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單項(xiàng)選擇題 1、 某企業(yè)收到與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助，用于補(bǔ)償已發(fā)生的費(fèi)用，應(yīng)在取得時(shí)計(jì)入（ ?。?。 A．遞延收益 B．營(yíng)業(yè)外收入 C．其他綜合收益 D．其他業(yè)務(wù)收入
2、 對(duì)A公司來說，下列說法中不屬于控制的是（ ）。 A．A公司擁有B公司49％的權(quán)益性資本，8公司擁有C公司70％的權(quán)益性資本；A公司和C公司的關(guān)系 B．A公司擁有D公司51％的權(quán)益性資本；A公司和D公司的關(guān)系 C．A公司在E公司董事會(huì)會(huì)議上有半數(shù)以上表決權(quán)；A公司和E公司的關(guān)系 D．A公司擁有F公司60％的股份，擁有G公司20％的股份，F(xiàn)公司擁有G公司31％的股份；A公司和G公司的關(guān)系
多項(xiàng)選擇題 3、關(guān)于民間非營(yíng)利組織的會(huì)計(jì)核算，下列說法中正確的有（ ?。?A．期末應(yīng)當(dāng)將當(dāng)期限定性收入的貸方余額轉(zhuǎn)人本年利潤(rùn) B．如果限定性凈資產(chǎn)的限制已經(jīng)解除，應(yīng)當(dāng)將限定性凈資產(chǎn)轉(zhuǎn)為非限定性凈資產(chǎn) C．期末應(yīng)將非限定性收入明細(xì)科目的期末余額轉(zhuǎn)人非限定性凈資產(chǎn) D．期末應(yīng)當(dāng)將業(yè)務(wù)活動(dòng)成本、管理費(fèi)用、籌資費(fèi)用和其他費(fèi)用的期末余額均結(jié)轉(zhuǎn)至非限定性凈資產(chǎn)
4、 甲公司2015年1月1日購(gòu)人乙公司60%股權(quán)(非同一控制下企業(yè)合并)，能夠?qū)σ夜镜呢?cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)政策實(shí)施控制。除乙公司外，甲公司無其他子公司，當(dāng)日乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為3000萬元。2015年度，乙公司按照購(gòu)買日可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為基礎(chǔ)計(jì)算實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)為400萬元，無其他所有者權(quán)益變動(dòng)。2015年年末，甲公司個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表中所有者權(quán)益總額為6000萬元。不考慮其他因素，下列關(guān)于甲公司合并財(cái)務(wù)報(bào)表的表述中正確的有（ ?。?。 A．2015年度少數(shù)股東損益為160萬元 B．2015年12月31日少數(shù)股東權(quán)益為1360萬元 C．2015年12月31日歸屬于母公司的股東權(quán)益為6240萬元 D．2015年12月31日股東權(quán)益總額為7600萬元
5、 下列各項(xiàng)中，屬于固定資產(chǎn)減值測(cè)試預(yù)計(jì)其未來現(xiàn)金流量時(shí)，不應(yīng)考慮的因素有（ ?。?A．內(nèi)部轉(zhuǎn)移價(jià)格 B．籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流入或者流出 C．與預(yù)計(jì)固定資產(chǎn)改良有關(guān)的未來現(xiàn)金流量 D．與尚未作出的重組事項(xiàng)有關(guān)的預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量
6、 下列各項(xiàng)中，屬于利得的有（ ?。?。 A．出租投資性房地產(chǎn)取得的收入 B．投資者的出資額大于其在被投資單位注冊(cè)資本中所占份額的金額 C．處置無形資產(chǎn)產(chǎn)生的凈收益 D．以資產(chǎn)清償債務(wù)形成的債務(wù)重組收益
判斷題 7、 在非貨幣性資產(chǎn)交換中，企業(yè)可以自行確定是采用換出資產(chǎn)的公允價(jià)值，還是換出資產(chǎn)的賬面價(jià)值對(duì)換入資產(chǎn)的成本進(jìn)行計(jì)量。
8、企業(yè)在一定期間發(fā)生虧損，但企業(yè)在這一會(huì)計(jì)期間的所有者權(quán)益總額不一定減少。 （ ?。?BR> 簡(jiǎn)答題 9、甲公司2002年實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額3640萬元，適用的所得稅稅率為25%，2002年度發(fā)生的部分交易或事項(xiàng)如下： (1) 自3月20日起自行研發(fā)一項(xiàng)新技術(shù)，當(dāng)年以銀行存款支付研發(fā)支出共計(jì)680萬元，其中研究階段支出220萬元，開發(fā)階段符合資本化條件前支出60萬元，符合資本化條件后支出400萬元，研發(fā)活動(dòng)至2002年底仍在進(jìn)行中。稅法規(guī)定，企業(yè)為開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用，未形成資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，按照研究開發(fā)費(fèi)用的50%加計(jì)扣除；形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的150%攤銷。 (2) 7月10日，自公開市場(chǎng)以每股5.5元購(gòu)入20萬股乙公司股票，作為可供出售金融資產(chǎn)。2002年12月31日，乙公司股票收盤價(jià)為每股7.5元。 (3) 9月10日，自證券市場(chǎng)購(gòu)入某股票，支付價(jià)款500萬元（假定不考慮交易費(fèi)用）。作為交易性金融資產(chǎn)核算。2002年12月31日，該股票的公允價(jià)值為530萬元。 (4) 2002年發(fā)生廣告費(fèi)2000萬元，至年末尚未支付。甲公司當(dāng)年度銷售收入9800萬元。稅法規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的廣告費(fèi)不超過當(dāng)年銷售收入15%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。 其他有關(guān)資料：稅法規(guī)定，企業(yè)持有的股票等金融資產(chǎn)以取得成本作為計(jì)稅基礎(chǔ)。除上述差異外，甲公司2002年未發(fā)生其他納稅調(diào)整事項(xiàng)，遞延所得稅資產(chǎn)和負(fù)債無期初余額，假定甲公司在未來期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用以利用可抵扣暫時(shí)性差異。要求： (1)根據(jù)上述交易或事項(xiàng)，填列“甲公司2002年12月31日暫時(shí)性差異計(jì)算表” 甲公司2002年12月31日暫時(shí)性差異計(jì)算表 單位：萬元
(2) 計(jì)算甲公司2002年應(yīng)納稅所得額和應(yīng)交所得稅。
(3) 計(jì)算甲公司2002年應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅，如不需要確認(rèn)遞延所得稅，請(qǐng)說明理由。
(4) 計(jì)算甲公司2002年應(yīng)確認(rèn)的所得稅費(fèi)用。
(5) 編制甲公司2002年確認(rèn)所得稅費(fèi)用的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。
10、 甲公司是一家能源化工股份有限公司，該公司2015年與資產(chǎn)減值有關(guān)的事項(xiàng)如下： (1)2015年1月1日，將2014年12月31日計(jì)提的在建煉油裝置減值準(zhǔn)備1000萬元轉(zhuǎn)回。調(diào)增了年初在建工程和留存收益1000萬元。該裝置于2015年5月達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。 (2)甲公司2015年6月計(jì)劃將某煉化分公司進(jìn)行整合。根據(jù)整合計(jì)劃需要核實(shí)資產(chǎn)價(jià)值，為此計(jì)提了固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備8000萬元，并在經(jīng)審計(jì)的2015年半年報(bào)中予以披露。由于某些特殊原因，該公司2015年10月取消了該項(xiàng)整合計(jì)劃。在編制2015年年報(bào)時(shí)，公司認(rèn)為該項(xiàng)整合計(jì)劃已經(jīng)取消，原來導(dǎo)致該固定資產(chǎn)減值的跡象已經(jīng)消除，且計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備發(fā)生在同一個(gè)會(huì)計(jì)年度內(nèi)，遂將2015年6月計(jì)提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備8000萬元予以轉(zhuǎn)回。 (3)2015年11月，甲公司根據(jù)環(huán)保部門的要求對(duì)位于長(zhǎng)江邊的一套化肥生產(chǎn)裝置進(jìn)行了報(bào)廢處理，該生產(chǎn)裝置原價(jià)13000萬元，已計(jì)提累計(jì)折舊10000萬元，已計(jì)提減值準(zhǔn)備2000萬元(系2014年度內(nèi)計(jì)提)。 該公司按其賬面凈值3000萬元轉(zhuǎn)人固定資產(chǎn)清理。至2015年12月31日該生產(chǎn)裝置仍處于清理之中。除資料(1)至(3)所述的甲公司有關(guān)情況之外，不考慮其他因素。 要求：根據(jù)上述資料，逐項(xiàng)分析、判斷甲公司的會(huì)計(jì)處理是否正確，并簡(jiǎn)要說明理由。
單項(xiàng)選擇題 1、 某企業(yè)收到與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助，用于補(bǔ)償已發(fā)生的費(fèi)用，應(yīng)在取得時(shí)計(jì)入（ ?。?。 A．遞延收益 B．營(yíng)業(yè)外收入 C．其他綜合收益 D．其他業(yè)務(wù)收入
2、 對(duì)A公司來說，下列說法中不屬于控制的是（ ）。 A．A公司擁有B公司49％的權(quán)益性資本，8公司擁有C公司70％的權(quán)益性資本；A公司和C公司的關(guān)系 B．A公司擁有D公司51％的權(quán)益性資本；A公司和D公司的關(guān)系 C．A公司在E公司董事會(huì)會(huì)議上有半數(shù)以上表決權(quán)；A公司和E公司的關(guān)系 D．A公司擁有F公司60％的股份，擁有G公司20％的股份，F(xiàn)公司擁有G公司31％的股份；A公司和G公司的關(guān)系
多項(xiàng)選擇題 3、關(guān)于民間非營(yíng)利組織的會(huì)計(jì)核算，下列說法中正確的有（ ?。?A．期末應(yīng)當(dāng)將當(dāng)期限定性收入的貸方余額轉(zhuǎn)人本年利潤(rùn) B．如果限定性凈資產(chǎn)的限制已經(jīng)解除，應(yīng)當(dāng)將限定性凈資產(chǎn)轉(zhuǎn)為非限定性凈資產(chǎn) C．期末應(yīng)將非限定性收入明細(xì)科目的期末余額轉(zhuǎn)人非限定性凈資產(chǎn) D．期末應(yīng)當(dāng)將業(yè)務(wù)活動(dòng)成本、管理費(fèi)用、籌資費(fèi)用和其他費(fèi)用的期末余額均結(jié)轉(zhuǎn)至非限定性凈資產(chǎn)
4、 甲公司2015年1月1日購(gòu)人乙公司60%股權(quán)(非同一控制下企業(yè)合并)，能夠?qū)σ夜镜呢?cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)政策實(shí)施控制。除乙公司外，甲公司無其他子公司，當(dāng)日乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為3000萬元。2015年度，乙公司按照購(gòu)買日可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為基礎(chǔ)計(jì)算實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)為400萬元，無其他所有者權(quán)益變動(dòng)。2015年年末，甲公司個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表中所有者權(quán)益總額為6000萬元。不考慮其他因素，下列關(guān)于甲公司合并財(cái)務(wù)報(bào)表的表述中正確的有（ ?。?。 A．2015年度少數(shù)股東損益為160萬元 B．2015年12月31日少數(shù)股東權(quán)益為1360萬元 C．2015年12月31日歸屬于母公司的股東權(quán)益為6240萬元 D．2015年12月31日股東權(quán)益總額為7600萬元
5、 下列各項(xiàng)中，屬于固定資產(chǎn)減值測(cè)試預(yù)計(jì)其未來現(xiàn)金流量時(shí)，不應(yīng)考慮的因素有（ ?。?A．內(nèi)部轉(zhuǎn)移價(jià)格 B．籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流入或者流出 C．與預(yù)計(jì)固定資產(chǎn)改良有關(guān)的未來現(xiàn)金流量 D．與尚未作出的重組事項(xiàng)有關(guān)的預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量
6、 下列各項(xiàng)中，屬于利得的有（ ?。?。 A．出租投資性房地產(chǎn)取得的收入 B．投資者的出資額大于其在被投資單位注冊(cè)資本中所占份額的金額 C．處置無形資產(chǎn)產(chǎn)生的凈收益 D．以資產(chǎn)清償債務(wù)形成的債務(wù)重組收益
判斷題 7、 在非貨幣性資產(chǎn)交換中，企業(yè)可以自行確定是采用換出資產(chǎn)的公允價(jià)值，還是換出資產(chǎn)的賬面價(jià)值對(duì)換入資產(chǎn)的成本進(jìn)行計(jì)量。
8、企業(yè)在一定期間發(fā)生虧損，但企業(yè)在這一會(huì)計(jì)期間的所有者權(quán)益總額不一定減少。 （ ?。?BR> 簡(jiǎn)答題 9、甲公司2002年實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額3640萬元，適用的所得稅稅率為25%，2002年度發(fā)生的部分交易或事項(xiàng)如下： (1) 自3月20日起自行研發(fā)一項(xiàng)新技術(shù)，當(dāng)年以銀行存款支付研發(fā)支出共計(jì)680萬元，其中研究階段支出220萬元，開發(fā)階段符合資本化條件前支出60萬元，符合資本化條件后支出400萬元，研發(fā)活動(dòng)至2002年底仍在進(jìn)行中。稅法規(guī)定，企業(yè)為開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用，未形成資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，按照研究開發(fā)費(fèi)用的50%加計(jì)扣除；形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的150%攤銷。 (2) 7月10日，自公開市場(chǎng)以每股5.5元購(gòu)入20萬股乙公司股票，作為可供出售金融資產(chǎn)。2002年12月31日，乙公司股票收盤價(jià)為每股7.5元。 (3) 9月10日，自證券市場(chǎng)購(gòu)入某股票，支付價(jià)款500萬元（假定不考慮交易費(fèi)用）。作為交易性金融資產(chǎn)核算。2002年12月31日，該股票的公允價(jià)值為530萬元。 (4) 2002年發(fā)生廣告費(fèi)2000萬元，至年末尚未支付。甲公司當(dāng)年度銷售收入9800萬元。稅法規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的廣告費(fèi)不超過當(dāng)年銷售收入15%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。 其他有關(guān)資料：稅法規(guī)定，企業(yè)持有的股票等金融資產(chǎn)以取得成本作為計(jì)稅基礎(chǔ)。除上述差異外，甲公司2002年未發(fā)生其他納稅調(diào)整事項(xiàng)，遞延所得稅資產(chǎn)和負(fù)債無期初余額，假定甲公司在未來期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用以利用可抵扣暫時(shí)性差異。要求： (1)根據(jù)上述交易或事項(xiàng)，填列“甲公司2002年12月31日暫時(shí)性差異計(jì)算表” 甲公司2002年12月31日暫時(shí)性差異計(jì)算表 單位：萬元
項(xiàng)目 |
賬面價(jià)值 |
計(jì)稅基礎(chǔ) |
暫時(shí)性差異 | |
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應(yīng)納稅暫時(shí)性差異 |
可抵扣暫時(shí)性差異 | |||
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開發(fā)支出 |
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可供出售金融資產(chǎn) |
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交易性金融資產(chǎn) |
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其他應(yīng)付款 |
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10、 甲公司是一家能源化工股份有限公司，該公司2015年與資產(chǎn)減值有關(guān)的事項(xiàng)如下： (1)2015年1月1日，將2014年12月31日計(jì)提的在建煉油裝置減值準(zhǔn)備1000萬元轉(zhuǎn)回。調(diào)增了年初在建工程和留存收益1000萬元。該裝置于2015年5月達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。 (2)甲公司2015年6月計(jì)劃將某煉化分公司進(jìn)行整合。根據(jù)整合計(jì)劃需要核實(shí)資產(chǎn)價(jià)值，為此計(jì)提了固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備8000萬元，并在經(jīng)審計(jì)的2015年半年報(bào)中予以披露。由于某些特殊原因，該公司2015年10月取消了該項(xiàng)整合計(jì)劃。在編制2015年年報(bào)時(shí)，公司認(rèn)為該項(xiàng)整合計(jì)劃已經(jīng)取消，原來導(dǎo)致該固定資產(chǎn)減值的跡象已經(jīng)消除，且計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備發(fā)生在同一個(gè)會(huì)計(jì)年度內(nèi)，遂將2015年6月計(jì)提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備8000萬元予以轉(zhuǎn)回。 (3)2015年11月，甲公司根據(jù)環(huán)保部門的要求對(duì)位于長(zhǎng)江邊的一套化肥生產(chǎn)裝置進(jìn)行了報(bào)廢處理，該生產(chǎn)裝置原價(jià)13000萬元，已計(jì)提累計(jì)折舊10000萬元，已計(jì)提減值準(zhǔn)備2000萬元(系2014年度內(nèi)計(jì)提)。 該公司按其賬面凈值3000萬元轉(zhuǎn)人固定資產(chǎn)清理。至2015年12月31日該生產(chǎn)裝置仍處于清理之中。除資料(1)至(3)所述的甲公司有關(guān)情況之外，不考慮其他因素。 要求：根據(jù)上述資料，逐項(xiàng)分析、判斷甲公司的會(huì)計(jì)處理是否正確，并簡(jiǎn)要說明理由。