單項選擇題
1、關于民間非營利組織“業(yè)務活動成本”科目的會計處理，下列說法中正確的是（ ?。?。
A．期末轉入“非限定性凈資產”科目
B．期末轉入“限定性凈資產”科目
C．期末和商品銷售收人對沖，差額轉入“非限定性凈資產”科目
D．期末和商品銷售收入對沖，差額轉入“限定性凈資產”科目
2、甲公司期末原材料的賬面余額為200萬元，數(shù)量為10噸。該原材料專門用于生產與乙公司所簽合同約定的40臺Y產品，該合同約定：甲公司為乙公司提供Y產品40臺，每臺售價10萬元，將該原材料加工成40臺Y產品尚需發(fā)生加工成本190萬元。估計銷售每臺Y產品尚需發(fā)生相關稅費1萬元，本期期末市場上該原材料每噸售價為18萬元，估計銷售每噸原材料尚需發(fā)生相關稅費0．2萬元。假定本題所有相關事項均不含增值稅，那么期末該原材料的賬面價值為（ ?。┤f元。
A．170
B．178
C．200
D．210
3、 2014年1月1日，甲公司購入乙公司當日發(fā)行的4年期、到期一次還本付息債券，面值總額為1000萬元，票面年利率為5%，實際支付價款為1050萬元，另發(fā)生交易費用2萬元。甲公司將該債券劃分為持有至到期投資，每年年末按照實際利率法確認投資收益，2014年12月31日確認投資收益35萬元。2014年12月31日，甲公司該債券的攤余成本為（ ）萬元。
A．1037
B．1035
C．1065
D．1087
4、2×13年7月1日，A公司持有B公司40%股權的賬面價值為2000萬元，并采用權益法核算。當日，A公司將持有的B公司股權出售50%，取得價款1200萬元，剩余股權仍采用權益法核算。持有B公司40%股權期間，A公司確認的其他綜合收益為400萬元(按比例享有的B公司可供出售金融資產的公允價值變動)，其他所有者權益變動為100萬元，不考慮相關稅費。A公司出售B公司股權應確認的投資收益為（ ）萬元。
A．400
B．200
C．700
D．450
5、 2015年度，甲公司發(fā)生的相關交易或事項如下：(1)4月1日，甲公司收到先征后返的增值稅稅額600萬元；(2)8月1日，甲公司收到政府無償撥付的300萬元款項，用于正在建造的新型設備。至12月31日，該設備仍處于建造過程中；(3)10月10日，甲公司收到當?shù)卣芳拥耐顿Y500萬元。根據上述業(yè)務，甲公司2015年度因政府補助應確認的營業(yè)外收入金額是（ ?。┤f元。
A．600
B．800
C．900
D．1100
6、 2015年10月10日A公司與D公司簽訂一件特定商品銷售合同。合同規(guī)定，該商品需單獨設計制造，總價款為532．50萬元，自合同簽訂日起兩個月內交貨。D公司已預付全部價款。至本月月末，該件商品尚未完工，已發(fā)生生產成本232．5萬元(其中，生產工人職工薪酬7．5萬元，原材料225萬元)。A公司2015年10月應確認收入為（ ）萬元。
A．232．5
B．532．5
C．0
D．300
多項選擇題
7、 下列選項中，對建造合同的會計處理正確的有（ ）。
A．預計總成本超過總收入的部分，應提取損失準備，并計入當期損益
B．企業(yè)因提前竣工收到的獎勵款，應計入合同收入
C．因訂立合同發(fā)生的差旅費，能夠單獨區(qū)分和可靠計量且合同可能訂立的，發(fā)生時即計人合同成本
D．施工生產過程中租用外單位施工機械支付的租賃費不構成合同成本
判斷題
8、6.企業(yè)每一會計期間的利息資本化金額不應當超過當期相關借款實際發(fā)生的利息金額。（ ）
簡答題
9、 (除題目中有特殊要求外，答案中金額單位以萬元表示，有小數(shù)的，保留兩位小數(shù))
甲股份有限公司(以下簡稱甲公司)為上市公司，系增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17％。甲公司2014年度財務報告于2015年4月10日經董事會批準對外報出。報出前有關情況和業(yè)務資料如下：
(1)甲公司在2015年1月進行內部審計過程中，發(fā)現(xiàn)以下情況：
(1)2014年7月1日，甲公司采用支付手續(xù)費方式委托乙公司代銷8產品400件，售價為每件10萬元．按售價(不含增值稅)的5％向乙公司支付手續(xù)費(由乙公司從售價中直接扣除)。當日，甲公司發(fā)出8產品400件，單位成本為8萬元。甲公司據此確認應收賬款3800萬元、銷售費用200萬元、銷售收入4000萬元，同時結轉銷售成本3200萬元。2014年12月31日，甲公司收到乙公司轉來的代銷清單，B產品已銷售200件，同時開出增值稅專用發(fā)票；但尚未收到乙公司代銷B產品的款項。當日，甲公司確認應收賬款340萬元、應交增值稅銷項稅額340萬元。
②2014年12月1日，甲公司與丙公司簽訂合同銷售C產品一批，售價為4000萬元，成本為2800萬元。當日，甲公司將收到的丙公司預付貨款2000萬元存入銀行。2014年12月31日，該批產品尚未發(fā)出，也未開具增值稅專用發(fā)票。甲公司據此確認銷售收入2000萬元、結轉銷售成本1400萬元。
③2014年12月31日，甲公司對丁公司長期股權投資的賬面價值為1800萬元，擁有丁公司60％有表決權的股份。當日，如將該投資對外出售，預計售價為1500萬元，預計相關稅費為20萬元；如繼續(xù)持有該投資，預計在持有期間和處置時形成的未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值為1450萬。甲公司據此于2014年12月31日就該長期股權投資計提減值準備300萬元。
(2)2015年1月1日至4月10日期間，甲公司發(fā)生的交易或事項資料如下：
①2015年1月12日，甲公司收到戊公司退回的2014年12月從其購人的一批D產品，以及稅務機關開具的進貨退出相關證明。當日，甲公司向戊公司開具紅字增值稅專用發(fā)票。該批D產品的銷售價格為200萬元，增值稅稅額為34萬元，銷售成本為140萬元。至2015年1月12日。甲公司尚未收到銷售D產品的款項。2015年3月2日，甲公司獲知庚公司被法院依法宣告破產，預計應收庚公司款項200萬元收回的可能性極小，應按全額計提壞賬準備。甲公司在2014年12月31日已被告知庚公司資金周轉困難可能無法按期償還債務，因而相應計提了壞賬準備60萬元。
(3)其他資料：
①上述產品銷售價格均為公允價格(不含增值稅)；銷售成本在確認銷售收入時逐筆結轉。除特別說明外，所有資產均未計提減值準備。
②甲公司適用的所得稅稅率為25％；2014年度所得稅匯算清繳于2015年2月28日完成，在此之前發(fā)生的2014年度納稅調整事項，均可進行納稅調整；假定預計未來期間能夠產生足夠的應納稅所得額用于抵扣暫時性差異。不考慮除增值稅、所得稅以外的其他相關稅費。
③甲公司按照當年實現(xiàn)凈利潤的10％提取法定盈余公積。
要求：
(1)判斷資料(1)中相關交易或事項的會計處理，哪些不正確(分別注明其序號)。
(2)對資料(1)中不正確的會計處理，編制相應的調整分錄。
(3)判斷資料(2)相關資產負債表日后事項，哪些屬于調整事項(分別注明其序號)。
(4)對資料(2)中判斷為資產負債表日后調整事項的，編制相應的調整分錄。(逐筆編制涉及所得稅的會計分錄；合并編制涉及“利潤分配一未分配利潤”、“盈余公積一法定盈余公積”的會計分錄)
10、甲上市公司主要從事丁產品的生產和銷售。自從2014年以來，由于市場及技術進步等因素的影響，丁產品銷量大幅度減少。該公司在編制2015年半年度財務報告前，對生產丁產品的生產線及相關設備進行減值測試。
(1)丁產品生產線由專用設備A、B和輔助設備C組成。生產出丁產品后，經包裝車間設備D進行整體包裝后對外出售。
①減值測試當日，設備A、B的賬面價值分別為900萬元、600萬元。除生產丁產品外，設備A、B無其他用途，其公允價值減去處置費用后的凈額及未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值均無法單獨確定。
②減值測試當日，設備C的賬面價值為500萬元。如以現(xiàn)行狀態(tài)對外出售，預計售價為340萬元(即公允價值)，另將發(fā)生處置費用40萬元。設備C的未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值無法單獨確定。
③設備D除用于丁產品包裝外，還對甲公司生產的其他產品進行包裝。甲公司規(guī)定，包裝車間在提供包裝服務時，按市場價格收取包裝費用。減值測試當日，設備D的賬面價值為1200萬元。如以現(xiàn)行狀態(tài)對外出售，預計售價為1160萬元(即公允價值)，另將發(fā)生處置費用60萬元；如按收取的包裝費預計，其未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值為1180萬元。
(2)丁產品生產線預計尚可使用3年，無法可靠取得其整體公允價值。根據甲公司管理層制定的相關預算，丁產品生產線未來3年的現(xiàn)金流量預計如下(有關現(xiàn)金流量均發(fā)生于半年年末)：
①2015年7月至2016年6月有關現(xiàn)金流入和流出情況：
②2016年7月至2017年6月，現(xiàn)金流量將在①的基礎上增長5％。
③2017年7月至2018年6月，現(xiàn)金流量將在①的基礎上增長3％。
除上述情況外，不考慮其他因素。
(3)甲公司在取得丁產品生產線時預計其必要報酬率為5％，故以5％作為預計未來現(xiàn)金流量的折現(xiàn)率。
(4)根據上述(1)至(3)的情況，甲公司進行了生產線及包裝設備的減值測試，計提了固定資產減值準備。
①丁產品銷量大幅度減少表明丁產品生產線及包裝設備均存在明顯減值跡象，因此對設備
A、B、C、D均進行減值測試。
②將設備A、B、C作為一個資產組進行減值測試。
該資產組的可收回金額=(1500-500-400-80-20)×0．9524+(1500-500-400-80-20)×105％×0．9070+(1500-500-400-80-20)× 103％×0．8638=476．2+476．175+444．857=1397．23(萬元)；
該資產組應計提的減值準備=(900+600+500)-1397．23=602．77(萬元)；其中：設備C應計提的減值準備=500-(340-40)=200(萬元)；設備A應計提的減值準備=(602．77-200)×900÷1500=241．66(萬元)；設備B應計提的減值準備=402．77-241．66=161．11(萬元)。
③對設備D單獨進行減值測試。
設備D應計提的減值準備=1200-(1160-60)=100(萬元)。
要求：
(1)分析、判斷甲公司將設備A、B、C認定為一個資產組是否正確，并簡要說明理由；如不正確，請說明正確的認定結果。
(2)分析、判斷甲公司計算確定的設備A、B、C、D各單項資產所計提的減值準備金額是否正確，并簡要說明理由；如不正確，請計算確定正確的金額。
1、關于民間非營利組織“業(yè)務活動成本”科目的會計處理，下列說法中正確的是（ ?。?。
A．期末轉入“非限定性凈資產”科目
B．期末轉入“限定性凈資產”科目
C．期末和商品銷售收人對沖，差額轉入“非限定性凈資產”科目
D．期末和商品銷售收入對沖，差額轉入“限定性凈資產”科目
2、甲公司期末原材料的賬面余額為200萬元，數(shù)量為10噸。該原材料專門用于生產與乙公司所簽合同約定的40臺Y產品，該合同約定：甲公司為乙公司提供Y產品40臺，每臺售價10萬元，將該原材料加工成40臺Y產品尚需發(fā)生加工成本190萬元。估計銷售每臺Y產品尚需發(fā)生相關稅費1萬元，本期期末市場上該原材料每噸售價為18萬元，估計銷售每噸原材料尚需發(fā)生相關稅費0．2萬元。假定本題所有相關事項均不含增值稅，那么期末該原材料的賬面價值為（ ?。┤f元。
A．170
B．178
C．200
D．210
3、 2014年1月1日，甲公司購入乙公司當日發(fā)行的4年期、到期一次還本付息債券，面值總額為1000萬元，票面年利率為5%，實際支付價款為1050萬元，另發(fā)生交易費用2萬元。甲公司將該債券劃分為持有至到期投資，每年年末按照實際利率法確認投資收益，2014年12月31日確認投資收益35萬元。2014年12月31日，甲公司該債券的攤余成本為（ ）萬元。
A．1037
B．1035
C．1065
D．1087
4、2×13年7月1日，A公司持有B公司40%股權的賬面價值為2000萬元，并采用權益法核算。當日，A公司將持有的B公司股權出售50%，取得價款1200萬元，剩余股權仍采用權益法核算。持有B公司40%股權期間，A公司確認的其他綜合收益為400萬元(按比例享有的B公司可供出售金融資產的公允價值變動)，其他所有者權益變動為100萬元，不考慮相關稅費。A公司出售B公司股權應確認的投資收益為（ ）萬元。
A．400
B．200
C．700
D．450
5、 2015年度，甲公司發(fā)生的相關交易或事項如下：(1)4月1日，甲公司收到先征后返的增值稅稅額600萬元；(2)8月1日，甲公司收到政府無償撥付的300萬元款項，用于正在建造的新型設備。至12月31日，該設備仍處于建造過程中；(3)10月10日，甲公司收到當?shù)卣芳拥耐顿Y500萬元。根據上述業(yè)務，甲公司2015年度因政府補助應確認的營業(yè)外收入金額是（ ?。┤f元。
A．600
B．800
C．900
D．1100
6、 2015年10月10日A公司與D公司簽訂一件特定商品銷售合同。合同規(guī)定，該商品需單獨設計制造，總價款為532．50萬元，自合同簽訂日起兩個月內交貨。D公司已預付全部價款。至本月月末，該件商品尚未完工，已發(fā)生生產成本232．5萬元(其中，生產工人職工薪酬7．5萬元，原材料225萬元)。A公司2015年10月應確認收入為（ ）萬元。
A．232．5
B．532．5
C．0
D．300
多項選擇題
7、 下列選項中，對建造合同的會計處理正確的有（ ）。
A．預計總成本超過總收入的部分，應提取損失準備，并計入當期損益
B．企業(yè)因提前竣工收到的獎勵款，應計入合同收入
C．因訂立合同發(fā)生的差旅費，能夠單獨區(qū)分和可靠計量且合同可能訂立的，發(fā)生時即計人合同成本
D．施工生產過程中租用外單位施工機械支付的租賃費不構成合同成本
判斷題
8、6.企業(yè)每一會計期間的利息資本化金額不應當超過當期相關借款實際發(fā)生的利息金額。（ ）
簡答題
9、 (除題目中有特殊要求外，答案中金額單位以萬元表示，有小數(shù)的，保留兩位小數(shù))
甲股份有限公司(以下簡稱甲公司)為上市公司，系增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17％。甲公司2014年度財務報告于2015年4月10日經董事會批準對外報出。報出前有關情況和業(yè)務資料如下：
(1)甲公司在2015年1月進行內部審計過程中，發(fā)現(xiàn)以下情況：
(1)2014年7月1日，甲公司采用支付手續(xù)費方式委托乙公司代銷8產品400件，售價為每件10萬元．按售價(不含增值稅)的5％向乙公司支付手續(xù)費(由乙公司從售價中直接扣除)。當日，甲公司發(fā)出8產品400件，單位成本為8萬元。甲公司據此確認應收賬款3800萬元、銷售費用200萬元、銷售收入4000萬元，同時結轉銷售成本3200萬元。2014年12月31日，甲公司收到乙公司轉來的代銷清單，B產品已銷售200件，同時開出增值稅專用發(fā)票；但尚未收到乙公司代銷B產品的款項。當日，甲公司確認應收賬款340萬元、應交增值稅銷項稅額340萬元。
②2014年12月1日，甲公司與丙公司簽訂合同銷售C產品一批，售價為4000萬元，成本為2800萬元。當日，甲公司將收到的丙公司預付貨款2000萬元存入銀行。2014年12月31日，該批產品尚未發(fā)出，也未開具增值稅專用發(fā)票。甲公司據此確認銷售收入2000萬元、結轉銷售成本1400萬元。
③2014年12月31日，甲公司對丁公司長期股權投資的賬面價值為1800萬元，擁有丁公司60％有表決權的股份。當日，如將該投資對外出售，預計售價為1500萬元，預計相關稅費為20萬元；如繼續(xù)持有該投資，預計在持有期間和處置時形成的未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值為1450萬。甲公司據此于2014年12月31日就該長期股權投資計提減值準備300萬元。
(2)2015年1月1日至4月10日期間，甲公司發(fā)生的交易或事項資料如下：
①2015年1月12日，甲公司收到戊公司退回的2014年12月從其購人的一批D產品，以及稅務機關開具的進貨退出相關證明。當日，甲公司向戊公司開具紅字增值稅專用發(fā)票。該批D產品的銷售價格為200萬元，增值稅稅額為34萬元，銷售成本為140萬元。至2015年1月12日。甲公司尚未收到銷售D產品的款項。2015年3月2日，甲公司獲知庚公司被法院依法宣告破產，預計應收庚公司款項200萬元收回的可能性極小，應按全額計提壞賬準備。甲公司在2014年12月31日已被告知庚公司資金周轉困難可能無法按期償還債務，因而相應計提了壞賬準備60萬元。
(3)其他資料：
①上述產品銷售價格均為公允價格(不含增值稅)；銷售成本在確認銷售收入時逐筆結轉。除特別說明外，所有資產均未計提減值準備。
②甲公司適用的所得稅稅率為25％；2014年度所得稅匯算清繳于2015年2月28日完成，在此之前發(fā)生的2014年度納稅調整事項，均可進行納稅調整；假定預計未來期間能夠產生足夠的應納稅所得額用于抵扣暫時性差異。不考慮除增值稅、所得稅以外的其他相關稅費。
③甲公司按照當年實現(xiàn)凈利潤的10％提取法定盈余公積。
要求：
(1)判斷資料(1)中相關交易或事項的會計處理，哪些不正確(分別注明其序號)。
(2)對資料(1)中不正確的會計處理，編制相應的調整分錄。
(3)判斷資料(2)相關資產負債表日后事項，哪些屬于調整事項(分別注明其序號)。
(4)對資料(2)中判斷為資產負債表日后調整事項的，編制相應的調整分錄。(逐筆編制涉及所得稅的會計分錄；合并編制涉及“利潤分配一未分配利潤”、“盈余公積一法定盈余公積”的會計分錄)
10、甲上市公司主要從事丁產品的生產和銷售。自從2014年以來，由于市場及技術進步等因素的影響，丁產品銷量大幅度減少。該公司在編制2015年半年度財務報告前，對生產丁產品的生產線及相關設備進行減值測試。
(1)丁產品生產線由專用設備A、B和輔助設備C組成。生產出丁產品后，經包裝車間設備D進行整體包裝后對外出售。
①減值測試當日，設備A、B的賬面價值分別為900萬元、600萬元。除生產丁產品外，設備A、B無其他用途，其公允價值減去處置費用后的凈額及未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值均無法單獨確定。
②減值測試當日，設備C的賬面價值為500萬元。如以現(xiàn)行狀態(tài)對外出售，預計售價為340萬元(即公允價值)，另將發(fā)生處置費用40萬元。設備C的未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值無法單獨確定。
③設備D除用于丁產品包裝外，還對甲公司生產的其他產品進行包裝。甲公司規(guī)定，包裝車間在提供包裝服務時，按市場價格收取包裝費用。減值測試當日，設備D的賬面價值為1200萬元。如以現(xiàn)行狀態(tài)對外出售，預計售價為1160萬元(即公允價值)，另將發(fā)生處置費用60萬元；如按收取的包裝費預計，其未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值為1180萬元。
(2)丁產品生產線預計尚可使用3年，無法可靠取得其整體公允價值。根據甲公司管理層制定的相關預算，丁產品生產線未來3年的現(xiàn)金流量預計如下(有關現(xiàn)金流量均發(fā)生于半年年末)：
①2015年7月至2016年6月有關現(xiàn)金流入和流出情況：
②2016年7月至2017年6月，現(xiàn)金流量將在①的基礎上增長5％。
③2017年7月至2018年6月，現(xiàn)金流量將在①的基礎上增長3％。
除上述情況外，不考慮其他因素。
(3)甲公司在取得丁產品生產線時預計其必要報酬率為5％，故以5％作為預計未來現(xiàn)金流量的折現(xiàn)率。
(4)根據上述(1)至(3)的情況，甲公司進行了生產線及包裝設備的減值測試，計提了固定資產減值準備。
①丁產品銷量大幅度減少表明丁產品生產線及包裝設備均存在明顯減值跡象，因此對設備
A、B、C、D均進行減值測試。
②將設備A、B、C作為一個資產組進行減值測試。
該資產組的可收回金額=(1500-500-400-80-20)×0．9524+(1500-500-400-80-20)×105％×0．9070+(1500-500-400-80-20)× 103％×0．8638=476．2+476．175+444．857=1397．23(萬元)；
該資產組應計提的減值準備=(900+600+500)-1397．23=602．77(萬元)；其中：設備C應計提的減值準備=500-(340-40)=200(萬元)；設備A應計提的減值準備=(602．77-200)×900÷1500=241．66(萬元)；設備B應計提的減值準備=402．77-241．66=161．11(萬元)。
③對設備D單獨進行減值測試。
設備D應計提的減值準備=1200-(1160-60)=100(萬元)。
要求：
(1)分析、判斷甲公司將設備A、B、C認定為一個資產組是否正確，并簡要說明理由；如不正確，請說明正確的認定結果。
(2)分析、判斷甲公司計算確定的設備A、B、C、D各單項資產所計提的減值準備金額是否正確，并簡要說明理由；如不正確，請計算確定正確的金額。