第一章：會(huì)計(jì)電算化概述
第一節(jié)：會(huì)計(jì)電算化的概念及其特征
【會(huì)計(jì)電算化的相關(guān)概念】
(一)會(huì)計(jì)電算化
1.概念狹義：指以電子計(jì)算機(jī)為主體的當(dāng)代電子信息技術(shù)在會(huì)計(jì)工作中的應(yīng)用。
廣義：指與實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)工作電算化有關(guān)的所有工作，包括會(huì)計(jì)電算化軟件的開(kāi)發(fā)和應(yīng)用及市場(chǎng)的培育與發(fā)展，會(huì)計(jì)電算化人才的培訓(xùn)，會(huì)計(jì)電算化的宏觀規(guī)劃和管理，會(huì)計(jì)電算化的制度建設(shè)等。
2.發(fā)展
一般將其分為三個(gè)不同的發(fā)展階段。
(1)會(huì)計(jì)核算電算化
會(huì)計(jì)核算電算化是會(huì)計(jì)電算化的初級(jí)階段，主要是運(yùn)用計(jì)算機(jī)代替手工核算，完成初始化和日常的會(huì)計(jì)核算業(yè)務(wù)。
(2)會(huì)計(jì)管理電算化
會(huì)計(jì)管理電算化是在會(huì)計(jì)核算電算化的基礎(chǔ)上，利用會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)提供的數(shù)據(jù)和其他有關(guān)信息，借助計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)管理軟件提供的功能和其他信息，幫助財(cái)會(huì)人員合理的規(guī)劃和運(yùn)用資金，以達(dá)到節(jié)約生成成本和費(fèi)用開(kāi)支，終提供經(jīng)濟(jì)效益的目的。
(3)會(huì)計(jì)決策電算化
會(huì)計(jì)決策電算化是會(huì)計(jì)電算化的高級(jí)階段，它是在會(huì)計(jì)管理電算化系統(tǒng)提供信息的基礎(chǔ)上，結(jié)合其它數(shù)據(jù)和信息，借助于決策支持系統(tǒng)的理論和方法，幫助決策者制定科學(xué)的決策方案。
(二)會(huì)計(jì)信息化
1.概念
會(huì)計(jì)信息化是指企業(yè)利用計(jì)算機(jī)、網(wǎng)絡(luò)通信等現(xiàn)代信息 技術(shù)手段開(kāi)展會(huì)計(jì)核算，以及利用上述技術(shù)手段將會(huì)計(jì)核算與其他經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)有機(jī)結(jié)合的過(guò)程。
相對(duì)于會(huì)計(jì)電算化而言，會(huì)計(jì)信息化是質(zhì)的飛躍?，F(xiàn)代信息技術(shù)手段能夠?qū)崟r(shí)便捷地獲取、加工、傳遞、存儲(chǔ)和應(yīng)用會(huì)計(jì)信息，為企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理、控制決策和經(jīng)濟(jì)運(yùn)行提供充足、實(shí)時(shí)、全方位的信息。
2.會(huì)計(jì)信息化的發(fā)展階段
(1)模擬手工記賬的探索起步階段
時(shí)間：20世紀(jì)80年代初
特點(diǎn)：設(shè)計(jì)專(zhuān)門(mén)的賬務(wù)處理程序，模擬替代手工記賬、算賬、處理會(huì)計(jì)賬務(wù)，無(wú)法實(shí)現(xiàn)電算化的會(huì)計(jì)信息與企業(yè)其他信息系統(tǒng)進(jìn)行有效融合，從而在企業(yè)內(nèi)部造成一個(gè)個(gè)信息“孤島”。
(2)與其他業(yè)務(wù)相結(jié)合的推廣發(fā)展階段
時(shí)間：20世紀(jì)90年代后
特點(diǎn)：將單項(xiàng)會(huì)計(jì)核算業(yè)務(wù)電算化整合、擴(kuò)展為全面電算化，將企業(yè)內(nèi)部的信息“孤島”與企業(yè)連接起來(lái)。
(3)引入會(huì)計(jì)專(zhuān)業(yè)判斷的滲透融合發(fā)展階段
時(shí)間：21世紀(jì)初
特點(diǎn)：紛紛建立以會(huì)計(jì)電算化為核心的管理信息系統(tǒng)和ERP系統(tǒng)，完成了會(huì)計(jì)電算化由單機(jī)應(yīng)用向局域網(wǎng)應(yīng)用的轉(zhuǎn)變。
(4)與內(nèi)控相結(jié)合的ERP集成管理階段
時(shí)間：2008年6月
特點(diǎn)：2008年11月12日，中國(guó)會(huì)計(jì)信息化委員會(huì)暨XBRL中國(guó)地區(qū)組織正式成立，標(biāo)志著中國(guó)會(huì)計(jì)信息化建設(shè)邁上了一個(gè)新臺(tái)階。
3.會(huì)計(jì)電算化與會(huì)計(jì)信息化的關(guān)系
會(huì)計(jì)電算化是會(huì)計(jì)信息化的初級(jí)階段，是會(huì)計(jì)信息化的基礎(chǔ)工作。
【例題1·單選題】我國(guó)會(huì)計(jì)電算化工作起步于( )。
A.20世紀(jì)50年代
B.20世紀(jì)60年代
C.20世紀(jì)70年代
D.20世紀(jì)80年代
【答案】D
【解析】我國(guó)會(huì)計(jì)電算化起步于20世紀(jì)80年代，即1981年8月。
【例題2·多選題】下列有關(guān)會(huì)計(jì)電算化和會(huì)計(jì)信息化關(guān)系的表述中正確的是( )。
A.會(huì)計(jì)電算化是會(huì)計(jì)信息化的初級(jí)階段
B.會(huì)計(jì)電算化是會(huì)計(jì)信息化的高級(jí)階段
C.會(huì)計(jì)信息化是會(huì)計(jì)電算化的初級(jí)階段
D.會(huì)計(jì)信息化是會(huì)計(jì)電算化的高級(jí)階段
【答案】AD
【解析】會(huì)計(jì)電算化是會(huì)計(jì)信息化的初級(jí)階段，是會(huì)計(jì)信息化的基礎(chǔ)工作。
【例題3·多選題】廣義的會(huì)計(jì)電算化內(nèi)容包括( )。
A.會(huì)計(jì)電算化軟件的開(kāi)發(fā)和應(yīng)用
B.會(huì)計(jì)電算化市場(chǎng)的培育與發(fā)展
C.會(huì)計(jì)信息化人才的培訓(xùn)
D.會(huì)計(jì)電算化的制度建設(shè)
【答案】ABCD
【解析】廣義的會(huì)計(jì)電算化內(nèi)容包括會(huì)計(jì)電算化軟件的開(kāi)發(fā)和應(yīng)用及市場(chǎng)的培育與發(fā)展，會(huì)計(jì)電算化人才的培訓(xùn)，會(huì)計(jì)電算化的宏觀規(guī)劃和管理，會(huì)計(jì)電算化的制度建設(shè)等。
【例題4·單選題】運(yùn)用計(jì)算機(jī)代替手工核算，完成初始化和日常的會(huì)計(jì)核算業(yè)務(wù)，是會(huì)計(jì)電算化( )的特點(diǎn)。
A.會(huì)計(jì)電算化核算階段
B.會(huì)計(jì)電算化管理階段
C.會(huì)計(jì)信息化決策階段
D.會(huì)計(jì)電算化模擬階段
【答案】A
【解析】會(huì)計(jì)核算電算化是會(huì)計(jì)電算化的初級(jí)階段，主要是運(yùn)用計(jì)算機(jī)代替手工核算，完成初始化和日常的會(huì)計(jì)核算業(yè)務(wù)。
(三)會(huì)計(jì)軟件
1.概念
會(huì)計(jì)軟件是指專(zhuān)門(mén)用于會(huì)計(jì)核算、財(cái)務(wù)管理的計(jì)算機(jī)軟件(單機(jī)版)、軟件系統(tǒng)(ERP系統(tǒng)或會(huì)計(jì)軟件云)或者其功能模塊(子系統(tǒng))，包括一組指揮計(jì)算機(jī)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算與管理工作的程序、存儲(chǔ)數(shù)據(jù)以及有關(guān)資料。
2.功能
會(huì)計(jì)軟件具有以下功能：
(1)為會(huì)計(jì)核算、財(cái)務(wù)管理直接提供數(shù)據(jù)輸入。
(2)生成憑證、賬簿、報(bào)表等會(huì)計(jì)資料。
(3)對(duì)會(huì)計(jì)資料進(jìn)行轉(zhuǎn)換、輸出、分析、利用。
3.分類(lèi)
(1)按照通用范圍劃分，會(huì)計(jì)軟件可分為專(zhuān)用會(huì)計(jì)軟件和通用會(huì)計(jì)軟件。
(2)按硬件結(jié)構(gòu)劃分，會(huì)計(jì)軟件可以分為單用戶(hù)會(huì)計(jì)軟件和多用戶(hù)(網(wǎng)絡(luò))會(huì)計(jì)軟件。
【例題5·多選題】會(huì)計(jì)軟件具有( )的功能。
A.為會(huì)計(jì)核算、財(cái)務(wù)管理直接提供數(shù)據(jù)輸入
B.為手工記賬提供數(shù)據(jù)支持和信息服務(wù)
C.生成憑證、賬簿、報(bào)表等會(huì)計(jì)資料
D.對(duì)會(huì)計(jì)資料進(jìn)行轉(zhuǎn)換、輸出、分析、利用
【答案】ACD
【解析】會(huì)計(jì)軟件具有以下功能：(1)為會(huì)計(jì)核算、財(cái)務(wù)管理直接提供數(shù)據(jù)輸入;(2)生成憑證、賬簿、報(bào)表等會(huì)計(jì)資料;(3)對(duì)會(huì)計(jì)資料進(jìn)行轉(zhuǎn)換、輸出、分析、利用。
【例題6·多選題】按硬件結(jié)構(gòu)劃分，會(huì)計(jì)軟件可以分為( )。
A.單用戶(hù)會(huì)計(jì)軟件
B.多用戶(hù)會(huì)計(jì)軟件
C.通用會(huì)計(jì)軟件
D.專(zhuān)用會(huì)計(jì)軟件
【答案】AB
【解析】按硬件結(jié)構(gòu)劃分，會(huì)計(jì)軟件可以分為單用戶(hù)會(huì)計(jì)軟件和多用戶(hù)(網(wǎng)絡(luò))會(huì)計(jì)軟件，選項(xiàng)CD 是按通用范圍劃分。
(四)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)
1.概念
會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)(Accounting Information System，簡(jiǎn)稱(chēng)AIS)，是指利用信息技術(shù)對(duì)會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)進(jìn)行采集、存儲(chǔ)和處理，完成會(huì)計(jì)核算任務(wù)，并提供會(huì)計(jì)管理、分析與決策相關(guān)會(huì)計(jì)信息的系統(tǒng)，其實(shí)質(zhì)是將會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)化為會(huì)計(jì)信息的系統(tǒng)，是企業(yè)管理信息系統(tǒng)的一個(gè)重要子系統(tǒng)。
2.會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的分類(lèi)
(1)根據(jù)信息技術(shù)的影響程度劃分
①手工會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)
其核心是會(huì)計(jì)恒等式、會(huì)計(jì)科目和會(huì)計(jì)循環(huán)，特點(diǎn)是利用手工來(lái)進(jìn)行信息處理，依靠紙質(zhì)憑證和報(bào)表來(lái)傳遞信息。
其缺點(diǎn)是效率低下，容易出錯(cuò)，依靠紙質(zhì)。
②傳統(tǒng)自動(dòng)化會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)
很多環(huán)節(jié)上沿襲了手工系統(tǒng)的數(shù)據(jù)處理方法，在憑證被錄入傳統(tǒng)自動(dòng)化會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)后，計(jì)算機(jī)程序代替手工勞動(dòng)，完成過(guò)賬、轉(zhuǎn)賬、結(jié)賬、編制報(bào)表等工作。
③現(xiàn)代會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)
現(xiàn)代會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的核心是集成，即集成業(yè)務(wù)處理和信息處理，集成財(cái)務(wù)信息和非財(cái)務(wù)信息，集成核算與管理，使會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)由部門(mén)級(jí)系統(tǒng)升級(jí)為企業(yè)級(jí)系統(tǒng)。
現(xiàn)代會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的工作流程(下圖)
(2)根據(jù)其功能和管理層次的高低劃分
①會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)
是會(huì)計(jì)管理系統(tǒng)和會(huì)計(jì)決策支持系統(tǒng)的基礎(chǔ)，為后者提供數(shù)據(jù)支持，包括：賬務(wù)處理系統(tǒng)、往來(lái)核算系統(tǒng)、工資核算系統(tǒng)、固定資產(chǎn)核算系統(tǒng)、存貨核算系統(tǒng)、成本核算系統(tǒng)、銷(xiāo)售核算系統(tǒng)、報(bào)表匯總系統(tǒng)及財(cái)務(wù)分析系統(tǒng)。
②會(huì)計(jì)管理系統(tǒng)
利用會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)提供的數(shù)據(jù)，借助會(huì)計(jì)管理軟件的功能，幫助會(huì)計(jì)人員合理的管理企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。
③會(huì)計(jì)決策支持系統(tǒng)
借助會(huì)計(jì)輔助決策支持軟件，對(duì)生產(chǎn)、成本、資金、產(chǎn)品的銷(xiāo)售和定價(jià)以及企業(yè)的經(jīng)營(yíng)方向等內(nèi)容進(jìn)行決策。
【例題7·多選題】會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)根據(jù)其功能和管理層次的高低劃分為( )。
A.會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)
B.會(huì)計(jì)管理系統(tǒng)
C.會(huì)計(jì)決策支持系統(tǒng)
D.現(xiàn)代會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)
【答案】ABC
【解析】選項(xiàng)D，會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)根據(jù)信息技術(shù)的影響程度劃分為手工會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)、傳統(tǒng)自動(dòng)化會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)和現(xiàn)代會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)?！?五)ERP和ERP系統(tǒng)
ERP(EnterpriseResourcePlanning，即企業(yè)資源計(jì)劃)，是指利用信息技術(shù)，一方面將企業(yè)內(nèi)部所有資源整合在一起，對(duì)開(kāi)發(fā)設(shè)計(jì)、采購(gòu)、生產(chǎn)、成本、庫(kù)存、分銷(xiāo)、運(yùn)輸、財(cái)務(wù)、人力資源、品質(zhì)管理進(jìn)行科學(xué)規(guī)劃，另一方面將企業(yè)與其外部的供應(yīng)商、客戶(hù)等市場(chǎng)要素有機(jī)結(jié)合，實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)的物資資源(物流)、人力資源(人流)、財(cái)務(wù)資源(財(cái)流)和信息資源(信息流)等資源進(jìn)行一體化管理(即“四流一體化”或“四流合一”)，其核心思想是供應(yīng)鏈管理，強(qiáng)調(diào)對(duì)整個(gè)供應(yīng)鏈的有效管理，提高企業(yè)配置和使用資源的效率。
在功能層次上，ERP除了核心的財(cái)務(wù)、分銷(xiāo)和生產(chǎn)管理等管理功能以外，還集成了人力資源、質(zhì)量管理、決策支持等企業(yè)其他管理功能。會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)已經(jīng)成為ERP系統(tǒng)的一個(gè)重要子系統(tǒng)。
ERP系統(tǒng)中的會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)包括財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)系統(tǒng)和管理會(huì)計(jì)系統(tǒng)。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)系統(tǒng)處理日常的財(cái)務(wù)作業(yè)，并生成各種會(huì)計(jì)報(bào)表，管理會(huì)計(jì)系統(tǒng)以企業(yè)管理為目標(biāo)，可以靈活設(shè)定核算對(duì)象，從財(cái)務(wù)角度為企業(yè)管理提供必要信息。
【例題8·多選題】ERP系統(tǒng)可以實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)( )的四流一體化管理。
A.物資資源(物流)
B.人力資源(人流)
C.財(cái)務(wù)資源(財(cái)流)
D.信息資源(信息流)
【答案】ABCD
【解析】ERP系統(tǒng)實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)的物資資源(物流)、人力資源(人流)、財(cái)務(wù)資源(財(cái)流)和信息資源(信息流)等資源進(jìn)行一體化管理。
(六)XBRL
1.概念
XBRL(eXtensible Business Reporting Language，即可擴(kuò)展商業(yè)報(bào)告語(yǔ)言)，是一種基于可擴(kuò)展標(biāo)記語(yǔ)言XML(Extensible Markup Language)的開(kāi)放性業(yè)務(wù)報(bào)告技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)。
2.作用
XBRL的主要作用在于將財(cái)務(wù)和商業(yè)數(shù)據(jù)電子化，促進(jìn)了財(cái)務(wù)和商業(yè)信息的顯示、分析和傳遞。XBRL 通過(guò)定義統(tǒng)一的數(shù)據(jù)格式標(biāo)準(zhǔn)，規(guī)定了企業(yè)報(bào)告信息的表達(dá)方法。
3.優(yōu)勢(shì)
企業(yè)應(yīng)用XBRL的優(yōu)勢(shì)主要有：
(1)提供更精確的財(cái)務(wù)報(bào)告與更具可信度和相關(guān)性的信息;
(2)降低數(shù)據(jù)采集成本，提高數(shù)據(jù)流轉(zhuǎn)及交換效率;
(3)幫助數(shù)據(jù)使用者更快捷方便地調(diào)用、讀取和分析數(shù)據(jù);
(4)使財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)具有更廣泛的可比性;
(5)增加資料在未來(lái)的可讀性與可維護(hù)性;
(6)適應(yīng)變化的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制度的要求。
4.我國(guó)XBRL發(fā)展歷程
(1)我國(guó)的XBRL發(fā)展始于證券領(lǐng)域。2005年4月和2006年3月，上海證券交易所和深圳證券交易所先后分別加入了XBRL國(guó)際組織;
(2)2008年11月，XBRL中國(guó)地區(qū)組織成立;
(3)2009年4月，財(cái)政部在《關(guān)于全面推進(jìn)我國(guó)會(huì)計(jì)信息化工作的指導(dǎo)意見(jiàn)》中將XBRL納入會(huì)計(jì)信息化的標(biāo)準(zhǔn);
(4)2010年10月19日，國(guó)家標(biāo)準(zhǔn)化管理委員會(huì)和財(cái)政部頒布了可擴(kuò)展商業(yè)報(bào)告語(yǔ)言(XBRL)技術(shù)規(guī)范系列國(guó)家標(biāo)準(zhǔn)和企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則通用分類(lèi)標(biāo)準(zhǔn)。
【例題9·單選題】( )國(guó)家標(biāo)準(zhǔn)化管理委員會(huì)和財(cái)政部頒布了可擴(kuò)展商業(yè)報(bào)告語(yǔ)言(XBRL)技術(shù)規(guī)范系列國(guó)家標(biāo)準(zhǔn)。
A.2009年4月
B.2008年11月
C.2010年10月
D.2005年4月
【答案】C
【解析】2010年10月19日，國(guó)家標(biāo)準(zhǔn)化管理委員會(huì)和財(cái)政部頒布了可擴(kuò)展商業(yè)報(bào)告語(yǔ)言(XBRL)技術(shù)規(guī)范系列國(guó)家標(biāo)準(zhǔn)和企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則通用分類(lèi)標(biāo)準(zhǔn)。
【會(huì)計(jì)電算化的特征】
(一)人機(jī)結(jié)合
在會(huì)計(jì)電算化方式下，會(huì)計(jì)人員填制電子會(huì)計(jì)憑證并審核后，執(zhí)行“記賬”功能，計(jì)算機(jī)將根據(jù)程序和指令在極短的時(shí)間內(nèi)自動(dòng)完成會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的分類(lèi)、匯總、計(jì)算、傳遞及報(bào)告等工作。
(二)會(huì)計(jì)核算自動(dòng)化、集中化
在會(huì)計(jì)電算化方式下，試算平衡、登記賬簿等以往依靠人工完成的工作，都由計(jì)算機(jī)自動(dòng)完成，大大減輕了會(huì)計(jì)人員的工作負(fù)擔(dān)，提高了工作效率。計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)在會(huì)計(jì)電算化中的廣泛應(yīng)用，使得企業(yè)能將分散的數(shù)據(jù)統(tǒng)一匯總到會(huì)計(jì)軟件中進(jìn)行集中處理，既提高了數(shù)據(jù)匯總的速度，又增強(qiáng)了企業(yè)集中管控的能力。
(三)數(shù)據(jù)處理及時(shí)準(zhǔn)確
利用計(jì)算機(jī)處理會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)，可以在較短的時(shí)間內(nèi)完成會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的分類(lèi)、匯總、計(jì)算、傳遞和報(bào)告等工作，使會(huì)計(jì)處理流程更為簡(jiǎn)便，核算結(jié)果更為精確。此外，在會(huì)計(jì)電算化方式下，會(huì)計(jì)軟件運(yùn)用適當(dāng)?shù)奶幚沓绦蚝瓦壿嬁刂?，能夠避免在手工?huì)計(jì)處理方式下出現(xiàn)的一些錯(cuò)誤。
(四)內(nèi)部控制多樣化
在會(huì)計(jì)電算化方式下，與會(huì)計(jì)工作相關(guān)的內(nèi)部控制制度也將發(fā)生明顯的變化，內(nèi)部控制由過(guò)去的純粹人工控制發(fā)展成為人工與計(jì)算機(jī)相結(jié)合的控制形式。內(nèi)部控制的內(nèi)容更加豐富，范圍更加廣泛，要求更加嚴(yán)格，實(shí)施更加有效。
【例題10·多選題】會(huì)計(jì)電算化的特征包括( )。
A.人機(jī)結(jié)合
B.會(huì)計(jì)核算自動(dòng)化、集中化
C.數(shù)據(jù)處理及時(shí)準(zhǔn)確
D.內(nèi)部控制多樣化
【答案】ABCD
第一節(jié)：會(huì)計(jì)電算化的概念及其特征
【會(huì)計(jì)電算化的相關(guān)概念】
(一)會(huì)計(jì)電算化
1.概念狹義：指以電子計(jì)算機(jī)為主體的當(dāng)代電子信息技術(shù)在會(huì)計(jì)工作中的應(yīng)用。
廣義：指與實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)工作電算化有關(guān)的所有工作，包括會(huì)計(jì)電算化軟件的開(kāi)發(fā)和應(yīng)用及市場(chǎng)的培育與發(fā)展，會(huì)計(jì)電算化人才的培訓(xùn)，會(huì)計(jì)電算化的宏觀規(guī)劃和管理，會(huì)計(jì)電算化的制度建設(shè)等。
2.發(fā)展
一般將其分為三個(gè)不同的發(fā)展階段。
(1)會(huì)計(jì)核算電算化
會(huì)計(jì)核算電算化是會(huì)計(jì)電算化的初級(jí)階段，主要是運(yùn)用計(jì)算機(jī)代替手工核算，完成初始化和日常的會(huì)計(jì)核算業(yè)務(wù)。
(2)會(huì)計(jì)管理電算化
會(huì)計(jì)管理電算化是在會(huì)計(jì)核算電算化的基礎(chǔ)上，利用會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)提供的數(shù)據(jù)和其他有關(guān)信息，借助計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)管理軟件提供的功能和其他信息，幫助財(cái)會(huì)人員合理的規(guī)劃和運(yùn)用資金，以達(dá)到節(jié)約生成成本和費(fèi)用開(kāi)支，終提供經(jīng)濟(jì)效益的目的。
(3)會(huì)計(jì)決策電算化
會(huì)計(jì)決策電算化是會(huì)計(jì)電算化的高級(jí)階段，它是在會(huì)計(jì)管理電算化系統(tǒng)提供信息的基礎(chǔ)上，結(jié)合其它數(shù)據(jù)和信息，借助于決策支持系統(tǒng)的理論和方法，幫助決策者制定科學(xué)的決策方案。
(二)會(huì)計(jì)信息化
1.概念
會(huì)計(jì)信息化是指企業(yè)利用計(jì)算機(jī)、網(wǎng)絡(luò)通信等現(xiàn)代信息 技術(shù)手段開(kāi)展會(huì)計(jì)核算，以及利用上述技術(shù)手段將會(huì)計(jì)核算與其他經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)有機(jī)結(jié)合的過(guò)程。
相對(duì)于會(huì)計(jì)電算化而言，會(huì)計(jì)信息化是質(zhì)的飛躍?，F(xiàn)代信息技術(shù)手段能夠?qū)崟r(shí)便捷地獲取、加工、傳遞、存儲(chǔ)和應(yīng)用會(huì)計(jì)信息，為企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理、控制決策和經(jīng)濟(jì)運(yùn)行提供充足、實(shí)時(shí)、全方位的信息。
2.會(huì)計(jì)信息化的發(fā)展階段
(1)模擬手工記賬的探索起步階段
時(shí)間：20世紀(jì)80年代初
特點(diǎn)：設(shè)計(jì)專(zhuān)門(mén)的賬務(wù)處理程序，模擬替代手工記賬、算賬、處理會(huì)計(jì)賬務(wù)，無(wú)法實(shí)現(xiàn)電算化的會(huì)計(jì)信息與企業(yè)其他信息系統(tǒng)進(jìn)行有效融合，從而在企業(yè)內(nèi)部造成一個(gè)個(gè)信息“孤島”。
(2)與其他業(yè)務(wù)相結(jié)合的推廣發(fā)展階段
時(shí)間：20世紀(jì)90年代后
特點(diǎn)：將單項(xiàng)會(huì)計(jì)核算業(yè)務(wù)電算化整合、擴(kuò)展為全面電算化，將企業(yè)內(nèi)部的信息“孤島”與企業(yè)連接起來(lái)。
(3)引入會(huì)計(jì)專(zhuān)業(yè)判斷的滲透融合發(fā)展階段
時(shí)間：21世紀(jì)初
特點(diǎn)：紛紛建立以會(huì)計(jì)電算化為核心的管理信息系統(tǒng)和ERP系統(tǒng)，完成了會(huì)計(jì)電算化由單機(jī)應(yīng)用向局域網(wǎng)應(yīng)用的轉(zhuǎn)變。
(4)與內(nèi)控相結(jié)合的ERP集成管理階段
時(shí)間：2008年6月
特點(diǎn)：2008年11月12日，中國(guó)會(huì)計(jì)信息化委員會(huì)暨XBRL中國(guó)地區(qū)組織正式成立，標(biāo)志著中國(guó)會(huì)計(jì)信息化建設(shè)邁上了一個(gè)新臺(tái)階。
3.會(huì)計(jì)電算化與會(huì)計(jì)信息化的關(guān)系
會(huì)計(jì)電算化是會(huì)計(jì)信息化的初級(jí)階段，是會(huì)計(jì)信息化的基礎(chǔ)工作。
【例題1·單選題】我國(guó)會(huì)計(jì)電算化工作起步于( )。
A.20世紀(jì)50年代
B.20世紀(jì)60年代
C.20世紀(jì)70年代
D.20世紀(jì)80年代
【答案】D
【解析】我國(guó)會(huì)計(jì)電算化起步于20世紀(jì)80年代，即1981年8月。
【例題2·多選題】下列有關(guān)會(huì)計(jì)電算化和會(huì)計(jì)信息化關(guān)系的表述中正確的是( )。
A.會(huì)計(jì)電算化是會(huì)計(jì)信息化的初級(jí)階段
B.會(huì)計(jì)電算化是會(huì)計(jì)信息化的高級(jí)階段
C.會(huì)計(jì)信息化是會(huì)計(jì)電算化的初級(jí)階段
D.會(huì)計(jì)信息化是會(huì)計(jì)電算化的高級(jí)階段
【答案】AD
【解析】會(huì)計(jì)電算化是會(huì)計(jì)信息化的初級(jí)階段，是會(huì)計(jì)信息化的基礎(chǔ)工作。
【例題3·多選題】廣義的會(huì)計(jì)電算化內(nèi)容包括( )。
A.會(huì)計(jì)電算化軟件的開(kāi)發(fā)和應(yīng)用
B.會(huì)計(jì)電算化市場(chǎng)的培育與發(fā)展
C.會(huì)計(jì)信息化人才的培訓(xùn)
D.會(huì)計(jì)電算化的制度建設(shè)
【答案】ABCD
【解析】廣義的會(huì)計(jì)電算化內(nèi)容包括會(huì)計(jì)電算化軟件的開(kāi)發(fā)和應(yīng)用及市場(chǎng)的培育與發(fā)展，會(huì)計(jì)電算化人才的培訓(xùn)，會(huì)計(jì)電算化的宏觀規(guī)劃和管理，會(huì)計(jì)電算化的制度建設(shè)等。
【例題4·單選題】運(yùn)用計(jì)算機(jī)代替手工核算，完成初始化和日常的會(huì)計(jì)核算業(yè)務(wù)，是會(huì)計(jì)電算化( )的特點(diǎn)。
A.會(huì)計(jì)電算化核算階段
B.會(huì)計(jì)電算化管理階段
C.會(huì)計(jì)信息化決策階段
D.會(huì)計(jì)電算化模擬階段
【答案】A
【解析】會(huì)計(jì)核算電算化是會(huì)計(jì)電算化的初級(jí)階段，主要是運(yùn)用計(jì)算機(jī)代替手工核算，完成初始化和日常的會(huì)計(jì)核算業(yè)務(wù)。
(三)會(huì)計(jì)軟件
1.概念
會(huì)計(jì)軟件是指專(zhuān)門(mén)用于會(huì)計(jì)核算、財(cái)務(wù)管理的計(jì)算機(jī)軟件(單機(jī)版)、軟件系統(tǒng)(ERP系統(tǒng)或會(huì)計(jì)軟件云)或者其功能模塊(子系統(tǒng))，包括一組指揮計(jì)算機(jī)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算與管理工作的程序、存儲(chǔ)數(shù)據(jù)以及有關(guān)資料。
2.功能
會(huì)計(jì)軟件具有以下功能：
(1)為會(huì)計(jì)核算、財(cái)務(wù)管理直接提供數(shù)據(jù)輸入。
(2)生成憑證、賬簿、報(bào)表等會(huì)計(jì)資料。
(3)對(duì)會(huì)計(jì)資料進(jìn)行轉(zhuǎn)換、輸出、分析、利用。
3.分類(lèi)
(1)按照通用范圍劃分，會(huì)計(jì)軟件可分為專(zhuān)用會(huì)計(jì)軟件和通用會(huì)計(jì)軟件。
(2)按硬件結(jié)構(gòu)劃分，會(huì)計(jì)軟件可以分為單用戶(hù)會(huì)計(jì)軟件和多用戶(hù)(網(wǎng)絡(luò))會(huì)計(jì)軟件。
【例題5·多選題】會(huì)計(jì)軟件具有( )的功能。
A.為會(huì)計(jì)核算、財(cái)務(wù)管理直接提供數(shù)據(jù)輸入
B.為手工記賬提供數(shù)據(jù)支持和信息服務(wù)
C.生成憑證、賬簿、報(bào)表等會(huì)計(jì)資料
D.對(duì)會(huì)計(jì)資料進(jìn)行轉(zhuǎn)換、輸出、分析、利用
【答案】ACD
【解析】會(huì)計(jì)軟件具有以下功能：(1)為會(huì)計(jì)核算、財(cái)務(wù)管理直接提供數(shù)據(jù)輸入;(2)生成憑證、賬簿、報(bào)表等會(huì)計(jì)資料;(3)對(duì)會(huì)計(jì)資料進(jìn)行轉(zhuǎn)換、輸出、分析、利用。
【例題6·多選題】按硬件結(jié)構(gòu)劃分，會(huì)計(jì)軟件可以分為( )。
A.單用戶(hù)會(huì)計(jì)軟件
B.多用戶(hù)會(huì)計(jì)軟件
C.通用會(huì)計(jì)軟件
D.專(zhuān)用會(huì)計(jì)軟件
【答案】AB
【解析】按硬件結(jié)構(gòu)劃分，會(huì)計(jì)軟件可以分為單用戶(hù)會(huì)計(jì)軟件和多用戶(hù)(網(wǎng)絡(luò))會(huì)計(jì)軟件，選項(xiàng)CD 是按通用范圍劃分。
(四)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)
1.概念
會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)(Accounting Information System，簡(jiǎn)稱(chēng)AIS)，是指利用信息技術(shù)對(duì)會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)進(jìn)行采集、存儲(chǔ)和處理，完成會(huì)計(jì)核算任務(wù)，并提供會(huì)計(jì)管理、分析與決策相關(guān)會(huì)計(jì)信息的系統(tǒng)，其實(shí)質(zhì)是將會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)化為會(huì)計(jì)信息的系統(tǒng)，是企業(yè)管理信息系統(tǒng)的一個(gè)重要子系統(tǒng)。
2.會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的分類(lèi)
(1)根據(jù)信息技術(shù)的影響程度劃分
①手工會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)
其核心是會(huì)計(jì)恒等式、會(huì)計(jì)科目和會(huì)計(jì)循環(huán)，特點(diǎn)是利用手工來(lái)進(jìn)行信息處理，依靠紙質(zhì)憑證和報(bào)表來(lái)傳遞信息。
其缺點(diǎn)是效率低下，容易出錯(cuò)，依靠紙質(zhì)。
②傳統(tǒng)自動(dòng)化會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)
很多環(huán)節(jié)上沿襲了手工系統(tǒng)的數(shù)據(jù)處理方法，在憑證被錄入傳統(tǒng)自動(dòng)化會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)后，計(jì)算機(jī)程序代替手工勞動(dòng)，完成過(guò)賬、轉(zhuǎn)賬、結(jié)賬、編制報(bào)表等工作。
③現(xiàn)代會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)
現(xiàn)代會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的核心是集成，即集成業(yè)務(wù)處理和信息處理，集成財(cái)務(wù)信息和非財(cái)務(wù)信息，集成核算與管理，使會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)由部門(mén)級(jí)系統(tǒng)升級(jí)為企業(yè)級(jí)系統(tǒng)。
現(xiàn)代會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的工作流程(下圖)
(2)根據(jù)其功能和管理層次的高低劃分
①會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)
是會(huì)計(jì)管理系統(tǒng)和會(huì)計(jì)決策支持系統(tǒng)的基礎(chǔ)，為后者提供數(shù)據(jù)支持，包括：賬務(wù)處理系統(tǒng)、往來(lái)核算系統(tǒng)、工資核算系統(tǒng)、固定資產(chǎn)核算系統(tǒng)、存貨核算系統(tǒng)、成本核算系統(tǒng)、銷(xiāo)售核算系統(tǒng)、報(bào)表匯總系統(tǒng)及財(cái)務(wù)分析系統(tǒng)。
②會(huì)計(jì)管理系統(tǒng)
利用會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)提供的數(shù)據(jù)，借助會(huì)計(jì)管理軟件的功能，幫助會(huì)計(jì)人員合理的管理企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。
③會(huì)計(jì)決策支持系統(tǒng)
借助會(huì)計(jì)輔助決策支持軟件，對(duì)生產(chǎn)、成本、資金、產(chǎn)品的銷(xiāo)售和定價(jià)以及企業(yè)的經(jīng)營(yíng)方向等內(nèi)容進(jìn)行決策。
【例題7·多選題】會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)根據(jù)其功能和管理層次的高低劃分為( )。
A.會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)
B.會(huì)計(jì)管理系統(tǒng)
C.會(huì)計(jì)決策支持系統(tǒng)
D.現(xiàn)代會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)
【答案】ABC
【解析】選項(xiàng)D，會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)根據(jù)信息技術(shù)的影響程度劃分為手工會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)、傳統(tǒng)自動(dòng)化會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)和現(xiàn)代會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)?！?五)ERP和ERP系統(tǒng)
ERP(EnterpriseResourcePlanning，即企業(yè)資源計(jì)劃)，是指利用信息技術(shù)，一方面將企業(yè)內(nèi)部所有資源整合在一起，對(duì)開(kāi)發(fā)設(shè)計(jì)、采購(gòu)、生產(chǎn)、成本、庫(kù)存、分銷(xiāo)、運(yùn)輸、財(cái)務(wù)、人力資源、品質(zhì)管理進(jìn)行科學(xué)規(guī)劃，另一方面將企業(yè)與其外部的供應(yīng)商、客戶(hù)等市場(chǎng)要素有機(jī)結(jié)合，實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)的物資資源(物流)、人力資源(人流)、財(cái)務(wù)資源(財(cái)流)和信息資源(信息流)等資源進(jìn)行一體化管理(即“四流一體化”或“四流合一”)，其核心思想是供應(yīng)鏈管理，強(qiáng)調(diào)對(duì)整個(gè)供應(yīng)鏈的有效管理，提高企業(yè)配置和使用資源的效率。
在功能層次上，ERP除了核心的財(cái)務(wù)、分銷(xiāo)和生產(chǎn)管理等管理功能以外，還集成了人力資源、質(zhì)量管理、決策支持等企業(yè)其他管理功能。會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)已經(jīng)成為ERP系統(tǒng)的一個(gè)重要子系統(tǒng)。
ERP系統(tǒng)中的會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)包括財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)系統(tǒng)和管理會(huì)計(jì)系統(tǒng)。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)系統(tǒng)處理日常的財(cái)務(wù)作業(yè)，并生成各種會(huì)計(jì)報(bào)表，管理會(huì)計(jì)系統(tǒng)以企業(yè)管理為目標(biāo)，可以靈活設(shè)定核算對(duì)象，從財(cái)務(wù)角度為企業(yè)管理提供必要信息。
【例題8·多選題】ERP系統(tǒng)可以實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)( )的四流一體化管理。
A.物資資源(物流)
B.人力資源(人流)
C.財(cái)務(wù)資源(財(cái)流)
D.信息資源(信息流)
【答案】ABCD
【解析】ERP系統(tǒng)實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)的物資資源(物流)、人力資源(人流)、財(cái)務(wù)資源(財(cái)流)和信息資源(信息流)等資源進(jìn)行一體化管理。
(六)XBRL
1.概念
XBRL(eXtensible Business Reporting Language，即可擴(kuò)展商業(yè)報(bào)告語(yǔ)言)，是一種基于可擴(kuò)展標(biāo)記語(yǔ)言XML(Extensible Markup Language)的開(kāi)放性業(yè)務(wù)報(bào)告技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)。
2.作用
XBRL的主要作用在于將財(cái)務(wù)和商業(yè)數(shù)據(jù)電子化，促進(jìn)了財(cái)務(wù)和商業(yè)信息的顯示、分析和傳遞。XBRL 通過(guò)定義統(tǒng)一的數(shù)據(jù)格式標(biāo)準(zhǔn)，規(guī)定了企業(yè)報(bào)告信息的表達(dá)方法。
3.優(yōu)勢(shì)
企業(yè)應(yīng)用XBRL的優(yōu)勢(shì)主要有：
(1)提供更精確的財(cái)務(wù)報(bào)告與更具可信度和相關(guān)性的信息;
(2)降低數(shù)據(jù)采集成本，提高數(shù)據(jù)流轉(zhuǎn)及交換效率;
(3)幫助數(shù)據(jù)使用者更快捷方便地調(diào)用、讀取和分析數(shù)據(jù);
(4)使財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)具有更廣泛的可比性;
(5)增加資料在未來(lái)的可讀性與可維護(hù)性;
(6)適應(yīng)變化的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制度的要求。
4.我國(guó)XBRL發(fā)展歷程
(1)我國(guó)的XBRL發(fā)展始于證券領(lǐng)域。2005年4月和2006年3月，上海證券交易所和深圳證券交易所先后分別加入了XBRL國(guó)際組織;
(2)2008年11月，XBRL中國(guó)地區(qū)組織成立;
(3)2009年4月，財(cái)政部在《關(guān)于全面推進(jìn)我國(guó)會(huì)計(jì)信息化工作的指導(dǎo)意見(jiàn)》中將XBRL納入會(huì)計(jì)信息化的標(biāo)準(zhǔn);
(4)2010年10月19日，國(guó)家標(biāo)準(zhǔn)化管理委員會(huì)和財(cái)政部頒布了可擴(kuò)展商業(yè)報(bào)告語(yǔ)言(XBRL)技術(shù)規(guī)范系列國(guó)家標(biāo)準(zhǔn)和企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則通用分類(lèi)標(biāo)準(zhǔn)。
【例題9·單選題】( )國(guó)家標(biāo)準(zhǔn)化管理委員會(huì)和財(cái)政部頒布了可擴(kuò)展商業(yè)報(bào)告語(yǔ)言(XBRL)技術(shù)規(guī)范系列國(guó)家標(biāo)準(zhǔn)。
A.2009年4月
B.2008年11月
C.2010年10月
D.2005年4月
【答案】C
【解析】2010年10月19日，國(guó)家標(biāo)準(zhǔn)化管理委員會(huì)和財(cái)政部頒布了可擴(kuò)展商業(yè)報(bào)告語(yǔ)言(XBRL)技術(shù)規(guī)范系列國(guó)家標(biāo)準(zhǔn)和企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則通用分類(lèi)標(biāo)準(zhǔn)。
【會(huì)計(jì)電算化的特征】
(一)人機(jī)結(jié)合
在會(huì)計(jì)電算化方式下，會(huì)計(jì)人員填制電子會(huì)計(jì)憑證并審核后，執(zhí)行“記賬”功能，計(jì)算機(jī)將根據(jù)程序和指令在極短的時(shí)間內(nèi)自動(dòng)完成會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的分類(lèi)、匯總、計(jì)算、傳遞及報(bào)告等工作。
(二)會(huì)計(jì)核算自動(dòng)化、集中化
在會(huì)計(jì)電算化方式下，試算平衡、登記賬簿等以往依靠人工完成的工作，都由計(jì)算機(jī)自動(dòng)完成，大大減輕了會(huì)計(jì)人員的工作負(fù)擔(dān)，提高了工作效率。計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)在會(huì)計(jì)電算化中的廣泛應(yīng)用，使得企業(yè)能將分散的數(shù)據(jù)統(tǒng)一匯總到會(huì)計(jì)軟件中進(jìn)行集中處理，既提高了數(shù)據(jù)匯總的速度，又增強(qiáng)了企業(yè)集中管控的能力。
(三)數(shù)據(jù)處理及時(shí)準(zhǔn)確
利用計(jì)算機(jī)處理會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)，可以在較短的時(shí)間內(nèi)完成會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的分類(lèi)、匯總、計(jì)算、傳遞和報(bào)告等工作，使會(huì)計(jì)處理流程更為簡(jiǎn)便，核算結(jié)果更為精確。此外，在會(huì)計(jì)電算化方式下，會(huì)計(jì)軟件運(yùn)用適當(dāng)?shù)奶幚沓绦蚝瓦壿嬁刂?，能夠避免在手工?huì)計(jì)處理方式下出現(xiàn)的一些錯(cuò)誤。
(四)內(nèi)部控制多樣化
在會(huì)計(jì)電算化方式下，與會(huì)計(jì)工作相關(guān)的內(nèi)部控制制度也將發(fā)生明顯的變化，內(nèi)部控制由過(guò)去的純粹人工控制發(fā)展成為人工與計(jì)算機(jī)相結(jié)合的控制形式。內(nèi)部控制的內(nèi)容更加豐富，范圍更加廣泛，要求更加嚴(yán)格，實(shí)施更加有效。
【例題10·多選題】會(huì)計(jì)電算化的特征包括( )。
A.人機(jī)結(jié)合
B.會(huì)計(jì)核算自動(dòng)化、集中化
C.數(shù)據(jù)處理及時(shí)準(zhǔn)確
D.內(nèi)部控制多樣化
【答案】ABCD