1、某上市公司2012年度財務(wù)報告批準報出日為2013年4月1 日。公司在2013年1月1 日至4月13發(fā)生的下列事項中，屬于資產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項的是( )。
A:公司在一起歷時半年的訴訟中敗訴，支付賠償金500萬元，公司在上年末已確認預(yù)計負債300萬元
B: 因遭受水災(zāi)，上年購入的存貨發(fā)生毀損100萬元
C: 公司董事會提出2012年度利潤分配方案為每10股送3股股票股利
D: 公司支付2012年度財務(wù)報告審計費40萬元
【答案】A
【解析】資產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項的特點是 ：(1)在資產(chǎn)負債表日或以前已經(jīng)存在，在資產(chǎn)負債表日后得以證實的事項 ;(2)對按資產(chǎn)負債袁日存在狀況編制的會計報表產(chǎn)生重大影響的事項。選項A屬于資產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項 ;選項8和C屬于資產(chǎn)負債表日后事項中的非調(diào)整事項 ;選項D，公司支付2008年度財務(wù)報告審計費40萬元不屬于資產(chǎn)負債表日后事項。
2、企業(yè)對境外經(jīng)營的子公司外幣資產(chǎn)負債表折算時，在不考慮其他因素的情況下，下列各項中，應(yīng)采用交易發(fā)生時的即期匯率折算的是( )。
A: 存貨
B: 固定資產(chǎn)
C: 實收資本
D: 未分配利潤
【答案】C
【解析】實收資本應(yīng)采用交易發(fā)生時的即期匯率折算 ;存貨、固定資產(chǎn)按照資產(chǎn)負債表日的匯率折算;未分配利潤是根據(jù)所有者權(quán)益變動表中的數(shù)據(jù)填列的。
3、 甲公司2011年至2014年發(fā)生以下交易或事項 ：2011年12月31 日購入一棟辦公樓，實際取得成本為3000萬元。該辦公樓預(yù)計使用年限為20年，預(yù)計凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊。因公司遷址，2014年6月 30 日甲公司與乙公司簽訂租賃協(xié)議。該協(xié)議約定，甲公司將上述辦公樓租賃給乙公司，租賃期開始日為協(xié)議簽訂日，租期2年，年租金150萬元，每半年支付一次。租賃協(xié)議簽訂日該辦公樓的公允價值為2800萬元。甲公司對投資性房地產(chǎn)采用公允價值模式進行后續(xù)計量。2014年12月31 日，該辦公樓的公允價值為2200萬元。
根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，
下列各項關(guān)于甲公司上述交易或事項會計處理的表述中，正確的是( )。
A: 出租辦公樓應(yīng)于2014年計提折舊150萬元
B: 出租辦公樓應(yīng)于租賃期開始日確認資本公積175萬元
C: 出租辦公樓應(yīng)于租賃期開始日按其原價3000萬元確認為投資性房地產(chǎn)
D: 出租辦公樓2014年取得的75萬元租金應(yīng)沖減投資性房地產(chǎn)的賬面價值
【答案】B
【解析】2014年應(yīng)計提的折舊=3000÷20×6÷ 12=75(萬元)，選項A錯誤 ;辦公樓出租前的賬面價值=原值3000-累計折舊3000÷20×2.5=2625(萬元)，出租日轉(zhuǎn)換為以公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)，租賃期開始日按當日的公允價值確認為投資性房地產(chǎn)，選項C錯誤 ;應(yīng)確認的資本公積= 出租日公允價值2800-賬面價值2625=175(萬元)，選項B正確 ;出租辦公樓取得的租金收入應(yīng)當作為其他業(yè)務(wù)收入，選項D不正確。
4、某公司自2012年1月1 日開始采用企業(yè)會計準則。2012年利潤總額為2000萬元，適用的所得稅稅率為33%，自2013年1月1 日起適用的所得稅稅率變更為25%。2012年發(fā)生的交易事項中，會計與稅收規(guī)定之間存在差異的包括 ：(1)當期計提存貨跌價準備700萬元 ;(2)年末持有的交易性金融資產(chǎn)當期公允價值上升1500萬元，假定稅法規(guī)定，資產(chǎn)在持有期間公允價值變動不計入應(yīng)納稅所得額，出售時一并計算應(yīng)稅所得;(3)當年確認持有至到期國債投資利息收入300萬元。假定該公司2012年1月1 日不存在暫時性差異，預(yù)計未來期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額利用可抵扣暫HC,t生差異。該公司2012年度所得稅費用為( )萬元。
A: 33
B: 97
C: 497
D: 561
【答案】C
【解析】①應(yīng)交所得稅=(2000+700-300-1500)×33%=297(萬元) ;②遞延所得稅資產(chǎn)=700×25%=175(萬元) ;③遞延所得稅負債=1500X25%=375(萬元) ;③所得稅費用=297+375-175=497(萬元)。
5、企業(yè)當年發(fā)生的下列會計事項中，需要調(diào)整年初未分配利潤的是( )。
A: 因持股比例上升(跨期)而將長期股權(quán)投資的核算由成本法改為權(quán)益法
B: 因租約條件的改變而將經(jīng)營性租賃改為融資租賃核算
C: 將壞賬準備的計提比例由上期的10%提高至15%
D: 將發(fā)出存貨的計價方法由移動加權(quán)平均法改為先進先出法
【答案】A
【解析】選項B不屬于會計政策變更，不需要調(diào)整年初未分配利潤 ;選項D雖然屬于會計政策變更，但應(yīng)采用未來適用法進行會計處理，不需要調(diào)整年初未分配利潤 ;選項C屬于會計估計變更，采用未來適用法進行會計處理，不需要調(diào)整年初未分配利潤。
1、下列各項關(guān)于發(fā)行混合工具發(fā)生的交易費用的說法中，正確的是( )。
A: 在負債成分和權(quán)益成分之間按照各自的相對公允價值進行分攤
B: 計入負債
C: 計入投資收益
D: 計入所有者權(quán)益
【答案】A
【解析】發(fā)行混合工具發(fā)生的交易費用，應(yīng)當在負債成分和權(quán)益成分之間按照各自的相對公允價值進行分攤。
2、下列有關(guān)支出中，不屬于借款費用的是( )。
A: 公司債券利息
B: 發(fā)行股票的傭金
C: 公司債券折價的攤銷
D: 發(fā)行公司債券的手續(xù)費
【答案】B
【解析】發(fā)行權(quán)益性證券支付的傭金等應(yīng)計入資本公積，不屬于借款費用的范疇。
3、A 公司2012年6月19 日購入生產(chǎn)經(jīng)營用設(shè)備一臺，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的設(shè)備買價為180萬元，增值稅額為30.6萬元，支付的運輸費為l萬元(不符合按照7%計算增值稅進項稅額的條件)，預(yù)計凈殘值為l萬元，預(yù)計使用年限為6年，在采用年數(shù)總和法計提折舊的情況下，該設(shè)備2013年應(yīng)提折舊額為( )萬元。
A: 47 .14
B: 51.43
C: 55.16
D: 30
【答案】A
【解析】年數(shù)總和法，又稱年限合計法，是將固定資產(chǎn)的原價減去預(yù)計凈殘值的余額乘以一個以固定資產(chǎn)尚可使用壽命為分子、以預(yù)計使用壽命逐年數(shù)字之和為分母的逐年遞減的分數(shù)計算每年的折舊額。
計算公式如下 ：
年折舊率= 尚可使用壽命/預(yù)計使用壽命的年數(shù)總和X100%
月折舊率=年折舊率÷ 12
月折舊額=( 固定資產(chǎn)原價一預(yù)計凈殘值)×月折舊率
入賬價值=180+1=181(萬元) ：
2013年應(yīng)提折舊額=(181—1)X 6/21 X 6/12+(181—1)X 5/21 X6/12=47.14(萬元)。
4、計算資產(chǎn)組未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值的前提是( )。
A: 該資產(chǎn)組能否產(chǎn)生獨立的現(xiàn)金流量
B: 該資產(chǎn)能否獨立進行核算
C: 該資產(chǎn)能否產(chǎn)生獨立的現(xiàn)金流量
D: 該資產(chǎn)組是否能夠可靠的計算未來現(xiàn)金流量
【答案】A
【解析】資產(chǎn)組的認定，以該資產(chǎn)組能否產(chǎn)生獨立的現(xiàn)金流為主要依據(jù)，是計算資產(chǎn)組未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值的前提。
5、 甲公司于2013年1月1 日與乙公司簽訂協(xié)議，以1 000萬元購入乙公司持有的B公司20%股權(quán)從而對8公司有重大影響。投資13B公司可辨認凈資產(chǎn)賬面價值與公允價值均為6000萬元。2013年B公司實現(xiàn)凈利潤600萬元，B公司持有可供出售金融資產(chǎn)公允價值增加計入資本公積的金額為100萬元。甲公司2014年1月2 日將該投資以1400萬元轉(zhuǎn)讓，不考慮其他因素，
甲公司轉(zhuǎn)讓時應(yīng)確認的投資收益為( )萬元。
A: 1340
B: 60
C: 80
D: 40
【答案】C
【解析】2013年12月31 日長期股權(quán)投資賬面價值=1000+(6000X20%一100)十600×20%+100×20%=1340(萬元)，甲公司轉(zhuǎn)讓時應(yīng)確認投資收益=售價1400一賬面價值1340+資本公積轉(zhuǎn)入100×20%=80(萬元)。凈損益的調(diào)整金額包括被投資單位除凈損益以外所有者權(quán)益的其他變動 ;可辨認凈資產(chǎn)公允價值的份額超過付出對價的公允價值應(yīng)確認營業(yè)外收入。
A:公司在一起歷時半年的訴訟中敗訴，支付賠償金500萬元，公司在上年末已確認預(yù)計負債300萬元
B: 因遭受水災(zāi)，上年購入的存貨發(fā)生毀損100萬元
C: 公司董事會提出2012年度利潤分配方案為每10股送3股股票股利
D: 公司支付2012年度財務(wù)報告審計費40萬元
【答案】A
【解析】資產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項的特點是 ：(1)在資產(chǎn)負債表日或以前已經(jīng)存在，在資產(chǎn)負債表日后得以證實的事項 ;(2)對按資產(chǎn)負債袁日存在狀況編制的會計報表產(chǎn)生重大影響的事項。選項A屬于資產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項 ;選項8和C屬于資產(chǎn)負債表日后事項中的非調(diào)整事項 ;選項D，公司支付2008年度財務(wù)報告審計費40萬元不屬于資產(chǎn)負債表日后事項。
2、企業(yè)對境外經(jīng)營的子公司外幣資產(chǎn)負債表折算時，在不考慮其他因素的情況下，下列各項中，應(yīng)采用交易發(fā)生時的即期匯率折算的是( )。
A: 存貨
B: 固定資產(chǎn)
C: 實收資本
D: 未分配利潤
【答案】C
【解析】實收資本應(yīng)采用交易發(fā)生時的即期匯率折算 ;存貨、固定資產(chǎn)按照資產(chǎn)負債表日的匯率折算;未分配利潤是根據(jù)所有者權(quán)益變動表中的數(shù)據(jù)填列的。
3、 甲公司2011年至2014年發(fā)生以下交易或事項 ：2011年12月31 日購入一棟辦公樓，實際取得成本為3000萬元。該辦公樓預(yù)計使用年限為20年，預(yù)計凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊。因公司遷址，2014年6月 30 日甲公司與乙公司簽訂租賃協(xié)議。該協(xié)議約定，甲公司將上述辦公樓租賃給乙公司，租賃期開始日為協(xié)議簽訂日，租期2年，年租金150萬元，每半年支付一次。租賃協(xié)議簽訂日該辦公樓的公允價值為2800萬元。甲公司對投資性房地產(chǎn)采用公允價值模式進行后續(xù)計量。2014年12月31 日，該辦公樓的公允價值為2200萬元。
根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，
下列各項關(guān)于甲公司上述交易或事項會計處理的表述中，正確的是( )。
A: 出租辦公樓應(yīng)于2014年計提折舊150萬元
B: 出租辦公樓應(yīng)于租賃期開始日確認資本公積175萬元
C: 出租辦公樓應(yīng)于租賃期開始日按其原價3000萬元確認為投資性房地產(chǎn)
D: 出租辦公樓2014年取得的75萬元租金應(yīng)沖減投資性房地產(chǎn)的賬面價值
【答案】B
【解析】2014年應(yīng)計提的折舊=3000÷20×6÷ 12=75(萬元)，選項A錯誤 ;辦公樓出租前的賬面價值=原值3000-累計折舊3000÷20×2.5=2625(萬元)，出租日轉(zhuǎn)換為以公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)，租賃期開始日按當日的公允價值確認為投資性房地產(chǎn)，選項C錯誤 ;應(yīng)確認的資本公積= 出租日公允價值2800-賬面價值2625=175(萬元)，選項B正確 ;出租辦公樓取得的租金收入應(yīng)當作為其他業(yè)務(wù)收入，選項D不正確。
4、某公司自2012年1月1 日開始采用企業(yè)會計準則。2012年利潤總額為2000萬元，適用的所得稅稅率為33%，自2013年1月1 日起適用的所得稅稅率變更為25%。2012年發(fā)生的交易事項中，會計與稅收規(guī)定之間存在差異的包括 ：(1)當期計提存貨跌價準備700萬元 ;(2)年末持有的交易性金融資產(chǎn)當期公允價值上升1500萬元，假定稅法規(guī)定，資產(chǎn)在持有期間公允價值變動不計入應(yīng)納稅所得額，出售時一并計算應(yīng)稅所得;(3)當年確認持有至到期國債投資利息收入300萬元。假定該公司2012年1月1 日不存在暫時性差異，預(yù)計未來期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額利用可抵扣暫HC,t生差異。該公司2012年度所得稅費用為( )萬元。
A: 33
B: 97
C: 497
D: 561
【答案】C
【解析】①應(yīng)交所得稅=(2000+700-300-1500)×33%=297(萬元) ;②遞延所得稅資產(chǎn)=700×25%=175(萬元) ;③遞延所得稅負債=1500X25%=375(萬元) ;③所得稅費用=297+375-175=497(萬元)。
5、企業(yè)當年發(fā)生的下列會計事項中，需要調(diào)整年初未分配利潤的是( )。
A: 因持股比例上升(跨期)而將長期股權(quán)投資的核算由成本法改為權(quán)益法
B: 因租約條件的改變而將經(jīng)營性租賃改為融資租賃核算
C: 將壞賬準備的計提比例由上期的10%提高至15%
D: 將發(fā)出存貨的計價方法由移動加權(quán)平均法改為先進先出法
【答案】A
【解析】選項B不屬于會計政策變更，不需要調(diào)整年初未分配利潤 ;選項D雖然屬于會計政策變更，但應(yīng)采用未來適用法進行會計處理，不需要調(diào)整年初未分配利潤 ;選項C屬于會計估計變更，采用未來適用法進行會計處理，不需要調(diào)整年初未分配利潤。
1、下列各項關(guān)于發(fā)行混合工具發(fā)生的交易費用的說法中，正確的是( )。
A: 在負債成分和權(quán)益成分之間按照各自的相對公允價值進行分攤
B: 計入負債
C: 計入投資收益
D: 計入所有者權(quán)益
【答案】A
【解析】發(fā)行混合工具發(fā)生的交易費用，應(yīng)當在負債成分和權(quán)益成分之間按照各自的相對公允價值進行分攤。
2、下列有關(guān)支出中，不屬于借款費用的是( )。
A: 公司債券利息
B: 發(fā)行股票的傭金
C: 公司債券折價的攤銷
D: 發(fā)行公司債券的手續(xù)費
【答案】B
【解析】發(fā)行權(quán)益性證券支付的傭金等應(yīng)計入資本公積，不屬于借款費用的范疇。
3、A 公司2012年6月19 日購入生產(chǎn)經(jīng)營用設(shè)備一臺，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的設(shè)備買價為180萬元，增值稅額為30.6萬元，支付的運輸費為l萬元(不符合按照7%計算增值稅進項稅額的條件)，預(yù)計凈殘值為l萬元，預(yù)計使用年限為6年，在采用年數(shù)總和法計提折舊的情況下，該設(shè)備2013年應(yīng)提折舊額為( )萬元。
A: 47 .14
B: 51.43
C: 55.16
D: 30
【答案】A
【解析】年數(shù)總和法，又稱年限合計法，是將固定資產(chǎn)的原價減去預(yù)計凈殘值的余額乘以一個以固定資產(chǎn)尚可使用壽命為分子、以預(yù)計使用壽命逐年數(shù)字之和為分母的逐年遞減的分數(shù)計算每年的折舊額。
計算公式如下 ：
年折舊率= 尚可使用壽命/預(yù)計使用壽命的年數(shù)總和X100%
月折舊率=年折舊率÷ 12
月折舊額=( 固定資產(chǎn)原價一預(yù)計凈殘值)×月折舊率
入賬價值=180+1=181(萬元) ：
2013年應(yīng)提折舊額=(181—1)X 6/21 X 6/12+(181—1)X 5/21 X6/12=47.14(萬元)。
4、計算資產(chǎn)組未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值的前提是( )。
A: 該資產(chǎn)組能否產(chǎn)生獨立的現(xiàn)金流量
B: 該資產(chǎn)能否獨立進行核算
C: 該資產(chǎn)能否產(chǎn)生獨立的現(xiàn)金流量
D: 該資產(chǎn)組是否能夠可靠的計算未來現(xiàn)金流量
【答案】A
【解析】資產(chǎn)組的認定，以該資產(chǎn)組能否產(chǎn)生獨立的現(xiàn)金流為主要依據(jù)，是計算資產(chǎn)組未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值的前提。
5、 甲公司于2013年1月1 日與乙公司簽訂協(xié)議，以1 000萬元購入乙公司持有的B公司20%股權(quán)從而對8公司有重大影響。投資13B公司可辨認凈資產(chǎn)賬面價值與公允價值均為6000萬元。2013年B公司實現(xiàn)凈利潤600萬元，B公司持有可供出售金融資產(chǎn)公允價值增加計入資本公積的金額為100萬元。甲公司2014年1月2 日將該投資以1400萬元轉(zhuǎn)讓，不考慮其他因素，
甲公司轉(zhuǎn)讓時應(yīng)確認的投資收益為( )萬元。
A: 1340
B: 60
C: 80
D: 40
【答案】C
【解析】2013年12月31 日長期股權(quán)投資賬面價值=1000+(6000X20%一100)十600×20%+100×20%=1340(萬元)，甲公司轉(zhuǎn)讓時應(yīng)確認投資收益=售價1400一賬面價值1340+資本公積轉(zhuǎn)入100×20%=80(萬元)。凈損益的調(diào)整金額包括被投資單位除凈損益以外所有者權(quán)益的其他變動 ;可辨認凈資產(chǎn)公允價值的份額超過付出對價的公允價值應(yīng)確認營業(yè)外收入。