單項選擇題
1. 治理層可能希望向第三方提供注冊會計師書面溝通文件的副本。在向第三方提供為治理層編制的書面溝通文件時，注冊會計師無需在書面溝通文件中聲明的內(nèi)容是（ ?。?。
A、書面溝通文件是為治理層的使用而編制
B、注冊會計師對治理層和第三方承擔(dān)責(zé)任
C、書面溝通文件向第三方披露或分發(fā)的任何限制
D、書面溝通文件不應(yīng)被第三方依賴
2. A注冊會計師對審計程序的下列安排有助于獲取控制活動在某期間運行有效性的審計證據(jù)的是（ ?。?。
A、測試該項控制在結(jié)賬日運行的有效性
B、測試該項控制在期中審計時運行的有效性
C、測試該項控制在每個月末運行的有效性
D、測試甲公司對該項控制活動的監(jiān)督
3. 如果ABC會計師事務(wù)所的B注冊會計師是乙上市公司財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)的關(guān)鍵審計合伙人，8注冊會計師從2007年ll月份開始連續(xù)對甲公司財務(wù)報表進行審計。同時ABC事務(wù)所已經(jīng)擬定期滿后由C注冊會計師審計甲公司財務(wù)報表，但是由于C注冊會計師身體原因不能前往，在不存在其他方面因素影響?yīng)毩⑿缘那闆r下，8注冊會計師能夠?qū)徲嫾坠镜呢攧?wù)報表最長至( )年。
A、2011
B、2012
C、2013
D、2014
4. 業(yè)務(wù)期間的起始時間和終止時間分別為（ ）。
A、審計項目組開始執(zhí)行審計業(yè)務(wù)之日、完成審計工作之日
B、審計項目組開始執(zhí)行審計業(yè)務(wù)之日、出具審計報告之日
C、被審計年度之初、完成審計工作之日
D、被審計年度之初、被審計年度期末
多項選擇題
5. 以下情形中，注冊會計師為了獲取審計證據(jù)證明長期股權(quán)投資的“計價和分?jǐn)偂闭J(rèn)定是否恰當(dāng)，則應(yīng)當(dāng)選擇的實質(zhì)性程序包括()。
A、獲取或編制長期股權(quán)投資明細(xì)表，復(fù)核加計，并與總賬數(shù)和明細(xì)賬合計數(shù)核對
B、對于長期股權(quán)投資分類發(fā)生變化的，檢查其核算是否正確
C、結(jié)合銀行借款等檢查，了解長期股權(quán)投資是否存在質(zhì)押、擔(dān)保情況
D、結(jié)合長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備科目，將其與報表數(shù)核對是否相符
6. 在了解被審計單位內(nèi)部控制時，注冊會計師通常采用的程序有（ ?。?。
A、查閱內(nèi)部控制手冊
B、追蹤交易在財務(wù)報告信息系統(tǒng)中的處理過程
C、重新執(zhí)行某項控制
D、現(xiàn)場觀察某項控制的運行
簡答題
7. 注冊會計師于2013年4月18日完成了對XYZ公司2012年度財務(wù)報表的審計工作，發(fā)現(xiàn)如下情況：
(1)2013年2月3日經(jīng)法院判決，XYZ公司2012年3月份涉及的侵權(quán)賠償訴訟敗訴，賠償230萬元，XYZ公司于實際支付時計入2013年2月份的賬上，注冊會計師建議XYZ公司調(diào)整2012年度財務(wù)報表遭到拒絕。XYZ公司2012年度利潤總額為78萬元。
(2)2012年11月份XYZ公司的某一倉庫遭受水災(zāi)，保險公司和XYZ公司正在核定損失，但至2012年結(jié)賬日難以估計損失。XYZ公司拒絕在財務(wù)報表附注中披露該事項及其影響。
(3)2012年11月份XYZ公司為B公司的借款擔(dān)保到期，B公司已經(jīng)破產(chǎn)，銀行要求XYZ公司承擔(dān)擔(dān)保責(zé)任，賠償300萬元，至2012年12月31日法院尚未判決。2013年3月28日，經(jīng)人民法院終審判決，XYZ公司向銀行賠償290萬元。注冊會計師建議調(diào)整2012年相關(guān)項目，但XYZ公司認(rèn)為該事項在2013年發(fā)生，在實際支付時計入了2013年3月份的賬上。注冊會計師確定的重要性水平是200萬元。
(4)XYZ公司自2012年度改變了存貨計價方法：由個別計價法改為加權(quán)平均法，經(jīng)注冊會
計師審計取證，認(rèn)可XYZ公司會計政策的變更合法、合理，建議XYZ公司對此會計政策的變更及其對財務(wù)報表的影響在財務(wù)報表中披露，XYZ公司不接受注冊會計師的建議。
(5)審計中發(fā)現(xiàn)xYZ公司少計資產(chǎn)13萬元，占XYZ公司資產(chǎn)總額比重甚少，XYZ公司拒
絕調(diào)整，注冊會計師確定的重要性水平是l00萬元。
(6)XYZ公司的存貨占總資產(chǎn)的35％，因存貨存放在全國各地，注冊會計師不能實施監(jiān)盤，
也無其他滿意的替代程序。
(7)XYZ公司的應(yīng)收賬款總額為390萬元，其中有10萬元的應(yīng)收賬款，注冊會計師沒有收到函證回函，同時由于XYZ公司缺乏相應(yīng)的原始憑證，注冊會計師也沒有辦法實施替代程序，
注冊會計師確定的重要性水平是100萬元。
要求：試分析在單獨存在以上各種情況時，應(yīng)當(dāng)考慮出具什么類型的審計報告，并說明理由。
8. 在歸整或保存審計工作底稿時，下列表述中正確的有( )。
A．如果未能完成審計業(yè)務(wù)，審計工作底稿的歸檔期限為審計業(yè)務(wù)中止日后的60天內(nèi)
B．在審計報告日后將審計工作底稿歸整為最終審計工作檔案是審計工作的組成部分，可能涉及實施新的審計程序或得出新的審計結(jié)論
C．在完成最終審計檔案的歸整工作后，不得修改現(xiàn)有審計工作底稿或增加新的審計工作底稿
D．如果A注冊會計師未能完成審計業(yè)務(wù)，會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)自審計業(yè)務(wù)中止日起，對審計工作底稿至少保存l0年
9.
B注冊會計師負(fù)責(zé)審計X公司2013年度財務(wù)報表。在審計過程中，B注冊會
計師遇到下列事項：
(1)X公司的主營業(yè)務(wù)為電子產(chǎn)品的研發(fā)、生產(chǎn)和銷售。由于競爭對手Y公司2013年初推出了高技術(shù)含量且深得消費者喜愛的新產(chǎn)品，X公司的2013年度上半年的銷售收入比2012年同期出現(xiàn)明顯下降。為保持市場競爭力，X公司董事會于2013年7月份提出了保持市場占有率和加速技術(shù)創(chuàng)新的戰(zhàn)略，并且擬于2013年下半年到2014年上半年陸續(xù)投入巨額資金用于新產(chǎn)品的研發(fā)。
(2)為籌措研發(fā)新產(chǎn)品所需資金，X公司管理層主要成員個人為X公司的巨額債務(wù)提供了擔(dān)保。
(3)X公司拒絕對其因滯銷而大量積壓的電子產(chǎn)品計提存貨跌價準(zhǔn)備，理由是已與客戶2公司簽訂了該批產(chǎn)品的銷售合同，但以商業(yè)機密為由拒絕出示所簽訂的合同，B注冊會計師表示理解，按照B注冊會計師的測算，如果X公司計提存貨跌價準(zhǔn)備，其2013年度將出現(xiàn)虧損。
B注冊會計師基于自身經(jīng)驗，認(rèn)為X公司管理層非常誠信，未將存貨作為由于舞弊導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險領(lǐng)域，并擬在存貨計價測試中利用以前年度控制測試的證據(jù)。
(4)為保持職業(yè)謹(jǐn)慎，B注冊會計師擬對包括存貨跌價準(zhǔn)備在內(nèi)的若干會計估計進行復(fù)核，以確定會計估計是否存在偏向。
要求：
對于事項(1)和(2)，分析x公司是否存在舞弊風(fēng)險因素，并且簡述理由。
10. A注冊會計師負(fù)責(zé)對甲公司2010年12月31日的財務(wù)報告內(nèi)部控制進行審計。A注冊會計師了解到，甲公司將客戶驗貨簽收作為銷售收入確認(rèn)的時點。部分與銷售相關(guān)的控制內(nèi)容摘錄如下：
(1)每筆銷售業(yè)務(wù)均需與客戶簽訂銷售合同。
(2)賒銷業(yè)務(wù)需由專人進行信用審批。
(3)倉庫只有在收到經(jīng)批準(zhǔn)的發(fā)貨通知單時，才能供貨。
(4)負(fù)責(zé)開具發(fā)票的人員無權(quán)修改開票系統(tǒng)中已設(shè)置好的商品價目表。
(5)財務(wù)人員根據(jù)核對一致的銷售合同、客戶簽收單和銷售發(fā)票編制記賬憑證，并確認(rèn)銷售收入。
(6)每月末，由獨立人員對應(yīng)收賬款明細(xì)賬和總賬進行調(diào)節(jié)。
要求：根據(jù)上述資料，回答下列第1—2小題。
1．針對上述(1)至(6)項所列控制，逐項指出是否與銷售收入的發(fā)生認(rèn)定直接相關(guān)。
2．從所選出的與銷售收入的發(fā)生認(rèn)定直接相關(guān)的控制中，選出一項最應(yīng)當(dāng)測試的控制，并簡要說明理由。
1. 治理層可能希望向第三方提供注冊會計師書面溝通文件的副本。在向第三方提供為治理層編制的書面溝通文件時，注冊會計師無需在書面溝通文件中聲明的內(nèi)容是（ ?。?。
A、書面溝通文件是為治理層的使用而編制
B、注冊會計師對治理層和第三方承擔(dān)責(zé)任
C、書面溝通文件向第三方披露或分發(fā)的任何限制
D、書面溝通文件不應(yīng)被第三方依賴
2. A注冊會計師對審計程序的下列安排有助于獲取控制活動在某期間運行有效性的審計證據(jù)的是（ ?。?。
A、測試該項控制在結(jié)賬日運行的有效性
B、測試該項控制在期中審計時運行的有效性
C、測試該項控制在每個月末運行的有效性
D、測試甲公司對該項控制活動的監(jiān)督
3. 如果ABC會計師事務(wù)所的B注冊會計師是乙上市公司財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)的關(guān)鍵審計合伙人，8注冊會計師從2007年ll月份開始連續(xù)對甲公司財務(wù)報表進行審計。同時ABC事務(wù)所已經(jīng)擬定期滿后由C注冊會計師審計甲公司財務(wù)報表，但是由于C注冊會計師身體原因不能前往，在不存在其他方面因素影響?yīng)毩⑿缘那闆r下，8注冊會計師能夠?qū)徲嫾坠镜呢攧?wù)報表最長至( )年。
A、2011
B、2012
C、2013
D、2014
4. 業(yè)務(wù)期間的起始時間和終止時間分別為（ ）。
A、審計項目組開始執(zhí)行審計業(yè)務(wù)之日、完成審計工作之日
B、審計項目組開始執(zhí)行審計業(yè)務(wù)之日、出具審計報告之日
C、被審計年度之初、完成審計工作之日
D、被審計年度之初、被審計年度期末
多項選擇題
5. 以下情形中，注冊會計師為了獲取審計證據(jù)證明長期股權(quán)投資的“計價和分?jǐn)偂闭J(rèn)定是否恰當(dāng)，則應(yīng)當(dāng)選擇的實質(zhì)性程序包括()。
A、獲取或編制長期股權(quán)投資明細(xì)表，復(fù)核加計，并與總賬數(shù)和明細(xì)賬合計數(shù)核對
B、對于長期股權(quán)投資分類發(fā)生變化的，檢查其核算是否正確
C、結(jié)合銀行借款等檢查，了解長期股權(quán)投資是否存在質(zhì)押、擔(dān)保情況
D、結(jié)合長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備科目，將其與報表數(shù)核對是否相符
6. 在了解被審計單位內(nèi)部控制時，注冊會計師通常采用的程序有（ ?。?。
A、查閱內(nèi)部控制手冊
B、追蹤交易在財務(wù)報告信息系統(tǒng)中的處理過程
C、重新執(zhí)行某項控制
D、現(xiàn)場觀察某項控制的運行
簡答題
7. 注冊會計師于2013年4月18日完成了對XYZ公司2012年度財務(wù)報表的審計工作，發(fā)現(xiàn)如下情況：
(1)2013年2月3日經(jīng)法院判決，XYZ公司2012年3月份涉及的侵權(quán)賠償訴訟敗訴，賠償230萬元，XYZ公司于實際支付時計入2013年2月份的賬上，注冊會計師建議XYZ公司調(diào)整2012年度財務(wù)報表遭到拒絕。XYZ公司2012年度利潤總額為78萬元。
(2)2012年11月份XYZ公司的某一倉庫遭受水災(zāi)，保險公司和XYZ公司正在核定損失，但至2012年結(jié)賬日難以估計損失。XYZ公司拒絕在財務(wù)報表附注中披露該事項及其影響。
(3)2012年11月份XYZ公司為B公司的借款擔(dān)保到期，B公司已經(jīng)破產(chǎn)，銀行要求XYZ公司承擔(dān)擔(dān)保責(zé)任，賠償300萬元，至2012年12月31日法院尚未判決。2013年3月28日，經(jīng)人民法院終審判決，XYZ公司向銀行賠償290萬元。注冊會計師建議調(diào)整2012年相關(guān)項目，但XYZ公司認(rèn)為該事項在2013年發(fā)生，在實際支付時計入了2013年3月份的賬上。注冊會計師確定的重要性水平是200萬元。
(4)XYZ公司自2012年度改變了存貨計價方法：由個別計價法改為加權(quán)平均法，經(jīng)注冊會
計師審計取證，認(rèn)可XYZ公司會計政策的變更合法、合理，建議XYZ公司對此會計政策的變更及其對財務(wù)報表的影響在財務(wù)報表中披露，XYZ公司不接受注冊會計師的建議。
(5)審計中發(fā)現(xiàn)xYZ公司少計資產(chǎn)13萬元，占XYZ公司資產(chǎn)總額比重甚少，XYZ公司拒
絕調(diào)整，注冊會計師確定的重要性水平是l00萬元。
(6)XYZ公司的存貨占總資產(chǎn)的35％，因存貨存放在全國各地，注冊會計師不能實施監(jiān)盤，
也無其他滿意的替代程序。
(7)XYZ公司的應(yīng)收賬款總額為390萬元，其中有10萬元的應(yīng)收賬款，注冊會計師沒有收到函證回函，同時由于XYZ公司缺乏相應(yīng)的原始憑證，注冊會計師也沒有辦法實施替代程序，
注冊會計師確定的重要性水平是100萬元。
要求：試分析在單獨存在以上各種情況時，應(yīng)當(dāng)考慮出具什么類型的審計報告，并說明理由。
8. 在歸整或保存審計工作底稿時，下列表述中正確的有( )。
A．如果未能完成審計業(yè)務(wù)，審計工作底稿的歸檔期限為審計業(yè)務(wù)中止日后的60天內(nèi)
B．在審計報告日后將審計工作底稿歸整為最終審計工作檔案是審計工作的組成部分，可能涉及實施新的審計程序或得出新的審計結(jié)論
C．在完成最終審計檔案的歸整工作后，不得修改現(xiàn)有審計工作底稿或增加新的審計工作底稿
D．如果A注冊會計師未能完成審計業(yè)務(wù)，會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)自審計業(yè)務(wù)中止日起，對審計工作底稿至少保存l0年
9.
B注冊會計師負(fù)責(zé)審計X公司2013年度財務(wù)報表。在審計過程中，B注冊會
計師遇到下列事項：
(1)X公司的主營業(yè)務(wù)為電子產(chǎn)品的研發(fā)、生產(chǎn)和銷售。由于競爭對手Y公司2013年初推出了高技術(shù)含量且深得消費者喜愛的新產(chǎn)品，X公司的2013年度上半年的銷售收入比2012年同期出現(xiàn)明顯下降。為保持市場競爭力，X公司董事會于2013年7月份提出了保持市場占有率和加速技術(shù)創(chuàng)新的戰(zhàn)略，并且擬于2013年下半年到2014年上半年陸續(xù)投入巨額資金用于新產(chǎn)品的研發(fā)。
(2)為籌措研發(fā)新產(chǎn)品所需資金，X公司管理層主要成員個人為X公司的巨額債務(wù)提供了擔(dān)保。
(3)X公司拒絕對其因滯銷而大量積壓的電子產(chǎn)品計提存貨跌價準(zhǔn)備，理由是已與客戶2公司簽訂了該批產(chǎn)品的銷售合同，但以商業(yè)機密為由拒絕出示所簽訂的合同，B注冊會計師表示理解，按照B注冊會計師的測算，如果X公司計提存貨跌價準(zhǔn)備，其2013年度將出現(xiàn)虧損。
B注冊會計師基于自身經(jīng)驗，認(rèn)為X公司管理層非常誠信，未將存貨作為由于舞弊導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險領(lǐng)域，并擬在存貨計價測試中利用以前年度控制測試的證據(jù)。
(4)為保持職業(yè)謹(jǐn)慎，B注冊會計師擬對包括存貨跌價準(zhǔn)備在內(nèi)的若干會計估計進行復(fù)核，以確定會計估計是否存在偏向。
要求：
對于事項(1)和(2)，分析x公司是否存在舞弊風(fēng)險因素，并且簡述理由。
10. A注冊會計師負(fù)責(zé)對甲公司2010年12月31日的財務(wù)報告內(nèi)部控制進行審計。A注冊會計師了解到，甲公司將客戶驗貨簽收作為銷售收入確認(rèn)的時點。部分與銷售相關(guān)的控制內(nèi)容摘錄如下：
(1)每筆銷售業(yè)務(wù)均需與客戶簽訂銷售合同。
(2)賒銷業(yè)務(wù)需由專人進行信用審批。
(3)倉庫只有在收到經(jīng)批準(zhǔn)的發(fā)貨通知單時，才能供貨。
(4)負(fù)責(zé)開具發(fā)票的人員無權(quán)修改開票系統(tǒng)中已設(shè)置好的商品價目表。
(5)財務(wù)人員根據(jù)核對一致的銷售合同、客戶簽收單和銷售發(fā)票編制記賬憑證，并確認(rèn)銷售收入。
(6)每月末，由獨立人員對應(yīng)收賬款明細(xì)賬和總賬進行調(diào)節(jié)。
要求：根據(jù)上述資料，回答下列第1—2小題。
1．針對上述(1)至(6)項所列控制，逐項指出是否與銷售收入的發(fā)生認(rèn)定直接相關(guān)。
2．從所選出的與銷售收入的發(fā)生認(rèn)定直接相關(guān)的控制中，選出一項最應(yīng)當(dāng)測試的控制，并簡要說明理由。