單項選擇題
1. M公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅，率為17％。2012年年初，M公司購入一臺需要安裝的生產(chǎn)用設備，增值稅專用發(fā)票上注明價款為200萬元，增值稅金額為34萬元。購入過程中發(fā)生運雜費20萬元。設備運抵公司后立即投入安裝，安裝期間領用外購原材料10萬元，相應的進項稅額為1.7萬元，領用自產(chǎn)產(chǎn)品50萬元，當日市場價格為60萬元。M公司購入設備的入賬價值為（ ?。?。
A、277.8萬元
B、280萬元
C、290萬元
D、295.5萬元
2. 公司在日后期間發(fā)生的下列事項中，屬于資產(chǎn)負債表日后調整事項的是（ ?。?。
A、A公司以資本公積5000萬元轉增資本
B、B公司不再符合高新技術企業(yè)條件，適用的所得稅稅率由15％變更為25％
C、債務人發(fā)生火災，C公司報告期資產(chǎn)負債表日存在的賬款i000萬元無法收回
D、法院對報告期發(fā)生的未決訴訟作出判決，D公司服從判決，支付賠償款500萬元
3. 2012年1月1日，甲公司資產(chǎn)管理部門外購一棟寫字樓用于出租，并于當日簽訂租賃協(xié)議。購置當日辦公樓的成本為3200萬元，甲公司采用公允價值模式對投資性房地產(chǎn)進行后續(xù)計量。租賃合同約定租期為2012年1月2日至2014年12月31日，年租金為360萬元。2012年12月31日寫字樓的公允價值為3500萬元，甲公司2012年發(fā)生修理費40萬元，則甲公司2012年因該投資性房地產(chǎn)影響營業(yè)利潤的金額為（ ?。?。
A、320萬元
B、602萬元
C、620萬元
D、660萬元
4. 東華公司在購建一大型生產(chǎn)設備時存在兩筆一般借款：第一筆為2012年8月1日借入的1000萬元，年利率為8％，期限為3年；第二筆為2013年7月1日借入的500萬元，年利率為10％，期限為5年。該企業(yè)2013年1月1日開始購建上述設備，1月1日發(fā)生支出800萬元，3月1日發(fā)生支出200萬元，9月1日發(fā)生支出600萬元，對于未使用的一般借款，企業(yè)將其存入銀行，2013年度閑置資金產(chǎn)生利息收益5萬元，2013年末工程尚未完工，則該企業(yè)2013年為購建生產(chǎn)設備占用一般借款應予費用化的利息金額為（ ）。
A、9．8萬元
B、4．8萬元
C、83．2萬元
D、95．2萬元
多項選擇題
5. 關于資產(chǎn)減值，下列說法中正確的有（ ?。?BR> A、折現(xiàn)率是反映當前市場貨幣時間價值和資產(chǎn)特定風險的稅前利率，該折現(xiàn)率是企業(yè)在購置或者投資資產(chǎn)時所要求的必要報酬率、
B、因企業(yè)合并所形成的商譽和使用壽命不確定的無形資產(chǎn)，無論是否存在減值跡象，每年都應當進行減值測試
C、根據(jù)謹慎性原則，可收回金額應當根據(jù)資產(chǎn)的公允價值減去處置費用后的凈額與資產(chǎn)預計未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值兩者之間較低者確定
D、資產(chǎn)預計未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值，應當按照資產(chǎn)在持續(xù)使用過程中和最終處置時所產(chǎn)生的預計未來現(xiàn)金流量，選擇恰當?shù)恼郜F(xiàn)率對其進行折現(xiàn)后的金額加以確定
6. 下列各項關于無形資產(chǎn)的說法中，不正確的有（ ?。?BR> A、使用壽命有限的無形資產(chǎn)，應當自可供使用時起在預計使用年限內分期平均攤銷
B、生產(chǎn)車間使用的無形資產(chǎn)，如非專利技術，其每期的攤銷額應計人管理費用
C、出租的無形資產(chǎn)，其每期的攤銷額應計入管理費用
D、使用壽命不確定的無形資產(chǎn)，在持有期間內不需要攤銷，但應當在每個會計期間進行減值測試
簡答題
7. 綠園公司2013年發(fā)生如下業(yè)務：(1)1月1日外購一臺需要安裝的生產(chǎn)設備，設備價款150萬元，發(fā)生安裝費用30萬元，3月31日達到預定可使用狀態(tài)。綠園公司對其采用年數(shù)總和法計提折舊，預計凈殘值為0，預計使用壽命為5年。稅法規(guī)定此類設備應按照直線法計提折舊，預計凈殘值、使用壽命與會計一致，當年此設備生產(chǎn)的產(chǎn)品至年末全部對外出售。
(2)3月1日，購人一項專利技術，原價為480萬元．該專利技術使用壽命不確定，期末進行減值測試，確認100萬元的減值準備。稅法規(guī)定，該項專利技術應按照10年期限采用直線法進行攤銷，有關攤銷額允許稅前扣除。
(3)6月30日，綠園公司持有M公司30％的股權．能夠對M公司的財務和經(jīng)營決策產(chǎn)生重大影響。M公司2013年上半年實現(xiàn)公允凈利潤600萬元，綠園公司對此確認投資收益，并相應調整長期股權投資賬面價值。該項投資為綠園公司2013年初取得，入賬價值為250萬元(等于初始投資成本)，當年M公司未發(fā)生其他分配事項。期末該投資可收回金額為350萬元。 綠園公司打算長期持有該長期股權投資。
(4)本期發(fā)生公益性捐贈支出310萬元，稅法規(guī)定，對公益事業(yè)的捐贈支出在年度利潤總額 12％以內的部分，準予在計算應納稅所得額時扣除；超過部分不得扣除。
(5)年末持有的可供出售金融資產(chǎn)公允價值上升 80萬元。
(6)其他資料：綠園公司2013年實現(xiàn)利潤總額 2500萬元，適用的所得稅稅率為25％，假定期初遞延所得稅項目余額均為0，未來期間能取得足夠的應納稅所得額用于抵扣可抵扣暫時性差異。假定不考慮其他因素。
要求：
(1)根據(jù)資料(1)，分別計算2013年該項設備會計和稅法的折舊金額，并計算應確認的遞延所得稅；
(2)根據(jù)資料(2)，計算2013年末無形資產(chǎn)的計稅基礎，并計算應確認的遞延所得稅；
(3)根據(jù)資料(3)，計算長期股權投資應確認的減值金額，并計算2013年末應確認的遞延所得稅和應納稅調整的金額；
(4)計算綠園公司2013年應納稅所得額和應交所得稅；
(5)計算綠園公司2013年所得稅費用的金額，并編制綠園公司確認所得稅的相關分錄。
8. A公司是一個集汽車生產(chǎn)、銷售、汽車修理修配于一體的大型企業(yè)。2×13年，A公司發(fā)生了以下業(yè)務。
（1）3月1日，A公司購人了一批汽車零部件。用于自產(chǎn)自銷的汽車。該批零部件的購買價款為500萬元，發(fā)生的增值稅進項稅額為85萬元。購買過程中發(fā)生了運雜費20萬元，到年末，已領用50％用于生產(chǎn)汽車，該批汽車尚未完工，到年末發(fā)生了除零部件之外的成本總額200萬元。
（2）5月30日，接受8公司的委托代為銷售一批汽車，汽車的成本總額為2000萬元，共50輛。雙方約定，A公司需按照每輛60萬元的價格對外銷售，按不含稅售價的15％收取代銷手續(xù)費。到年末，已對外銷售20輛。
（3）6月30日.A公司接受C公司委托代為生產(chǎn)10輛汽車。這10輛汽車是由于C公司發(fā)生配件短缺造成的尚未組裝完工的汽車，組裝完成后交回給C公司。A公司在組裝過程中領用螺鈕等配件價值200萬元，發(fā)生人工成本為100萬元，到年末尚未組裝完成。
（4）2×13年年末，A公司為了鼓勵職工工作，購買了一批面粉和食用油作為過年福利，共花費300萬元。該批面粉和食用油尚未發(fā)放給職工。假定A公司適用的增值稅稅率為17％，不考慮其他因素。
要求：
（1）假定資料（1）中該批尚未領用的零部件市場銷售價格為200萬元，該批零部件全部用于生產(chǎn)汽車至完工將發(fā)生成本500萬元，該汽車的市場銷售價格為900萬元，預計將發(fā)生銷售費用80萬元。判斷資料（1）中尚未領用的零部件是否發(fā)生了減值。
（2）根據(jù)資料（2），判斷受托代銷的汽車是否應在A公司的存貨項目中列示，如果列示，請計算此批汽車在存貨項目中列示的金額；計算A公司因銷售該汽車確認的收入金額。
（3）根據(jù)資料（1）～資料（4），計算以上交易或事項對年末資產(chǎn)負債表“存貨”項目的影響金額。甲公司系2011年12月在深圳證券交易所掛牌的上市公司，主要從事手機、彩色電視機的生產(chǎn)和銷售，按單項存貨計提存貨跌價準備。XYZ會計師事務所接受委托對該公司2012年度財務會計報告進行審計。在審計過程中，該事務所對以下交易或事項及其處理提出了異議。（1）甲公司2012年12月31日存貨中包含專為生產(chǎn)口手機而持有的配件10000套，每套成本為1600元。預計將每套配件組裝成一部口手機還需發(fā)生加工成本160元。C3手機是甲公司新開發(fā)的一款手機，于2012年8月推向市場，最初定價為每部2300元。根據(jù)市場反饋的信息，由于甲公司的競爭對手推出與C3手機性能類似的其他新款手機，致使甲公司C3手機的市場價格下降，甲公司所持有的C3手機配件的市場價格亦隨之下降。至2012年12月31日，C3手機的市場價格下降為每部1900元，口手機配件的市場價格下降為每套1500元。每部口手機預計的銷售費用及相關稅費為其單位售價的10％。
甲公司財務部認為，2012年12月31日C3手機配件每套的成本高于其市場價格，應當確認減值損失，為此，以該配件在2012年12月31日每套1500元的市場價格為計算基礎，對C3手機配件計提了存貨跌價準備100萬元。
（2）2012年12月31日，甲公司庫存產(chǎn)品中還包括400臺M型號液晶彩色電視機和200臺N型號液晶彩色電視機。M型號液晶彩色電視機是根據(jù)甲公司2012年I1月與乙公司簽訂的銷售合同生產(chǎn)的，合同價格為每臺1.8萬元；甲公司生產(chǎn)M型號液晶彩色電視機的單位成本為1.5萬元。銷售每臺M型號液晶彩色電視機預計發(fā)生的相關稅費為0.1萬元。N型號液晶彩色電視機是甲公司根據(jù)市場供求狀況組織生產(chǎn)的，沒有簽訂銷售合同，單位成本為1.5萬元，市場價格預計為每臺1.4萬元，銷售每臺N型號液晶彩色電視機預計發(fā)生的相關稅費為0.1萬元。
甲公司認為，M型號液晶彩色電視機的合同價格不能代表其市場價格，應當采用N型號液晶彩色電視機的市場價格作為計算M型號液晶彩色電視機可變現(xiàn)凈值的依據(jù)。為此，甲公司對M型號液晶彩色電視機確認了80萬元的跌價損失并從當期應納稅所得額中扣除；對N型號液晶彩色電視機確認了40萬元的跌價損失并從當期應納稅所得額中扣除。此前，甲公司未對M型號和N型號液晶彩色電視機計提存貨跌價準備。
要求：
（1）分析、判斷事項（1）中，甲公司財務部對C3手機配件計提存貨跌價準備的會計處理是否正確，并簡要說明理由。如不正確，請說明正確的會計處理。
（2）分析、判斷事項（2）中，甲公司對M型號液晶彩色電視機計提存貨跌價準備、從當期應納稅所得額中扣除確認的存貨跌價損失的處理是否正確，并簡要說明理由。
（3）分析、判斷事項（2）中，甲公司對N型號液晶彩色電視機計提存貨跌價準備、從當期應納稅所得額中扣除確認的存貨跌價損失的處理是否正確，并簡要說明理由。
（4）分析、計算事項（2）中M型號和N型號液晶彩色電視機在資產(chǎn)負債表存貨項目中列示的正確金額。
9. 甲公司、乙公司、丙公司和丁公司有關資料如下：
(1)丙公司從事機械制造業(yè)務，甲公司持有丙公司40%股權，乙公司持有丁公司90%股權，丁公司從事煤炭開采業(yè)務，甲公司將持有的丙公司40%股權，按3000萬元的價格轉讓給乙公司，甲、乙公司之間無關聯(lián)方關系。
(2)丙公司將除貨幣資金15000萬元、持有的1000萬元某上市公司股權以外的所有資產(chǎn)和負債出售給甲公司。出售凈資產(chǎn)按資產(chǎn)評估值作價14800萬元。
(3)丙公司向乙公司發(fā)行股份，購買乙公司所擁有的丁企業(yè)90%股權。發(fā)行股份總額為5000萬股，每股面值1元，發(fā)行價格為8元／股。購買資產(chǎn)按資產(chǎn)評估值作價40000萬元。交易完成后，丙公司主營業(yè)務由機械制造業(yè)務變更為煤炭開采業(yè)務。丙公司發(fā)行后總股本為15000萬股，乙公司持有丙公司股份為9000萬股，占本次發(fā)行后公司總股本的60%，成為丙公司的控股股東。
(4)丁企業(yè)合并日和丙公司資產(chǎn)處置后簡要資產(chǎn)負債表如下：
(5)假定不考慮相關稅費及利潤分配因素。
要求：根據(jù)上述資料，分析回答下列題。
1.判斷上述重組是否構成反向購買，并說明理由。
2.判斷丙公司重組后的資產(chǎn)是否構成業(yè)務，并說明理由。
3.編制丙公司向乙公司發(fā)行股份的會計分錄。
4.計算合并日合并財務報表中股本的數(shù)量及金額。
5.填列合并日簡要資產(chǎn)負債表中丙公司向乙公司發(fā)行股份后的數(shù)據(jù)及合并數(shù)據(jù)。
10. A公司有關商譽及其他事項的資料如下。
(1)2009年12月1日，A公司以1600萬元的價格吸收合并了非關聯(lián)方的甲公司。在購買日，甲公司可辨認資產(chǎn)的公允價值為2500萬元，負債的公允價值為1000萬元，A公司確認了商譽100萬元。甲公司的全部資產(chǎn)劃分為兩條生產(chǎn)線：A生產(chǎn)線(包括有X、Y、Z三臺設備)和B生產(chǎn)線(包括有S、T兩臺設備)，A生產(chǎn)線的公允價值為1500萬元(其中：X設備為400萬元、Y設備為500萬元、Z設備為600萬元)，B生產(chǎn)線的公允價值為1000萬元(其中：S設備為300萬元、T設備為700萬元)，A公司在合并甲公司后，將兩條生產(chǎn)線認定為兩個資產(chǎn)組。兩條生產(chǎn)線的各臺設備預計尚可使用年限均為5年，預計凈殘值均為0，采用直線法計提折舊。2010年末出現(xiàn)減值跡象，A公司無法合理估計
A、B生產(chǎn)線公允價值減去處置費用后的凈額，經(jīng)評估計算確定的未來4年A、B生產(chǎn)線的現(xiàn)金流量現(xiàn)值分別為1000萬元和820萬元。
(2)A公司于2009年1月1日以l600萬元的價格購入乙公司80％的股權，購買丑乙公司可辨認資產(chǎn)公允價值為l500萬元，不存在負債和或有負債等。合并前雙方不存在關聯(lián)方關系。假定乙公司所有資產(chǎn)被認定為一個資產(chǎn)組，且所有可辨認資產(chǎn)均未發(fā)生減值跡象；該資產(chǎn)組包含商譽，需要至少于每年年末進行減值測試。2010年末，乙公司按購買日公允價值持續(xù)計算的可辨認凈資產(chǎn)賬面價值為1350萬元，乙公司資產(chǎn)組的可收回金額為1500萬元。A公司根據(jù)上述有關資產(chǎn)減值測試資料，進行了如下會計處理：
(1)認定資產(chǎn)組或資產(chǎn)組組合
①將吸收合并的商譽(100萬元)、A生產(chǎn)線和B生產(chǎn)線認定為一個資產(chǎn)組組合；
②將控股合并商譽(400萬元)與乙公司認定為一個資產(chǎn)組乙。
(2)2010年末確定賬面價值及可收回金額
①包含商譽的A資產(chǎn)組的賬面價值為1260萬元，A資產(chǎn)組可收回金額為1000萬元；包含商譽的資產(chǎn)組B的賬面價值為840萬元，B資產(chǎn)組的可收回金額為820萬元。
②包含商譽的資產(chǎn)組乙調整少數(shù)股東權益后的賬面價值為1850萬元，可收回金額為1500萬元。
(3)2010年末計提資產(chǎn)減值損失
①吸收合并甲公司形成的商譽計提的減值金額為60萬元；
②生產(chǎn)線A應計提的減值金額為200萬元；
③生產(chǎn)線B應計提的減值金額為20萬元；
④控股合并乙公司的商譽，在合并報表中應該計提的減值金額為350萬元。
要求：
(1)說明資產(chǎn)組認定的依據(jù)，并根據(jù)上述資料中的會計處理(1)判斷A公司關于資產(chǎn)組的認定是否正確。
(2)根據(jù)上述資料中的會計處理(2)和(3)，分析、判斷A公司的處理是否正確；如不正確，請說明正確的會計處理。(答案中的金額單位用“萬元”表示)
1. M公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅，率為17％。2012年年初，M公司購入一臺需要安裝的生產(chǎn)用設備，增值稅專用發(fā)票上注明價款為200萬元，增值稅金額為34萬元。購入過程中發(fā)生運雜費20萬元。設備運抵公司后立即投入安裝，安裝期間領用外購原材料10萬元，相應的進項稅額為1.7萬元，領用自產(chǎn)產(chǎn)品50萬元，當日市場價格為60萬元。M公司購入設備的入賬價值為（ ?。?。
A、277.8萬元
B、280萬元
C、290萬元
D、295.5萬元
2. 公司在日后期間發(fā)生的下列事項中，屬于資產(chǎn)負債表日后調整事項的是（ ?。?。
A、A公司以資本公積5000萬元轉增資本
B、B公司不再符合高新技術企業(yè)條件，適用的所得稅稅率由15％變更為25％
C、債務人發(fā)生火災，C公司報告期資產(chǎn)負債表日存在的賬款i000萬元無法收回
D、法院對報告期發(fā)生的未決訴訟作出判決，D公司服從判決，支付賠償款500萬元
3. 2012年1月1日，甲公司資產(chǎn)管理部門外購一棟寫字樓用于出租，并于當日簽訂租賃協(xié)議。購置當日辦公樓的成本為3200萬元，甲公司采用公允價值模式對投資性房地產(chǎn)進行后續(xù)計量。租賃合同約定租期為2012年1月2日至2014年12月31日，年租金為360萬元。2012年12月31日寫字樓的公允價值為3500萬元，甲公司2012年發(fā)生修理費40萬元，則甲公司2012年因該投資性房地產(chǎn)影響營業(yè)利潤的金額為（ ?。?。
A、320萬元
B、602萬元
C、620萬元
D、660萬元
4. 東華公司在購建一大型生產(chǎn)設備時存在兩筆一般借款：第一筆為2012年8月1日借入的1000萬元，年利率為8％，期限為3年；第二筆為2013年7月1日借入的500萬元，年利率為10％，期限為5年。該企業(yè)2013年1月1日開始購建上述設備，1月1日發(fā)生支出800萬元，3月1日發(fā)生支出200萬元，9月1日發(fā)生支出600萬元，對于未使用的一般借款，企業(yè)將其存入銀行，2013年度閑置資金產(chǎn)生利息收益5萬元，2013年末工程尚未完工，則該企業(yè)2013年為購建生產(chǎn)設備占用一般借款應予費用化的利息金額為（ ）。
A、9．8萬元
B、4．8萬元
C、83．2萬元
D、95．2萬元
多項選擇題
5. 關于資產(chǎn)減值，下列說法中正確的有（ ?。?BR> A、折現(xiàn)率是反映當前市場貨幣時間價值和資產(chǎn)特定風險的稅前利率，該折現(xiàn)率是企業(yè)在購置或者投資資產(chǎn)時所要求的必要報酬率、
B、因企業(yè)合并所形成的商譽和使用壽命不確定的無形資產(chǎn)，無論是否存在減值跡象，每年都應當進行減值測試
C、根據(jù)謹慎性原則，可收回金額應當根據(jù)資產(chǎn)的公允價值減去處置費用后的凈額與資產(chǎn)預計未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值兩者之間較低者確定
D、資產(chǎn)預計未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值，應當按照資產(chǎn)在持續(xù)使用過程中和最終處置時所產(chǎn)生的預計未來現(xiàn)金流量，選擇恰當?shù)恼郜F(xiàn)率對其進行折現(xiàn)后的金額加以確定
6. 下列各項關于無形資產(chǎn)的說法中，不正確的有（ ?。?BR> A、使用壽命有限的無形資產(chǎn)，應當自可供使用時起在預計使用年限內分期平均攤銷
B、生產(chǎn)車間使用的無形資產(chǎn)，如非專利技術，其每期的攤銷額應計人管理費用
C、出租的無形資產(chǎn)，其每期的攤銷額應計入管理費用
D、使用壽命不確定的無形資產(chǎn)，在持有期間內不需要攤銷，但應當在每個會計期間進行減值測試
簡答題
7. 綠園公司2013年發(fā)生如下業(yè)務：(1)1月1日外購一臺需要安裝的生產(chǎn)設備，設備價款150萬元，發(fā)生安裝費用30萬元，3月31日達到預定可使用狀態(tài)。綠園公司對其采用年數(shù)總和法計提折舊，預計凈殘值為0，預計使用壽命為5年。稅法規(guī)定此類設備應按照直線法計提折舊，預計凈殘值、使用壽命與會計一致，當年此設備生產(chǎn)的產(chǎn)品至年末全部對外出售。
(2)3月1日，購人一項專利技術，原價為480萬元．該專利技術使用壽命不確定，期末進行減值測試，確認100萬元的減值準備。稅法規(guī)定，該項專利技術應按照10年期限采用直線法進行攤銷，有關攤銷額允許稅前扣除。
(3)6月30日，綠園公司持有M公司30％的股權．能夠對M公司的財務和經(jīng)營決策產(chǎn)生重大影響。M公司2013年上半年實現(xiàn)公允凈利潤600萬元，綠園公司對此確認投資收益，并相應調整長期股權投資賬面價值。該項投資為綠園公司2013年初取得，入賬價值為250萬元(等于初始投資成本)，當年M公司未發(fā)生其他分配事項。期末該投資可收回金額為350萬元。 綠園公司打算長期持有該長期股權投資。
(4)本期發(fā)生公益性捐贈支出310萬元，稅法規(guī)定，對公益事業(yè)的捐贈支出在年度利潤總額 12％以內的部分，準予在計算應納稅所得額時扣除；超過部分不得扣除。
(5)年末持有的可供出售金融資產(chǎn)公允價值上升 80萬元。
(6)其他資料：綠園公司2013年實現(xiàn)利潤總額 2500萬元，適用的所得稅稅率為25％，假定期初遞延所得稅項目余額均為0，未來期間能取得足夠的應納稅所得額用于抵扣可抵扣暫時性差異。假定不考慮其他因素。
要求：
(1)根據(jù)資料(1)，分別計算2013年該項設備會計和稅法的折舊金額，并計算應確認的遞延所得稅；
(2)根據(jù)資料(2)，計算2013年末無形資產(chǎn)的計稅基礎，并計算應確認的遞延所得稅；
(3)根據(jù)資料(3)，計算長期股權投資應確認的減值金額，并計算2013年末應確認的遞延所得稅和應納稅調整的金額；
(4)計算綠園公司2013年應納稅所得額和應交所得稅；
(5)計算綠園公司2013年所得稅費用的金額，并編制綠園公司確認所得稅的相關分錄。
8. A公司是一個集汽車生產(chǎn)、銷售、汽車修理修配于一體的大型企業(yè)。2×13年，A公司發(fā)生了以下業(yè)務。
（1）3月1日，A公司購人了一批汽車零部件。用于自產(chǎn)自銷的汽車。該批零部件的購買價款為500萬元，發(fā)生的增值稅進項稅額為85萬元。購買過程中發(fā)生了運雜費20萬元，到年末，已領用50％用于生產(chǎn)汽車，該批汽車尚未完工，到年末發(fā)生了除零部件之外的成本總額200萬元。
（2）5月30日，接受8公司的委托代為銷售一批汽車，汽車的成本總額為2000萬元，共50輛。雙方約定，A公司需按照每輛60萬元的價格對外銷售，按不含稅售價的15％收取代銷手續(xù)費。到年末，已對外銷售20輛。
（3）6月30日.A公司接受C公司委托代為生產(chǎn)10輛汽車。這10輛汽車是由于C公司發(fā)生配件短缺造成的尚未組裝完工的汽車，組裝完成后交回給C公司。A公司在組裝過程中領用螺鈕等配件價值200萬元，發(fā)生人工成本為100萬元，到年末尚未組裝完成。
（4）2×13年年末，A公司為了鼓勵職工工作，購買了一批面粉和食用油作為過年福利，共花費300萬元。該批面粉和食用油尚未發(fā)放給職工。假定A公司適用的增值稅稅率為17％，不考慮其他因素。
要求：
（1）假定資料（1）中該批尚未領用的零部件市場銷售價格為200萬元，該批零部件全部用于生產(chǎn)汽車至完工將發(fā)生成本500萬元，該汽車的市場銷售價格為900萬元，預計將發(fā)生銷售費用80萬元。判斷資料（1）中尚未領用的零部件是否發(fā)生了減值。
（2）根據(jù)資料（2），判斷受托代銷的汽車是否應在A公司的存貨項目中列示，如果列示，請計算此批汽車在存貨項目中列示的金額；計算A公司因銷售該汽車確認的收入金額。
（3）根據(jù)資料（1）～資料（4），計算以上交易或事項對年末資產(chǎn)負債表“存貨”項目的影響金額。甲公司系2011年12月在深圳證券交易所掛牌的上市公司，主要從事手機、彩色電視機的生產(chǎn)和銷售，按單項存貨計提存貨跌價準備。XYZ會計師事務所接受委托對該公司2012年度財務會計報告進行審計。在審計過程中，該事務所對以下交易或事項及其處理提出了異議。（1）甲公司2012年12月31日存貨中包含專為生產(chǎn)口手機而持有的配件10000套，每套成本為1600元。預計將每套配件組裝成一部口手機還需發(fā)生加工成本160元。C3手機是甲公司新開發(fā)的一款手機，于2012年8月推向市場，最初定價為每部2300元。根據(jù)市場反饋的信息，由于甲公司的競爭對手推出與C3手機性能類似的其他新款手機，致使甲公司C3手機的市場價格下降，甲公司所持有的C3手機配件的市場價格亦隨之下降。至2012年12月31日，C3手機的市場價格下降為每部1900元，口手機配件的市場價格下降為每套1500元。每部口手機預計的銷售費用及相關稅費為其單位售價的10％。
甲公司財務部認為，2012年12月31日C3手機配件每套的成本高于其市場價格，應當確認減值損失，為此，以該配件在2012年12月31日每套1500元的市場價格為計算基礎，對C3手機配件計提了存貨跌價準備100萬元。
（2）2012年12月31日，甲公司庫存產(chǎn)品中還包括400臺M型號液晶彩色電視機和200臺N型號液晶彩色電視機。M型號液晶彩色電視機是根據(jù)甲公司2012年I1月與乙公司簽訂的銷售合同生產(chǎn)的，合同價格為每臺1.8萬元；甲公司生產(chǎn)M型號液晶彩色電視機的單位成本為1.5萬元。銷售每臺M型號液晶彩色電視機預計發(fā)生的相關稅費為0.1萬元。N型號液晶彩色電視機是甲公司根據(jù)市場供求狀況組織生產(chǎn)的，沒有簽訂銷售合同，單位成本為1.5萬元，市場價格預計為每臺1.4萬元，銷售每臺N型號液晶彩色電視機預計發(fā)生的相關稅費為0.1萬元。
甲公司認為，M型號液晶彩色電視機的合同價格不能代表其市場價格，應當采用N型號液晶彩色電視機的市場價格作為計算M型號液晶彩色電視機可變現(xiàn)凈值的依據(jù)。為此，甲公司對M型號液晶彩色電視機確認了80萬元的跌價損失并從當期應納稅所得額中扣除；對N型號液晶彩色電視機確認了40萬元的跌價損失并從當期應納稅所得額中扣除。此前，甲公司未對M型號和N型號液晶彩色電視機計提存貨跌價準備。
要求：
（1）分析、判斷事項（1）中，甲公司財務部對C3手機配件計提存貨跌價準備的會計處理是否正確，并簡要說明理由。如不正確，請說明正確的會計處理。
（2）分析、判斷事項（2）中，甲公司對M型號液晶彩色電視機計提存貨跌價準備、從當期應納稅所得額中扣除確認的存貨跌價損失的處理是否正確，并簡要說明理由。
（3）分析、判斷事項（2）中，甲公司對N型號液晶彩色電視機計提存貨跌價準備、從當期應納稅所得額中扣除確認的存貨跌價損失的處理是否正確，并簡要說明理由。
（4）分析、計算事項（2）中M型號和N型號液晶彩色電視機在資產(chǎn)負債表存貨項目中列示的正確金額。
9. 甲公司、乙公司、丙公司和丁公司有關資料如下：
(1)丙公司從事機械制造業(yè)務，甲公司持有丙公司40%股權，乙公司持有丁公司90%股權，丁公司從事煤炭開采業(yè)務，甲公司將持有的丙公司40%股權，按3000萬元的價格轉讓給乙公司，甲、乙公司之間無關聯(lián)方關系。
(2)丙公司將除貨幣資金15000萬元、持有的1000萬元某上市公司股權以外的所有資產(chǎn)和負債出售給甲公司。出售凈資產(chǎn)按資產(chǎn)評估值作價14800萬元。
(3)丙公司向乙公司發(fā)行股份，購買乙公司所擁有的丁企業(yè)90%股權。發(fā)行股份總額為5000萬股，每股面值1元，發(fā)行價格為8元／股。購買資產(chǎn)按資產(chǎn)評估值作價40000萬元。交易完成后，丙公司主營業(yè)務由機械制造業(yè)務變更為煤炭開采業(yè)務。丙公司發(fā)行后總股本為15000萬股，乙公司持有丙公司股份為9000萬股，占本次發(fā)行后公司總股本的60%，成為丙公司的控股股東。
(4)丁企業(yè)合并日和丙公司資產(chǎn)處置后簡要資產(chǎn)負債表如下：
(5)假定不考慮相關稅費及利潤分配因素。
要求：根據(jù)上述資料，分析回答下列題。
1.判斷上述重組是否構成反向購買，并說明理由。
2.判斷丙公司重組后的資產(chǎn)是否構成業(yè)務，并說明理由。
3.編制丙公司向乙公司發(fā)行股份的會計分錄。
4.計算合并日合并財務報表中股本的數(shù)量及金額。
5.填列合并日簡要資產(chǎn)負債表中丙公司向乙公司發(fā)行股份后的數(shù)據(jù)及合并數(shù)據(jù)。
10. A公司有關商譽及其他事項的資料如下。
(1)2009年12月1日，A公司以1600萬元的價格吸收合并了非關聯(lián)方的甲公司。在購買日，甲公司可辨認資產(chǎn)的公允價值為2500萬元，負債的公允價值為1000萬元，A公司確認了商譽100萬元。甲公司的全部資產(chǎn)劃分為兩條生產(chǎn)線：A生產(chǎn)線(包括有X、Y、Z三臺設備)和B生產(chǎn)線(包括有S、T兩臺設備)，A生產(chǎn)線的公允價值為1500萬元(其中：X設備為400萬元、Y設備為500萬元、Z設備為600萬元)，B生產(chǎn)線的公允價值為1000萬元(其中：S設備為300萬元、T設備為700萬元)，A公司在合并甲公司后，將兩條生產(chǎn)線認定為兩個資產(chǎn)組。兩條生產(chǎn)線的各臺設備預計尚可使用年限均為5年，預計凈殘值均為0，采用直線法計提折舊。2010年末出現(xiàn)減值跡象，A公司無法合理估計
A、B生產(chǎn)線公允價值減去處置費用后的凈額，經(jīng)評估計算確定的未來4年A、B生產(chǎn)線的現(xiàn)金流量現(xiàn)值分別為1000萬元和820萬元。
(2)A公司于2009年1月1日以l600萬元的價格購入乙公司80％的股權，購買丑乙公司可辨認資產(chǎn)公允價值為l500萬元，不存在負債和或有負債等。合并前雙方不存在關聯(lián)方關系。假定乙公司所有資產(chǎn)被認定為一個資產(chǎn)組，且所有可辨認資產(chǎn)均未發(fā)生減值跡象；該資產(chǎn)組包含商譽，需要至少于每年年末進行減值測試。2010年末，乙公司按購買日公允價值持續(xù)計算的可辨認凈資產(chǎn)賬面價值為1350萬元，乙公司資產(chǎn)組的可收回金額為1500萬元。A公司根據(jù)上述有關資產(chǎn)減值測試資料，進行了如下會計處理：
(1)認定資產(chǎn)組或資產(chǎn)組組合
①將吸收合并的商譽(100萬元)、A生產(chǎn)線和B生產(chǎn)線認定為一個資產(chǎn)組組合；
②將控股合并商譽(400萬元)與乙公司認定為一個資產(chǎn)組乙。
(2)2010年末確定賬面價值及可收回金額
①包含商譽的A資產(chǎn)組的賬面價值為1260萬元，A資產(chǎn)組可收回金額為1000萬元；包含商譽的資產(chǎn)組B的賬面價值為840萬元，B資產(chǎn)組的可收回金額為820萬元。
②包含商譽的資產(chǎn)組乙調整少數(shù)股東權益后的賬面價值為1850萬元，可收回金額為1500萬元。
(3)2010年末計提資產(chǎn)減值損失
①吸收合并甲公司形成的商譽計提的減值金額為60萬元；
②生產(chǎn)線A應計提的減值金額為200萬元；
③生產(chǎn)線B應計提的減值金額為20萬元；
④控股合并乙公司的商譽，在合并報表中應該計提的減值金額為350萬元。
要求：
(1)說明資產(chǎn)組認定的依據(jù)，并根據(jù)上述資料中的會計處理(1)判斷A公司關于資產(chǎn)組的認定是否正確。
(2)根據(jù)上述資料中的會計處理(2)和(3)，分析、判斷A公司的處理是否正確；如不正確，請說明正確的會計處理。(答案中的金額單位用“萬元”表示)