單項選擇題
1. 某公司2013年度歸屬于普通股股東的凈利潤為4000萬元，發(fā)行在外普通股加權(quán)平均數(shù)為20000萬股。年初已發(fā)行在外的潛在普通股有：(1)認股權(quán)證8400萬份，每份認股權(quán)證可以在行權(quán)13以8元的價格認購l股本公司新發(fā)股票。(2)按面值發(fā)行的5年期可轉(zhuǎn)換公司債券70000萬元，債券每張面值100元，票面年利率為3％，轉(zhuǎn)股價格為每股12．5元，即每100元債券可轉(zhuǎn)換為8股面值為l元的普通股。(3)按面值發(fā)行的三年期可轉(zhuǎn)換公司債券140000萬元，債券每張面值100元，票面年利率為2％，轉(zhuǎn)股價格為每股10元，即每100元債券可轉(zhuǎn)換為10股面值為1元的普通股。當(dāng)期普通股平均市場價格為12元，年度內(nèi)沒有認股權(quán)證被行權(quán)，也沒有可轉(zhuǎn)換公司債券被轉(zhuǎn)換或贖回，所得稅稅率為25％。假設(shè)不考慮可轉(zhuǎn)換公司債券在負債和權(quán)益成分的分拆，且債券票面利率等于實際利率。2013年該公司的稀釋每股收益( )。
A、0．2
B、0．18
C、0．17
D、0．19
2. 2013年1月，乙公司購買了100套全新的公寓擬以優(yōu)惠價格向職工出售，該公司共有100名職工，其中80名為直接生產(chǎn)人員，20名為公司總部管理人員。乙公司擬向直接生產(chǎn)人員出售的住房平均每套購買價為100萬元，向職工出售的價格為每套80萬元；擬向管理人員出售的住房平均每套購買價為180萬元，向職工出售的價格為每套140萬元。假定該100名職工均在2013年度中陸續(xù)購買了公司出售的住房，售房協(xié)議規(guī)定，職工在取得住房后必須在公司服務(wù)10年(含2013年1月)。不考慮相關(guān)稅費。2013年12月31日，乙公司長期待攤費用的余額為( )萬元。
A、2400
B、0
C、240
D、2160
3. 甲公司2007年12月31日購入管理部門使用的設(shè)備一臺，原價為150萬元，預(yù)計使用年限為10年，預(yù)計凈殘值為10萬元，采用直線法計提折舊。2012年1月1日考慮到技術(shù)進步因素，將原估計的使用年限改為8年，凈殘值改為6萬元，該公司的所得稅稅率為25％，采用資產(chǎn)負債表債務(wù)法進行所得稅核算，假定上述變更得到稅務(wù)部門的認可。則由于上述會計估計變更對2012年凈利潤的影響金額為減少凈利潤( )萬元。
A、-5．36
B、6
C、8
D、-7
4. 甲公司對乙公司的外幣財務(wù)報表進行折算時，下列各項中，應(yīng)當(dāng)采用發(fā)生時即期匯率折算的是( )。
A、資本公積
B、固定資產(chǎn)
C、未分配利潤
D、交易性金融資產(chǎn)
5. 下列關(guān)于甲公司20×8年A產(chǎn)品銷售退回會計處理的表述中，正確的是( )。
A、原估計退貨率的部分追溯調(diào)整原已確認的收入
B、高于原估計退貨率的部分追溯調(diào)整原已確認的收入
C、原估計退貨率的部分在退貨發(fā)生時沖減退貨當(dāng)期銷售收入
D、高于原估計退貨率的部分在退貨發(fā)生時沖減退貨當(dāng)期的收入
6. 要求：根據(jù)下述資料，不考慮其他因素，回答下列{TSE}問題。
甲公司20×7年12月3日與乙公司簽訂產(chǎn)品銷售合同。合同約定，甲公司應(yīng)向乙公司銷售A產(chǎn)品400件，單位售價650元(不含增值稅)，增值稅稅率為17％；乙公司應(yīng)在甲公司發(fā)出產(chǎn)品后1個月內(nèi)支付款項，乙公司收到A產(chǎn)品后3個月內(nèi)如發(fā)現(xiàn)質(zhì)量問題有權(quán)退貨。A產(chǎn)品單位成本為500元。甲公司于20×7年12月10日發(fā)出A產(chǎn)品，并開具增值稅專用發(fā)票。根據(jù)歷史經(jīng)驗，甲公司估計A產(chǎn)品的退貨率為30％。至20×7年12月31日止，上述已銷售的A產(chǎn)品尚未發(fā)生退回。按照稅法規(guī)定，銷貨方于收到購貨方提供的《開具紅字增值稅專用發(fā)票申請單》時開具紅字增值稅專用發(fā)票，并作減少當(dāng)期應(yīng)納稅所得額處理。甲公司適用的所得稅稅率為25％，預(yù)計未來期間不會變更；甲公司預(yù)計未來期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額以利用可抵扣暫時性差異。甲公司于20X7年度財務(wù)報告批準(zhǔn)對外報出前，A產(chǎn)品尚未發(fā)生退回；至20X 8年3月3日止，20×7年出售的A產(chǎn)品實際退貨率為35％。
甲公司因銷售A產(chǎn)品對20×7年度利潤總額的影響是( )。
A、0
B、4．2萬元
C、4．5萬元
D、6萬元
7. 甲公司因銷售A產(chǎn)品于20×7年度確認的遞延所得稅費用是( )。
A、-0．45萬元
B、0
C、0．45萬元
D、-l．5萬元
8. 甲公司2010年、2011年分別以500萬元和100萬元購入A、B兩支以交易為目的的股票，市價一直高于購入成本。假定不考慮相關(guān)交易及手續(xù)費用。公司采用成本與市價孰低法對購入股票進行計量。公司從2012年起對其以交易為目的購入的股票由成本與市價孰低改為公允價值計量，公司保存的會計資料顯示，在2010年末，A股票的公允價值為550萬元，在2011年末，A股票的公允價值為550萬元，B股票的公允價值為l50萬元。假設(shè)甲公司使用的所得稅稅率為25％，甲公司會計政策變更的累積影響數(shù)為( )萬元。
A、100
B、75
C、50
D、37．5
9. 某企業(yè)于2012年ll月接受一項產(chǎn)品安裝任務(wù)，采用完工百分比法確認勞務(wù)收入，預(yù)計安裝期l6個月，合同總收入200萬元，合同預(yù)計總成本為l58萬元。至2013年年底已預(yù)收款項l60萬元，余款在安裝完成時收回，至2013年12月31日實際發(fā)生成本152萬元，預(yù)計還將發(fā)生成本8萬元。2012年已確認收入l0萬元。則該企業(yè)2013年度確認收入為( )萬元。
A、160
B、180
C、200
D、182
10. 下列各項中，符合收入會計要素定義，可以確認為收入的是( )。
A、出售無形資產(chǎn)的凈收益
B、出售固定資產(chǎn)的凈收益
C、投資性房地產(chǎn)取得的租金收入
D、出售長期股權(quán)投資的凈收益11. 2012年1月1日，甲公司采用分期收款方式向乙公司銷售一套大型設(shè)備，合同約定的銷售價格為l 000萬元(不含增值稅)，分5次于每年l2月3113等額收取。該大型設(shè)備成本為800萬元。假定該銷售商品符合收入確認條件，同期銀行貸款年利率為6％。不考慮其他因素，假定期數(shù)為5，利率為6％的普通年金現(xiàn)值系數(shù)為4．2124。甲公司2012年1月1日應(yīng)確認的銷售商品收入金額為( )萬元(四舍五入取整數(shù))。
A、800
B、842
C、1000
D、1170
12. 下列各項關(guān)于資產(chǎn)期末計量的表述中，正確的是( )。
A、無形資產(chǎn)按照市場價格計量
B、固定資產(chǎn)期末按照賬面價值與可收回金額孰低計量
C、交易性金融資產(chǎn)期末按照歷史成本計量
D、存貨按照賬面價值與可變現(xiàn)凈值孰低計量
多項選擇題
13. 下列各項中，應(yīng)計入銷售費用的有( )。
A、銷售商品發(fā)生的商業(yè)折扣
B、采用一次攤銷法結(jié)轉(zhuǎn)首次出借新包裝物成本
C、結(jié)轉(zhuǎn)出租包裝物報廢的殘料價值
D、結(jié)轉(zhuǎn)隨同商品出售不單獨計價的包裝物成本
E、結(jié)轉(zhuǎn)隨同商品出售并單獨計價的包裝物成本
14. 某公司2012年度財務(wù)報告批準(zhǔn)報出日為2013年3月30日，該公司2013年1月1日至3月30日，之間發(fā)生了下列事項，屬于資產(chǎn)負債表日后非調(diào)整事項的有( )。
A、2013年2月25日發(fā)生火災(zāi)，導(dǎo)致庫存的一批原材料損失l00萬元
B、2013年1月29日得到法院通知，因2012年度銀行貸款擔(dān)保應(yīng)向銀行支付貸款及罰息等計95萬元(2012年末已確認預(yù)計負債80萬元)
C、2013年1月25日完成了2012年12月20日銷售的必須安裝設(shè)備的安裝工作，并收到銷售款100萬元
D、2013年月l月30日發(fā)現(xiàn)2004年末在建工程余額200萬元，2012年6月達到預(yù)定可使用狀態(tài)但尚未轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)
E、2013年3月5日支付給會計師事務(wù)所的審計費50萬元
15. 下列各項稅金中，構(gòu)成相關(guān)資產(chǎn)成本的有( )。
A、用于直接出售的委托加工應(yīng)稅消費品由受托方代收代繳的消費稅
B、用于連續(xù)生產(chǎn)的委托加工應(yīng)稅消費品由受托方代收代繳的消費稅
C、用于廠房建造的庫存原材料已支付的增值稅進項稅額
D、收購未稅礦產(chǎn)品代收代繳的資源稅
E、對外銷售產(chǎn)品應(yīng)交的資源稅
16. 按照《企業(yè)會計準(zhǔn)則——固定資產(chǎn)》規(guī)定，下列會計處理方法中正確的有( )。
A、固定資產(chǎn)修理支出一定費用化
B、經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)發(fā)生的改良支出，應(yīng)全部記入“經(jīng)營租入固定資產(chǎn)改良”科目
C、對于融資租賃的固定資產(chǎn)，一定在租賃期與租賃資產(chǎn)尚可使用年限兩者中較短的期間內(nèi)計提折舊
D、銷售分支機構(gòu)發(fā)生的固定資產(chǎn)修理費用記入“銷售費用”科目
E、生產(chǎn)車間發(fā)生的固定資產(chǎn)修理費用記入“管理費用”科目
17. 下列各項中，在計算應(yīng)納稅所得額時可能調(diào)整的項目有( )。
A、采用公允價值模式投資性房地產(chǎn)資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓的凈收益
B、國債的利息收入
C、廣告宣傳費支出
D、持有的可供出售金融資產(chǎn)公允價值變動
E、權(quán)益法下長期股權(quán)投資確認的投資收益
18. 甲公司為境內(nèi)上市公司，20×6年發(fā)生的有關(guān)交易或事項包括：(1)因增資取得母公司投入資金1000萬元；(2)享有聯(lián)營企業(yè)持有的可供出售金融資產(chǎn)當(dāng)年公允價值增加額140萬元；(3)收到稅務(wù)部門返還的增值稅款100萬元；(4)收到政府對公司前期已發(fā)生虧損的補貼500萬元。甲公司20×6年對上述交易或事項會計處理正確的有( )。
A、收到返還的增值稅款100萬元確認為資本公積
B、收到政府虧損補貼500萬元確認為當(dāng)期營業(yè)外收入
C、取得其母公司1000萬元投入資金確認為股本及資本公積
D、應(yīng)享有聯(lián)營企業(yè)140萬元的公允價值增加額確認為其他綜合收益
19. 關(guān)于企業(yè)集團內(nèi)涉及不同企業(yè)的股份支付交易的會計處理，下列說法中正確的有( )。
A、結(jié)算企業(yè)是接受服務(wù)企業(yè)的投資者的，若以其本身權(quán)益工具結(jié)算的，應(yīng)在個別財務(wù)報表中按授予日的公允價值確認長期股權(quán)投資和股本
B、結(jié)算企業(yè)為接受服務(wù)企業(yè)投資者的，若不是以其本身權(quán)益工具而是以集團內(nèi)其他企業(yè)的權(quán)益工具結(jié)算的，應(yīng)當(dāng)將該股份支付交易作為現(xiàn)金結(jié)算的股份支付進行會計處理
C、接受服務(wù)企業(yè)沒有結(jié)算義務(wù)或授予本企業(yè)職工的是其本身權(quán)益工具的，應(yīng)當(dāng)將該股份支付交易作為權(quán)益結(jié)算的股份支付處理
D、接受服務(wù)企業(yè)具有結(jié)算義務(wù)且授予本企業(yè)職工的是企業(yè)集團內(nèi)其他企業(yè)權(quán)益工具的，應(yīng)將該股份支付交易作為現(xiàn)金結(jié)算的股份支付處理
E、接受服務(wù)企業(yè)具有結(jié)算義務(wù)且授予本企業(yè)職工的是企業(yè)集團內(nèi)其他企業(yè)權(quán)益工具的，應(yīng)將該股份支付交易作為權(quán)益結(jié)算的股份支付處理
20. 下列關(guān)于債務(wù)重組會計處理的表述中，錯誤的有( )。
A、債務(wù)人以債轉(zhuǎn)股方式抵償債務(wù)的，債務(wù)人將重組債務(wù)的賬面價值大于相關(guān)股份公允價值的差額計入資本公積
B、債務(wù)人以債轉(zhuǎn)股方式抵償債務(wù)的，債權(quán)人將重組債權(quán)的賬面價值大于相關(guān)股權(quán)公允價值的差額計入營業(yè)外支出
C、債務(wù)人以非現(xiàn)金資產(chǎn)抵償債務(wù)的，債權(quán)人將重組債權(quán)的賬面價值大于受讓非現(xiàn)金資產(chǎn)公允價值的差額計入資產(chǎn)減值損失
D、債務(wù)人以非現(xiàn)金資產(chǎn)抵償債務(wù)的，債務(wù)人將重組債務(wù)的賬面價值大于轉(zhuǎn)讓非現(xiàn)金資產(chǎn)公允價值的差額計入其他業(yè)務(wù)收入
E、以修改債務(wù)條件進行債務(wù)重組涉及或有應(yīng)收金額的，債權(quán)人在重組日不確認或有應(yīng)收金額
21. 下列項目中，屬于存貨的是（ ）。
A、企業(yè)接受外來原材料加工制造的代制品和為外單位加工修理的代修品，制造和修理完成驗收入庫后，應(yīng)視同企業(yè)的產(chǎn)成品
B、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)購入的土地用于建造商品房屬于企業(yè)的存貨
C、已經(jīng)發(fā)貨但存貨的風(fēng)險和報酬并未轉(zhuǎn)移給購買方的發(fā)出商品
D、委托加工物資
E、委托代銷商品
22. 下列各項中，在每股收益列報時應(yīng)重新計算各列報期間每股收益的有( )。
A、派發(fā)股票股利
B、公積金轉(zhuǎn)增資本
C、拆股
D、并股
E、 配股
簡答題
23. 注冊會計師在對甲公司20×9年度財務(wù)報表進行審計時，關(guān)注到以下交易或事項的會計處理：
(1)20X9年，甲公司將本公司商品出售給關(guān)聯(lián)方(乙公司)，期末形成應(yīng)收賬款6000萬元，甲公司對1年以內(nèi)的應(yīng)收賬款按5％計提壞賬準(zhǔn)備，但對應(yīng)收關(guān)聯(lián)方款項不計提壞賬準(zhǔn)備，該6000萬元應(yīng)收賬款未計提壞賬準(zhǔn)備。會計師了解到，乙公司20 X 9年末財務(wù)狀況惡化，估計甲公司應(yīng)收乙公司貨款中的20％無法收回。
(2)20×9年s月10日，甲公司以1 200萬元自市場回購本公司普通股，擬用于對員工進行股權(quán)激勵。因甲公司的母公司(丁公司)于20X9年7月1日與甲公司高管簽訂了股權(quán)激勵協(xié)議，甲公司暫未實施本公司的股權(quán)激勵。根據(jù)丁公司與甲公司高管簽訂的股權(quán)激勵協(xié)議，丁公司對甲公司20名高管每人授予100萬份丁公司股票期權(quán)，授予日每份股票期權(quán)的公允價值為6元，行權(quán)條件為自授予日起，高管人員在甲公司服務(wù)滿3年。至20×9年12月31日，甲公司沒有高管人員離開，預(yù)計未來3年也不會有人離開。
甲公司的會計處理如下。
借：資本公積1 200
貸：銀行存款1 200
對于丁公司授予甲公司高管人員的股票期權(quán)，甲公司未進行會計處理。
(3)因急需新設(shè)銷售門店，甲公司委托中介代為尋找門市房，并約定中介費用為20萬元。20×9年2月1日，經(jīng)中介介紹，甲公司與丙公司簽訂了經(jīng)營租賃合同。約定：租賃自20×9年2月1日起3年，年租金840萬元，丙公司同意免除前兩個月租金；丙公司尚未支付的物業(yè)費200萬元由甲公司支付：如甲公司提前解約，違約金為60萬元；甲公司于租賃開始日支付了當(dāng)年租金770萬元、物業(yè)費200萬元，以及中介費用20萬元。
甲公司的會計處理如下。
借：銷售費用 990
貸：銀行存款 990
(4)甲公司持有的作為交易性金融資產(chǎn)的股票1000萬股，因市價變動對公司損益造成重大影響，甲公司董事會于20×9年12月31日作出決定，將其轉(zhuǎn)換為可供出售金融資產(chǎn)。該金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)換前的賬面價值為8000萬元，20X 9年12月13市場價格為9500萬元。
甲公司的會計處理如下。
借：可供出售金融資產(chǎn) 9500
貸：交易性金融資產(chǎn) 8000
資本公積 1 500
(5)甲公司編制的20×9年利潤表中，其他綜合收益總額為1100萬元。其中包括：①持有可供出售金融資產(chǎn)當(dāng)期公允價值上升600萬元；②因確認同一控制下企業(yè)合并產(chǎn)生的長期股權(quán)投資，沖減資本公積1000萬元；③因權(quán)益法核算確認的在被投資單位其他資本公積增加額中享有的份額800萬元；④因?qū)Πl(fā)行的可轉(zhuǎn)換公司債券進行分拆確認計入資本公積700萬元。
(6)其他有關(guān)資料：
①甲公司按凈利潤的10％提取法定盈余公積，不提取任意盈余公積；
②不考慮所得稅及其他相關(guān)稅費。
要求：
(1)根據(jù)資料(1)至(4)，判斷甲公司對相關(guān)事項的會計處理是否正確，并說明理由；對于不正確的事項，需要編制調(diào)整分錄的，編制更正有關(guān)賬簿記錄的調(diào)整分錄。
(2)根據(jù)資料(5)，判斷甲公司對相關(guān)事項的會計處理是否正確，并說明理由。
24. 甲公司適用的企業(yè)所得稅稅率為25％。甲公司申報20×8年度企業(yè)所得稅時，涉及以下事項：
(1)20×8年，甲公司應(yīng)收賬款年初余額為3000萬元，壞賬準(zhǔn)備年初余額為0；應(yīng)收賬款年末余額為24000萬元，壞賬準(zhǔn)備年末余額為2000萬元。稅法規(guī)定，企業(yè)計提的各項資產(chǎn)減值損失在未發(fā)生實質(zhì)性損失前不允許稅前扣除。
(2)20×8年9月5日，甲公司以2400萬元購入某公司股票，作為可供出售金融資產(chǎn)處理。至12月31日，該股票尚未出售，公允價值為2600萬元。稅法規(guī)定，資產(chǎn)在持有期間公允價值的變動不計入當(dāng)期應(yīng)納稅所得稅額，待處置時一并計算應(yīng)計入應(yīng)納稅所得額的金額。
(3)甲公司于20 X 6年1月購入的對乙公司股權(quán)投資的初始投資成本為2800萬元，采用成本法核算。20×8年10月3日，甲公司從乙公司分得現(xiàn)金股利200萬元，計入投資收益。至12月31日，該項投資未發(fā)生減值。甲公司、乙公司均為設(shè)在我國境內(nèi)的居民企業(yè)。稅法規(guī)定，我國境內(nèi)居民企業(yè)之間取得的股息、紅利免稅。
(4)20×8年，甲公司將業(yè)務(wù)宣傳活動外包給其他單位，當(dāng)年發(fā)生業(yè)務(wù)宣傳費4800萬元，至年末尚未支付。甲公司當(dāng)年實現(xiàn)銷售收入30000萬元。稅法規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的業(yè)務(wù)宣傳費支出，不超過當(dāng)年銷售收入15％的部分，準(zhǔn)予稅前扣除；超過部分，準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后年度稅前扣除。
(5)其他相關(guān)資料：
①20 X 7年12月31日，甲公司存在可于3年內(nèi)稅前彌補的虧損2600萬元，甲公司對這部分未彌補虧損已確認遞延所得稅資產(chǎn)630萬元。
②甲公司20X8年實現(xiàn)利潤總額3000萬元。③除上述各項外，甲公司會計處理與稅務(wù)處理不存在其他差異。
④甲公司預(yù)計未來期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用于抵扣可抵扣暫時性差異，預(yù)計未來期間適用所得稅稅率不會發(fā)生變化。
⑤甲公司對上述交易或事項已按企業(yè)會計準(zhǔn)則規(guī)定進行處理。
要求：
(1)計算甲公司20×8年應(yīng)確認的遞延所得稅 費用(或收益)。
(2)編制甲公司20×8年與所得稅相關(guān)的會計分錄。
25. 甲公司為一物流企業(yè)，經(jīng)營國內(nèi)、國際貨物運輸業(yè)務(wù)。由于擁有的貨輪出現(xiàn)了減值跡象，甲公司于20×8年12月31日對其進行減值測試。相關(guān)資料如下：
(1)甲公司以人民幣為記賬本位幣，國內(nèi)貨物運輸采用人民幣結(jié)算，國際貨物運輸采用美元結(jié)算
(2)貨輪采用年限平均法計提折舊，預(yù)計使用20年，預(yù)計凈殘值率為5％。20 X 8年12月31日，貨輪的賬面原價為人民幣38000萬元，已計提折舊為人民幣27075萬元，賬面價值為人民幣10925萬元。貨輪已使用15年，尚可使用5年，甲公司擬繼續(xù)經(jīng)營使用貨輪直至報廢。
(3)甲公司將貨輪專門用于國際貨物運輸。由于國際貨物運輸業(yè)務(wù)受宏觀經(jīng)濟形勢的影響較大，甲公司預(yù)計貨輪未來5年產(chǎn)生的凈現(xiàn)金流量(假定使用壽命結(jié)束時處置貨輪產(chǎn)生的凈現(xiàn)金流量為零，有關(guān)現(xiàn)金流量均發(fā)生在年末)如下表所示：
單位：萬美元
(4)由于不存在活躍市場，甲公司無法可靠估計貨輪的公允價值減去處置費用后的凈額。
(5)在考慮了貨幣時間價值和貨輪特定風(fēng)險后，甲公司確定10％為人民幣適用的折現(xiàn)率，確定12％為美元適用的折現(xiàn)率。相關(guān)復(fù)利現(xiàn)值系數(shù)如下：
(P／F，10％，1l)=0．9091；
(P／F，12％，1)=0．8929
(P／F，10％，2)=0．8264；
(P／F，12％，2)=0．7972
(P／F，10％，3)=0．7513；(P／F，12％，3)=0．7118
(P／F，10％，4)=0．6830；(P／F，12％，4)=0．6355
(P／F，10％，5)=0．6209； (P／F，12％，5)=0．5674
(6)20 X 8年12月31日的匯率為1美元=6．85元人民幣。甲公司預(yù)測以后各年末的美元匯率如下：第l年年末為l美元=6．80元人民幣；第2年年末為l美元=6．75元人民幣；第3年年末為l美元=6．70元人民幣；第4年年末為l美元=6．65元人民幣；第5年末為1美元=6．60元人民幣。
要求：
(1)使用期望現(xiàn)金流量法計算貨輪未來5年每年的現(xiàn)金流量。
(2)計算貨輪按照記賬本位幣表示的未來5年現(xiàn)金流量的現(xiàn)值，并確定其可收回金額。
(3)計算貨輪應(yīng)計提的減值準(zhǔn)備，并編制相關(guān)會計分錄。
(4)計算貨輪20×9年應(yīng)計提的折舊，并編制相關(guān)會計分錄。
26. 南方公司系生產(chǎn)電子儀器的上市公司，由管理總部和甲、乙兩個車間組成。該電子儀器主要銷往歐美等國，由于受國際金融危機的不利影響，電子儀器市場銷量一路下滑。南方公司在編制2013年度財務(wù)報告時，對管理總部、甲車間、乙車間和商譽等進行減值測試。南方公司有關(guān)資產(chǎn)減值測試資料如下。
(1)管理總部和甲車間、乙車間有形資產(chǎn)減值測試相關(guān)資料。①管理總部資產(chǎn)由一棟辦公樓組成。2013年12月31日，該辦公樓的賬面價值為2000萬元。甲車間僅擁有一套A設(shè)備，生產(chǎn)的半成品僅供乙車間加工成電子儀器，無其他用途；2013年12月31日，A設(shè)備的賬面價值為1 200萬元。乙車間僅擁有B、C 兩套設(shè)備，除對甲車間提供的半成品加工為產(chǎn)成品外，無其他用途；2013年12月31日B、C設(shè)備的賬面價值分別為2100萬元和2700萬元。②2013年12月31日，辦公樓如以當(dāng)前狀態(tài)對外出售，估計售價為1 980萬元(即公允價值)，另將發(fā)生處置費用20萬元。A、B、c設(shè)備的公允價值均無法可靠計量甲車間、乙車間整體，以及管理總部、甲車間、乙車間整體的公允價值也均無法可靠計量。③辦公樓A、B、C設(shè)備均不能單獨產(chǎn)生現(xiàn)金流量。2013年12月31日，乙車間的B、C設(shè)備在預(yù)計使用壽命內(nèi)形成的未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值為4658萬元；甲車間、乙車間整體的預(yù)計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值為5538萬元；管理總部、甲車間、乙車間整體的預(yù)計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值為7800萬元。④假定進行減值測試時，管理總部資產(chǎn)的賬面價值能夠按照甲車間和乙車間資產(chǎn)的賬面價值進行合理分攤。
(2)商譽減值測試相關(guān)資料。2012年12月31日，南方公司以銀行存款4200萬元從二級市場購入北方公司80％的有表決權(quán)股份，能夠控制北方公司。當(dāng)日，北方公司可辨認凈資產(chǎn)的公允價值和賬面價值均為4000萬元；南方公司在合并財務(wù)報表層面確認的商譽為1000萬元。2013年12月31日，南方公司對北方公司投資的賬面價值仍為4200萬元，在活躍市場中的報價為4080萬元，預(yù)計處置費用為20萬元；南方公司在合并財務(wù)報表層面確定的北方公司可辨認凈資產(chǎn)的賬面價值為5400萬元，北方公司可收回金額為5100萬元。南方公司根據(jù)上述有關(guān)資產(chǎn)減值測試資料，進行了如下會計處理：(1)認定資產(chǎn)組或資產(chǎn)組組合：①將管理總部認定為一個資產(chǎn)組；②將甲、乙車間認定為一個資產(chǎn)組組合。 (2)確定可收回金額①管理總部的可收回金額為1 960萬元；②對子公司北方公司投資的可收回金額為4080萬元。
(3)計量資產(chǎn)減值損失：①管理總部的減值損失金額為50萬元；②甲車間A設(shè)備的減值損失金額為30萬元；③乙車問的減值損失金額為120萬元；④乙車間8設(shè)備的減值損失金額為52．5萬元；⑤乙車間c設(shè)備的減值損失金額為52．5萬元；⑥南方公司個別資產(chǎn)負債表中，對北方公司長期股權(quán)投資減值損失的金額為120萬元；⑦南方公司合并資產(chǎn)負債表中，對北方公司投資產(chǎn)生商譽的減值損失金額為1000萬元。
要求：根據(jù)上述資料，逐項分析、判斷南方公司對上述資產(chǎn)減值的會計處理是否正確(分別注明該事項及其會計處理的序號)；如不正確，請說明正確的會計處理。(答案中的金額單位用萬元表示)
1. 某公司2013年度歸屬于普通股股東的凈利潤為4000萬元，發(fā)行在外普通股加權(quán)平均數(shù)為20000萬股。年初已發(fā)行在外的潛在普通股有：(1)認股權(quán)證8400萬份，每份認股權(quán)證可以在行權(quán)13以8元的價格認購l股本公司新發(fā)股票。(2)按面值發(fā)行的5年期可轉(zhuǎn)換公司債券70000萬元，債券每張面值100元，票面年利率為3％，轉(zhuǎn)股價格為每股12．5元，即每100元債券可轉(zhuǎn)換為8股面值為l元的普通股。(3)按面值發(fā)行的三年期可轉(zhuǎn)換公司債券140000萬元，債券每張面值100元，票面年利率為2％，轉(zhuǎn)股價格為每股10元，即每100元債券可轉(zhuǎn)換為10股面值為1元的普通股。當(dāng)期普通股平均市場價格為12元，年度內(nèi)沒有認股權(quán)證被行權(quán)，也沒有可轉(zhuǎn)換公司債券被轉(zhuǎn)換或贖回，所得稅稅率為25％。假設(shè)不考慮可轉(zhuǎn)換公司債券在負債和權(quán)益成分的分拆，且債券票面利率等于實際利率。2013年該公司的稀釋每股收益( )。
A、0．2
B、0．18
C、0．17
D、0．19
2. 2013年1月，乙公司購買了100套全新的公寓擬以優(yōu)惠價格向職工出售，該公司共有100名職工，其中80名為直接生產(chǎn)人員，20名為公司總部管理人員。乙公司擬向直接生產(chǎn)人員出售的住房平均每套購買價為100萬元，向職工出售的價格為每套80萬元；擬向管理人員出售的住房平均每套購買價為180萬元，向職工出售的價格為每套140萬元。假定該100名職工均在2013年度中陸續(xù)購買了公司出售的住房，售房協(xié)議規(guī)定，職工在取得住房后必須在公司服務(wù)10年(含2013年1月)。不考慮相關(guān)稅費。2013年12月31日，乙公司長期待攤費用的余額為( )萬元。
A、2400
B、0
C、240
D、2160
3. 甲公司2007年12月31日購入管理部門使用的設(shè)備一臺，原價為150萬元，預(yù)計使用年限為10年，預(yù)計凈殘值為10萬元，采用直線法計提折舊。2012年1月1日考慮到技術(shù)進步因素，將原估計的使用年限改為8年，凈殘值改為6萬元，該公司的所得稅稅率為25％，采用資產(chǎn)負債表債務(wù)法進行所得稅核算，假定上述變更得到稅務(wù)部門的認可。則由于上述會計估計變更對2012年凈利潤的影響金額為減少凈利潤( )萬元。
A、-5．36
B、6
C、8
D、-7
4. 甲公司對乙公司的外幣財務(wù)報表進行折算時，下列各項中，應(yīng)當(dāng)采用發(fā)生時即期匯率折算的是( )。
A、資本公積
B、固定資產(chǎn)
C、未分配利潤
D、交易性金融資產(chǎn)
5. 下列關(guān)于甲公司20×8年A產(chǎn)品銷售退回會計處理的表述中，正確的是( )。
A、原估計退貨率的部分追溯調(diào)整原已確認的收入
B、高于原估計退貨率的部分追溯調(diào)整原已確認的收入
C、原估計退貨率的部分在退貨發(fā)生時沖減退貨當(dāng)期銷售收入
D、高于原估計退貨率的部分在退貨發(fā)生時沖減退貨當(dāng)期的收入
6. 要求：根據(jù)下述資料，不考慮其他因素，回答下列{TSE}問題。
甲公司20×7年12月3日與乙公司簽訂產(chǎn)品銷售合同。合同約定，甲公司應(yīng)向乙公司銷售A產(chǎn)品400件，單位售價650元(不含增值稅)，增值稅稅率為17％；乙公司應(yīng)在甲公司發(fā)出產(chǎn)品后1個月內(nèi)支付款項，乙公司收到A產(chǎn)品后3個月內(nèi)如發(fā)現(xiàn)質(zhì)量問題有權(quán)退貨。A產(chǎn)品單位成本為500元。甲公司于20×7年12月10日發(fā)出A產(chǎn)品，并開具增值稅專用發(fā)票。根據(jù)歷史經(jīng)驗，甲公司估計A產(chǎn)品的退貨率為30％。至20×7年12月31日止，上述已銷售的A產(chǎn)品尚未發(fā)生退回。按照稅法規(guī)定，銷貨方于收到購貨方提供的《開具紅字增值稅專用發(fā)票申請單》時開具紅字增值稅專用發(fā)票，并作減少當(dāng)期應(yīng)納稅所得額處理。甲公司適用的所得稅稅率為25％，預(yù)計未來期間不會變更；甲公司預(yù)計未來期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額以利用可抵扣暫時性差異。甲公司于20X7年度財務(wù)報告批準(zhǔn)對外報出前，A產(chǎn)品尚未發(fā)生退回；至20X 8年3月3日止，20×7年出售的A產(chǎn)品實際退貨率為35％。
甲公司因銷售A產(chǎn)品對20×7年度利潤總額的影響是( )。
A、0
B、4．2萬元
C、4．5萬元
D、6萬元
7. 甲公司因銷售A產(chǎn)品于20×7年度確認的遞延所得稅費用是( )。
A、-0．45萬元
B、0
C、0．45萬元
D、-l．5萬元
8. 甲公司2010年、2011年分別以500萬元和100萬元購入A、B兩支以交易為目的的股票，市價一直高于購入成本。假定不考慮相關(guān)交易及手續(xù)費用。公司采用成本與市價孰低法對購入股票進行計量。公司從2012年起對其以交易為目的購入的股票由成本與市價孰低改為公允價值計量，公司保存的會計資料顯示，在2010年末，A股票的公允價值為550萬元，在2011年末，A股票的公允價值為550萬元，B股票的公允價值為l50萬元。假設(shè)甲公司使用的所得稅稅率為25％，甲公司會計政策變更的累積影響數(shù)為( )萬元。
A、100
B、75
C、50
D、37．5
9. 某企業(yè)于2012年ll月接受一項產(chǎn)品安裝任務(wù)，采用完工百分比法確認勞務(wù)收入，預(yù)計安裝期l6個月，合同總收入200萬元，合同預(yù)計總成本為l58萬元。至2013年年底已預(yù)收款項l60萬元，余款在安裝完成時收回，至2013年12月31日實際發(fā)生成本152萬元，預(yù)計還將發(fā)生成本8萬元。2012年已確認收入l0萬元。則該企業(yè)2013年度確認收入為( )萬元。
A、160
B、180
C、200
D、182
10. 下列各項中，符合收入會計要素定義，可以確認為收入的是( )。
A、出售無形資產(chǎn)的凈收益
B、出售固定資產(chǎn)的凈收益
C、投資性房地產(chǎn)取得的租金收入
D、出售長期股權(quán)投資的凈收益11. 2012年1月1日，甲公司采用分期收款方式向乙公司銷售一套大型設(shè)備，合同約定的銷售價格為l 000萬元(不含增值稅)，分5次于每年l2月3113等額收取。該大型設(shè)備成本為800萬元。假定該銷售商品符合收入確認條件，同期銀行貸款年利率為6％。不考慮其他因素，假定期數(shù)為5，利率為6％的普通年金現(xiàn)值系數(shù)為4．2124。甲公司2012年1月1日應(yīng)確認的銷售商品收入金額為( )萬元(四舍五入取整數(shù))。
A、800
B、842
C、1000
D、1170
12. 下列各項關(guān)于資產(chǎn)期末計量的表述中，正確的是( )。
A、無形資產(chǎn)按照市場價格計量
B、固定資產(chǎn)期末按照賬面價值與可收回金額孰低計量
C、交易性金融資產(chǎn)期末按照歷史成本計量
D、存貨按照賬面價值與可變現(xiàn)凈值孰低計量
多項選擇題
13. 下列各項中，應(yīng)計入銷售費用的有( )。
A、銷售商品發(fā)生的商業(yè)折扣
B、采用一次攤銷法結(jié)轉(zhuǎn)首次出借新包裝物成本
C、結(jié)轉(zhuǎn)出租包裝物報廢的殘料價值
D、結(jié)轉(zhuǎn)隨同商品出售不單獨計價的包裝物成本
E、結(jié)轉(zhuǎn)隨同商品出售并單獨計價的包裝物成本
14. 某公司2012年度財務(wù)報告批準(zhǔn)報出日為2013年3月30日，該公司2013年1月1日至3月30日，之間發(fā)生了下列事項，屬于資產(chǎn)負債表日后非調(diào)整事項的有( )。
A、2013年2月25日發(fā)生火災(zāi)，導(dǎo)致庫存的一批原材料損失l00萬元
B、2013年1月29日得到法院通知，因2012年度銀行貸款擔(dān)保應(yīng)向銀行支付貸款及罰息等計95萬元(2012年末已確認預(yù)計負債80萬元)
C、2013年1月25日完成了2012年12月20日銷售的必須安裝設(shè)備的安裝工作，并收到銷售款100萬元
D、2013年月l月30日發(fā)現(xiàn)2004年末在建工程余額200萬元，2012年6月達到預(yù)定可使用狀態(tài)但尚未轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)
E、2013年3月5日支付給會計師事務(wù)所的審計費50萬元
15. 下列各項稅金中，構(gòu)成相關(guān)資產(chǎn)成本的有( )。
A、用于直接出售的委托加工應(yīng)稅消費品由受托方代收代繳的消費稅
B、用于連續(xù)生產(chǎn)的委托加工應(yīng)稅消費品由受托方代收代繳的消費稅
C、用于廠房建造的庫存原材料已支付的增值稅進項稅額
D、收購未稅礦產(chǎn)品代收代繳的資源稅
E、對外銷售產(chǎn)品應(yīng)交的資源稅
16. 按照《企業(yè)會計準(zhǔn)則——固定資產(chǎn)》規(guī)定，下列會計處理方法中正確的有( )。
A、固定資產(chǎn)修理支出一定費用化
B、經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)發(fā)生的改良支出，應(yīng)全部記入“經(jīng)營租入固定資產(chǎn)改良”科目
C、對于融資租賃的固定資產(chǎn)，一定在租賃期與租賃資產(chǎn)尚可使用年限兩者中較短的期間內(nèi)計提折舊
D、銷售分支機構(gòu)發(fā)生的固定資產(chǎn)修理費用記入“銷售費用”科目
E、生產(chǎn)車間發(fā)生的固定資產(chǎn)修理費用記入“管理費用”科目
17. 下列各項中，在計算應(yīng)納稅所得額時可能調(diào)整的項目有( )。
A、采用公允價值模式投資性房地產(chǎn)資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓的凈收益
B、國債的利息收入
C、廣告宣傳費支出
D、持有的可供出售金融資產(chǎn)公允價值變動
E、權(quán)益法下長期股權(quán)投資確認的投資收益
18. 甲公司為境內(nèi)上市公司，20×6年發(fā)生的有關(guān)交易或事項包括：(1)因增資取得母公司投入資金1000萬元；(2)享有聯(lián)營企業(yè)持有的可供出售金融資產(chǎn)當(dāng)年公允價值增加額140萬元；(3)收到稅務(wù)部門返還的增值稅款100萬元；(4)收到政府對公司前期已發(fā)生虧損的補貼500萬元。甲公司20×6年對上述交易或事項會計處理正確的有( )。
A、收到返還的增值稅款100萬元確認為資本公積
B、收到政府虧損補貼500萬元確認為當(dāng)期營業(yè)外收入
C、取得其母公司1000萬元投入資金確認為股本及資本公積
D、應(yīng)享有聯(lián)營企業(yè)140萬元的公允價值增加額確認為其他綜合收益
19. 關(guān)于企業(yè)集團內(nèi)涉及不同企業(yè)的股份支付交易的會計處理，下列說法中正確的有( )。
A、結(jié)算企業(yè)是接受服務(wù)企業(yè)的投資者的，若以其本身權(quán)益工具結(jié)算的，應(yīng)在個別財務(wù)報表中按授予日的公允價值確認長期股權(quán)投資和股本
B、結(jié)算企業(yè)為接受服務(wù)企業(yè)投資者的，若不是以其本身權(quán)益工具而是以集團內(nèi)其他企業(yè)的權(quán)益工具結(jié)算的，應(yīng)當(dāng)將該股份支付交易作為現(xiàn)金結(jié)算的股份支付進行會計處理
C、接受服務(wù)企業(yè)沒有結(jié)算義務(wù)或授予本企業(yè)職工的是其本身權(quán)益工具的，應(yīng)當(dāng)將該股份支付交易作為權(quán)益結(jié)算的股份支付處理
D、接受服務(wù)企業(yè)具有結(jié)算義務(wù)且授予本企業(yè)職工的是企業(yè)集團內(nèi)其他企業(yè)權(quán)益工具的，應(yīng)將該股份支付交易作為現(xiàn)金結(jié)算的股份支付處理
E、接受服務(wù)企業(yè)具有結(jié)算義務(wù)且授予本企業(yè)職工的是企業(yè)集團內(nèi)其他企業(yè)權(quán)益工具的，應(yīng)將該股份支付交易作為權(quán)益結(jié)算的股份支付處理
20. 下列關(guān)于債務(wù)重組會計處理的表述中，錯誤的有( )。
A、債務(wù)人以債轉(zhuǎn)股方式抵償債務(wù)的，債務(wù)人將重組債務(wù)的賬面價值大于相關(guān)股份公允價值的差額計入資本公積
B、債務(wù)人以債轉(zhuǎn)股方式抵償債務(wù)的，債權(quán)人將重組債權(quán)的賬面價值大于相關(guān)股權(quán)公允價值的差額計入營業(yè)外支出
C、債務(wù)人以非現(xiàn)金資產(chǎn)抵償債務(wù)的，債權(quán)人將重組債權(quán)的賬面價值大于受讓非現(xiàn)金資產(chǎn)公允價值的差額計入資產(chǎn)減值損失
D、債務(wù)人以非現(xiàn)金資產(chǎn)抵償債務(wù)的，債務(wù)人將重組債務(wù)的賬面價值大于轉(zhuǎn)讓非現(xiàn)金資產(chǎn)公允價值的差額計入其他業(yè)務(wù)收入
E、以修改債務(wù)條件進行債務(wù)重組涉及或有應(yīng)收金額的，債權(quán)人在重組日不確認或有應(yīng)收金額
21. 下列項目中，屬于存貨的是（ ）。
A、企業(yè)接受外來原材料加工制造的代制品和為外單位加工修理的代修品，制造和修理完成驗收入庫后，應(yīng)視同企業(yè)的產(chǎn)成品
B、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)購入的土地用于建造商品房屬于企業(yè)的存貨
C、已經(jīng)發(fā)貨但存貨的風(fēng)險和報酬并未轉(zhuǎn)移給購買方的發(fā)出商品
D、委托加工物資
E、委托代銷商品
22. 下列各項中，在每股收益列報時應(yīng)重新計算各列報期間每股收益的有( )。
A、派發(fā)股票股利
B、公積金轉(zhuǎn)增資本
C、拆股
D、并股
E、 配股
簡答題
23. 注冊會計師在對甲公司20×9年度財務(wù)報表進行審計時，關(guān)注到以下交易或事項的會計處理：
(1)20X9年，甲公司將本公司商品出售給關(guān)聯(lián)方(乙公司)，期末形成應(yīng)收賬款6000萬元，甲公司對1年以內(nèi)的應(yīng)收賬款按5％計提壞賬準(zhǔn)備，但對應(yīng)收關(guān)聯(lián)方款項不計提壞賬準(zhǔn)備，該6000萬元應(yīng)收賬款未計提壞賬準(zhǔn)備。會計師了解到，乙公司20 X 9年末財務(wù)狀況惡化，估計甲公司應(yīng)收乙公司貨款中的20％無法收回。
(2)20×9年s月10日，甲公司以1 200萬元自市場回購本公司普通股，擬用于對員工進行股權(quán)激勵。因甲公司的母公司(丁公司)于20X9年7月1日與甲公司高管簽訂了股權(quán)激勵協(xié)議，甲公司暫未實施本公司的股權(quán)激勵。根據(jù)丁公司與甲公司高管簽訂的股權(quán)激勵協(xié)議，丁公司對甲公司20名高管每人授予100萬份丁公司股票期權(quán)，授予日每份股票期權(quán)的公允價值為6元，行權(quán)條件為自授予日起，高管人員在甲公司服務(wù)滿3年。至20×9年12月31日，甲公司沒有高管人員離開，預(yù)計未來3年也不會有人離開。
甲公司的會計處理如下。
借：資本公積1 200
貸：銀行存款1 200
對于丁公司授予甲公司高管人員的股票期權(quán)，甲公司未進行會計處理。
(3)因急需新設(shè)銷售門店，甲公司委托中介代為尋找門市房，并約定中介費用為20萬元。20×9年2月1日，經(jīng)中介介紹，甲公司與丙公司簽訂了經(jīng)營租賃合同。約定：租賃自20×9年2月1日起3年，年租金840萬元，丙公司同意免除前兩個月租金；丙公司尚未支付的物業(yè)費200萬元由甲公司支付：如甲公司提前解約，違約金為60萬元；甲公司于租賃開始日支付了當(dāng)年租金770萬元、物業(yè)費200萬元，以及中介費用20萬元。
甲公司的會計處理如下。
借：銷售費用 990
貸：銀行存款 990
(4)甲公司持有的作為交易性金融資產(chǎn)的股票1000萬股，因市價變動對公司損益造成重大影響，甲公司董事會于20×9年12月31日作出決定，將其轉(zhuǎn)換為可供出售金融資產(chǎn)。該金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)換前的賬面價值為8000萬元，20X 9年12月13市場價格為9500萬元。
甲公司的會計處理如下。
借：可供出售金融資產(chǎn) 9500
貸：交易性金融資產(chǎn) 8000
資本公積 1 500
(5)甲公司編制的20×9年利潤表中，其他綜合收益總額為1100萬元。其中包括：①持有可供出售金融資產(chǎn)當(dāng)期公允價值上升600萬元；②因確認同一控制下企業(yè)合并產(chǎn)生的長期股權(quán)投資，沖減資本公積1000萬元；③因權(quán)益法核算確認的在被投資單位其他資本公積增加額中享有的份額800萬元；④因?qū)Πl(fā)行的可轉(zhuǎn)換公司債券進行分拆確認計入資本公積700萬元。
(6)其他有關(guān)資料：
①甲公司按凈利潤的10％提取法定盈余公積，不提取任意盈余公積；
②不考慮所得稅及其他相關(guān)稅費。
要求：
(1)根據(jù)資料(1)至(4)，判斷甲公司對相關(guān)事項的會計處理是否正確，并說明理由；對于不正確的事項，需要編制調(diào)整分錄的，編制更正有關(guān)賬簿記錄的調(diào)整分錄。
(2)根據(jù)資料(5)，判斷甲公司對相關(guān)事項的會計處理是否正確，并說明理由。
24. 甲公司適用的企業(yè)所得稅稅率為25％。甲公司申報20×8年度企業(yè)所得稅時，涉及以下事項：
(1)20×8年，甲公司應(yīng)收賬款年初余額為3000萬元，壞賬準(zhǔn)備年初余額為0；應(yīng)收賬款年末余額為24000萬元，壞賬準(zhǔn)備年末余額為2000萬元。稅法規(guī)定，企業(yè)計提的各項資產(chǎn)減值損失在未發(fā)生實質(zhì)性損失前不允許稅前扣除。
(2)20×8年9月5日，甲公司以2400萬元購入某公司股票，作為可供出售金融資產(chǎn)處理。至12月31日，該股票尚未出售，公允價值為2600萬元。稅法規(guī)定，資產(chǎn)在持有期間公允價值的變動不計入當(dāng)期應(yīng)納稅所得稅額，待處置時一并計算應(yīng)計入應(yīng)納稅所得額的金額。
(3)甲公司于20 X 6年1月購入的對乙公司股權(quán)投資的初始投資成本為2800萬元，采用成本法核算。20×8年10月3日，甲公司從乙公司分得現(xiàn)金股利200萬元，計入投資收益。至12月31日，該項投資未發(fā)生減值。甲公司、乙公司均為設(shè)在我國境內(nèi)的居民企業(yè)。稅法規(guī)定，我國境內(nèi)居民企業(yè)之間取得的股息、紅利免稅。
(4)20×8年，甲公司將業(yè)務(wù)宣傳活動外包給其他單位，當(dāng)年發(fā)生業(yè)務(wù)宣傳費4800萬元，至年末尚未支付。甲公司當(dāng)年實現(xiàn)銷售收入30000萬元。稅法規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的業(yè)務(wù)宣傳費支出，不超過當(dāng)年銷售收入15％的部分，準(zhǔn)予稅前扣除；超過部分，準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后年度稅前扣除。
(5)其他相關(guān)資料：
①20 X 7年12月31日，甲公司存在可于3年內(nèi)稅前彌補的虧損2600萬元，甲公司對這部分未彌補虧損已確認遞延所得稅資產(chǎn)630萬元。
②甲公司20X8年實現(xiàn)利潤總額3000萬元。③除上述各項外，甲公司會計處理與稅務(wù)處理不存在其他差異。
④甲公司預(yù)計未來期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用于抵扣可抵扣暫時性差異，預(yù)計未來期間適用所得稅稅率不會發(fā)生變化。
⑤甲公司對上述交易或事項已按企業(yè)會計準(zhǔn)則規(guī)定進行處理。
要求：
(1)計算甲公司20×8年應(yīng)確認的遞延所得稅 費用(或收益)。
(2)編制甲公司20×8年與所得稅相關(guān)的會計分錄。
25. 甲公司為一物流企業(yè)，經(jīng)營國內(nèi)、國際貨物運輸業(yè)務(wù)。由于擁有的貨輪出現(xiàn)了減值跡象，甲公司于20×8年12月31日對其進行減值測試。相關(guān)資料如下：
(1)甲公司以人民幣為記賬本位幣，國內(nèi)貨物運輸采用人民幣結(jié)算，國際貨物運輸采用美元結(jié)算
(2)貨輪采用年限平均法計提折舊，預(yù)計使用20年，預(yù)計凈殘值率為5％。20 X 8年12月31日，貨輪的賬面原價為人民幣38000萬元，已計提折舊為人民幣27075萬元，賬面價值為人民幣10925萬元。貨輪已使用15年，尚可使用5年，甲公司擬繼續(xù)經(jīng)營使用貨輪直至報廢。
(3)甲公司將貨輪專門用于國際貨物運輸。由于國際貨物運輸業(yè)務(wù)受宏觀經(jīng)濟形勢的影響較大，甲公司預(yù)計貨輪未來5年產(chǎn)生的凈現(xiàn)金流量(假定使用壽命結(jié)束時處置貨輪產(chǎn)生的凈現(xiàn)金流量為零，有關(guān)現(xiàn)金流量均發(fā)生在年末)如下表所示：
單位：萬美元
(4)由于不存在活躍市場，甲公司無法可靠估計貨輪的公允價值減去處置費用后的凈額。
(5)在考慮了貨幣時間價值和貨輪特定風(fēng)險后，甲公司確定10％為人民幣適用的折現(xiàn)率，確定12％為美元適用的折現(xiàn)率。相關(guān)復(fù)利現(xiàn)值系數(shù)如下：
(P／F，10％，1l)=0．9091；
(P／F，12％，1)=0．8929
(P／F，10％，2)=0．8264；
(P／F，12％，2)=0．7972
(P／F，10％，3)=0．7513；(P／F，12％，3)=0．7118
(P／F，10％，4)=0．6830；(P／F，12％，4)=0．6355
(P／F，10％，5)=0．6209； (P／F，12％，5)=0．5674
(6)20 X 8年12月31日的匯率為1美元=6．85元人民幣。甲公司預(yù)測以后各年末的美元匯率如下：第l年年末為l美元=6．80元人民幣；第2年年末為l美元=6．75元人民幣；第3年年末為l美元=6．70元人民幣；第4年年末為l美元=6．65元人民幣；第5年末為1美元=6．60元人民幣。
要求：
(1)使用期望現(xiàn)金流量法計算貨輪未來5年每年的現(xiàn)金流量。
(2)計算貨輪按照記賬本位幣表示的未來5年現(xiàn)金流量的現(xiàn)值，并確定其可收回金額。
(3)計算貨輪應(yīng)計提的減值準(zhǔn)備，并編制相關(guān)會計分錄。
(4)計算貨輪20×9年應(yīng)計提的折舊，并編制相關(guān)會計分錄。
26. 南方公司系生產(chǎn)電子儀器的上市公司，由管理總部和甲、乙兩個車間組成。該電子儀器主要銷往歐美等國，由于受國際金融危機的不利影響，電子儀器市場銷量一路下滑。南方公司在編制2013年度財務(wù)報告時，對管理總部、甲車間、乙車間和商譽等進行減值測試。南方公司有關(guān)資產(chǎn)減值測試資料如下。
(1)管理總部和甲車間、乙車間有形資產(chǎn)減值測試相關(guān)資料。①管理總部資產(chǎn)由一棟辦公樓組成。2013年12月31日，該辦公樓的賬面價值為2000萬元。甲車間僅擁有一套A設(shè)備，生產(chǎn)的半成品僅供乙車間加工成電子儀器，無其他用途；2013年12月31日，A設(shè)備的賬面價值為1 200萬元。乙車間僅擁有B、C 兩套設(shè)備，除對甲車間提供的半成品加工為產(chǎn)成品外，無其他用途；2013年12月31日B、C設(shè)備的賬面價值分別為2100萬元和2700萬元。②2013年12月31日，辦公樓如以當(dāng)前狀態(tài)對外出售，估計售價為1 980萬元(即公允價值)，另將發(fā)生處置費用20萬元。A、B、c設(shè)備的公允價值均無法可靠計量甲車間、乙車間整體，以及管理總部、甲車間、乙車間整體的公允價值也均無法可靠計量。③辦公樓A、B、C設(shè)備均不能單獨產(chǎn)生現(xiàn)金流量。2013年12月31日，乙車間的B、C設(shè)備在預(yù)計使用壽命內(nèi)形成的未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值為4658萬元；甲車間、乙車間整體的預(yù)計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值為5538萬元；管理總部、甲車間、乙車間整體的預(yù)計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值為7800萬元。④假定進行減值測試時，管理總部資產(chǎn)的賬面價值能夠按照甲車間和乙車間資產(chǎn)的賬面價值進行合理分攤。
(2)商譽減值測試相關(guān)資料。2012年12月31日，南方公司以銀行存款4200萬元從二級市場購入北方公司80％的有表決權(quán)股份，能夠控制北方公司。當(dāng)日，北方公司可辨認凈資產(chǎn)的公允價值和賬面價值均為4000萬元；南方公司在合并財務(wù)報表層面確認的商譽為1000萬元。2013年12月31日，南方公司對北方公司投資的賬面價值仍為4200萬元，在活躍市場中的報價為4080萬元，預(yù)計處置費用為20萬元；南方公司在合并財務(wù)報表層面確定的北方公司可辨認凈資產(chǎn)的賬面價值為5400萬元，北方公司可收回金額為5100萬元。南方公司根據(jù)上述有關(guān)資產(chǎn)減值測試資料，進行了如下會計處理：(1)認定資產(chǎn)組或資產(chǎn)組組合：①將管理總部認定為一個資產(chǎn)組；②將甲、乙車間認定為一個資產(chǎn)組組合。 (2)確定可收回金額①管理總部的可收回金額為1 960萬元；②對子公司北方公司投資的可收回金額為4080萬元。
(3)計量資產(chǎn)減值損失：①管理總部的減值損失金額為50萬元；②甲車間A設(shè)備的減值損失金額為30萬元；③乙車問的減值損失金額為120萬元；④乙車間8設(shè)備的減值損失金額為52．5萬元；⑤乙車間c設(shè)備的減值損失金額為52．5萬元；⑥南方公司個別資產(chǎn)負債表中，對北方公司長期股權(quán)投資減值損失的金額為120萬元；⑦南方公司合并資產(chǎn)負債表中，對北方公司投資產(chǎn)生商譽的減值損失金額為1000萬元。
要求：根據(jù)上述資料，逐項分析、判斷南方公司對上述資產(chǎn)減值的會計處理是否正確(分別注明該事項及其會計處理的序號)；如不正確，請說明正確的會計處理。(答案中的金額單位用萬元表示)