現(xiàn)金流量表
現(xiàn)金流量表(cash flow statement)也叫賬務(wù)狀況變動表，所表達(dá)的是在特定會計期間內(nèi)，企業(yè)的現(xiàn)金(包含現(xiàn)金等價物)的增減變動等情形。該表不是以權(quán)責(zé)發(fā)生制為基礎(chǔ)編制的，而是根據(jù)收付實現(xiàn)制(即實際現(xiàn)金流量和現(xiàn)金流出)為基礎(chǔ)編制的。
現(xiàn)金流量表的作用包括反映企業(yè)的現(xiàn)金流量，評價企業(yè)未來產(chǎn)生現(xiàn)金凈流量的能力； 評價企業(yè)償還債務(wù)、支付投資利潤的能力，謹(jǐn)慎判斷企業(yè)財務(wù)狀況；分析凈收益與現(xiàn)金 流量間的差異，并解釋差異產(chǎn)生的原因；通過對現(xiàn)金投資與融資、非現(xiàn)金投資與融資的 分析，全面了解企業(yè)財務(wù)狀況。由于現(xiàn)金流量表反映的是企業(yè)在某一會計期間內(nèi)的現(xiàn)金 收入和現(xiàn)金支出的情況，分析現(xiàn)金流量表，有助于投資者估計今后企業(yè)的償債能力、獲 取現(xiàn)金的能力、創(chuàng)造現(xiàn)金流量的能力和支付股利的能力。
現(xiàn)金流量表的基本結(jié)構(gòu)分為三部分，即經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量(cash flow from operations，CFO)、投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量(cash flow from investment，CFI)和籌資 (也稱融資)活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量(cash flow from financin9，CFF 0其中，經(jīng)營活動產(chǎn) 生的現(xiàn)金流量是與生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)、繳納稅金等直接相關(guān)的業(yè)務(wù)所產(chǎn)生的現(xiàn)金流量； 投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量包括為正常生產(chǎn)經(jīng)營活動投資的長期資產(chǎn)以及對外投資所產(chǎn)生 的股權(quán)與債權(quán)；籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量反映的是企業(yè)長期資本(股票和債券、貸款等) 籌集資金狀況。
三部分現(xiàn)金流加總則得到凈現(xiàn)金流(net cash flow，NCF)，其公式為：
NCF=CFO+CFI+CFF (6—2)
表6—3是上汽集團(tuán)2013年度的現(xiàn)金流量表，該表詳細(xì)列示了該汽車制造企業(yè)的經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量和投融資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量狀況。
表6-3 上汽集團(tuán)2013年度現(xiàn)金流量表
單位：百萬元
項目 |
本年累計數(shù) |
一、經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量： |
|
銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金 |
672 81(1.79 |
收到的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金 |
15 740 54 |
經(jīng)營活動現(xiàn)金流入小計 |
688 551.33 |
購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金 |
597 515.85 |
支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金 |
13 536.92 |
支付的各項稅費(fèi) |
26 541,04 |
支付的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金 |
30 355.01 |
經(jīng)營活動現(xiàn)金流出小計 |
667 948.82 |
經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額 |
20 602.51 |
二、投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 |
|
取得投資收益收到的現(xiàn)金 |
20 920.32 |
收到的其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金 |
37 466.91 |
投資活動現(xiàn)金流入小計 |
58 387.23 |
購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)支付的現(xiàn)金 |
15 659.44 |
支付的其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金 |
20 018.03 |
投資活動現(xiàn)金流出小計 |
35 677.47 |
投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額 |
22 709.76 |
三、籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 |
|
取得借款收到的現(xiàn)金 |
12 451.81 |
收到的其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金 |
4 429.05 |
籌資活動現(xiàn)金流入小計 |
16 880.86 |
償還債務(wù)支付的現(xiàn)金 |
18 717.94 |
分配股利、利潤或償付利息支付的現(xiàn)金 |
13 338.54 |
支付的其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金 |
506-27 |
籌資活動現(xiàn)金流出小計 |
32 562.75 |
籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額 |
一15 681.89 |
四、匯率變動對現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物的影響 |
一150.57 |
五、現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈增加(減少)額 |
27 479.81 |
加：年初現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物余額 |
46 797.86 |
六、年末現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物余額 |
74 277.67 |
資料來源：Wind數(shù)據(jù)庫。