yè)使用會(huì)計(jì)軟件不符合《企業(yè)會(huì)計(jì)信息化工作規(guī)范》(以下簡(jiǎn)稱《規(guī)范》)要求的，由財(cái)政部門責(zé)令限期改正。限期不改的，財(cái)政部門應(yīng)當(dāng)予以公示，并將有關(guān)情況通報(bào)同級(jí)相關(guān)部門或其派出機(jī)構(gòu)。(同財(cái)政部)
2.對(duì)會(huì)計(jì)軟件的監(jiān)督
省、自治區(qū)、直轄市人民政府財(cái)政部門發(fā)現(xiàn)會(huì)計(jì)軟件不符合本規(guī)范要求的，應(yīng)當(dāng)將有關(guān)情況報(bào)財(cái)政部;省級(jí)以下財(cái)政部門發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的，應(yīng)當(dāng)通過(guò)省級(jí)財(cái)政部門反映。
任何單位和個(gè)人發(fā)現(xiàn)會(huì)計(jì)軟件不符合本規(guī)范要求的，有權(quán)向所在地省、自治區(qū)、直轄市人民政府財(cái)政部門反映，財(cái)政部門應(yīng)當(dāng)根據(jù)反映開展調(diào)查，并按規(guī)定處理，將有關(guān)情況報(bào)財(cái)政部。
地方財(cái)政部門只能調(diào)查，不能處理。
3.對(duì)企業(yè)的檢查重點(diǎn)
(1)實(shí)行會(huì)計(jì)資料無(wú)紙化管理的企業(yè)是否符合規(guī)定條件;
(2)異地核算企業(yè)是否具備本地監(jiān)管條件;實(shí)行會(huì)計(jì)工作集中的企業(yè)以及企業(yè)分支機(jī)構(gòu)，應(yīng)當(dāng)為外部會(huì)計(jì)監(jiān)督機(jī)構(gòu)及時(shí)查詢和調(diào)閱異地儲(chǔ)存的會(huì)計(jì)資料提供必要條件。
(3)外商投資企業(yè)會(huì)計(jì)軟件是否符合規(guī)定。
【例題12·判斷題】企業(yè)使用會(huì)計(jì)軟件不符合本規(guī)范要求的，由財(cái)政部門責(zé)令限期改正。限期不改的，財(cái)政部門應(yīng)當(dāng)予以公示，并將有關(guān)情況通報(bào)同級(jí)相關(guān)部門或其派出機(jī)構(gòu)。”此處的財(cái)政部門是指省級(jí)以上財(cái)政部門。( )
【答案】×
【解析】工作規(guī)范規(guī)定縣級(jí)以上地方人民政府財(cái)政部門管理本地區(qū)企業(yè)會(huì)計(jì)信息化工作，指導(dǎo)和監(jiān)督本地區(qū)企業(yè)開展會(huì)計(jì)信息化工作。故此處應(yīng)為縣級(jí)以上財(cái)政部門。
【例題13·多選題】在企業(yè)會(huì)計(jì)信息化監(jiān)督工作中，財(cái)政部的職責(zé)有( )。
A.擬訂企業(yè)會(huì)計(jì)信息化發(fā)展政策
B.起草、制定企業(yè)會(huì)計(jì)信息化技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)
C.指導(dǎo)和監(jiān)督企業(yè)開展會(huì)計(jì)信息化工作
D.規(guī)范會(huì)計(jì)軟件功能
【答案】ABCD
【會(huì)計(jì)軟件和服務(wù)的規(guī)范】
解讀《企業(yè)會(huì)計(jì)信息化工作規(guī)范》
2013年12月6日，財(cái)政部以財(cái)會(huì)〔2013〕20號(hào)印發(fā)《企業(yè)會(huì)計(jì)信息化工作規(guī)范》。該《規(guī)范》自 2014年1月6日起施行。
1994年6月30日財(cái)政部發(fā)布的《商品化會(huì)計(jì)核算軟件評(píng)審規(guī)則》、《會(huì)計(jì)電算化管理辦法》予以廢止。
對(duì)企業(yè)而言，《企業(yè)會(huì)計(jì)信息化工作規(guī)范》代替了《商品化會(huì)計(jì)核算軟件評(píng)審規(guī)則》、《會(huì)計(jì)電算化管理辦法》、《會(huì)計(jì)核算軟件基本功能規(guī)范》和《會(huì)計(jì)電算化工作規(guī)范》共計(jì)4個(gè)20世紀(jì)90年代的會(huì)計(jì)信息化規(guī)范文件。
【例題1·單選題】2013年12月6日，財(cái)政部以財(cái)會(huì)〔2013〕20號(hào)印發(fā)《企業(yè)會(huì)計(jì)信息化工作規(guī)范》，該規(guī)范自( )起實(shí)施。
A.2013年12月31日
B.2014年1月1日
C.2014年1月6日
D.2014年3月1日
【答案】C
1.相關(guān)概念
《規(guī)范》中所稱會(huì)計(jì)信息化，是指企業(yè)利用計(jì)算機(jī)、網(wǎng)絡(luò)通信等現(xiàn)代信息技術(shù)手段開展會(huì)計(jì)核算，以及利用上述技術(shù)手段將會(huì)計(jì)核算與其它經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)有機(jī)結(jié)合的過(guò)程。
《規(guī)范》所稱會(huì)計(jì)軟件，是指企業(yè)使用的，專門用于會(huì)計(jì)核算、財(cái)務(wù)管理的計(jì)算機(jī)軟件、軟件系統(tǒng)或者其功能模塊。
《規(guī)范》所稱會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)，是指由會(huì)計(jì)軟件及其運(yùn)行所依賴的軟硬件環(huán)境組成的集合體。
2.適用范圍
企業(yè)(含代理記賬機(jī)構(gòu)，下同)開展會(huì)計(jì)信息化工作，軟件供應(yīng)商(含相關(guān)咨詢服務(wù)機(jī)構(gòu)，下同)提供會(huì)計(jì)軟件和相關(guān)服務(wù)，適用本規(guī)范。
行政事業(yè)單位不適用本規(guī)范。
3.財(cái)政部門的職責(zé)
財(cái)政部主管全國(guó)企業(yè)會(huì)計(jì)信息化工作，縣級(jí)以上地方人民政府財(cái)政部門管理本地區(qū)企業(yè)會(huì)計(jì)信息化工作，指導(dǎo)和監(jiān)督本地區(qū)企業(yè)開展會(huì)計(jì)信息化工作。
【例題2·多選題】下列關(guān)于2013年12月發(fā)布的《企業(yè)會(huì)計(jì)信息化工作規(guī)范》，說(shuō)法正確的有( )。
A.新《企業(yè)會(huì)計(jì)信息化工作規(guī)范》適用于中國(guó)境內(nèi)的行政單位和企事業(yè)單位
B.財(cái)政部主管全國(guó)企業(yè)會(huì)計(jì)信息化工作
C.省級(jí)以上地方人民政府財(cái)政部門管理本地區(qū)企業(yè)會(huì)計(jì)信息化工作
D.縣級(jí)以上地方人民政府財(cái)政部門指導(dǎo)和監(jiān)督本地區(qū)企業(yè)開展會(huì)計(jì)信息化工作
【答案】BD
【例題3·單選題】下列不屬于會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)組成部分的是( )。
A.會(huì)計(jì)軟件
B.會(huì)計(jì)軟件運(yùn)行所依賴的軟件環(huán)境
C.會(huì)計(jì)軟件運(yùn)行所依賴的硬件環(huán)境
D.操作會(huì)計(jì)軟件的人
【答案】D
【解析】會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)是指由會(huì)計(jì)軟件及其運(yùn)行所依賴的軟硬件環(huán)境組成的集合體。
【例題4·多選題】《企業(yè)會(huì)計(jì)信息化工作規(guī)范》的規(guī)范對(duì)象包括( )。
A.企業(yè)
B.行政事業(yè)單位
C.會(huì)計(jì)軟件供應(yīng)商
D.財(cái)政部門
【答案】ACD
【解析】《企業(yè)會(huì)計(jì)信息化工作規(guī)范》的規(guī)范對(duì)象包括企業(yè)(含記賬代理機(jī)構(gòu))、會(huì)計(jì)軟件供應(yīng)商(含會(huì)計(jì)軟件相關(guān)服務(wù)提供商)、財(cái)政部門(含財(cái)政部和地方財(cái)政部門)?！∫弧?huì)計(jì)軟件和服務(wù)的規(guī)范
1.會(huì)計(jì)軟件應(yīng)當(dāng)保障企業(yè)按照國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制度開展會(huì)計(jì)核算，不得有違背國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制度的功能設(shè)計(jì)。
2.會(huì)計(jì)軟件的界面應(yīng)當(dāng)使用中文并且提供對(duì)中文處理的支持，可以同時(shí)提供外國(guó)或者少數(shù)民族文字界面對(duì)照和處理支持。
該條規(guī)定包括兩方面要求：一是軟件界面要使用中文;二是要有對(duì)中文處理的支持，兩者需要同時(shí)滿足。
3.會(huì)計(jì)軟件應(yīng)當(dāng)提供符合國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制度的會(huì)計(jì)科目分類和編碼功能。
該條規(guī)定并非強(qiáng)制要求企業(yè)的每個(gè)科目及其代碼都與財(cái)政部發(fā)布的會(huì)計(jì)科目表相一致，而是要求會(huì)計(jì)軟件具有與會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制度相符合的科目分類和編碼方式，也就是說(shuō)，會(huì)計(jì)科目應(yīng)當(dāng)按資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、成本、損益等項(xiàng)目劃分一級(jí)科目類別，同時(shí)科目編碼也應(yīng)當(dāng)采用數(shù)字，通過(guò)首位數(shù)區(qū)分科目所屬會(huì)計(jì)要素類別。
4.會(huì)計(jì)軟件應(yīng)當(dāng)提供符合國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制度的會(huì)計(jì)憑證、賬簿和報(bào)表的顯示和打印功能。
5.會(huì)計(jì)軟件應(yīng)當(dāng)提供不可逆的記賬功能，確保對(duì)同類已記賬憑證的連續(xù)編號(hào)，不得提供對(duì)已記賬
憑證的刪除和插入功能，不得提供對(duì)已記賬憑證日期、金額、科目和操作人的修改功能。
6.鼓勵(lì)軟件供應(yīng)商在會(huì)計(jì)軟件中集成可擴(kuò)展商業(yè)報(bào)告語(yǔ)言(XBRL)功能，便于企業(yè)生成符合國(guó)家統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)的XBRL財(cái)務(wù)報(bào)告。
7.會(huì)計(jì)軟件應(yīng)當(dāng)具有符合國(guó)家統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)的數(shù)據(jù)接口，滿足外部會(huì)計(jì)監(jiān)督需要。
8.會(huì)計(jì)軟件應(yīng)當(dāng)具有會(huì)計(jì)資料歸檔功能，提供導(dǎo)出會(huì)計(jì)檔案的接口，在會(huì)計(jì)檔案存儲(chǔ)格式、元數(shù)據(jù)采集、真實(shí)性與完整性保障方面，符合國(guó)家有關(guān)電子文件歸檔與電子檔案管理的要求。
9.會(huì)計(jì)軟件應(yīng)當(dāng)記錄生成用戶操作日志，確保日志的安全、完整，提供按操作人員、操作時(shí)間和操作內(nèi)容查詢?nèi)罩镜墓δ?，并能以?jiǎn)單易懂的形式輸出。
用戶操作財(cái)務(wù)軟件應(yīng)滿足三個(gè)要求：完整性、安全性和可查詢性。
10.以遠(yuǎn)程訪問(wèn)、云計(jì)算等方式提供會(huì)計(jì)軟件的供應(yīng)商，應(yīng)當(dāng)在技術(shù)上保證客戶會(huì)計(jì)資料的安全、完整。對(duì)于因供應(yīng)商原因造成客戶會(huì)計(jì)資料泄露、毀損的，客戶可以要求供應(yīng)商承擔(dān)賠償責(zé)任。
11.客戶以遠(yuǎn)程訪問(wèn)、云計(jì)算等方式使用會(huì)計(jì)軟件生成的電子會(huì)計(jì)資料歸客戶所有。軟件供應(yīng)商應(yīng)當(dāng)提供符合國(guó)家統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)的數(shù)據(jù)接口供客戶導(dǎo)出電子會(huì)計(jì)資料，不得以任何理由拒絕客戶導(dǎo)出電子會(huì)計(jì)資料的請(qǐng)求。
12.以遠(yuǎn)程訪問(wèn)、云計(jì)算等方式提供會(huì)計(jì)軟件的供應(yīng)商，應(yīng)當(dāng)做好本廠商不能維持服務(wù)情況下，保障企業(yè)電子會(huì)計(jì)資料安全以及企業(yè)會(huì)計(jì)工作持續(xù)進(jìn)行的預(yù)案，并在相關(guān)服務(wù)合同中與客戶就該預(yù)案做出約定。
13.軟件供應(yīng)商應(yīng)當(dāng)努力提高會(huì)計(jì)軟件相關(guān)服務(wù)質(zhì)量，按照合同約定及時(shí)解決用戶使用中的故障問(wèn)題。會(huì)計(jì)軟件存在影響客戶按照國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制度進(jìn)行會(huì)計(jì)核算問(wèn)題的，軟件供應(yīng)商應(yīng)當(dāng)為用戶免費(fèi)提供更正程序。
14.鼓勵(lì)軟件供應(yīng)商采用呼叫中心、在線客服等方式為用戶提供實(shí)時(shí)技術(shù)支持。
15.軟件供應(yīng)商應(yīng)當(dāng)就如何通過(guò)會(huì)計(jì)軟件開展會(huì)計(jì)監(jiān)督工作，提供專門教程和相關(guān)資料。(專門性要求)
【例題5·單選題】用戶操作日志中可以不記錄的內(nèi)容是( )。
A.操作人員
B.操作時(shí)間
C.操作地點(diǎn)
D.操作內(nèi)容
【答案】C
【解析】用戶操作日志中必須記錄操作人員、操作時(shí)間和操作內(nèi)容，提供按這三個(gè)條件單獨(dú)查詢或組合查詢的功能。
【例題6·單選題】以遠(yuǎn)程訪問(wèn)、云計(jì)算等方式提供會(huì)計(jì)軟件的供應(yīng)商，說(shuō)法不正確的是()。
A.應(yīng)在技術(shù)上保證客戶會(huì)計(jì)資料的安全、完整
B.對(duì)于因供應(yīng)商原因造成客戶會(huì)計(jì)資料泄露、毀損的，客戶可以要求供應(yīng)商承擔(dān)賠償責(zé)任
C.客戶原因(例如密碼管理不善)造成的會(huì)計(jì)資料損失，供應(yīng)商也要承擔(dān)責(zé)任
D.客戶以遠(yuǎn)程訪問(wèn)、云計(jì)算等方式使用會(huì)計(jì)軟件生成的電子會(huì)計(jì)資料歸客戶所有
【答案】C
【解析】客戶原因(例如密碼管理不善)造成的會(huì)計(jì)資料損失，供應(yīng)商不承擔(dān)責(zé)任
【例題7·單選題】關(guān)于會(huì)計(jì)軟件供應(yīng)商的服務(wù)，說(shuō)法不正確的是( )。
A.如果會(huì)計(jì)軟件升級(jí)是對(duì)影響客戶按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制度核算的問(wèn)題的修正，則不應(yīng)收取費(fèi)用
B.應(yīng)當(dāng)采用實(shí)時(shí)技術(shù)支持
C.如果會(huì)計(jì)軟件升級(jí)是對(duì)功能的進(jìn)一步完善，提高使用便利性等，應(yīng)按照合同約定收取費(fèi)用
D.應(yīng)當(dāng)就如何通過(guò)會(huì)計(jì)軟件開展會(huì)計(jì)監(jiān)督工作，提供專門教程和相關(guān)資料。
【答案】B
【解析】鼓勵(lì)采用實(shí)時(shí)技術(shù)支持?！酒髽I(yè)會(huì)計(jì)信息化的工作規(guī)范】
(一)會(huì)計(jì)信息化建設(shè)
1.企業(yè)應(yīng)當(dāng)充分重視會(huì)計(jì)信息化工作，加強(qiáng)組織領(lǐng)導(dǎo)和人才培養(yǎng)，不斷推進(jìn)會(huì)計(jì)信息化在本企業(yè)的應(yīng)用。
企業(yè)應(yīng)當(dāng)指定專門機(jī)構(gòu)或者崗位負(fù)責(zé)會(huì)計(jì)信息化工作，未設(shè)置會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和配備會(huì)計(jì)人員的企業(yè)，由其委托的代理記賬機(jī)構(gòu)開展會(huì)計(jì)信息化工作。
2.企業(yè)開展會(huì)計(jì)信息化工作，應(yīng)當(dāng)根據(jù)發(fā)展目標(biāo)和實(shí)際需要，合理確定建設(shè)內(nèi)容，避免投資浪費(fèi)。
3.企業(yè)開展會(huì)計(jì)信息化工作，應(yīng)當(dāng)注重信息系統(tǒng)與經(jīng)營(yíng)環(huán)境的契合，通過(guò)信息化推動(dòng)管理模式、組織架構(gòu)、業(yè)務(wù)流程的優(yōu)化與革新，建立健全適應(yīng)信息化工作環(huán)境的制度體系。
4.大型企業(yè)、企業(yè)集團(tuán)開展會(huì)計(jì)信息化工作，應(yīng)當(dāng)注重整體規(guī)劃，統(tǒng)一技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)、編碼規(guī)則和系統(tǒng)參數(shù)，實(shí)現(xiàn)各系統(tǒng)的有機(jī)整合，消除信息孤島。
5.企業(yè)配備會(huì)計(jì)軟件，應(yīng)當(dāng)根據(jù)自身技術(shù)力量以及業(yè)務(wù)需求，考慮軟件功能、安全性、穩(wěn)定性、響應(yīng)速度、可擴(kuò)展性等要求，合理選擇購(gòu)買、定制開發(fā)、購(gòu)買與開發(fā)相結(jié)合等會(huì)計(jì)軟件配備方式。
定制開發(fā)包括企業(yè)自行開發(fā)、委托外部單位開發(fā)、企業(yè)與外部單位聯(lián)合開發(fā)。
6.企業(yè)通過(guò)委托外部單位開發(fā)、購(gòu)買等方式配備會(huì)計(jì)軟件，應(yīng)當(dāng)在有關(guān)合同中約定操作培訓(xùn)、軟件升級(jí)、故障解決等服務(wù)事項(xiàng)，以及軟件供應(yīng)商對(duì)企業(yè)信息安全的責(zé)任。
7.企業(yè)應(yīng)當(dāng)促進(jìn)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)與業(yè)務(wù)信息系統(tǒng)的一體化，通過(guò)業(yè)務(wù)的處理直接驅(qū)動(dòng)會(huì)計(jì)記賬，減少人工操作，提高業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)與會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的一致性，實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部信息資源共享。
8.企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)實(shí)際情況，開展本企業(yè)信息系統(tǒng)與銀行、供應(yīng)商、客戶等外部單位信息系統(tǒng)的互聯(lián)，實(shí)現(xiàn)外部交易信息的集中自動(dòng)處理。
9.企業(yè)進(jìn)行會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)前端系統(tǒng)的建設(shè)和改造，應(yīng)當(dāng)安排負(fù)責(zé)會(huì)計(jì)信息化工作的專門機(jī)構(gòu)或者崗位參與，充分考慮會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的數(shù)據(jù)需求。
會(huì)計(jì)信息化專門機(jī)構(gòu)或者崗位對(duì)前端系統(tǒng)建設(shè)的參與，重點(diǎn)要把握兩個(gè)方面：一是前端系統(tǒng)采集或者生成的信息內(nèi)容是否滿足會(huì)計(jì)工作需要;二是前端系統(tǒng)采用的技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)、數(shù)據(jù)字典是否與會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)兼容。
10.企業(yè)應(yīng)當(dāng)遵循企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系要求，加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)規(guī)劃、設(shè)計(jì)、開發(fā)、運(yùn)行、維護(hù)全過(guò)程的控制，將控制過(guò)程和控制規(guī)則融入會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)對(duì)違反控制規(guī)則情況的自動(dòng)防范和監(jiān)控，提高內(nèi)部控制水平。
11.處于會(huì)計(jì)核算信息化階段的企業(yè)，應(yīng)當(dāng)結(jié)合自身情況，逐步實(shí)現(xiàn)資金管理、資產(chǎn)管理、預(yù)算控制、成本管理等財(cái)務(wù)管理信息化;處于財(cái)務(wù)管理信息化階段的企業(yè)，應(yīng)當(dāng)結(jié)合自身情況，逐步實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)分析、全面預(yù)算管理、風(fēng)險(xiǎn)控制、績(jī)效考核等決策支持信息化。
【例題8·單選題】對(duì)于大型企業(yè)、企業(yè)集團(tuán)會(huì)計(jì)信息化，說(shuō)法不正確的是( )。
A.應(yīng)注重整體規(guī)劃
B.應(yīng)統(tǒng)一技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)、編碼規(guī)則
C.應(yīng)統(tǒng)一軟件供應(yīng)商和系統(tǒng)參數(shù)
D.應(yīng)實(shí)現(xiàn)各系統(tǒng)的有機(jī)整合，消除信息孤島
【答案】C
【解析】大型企業(yè)、企業(yè)集團(tuán)應(yīng)注重整體規(guī)劃，統(tǒng)一技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)、編碼規(guī)則和系統(tǒng)參數(shù)，實(shí)現(xiàn)各系統(tǒng)的有機(jī)整合，消除信息孤島。
【例題9·單選題】會(huì)計(jì)信息化工作的專門機(jī)構(gòu)或者崗位參與會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)前端系統(tǒng)的建設(shè)和改造，可以不關(guān)注( )。
A.前端系統(tǒng)采集或者生成的信息內(nèi)容是否滿足會(huì)計(jì)工作需要
B.前端系統(tǒng)采用的技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)是否與會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)兼容
C.前端系統(tǒng)采用的數(shù)據(jù)字典是否與會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)兼容
D.前端系統(tǒng)的功能和結(jié)構(gòu)
【答案】D
【解析】會(huì)計(jì)信息化工作的專門機(jī)構(gòu)或者崗位參與會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)前端系統(tǒng)的建設(shè)和改造，參與重點(diǎn)是：前端系統(tǒng)采集或者生成的信息內(nèi)容是否滿足會(huì)計(jì)工作需要;前端系統(tǒng)采用的技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)、數(shù)據(jù)字典是否與會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)兼容。
(二)信息化條件下的會(huì)計(jì)資料管理
1.對(duì)于信息系統(tǒng)自動(dòng)生成且具有明晰審核規(guī)則的會(huì)計(jì)憑證，可以將審核規(guī)則嵌入會(huì)計(jì)軟件，由計(jì)算機(jī)自動(dòng)審核。未經(jīng)自動(dòng)審核的會(huì)計(jì)憑證，應(yīng)當(dāng)先經(jīng)人工審核再進(jìn)行后續(xù)處理。
對(duì)于自動(dòng)生成的憑證，原始數(shù)據(jù)產(chǎn)生的過(guò)程往往就已伴隨著審核和控制，只要數(shù)據(jù)傳遞和轉(zhuǎn)換中沒(méi)有新的風(fēng)險(xiǎn)，則可以視同已自動(dòng)審核。
2.分公司、子公司數(shù)量多、分布廣的大型企業(yè)、企業(yè)集團(tuán)應(yīng)當(dāng)探索利用信息技術(shù)促進(jìn)會(huì)計(jì)工作的集中，逐步建立財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心。
財(cái)務(wù)共享是企業(yè)集團(tuán)將下屬單位相同的財(cái)務(wù)職能集中，由一個(gè)相對(duì)獨(dú)立的財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)行使，即各單位共享一個(gè)機(jī)構(gòu)的財(cái)務(wù)服務(wù)。
財(cái)務(wù)共享的優(yōu)勢(shì)：一是高效率、低成本;二是專業(yè)化;三是服務(wù)導(dǎo)向。
3.外商投資企業(yè)使用的境外投資者指定的會(huì)計(jì)軟件或者跨國(guó)企業(yè)集團(tuán)統(tǒng)一部署的會(huì)計(jì)軟件，應(yīng)當(dāng)符合會(huì)計(jì)軟件和服務(wù)的規(guī)范的要求。(沒(méi)有例外)
4.企業(yè)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)數(shù)據(jù)服務(wù)器的部署應(yīng)當(dāng)符合國(guó)家有關(guān)規(guī)定。
數(shù)據(jù)服務(wù)器部署在境外的，應(yīng)當(dāng)在境內(nèi)保存會(huì)計(jì)資料備份，備份頻率不得低于每月(低要求)。
企業(yè)會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)服務(wù)器部署在境外的同時(shí)，還應(yīng)當(dāng)在境內(nèi)留有備份，境內(nèi)備份的會(huì)計(jì)資料應(yīng)當(dāng)能夠在境外服務(wù)器不能正常工作時(shí)，獨(dú)立滿足企業(yè)開展會(huì)計(jì)工作的需要以及外部會(huì)計(jì)監(jiān)督的需要。
5.企業(yè)會(huì)計(jì)資料中對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的描述應(yīng)當(dāng)使用中文，可以同時(shí)使用外國(guó)或者少數(shù)民族文字對(duì)照;在不妨礙監(jiān)督人員理解的情況下，描述中的產(chǎn)品、材料型號(hào)以及其他約定俗成的專用詞匯可以使用其他文字。
6.企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立電子會(huì)計(jì)資料備份管理制度，確保會(huì)計(jì)資料的安全、完整和會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的持續(xù)、穩(wěn)定運(yùn)行。
7.企業(yè)不得在非涉密信息系統(tǒng)中存儲(chǔ)、處理和傳輸涉及國(guó)家秘密、關(guān)系國(guó)家經(jīng)濟(jì)信息安全的電子會(huì)計(jì)資料;未經(jīng)有關(guān)主管部門批準(zhǔn)，不得將其攜帶、寄運(yùn)或者傳輸至境外。
8.企業(yè)內(nèi)部生成的會(huì)計(jì)憑證、賬簿和輔助性會(huì)計(jì)資料，同時(shí)滿足下列條件的，可以不輸出紙面資料：
(1)所記載的事項(xiàng)屬于本企業(yè)重復(fù)發(fā)生的日常業(yè)務(wù);
(2)由企業(yè)信息系統(tǒng)自動(dòng)生成;
(3)可及時(shí)在企業(yè)信息系統(tǒng)中以人類可讀形式查詢和輸出;
(4)企業(yè)信息系統(tǒng)具有防止相關(guān)數(shù)據(jù)被篡改的有效機(jī)制;
(5)企業(yè)對(duì)相關(guān)數(shù)據(jù)建立了電子備份制度，能有效防范自然災(zāi)害、意外事故和人為破壞的影響;
(6)企業(yè)對(duì)電子和紙面會(huì)計(jì)資料建立了完善的索引體系。
9.企業(yè)獲得的需要外部單位或者個(gè)人證明的原始憑證和其他會(huì)計(jì)資料，同時(shí)滿足下列條件的，可以不輸出紙面資料：
(1)會(huì)計(jì)資料附有可靠的電子簽名且電子簽名經(jīng)符合《中華人民共和國(guó)電子簽名法》的第三方認(rèn)證;電子簽名是電子文件上的簽章，可靠的電子簽名與手寫簽名或者蓋章具有同等的法律效力。
(2)所記載的事項(xiàng)屬于本企業(yè)重復(fù)發(fā)生的日常業(yè)務(wù);
(3)可及時(shí)在企業(yè)信息系統(tǒng)中查詢和輸出;
(4)企業(yè)對(duì)相關(guān)數(shù)據(jù)建立了電子備份制度及完善的索引體系等這些條件。
以上兩條規(guī)定有兩層含義：一是會(huì)計(jì)資料可以無(wú)紙化管理;二是只有在保證會(huì)計(jì)事項(xiàng)可追述、可證明的條件下，才能對(duì)會(huì)計(jì)資料進(jìn)行無(wú)紙化管理。
需要指出的是，一項(xiàng)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)同時(shí)涉及到多種會(huì)計(jì)資料，則應(yīng)當(dāng)分別判斷各種會(huì)計(jì)資料是否滿足該項(xiàng)條件。
10.企業(yè)會(huì)計(jì)資料的歸檔管理，遵循國(guó)家有關(guān)會(huì)計(jì)檔案管理的規(guī)定。
11.實(shí)施企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則通用分類標(biāo)準(zhǔn)的企業(yè)，應(yīng)當(dāng)按照有關(guān)要求向財(cái)政部報(bào)送XBRL財(cái)務(wù)報(bào)告。
【例題10·多選題】企業(yè)內(nèi)部生成的會(huì)計(jì)憑證、賬簿和輔助性會(huì)計(jì)資料，同時(shí)滿足下列條件的，可以不輸出紙面資料( )。
A.所記載的事項(xiàng)屬于本企業(yè)重復(fù)發(fā)生的日常業(yè)務(wù)且由企業(yè)信息系統(tǒng)自動(dòng)生成
B.可及時(shí)在企業(yè)信息系統(tǒng)中以人類可讀形式查詢和輸出
C.企業(yè)信息系統(tǒng)具有防止相關(guān)數(shù)據(jù)被篡改的有效機(jī)制
D.企業(yè)對(duì)相關(guān)數(shù)據(jù)建立了電子備份制度和完善的索引體系
【答案】ABCD
【例題11·多選題】企業(yè)獲得的需要外部單位或者個(gè)人證明的原始憑證和其他會(huì)計(jì)資料，同時(shí)滿足下列條件的，可以不輸出紙面資料( )。
A.所記載的事項(xiàng)屬于本企業(yè)重復(fù)發(fā)生的日常業(yè)務(wù)
B.會(huì)計(jì)資料附有可靠的電子簽名且電子簽名經(jīng)第三方認(rèn)證
C.可及時(shí)在企業(yè)信息系統(tǒng)中查詢和輸出
D.企業(yè)對(duì)相關(guān)數(shù)據(jù)建立了電子備份制度和完善的索引體系
【答案】ABCD【會(huì)計(jì)信息化的監(jiān)督管理】
(一)財(cái)政部的職責(zé)及監(jiān)督管理
1.財(cái)政部主管全國(guó)企業(yè)會(huì)計(jì)信息化工作，主要職責(zé)包括：
(1)擬訂企業(yè)會(huì)計(jì)信息化發(fā)展政策;
(2)起草、制定企業(yè)會(huì)計(jì)信息化技術(shù)標(biāo)準(zhǔn);
(3)指導(dǎo)和監(jiān)督企業(yè)開展會(huì)計(jì)信息化工作;
(4)規(guī)范會(huì)計(jì)軟件功能。
2.對(duì)企業(yè)的監(jiān)督
企業(yè)使用會(huì)計(jì)軟件不符合《企業(yè)會(huì)計(jì)信息化工作規(guī)范》(以下簡(jiǎn)稱《規(guī)范》)要求的，由財(cái)政部門責(zé)令限期改正。限期不改的，財(cái)政部門應(yīng)當(dāng)予以公示，并將有關(guān)情況通報(bào)同級(jí)相關(guān)部門或其派出機(jī)構(gòu)。
3.對(duì)會(huì)計(jì)軟件的監(jiān)督
此處的會(huì)計(jì)軟件僅指商品化會(huì)計(jì)軟件，不包括企業(yè)自行開發(fā)的會(huì)計(jì)軟件。
(1)軟件供應(yīng)商提供的會(huì)計(jì)軟件不符合《規(guī)范》的，財(cái)政部可以約談該供應(yīng)商主要負(fù)責(zé)人，責(zé)令限期改正。限期內(nèi)未改正的，由財(cái)政部予以公示，并將有關(guān)情況通報(bào)相關(guān)部門。
(2)財(cái)政部采取組織同行評(píng)議，向用戶企業(yè)征求意見等方式對(duì)軟件供應(yīng)商提供的會(huì)計(jì)軟件遵循《規(guī)范》的情況進(jìn)行檢查。
(二)地方財(cái)政部門的職責(zé)及監(jiān)督管理
縣級(jí)以上地方人民政府財(cái)政部門管理本地區(qū)企業(yè)會(huì)計(jì)信息化工作，指導(dǎo)和監(jiān)督本地區(qū)企業(yè)開展會(huì)計(jì)信息化工作。
1.對(duì)企業(yè)的監(jiān)督
企業(yè)使用會(huì)計(jì)軟件不符合《企業(yè)會(huì)計(jì)信息化工作規(guī)范》(以下簡(jiǎn)稱《規(guī)范》)要求的，由財(cái)政部門責(zé)令限期改正。限期不改的，財(cái)政部門應(yīng)當(dāng)予以公示，并將有關(guān)情況通報(bào)同級(jí)相關(guān)部門或其派出機(jī)構(gòu)。(同財(cái)政部)
2.對(duì)會(huì)計(jì)軟件的監(jiān)督
省、自治區(qū)、直轄市人民政府財(cái)政部門發(fā)現(xiàn)會(huì)計(jì)軟件不符合本規(guī)范要求的，應(yīng)當(dāng)將有關(guān)情況報(bào)財(cái)政部;省級(jí)以下財(cái)政部門發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的，應(yīng)當(dāng)通過(guò)省級(jí)財(cái)政部門反映。
任何單位和個(gè)人發(fā)現(xiàn)會(huì)計(jì)軟件不符合本規(guī)范要求的，有權(quán)向所在地省、自治區(qū)、直轄市人民政府財(cái)政部門反映，財(cái)政部門應(yīng)當(dāng)根據(jù)反映開展調(diào)查，并按規(guī)定處理，將有關(guān)情況報(bào)財(cái)政部。
地方財(cái)政部門只能調(diào)查，不能處理。
3.對(duì)企業(yè)的檢查重點(diǎn)
(1)實(shí)行會(huì)計(jì)資料無(wú)紙化管理的企業(yè)是否符合規(guī)定條件;
(2)異地核算企業(yè)是否具備本地監(jiān)管條件;實(shí)行會(huì)計(jì)工作集中的企業(yè)以及企業(yè)分支機(jī)構(gòu)，應(yīng)當(dāng)為外部會(huì)計(jì)監(jiān)督機(jī)構(gòu)及時(shí)查詢和調(diào)閱異地儲(chǔ)存的會(huì)計(jì)資料提供必要條件。
(3)外商投資企業(yè)會(huì)計(jì)軟件是否符合規(guī)定。
【例題12·判斷題】企業(yè)使用會(huì)計(jì)軟件不符合本規(guī)范要求的，由財(cái)政部門責(zé)令限期改正。限期不改的，財(cái)政部門應(yīng)當(dāng)予以公示，并將有關(guān)情況通報(bào)同級(jí)相關(guān)部門或其派出機(jī)構(gòu)。”此處的財(cái)政部門是指省級(jí)以上財(cái)政部門。( )
【答案】×
【解析】工作規(guī)范規(guī)定縣級(jí)以上地方人民政府財(cái)政部門管理本地區(qū)企業(yè)會(huì)計(jì)信息化工作，指導(dǎo)和監(jiān)督本地區(qū)企業(yè)開展會(huì)計(jì)信息化工作。故此處應(yīng)為縣級(jí)以上財(cái)政部門。
【例題13·多選題】在企業(yè)會(huì)計(jì)信息化監(jiān)督工作中，財(cái)政部的職責(zé)有( )。
A.擬訂企業(yè)會(huì)計(jì)信息化發(fā)展政策
B.起草、制定企業(yè)會(huì)計(jì)信息化技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)
C.指導(dǎo)和監(jiān)督企業(yè)開展會(huì)計(jì)信息化工作
D.規(guī)范會(huì)計(jì)軟件功能
【答案】ABCD