單項(xiàng)選擇題
1. M公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅，率為17％。2012年年初，M公司購入一臺(tái)需要安裝的生產(chǎn)用設(shè)備，增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款為200萬元，增值稅金額為34萬元。購入過程中發(fā)生運(yùn)雜費(fèi)20萬元。設(shè)備運(yùn)抵公司后立即投入安裝，安裝期間領(lǐng)用外購原材料10萬元，相應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額為1.7萬元，領(lǐng)用自產(chǎn)產(chǎn)品50萬元，當(dāng)日市場價(jià)格為60萬元。M公司購入設(shè)備的入賬價(jià)值為（ ?。?。
A、277.8萬元
B、280萬元
C、290萬元
D、295.5萬元
2. 公司在日后期間發(fā)生的下列事項(xiàng)中，屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)的是（ ?。?。
A、A公司以資本公積5000萬元轉(zhuǎn)增資本
B、B公司不再符合高新技術(shù)企業(yè)條件，適用的所得稅稅率由15％變更為25％
C、債務(wù)人發(fā)生火災(zāi)，C公司報(bào)告期資產(chǎn)負(fù)債表日存在的賬款i000萬元無法收回
D、法院對(duì)報(bào)告期發(fā)生的未決訴訟作出判決，D公司服從判決，支付賠償款500萬元
3. 2012年1月1日，甲公司資產(chǎn)管理部門外購一棟寫字樓用于出租，并于當(dāng)日簽訂租賃協(xié)議。購置當(dāng)日辦公樓的成本為3200萬元，甲公司采用公允價(jià)值模式對(duì)投資性房地產(chǎn)進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。租賃合同約定租期為2012年1月2日至2014年12月31日，年租金為360萬元。2012年12月31日寫字樓的公允價(jià)值為3500萬元，甲公司2012年發(fā)生修理費(fèi)40萬元，則甲公司2012年因該投資性房地產(chǎn)影響營業(yè)利潤的金額為（ ?。?。
A、320萬元
B、602萬元
C、620萬元
D、660萬元
4. 東華公司在購建一大型生產(chǎn)設(shè)備時(shí)存在兩筆一般借款：第一筆為2012年8月1日借入的1000萬元，年利率為8％，期限為3年；第二筆為2013年7月1日借入的500萬元，年利率為10％，期限為5年。該企業(yè)2013年1月1日開始購建上述設(shè)備，1月1日發(fā)生支出800萬元，3月1日發(fā)生支出200萬元，9月1日發(fā)生支出600萬元，對(duì)于未使用的一般借款，企業(yè)將其存入銀行，2013年度閑置資金產(chǎn)生利息收益5萬元，2013年末工程尚未完工，則該企業(yè)2013年為購建生產(chǎn)設(shè)備占用一般借款應(yīng)予費(fèi)用化的利息金額為（ ?。?。
A、9．8萬元
B、4．8萬元
C、83．2萬元
D、95．2萬元
多項(xiàng)選擇題
5. 關(guān)于資產(chǎn)減值，下列說法中正確的有（ ?。?BR> A、折現(xiàn)率是反映當(dāng)前市場貨幣時(shí)間價(jià)值和資產(chǎn)特定風(fēng)險(xiǎn)的稅前利率，該折現(xiàn)率是企業(yè)在購置或者投資資產(chǎn)時(shí)所要求的必要報(bào)酬率、
B、因企業(yè)合并所形成的商譽(yù)和使用壽命不確定的無形資產(chǎn)，無論是否存在減值跡象，每年都應(yīng)當(dāng)進(jìn)行減值測試
C、根據(jù)謹(jǐn)慎性原則，可收回金額應(yīng)當(dāng)根據(jù)資產(chǎn)的公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額與資產(chǎn)預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值兩者之間較低者確定
D、資產(chǎn)預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值，應(yīng)當(dāng)按照資產(chǎn)在持續(xù)使用過程中和最終處置時(shí)所產(chǎn)生的預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量，選擇恰當(dāng)?shù)恼郜F(xiàn)率對(duì)其進(jìn)行折現(xiàn)后的金額加以確定
6. 下列各項(xiàng)關(guān)于無形資產(chǎn)的說法中，不正確的有（ ?。?。
A、使用壽命有限的無形資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)自可供使用時(shí)起在預(yù)計(jì)使用年限內(nèi)分期平均攤銷
B、生產(chǎn)車間使用的無形資產(chǎn)，如非專利技術(shù)，其每期的攤銷額應(yīng)計(jì)人管理費(fèi)用
C、出租的無形資產(chǎn)，其每期的攤銷額應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用
D、使用壽命不確定的無形資產(chǎn)，在持有期間內(nèi)不需要攤銷，但應(yīng)當(dāng)在每個(gè)會(huì)計(jì)期間進(jìn)行減值測試
簡答題
7. 綠園公司2013年發(fā)生如下業(yè)務(wù)：(1)1月1日外購一臺(tái)需要安裝的生產(chǎn)設(shè)備，設(shè)備價(jià)款150萬元，發(fā)生安裝費(fèi)用30萬元，3月31日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。綠園公司對(duì)其采用年數(shù)總和法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)凈殘值為0，預(yù)計(jì)使用壽命為5年。稅法規(guī)定此類設(shè)備應(yīng)按照直線法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)凈殘值、使用壽命與會(huì)計(jì)一致，當(dāng)年此設(shè)備生產(chǎn)的產(chǎn)品至年末全部對(duì)外出售。
(2)3月1日，購人一項(xiàng)專利技術(shù)，原價(jià)為480萬元．該專利技術(shù)使用壽命不確定，期末進(jìn)行減值測試，確認(rèn)100萬元的減值準(zhǔn)備。稅法規(guī)定，該項(xiàng)專利技術(shù)應(yīng)按照10年期限采用直線法進(jìn)行攤銷，有關(guān)攤銷額允許稅前扣除。
(3)6月30日，綠園公司持有M公司30％的股權(quán)．能夠?qū)公司的財(cái)務(wù)和經(jīng)營決策產(chǎn)生重大影響。M公司2013年上半年實(shí)現(xiàn)公允凈利潤600萬元，綠園公司對(duì)此確認(rèn)投資收益，并相應(yīng)調(diào)整長期股權(quán)投資賬面價(jià)值。該項(xiàng)投資為綠園公司2013年初取得，入賬價(jià)值為250萬元(等于初始投資成本)，當(dāng)年M公司未發(fā)生其他分配事項(xiàng)。期末該投資可收回金額為350萬元。 綠園公司打算長期持有該長期股權(quán)投資。
(4)本期發(fā)生公益性捐贈(zèng)支出310萬元，稅法規(guī)定，對(duì)公益事業(yè)的捐贈(zèng)支出在年度利潤總額 12％以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除；超過部分不得扣除。
(5)年末持有的可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值上升 80萬元。
(6)其他資料：綠園公司2013年實(shí)現(xiàn)利潤總額 2500萬元，適用的所得稅稅率為25％，假定期初遞延所得稅項(xiàng)目余額均為0，未來期間能取得足夠的應(yīng)納稅所得額用于抵扣可抵扣暫時(shí)性差異。假定不考慮其他因素。
要求：
(1)根據(jù)資料(1)，分別計(jì)算2013年該項(xiàng)設(shè)備會(huì)計(jì)和稅法的折舊金額，并計(jì)算應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅；
(2)根據(jù)資料(2)，計(jì)算2013年末無形資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)，并計(jì)算應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅；
(3)根據(jù)資料(3)，計(jì)算長期股權(quán)投資應(yīng)確認(rèn)的減值金額，并計(jì)算2013年末應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅和應(yīng)納稅調(diào)整的金額；
(4)計(jì)算綠園公司2013年應(yīng)納稅所得額和應(yīng)交所得稅；
(5)計(jì)算綠園公司2013年所得稅費(fèi)用的金額，并編制綠園公司確認(rèn)所得稅的相關(guān)分錄。
8. A公司是一個(gè)集汽車生產(chǎn)、銷售、汽車修理修配于一體的大型企業(yè)。2×13年，A公司發(fā)生了以下業(yè)務(wù)。
（1）3月1日，A公司購人了一批汽車零部件。用于自產(chǎn)自銷的汽車。該批零部件的購買價(jià)款為500萬元，發(fā)生的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為85萬元。購買過程中發(fā)生了運(yùn)雜費(fèi)20萬元，到年末，已領(lǐng)用50％用于生產(chǎn)汽車，該批汽車尚未完工，到年末發(fā)生了除零部件之外的成本總額200萬元。
（2）5月30日，接受8公司的委托代為銷售一批汽車，汽車的成本總額為2000萬元，共50輛。雙方約定，A公司需按照每輛60萬元的價(jià)格對(duì)外銷售，按不含稅售價(jià)的15％收取代銷手續(xù)費(fèi)。到年末，已對(duì)外銷售20輛。
（3）6月30日.A公司接受C公司委托代為生產(chǎn)10輛汽車。這10輛汽車是由于C公司發(fā)生配件短缺造成的尚未組裝完工的汽車，組裝完成后交回給C公司。A公司在組裝過程中領(lǐng)用螺鈕等配件價(jià)值200萬元，發(fā)生人工成本為100萬元，到年末尚未組裝完成。
（4）2×13年年末，A公司為了鼓勵(lì)職工工作，購買了一批面粉和食用油作為過年福利，共花費(fèi)300萬元。該批面粉和食用油尚未發(fā)放給職工。假定A公司適用的增值稅稅率為17％，不考慮其他因素。
要求：
（1）假定資料（1）中該批尚未領(lǐng)用的零部件市場銷售價(jià)格為200萬元，該批零部件全部用于生產(chǎn)汽車至完工將發(fā)生成本500萬元，該汽車的市場銷售價(jià)格為900萬元，預(yù)計(jì)將發(fā)生銷售費(fèi)用80萬元。判斷資料（1）中尚未領(lǐng)用的零部件是否發(fā)生了減值。
（2）根據(jù)資料（2），判斷受托代銷的汽車是否應(yīng)在A公司的存貨項(xiàng)目中列示，如果列示，請(qǐng)計(jì)算此批汽車在存貨項(xiàng)目中列示的金額；計(jì)算A公司因銷售該汽車確認(rèn)的收入金額。
（3）根據(jù)資料（1）～資料（4），計(jì)算以上交易或事項(xiàng)對(duì)年末資產(chǎn)負(fù)債表“存貨”項(xiàng)目的影響金額。甲公司系2011年12月在深圳證券交易所掛牌的上市公司，主要從事手機(jī)、彩色電視機(jī)的生產(chǎn)和銷售，按單項(xiàng)存貨計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。XYZ會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受委托對(duì)該公司2012年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告進(jìn)行審計(jì)。在審計(jì)過程中，該事務(wù)所對(duì)以下交易或事項(xiàng)及其處理提出了異議。（1）甲公司2012年12月31日存貨中包含專為生產(chǎn)口手機(jī)而持有的配件10000套，每套成本為1600元。預(yù)計(jì)將每套配件組裝成一部口手機(jī)還需發(fā)生加工成本160元。C3手機(jī)是甲公司新開發(fā)的一款手機(jī)，于2012年8月推向市場，最初定價(jià)為每部2300元。根據(jù)市場反饋的信息，由于甲公司的競爭對(duì)手推出與C3手機(jī)性能類似的其他新款手機(jī)，致使甲公司C3手機(jī)的市場價(jià)格下降，甲公司所持有的C3手機(jī)配件的市場價(jià)格亦隨之下降。至2012年12月31日，C3手機(jī)的市場價(jià)格下降為每部1900元，口手機(jī)配件的市場價(jià)格下降為每套1500元。每部口手機(jī)預(yù)計(jì)的銷售費(fèi)用及相關(guān)稅費(fèi)為其單位售價(jià)的10％。
甲公司財(cái)務(wù)部認(rèn)為，2012年12月31日C3手機(jī)配件每套的成本高于其市場價(jià)格，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)減值損失，為此，以該配件在2012年12月31日每套1500元的市場價(jià)格為計(jì)算基礎(chǔ)，對(duì)C3手機(jī)配件計(jì)提了存貨跌價(jià)準(zhǔn)備100萬元。
（2）2012年12月31日，甲公司庫存產(chǎn)品中還包括400臺(tái)M型號(hào)液晶彩色電視機(jī)和200臺(tái)N型號(hào)液晶彩色電視機(jī)。M型號(hào)液晶彩色電視機(jī)是根據(jù)甲公司2012年I1月與乙公司簽訂的銷售合同生產(chǎn)的，合同價(jià)格為每臺(tái)1.8萬元；甲公司生產(chǎn)M型號(hào)液晶彩色電視機(jī)的單位成本為1.5萬元。銷售每臺(tái)M型號(hào)液晶彩色電視機(jī)預(yù)計(jì)發(fā)生的相關(guān)稅費(fèi)為0.1萬元。N型號(hào)液晶彩色電視機(jī)是甲公司根據(jù)市場供求狀況組織生產(chǎn)的，沒有簽訂銷售合同，單位成本為1.5萬元，市場價(jià)格預(yù)計(jì)為每臺(tái)1.4萬元，銷售每臺(tái)N型號(hào)液晶彩色電視機(jī)預(yù)計(jì)發(fā)生的相關(guān)稅費(fèi)為0.1萬元。
甲公司認(rèn)為，M型號(hào)液晶彩色電視機(jī)的合同價(jià)格不能代表其市場價(jià)格，應(yīng)當(dāng)采用N型號(hào)液晶彩色電視機(jī)的市場價(jià)格作為計(jì)算M型號(hào)液晶彩色電視機(jī)可變現(xiàn)凈值的依據(jù)。為此，甲公司對(duì)M型號(hào)液晶彩色電視機(jī)確認(rèn)了80萬元的跌價(jià)損失并從當(dāng)期應(yīng)納稅所得額中扣除；對(duì)N型號(hào)液晶彩色電視機(jī)確認(rèn)了40萬元的跌價(jià)損失并從當(dāng)期應(yīng)納稅所得額中扣除。此前，甲公司未對(duì)M型號(hào)和N型號(hào)液晶彩色電視機(jī)計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。
要求：
（1）分析、判斷事項(xiàng)（1）中，甲公司財(cái)務(wù)部對(duì)C3手機(jī)配件計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的會(huì)計(jì)處理是否正確，并簡要說明理由。如不正確，請(qǐng)說明正確的會(huì)計(jì)處理。
（2）分析、判斷事項(xiàng)（2）中，甲公司對(duì)M型號(hào)液晶彩色電視機(jī)計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備、從當(dāng)期應(yīng)納稅所得額中扣除確認(rèn)的存貨跌價(jià)損失的處理是否正確，并簡要說明理由。
（3）分析、判斷事項(xiàng)（2）中，甲公司對(duì)N型號(hào)液晶彩色電視機(jī)計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備、從當(dāng)期應(yīng)納稅所得額中扣除確認(rèn)的存貨跌價(jià)損失的處理是否正確，并簡要說明理由。
（4）分析、計(jì)算事項(xiàng)（2）中M型號(hào)和N型號(hào)液晶彩色電視機(jī)在資產(chǎn)負(fù)債表存貨項(xiàng)目中列示的正確金額。
9. 甲公司、乙公司、丙公司和丁公司有關(guān)資料如下：
(1)丙公司從事機(jī)械制造業(yè)務(wù)，甲公司持有丙公司40%股權(quán)，乙公司持有丁公司90%股權(quán)，丁公司從事煤炭開采業(yè)務(wù)，甲公司將持有的丙公司40%股權(quán)，按3000萬元的價(jià)格轉(zhuǎn)讓給乙公司，甲、乙公司之間無關(guān)聯(lián)方關(guān)系。
(2)丙公司將除貨幣資金15000萬元、持有的1000萬元某上市公司股權(quán)以外的所有資產(chǎn)和負(fù)債出售給甲公司。出售凈資產(chǎn)按資產(chǎn)評(píng)估值作價(jià)14800萬元。
(3)丙公司向乙公司發(fā)行股份，購買乙公司所擁有的丁企業(yè)90%股權(quán)。發(fā)行股份總額為5000萬股，每股面值1元，發(fā)行價(jià)格為8元／股。購買資產(chǎn)按資產(chǎn)評(píng)估值作價(jià)40000萬元。交易完成后，丙公司主營業(yè)務(wù)由機(jī)械制造業(yè)務(wù)變更為煤炭開采業(yè)務(wù)。丙公司發(fā)行后總股本為15000萬股，乙公司持有丙公司股份為9000萬股，占本次發(fā)行后公司總股本的60%，成為丙公司的控股股東。
(4)丁企業(yè)合并日和丙公司資產(chǎn)處置后簡要資產(chǎn)負(fù)債表如下：
(5)假定不考慮相關(guān)稅費(fèi)及利潤分配因素。
要求：根據(jù)上述資料，分析回答下列題。
1.判斷上述重組是否構(gòu)成反向購買，并說明理由。
2.判斷丙公司重組后的資產(chǎn)是否構(gòu)成業(yè)務(wù)，并說明理由。
3.編制丙公司向乙公司發(fā)行股份的會(huì)計(jì)分錄。
4.計(jì)算合并日合并財(cái)務(wù)報(bào)表中股本的數(shù)量及金額。
5.填列合并日簡要資產(chǎn)負(fù)債表中丙公司向乙公司發(fā)行股份后的數(shù)據(jù)及合并數(shù)據(jù)。
10. A公司有關(guān)商譽(yù)及其他事項(xiàng)的資料如下。
(1)2009年12月1日，A公司以1600萬元的價(jià)格吸收合并了非關(guān)聯(lián)方的甲公司。在購買日，甲公司可辨認(rèn)資產(chǎn)的公允價(jià)值為2500萬元，負(fù)債的公允價(jià)值為1000萬元，A公司確認(rèn)了商譽(yù)100萬元。甲公司的全部資產(chǎn)劃分為兩條生產(chǎn)線：A生產(chǎn)線(包括有X、Y、Z三臺(tái)設(shè)備)和B生產(chǎn)線(包括有S、T兩臺(tái)設(shè)備)，A生產(chǎn)線的公允價(jià)值為1500萬元(其中：X設(shè)備為400萬元、Y設(shè)備為500萬元、Z設(shè)備為600萬元)，B生產(chǎn)線的公允價(jià)值為1000萬元(其中：S設(shè)備為300萬元、T設(shè)備為700萬元)，A公司在合并甲公司后，將兩條生產(chǎn)線認(rèn)定為兩個(gè)資產(chǎn)組。兩條生產(chǎn)線的各臺(tái)設(shè)備預(yù)計(jì)尚可使用年限均為5年，預(yù)計(jì)凈殘值均為0，采用直線法計(jì)提折舊。2010年末出現(xiàn)減值跡象，A公司無法合理估計(jì)
A、B生產(chǎn)線公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額，經(jīng)評(píng)估計(jì)算確定的未來4年A、B生產(chǎn)線的現(xiàn)金流量現(xiàn)值分別為1000萬元和820萬元。
(2)A公司于2009年1月1日以l600萬元的價(jià)格購入乙公司80％的股權(quán)，購買丑乙公司可辨認(rèn)資產(chǎn)公允價(jià)值為l500萬元，不存在負(fù)債和或有負(fù)債等。合并前雙方不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系。假定乙公司所有資產(chǎn)被認(rèn)定為一個(gè)資產(chǎn)組，且所有可辨認(rèn)資產(chǎn)均未發(fā)生減值跡象；該資產(chǎn)組包含商譽(yù)，需要至少于每年年末進(jìn)行減值測試。2010年末，乙公司按購買日公允價(jià)值持續(xù)計(jì)算的可辨認(rèn)凈資產(chǎn)賬面價(jià)值為1350萬元，乙公司資產(chǎn)組的可收回金額為1500萬元。A公司根據(jù)上述有關(guān)資產(chǎn)減值測試資料，進(jìn)行了如下會(huì)計(jì)處理：
(1)認(rèn)定資產(chǎn)組或資產(chǎn)組組合
①將吸收合并的商譽(yù)(100萬元)、A生產(chǎn)線和B生產(chǎn)線認(rèn)定為一個(gè)資產(chǎn)組組合；
②將控股合并商譽(yù)(400萬元)與乙公司認(rèn)定為一個(gè)資產(chǎn)組乙。
(2)2010年末確定賬面價(jià)值及可收回金額
①包含商譽(yù)的A資產(chǎn)組的賬面價(jià)值為1260萬元，A資產(chǎn)組可收回金額為1000萬元；包含商譽(yù)的資產(chǎn)組B的賬面價(jià)值為840萬元，B資產(chǎn)組的可收回金額為820萬元。
②包含商譽(yù)的資產(chǎn)組乙調(diào)整少數(shù)股東權(quán)益后的賬面價(jià)值為1850萬元，可收回金額為1500萬元。
(3)2010年末計(jì)提資產(chǎn)減值損失
①吸收合并甲公司形成的商譽(yù)計(jì)提的減值金額為60萬元；
②生產(chǎn)線A應(yīng)計(jì)提的減值金額為200萬元；
③生產(chǎn)線B應(yīng)計(jì)提的減值金額為20萬元；
④控股合并乙公司的商譽(yù)，在合并報(bào)表中應(yīng)該計(jì)提的減值金額為350萬元。
要求：
(1)說明資產(chǎn)組認(rèn)定的依據(jù)，并根據(jù)上述資料中的會(huì)計(jì)處理(1)判斷A公司關(guān)于資產(chǎn)組的認(rèn)定是否正確。
(2)根據(jù)上述資料中的會(huì)計(jì)處理(2)和(3)，分析、判斷A公司的處理是否正確；如不正確，請(qǐng)說明正確的會(huì)計(jì)處理。(答案中的金額單位用“萬元”表示)
1. M公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅，率為17％。2012年年初，M公司購入一臺(tái)需要安裝的生產(chǎn)用設(shè)備，增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款為200萬元，增值稅金額為34萬元。購入過程中發(fā)生運(yùn)雜費(fèi)20萬元。設(shè)備運(yùn)抵公司后立即投入安裝，安裝期間領(lǐng)用外購原材料10萬元，相應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額為1.7萬元，領(lǐng)用自產(chǎn)產(chǎn)品50萬元，當(dāng)日市場價(jià)格為60萬元。M公司購入設(shè)備的入賬價(jià)值為（ ?。?。
A、277.8萬元
B、280萬元
C、290萬元
D、295.5萬元
2. 公司在日后期間發(fā)生的下列事項(xiàng)中，屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)的是（ ?。?。
A、A公司以資本公積5000萬元轉(zhuǎn)增資本
B、B公司不再符合高新技術(shù)企業(yè)條件，適用的所得稅稅率由15％變更為25％
C、債務(wù)人發(fā)生火災(zāi)，C公司報(bào)告期資產(chǎn)負(fù)債表日存在的賬款i000萬元無法收回
D、法院對(duì)報(bào)告期發(fā)生的未決訴訟作出判決，D公司服從判決，支付賠償款500萬元
3. 2012年1月1日，甲公司資產(chǎn)管理部門外購一棟寫字樓用于出租，并于當(dāng)日簽訂租賃協(xié)議。購置當(dāng)日辦公樓的成本為3200萬元，甲公司采用公允價(jià)值模式對(duì)投資性房地產(chǎn)進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。租賃合同約定租期為2012年1月2日至2014年12月31日，年租金為360萬元。2012年12月31日寫字樓的公允價(jià)值為3500萬元，甲公司2012年發(fā)生修理費(fèi)40萬元，則甲公司2012年因該投資性房地產(chǎn)影響營業(yè)利潤的金額為（ ?。?。
A、320萬元
B、602萬元
C、620萬元
D、660萬元
4. 東華公司在購建一大型生產(chǎn)設(shè)備時(shí)存在兩筆一般借款：第一筆為2012年8月1日借入的1000萬元，年利率為8％，期限為3年；第二筆為2013年7月1日借入的500萬元，年利率為10％，期限為5年。該企業(yè)2013年1月1日開始購建上述設(shè)備，1月1日發(fā)生支出800萬元，3月1日發(fā)生支出200萬元，9月1日發(fā)生支出600萬元，對(duì)于未使用的一般借款，企業(yè)將其存入銀行，2013年度閑置資金產(chǎn)生利息收益5萬元，2013年末工程尚未完工，則該企業(yè)2013年為購建生產(chǎn)設(shè)備占用一般借款應(yīng)予費(fèi)用化的利息金額為（ ?。?。
A、9．8萬元
B、4．8萬元
C、83．2萬元
D、95．2萬元
多項(xiàng)選擇題
5. 關(guān)于資產(chǎn)減值，下列說法中正確的有（ ?。?BR> A、折現(xiàn)率是反映當(dāng)前市場貨幣時(shí)間價(jià)值和資產(chǎn)特定風(fēng)險(xiǎn)的稅前利率，該折現(xiàn)率是企業(yè)在購置或者投資資產(chǎn)時(shí)所要求的必要報(bào)酬率、
B、因企業(yè)合并所形成的商譽(yù)和使用壽命不確定的無形資產(chǎn)，無論是否存在減值跡象，每年都應(yīng)當(dāng)進(jìn)行減值測試
C、根據(jù)謹(jǐn)慎性原則，可收回金額應(yīng)當(dāng)根據(jù)資產(chǎn)的公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額與資產(chǎn)預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值兩者之間較低者確定
D、資產(chǎn)預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值，應(yīng)當(dāng)按照資產(chǎn)在持續(xù)使用過程中和最終處置時(shí)所產(chǎn)生的預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量，選擇恰當(dāng)?shù)恼郜F(xiàn)率對(duì)其進(jìn)行折現(xiàn)后的金額加以確定
6. 下列各項(xiàng)關(guān)于無形資產(chǎn)的說法中，不正確的有（ ?。?。
A、使用壽命有限的無形資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)自可供使用時(shí)起在預(yù)計(jì)使用年限內(nèi)分期平均攤銷
B、生產(chǎn)車間使用的無形資產(chǎn)，如非專利技術(shù)，其每期的攤銷額應(yīng)計(jì)人管理費(fèi)用
C、出租的無形資產(chǎn)，其每期的攤銷額應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用
D、使用壽命不確定的無形資產(chǎn)，在持有期間內(nèi)不需要攤銷，但應(yīng)當(dāng)在每個(gè)會(huì)計(jì)期間進(jìn)行減值測試
簡答題
7. 綠園公司2013年發(fā)生如下業(yè)務(wù)：(1)1月1日外購一臺(tái)需要安裝的生產(chǎn)設(shè)備，設(shè)備價(jià)款150萬元，發(fā)生安裝費(fèi)用30萬元，3月31日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。綠園公司對(duì)其采用年數(shù)總和法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)凈殘值為0，預(yù)計(jì)使用壽命為5年。稅法規(guī)定此類設(shè)備應(yīng)按照直線法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)凈殘值、使用壽命與會(huì)計(jì)一致，當(dāng)年此設(shè)備生產(chǎn)的產(chǎn)品至年末全部對(duì)外出售。
(2)3月1日，購人一項(xiàng)專利技術(shù)，原價(jià)為480萬元．該專利技術(shù)使用壽命不確定，期末進(jìn)行減值測試，確認(rèn)100萬元的減值準(zhǔn)備。稅法規(guī)定，該項(xiàng)專利技術(shù)應(yīng)按照10年期限采用直線法進(jìn)行攤銷，有關(guān)攤銷額允許稅前扣除。
(3)6月30日，綠園公司持有M公司30％的股權(quán)．能夠?qū)公司的財(cái)務(wù)和經(jīng)營決策產(chǎn)生重大影響。M公司2013年上半年實(shí)現(xiàn)公允凈利潤600萬元，綠園公司對(duì)此確認(rèn)投資收益，并相應(yīng)調(diào)整長期股權(quán)投資賬面價(jià)值。該項(xiàng)投資為綠園公司2013年初取得，入賬價(jià)值為250萬元(等于初始投資成本)，當(dāng)年M公司未發(fā)生其他分配事項(xiàng)。期末該投資可收回金額為350萬元。 綠園公司打算長期持有該長期股權(quán)投資。
(4)本期發(fā)生公益性捐贈(zèng)支出310萬元，稅法規(guī)定，對(duì)公益事業(yè)的捐贈(zèng)支出在年度利潤總額 12％以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除；超過部分不得扣除。
(5)年末持有的可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值上升 80萬元。
(6)其他資料：綠園公司2013年實(shí)現(xiàn)利潤總額 2500萬元，適用的所得稅稅率為25％，假定期初遞延所得稅項(xiàng)目余額均為0，未來期間能取得足夠的應(yīng)納稅所得額用于抵扣可抵扣暫時(shí)性差異。假定不考慮其他因素。
要求：
(1)根據(jù)資料(1)，分別計(jì)算2013年該項(xiàng)設(shè)備會(huì)計(jì)和稅法的折舊金額，并計(jì)算應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅；
(2)根據(jù)資料(2)，計(jì)算2013年末無形資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)，并計(jì)算應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅；
(3)根據(jù)資料(3)，計(jì)算長期股權(quán)投資應(yīng)確認(rèn)的減值金額，并計(jì)算2013年末應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅和應(yīng)納稅調(diào)整的金額；
(4)計(jì)算綠園公司2013年應(yīng)納稅所得額和應(yīng)交所得稅；
(5)計(jì)算綠園公司2013年所得稅費(fèi)用的金額，并編制綠園公司確認(rèn)所得稅的相關(guān)分錄。
8. A公司是一個(gè)集汽車生產(chǎn)、銷售、汽車修理修配于一體的大型企業(yè)。2×13年，A公司發(fā)生了以下業(yè)務(wù)。
（1）3月1日，A公司購人了一批汽車零部件。用于自產(chǎn)自銷的汽車。該批零部件的購買價(jià)款為500萬元，發(fā)生的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為85萬元。購買過程中發(fā)生了運(yùn)雜費(fèi)20萬元，到年末，已領(lǐng)用50％用于生產(chǎn)汽車，該批汽車尚未完工，到年末發(fā)生了除零部件之外的成本總額200萬元。
（2）5月30日，接受8公司的委托代為銷售一批汽車，汽車的成本總額為2000萬元，共50輛。雙方約定，A公司需按照每輛60萬元的價(jià)格對(duì)外銷售，按不含稅售價(jià)的15％收取代銷手續(xù)費(fèi)。到年末，已對(duì)外銷售20輛。
（3）6月30日.A公司接受C公司委托代為生產(chǎn)10輛汽車。這10輛汽車是由于C公司發(fā)生配件短缺造成的尚未組裝完工的汽車，組裝完成后交回給C公司。A公司在組裝過程中領(lǐng)用螺鈕等配件價(jià)值200萬元，發(fā)生人工成本為100萬元，到年末尚未組裝完成。
（4）2×13年年末，A公司為了鼓勵(lì)職工工作，購買了一批面粉和食用油作為過年福利，共花費(fèi)300萬元。該批面粉和食用油尚未發(fā)放給職工。假定A公司適用的增值稅稅率為17％，不考慮其他因素。
要求：
（1）假定資料（1）中該批尚未領(lǐng)用的零部件市場銷售價(jià)格為200萬元，該批零部件全部用于生產(chǎn)汽車至完工將發(fā)生成本500萬元，該汽車的市場銷售價(jià)格為900萬元，預(yù)計(jì)將發(fā)生銷售費(fèi)用80萬元。判斷資料（1）中尚未領(lǐng)用的零部件是否發(fā)生了減值。
（2）根據(jù)資料（2），判斷受托代銷的汽車是否應(yīng)在A公司的存貨項(xiàng)目中列示，如果列示，請(qǐng)計(jì)算此批汽車在存貨項(xiàng)目中列示的金額；計(jì)算A公司因銷售該汽車確認(rèn)的收入金額。
（3）根據(jù)資料（1）～資料（4），計(jì)算以上交易或事項(xiàng)對(duì)年末資產(chǎn)負(fù)債表“存貨”項(xiàng)目的影響金額。甲公司系2011年12月在深圳證券交易所掛牌的上市公司，主要從事手機(jī)、彩色電視機(jī)的生產(chǎn)和銷售，按單項(xiàng)存貨計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。XYZ會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受委托對(duì)該公司2012年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告進(jìn)行審計(jì)。在審計(jì)過程中，該事務(wù)所對(duì)以下交易或事項(xiàng)及其處理提出了異議。（1）甲公司2012年12月31日存貨中包含專為生產(chǎn)口手機(jī)而持有的配件10000套，每套成本為1600元。預(yù)計(jì)將每套配件組裝成一部口手機(jī)還需發(fā)生加工成本160元。C3手機(jī)是甲公司新開發(fā)的一款手機(jī)，于2012年8月推向市場，最初定價(jià)為每部2300元。根據(jù)市場反饋的信息，由于甲公司的競爭對(duì)手推出與C3手機(jī)性能類似的其他新款手機(jī)，致使甲公司C3手機(jī)的市場價(jià)格下降，甲公司所持有的C3手機(jī)配件的市場價(jià)格亦隨之下降。至2012年12月31日，C3手機(jī)的市場價(jià)格下降為每部1900元，口手機(jī)配件的市場價(jià)格下降為每套1500元。每部口手機(jī)預(yù)計(jì)的銷售費(fèi)用及相關(guān)稅費(fèi)為其單位售價(jià)的10％。
甲公司財(cái)務(wù)部認(rèn)為，2012年12月31日C3手機(jī)配件每套的成本高于其市場價(jià)格，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)減值損失，為此，以該配件在2012年12月31日每套1500元的市場價(jià)格為計(jì)算基礎(chǔ)，對(duì)C3手機(jī)配件計(jì)提了存貨跌價(jià)準(zhǔn)備100萬元。
（2）2012年12月31日，甲公司庫存產(chǎn)品中還包括400臺(tái)M型號(hào)液晶彩色電視機(jī)和200臺(tái)N型號(hào)液晶彩色電視機(jī)。M型號(hào)液晶彩色電視機(jī)是根據(jù)甲公司2012年I1月與乙公司簽訂的銷售合同生產(chǎn)的，合同價(jià)格為每臺(tái)1.8萬元；甲公司生產(chǎn)M型號(hào)液晶彩色電視機(jī)的單位成本為1.5萬元。銷售每臺(tái)M型號(hào)液晶彩色電視機(jī)預(yù)計(jì)發(fā)生的相關(guān)稅費(fèi)為0.1萬元。N型號(hào)液晶彩色電視機(jī)是甲公司根據(jù)市場供求狀況組織生產(chǎn)的，沒有簽訂銷售合同，單位成本為1.5萬元，市場價(jià)格預(yù)計(jì)為每臺(tái)1.4萬元，銷售每臺(tái)N型號(hào)液晶彩色電視機(jī)預(yù)計(jì)發(fā)生的相關(guān)稅費(fèi)為0.1萬元。
甲公司認(rèn)為，M型號(hào)液晶彩色電視機(jī)的合同價(jià)格不能代表其市場價(jià)格，應(yīng)當(dāng)采用N型號(hào)液晶彩色電視機(jī)的市場價(jià)格作為計(jì)算M型號(hào)液晶彩色電視機(jī)可變現(xiàn)凈值的依據(jù)。為此，甲公司對(duì)M型號(hào)液晶彩色電視機(jī)確認(rèn)了80萬元的跌價(jià)損失并從當(dāng)期應(yīng)納稅所得額中扣除；對(duì)N型號(hào)液晶彩色電視機(jī)確認(rèn)了40萬元的跌價(jià)損失并從當(dāng)期應(yīng)納稅所得額中扣除。此前，甲公司未對(duì)M型號(hào)和N型號(hào)液晶彩色電視機(jī)計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。
要求：
（1）分析、判斷事項(xiàng)（1）中，甲公司財(cái)務(wù)部對(duì)C3手機(jī)配件計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的會(huì)計(jì)處理是否正確，并簡要說明理由。如不正確，請(qǐng)說明正確的會(huì)計(jì)處理。
（2）分析、判斷事項(xiàng)（2）中，甲公司對(duì)M型號(hào)液晶彩色電視機(jī)計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備、從當(dāng)期應(yīng)納稅所得額中扣除確認(rèn)的存貨跌價(jià)損失的處理是否正確，并簡要說明理由。
（3）分析、判斷事項(xiàng)（2）中，甲公司對(duì)N型號(hào)液晶彩色電視機(jī)計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備、從當(dāng)期應(yīng)納稅所得額中扣除確認(rèn)的存貨跌價(jià)損失的處理是否正確，并簡要說明理由。
（4）分析、計(jì)算事項(xiàng)（2）中M型號(hào)和N型號(hào)液晶彩色電視機(jī)在資產(chǎn)負(fù)債表存貨項(xiàng)目中列示的正確金額。
9. 甲公司、乙公司、丙公司和丁公司有關(guān)資料如下：
(1)丙公司從事機(jī)械制造業(yè)務(wù)，甲公司持有丙公司40%股權(quán)，乙公司持有丁公司90%股權(quán)，丁公司從事煤炭開采業(yè)務(wù)，甲公司將持有的丙公司40%股權(quán)，按3000萬元的價(jià)格轉(zhuǎn)讓給乙公司，甲、乙公司之間無關(guān)聯(lián)方關(guān)系。
(2)丙公司將除貨幣資金15000萬元、持有的1000萬元某上市公司股權(quán)以外的所有資產(chǎn)和負(fù)債出售給甲公司。出售凈資產(chǎn)按資產(chǎn)評(píng)估值作價(jià)14800萬元。
(3)丙公司向乙公司發(fā)行股份，購買乙公司所擁有的丁企業(yè)90%股權(quán)。發(fā)行股份總額為5000萬股，每股面值1元，發(fā)行價(jià)格為8元／股。購買資產(chǎn)按資產(chǎn)評(píng)估值作價(jià)40000萬元。交易完成后，丙公司主營業(yè)務(wù)由機(jī)械制造業(yè)務(wù)變更為煤炭開采業(yè)務(wù)。丙公司發(fā)行后總股本為15000萬股，乙公司持有丙公司股份為9000萬股，占本次發(fā)行后公司總股本的60%，成為丙公司的控股股東。
(4)丁企業(yè)合并日和丙公司資產(chǎn)處置后簡要資產(chǎn)負(fù)債表如下：
(5)假定不考慮相關(guān)稅費(fèi)及利潤分配因素。
要求：根據(jù)上述資料，分析回答下列題。
1.判斷上述重組是否構(gòu)成反向購買，并說明理由。
2.判斷丙公司重組后的資產(chǎn)是否構(gòu)成業(yè)務(wù)，并說明理由。
3.編制丙公司向乙公司發(fā)行股份的會(huì)計(jì)分錄。
4.計(jì)算合并日合并財(cái)務(wù)報(bào)表中股本的數(shù)量及金額。
5.填列合并日簡要資產(chǎn)負(fù)債表中丙公司向乙公司發(fā)行股份后的數(shù)據(jù)及合并數(shù)據(jù)。
10. A公司有關(guān)商譽(yù)及其他事項(xiàng)的資料如下。
(1)2009年12月1日，A公司以1600萬元的價(jià)格吸收合并了非關(guān)聯(lián)方的甲公司。在購買日，甲公司可辨認(rèn)資產(chǎn)的公允價(jià)值為2500萬元，負(fù)債的公允價(jià)值為1000萬元，A公司確認(rèn)了商譽(yù)100萬元。甲公司的全部資產(chǎn)劃分為兩條生產(chǎn)線：A生產(chǎn)線(包括有X、Y、Z三臺(tái)設(shè)備)和B生產(chǎn)線(包括有S、T兩臺(tái)設(shè)備)，A生產(chǎn)線的公允價(jià)值為1500萬元(其中：X設(shè)備為400萬元、Y設(shè)備為500萬元、Z設(shè)備為600萬元)，B生產(chǎn)線的公允價(jià)值為1000萬元(其中：S設(shè)備為300萬元、T設(shè)備為700萬元)，A公司在合并甲公司后，將兩條生產(chǎn)線認(rèn)定為兩個(gè)資產(chǎn)組。兩條生產(chǎn)線的各臺(tái)設(shè)備預(yù)計(jì)尚可使用年限均為5年，預(yù)計(jì)凈殘值均為0，采用直線法計(jì)提折舊。2010年末出現(xiàn)減值跡象，A公司無法合理估計(jì)
A、B生產(chǎn)線公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額，經(jīng)評(píng)估計(jì)算確定的未來4年A、B生產(chǎn)線的現(xiàn)金流量現(xiàn)值分別為1000萬元和820萬元。
(2)A公司于2009年1月1日以l600萬元的價(jià)格購入乙公司80％的股權(quán)，購買丑乙公司可辨認(rèn)資產(chǎn)公允價(jià)值為l500萬元，不存在負(fù)債和或有負(fù)債等。合并前雙方不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系。假定乙公司所有資產(chǎn)被認(rèn)定為一個(gè)資產(chǎn)組，且所有可辨認(rèn)資產(chǎn)均未發(fā)生減值跡象；該資產(chǎn)組包含商譽(yù)，需要至少于每年年末進(jìn)行減值測試。2010年末，乙公司按購買日公允價(jià)值持續(xù)計(jì)算的可辨認(rèn)凈資產(chǎn)賬面價(jià)值為1350萬元，乙公司資產(chǎn)組的可收回金額為1500萬元。A公司根據(jù)上述有關(guān)資產(chǎn)減值測試資料，進(jìn)行了如下會(huì)計(jì)處理：
(1)認(rèn)定資產(chǎn)組或資產(chǎn)組組合
①將吸收合并的商譽(yù)(100萬元)、A生產(chǎn)線和B生產(chǎn)線認(rèn)定為一個(gè)資產(chǎn)組組合；
②將控股合并商譽(yù)(400萬元)與乙公司認(rèn)定為一個(gè)資產(chǎn)組乙。
(2)2010年末確定賬面價(jià)值及可收回金額
①包含商譽(yù)的A資產(chǎn)組的賬面價(jià)值為1260萬元，A資產(chǎn)組可收回金額為1000萬元；包含商譽(yù)的資產(chǎn)組B的賬面價(jià)值為840萬元，B資產(chǎn)組的可收回金額為820萬元。
②包含商譽(yù)的資產(chǎn)組乙調(diào)整少數(shù)股東權(quán)益后的賬面價(jià)值為1850萬元，可收回金額為1500萬元。
(3)2010年末計(jì)提資產(chǎn)減值損失
①吸收合并甲公司形成的商譽(yù)計(jì)提的減值金額為60萬元；
②生產(chǎn)線A應(yīng)計(jì)提的減值金額為200萬元；
③生產(chǎn)線B應(yīng)計(jì)提的減值金額為20萬元；
④控股合并乙公司的商譽(yù)，在合并報(bào)表中應(yīng)該計(jì)提的減值金額為350萬元。
要求：
(1)說明資產(chǎn)組認(rèn)定的依據(jù)，并根據(jù)上述資料中的會(huì)計(jì)處理(1)判斷A公司關(guān)于資產(chǎn)組的認(rèn)定是否正確。
(2)根據(jù)上述資料中的會(huì)計(jì)處理(2)和(3)，分析、判斷A公司的處理是否正確；如不正確，請(qǐng)說明正確的會(huì)計(jì)處理。(答案中的金額單位用“萬元”表示)