第六章 增值稅法律制度
一、單項(xiàng)選擇題
1、某企業(yè)為增值稅一般納稅人。2014年1月進(jìn)口一批化妝品，關(guān)稅完稅價(jià)格40萬(wàn)元。已知：化妝品關(guān)稅稅率為20%、消費(fèi)稅稅率為30%。該企業(yè)進(jìn)口化妝品應(yīng)納進(jìn)口增值稅稅額為( )萬(wàn)元。
A、2.06
B、6.80
C、8.16
D、11.66
2、根據(jù)我國(guó)《增值稅暫行條例》的規(guī)定，納稅人采取分期收款方式銷售商品時(shí)，其增值稅納稅義務(wù)的發(fā)生時(shí)間是( )。
A、發(fā)出商品的當(dāng)天
B、收到全部貨款的當(dāng)天
C、銷售商品合同簽訂的當(dāng)天
D、銷售商品合同約定的收款日期的當(dāng)天
3、根據(jù)購(gòu)進(jìn)固定資產(chǎn)的進(jìn)項(xiàng)稅額是否可以扣除，可以將增值稅劃分為不同類型。2009年1月1日起，我國(guó)增值稅實(shí)行( )。
A、消費(fèi)型增值稅
B、收入型增值稅
C、生產(chǎn)型增值稅
D、消耗型增值稅
4、下列關(guān)于年應(yīng)稅銷售額超過(guò)小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的非企業(yè)性單位、不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè)的說(shuō)法正確的是( )。
A、不繳納增值稅
B、可選擇按小規(guī)模納稅人納稅
C、一律按小規(guī)模納稅人納稅
D、參照一般納稅人納稅
5、根據(jù)增值稅法律制度規(guī)定，下列各項(xiàng)中，不屬于增值稅視同銷售范圍的是( )。
A、將外購(gòu)的貨物分配給股東
B、將外購(gòu)的貨物用于投資
C、將外購(gòu)的貨物用于集體福利
D、將外購(gòu)的貨物無(wú)償贈(zèng)送他人
6、下列各項(xiàng)中，既是增值稅法定稅率，又是增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額扣除率的是( )。
A、7%
B、10%
C、13%
D、17%
7、某酒業(yè)公司(增值稅一般納稅人)向某農(nóng)場(chǎng)購(gòu)買釀酒用小麥1000公斤，支付價(jià)款2000元。根據(jù)規(guī)定，該酒業(yè)公司準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為( )元。
A、130
B、260
C、340
D、510
8、我國(guó)現(xiàn)行增值稅出口退(免)政策不包括( )。
A、免稅但不退稅
B、不免稅也不退稅
C、不免稅但退稅
D、免稅并退稅
9、根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，以下單位或者個(gè)人中，不需要繳納增值稅的是( )。
A、外商投資企業(yè)進(jìn)口設(shè)備
B、農(nóng)民銷售自己種植的玉米
C、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售舊電腦
D、空調(diào)生產(chǎn)企業(yè)銷售空調(diào)
10、乙企業(yè)為生產(chǎn)水泥混凝土的增值稅一般納稅人，銷售混凝土其選擇按照簡(jiǎn)易辦法納稅，2013年全年含增值稅銷售額5300萬(wàn)元。購(gòu)進(jìn)水泥等材料的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額360萬(wàn)元(均有專用發(fā)票)。則乙企業(yè)2013年應(yīng)繳增值稅( )萬(wàn)元。
A、410.09
B、249.73
C、300
D、60
11、下列項(xiàng)目中，可以免征增值稅的是( )。
A、藥店銷售的藥品
B、直接用于教學(xué)的進(jìn)口設(shè)備
C、超市出售外購(gòu)的蔬菜
D、典當(dāng)業(yè)銷售死當(dāng)物品
12、根據(jù)現(xiàn)行增值稅的規(guī)定，納稅人以1個(gè)月或者1個(gè)季度為1個(gè)納稅期的，自期滿之日起( )內(nèi)申報(bào)納稅。
A、7日
B、10日
C、15日
D、30日
13、某超市為一般納稅人，2013年10月份銷售商品的零售額為100萬(wàn)元，另外收取包裝費(fèi)17萬(wàn)元。則該超市10月份的銷項(xiàng)稅額為( )萬(wàn)元。
A、14.79
B、17
C、19.47
D、19.89
14、某食品加工企業(yè)為小規(guī)模納稅人。2月份取得銷售收入32960元;直接從農(nóng)戶購(gòu)入農(nóng)產(chǎn)品價(jià)值640元，支付運(yùn)輸費(fèi)60元，該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅稅額為( )元。
A、480
B、597.6
C、872.6
D、960二、多項(xiàng)選擇題
1、根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，屬于增值稅一般納稅人的有( )。
A、會(huì)計(jì)核算健全，年應(yīng)稅銷售額60萬(wàn)元的生產(chǎn)企業(yè)
B、會(huì)計(jì)核算健全，年應(yīng)稅銷售額70萬(wàn)元的商業(yè)企業(yè)
C、會(huì)計(jì)核算健全，年應(yīng)稅銷售額80萬(wàn)元的提供加工勞務(wù)的企業(yè)
D、會(huì)計(jì)核算健全，年應(yīng)稅銷售額90萬(wàn)元的零售企業(yè)
2、納稅人銷售或進(jìn)口下列貨物，適用增值稅稅率13%的有( )。
A、圖書、報(bào)紙、雜志
B、糧食、食用植物油
C、煤氣
D、飼料
3、企業(yè)外購(gòu)的下列經(jīng)營(yíng)性貨物中，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的有( )。
A、用于建造不動(dòng)產(chǎn)
B、用于對(duì)外投資
C、用于生產(chǎn)免稅項(xiàng)目
D、用于生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品
4、下列各項(xiàng)中，屬于違反我國(guó)增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定的情形有( )。
A、借用他人增值稅專用發(fā)票
B、拆本使用增值稅專用發(fā)票
C、提供增值稅應(yīng)稅勞務(wù)開具增值稅專用發(fā)票
D、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)開具增值稅專用發(fā)票
5、下列一般納稅人的出口貨物情形中，適用增值稅“免稅并退稅”政策的有( )。
A、出口企業(yè)對(duì)外提供加工修理修配勞務(wù)
B、生產(chǎn)企業(yè)向海上石油天然氣開采企業(yè)銷售的自產(chǎn)的海洋工程結(jié)構(gòu)物
C、出口企業(yè)對(duì)外援助、對(duì)外承包、境外投資的出口貨物
D、出口企業(yè)或其他單位銷售給國(guó)際運(yùn)輸企業(yè)用于國(guó)際運(yùn)輸工具上的貨物
6、下列項(xiàng)目中，免征增值稅的有( )。
A、農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品
B、古舊圖書
C、殘疾個(gè)人提供的加工勞務(wù)
D、個(gè)人銷售的再生資源
7、下列有關(guān)增值稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的表述中，符合我國(guó)稅法規(guī)定的有( )。
A、采取直接收款方式銷售貨物，為收到銷售額或取得索取銷售額的憑據(jù)的當(dāng)天
B、采取預(yù)收貨款方式銷售貨物，為實(shí)際收到貨款的當(dāng)天
C、采取分期付款方式銷售貨物，為合同約定的收款日期的當(dāng)天
D、委托其他納稅人代銷貨物，為收到代銷單位銷售貨物的代銷清單或者收到全部或者部分貨款的當(dāng)天
8、A、B公司均為增值稅一般納稅人。A公司外購(gòu)一批貨物5000元，取得增值稅專用發(fā)票，購(gòu)進(jìn)后又委托B公司進(jìn)行深加工，支付加工費(fèi)1000元， 并取得B公司開具的增值稅專用發(fā)票。貨物加工好收回后，A公司將這批貨物直接對(duì)外銷售，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為8000元。 根據(jù)以上所述，以下各種說(shuō)法正確的有( )。
A、A公司應(yīng)當(dāng)繳納增值稅340元
B、B公司應(yīng)該繳納增值稅170元
C、A公司應(yīng)當(dāng)繳納增值稅510元
D、B公司不須繳納增值稅
9、根據(jù)我國(guó)的營(yíng)業(yè)稅改征增值稅的規(guī)定，以下情形屬于增值稅應(yīng)稅勞務(wù)的有( )。
A、陸路運(yùn)輸
B、鐵路運(yùn)輸
C、航空運(yùn)輸
D、管道運(yùn)輸
10、“營(yíng)改增”試點(diǎn)的納稅人中，下列其提供的服務(wù)中，屬于免征增值稅的有( )。
A、個(gè)人轉(zhuǎn)讓著作權(quán)
B、殘疾人個(gè)人提供應(yīng)稅服務(wù)
C、航空公司提供飛機(jī)播灑農(nóng)藥服務(wù)
D、納稅人提供技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)和與之相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù) 三、判斷題
1、增值稅一般納稅人將委托加工的貨物無(wú)償贈(zèng)送他人，不征收增值稅。( )
對(duì)
錯(cuò)
2、增值稅6%或4%的征收率，適用于小規(guī)模納稅人，不適用于一般納稅人。( )
對(duì)
錯(cuò)
3、煤氣公司銷售煤氣，不屬于增值稅的征稅范圍。( )
對(duì)
錯(cuò)
4、增值稅一般納稅人申請(qǐng)抵扣的防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票，必須自該專用發(fā)票開具之日起30日內(nèi)到稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證，否則不予抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。( )
對(duì)
錯(cuò)
5、納稅人采取以舊換新方式銷售貨物的，可以從新貨物銷售額中減除收購(gòu)舊貨物所支付的金額。( )
對(duì)
錯(cuò)
6、接受交通運(yùn)輸業(yè)服務(wù)，取得增值稅專用發(fā)票的，可以按照發(fā)票上注明的運(yùn)輸費(fèi)用金額和7%的扣除率計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額。( )
對(duì)
錯(cuò)
四、簡(jiǎn)答題
1、甲公司為增值稅一般納稅人，主要生產(chǎn)電動(dòng)工具，2013年6月，甲公司發(fā)生如下事項(xiàng)：
(1)6月3日，購(gòu)入一批鋼材，取得的增值稅專用發(fā)票注明的價(jià)款為80萬(wàn)元，增值稅額13.6萬(wàn)元。
(2)6月11日，處理一批下腳料，取得含稅銷售收入3.51萬(wàn)元。
(3)6月23日，因管理不善，當(dāng)月購(gòu)進(jìn)的鋼材部分被盜，價(jià)值12萬(wàn)元。
已知，甲公司取得的增值稅專用發(fā)票已經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證，甲公司適用的增值稅稅率為17%。
要求：
根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，回答下列問(wèn)題：
(1)甲公司當(dāng)期購(gòu)入鋼材的進(jìn)項(xiàng)稅額是否可以全額扣除?簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。
(2)甲公司銷售下腳料應(yīng)納的增值稅額是多少?答案部分
一、單項(xiàng)選擇題
1、
【正確答案】 D
【答案解析】
該企業(yè)進(jìn)口化妝品應(yīng)納進(jìn)口增值稅稅額=關(guān)稅完稅價(jià)格×(1+關(guān)稅稅率)÷(1-消費(fèi)稅稅率)×增值稅稅率=40×(1+20%)÷(1-30%)×17%=11.66(萬(wàn)元)
【該題針對(duì)“進(jìn)口貨物應(yīng)納稅額的計(jì)算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
2、
【正確答案】 D
【答案解析】
納稅人采用賒銷和分期收款方式銷售貨物，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為書面合同約定的收款日期的當(dāng)天。
【該題針對(duì)“增值稅的基本規(guī)定”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
3、
【正確答案】 A
【答案解析】
2009年1月1日起我國(guó)實(shí)行的《增值稅暫行條例》，允許納稅人抵扣購(gòu)進(jìn)固定資產(chǎn)的進(jìn)項(xiàng)稅額，實(shí)現(xiàn)了增值稅由生產(chǎn)型向消費(fèi)型的轉(zhuǎn)換。
【該題針對(duì)“增值稅的基本規(guī)定”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
4、
【正確答案】 B
【答案解析】
年應(yīng)稅銷售額超過(guò)小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的非企業(yè)性單位、不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè)可選擇按小規(guī)模納稅人納稅。
【該題針對(duì)“增值稅的納稅人”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
5、
【正確答案】 C
【答案解析】
將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或個(gè)人消費(fèi)，屬于視同銷售;將外購(gòu)的貨物用于集體福利或個(gè)人消費(fèi)，不屬于視同銷售。
【該題針對(duì)“增值稅的視同銷售”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
6、
【正確答案】 C
【答案解析】
增值稅的低稅率為13%，一般納稅人向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者購(gòu)買的免稅農(nóng)業(yè)產(chǎn)品或者向小規(guī)模納稅人購(gòu)買的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，準(zhǔn)予按照買價(jià)和13%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。
【該題針對(duì)“增值稅稅率”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
7、
【正確答案】 B
【答案解析】
一般納稅人向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者購(gòu)買的免稅農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，或者向小規(guī)模納稅人購(gòu)買的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，準(zhǔn)予按照買價(jià)和13%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。即：2000×13%=260(元)。
【該題針對(duì)“增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣及計(jì)算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
8、
【正確答案】 C
【答案解析】
增值稅、消費(fèi)稅出口退(免)稅有三種政策：又免又退、只免不退、不免不退，沒(méi)有“不免稅但退稅”政策。
【該題針對(duì)“增值稅的出口退免稅規(guī)定”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
9、
【正確答案】 B
【答案解析】
選項(xiàng)B，農(nóng)民銷售種植的玉米免征增值稅;選項(xiàng)C，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售不動(dòng)產(chǎn)繳納營(yíng)業(yè)稅，銷售舊電腦需要繳納增值稅。
【該題針對(duì)“增值稅特殊應(yīng)稅、非應(yīng)稅項(xiàng)目”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
10、
【正確答案】 C
【答案解析】
根據(jù)規(guī)定，增值稅一般納稅人生產(chǎn)銷售的商品混凝土，自2000年1月1日起按6%的征收率簡(jiǎn)易辦法征收增值稅，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，應(yīng)繳增值稅=5300÷(1+6%)×6%=300(萬(wàn)元)。
【該題針對(duì)“一般納稅人簡(jiǎn)易辦法征稅”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
11、
【正確答案】 B
【答案解析】
直接用于科學(xué)研究、科學(xué)試驗(yàn)和教學(xué)的進(jìn)口儀器、設(shè)備免征增值稅。典當(dāng)業(yè)銷售死當(dāng)物品暫按簡(jiǎn)易辦法依照4%征收率計(jì)算繳納增值稅。
【該題針對(duì)“增值稅的稅收優(yōu)惠”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
12、
【正確答案】 C
【答案解析】
納稅人以1個(gè)月或者1個(gè)季度為1個(gè)納稅期的，自期滿之日起15日內(nèi)申報(bào)納稅。
【該題針對(duì)“增值稅的征收管理”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
13、
【正確答案】 B
【答案解析】
包裝費(fèi)屬于價(jià)外費(fèi)用，并入銷售額計(jì)算征稅。該超市10月份的銷售額=(100+17)÷(1+17%)×17%=17(萬(wàn)元)。
【該題針對(duì)“一般納稅人應(yīng)納稅額計(jì)算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
14、
【正確答案】 D
【答案解析】
小規(guī)模納稅人的進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣;應(yīng)納增值稅額=32960÷(1+3%)×3%=960(元)。
【該題針對(duì)“小規(guī)模納稅人應(yīng)納稅額計(jì)算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
二、多項(xiàng)選擇題
1、
【正確答案】 ACD
【答案解析】
選項(xiàng)B，年應(yīng)稅銷售額80萬(wàn)元以下的商業(yè)企業(yè)屬于小規(guī)模納稅人。
【該題針對(duì)“增值稅的納稅人”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
2、
【正確答案】 ABCD
【答案解析】
以上各項(xiàng)均為適用于低稅率的貨物。
【該題針對(duì)“增值稅稅率”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
3、
【正確答案】 AC
【答案解析】
根據(jù)規(guī)定，外購(gòu)貨物用于非應(yīng)稅項(xiàng)目、生產(chǎn)免稅項(xiàng)目等進(jìn)項(xiàng)稅額均不得抵扣。
【該題針對(duì)“增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣及計(jì)算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
4、
【正確答案】 ABD
【答案解析】
借用他人專用發(fā)票和拆本使用增值稅專用發(fā)票違反增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定;轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)不屬于增值稅征收范圍，不涉及增值稅發(fā)票。銷售貨物開具增值稅專用發(fā)票屬于合理使用。
【該題針對(duì)“增值稅專用發(fā)票的規(guī)定”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
5、
【正確答案】 ABCD
【答案解析】
根據(jù)規(guī)定，出口企業(yè)出口貨物、出口企業(yè)或其他單位視同出口貨物以及出口企業(yè)對(duì)外提供加工修理修配勞務(wù)給予免稅并退稅。選項(xiàng)CD屬于視同出口貨物。
【該題針對(duì)“增值稅的出口退免稅規(guī)定”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
6、
【正確答案】 ABC
【答案解析】
自2009年1月1日起，單位和個(gè)人銷售的再生資源，應(yīng)當(dāng)依法繳納增值稅。
【該題針對(duì)“增值稅的稅收優(yōu)惠”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
7、
【正確答案】 ACD
【答案解析】
采取預(yù)收貨款方式銷售貨物，為貨物發(fā)出的當(dāng)天。
【該題針對(duì)“增值稅的征收管理”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
8、
【正確答案】 AB
【答案解析】
A應(yīng)當(dāng)繳納增值稅=8000×17%-5000×17%-1000×17%=340(元);B應(yīng)當(dāng)繳納增值稅=1000×17%=170(元)。
【該題針對(duì)“一般納稅人應(yīng)納稅額計(jì)算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
9、
【正確答案】 ABCD
【答案解析】
四個(gè)選項(xiàng)均屬營(yíng)改增范圍。
【該題針對(duì)“試點(diǎn)的應(yīng)稅范圍”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
10、
【正確答案】 ABCD
【答案解析】
四個(gè)選項(xiàng)均是免征增值稅的。
【該題針對(duì)“試點(diǎn)的稅收優(yōu)惠”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
三、判斷題
1、
【正確答案】 錯(cuò)
【答案解析】
納稅人將委托加工的貨物無(wú)償贈(zèng)送他人，視同銷售貨物，應(yīng)計(jì)征增值稅。
【該題針對(duì)“增值稅的視同銷售”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
2、
【正確答案】 錯(cuò)
【答案解析】
根據(jù)增值稅法的有關(guān)規(guī)定，一般納稅人銷售部分貨物時(shí)，采用簡(jiǎn)易辦法計(jì)算征收，則適用6%或4%的稅率，現(xiàn)行小規(guī)模納稅人的征收率為3%。
【該題針對(duì)“增值稅稅率”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
3、
【正確答案】 錯(cuò)
【答案解析】
增值稅的應(yīng)稅貨物，是指除土地、房屋和其他建筑物等不動(dòng)產(chǎn)之外的有形動(dòng)產(chǎn)，包括電力、熱力、氣體在內(nèi)。
【該題針對(duì)“增值稅特殊應(yīng)稅、非應(yīng)稅項(xiàng)目”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
4、
【正確答案】 錯(cuò)
【答案解析】
增值稅一般納稅人申請(qǐng)抵扣的防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票，必須自該專用發(fā)票開具之日起180日內(nèi)到稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證，否則不予抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。
【該題針對(duì)“增值稅的征收管理”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
5、
【正確答案】 錯(cuò)
【答案解析】
納稅人采取以舊換新方式銷售貨物，應(yīng)按新貨物的同期銷售價(jià)格確定銷售額。
【該題針對(duì)“一般納稅人應(yīng)納稅額計(jì)算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
6、
【正確答案】 錯(cuò)
【答案解析】
接受交通運(yùn)輸業(yè)服務(wù)，取得增值稅專用發(fā)票的，按11%的稅率抵扣。
【該題針對(duì)“試點(diǎn)的應(yīng)稅稅額計(jì)算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
四、簡(jiǎn)答題
1、
【正確答案】 (1)當(dāng)月購(gòu)進(jìn)鋼材的進(jìn)項(xiàng)稅不能全額抵扣。根據(jù)規(guī)定，非正常損失的購(gòu)進(jìn)貨物及相關(guān)的應(yīng)稅勞務(wù)不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣，非正常損失，是指因管理不善造成被盜、丟失、霉?fàn)€變質(zhì)的損失。本題中，6月23日，因管理不善造成的鋼材被盜損失價(jià)值12萬(wàn)元的進(jìn)項(xiàng)稅是不能抵扣當(dāng)期銷項(xiàng)稅的。
(2)銷售下腳料應(yīng)繳納的增值稅=3.51/(1+17%)×17%=0.51(萬(wàn)元)
【答案解析】
【該題針對(duì)“增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣及計(jì)算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
一、單項(xiàng)選擇題
1、某企業(yè)為增值稅一般納稅人。2014年1月進(jìn)口一批化妝品，關(guān)稅完稅價(jià)格40萬(wàn)元。已知：化妝品關(guān)稅稅率為20%、消費(fèi)稅稅率為30%。該企業(yè)進(jìn)口化妝品應(yīng)納進(jìn)口增值稅稅額為( )萬(wàn)元。
A、2.06
B、6.80
C、8.16
D、11.66
2、根據(jù)我國(guó)《增值稅暫行條例》的規(guī)定，納稅人采取分期收款方式銷售商品時(shí)，其增值稅納稅義務(wù)的發(fā)生時(shí)間是( )。
A、發(fā)出商品的當(dāng)天
B、收到全部貨款的當(dāng)天
C、銷售商品合同簽訂的當(dāng)天
D、銷售商品合同約定的收款日期的當(dāng)天
3、根據(jù)購(gòu)進(jìn)固定資產(chǎn)的進(jìn)項(xiàng)稅額是否可以扣除，可以將增值稅劃分為不同類型。2009年1月1日起，我國(guó)增值稅實(shí)行( )。
A、消費(fèi)型增值稅
B、收入型增值稅
C、生產(chǎn)型增值稅
D、消耗型增值稅
4、下列關(guān)于年應(yīng)稅銷售額超過(guò)小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的非企業(yè)性單位、不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè)的說(shuō)法正確的是( )。
A、不繳納增值稅
B、可選擇按小規(guī)模納稅人納稅
C、一律按小規(guī)模納稅人納稅
D、參照一般納稅人納稅
5、根據(jù)增值稅法律制度規(guī)定，下列各項(xiàng)中，不屬于增值稅視同銷售范圍的是( )。
A、將外購(gòu)的貨物分配給股東
B、將外購(gòu)的貨物用于投資
C、將外購(gòu)的貨物用于集體福利
D、將外購(gòu)的貨物無(wú)償贈(zèng)送他人
6、下列各項(xiàng)中，既是增值稅法定稅率，又是增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額扣除率的是( )。
A、7%
B、10%
C、13%
D、17%
7、某酒業(yè)公司(增值稅一般納稅人)向某農(nóng)場(chǎng)購(gòu)買釀酒用小麥1000公斤，支付價(jià)款2000元。根據(jù)規(guī)定，該酒業(yè)公司準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為( )元。
A、130
B、260
C、340
D、510
8、我國(guó)現(xiàn)行增值稅出口退(免)政策不包括( )。
A、免稅但不退稅
B、不免稅也不退稅
C、不免稅但退稅
D、免稅并退稅
9、根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，以下單位或者個(gè)人中，不需要繳納增值稅的是( )。
A、外商投資企業(yè)進(jìn)口設(shè)備
B、農(nóng)民銷售自己種植的玉米
C、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售舊電腦
D、空調(diào)生產(chǎn)企業(yè)銷售空調(diào)
10、乙企業(yè)為生產(chǎn)水泥混凝土的增值稅一般納稅人，銷售混凝土其選擇按照簡(jiǎn)易辦法納稅，2013年全年含增值稅銷售額5300萬(wàn)元。購(gòu)進(jìn)水泥等材料的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額360萬(wàn)元(均有專用發(fā)票)。則乙企業(yè)2013年應(yīng)繳增值稅( )萬(wàn)元。
A、410.09
B、249.73
C、300
D、60
11、下列項(xiàng)目中，可以免征增值稅的是( )。
A、藥店銷售的藥品
B、直接用于教學(xué)的進(jìn)口設(shè)備
C、超市出售外購(gòu)的蔬菜
D、典當(dāng)業(yè)銷售死當(dāng)物品
12、根據(jù)現(xiàn)行增值稅的規(guī)定，納稅人以1個(gè)月或者1個(gè)季度為1個(gè)納稅期的，自期滿之日起( )內(nèi)申報(bào)納稅。
A、7日
B、10日
C、15日
D、30日
13、某超市為一般納稅人，2013年10月份銷售商品的零售額為100萬(wàn)元，另外收取包裝費(fèi)17萬(wàn)元。則該超市10月份的銷項(xiàng)稅額為( )萬(wàn)元。
A、14.79
B、17
C、19.47
D、19.89
14、某食品加工企業(yè)為小規(guī)模納稅人。2月份取得銷售收入32960元;直接從農(nóng)戶購(gòu)入農(nóng)產(chǎn)品價(jià)值640元，支付運(yùn)輸費(fèi)60元，該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅稅額為( )元。
A、480
B、597.6
C、872.6
D、960二、多項(xiàng)選擇題
1、根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，屬于增值稅一般納稅人的有( )。
A、會(huì)計(jì)核算健全，年應(yīng)稅銷售額60萬(wàn)元的生產(chǎn)企業(yè)
B、會(huì)計(jì)核算健全，年應(yīng)稅銷售額70萬(wàn)元的商業(yè)企業(yè)
C、會(huì)計(jì)核算健全，年應(yīng)稅銷售額80萬(wàn)元的提供加工勞務(wù)的企業(yè)
D、會(huì)計(jì)核算健全，年應(yīng)稅銷售額90萬(wàn)元的零售企業(yè)
2、納稅人銷售或進(jìn)口下列貨物，適用增值稅稅率13%的有( )。
A、圖書、報(bào)紙、雜志
B、糧食、食用植物油
C、煤氣
D、飼料
3、企業(yè)外購(gòu)的下列經(jīng)營(yíng)性貨物中，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的有( )。
A、用于建造不動(dòng)產(chǎn)
B、用于對(duì)外投資
C、用于生產(chǎn)免稅項(xiàng)目
D、用于生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品
4、下列各項(xiàng)中，屬于違反我國(guó)增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定的情形有( )。
A、借用他人增值稅專用發(fā)票
B、拆本使用增值稅專用發(fā)票
C、提供增值稅應(yīng)稅勞務(wù)開具增值稅專用發(fā)票
D、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)開具增值稅專用發(fā)票
5、下列一般納稅人的出口貨物情形中，適用增值稅“免稅并退稅”政策的有( )。
A、出口企業(yè)對(duì)外提供加工修理修配勞務(wù)
B、生產(chǎn)企業(yè)向海上石油天然氣開采企業(yè)銷售的自產(chǎn)的海洋工程結(jié)構(gòu)物
C、出口企業(yè)對(duì)外援助、對(duì)外承包、境外投資的出口貨物
D、出口企業(yè)或其他單位銷售給國(guó)際運(yùn)輸企業(yè)用于國(guó)際運(yùn)輸工具上的貨物
6、下列項(xiàng)目中，免征增值稅的有( )。
A、農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品
B、古舊圖書
C、殘疾個(gè)人提供的加工勞務(wù)
D、個(gè)人銷售的再生資源
7、下列有關(guān)增值稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的表述中，符合我國(guó)稅法規(guī)定的有( )。
A、采取直接收款方式銷售貨物，為收到銷售額或取得索取銷售額的憑據(jù)的當(dāng)天
B、采取預(yù)收貨款方式銷售貨物，為實(shí)際收到貨款的當(dāng)天
C、采取分期付款方式銷售貨物，為合同約定的收款日期的當(dāng)天
D、委托其他納稅人代銷貨物，為收到代銷單位銷售貨物的代銷清單或者收到全部或者部分貨款的當(dāng)天
8、A、B公司均為增值稅一般納稅人。A公司外購(gòu)一批貨物5000元，取得增值稅專用發(fā)票，購(gòu)進(jìn)后又委托B公司進(jìn)行深加工，支付加工費(fèi)1000元， 并取得B公司開具的增值稅專用發(fā)票。貨物加工好收回后，A公司將這批貨物直接對(duì)外銷售，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為8000元。 根據(jù)以上所述，以下各種說(shuō)法正確的有( )。
A、A公司應(yīng)當(dāng)繳納增值稅340元
B、B公司應(yīng)該繳納增值稅170元
C、A公司應(yīng)當(dāng)繳納增值稅510元
D、B公司不須繳納增值稅
9、根據(jù)我國(guó)的營(yíng)業(yè)稅改征增值稅的規(guī)定，以下情形屬于增值稅應(yīng)稅勞務(wù)的有( )。
A、陸路運(yùn)輸
B、鐵路運(yùn)輸
C、航空運(yùn)輸
D、管道運(yùn)輸
10、“營(yíng)改增”試點(diǎn)的納稅人中，下列其提供的服務(wù)中，屬于免征增值稅的有( )。
A、個(gè)人轉(zhuǎn)讓著作權(quán)
B、殘疾人個(gè)人提供應(yīng)稅服務(wù)
C、航空公司提供飛機(jī)播灑農(nóng)藥服務(wù)
D、納稅人提供技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)和與之相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù) 三、判斷題
1、增值稅一般納稅人將委托加工的貨物無(wú)償贈(zèng)送他人，不征收增值稅。( )
對(duì)
錯(cuò)
2、增值稅6%或4%的征收率，適用于小規(guī)模納稅人，不適用于一般納稅人。( )
對(duì)
錯(cuò)
3、煤氣公司銷售煤氣，不屬于增值稅的征稅范圍。( )
對(duì)
錯(cuò)
4、增值稅一般納稅人申請(qǐng)抵扣的防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票，必須自該專用發(fā)票開具之日起30日內(nèi)到稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證，否則不予抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。( )
對(duì)
錯(cuò)
5、納稅人采取以舊換新方式銷售貨物的，可以從新貨物銷售額中減除收購(gòu)舊貨物所支付的金額。( )
對(duì)
錯(cuò)
6、接受交通運(yùn)輸業(yè)服務(wù)，取得增值稅專用發(fā)票的，可以按照發(fā)票上注明的運(yùn)輸費(fèi)用金額和7%的扣除率計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額。( )
對(duì)
錯(cuò)
四、簡(jiǎn)答題
1、甲公司為增值稅一般納稅人，主要生產(chǎn)電動(dòng)工具，2013年6月，甲公司發(fā)生如下事項(xiàng)：
(1)6月3日，購(gòu)入一批鋼材，取得的增值稅專用發(fā)票注明的價(jià)款為80萬(wàn)元，增值稅額13.6萬(wàn)元。
(2)6月11日，處理一批下腳料，取得含稅銷售收入3.51萬(wàn)元。
(3)6月23日，因管理不善，當(dāng)月購(gòu)進(jìn)的鋼材部分被盜，價(jià)值12萬(wàn)元。
已知，甲公司取得的增值稅專用發(fā)票已經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證，甲公司適用的增值稅稅率為17%。
要求：
根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，回答下列問(wèn)題：
(1)甲公司當(dāng)期購(gòu)入鋼材的進(jìn)項(xiàng)稅額是否可以全額扣除?簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。
(2)甲公司銷售下腳料應(yīng)納的增值稅額是多少?答案部分
一、單項(xiàng)選擇題
1、
【正確答案】 D
【答案解析】
該企業(yè)進(jìn)口化妝品應(yīng)納進(jìn)口增值稅稅額=關(guān)稅完稅價(jià)格×(1+關(guān)稅稅率)÷(1-消費(fèi)稅稅率)×增值稅稅率=40×(1+20%)÷(1-30%)×17%=11.66(萬(wàn)元)
【該題針對(duì)“進(jìn)口貨物應(yīng)納稅額的計(jì)算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
2、
【正確答案】 D
【答案解析】
納稅人采用賒銷和分期收款方式銷售貨物，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為書面合同約定的收款日期的當(dāng)天。
【該題針對(duì)“增值稅的基本規(guī)定”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
3、
【正確答案】 A
【答案解析】
2009年1月1日起我國(guó)實(shí)行的《增值稅暫行條例》，允許納稅人抵扣購(gòu)進(jìn)固定資產(chǎn)的進(jìn)項(xiàng)稅額，實(shí)現(xiàn)了增值稅由生產(chǎn)型向消費(fèi)型的轉(zhuǎn)換。
【該題針對(duì)“增值稅的基本規(guī)定”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
4、
【正確答案】 B
【答案解析】
年應(yīng)稅銷售額超過(guò)小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的非企業(yè)性單位、不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè)可選擇按小規(guī)模納稅人納稅。
【該題針對(duì)“增值稅的納稅人”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
5、
【正確答案】 C
【答案解析】
將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或個(gè)人消費(fèi)，屬于視同銷售;將外購(gòu)的貨物用于集體福利或個(gè)人消費(fèi)，不屬于視同銷售。
【該題針對(duì)“增值稅的視同銷售”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
6、
【正確答案】 C
【答案解析】
增值稅的低稅率為13%，一般納稅人向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者購(gòu)買的免稅農(nóng)業(yè)產(chǎn)品或者向小規(guī)模納稅人購(gòu)買的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，準(zhǔn)予按照買價(jià)和13%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。
【該題針對(duì)“增值稅稅率”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
7、
【正確答案】 B
【答案解析】
一般納稅人向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者購(gòu)買的免稅農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，或者向小規(guī)模納稅人購(gòu)買的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，準(zhǔn)予按照買價(jià)和13%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。即：2000×13%=260(元)。
【該題針對(duì)“增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣及計(jì)算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
8、
【正確答案】 C
【答案解析】
增值稅、消費(fèi)稅出口退(免)稅有三種政策：又免又退、只免不退、不免不退，沒(méi)有“不免稅但退稅”政策。
【該題針對(duì)“增值稅的出口退免稅規(guī)定”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
9、
【正確答案】 B
【答案解析】
選項(xiàng)B，農(nóng)民銷售種植的玉米免征增值稅;選項(xiàng)C，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售不動(dòng)產(chǎn)繳納營(yíng)業(yè)稅，銷售舊電腦需要繳納增值稅。
【該題針對(duì)“增值稅特殊應(yīng)稅、非應(yīng)稅項(xiàng)目”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
10、
【正確答案】 C
【答案解析】
根據(jù)規(guī)定，增值稅一般納稅人生產(chǎn)銷售的商品混凝土，自2000年1月1日起按6%的征收率簡(jiǎn)易辦法征收增值稅，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，應(yīng)繳增值稅=5300÷(1+6%)×6%=300(萬(wàn)元)。
【該題針對(duì)“一般納稅人簡(jiǎn)易辦法征稅”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
11、
【正確答案】 B
【答案解析】
直接用于科學(xué)研究、科學(xué)試驗(yàn)和教學(xué)的進(jìn)口儀器、設(shè)備免征增值稅。典當(dāng)業(yè)銷售死當(dāng)物品暫按簡(jiǎn)易辦法依照4%征收率計(jì)算繳納增值稅。
【該題針對(duì)“增值稅的稅收優(yōu)惠”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
12、
【正確答案】 C
【答案解析】
納稅人以1個(gè)月或者1個(gè)季度為1個(gè)納稅期的，自期滿之日起15日內(nèi)申報(bào)納稅。
【該題針對(duì)“增值稅的征收管理”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
13、
【正確答案】 B
【答案解析】
包裝費(fèi)屬于價(jià)外費(fèi)用，并入銷售額計(jì)算征稅。該超市10月份的銷售額=(100+17)÷(1+17%)×17%=17(萬(wàn)元)。
【該題針對(duì)“一般納稅人應(yīng)納稅額計(jì)算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
14、
【正確答案】 D
【答案解析】
小規(guī)模納稅人的進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣;應(yīng)納增值稅額=32960÷(1+3%)×3%=960(元)。
【該題針對(duì)“小規(guī)模納稅人應(yīng)納稅額計(jì)算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
二、多項(xiàng)選擇題
1、
【正確答案】 ACD
【答案解析】
選項(xiàng)B，年應(yīng)稅銷售額80萬(wàn)元以下的商業(yè)企業(yè)屬于小規(guī)模納稅人。
【該題針對(duì)“增值稅的納稅人”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
2、
【正確答案】 ABCD
【答案解析】
以上各項(xiàng)均為適用于低稅率的貨物。
【該題針對(duì)“增值稅稅率”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
3、
【正確答案】 AC
【答案解析】
根據(jù)規(guī)定，外購(gòu)貨物用于非應(yīng)稅項(xiàng)目、生產(chǎn)免稅項(xiàng)目等進(jìn)項(xiàng)稅額均不得抵扣。
【該題針對(duì)“增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣及計(jì)算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
4、
【正確答案】 ABD
【答案解析】
借用他人專用發(fā)票和拆本使用增值稅專用發(fā)票違反增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定;轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)不屬于增值稅征收范圍，不涉及增值稅發(fā)票。銷售貨物開具增值稅專用發(fā)票屬于合理使用。
【該題針對(duì)“增值稅專用發(fā)票的規(guī)定”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
5、
【正確答案】 ABCD
【答案解析】
根據(jù)規(guī)定，出口企業(yè)出口貨物、出口企業(yè)或其他單位視同出口貨物以及出口企業(yè)對(duì)外提供加工修理修配勞務(wù)給予免稅并退稅。選項(xiàng)CD屬于視同出口貨物。
【該題針對(duì)“增值稅的出口退免稅規(guī)定”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
6、
【正確答案】 ABC
【答案解析】
自2009年1月1日起，單位和個(gè)人銷售的再生資源，應(yīng)當(dāng)依法繳納增值稅。
【該題針對(duì)“增值稅的稅收優(yōu)惠”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
7、
【正確答案】 ACD
【答案解析】
采取預(yù)收貨款方式銷售貨物，為貨物發(fā)出的當(dāng)天。
【該題針對(duì)“增值稅的征收管理”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
8、
【正確答案】 AB
【答案解析】
A應(yīng)當(dāng)繳納增值稅=8000×17%-5000×17%-1000×17%=340(元);B應(yīng)當(dāng)繳納增值稅=1000×17%=170(元)。
【該題針對(duì)“一般納稅人應(yīng)納稅額計(jì)算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
9、
【正確答案】 ABCD
【答案解析】
四個(gè)選項(xiàng)均屬營(yíng)改增范圍。
【該題針對(duì)“試點(diǎn)的應(yīng)稅范圍”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
10、
【正確答案】 ABCD
【答案解析】
四個(gè)選項(xiàng)均是免征增值稅的。
【該題針對(duì)“試點(diǎn)的稅收優(yōu)惠”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
三、判斷題
1、
【正確答案】 錯(cuò)
【答案解析】
納稅人將委托加工的貨物無(wú)償贈(zèng)送他人，視同銷售貨物，應(yīng)計(jì)征增值稅。
【該題針對(duì)“增值稅的視同銷售”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
2、
【正確答案】 錯(cuò)
【答案解析】
根據(jù)增值稅法的有關(guān)規(guī)定，一般納稅人銷售部分貨物時(shí)，采用簡(jiǎn)易辦法計(jì)算征收，則適用6%或4%的稅率，現(xiàn)行小規(guī)模納稅人的征收率為3%。
【該題針對(duì)“增值稅稅率”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
3、
【正確答案】 錯(cuò)
【答案解析】
增值稅的應(yīng)稅貨物，是指除土地、房屋和其他建筑物等不動(dòng)產(chǎn)之外的有形動(dòng)產(chǎn)，包括電力、熱力、氣體在內(nèi)。
【該題針對(duì)“增值稅特殊應(yīng)稅、非應(yīng)稅項(xiàng)目”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
4、
【正確答案】 錯(cuò)
【答案解析】
增值稅一般納稅人申請(qǐng)抵扣的防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票，必須自該專用發(fā)票開具之日起180日內(nèi)到稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證，否則不予抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。
【該題針對(duì)“增值稅的征收管理”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
5、
【正確答案】 錯(cuò)
【答案解析】
納稅人采取以舊換新方式銷售貨物，應(yīng)按新貨物的同期銷售價(jià)格確定銷售額。
【該題針對(duì)“一般納稅人應(yīng)納稅額計(jì)算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
6、
【正確答案】 錯(cuò)
【答案解析】
接受交通運(yùn)輸業(yè)服務(wù)，取得增值稅專用發(fā)票的，按11%的稅率抵扣。
【該題針對(duì)“試點(diǎn)的應(yīng)稅稅額計(jì)算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
四、簡(jiǎn)答題
1、
【正確答案】 (1)當(dāng)月購(gòu)進(jìn)鋼材的進(jìn)項(xiàng)稅不能全額抵扣。根據(jù)規(guī)定，非正常損失的購(gòu)進(jìn)貨物及相關(guān)的應(yīng)稅勞務(wù)不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣，非正常損失，是指因管理不善造成被盜、丟失、霉?fàn)€變質(zhì)的損失。本題中，6月23日，因管理不善造成的鋼材被盜損失價(jià)值12萬(wàn)元的進(jìn)項(xiàng)稅是不能抵扣當(dāng)期銷項(xiàng)稅的。
(2)銷售下腳料應(yīng)繳納的增值稅=3.51/(1+17%)×17%=0.51(萬(wàn)元)
【答案解析】
【該題針對(duì)“增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣及計(jì)算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】