第七章 企業(yè)所得稅法律制度
一、單項(xiàng)選擇題
1、根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，不屬于企業(yè)所得稅納稅人的是( )。
A、國有企業(yè)
B、中外合資經(jīng)營企業(yè)
C、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)
D、股份制企業(yè)
2、下列對(duì)于中國境內(nèi)、境外的所得來源確定的原則不正確的是( )。
A、銷售貨物所得，按照交易活動(dòng)發(fā)生地確定
B、提供勞務(wù)所得，按照收款地確定
C、股息、紅利等權(quán)益性投資所得，按照分配所得的企業(yè)所在地確定
D、利息所得、租金所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得，按照負(fù)擔(dān)、支付所得的企業(yè)或者機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所所在地確定
3、根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，符合條件的小型微利企業(yè)，給予企業(yè)所得稅稅率優(yōu)惠。優(yōu)惠稅率為( )。
A、10%
B、15%
C、20%
D、25%
4、企業(yè)所得稅的計(jì)稅依據(jù)是( )。
A、應(yīng)納所得稅額
B、應(yīng)納稅所得額
C、收入總額
D、利潤總額
5、企業(yè)所得稅的收入總額包括以貨幣形式和非貨幣形式收入。納稅人以非貨幣形式取得的收入，確定收入額的標(biāo)準(zhǔn)是( )。
A、折現(xiàn)價(jià)值
B、歷史成本
C、公允價(jià)值
D、拍賣價(jià)值
6、某企業(yè)2013年銷售貨物收入2000萬元。當(dāng)年實(shí)際發(fā)生業(yè)務(wù)招待費(fèi)20萬元，該企業(yè)當(dāng)年可在所得稅前列支的業(yè)務(wù)招待費(fèi)金額為( )萬元。
A、10
B、12
C、15
D、20
7、某企業(yè)2013年度銷售收入為3000萬元，全年發(fā)生廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)500萬元，且能提供有效憑證。該企業(yè)當(dāng)年在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，準(zhǔn)予扣除的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)為( )萬元。
A、15
B、300
C、450
D、500
8、我國某企業(yè)2013年度實(shí)現(xiàn)收入總額460萬元，與之相應(yīng)的扣除項(xiàng)目金額共計(jì)438萬元，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核定2012年度的虧損額為20萬元。該企業(yè)2013年度應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅為( )元。
A、5000
B、6600
C、12500
D、16500
9、企業(yè)關(guān)聯(lián)方利息支出稅前扣除的陳述，正確的是( )。
A、在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，企業(yè)實(shí)際支付給關(guān)聯(lián)方的利息支出不可以據(jù)實(shí)扣除
B、企業(yè)實(shí)際支付給關(guān)聯(lián)方的利息支出，不超過稅法規(guī)定比例可以稅前扣除，超過的部分可以在發(fā)生當(dāng)期和以后年度扣除
C、接受關(guān)聯(lián)方債權(quán)性投資與其權(quán)益性投資比例為有兩個(gè)標(biāo)準(zhǔn)：金融企業(yè)為5∶1;其他企業(yè)為2∶1
D、接受關(guān)聯(lián)方債權(quán)性投資與其權(quán)益性投資比例為有兩個(gè)標(biāo)準(zhǔn)：金融企業(yè)為3∶1;其他企業(yè)為5∶1
10、根據(jù)《企業(yè)所得稅法》的規(guī)定，企業(yè)所得稅的征收辦法是( )。
A、按月征收
B、按季計(jì)征，分月預(yù)繳
C、按季征收
D、按年計(jì)征，分月或分季預(yù)繳
11、根據(jù)企業(yè)所得稅的法律制度規(guī)定，以下各項(xiàng)中，最低折舊年限為3年的固定資產(chǎn)是( )。
A、家具
B、小汽車
C、火車
D、電子設(shè)備
12、企業(yè)債務(wù)重組確認(rèn)的應(yīng)納稅所得額占該企業(yè)當(dāng)年應(yīng)納稅所得額( )以上，可以在5個(gè)納稅年度的期間內(nèi)，均勻計(jì)入各年度的應(yīng)納稅所得額。
A、25%
B、50%
C、75%
D、85%
13、國內(nèi)某居民公司2010年從國外某企業(yè)(在中國未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所)租入價(jià)值200萬元的通訊設(shè)備，合同約定使用期限一年，支付使用費(fèi)80萬元。該公司應(yīng)代扣代繳的所得稅是( )萬元。
A、7.6
B、8
C、20
D、27.6
14、根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列收入中可以免征企業(yè)所得稅的是( )。
A、債務(wù)重組收入
B、補(bǔ)貼收入
C、特許權(quán)使用費(fèi)收入
D、軟件企業(yè)收到的即征即退的增值稅用于擴(kuò)大再生產(chǎn)
15、下列收入屬于企業(yè)所得稅不征稅收入的是( )。
A、轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)收入
B、財(cái)政撥款收入
C、國債利息收入
D、居民企業(yè)之間的股息收入
16、根據(jù)《企業(yè)所得稅法》的規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出，在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)的扣除標(biāo)準(zhǔn)是( )。
A、全額扣除
B、在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分扣除
C、在年度應(yīng)納稅所得額30%以內(nèi)的部分扣除
D、在年度應(yīng)納稅所得額12%以內(nèi)的部分扣除
17、在匯總繳納所得稅時(shí)，企業(yè)境外所得已在境外繳納的所得稅稅額超過規(guī)定抵免限額的部分，可以在以后( )內(nèi)，用每年度抵免限額抵免當(dāng)年應(yīng)抵稅額后的余額進(jìn)行抵補(bǔ)。
A、2個(gè)年度
B、3個(gè)年度
C、5個(gè)年度
D、8個(gè)年度 二、多項(xiàng)選擇題
1、下列可作為稅金單獨(dú)在企業(yè)所得稅前扣除的有( )。
A、車船稅
B、土地使用稅
C、消費(fèi)稅
D、教育費(fèi)附加
2、下列對(duì)于中國境內(nèi)、境外的所得來源確定原則的說法中，正確的有( )。
A、不動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照不動(dòng)產(chǎn)所在地確定
B、權(quán)益性投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照投資企業(yè)所在地確定
C、利息所得按照負(fù)擔(dān)、支付所得的企業(yè)或者機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所所在地確定
D、租金所得按照負(fù)擔(dān)、支付所得的個(gè)人的住所地確定
3、根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列項(xiàng)目可以享有加計(jì)扣除的有( )。
A、企業(yè)安置殘疾人員所支付的工資
B、企業(yè)購置節(jié)能節(jié)水專用設(shè)備的投資
C、企業(yè)從事國家需要重點(diǎn)扶持和鼓勵(lì)的創(chuàng)業(yè)投資
D、新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝的研究開發(fā)費(fèi)用
4、根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列支出應(yīng)作為長期待攤費(fèi)用的有( )。
A、固定資產(chǎn)的大修理支出
B、租入固定資產(chǎn)的改建支出
C、自行開發(fā)無形資產(chǎn)，開發(fā)過程中的相關(guān)支出
D、已足額提取折舊的固定資產(chǎn)的改建支出
5、某企業(yè)所得稅納稅人發(fā)生的下列支出中，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)不得扣除的有( )。
A、繳納罰金10萬元
B、直接贊助某學(xué)校8萬元
C、繳納稅收滯納金4萬元
D、繳納銀行罰息6萬元
6、在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的非居民企業(yè)從中國境內(nèi)取得的下列所得，應(yīng)按收入全額計(jì)算征收企業(yè)所得稅的有( )。
A、股息
B、轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)所得
C、租金
D、特許權(quán)使用費(fèi) 三、判斷題
1、企業(yè)法人下設(shè)的分支機(jī)構(gòu)、營業(yè)機(jī)構(gòu)也屬于企業(yè)所得稅的納稅人，需要繳納企業(yè)所得稅。( )
對(duì)
錯(cuò)
2、國家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅。( )
對(duì)
錯(cuò)
3、銷售商品需要安裝的，如果安裝程序比較簡單，在購買方接受商品以及安裝完畢時(shí)確認(rèn)收入。( )
對(duì)
錯(cuò)
4、企業(yè)取得的各項(xiàng)免稅收入所對(duì)應(yīng)的各項(xiàng)成本費(fèi)用，除另有規(guī)定外，不得在計(jì)算企業(yè)所得稅時(shí)扣除。( )
對(duì)
錯(cuò)
5、符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得免征、減征企業(yè)所得稅，是指一個(gè)納稅年度內(nèi)，居民企業(yè)技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得不超過500萬元的部分，免征企業(yè)所得稅;超過500萬元的部分，全額征收企業(yè)所得稅。( )
對(duì)
錯(cuò)
6、企業(yè)所得稅由納稅人向其所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納，其所在地是指實(shí)際管理機(jī)構(gòu)所在地。( )
對(duì)
錯(cuò)
7、企業(yè)應(yīng)當(dāng)自固定資產(chǎn)投入使用月份的當(dāng)月起計(jì)算折舊;停止使用的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)自停止使用月份的當(dāng)月起停止計(jì)算折舊。( )
對(duì)
錯(cuò)
8、企業(yè)利用政策性搬遷或處置收入購置或改良的固定資產(chǎn)，不得計(jì)算折舊或攤銷在企業(yè)所得稅前扣除。( )
對(duì)
錯(cuò)
9、對(duì)于企業(yè)收取的政府性基金和行政事業(yè)性收費(fèi)，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)準(zhǔn)予從收入總額中扣除。( )
對(duì)
錯(cuò)
10、企業(yè)計(jì)算所得稅時(shí)，自創(chuàng)商譽(yù)可以計(jì)算攤銷費(fèi)用在稅前扣除。( )
對(duì)
錯(cuò)四、簡答題
1、某企業(yè)為工業(yè)企業(yè)，全年經(jīng)營業(yè)務(wù)如下：
(1)取得銷售收入2400萬元;
(2)銷售成本1343萬元;
(3)發(fā)生銷售費(fèi)用650萬元(其中廣告費(fèi)410萬元);管理費(fèi)用350萬元(其中業(yè)務(wù)招待費(fèi)15萬元);財(cái)務(wù)費(fèi)用60萬元;
(4)銷售稅金160萬元(含增值稅120萬元);
(5)營業(yè)外收入70萬元，營業(yè)外支出20萬元(含通過公益性社會(huì)團(tuán)體向貧困山區(qū)捐款10萬元，支付環(huán)境污染罰款3萬元);
(6)計(jì)入成本、費(fèi)用中的實(shí)發(fā)工資總額150萬元、撥繳職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)3萬元、職工福利費(fèi)支出25萬元，職工教育經(jīng)費(fèi)8萬元。
要求：計(jì)算本企業(yè)應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅額?！〈鸢覆糠?BR> 一、單項(xiàng)選擇題
1、
【正確答案】 C
【答案解析】
為增強(qiáng)企業(yè)所得稅和個(gè)人所得稅的協(xié)調(diào)，避免重復(fù)征稅，企業(yè)所得稅法明確規(guī)定，按照《個(gè)人獨(dú)資企業(yè)法》、《合伙企業(yè)法》的規(guī)定成立的個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)，不是企業(yè)所得稅的納稅人。
【該題針對(duì)“企業(yè)所得稅的納稅人”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
2、
【正確答案】 B
【答案解析】
提供勞務(wù)所得，按照勞務(wù)發(fā)生地確定。
【該題針對(duì)“企業(yè)所得稅的征收范圍”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
3、
【正確答案】 C
【答案解析】
符合條件的小型微利企業(yè)，減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅。
【該題針對(duì)“企業(yè)所得稅的稅率”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
4、
【正確答案】 B
【答案解析】
企業(yè)所得稅的計(jì)稅依據(jù)是應(yīng)納稅所得額，即指企業(yè)每一納稅年度的收入總額，減除不征稅收入、免稅收入、各項(xiàng)扣除以及允許彌補(bǔ)的以前年度虧損后的余額。
【該題針對(duì)“企業(yè)所得稅收入總額的相關(guān)規(guī)定”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
5、
【正確答案】 C
【答案解析】
企業(yè)以非貨幣形式取得的收入，應(yīng)當(dāng)按照公允價(jià)值確定收入額。公允價(jià)值是指按照市場(chǎng)價(jià)格確定的價(jià)值。
【該題針對(duì)“企業(yè)所得稅收入總額的相關(guān)規(guī)定”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
6、
【正確答案】 A
【答案解析】
企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)，按照發(fā)生額的60%扣除，但不得超過當(dāng)年銷售(營業(yè))收入的5‰。20×60%=12(萬元)，2000×5‰=10(萬元)，兩者相比擇其小者，即當(dāng)年可在所得稅前列支的業(yè)務(wù)招待費(fèi)金額為10萬元。
【該題針對(duì)“企業(yè)所得稅一般扣除項(xiàng)目”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
7、
【正確答案】 C
【答案解析】
企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，除國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，不超過當(dāng)年銷售(營業(yè))收入15%的部分，準(zhǔn)予扣除;超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。該企業(yè)2013年可以扣除的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)招待費(fèi)=3000×15%=450(萬元)。
【該題針對(duì)“企業(yè)所得稅一般扣除項(xiàng)目”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
8、
【正確答案】 A
【答案解析】
2013年度應(yīng)納稅所得=460-438-20=2萬元;應(yīng)納稅額=2×25%=5000 (元) 。
【該題針對(duì)“企業(yè)所得稅的計(jì)算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
9、
【正確答案】 C
【答案解析】
企業(yè)實(shí)際支付給關(guān)聯(lián)方的利息支出，不超過以下規(guī)定比例計(jì)算的部分，準(zhǔn)予扣除，超過的部分不得在發(fā)生當(dāng)期和以后年度扣除。
企業(yè)接受關(guān)聯(lián)方債權(quán)性投資與其權(quán)益性投資比例為：(1)金融企業(yè)，為5:1;(2)其他企業(yè)，為2:1。
【該題針對(duì)“企業(yè)所得稅的特別納稅調(diào)整”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
10、
【正確答案】 D
【答案解析】
企業(yè)所得稅的征收辦法是按年計(jì)征，分月或分季預(yù)繳。
【該題針對(duì)“企業(yè)所得稅的征收管理”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
11、
【正確答案】 D
【答案解析】
家具的最低折舊年限為5年;小汽車的最低折舊年限為4年;火車的最低折舊年限為10年;電子設(shè)備的最低折舊年限為3年。
【該題針對(duì)“企業(yè)資產(chǎn)的稅收處理”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
12、
【正確答案】 B
【答案解析】
企業(yè)債務(wù)重組確認(rèn)的應(yīng)納稅所得額占該企業(yè)當(dāng)年應(yīng)納稅所得額50%以上，可以在5個(gè)納稅年度的期間內(nèi)，均勻計(jì)入各年度的應(yīng)納稅所得額。
【該題針對(duì)“企業(yè)所得稅特殊業(yè)務(wù)的稅務(wù)處理”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
13、
【正確答案】 B
【答案解析】
在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的非居民企業(yè)，就其取得的來源于中國境內(nèi)的所得應(yīng)繳納的所得稅，實(shí)行源泉扣繳，以支付人為扣繳義務(wù)人，減按10%的稅率征收企業(yè)所得稅。應(yīng)納稅額=80×10%=8(萬元)。
【該題針對(duì)“企業(yè)所得稅的源泉扣繳”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
14、
【正確答案】 D
【答案解析】
選項(xiàng)A、B、C均要按規(guī)定征收企業(yè)所得稅。
【該題針對(duì)“企業(yè)所得稅的稅收優(yōu)惠”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
15、
【正確答案】 B
【答案解析】
選項(xiàng)A應(yīng)繳納企業(yè)所得稅，選項(xiàng)CD是免稅收入。
【該題針對(duì)“企業(yè)所得稅不征稅收入”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
16、
【正確答案】 B
【答案解析】
企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出，在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。
【該題針對(duì)“企業(yè)所得稅的特殊扣除項(xiàng)目”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
17、
【正確答案】 C
【答案解析】
企業(yè)取得境外所得，已在境外繳納的所得稅稅額，可以從其當(dāng)期應(yīng)納稅額中限額抵免，抵免限額為該項(xiàng)所得依照我國企業(yè)所得稅法規(guī)定計(jì)算的應(yīng)納稅額;超過抵免限額的部分，可以在以后五個(gè)年度內(nèi)，用每年度抵免限額抵免當(dāng)年應(yīng)抵稅額后的余額進(jìn)行抵補(bǔ)。
【該題針對(duì)“企業(yè)取得境外所得計(jì)稅時(shí)的抵免”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 二、多項(xiàng)選擇題
1、
【正確答案】 CD
【答案解析】
企業(yè)繳納的房產(chǎn)稅、車船稅、土地使用稅、印花稅等，已經(jīng)計(jì)入管理費(fèi)用中扣除的，不再作為稅金單獨(dú)扣除。
【該題針對(duì)“企業(yè)所得稅一般扣除項(xiàng)目”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
2、
【正確答案】 ACD
【答案解析】
權(quán)益性投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照“被投資企業(yè)”所在地確定。
【該題針對(duì)“企業(yè)所得稅的征收范圍”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
3、
【正確答案】 AD
【答案解析】
選項(xiàng)B，企業(yè)購置用于環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的投資額，可以按一定比例實(shí)行稅額抵免，不可以加計(jì)扣除;選項(xiàng)C，創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)從事國家需要重點(diǎn)扶持和鼓勵(lì)的創(chuàng)業(yè)投資，可以按投資額的一定比例抵扣應(yīng)納稅所得額。
【該題針對(duì)“企業(yè)所得稅的稅收優(yōu)惠”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
4、
【正確答案】 ABD
【答案解析】
企業(yè)發(fā)生的下列支出應(yīng)作為長期待攤費(fèi)用：已足額提取折舊的固定資產(chǎn)的改建支出;租入固定資產(chǎn)的改建支出;固定資產(chǎn)的大修理支出;其他應(yīng)當(dāng)作為長期待攤費(fèi)用的支出。
【該題針對(duì)“企業(yè)資產(chǎn)的稅收處理”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
5、
【正確答案】 ABC
【答案解析】
納稅人按照合同約定支付的違約金(包括銀行罰息)、罰款和訴訟費(fèi)可以在稅前扣除。
【該題針對(duì)“企業(yè)所得稅的禁止扣除項(xiàng)目”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
6、
【正確答案】 ACD
【答案解析】
根據(jù)規(guī)定，轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)所得，以收入全額減除財(cái)產(chǎn)凈值后的余額為應(yīng)納稅所得額。
【該題針對(duì)“非居民企業(yè)的應(yīng)納稅所得額”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
三、判斷題
1、
【正確答案】 錯(cuò)
【答案解析】
企業(yè)所得稅是以法人為單位，法人下設(shè)的分支機(jī)構(gòu)、營業(yè)機(jī)構(gòu)不是納稅人。
【該題針對(duì)“企業(yè)所得稅的納稅人”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
2、
【正確答案】 錯(cuò)
【答案解析】
國家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。
【該題針對(duì)“企業(yè)所得稅的稅率”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
3、
【正確答案】 錯(cuò)
【答案解析】
銷售商品需要安裝的，如果安裝程序比較簡單，可在發(fā)出商品時(shí)確認(rèn)收入。
【該題針對(duì)“企業(yè)所得稅收入總額的相關(guān)規(guī)定”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
4、
【正確答案】 錯(cuò)
【答案解析】
根據(jù)規(guī)定，企業(yè)取得的各項(xiàng)免稅收入所對(duì)應(yīng)的各項(xiàng)成本費(fèi)用，除另有規(guī)定外，可以在計(jì)算企業(yè)所得稅時(shí)扣除。
【該題針對(duì)“企業(yè)所得稅一般扣除項(xiàng)目”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
5、
【正確答案】 錯(cuò)
【答案解析】
符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得免征、減征企業(yè)所得稅，是指一個(gè)納稅年度內(nèi)，居民企業(yè)技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得不超過500萬元的部分，免征企業(yè)所得稅;超過500萬元的部分，減半征收企業(yè)所得稅。
【該題針對(duì)“企業(yè)所得稅的稅收優(yōu)惠”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
6、
【正確答案】 錯(cuò)
【答案解析】
除稅收法律、行政法規(guī)另有規(guī)定外，居民企業(yè)以企業(yè)登記注冊(cè)地為納稅地點(diǎn);但登記注冊(cè)地在境外的，以實(shí)際管理機(jī)構(gòu)所在地為納稅地點(diǎn)。
【該題針對(duì)“企業(yè)所得稅的征收管理”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
7、
【正確答案】 錯(cuò)
【答案解析】
企業(yè)應(yīng)當(dāng)自固定資產(chǎn)投入使用月份的次月起計(jì)算折舊;停止使用的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)自停止使用月份的次月起停止計(jì)算折舊。
【該題針對(duì)“企業(yè)資產(chǎn)的稅收處理”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
8、
【正確答案】 錯(cuò)
【答案解析】
企業(yè)利用政策性搬遷或處置收入購置或改良的固定資產(chǎn)，可以按照現(xiàn)行稅收規(guī)定計(jì)算折舊或攤銷，并在企業(yè)所得稅前扣除。
【該題針對(duì)“企業(yè)所得稅特殊業(yè)務(wù)的稅務(wù)處理”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
9、
【正確答案】 錯(cuò)
【答案解析】
對(duì)企業(yè)依照法律、法規(guī)及國務(wù)院有關(guān)規(guī)定收取并上繳財(cái)政的政府性基金和行政事業(yè)性收費(fèi)，準(zhǔn)予作為不征稅收入，于上繳財(cái)政的當(dāng)年在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)從收入總額中減除;未上繳財(cái)政的部分，不得從收入總額中減除。
【該題針對(duì)“企業(yè)所得稅不征稅收入”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
10、
【正確答案】 錯(cuò)
【答案解析】
自創(chuàng)商譽(yù)不得計(jì)算攤銷費(fèi)用扣除。
【該題針對(duì)“企業(yè)所得稅的特殊扣除項(xiàng)目”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 四、簡答題
1、
【正確答案】 (1)廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)調(diào)增所得額=410-2400×15%=50(萬元)
(2)2400×5‰=12(萬元)>15×60%=9(萬元)
業(yè)務(wù)招待費(fèi)調(diào)增所得額=15-9=6(萬元)
(3)會(huì)計(jì)利潤總額=2400+70-1343-650-350-60-(160-120)-20=7(萬元)
捐贈(zèng)支出扣除的限額=7×12%=0.84(萬元)
支付環(huán)境污染罰款，屬于行政罰款，不可以稅前扣除，因此營業(yè)外支出納稅調(diào)增額=10-0.84+3=12.16(萬元)
(4)職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)扣除限額=150×2%=3(萬元)，實(shí)際發(fā)生3萬元，因此不用納稅調(diào)整，職工福利費(fèi)扣除限額=150×14%=21(萬元，實(shí)際發(fā)生25萬元，調(diào)整增加所得額=25-21=4(萬元)
職工教育經(jīng)費(fèi)扣除限額=150×2.5%=3.75(萬元)，實(shí)際發(fā)生額8萬元，應(yīng)該調(diào)整增加所得額=8-3.75=4.25(萬元)
(5)應(yīng)納稅所得額=7+50+6+12.16+4+4.25=83.41(萬元)
應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=83.41×25%=20.85(萬元)
【答案解析】
【該題針對(duì)“企業(yè)所得稅的計(jì)算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
一、單項(xiàng)選擇題
1、根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，不屬于企業(yè)所得稅納稅人的是( )。
A、國有企業(yè)
B、中外合資經(jīng)營企業(yè)
C、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)
D、股份制企業(yè)
2、下列對(duì)于中國境內(nèi)、境外的所得來源確定的原則不正確的是( )。
A、銷售貨物所得，按照交易活動(dòng)發(fā)生地確定
B、提供勞務(wù)所得，按照收款地確定
C、股息、紅利等權(quán)益性投資所得，按照分配所得的企業(yè)所在地確定
D、利息所得、租金所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得，按照負(fù)擔(dān)、支付所得的企業(yè)或者機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所所在地確定
3、根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，符合條件的小型微利企業(yè)，給予企業(yè)所得稅稅率優(yōu)惠。優(yōu)惠稅率為( )。
A、10%
B、15%
C、20%
D、25%
4、企業(yè)所得稅的計(jì)稅依據(jù)是( )。
A、應(yīng)納所得稅額
B、應(yīng)納稅所得額
C、收入總額
D、利潤總額
5、企業(yè)所得稅的收入總額包括以貨幣形式和非貨幣形式收入。納稅人以非貨幣形式取得的收入，確定收入額的標(biāo)準(zhǔn)是( )。
A、折現(xiàn)價(jià)值
B、歷史成本
C、公允價(jià)值
D、拍賣價(jià)值
6、某企業(yè)2013年銷售貨物收入2000萬元。當(dāng)年實(shí)際發(fā)生業(yè)務(wù)招待費(fèi)20萬元，該企業(yè)當(dāng)年可在所得稅前列支的業(yè)務(wù)招待費(fèi)金額為( )萬元。
A、10
B、12
C、15
D、20
7、某企業(yè)2013年度銷售收入為3000萬元，全年發(fā)生廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)500萬元，且能提供有效憑證。該企業(yè)當(dāng)年在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，準(zhǔn)予扣除的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)為( )萬元。
A、15
B、300
C、450
D、500
8、我國某企業(yè)2013年度實(shí)現(xiàn)收入總額460萬元，與之相應(yīng)的扣除項(xiàng)目金額共計(jì)438萬元，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核定2012年度的虧損額為20萬元。該企業(yè)2013年度應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅為( )元。
A、5000
B、6600
C、12500
D、16500
9、企業(yè)關(guān)聯(lián)方利息支出稅前扣除的陳述，正確的是( )。
A、在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，企業(yè)實(shí)際支付給關(guān)聯(lián)方的利息支出不可以據(jù)實(shí)扣除
B、企業(yè)實(shí)際支付給關(guān)聯(lián)方的利息支出，不超過稅法規(guī)定比例可以稅前扣除，超過的部分可以在發(fā)生當(dāng)期和以后年度扣除
C、接受關(guān)聯(lián)方債權(quán)性投資與其權(quán)益性投資比例為有兩個(gè)標(biāo)準(zhǔn)：金融企業(yè)為5∶1;其他企業(yè)為2∶1
D、接受關(guān)聯(lián)方債權(quán)性投資與其權(quán)益性投資比例為有兩個(gè)標(biāo)準(zhǔn)：金融企業(yè)為3∶1;其他企業(yè)為5∶1
10、根據(jù)《企業(yè)所得稅法》的規(guī)定，企業(yè)所得稅的征收辦法是( )。
A、按月征收
B、按季計(jì)征，分月預(yù)繳
C、按季征收
D、按年計(jì)征，分月或分季預(yù)繳
11、根據(jù)企業(yè)所得稅的法律制度規(guī)定，以下各項(xiàng)中，最低折舊年限為3年的固定資產(chǎn)是( )。
A、家具
B、小汽車
C、火車
D、電子設(shè)備
12、企業(yè)債務(wù)重組確認(rèn)的應(yīng)納稅所得額占該企業(yè)當(dāng)年應(yīng)納稅所得額( )以上，可以在5個(gè)納稅年度的期間內(nèi)，均勻計(jì)入各年度的應(yīng)納稅所得額。
A、25%
B、50%
C、75%
D、85%
13、國內(nèi)某居民公司2010年從國外某企業(yè)(在中國未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所)租入價(jià)值200萬元的通訊設(shè)備，合同約定使用期限一年，支付使用費(fèi)80萬元。該公司應(yīng)代扣代繳的所得稅是( )萬元。
A、7.6
B、8
C、20
D、27.6
14、根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列收入中可以免征企業(yè)所得稅的是( )。
A、債務(wù)重組收入
B、補(bǔ)貼收入
C、特許權(quán)使用費(fèi)收入
D、軟件企業(yè)收到的即征即退的增值稅用于擴(kuò)大再生產(chǎn)
15、下列收入屬于企業(yè)所得稅不征稅收入的是( )。
A、轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)收入
B、財(cái)政撥款收入
C、國債利息收入
D、居民企業(yè)之間的股息收入
16、根據(jù)《企業(yè)所得稅法》的規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出，在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)的扣除標(biāo)準(zhǔn)是( )。
A、全額扣除
B、在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分扣除
C、在年度應(yīng)納稅所得額30%以內(nèi)的部分扣除
D、在年度應(yīng)納稅所得額12%以內(nèi)的部分扣除
17、在匯總繳納所得稅時(shí)，企業(yè)境外所得已在境外繳納的所得稅稅額超過規(guī)定抵免限額的部分，可以在以后( )內(nèi)，用每年度抵免限額抵免當(dāng)年應(yīng)抵稅額后的余額進(jìn)行抵補(bǔ)。
A、2個(gè)年度
B、3個(gè)年度
C、5個(gè)年度
D、8個(gè)年度 二、多項(xiàng)選擇題
1、下列可作為稅金單獨(dú)在企業(yè)所得稅前扣除的有( )。
A、車船稅
B、土地使用稅
C、消費(fèi)稅
D、教育費(fèi)附加
2、下列對(duì)于中國境內(nèi)、境外的所得來源確定原則的說法中，正確的有( )。
A、不動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照不動(dòng)產(chǎn)所在地確定
B、權(quán)益性投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照投資企業(yè)所在地確定
C、利息所得按照負(fù)擔(dān)、支付所得的企業(yè)或者機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所所在地確定
D、租金所得按照負(fù)擔(dān)、支付所得的個(gè)人的住所地確定
3、根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列項(xiàng)目可以享有加計(jì)扣除的有( )。
A、企業(yè)安置殘疾人員所支付的工資
B、企業(yè)購置節(jié)能節(jié)水專用設(shè)備的投資
C、企業(yè)從事國家需要重點(diǎn)扶持和鼓勵(lì)的創(chuàng)業(yè)投資
D、新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝的研究開發(fā)費(fèi)用
4、根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列支出應(yīng)作為長期待攤費(fèi)用的有( )。
A、固定資產(chǎn)的大修理支出
B、租入固定資產(chǎn)的改建支出
C、自行開發(fā)無形資產(chǎn)，開發(fā)過程中的相關(guān)支出
D、已足額提取折舊的固定資產(chǎn)的改建支出
5、某企業(yè)所得稅納稅人發(fā)生的下列支出中，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)不得扣除的有( )。
A、繳納罰金10萬元
B、直接贊助某學(xué)校8萬元
C、繳納稅收滯納金4萬元
D、繳納銀行罰息6萬元
6、在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的非居民企業(yè)從中國境內(nèi)取得的下列所得，應(yīng)按收入全額計(jì)算征收企業(yè)所得稅的有( )。
A、股息
B、轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)所得
C、租金
D、特許權(quán)使用費(fèi) 三、判斷題
1、企業(yè)法人下設(shè)的分支機(jī)構(gòu)、營業(yè)機(jī)構(gòu)也屬于企業(yè)所得稅的納稅人，需要繳納企業(yè)所得稅。( )
對(duì)
錯(cuò)
2、國家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅。( )
對(duì)
錯(cuò)
3、銷售商品需要安裝的，如果安裝程序比較簡單，在購買方接受商品以及安裝完畢時(shí)確認(rèn)收入。( )
對(duì)
錯(cuò)
4、企業(yè)取得的各項(xiàng)免稅收入所對(duì)應(yīng)的各項(xiàng)成本費(fèi)用，除另有規(guī)定外，不得在計(jì)算企業(yè)所得稅時(shí)扣除。( )
對(duì)
錯(cuò)
5、符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得免征、減征企業(yè)所得稅，是指一個(gè)納稅年度內(nèi)，居民企業(yè)技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得不超過500萬元的部分，免征企業(yè)所得稅;超過500萬元的部分，全額征收企業(yè)所得稅。( )
對(duì)
錯(cuò)
6、企業(yè)所得稅由納稅人向其所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納，其所在地是指實(shí)際管理機(jī)構(gòu)所在地。( )
對(duì)
錯(cuò)
7、企業(yè)應(yīng)當(dāng)自固定資產(chǎn)投入使用月份的當(dāng)月起計(jì)算折舊;停止使用的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)自停止使用月份的當(dāng)月起停止計(jì)算折舊。( )
對(duì)
錯(cuò)
8、企業(yè)利用政策性搬遷或處置收入購置或改良的固定資產(chǎn)，不得計(jì)算折舊或攤銷在企業(yè)所得稅前扣除。( )
對(duì)
錯(cuò)
9、對(duì)于企業(yè)收取的政府性基金和行政事業(yè)性收費(fèi)，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)準(zhǔn)予從收入總額中扣除。( )
對(duì)
錯(cuò)
10、企業(yè)計(jì)算所得稅時(shí)，自創(chuàng)商譽(yù)可以計(jì)算攤銷費(fèi)用在稅前扣除。( )
對(duì)
錯(cuò)四、簡答題
1、某企業(yè)為工業(yè)企業(yè)，全年經(jīng)營業(yè)務(wù)如下：
(1)取得銷售收入2400萬元;
(2)銷售成本1343萬元;
(3)發(fā)生銷售費(fèi)用650萬元(其中廣告費(fèi)410萬元);管理費(fèi)用350萬元(其中業(yè)務(wù)招待費(fèi)15萬元);財(cái)務(wù)費(fèi)用60萬元;
(4)銷售稅金160萬元(含增值稅120萬元);
(5)營業(yè)外收入70萬元，營業(yè)外支出20萬元(含通過公益性社會(huì)團(tuán)體向貧困山區(qū)捐款10萬元，支付環(huán)境污染罰款3萬元);
(6)計(jì)入成本、費(fèi)用中的實(shí)發(fā)工資總額150萬元、撥繳職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)3萬元、職工福利費(fèi)支出25萬元，職工教育經(jīng)費(fèi)8萬元。
要求：計(jì)算本企業(yè)應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅額?！〈鸢覆糠?BR> 一、單項(xiàng)選擇題
1、
【正確答案】 C
【答案解析】
為增強(qiáng)企業(yè)所得稅和個(gè)人所得稅的協(xié)調(diào)，避免重復(fù)征稅，企業(yè)所得稅法明確規(guī)定，按照《個(gè)人獨(dú)資企業(yè)法》、《合伙企業(yè)法》的規(guī)定成立的個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)，不是企業(yè)所得稅的納稅人。
【該題針對(duì)“企業(yè)所得稅的納稅人”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
2、
【正確答案】 B
【答案解析】
提供勞務(wù)所得，按照勞務(wù)發(fā)生地確定。
【該題針對(duì)“企業(yè)所得稅的征收范圍”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
3、
【正確答案】 C
【答案解析】
符合條件的小型微利企業(yè)，減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅。
【該題針對(duì)“企業(yè)所得稅的稅率”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
4、
【正確答案】 B
【答案解析】
企業(yè)所得稅的計(jì)稅依據(jù)是應(yīng)納稅所得額，即指企業(yè)每一納稅年度的收入總額，減除不征稅收入、免稅收入、各項(xiàng)扣除以及允許彌補(bǔ)的以前年度虧損后的余額。
【該題針對(duì)“企業(yè)所得稅收入總額的相關(guān)規(guī)定”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
5、
【正確答案】 C
【答案解析】
企業(yè)以非貨幣形式取得的收入，應(yīng)當(dāng)按照公允價(jià)值確定收入額。公允價(jià)值是指按照市場(chǎng)價(jià)格確定的價(jià)值。
【該題針對(duì)“企業(yè)所得稅收入總額的相關(guān)規(guī)定”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
6、
【正確答案】 A
【答案解析】
企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)，按照發(fā)生額的60%扣除，但不得超過當(dāng)年銷售(營業(yè))收入的5‰。20×60%=12(萬元)，2000×5‰=10(萬元)，兩者相比擇其小者，即當(dāng)年可在所得稅前列支的業(yè)務(wù)招待費(fèi)金額為10萬元。
【該題針對(duì)“企業(yè)所得稅一般扣除項(xiàng)目”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
7、
【正確答案】 C
【答案解析】
企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，除國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，不超過當(dāng)年銷售(營業(yè))收入15%的部分，準(zhǔn)予扣除;超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。該企業(yè)2013年可以扣除的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)招待費(fèi)=3000×15%=450(萬元)。
【該題針對(duì)“企業(yè)所得稅一般扣除項(xiàng)目”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
8、
【正確答案】 A
【答案解析】
2013年度應(yīng)納稅所得=460-438-20=2萬元;應(yīng)納稅額=2×25%=5000 (元) 。
【該題針對(duì)“企業(yè)所得稅的計(jì)算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
9、
【正確答案】 C
【答案解析】
企業(yè)實(shí)際支付給關(guān)聯(lián)方的利息支出，不超過以下規(guī)定比例計(jì)算的部分，準(zhǔn)予扣除，超過的部分不得在發(fā)生當(dāng)期和以后年度扣除。
企業(yè)接受關(guān)聯(lián)方債權(quán)性投資與其權(quán)益性投資比例為：(1)金融企業(yè)，為5:1;(2)其他企業(yè)，為2:1。
【該題針對(duì)“企業(yè)所得稅的特別納稅調(diào)整”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
10、
【正確答案】 D
【答案解析】
企業(yè)所得稅的征收辦法是按年計(jì)征，分月或分季預(yù)繳。
【該題針對(duì)“企業(yè)所得稅的征收管理”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
11、
【正確答案】 D
【答案解析】
家具的最低折舊年限為5年;小汽車的最低折舊年限為4年;火車的最低折舊年限為10年;電子設(shè)備的最低折舊年限為3年。
【該題針對(duì)“企業(yè)資產(chǎn)的稅收處理”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
12、
【正確答案】 B
【答案解析】
企業(yè)債務(wù)重組確認(rèn)的應(yīng)納稅所得額占該企業(yè)當(dāng)年應(yīng)納稅所得額50%以上，可以在5個(gè)納稅年度的期間內(nèi)，均勻計(jì)入各年度的應(yīng)納稅所得額。
【該題針對(duì)“企業(yè)所得稅特殊業(yè)務(wù)的稅務(wù)處理”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
13、
【正確答案】 B
【答案解析】
在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的非居民企業(yè)，就其取得的來源于中國境內(nèi)的所得應(yīng)繳納的所得稅，實(shí)行源泉扣繳，以支付人為扣繳義務(wù)人，減按10%的稅率征收企業(yè)所得稅。應(yīng)納稅額=80×10%=8(萬元)。
【該題針對(duì)“企業(yè)所得稅的源泉扣繳”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
14、
【正確答案】 D
【答案解析】
選項(xiàng)A、B、C均要按規(guī)定征收企業(yè)所得稅。
【該題針對(duì)“企業(yè)所得稅的稅收優(yōu)惠”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
15、
【正確答案】 B
【答案解析】
選項(xiàng)A應(yīng)繳納企業(yè)所得稅，選項(xiàng)CD是免稅收入。
【該題針對(duì)“企業(yè)所得稅不征稅收入”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
16、
【正確答案】 B
【答案解析】
企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出，在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。
【該題針對(duì)“企業(yè)所得稅的特殊扣除項(xiàng)目”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
17、
【正確答案】 C
【答案解析】
企業(yè)取得境外所得，已在境外繳納的所得稅稅額，可以從其當(dāng)期應(yīng)納稅額中限額抵免，抵免限額為該項(xiàng)所得依照我國企業(yè)所得稅法規(guī)定計(jì)算的應(yīng)納稅額;超過抵免限額的部分，可以在以后五個(gè)年度內(nèi)，用每年度抵免限額抵免當(dāng)年應(yīng)抵稅額后的余額進(jìn)行抵補(bǔ)。
【該題針對(duì)“企業(yè)取得境外所得計(jì)稅時(shí)的抵免”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 二、多項(xiàng)選擇題
1、
【正確答案】 CD
【答案解析】
企業(yè)繳納的房產(chǎn)稅、車船稅、土地使用稅、印花稅等，已經(jīng)計(jì)入管理費(fèi)用中扣除的，不再作為稅金單獨(dú)扣除。
【該題針對(duì)“企業(yè)所得稅一般扣除項(xiàng)目”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
2、
【正確答案】 ACD
【答案解析】
權(quán)益性投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照“被投資企業(yè)”所在地確定。
【該題針對(duì)“企業(yè)所得稅的征收范圍”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
3、
【正確答案】 AD
【答案解析】
選項(xiàng)B，企業(yè)購置用于環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的投資額，可以按一定比例實(shí)行稅額抵免，不可以加計(jì)扣除;選項(xiàng)C，創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)從事國家需要重點(diǎn)扶持和鼓勵(lì)的創(chuàng)業(yè)投資，可以按投資額的一定比例抵扣應(yīng)納稅所得額。
【該題針對(duì)“企業(yè)所得稅的稅收優(yōu)惠”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
4、
【正確答案】 ABD
【答案解析】
企業(yè)發(fā)生的下列支出應(yīng)作為長期待攤費(fèi)用：已足額提取折舊的固定資產(chǎn)的改建支出;租入固定資產(chǎn)的改建支出;固定資產(chǎn)的大修理支出;其他應(yīng)當(dāng)作為長期待攤費(fèi)用的支出。
【該題針對(duì)“企業(yè)資產(chǎn)的稅收處理”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
5、
【正確答案】 ABC
【答案解析】
納稅人按照合同約定支付的違約金(包括銀行罰息)、罰款和訴訟費(fèi)可以在稅前扣除。
【該題針對(duì)“企業(yè)所得稅的禁止扣除項(xiàng)目”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
6、
【正確答案】 ACD
【答案解析】
根據(jù)規(guī)定，轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)所得，以收入全額減除財(cái)產(chǎn)凈值后的余額為應(yīng)納稅所得額。
【該題針對(duì)“非居民企業(yè)的應(yīng)納稅所得額”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
三、判斷題
1、
【正確答案】 錯(cuò)
【答案解析】
企業(yè)所得稅是以法人為單位，法人下設(shè)的分支機(jī)構(gòu)、營業(yè)機(jī)構(gòu)不是納稅人。
【該題針對(duì)“企業(yè)所得稅的納稅人”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
2、
【正確答案】 錯(cuò)
【答案解析】
國家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。
【該題針對(duì)“企業(yè)所得稅的稅率”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
3、
【正確答案】 錯(cuò)
【答案解析】
銷售商品需要安裝的，如果安裝程序比較簡單，可在發(fā)出商品時(shí)確認(rèn)收入。
【該題針對(duì)“企業(yè)所得稅收入總額的相關(guān)規(guī)定”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
4、
【正確答案】 錯(cuò)
【答案解析】
根據(jù)規(guī)定，企業(yè)取得的各項(xiàng)免稅收入所對(duì)應(yīng)的各項(xiàng)成本費(fèi)用，除另有規(guī)定外，可以在計(jì)算企業(yè)所得稅時(shí)扣除。
【該題針對(duì)“企業(yè)所得稅一般扣除項(xiàng)目”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
5、
【正確答案】 錯(cuò)
【答案解析】
符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得免征、減征企業(yè)所得稅，是指一個(gè)納稅年度內(nèi)，居民企業(yè)技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得不超過500萬元的部分，免征企業(yè)所得稅;超過500萬元的部分，減半征收企業(yè)所得稅。
【該題針對(duì)“企業(yè)所得稅的稅收優(yōu)惠”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
6、
【正確答案】 錯(cuò)
【答案解析】
除稅收法律、行政法規(guī)另有規(guī)定外，居民企業(yè)以企業(yè)登記注冊(cè)地為納稅地點(diǎn);但登記注冊(cè)地在境外的，以實(shí)際管理機(jī)構(gòu)所在地為納稅地點(diǎn)。
【該題針對(duì)“企業(yè)所得稅的征收管理”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
7、
【正確答案】 錯(cuò)
【答案解析】
企業(yè)應(yīng)當(dāng)自固定資產(chǎn)投入使用月份的次月起計(jì)算折舊;停止使用的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)自停止使用月份的次月起停止計(jì)算折舊。
【該題針對(duì)“企業(yè)資產(chǎn)的稅收處理”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
8、
【正確答案】 錯(cuò)
【答案解析】
企業(yè)利用政策性搬遷或處置收入購置或改良的固定資產(chǎn)，可以按照現(xiàn)行稅收規(guī)定計(jì)算折舊或攤銷，并在企業(yè)所得稅前扣除。
【該題針對(duì)“企業(yè)所得稅特殊業(yè)務(wù)的稅務(wù)處理”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
9、
【正確答案】 錯(cuò)
【答案解析】
對(duì)企業(yè)依照法律、法規(guī)及國務(wù)院有關(guān)規(guī)定收取并上繳財(cái)政的政府性基金和行政事業(yè)性收費(fèi)，準(zhǔn)予作為不征稅收入，于上繳財(cái)政的當(dāng)年在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)從收入總額中減除;未上繳財(cái)政的部分，不得從收入總額中減除。
【該題針對(duì)“企業(yè)所得稅不征稅收入”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
10、
【正確答案】 錯(cuò)
【答案解析】
自創(chuàng)商譽(yù)不得計(jì)算攤銷費(fèi)用扣除。
【該題針對(duì)“企業(yè)所得稅的特殊扣除項(xiàng)目”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 四、簡答題
1、
【正確答案】 (1)廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)調(diào)增所得額=410-2400×15%=50(萬元)
(2)2400×5‰=12(萬元)>15×60%=9(萬元)
業(yè)務(wù)招待費(fèi)調(diào)增所得額=15-9=6(萬元)
(3)會(huì)計(jì)利潤總額=2400+70-1343-650-350-60-(160-120)-20=7(萬元)
捐贈(zèng)支出扣除的限額=7×12%=0.84(萬元)
支付環(huán)境污染罰款，屬于行政罰款，不可以稅前扣除，因此營業(yè)外支出納稅調(diào)增額=10-0.84+3=12.16(萬元)
(4)職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)扣除限額=150×2%=3(萬元)，實(shí)際發(fā)生3萬元，因此不用納稅調(diào)整，職工福利費(fèi)扣除限額=150×14%=21(萬元，實(shí)際發(fā)生25萬元，調(diào)整增加所得額=25-21=4(萬元)
職工教育經(jīng)費(fèi)扣除限額=150×2.5%=3.75(萬元)，實(shí)際發(fā)生額8萬元，應(yīng)該調(diào)整增加所得額=8-3.75=4.25(萬元)
(5)應(yīng)納稅所得額=7+50+6+12.16+4+4.25=83.41(萬元)
應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=83.41×25%=20.85(萬元)
【答案解析】
【該題針對(duì)“企業(yè)所得稅的計(jì)算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】