單項(xiàng)選擇題
1. 下列各項(xiàng)中，不應(yīng)計(jì)入相關(guān)金融資產(chǎn)或金融負(fù)債初始入賬價(jià)值的是（ ?。?BR> A、發(fā)行長期債券發(fā)生的交易費(fèi)用
B、取得交易性金融資產(chǎn)發(fā)生的交易費(fèi)用
C、取得持有至到期投資發(fā)生的交易費(fèi)用
D、取得可供出售金融資產(chǎn)發(fā)生的交易費(fèi)用
2. 嘉禾公司系增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17％。2012年12月末盤點(diǎn)時(shí)發(fā)現(xiàn)，因管理不善造成一批庫存材料霉?fàn)€變質(zhì)，該批原材料實(shí)際成本為200萬元，收回殘料價(jià)值15萬元(不考慮收回材料的進(jìn)項(xiàng)稅額)，保險(xiǎn)公司賠償170萬元。該批毀損原材料的凈損失是（ ?。?。
A、15萬元
B、30萬元
C、49萬元
D、無法確定
3. 2012年1月1日，甲公司向其12名銷售人員每人授予200份股票期權(quán)：第一年年末的可行權(quán)條件為銷售業(yè)績?cè)鲩L率達(dá)到20％；第二年年末的可行權(quán)條件為銷售業(yè)績兩年平均增長16％；第三年年末的可行權(quán)條件為銷售業(yè)績?nèi)昶骄鲩L10％。該期權(quán)在2012年1月1日的公允價(jià)值為30元。2012年12月31日，銷售業(yè)績?cè)鲩L了18％，同時(shí)有2名銷售人員離開，企業(yè)預(yù)計(jì)將于2013年12月31日滿足可行權(quán)條件。2013年又將有3名銷售人員離開企業(yè)。2013年12月31日，企業(yè)銷售業(yè)績僅增長了12％，未達(dá)到可行權(quán)條件，但企業(yè)預(yù)計(jì)2014年12月31日可達(dá)到行權(quán)條件。另外，2013年實(shí)際有2名銷售人員離開，預(yù)計(jì)第三年將有1名銷售人員離開企業(yè)。2014年12月31日，企業(yè)銷售業(yè)績?cè)鲩L了12％，達(dá)到可行權(quán)條件。當(dāng)年有3名銷售人員離開。則2014年企業(yè)因該股份支付應(yīng)該確認(rèn)的職工薪酬費(fèi)用為（ ?。?BR> A、2000元
B、30000元
C、7000元
D、9000元
多項(xiàng)選擇題
4. 下列各項(xiàng)中關(guān)于日后調(diào)整事項(xiàng)的處理中正確的有（ ）。
A、涉及損益的調(diào)整事項(xiàng)，應(yīng)通過“以前年度損益調(diào)整”調(diào)整報(bào)告年度相應(yīng)項(xiàng)目的金額
B、調(diào)整事項(xiàng)如果涉及報(bào)表附注內(nèi)容的，可以簡化處理不做調(diào)整
C、涉及損益以外的項(xiàng)目的調(diào)整，不需要通過“以前年度損益調(diào)整”處理
D、涉及損益的調(diào)整事項(xiàng)，發(fā)生在報(bào)告年度所得稅匯算清繳后的不調(diào)整報(bào)告年度的應(yīng)交所得稅
5. 企業(yè)以回購股份形式獎(jiǎng)勵(lì)本企業(yè)職工的，屬于權(quán)益結(jié)算的股份支付，其會(huì)計(jì)處理正確的有（ ?。?BR> A、企業(yè)回購股份時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照回購股份的全部支出作為庫存股處理，記入“庫存股”科目，同時(shí)進(jìn)行備查登記
B、企業(yè)回購股份時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照回購股份的全部支出沖減股本
C、對(duì)權(quán)益結(jié)算的股份支付，企業(yè)應(yīng)當(dāng)在等待期內(nèi)每個(gè)資產(chǎn)負(fù)債表日按照權(quán)益工具在授予日的公允價(jià)值，將取得的職工服務(wù)計(jì)入成本費(fèi)用，同時(shí)增加資本公積(其他資本公積)
D、對(duì)權(quán)益結(jié)算的股份支付，企業(yè)應(yīng)當(dāng)在等待期內(nèi)每個(gè)資產(chǎn)負(fù)債表日按照當(dāng)日權(quán)益工具的公允價(jià)值，將取得的職工服務(wù)計(jì)入成本費(fèi)用，同時(shí)增加應(yīng)付職工薪酬
6. 資產(chǎn)存在可能發(fā)生減值跡象的，應(yīng)當(dāng)估計(jì)其可收回金額，下列關(guān)于計(jì)算可收回金額的敘述正確的有（ ?。?。
A、以前報(bào)告期間的計(jì)算結(jié)果表明，資產(chǎn)可收回金額顯著高于其賬面價(jià)值，之后又沒有發(fā)生消除這一差異的交易或者事項(xiàng)的，資產(chǎn)負(fù)債表日可以不重新估計(jì)該資產(chǎn)的可收回金額
B、以前報(bào)告期間的計(jì)算與分析表明，資產(chǎn)可收回金額對(duì)于某減值跡象反應(yīng)不敏感，在本報(bào)告期間又發(fā)生了該減值跡象的，資產(chǎn)負(fù)債表日可以不重新估計(jì)該資產(chǎn)的可收回金額
C、資產(chǎn)的公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額與資產(chǎn)預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值，只要有一項(xiàng)超過了資產(chǎn)的賬面價(jià)值，就表明資產(chǎn)沒有發(fā)生減值，不需再估計(jì)另一項(xiàng)金額
D、如果沒有證據(jù)或者理由表明，資產(chǎn)預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值顯著高于其公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額，可以將資產(chǎn)的公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額視為資產(chǎn)的可收回金額
7. 下列有關(guān)無形資產(chǎn)會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有（ ?。?BR> A、無論使用壽命確定或不確定的無形資產(chǎn)，均應(yīng)按期攤銷
B、無形資產(chǎn)預(yù)期不能為企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益的，應(yīng)當(dāng)將該無形資產(chǎn)的賬面價(jià)值計(jì)入管理費(fèi)用
C、企業(yè)攤銷無形資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)自無形資產(chǎn)可供使用時(shí)起，至不再作為無形資產(chǎn)確認(rèn)時(shí)止
D、只有很可能為企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益且其成本能夠可靠計(jì)量的無形資產(chǎn)才能予以確認(rèn)
8. 下列有關(guān)或有事項(xiàng)披露的內(nèi)容的表述中，正確的有（ ）。
A、因或有事項(xiàng)而確認(rèn)的負(fù)債應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表中單列項(xiàng)目反映
B、因或有事項(xiàng)很可能獲得的補(bǔ)償應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表中其他應(yīng)收款項(xiàng)目反映
C、極小可能導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)的或有負(fù)債一般不需要披露
D、在確認(rèn)負(fù)債的同時(shí)應(yīng)確認(rèn)的費(fèi)用和支出，在利潤表中與其他費(fèi)用和支出項(xiàng)目合并反映
簡答題
9. A公司2013年的財(cái)務(wù)報(bào)表于2014年4月30日批準(zhǔn)對(duì)外報(bào)出，所得稅匯算清繳也于當(dāng)日完成， 2014年1月1日至4月30日期間注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)A公司的報(bào)表進(jìn)行審計(jì)時(shí)發(fā)現(xiàn)以下問題。 (1)2013年10月15日，A公司與甲公司簽訂一項(xiàng)設(shè)備安裝合同。合同規(guī)定，該設(shè)備安裝期限為4個(gè)月，合同總價(jià)款為180萬元。合同簽訂日預(yù)收價(jià)款50萬元，至12月31日，已實(shí)際發(fā)生安裝費(fèi)用80萬元(均為安裝人員工資)，預(yù)計(jì)還將發(fā)生安裝費(fèi)用50萬元。假定該合同的結(jié)果不能可靠估計(jì)。A公司按照80萬元確認(rèn)了收入。
(2)2013年8月31日，A公司與乙公司簽訂了一項(xiàng)質(zhì)押式回購協(xié)議，協(xié)議約定，A公司以500萬元的價(jià)格將一項(xiàng)可供出售權(quán)益工具出售給乙公司，于5個(gè)月后以550萬元的價(jià)格購回該可供出售金融資產(chǎn)。該金融資產(chǎn)的初始人賬價(jià)值為300萬元，持有期間發(fā)生公允價(jià)值變動(dòng)收益50萬元。A公司終止確認(rèn)了該可供出售金融資產(chǎn)，確認(rèn)投資收益200萬元，經(jīng)查年末此金融資產(chǎn)公允價(jià)值為400萬元。
(3)2013年11月1日，丙公司以A公司生產(chǎn)的某項(xiàng)產(chǎn)品侵犯了其專利權(quán)為由，對(duì)其提起訴訟。
要求賠償損失100萬元。A公司經(jīng)核實(shí)后認(rèn)為很可能承擔(dān)該義務(wù)，但是A公司認(rèn)定該侵權(quán)行為的發(fā)生與第三方M公司有關(guān)，因此對(duì)M公司提出賠償要求，并基本確定可以從M公司取得賠償80萬元。至年末該訴訟尚未判決。A公司進(jìn)行如下賬務(wù)處理：借記營業(yè)外支出100萬元，貸記預(yù)計(jì)負(fù)債100萬元，同時(shí)確認(rèn)了相應(yīng)的遞延所得稅資產(chǎn)25萬元。按照稅法規(guī)定，該項(xiàng)訴訟的損失和賠償在實(shí)際發(fā)生時(shí)允許納入應(yīng)納稅所得額。資產(chǎn)負(fù)債表報(bào)出之前尚未進(jìn)行終審判決。
(4)6月30日，A公司從美國二級(jí)市場上按照市價(jià)購人丁公司發(fā)行的股票500萬股，作為可供出售金融資產(chǎn)核算。該股票的市場價(jià)格為2美元／股，當(dāng)日即期匯率為1美元=6.65元人民幣。A公司另支付手續(xù)費(fèi)10美元。至年末，該股票的市場價(jià)格為2.8美元／股，年末的即期匯率為1美元=6.50元人民幣。A公司年末確認(rèn)了其他綜合收益2535萬元人民幣，同時(shí)借記 “財(cái)務(wù)費(fèi)用”151.5萬元人民幣。 A公司適用的所得稅稅率為25％。A公司2013 年實(shí)現(xiàn)的利潤總額為5 000萬元。上述事項(xiàng)中除特殊說明外，稅法規(guī)定與會(huì)計(jì)處理均一致。
要求：
(1)根據(jù)資料(1)至資料(4)，逐項(xiàng)判斷各項(xiàng)處理是否正確，并說明理由，如不正確，做出更正分錄。(2)計(jì)算經(jīng)過更正處理后，A公司實(shí)際應(yīng)交所得稅的金額，并計(jì)算上述調(diào)整除所得稅調(diào)整外對(duì)資產(chǎn)的影響金額。(不考慮未分配利潤的結(jié)轉(zhuǎn)分錄)。
10. 青航股份有限公司(下稱“青航公司”)為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17％，所得稅稅率為25％，按凈利潤的10％提取盈余公積。青航公司2011～2014年發(fā)生如下交易或事項(xiàng)。
(1)2011年10月31日，青航公司以一批產(chǎn)品和一項(xiàng)可供出售金融資產(chǎn)換入A公司一項(xiàng)固定資產(chǎn)。青航公司換出產(chǎn)品的成本為520萬元，公允價(jià)值(等于計(jì)稅價(jià)格)為600萬元，該產(chǎn)品屬于應(yīng)稅消費(fèi)品，適用的消費(fèi)稅稅率為10％?？晒┏鍪劢鹑谫Y產(chǎn)的成本為400萬元，公允價(jià)值變動(dòng)(借方)為80萬元，當(dāng)日的公允價(jià)值為600 萬元。A公司換出固定資產(chǎn)為一棟辦公樓，原價(jià)為1600萬元，已提折舊400萬元，公允價(jià)值為1400萬元。青航公司另向A公司支付銀行存款98萬元。2011年12月31日，與資產(chǎn)所有權(quán)相關(guān)的劃轉(zhuǎn)手續(xù)均已辦理完畢。
(2)青航公司取得該項(xiàng)房地產(chǎn)當(dāng)日，與B公司簽訂租賃協(xié)議，自當(dāng)日起將該項(xiàng)房地產(chǎn)以經(jīng)營租賃方式出租給8公司，租賃期為2年，年租金160萬元，每年年末支付。青航公司預(yù)計(jì)該項(xiàng)房地產(chǎn)尚可使用壽命為20年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用直線法計(jì)提折舊。稅法規(guī)定的折舊年限、折舊方法、預(yù)計(jì)凈殘值與會(huì)計(jì)一致。青航公司的投資性房地產(chǎn)采用成本模式計(jì)量。
(3)2013年1月1日，青航公司決定對(duì)投資性房地產(chǎn)采用公允價(jià)值模式計(jì)量。當(dāng)日，該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)的公允價(jià)值為1440萬元。
(4)2013年12月31日，該項(xiàng)投資陛房地產(chǎn)的公允價(jià)值為1500萬元。當(dāng)日，青航公司與B公司的租賃協(xié)議期滿，青航公司收回房地產(chǎn)后仍用于對(duì)外出租。
(5)2014年6月1日，青航公司以該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)換入C公司的一項(xiàng)產(chǎn)品專利權(quán)與配套的生產(chǎn)設(shè)備。當(dāng)日，該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)的公允價(jià)值為1600萬元。C公司換出的無形資產(chǎn)(專利權(quán))原價(jià)為1000萬元，累計(jì)攤銷為200萬元，公允價(jià)值為920萬元；固定資產(chǎn)(配套設(shè)備)的原價(jià)為840 萬元，已使用2年，已提折舊240萬元，公允價(jià)值為600萬元。青航公司另向C公司支付銀行存款22萬元。青航公司為換人固定資產(chǎn)發(fā)生運(yùn)輸費(fèi)30萬元，為換人無形資產(chǎn)發(fā)生手續(xù)費(fèi)10 萬元。
青航公司換入的上述資產(chǎn)于當(dāng)日投入使用。
(6)其他資料：
①假定上述資產(chǎn)交換事項(xiàng)均具有商業(yè)實(shí)質(zhì)；
②除上述條件提及的稅費(fèi)外，不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)；
③B公司的租金均按期收到。
要求：
(1)判斷資料(1)中的資產(chǎn)交換是否為非貨幣性資產(chǎn)交換。
(2)確定資料(1)中資產(chǎn)交換的日期。
(3)計(jì)算資料(1)中交換日青航公司換人房產(chǎn)的人賬價(jià)值，并計(jì)算交換日的處理對(duì)青航公司當(dāng)期損益的影響。
(4)計(jì)算2013年1月1日青航公司投資性房地產(chǎn)由成本模式改為公允價(jià)值模式時(shí)，對(duì)期初未分配利潤的影響金額。
(5)根據(jù)資料(5)，編制青航公司的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。(計(jì)算結(jié)果保留兩位小數(shù)，答案金額以“萬元”為單位)
1. 下列各項(xiàng)中，不應(yīng)計(jì)入相關(guān)金融資產(chǎn)或金融負(fù)債初始入賬價(jià)值的是（ ?。?BR> A、發(fā)行長期債券發(fā)生的交易費(fèi)用
B、取得交易性金融資產(chǎn)發(fā)生的交易費(fèi)用
C、取得持有至到期投資發(fā)生的交易費(fèi)用
D、取得可供出售金融資產(chǎn)發(fā)生的交易費(fèi)用
2. 嘉禾公司系增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17％。2012年12月末盤點(diǎn)時(shí)發(fā)現(xiàn)，因管理不善造成一批庫存材料霉?fàn)€變質(zhì)，該批原材料實(shí)際成本為200萬元，收回殘料價(jià)值15萬元(不考慮收回材料的進(jìn)項(xiàng)稅額)，保險(xiǎn)公司賠償170萬元。該批毀損原材料的凈損失是（ ?。?。
A、15萬元
B、30萬元
C、49萬元
D、無法確定
3. 2012年1月1日，甲公司向其12名銷售人員每人授予200份股票期權(quán)：第一年年末的可行權(quán)條件為銷售業(yè)績?cè)鲩L率達(dá)到20％；第二年年末的可行權(quán)條件為銷售業(yè)績兩年平均增長16％；第三年年末的可行權(quán)條件為銷售業(yè)績?nèi)昶骄鲩L10％。該期權(quán)在2012年1月1日的公允價(jià)值為30元。2012年12月31日，銷售業(yè)績?cè)鲩L了18％，同時(shí)有2名銷售人員離開，企業(yè)預(yù)計(jì)將于2013年12月31日滿足可行權(quán)條件。2013年又將有3名銷售人員離開企業(yè)。2013年12月31日，企業(yè)銷售業(yè)績僅增長了12％，未達(dá)到可行權(quán)條件，但企業(yè)預(yù)計(jì)2014年12月31日可達(dá)到行權(quán)條件。另外，2013年實(shí)際有2名銷售人員離開，預(yù)計(jì)第三年將有1名銷售人員離開企業(yè)。2014年12月31日，企業(yè)銷售業(yè)績?cè)鲩L了12％，達(dá)到可行權(quán)條件。當(dāng)年有3名銷售人員離開。則2014年企業(yè)因該股份支付應(yīng)該確認(rèn)的職工薪酬費(fèi)用為（ ?。?BR> A、2000元
B、30000元
C、7000元
D、9000元
多項(xiàng)選擇題
4. 下列各項(xiàng)中關(guān)于日后調(diào)整事項(xiàng)的處理中正確的有（ ）。
A、涉及損益的調(diào)整事項(xiàng)，應(yīng)通過“以前年度損益調(diào)整”調(diào)整報(bào)告年度相應(yīng)項(xiàng)目的金額
B、調(diào)整事項(xiàng)如果涉及報(bào)表附注內(nèi)容的，可以簡化處理不做調(diào)整
C、涉及損益以外的項(xiàng)目的調(diào)整，不需要通過“以前年度損益調(diào)整”處理
D、涉及損益的調(diào)整事項(xiàng)，發(fā)生在報(bào)告年度所得稅匯算清繳后的不調(diào)整報(bào)告年度的應(yīng)交所得稅
5. 企業(yè)以回購股份形式獎(jiǎng)勵(lì)本企業(yè)職工的，屬于權(quán)益結(jié)算的股份支付，其會(huì)計(jì)處理正確的有（ ?。?BR> A、企業(yè)回購股份時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照回購股份的全部支出作為庫存股處理，記入“庫存股”科目，同時(shí)進(jìn)行備查登記
B、企業(yè)回購股份時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照回購股份的全部支出沖減股本
C、對(duì)權(quán)益結(jié)算的股份支付，企業(yè)應(yīng)當(dāng)在等待期內(nèi)每個(gè)資產(chǎn)負(fù)債表日按照權(quán)益工具在授予日的公允價(jià)值，將取得的職工服務(wù)計(jì)入成本費(fèi)用，同時(shí)增加資本公積(其他資本公積)
D、對(duì)權(quán)益結(jié)算的股份支付，企業(yè)應(yīng)當(dāng)在等待期內(nèi)每個(gè)資產(chǎn)負(fù)債表日按照當(dāng)日權(quán)益工具的公允價(jià)值，將取得的職工服務(wù)計(jì)入成本費(fèi)用，同時(shí)增加應(yīng)付職工薪酬
6. 資產(chǎn)存在可能發(fā)生減值跡象的，應(yīng)當(dāng)估計(jì)其可收回金額，下列關(guān)于計(jì)算可收回金額的敘述正確的有（ ?。?。
A、以前報(bào)告期間的計(jì)算結(jié)果表明，資產(chǎn)可收回金額顯著高于其賬面價(jià)值，之后又沒有發(fā)生消除這一差異的交易或者事項(xiàng)的，資產(chǎn)負(fù)債表日可以不重新估計(jì)該資產(chǎn)的可收回金額
B、以前報(bào)告期間的計(jì)算與分析表明，資產(chǎn)可收回金額對(duì)于某減值跡象反應(yīng)不敏感，在本報(bào)告期間又發(fā)生了該減值跡象的，資產(chǎn)負(fù)債表日可以不重新估計(jì)該資產(chǎn)的可收回金額
C、資產(chǎn)的公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額與資產(chǎn)預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值，只要有一項(xiàng)超過了資產(chǎn)的賬面價(jià)值，就表明資產(chǎn)沒有發(fā)生減值，不需再估計(jì)另一項(xiàng)金額
D、如果沒有證據(jù)或者理由表明，資產(chǎn)預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值顯著高于其公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額，可以將資產(chǎn)的公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額視為資產(chǎn)的可收回金額
7. 下列有關(guān)無形資產(chǎn)會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有（ ?。?BR> A、無論使用壽命確定或不確定的無形資產(chǎn)，均應(yīng)按期攤銷
B、無形資產(chǎn)預(yù)期不能為企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益的，應(yīng)當(dāng)將該無形資產(chǎn)的賬面價(jià)值計(jì)入管理費(fèi)用
C、企業(yè)攤銷無形資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)自無形資產(chǎn)可供使用時(shí)起，至不再作為無形資產(chǎn)確認(rèn)時(shí)止
D、只有很可能為企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益且其成本能夠可靠計(jì)量的無形資產(chǎn)才能予以確認(rèn)
8. 下列有關(guān)或有事項(xiàng)披露的內(nèi)容的表述中，正確的有（ ）。
A、因或有事項(xiàng)而確認(rèn)的負(fù)債應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表中單列項(xiàng)目反映
B、因或有事項(xiàng)很可能獲得的補(bǔ)償應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表中其他應(yīng)收款項(xiàng)目反映
C、極小可能導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)的或有負(fù)債一般不需要披露
D、在確認(rèn)負(fù)債的同時(shí)應(yīng)確認(rèn)的費(fèi)用和支出，在利潤表中與其他費(fèi)用和支出項(xiàng)目合并反映
簡答題
9. A公司2013年的財(cái)務(wù)報(bào)表于2014年4月30日批準(zhǔn)對(duì)外報(bào)出，所得稅匯算清繳也于當(dāng)日完成， 2014年1月1日至4月30日期間注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)A公司的報(bào)表進(jìn)行審計(jì)時(shí)發(fā)現(xiàn)以下問題。 (1)2013年10月15日，A公司與甲公司簽訂一項(xiàng)設(shè)備安裝合同。合同規(guī)定，該設(shè)備安裝期限為4個(gè)月，合同總價(jià)款為180萬元。合同簽訂日預(yù)收價(jià)款50萬元，至12月31日，已實(shí)際發(fā)生安裝費(fèi)用80萬元(均為安裝人員工資)，預(yù)計(jì)還將發(fā)生安裝費(fèi)用50萬元。假定該合同的結(jié)果不能可靠估計(jì)。A公司按照80萬元確認(rèn)了收入。
(2)2013年8月31日，A公司與乙公司簽訂了一項(xiàng)質(zhì)押式回購協(xié)議，協(xié)議約定，A公司以500萬元的價(jià)格將一項(xiàng)可供出售權(quán)益工具出售給乙公司，于5個(gè)月后以550萬元的價(jià)格購回該可供出售金融資產(chǎn)。該金融資產(chǎn)的初始人賬價(jià)值為300萬元，持有期間發(fā)生公允價(jià)值變動(dòng)收益50萬元。A公司終止確認(rèn)了該可供出售金融資產(chǎn)，確認(rèn)投資收益200萬元，經(jīng)查年末此金融資產(chǎn)公允價(jià)值為400萬元。
(3)2013年11月1日，丙公司以A公司生產(chǎn)的某項(xiàng)產(chǎn)品侵犯了其專利權(quán)為由，對(duì)其提起訴訟。
要求賠償損失100萬元。A公司經(jīng)核實(shí)后認(rèn)為很可能承擔(dān)該義務(wù)，但是A公司認(rèn)定該侵權(quán)行為的發(fā)生與第三方M公司有關(guān)，因此對(duì)M公司提出賠償要求，并基本確定可以從M公司取得賠償80萬元。至年末該訴訟尚未判決。A公司進(jìn)行如下賬務(wù)處理：借記營業(yè)外支出100萬元，貸記預(yù)計(jì)負(fù)債100萬元，同時(shí)確認(rèn)了相應(yīng)的遞延所得稅資產(chǎn)25萬元。按照稅法規(guī)定，該項(xiàng)訴訟的損失和賠償在實(shí)際發(fā)生時(shí)允許納入應(yīng)納稅所得額。資產(chǎn)負(fù)債表報(bào)出之前尚未進(jìn)行終審判決。
(4)6月30日，A公司從美國二級(jí)市場上按照市價(jià)購人丁公司發(fā)行的股票500萬股，作為可供出售金融資產(chǎn)核算。該股票的市場價(jià)格為2美元／股，當(dāng)日即期匯率為1美元=6.65元人民幣。A公司另支付手續(xù)費(fèi)10美元。至年末，該股票的市場價(jià)格為2.8美元／股，年末的即期匯率為1美元=6.50元人民幣。A公司年末確認(rèn)了其他綜合收益2535萬元人民幣，同時(shí)借記 “財(cái)務(wù)費(fèi)用”151.5萬元人民幣。 A公司適用的所得稅稅率為25％。A公司2013 年實(shí)現(xiàn)的利潤總額為5 000萬元。上述事項(xiàng)中除特殊說明外，稅法規(guī)定與會(huì)計(jì)處理均一致。
要求：
(1)根據(jù)資料(1)至資料(4)，逐項(xiàng)判斷各項(xiàng)處理是否正確，并說明理由，如不正確，做出更正分錄。(2)計(jì)算經(jīng)過更正處理后，A公司實(shí)際應(yīng)交所得稅的金額，并計(jì)算上述調(diào)整除所得稅調(diào)整外對(duì)資產(chǎn)的影響金額。(不考慮未分配利潤的結(jié)轉(zhuǎn)分錄)。
10. 青航股份有限公司(下稱“青航公司”)為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17％，所得稅稅率為25％，按凈利潤的10％提取盈余公積。青航公司2011～2014年發(fā)生如下交易或事項(xiàng)。
(1)2011年10月31日，青航公司以一批產(chǎn)品和一項(xiàng)可供出售金融資產(chǎn)換入A公司一項(xiàng)固定資產(chǎn)。青航公司換出產(chǎn)品的成本為520萬元，公允價(jià)值(等于計(jì)稅價(jià)格)為600萬元，該產(chǎn)品屬于應(yīng)稅消費(fèi)品，適用的消費(fèi)稅稅率為10％?？晒┏鍪劢鹑谫Y產(chǎn)的成本為400萬元，公允價(jià)值變動(dòng)(借方)為80萬元，當(dāng)日的公允價(jià)值為600 萬元。A公司換出固定資產(chǎn)為一棟辦公樓，原價(jià)為1600萬元，已提折舊400萬元，公允價(jià)值為1400萬元。青航公司另向A公司支付銀行存款98萬元。2011年12月31日，與資產(chǎn)所有權(quán)相關(guān)的劃轉(zhuǎn)手續(xù)均已辦理完畢。
(2)青航公司取得該項(xiàng)房地產(chǎn)當(dāng)日，與B公司簽訂租賃協(xié)議，自當(dāng)日起將該項(xiàng)房地產(chǎn)以經(jīng)營租賃方式出租給8公司，租賃期為2年，年租金160萬元，每年年末支付。青航公司預(yù)計(jì)該項(xiàng)房地產(chǎn)尚可使用壽命為20年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用直線法計(jì)提折舊。稅法規(guī)定的折舊年限、折舊方法、預(yù)計(jì)凈殘值與會(huì)計(jì)一致。青航公司的投資性房地產(chǎn)采用成本模式計(jì)量。
(3)2013年1月1日，青航公司決定對(duì)投資性房地產(chǎn)采用公允價(jià)值模式計(jì)量。當(dāng)日，該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)的公允價(jià)值為1440萬元。
(4)2013年12月31日，該項(xiàng)投資陛房地產(chǎn)的公允價(jià)值為1500萬元。當(dāng)日，青航公司與B公司的租賃協(xié)議期滿，青航公司收回房地產(chǎn)后仍用于對(duì)外出租。
(5)2014年6月1日，青航公司以該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)換入C公司的一項(xiàng)產(chǎn)品專利權(quán)與配套的生產(chǎn)設(shè)備。當(dāng)日，該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)的公允價(jià)值為1600萬元。C公司換出的無形資產(chǎn)(專利權(quán))原價(jià)為1000萬元，累計(jì)攤銷為200萬元，公允價(jià)值為920萬元；固定資產(chǎn)(配套設(shè)備)的原價(jià)為840 萬元，已使用2年，已提折舊240萬元，公允價(jià)值為600萬元。青航公司另向C公司支付銀行存款22萬元。青航公司為換人固定資產(chǎn)發(fā)生運(yùn)輸費(fèi)30萬元，為換人無形資產(chǎn)發(fā)生手續(xù)費(fèi)10 萬元。
青航公司換入的上述資產(chǎn)于當(dāng)日投入使用。
(6)其他資料：
①假定上述資產(chǎn)交換事項(xiàng)均具有商業(yè)實(shí)質(zhì)；
②除上述條件提及的稅費(fèi)外，不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)；
③B公司的租金均按期收到。
要求：
(1)判斷資料(1)中的資產(chǎn)交換是否為非貨幣性資產(chǎn)交換。
(2)確定資料(1)中資產(chǎn)交換的日期。
(3)計(jì)算資料(1)中交換日青航公司換人房產(chǎn)的人賬價(jià)值，并計(jì)算交換日的處理對(duì)青航公司當(dāng)期損益的影響。
(4)計(jì)算2013年1月1日青航公司投資性房地產(chǎn)由成本模式改為公允價(jià)值模式時(shí)，對(duì)期初未分配利潤的影響金額。
(5)根據(jù)資料(5)，編制青航公司的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。(計(jì)算結(jié)果保留兩位小數(shù)，答案金額以“萬元”為單位)