單項選擇題
1. 下列有關(guān)針對重大賬戶余額實施審計程序的說法中,正確的是( )。
A、注冊會計師應(yīng)當(dāng)實施細(xì)節(jié)測試
B、注冊會計師應(yīng)當(dāng)實施控制測試
C、注冊會計師應(yīng)當(dāng)實施實質(zhì)性程序
D、注冊會計師應(yīng)當(dāng)實施控制測試和實質(zhì)性程序
2. 在確定是否可以利用內(nèi)部審計工作時，注冊會計師通常不需要考慮的因素是（ ?。?BR> A、內(nèi)部審計的組織地位及客觀性
B、內(nèi)部審計人員的薪酬
C、內(nèi)部審計人員的職業(yè)謹(jǐn)慎
D、內(nèi)部審計人員的專業(yè)勝任能力
3. A注冊會計師決定首先評價甲公司企業(yè)層面的內(nèi)部控制，評價企業(yè)層面內(nèi)部控制的主要目的在于（ ?。?。
A、對甲公司企業(yè)層面內(nèi)部控制發(fā)表適當(dāng)?shù)膶徲嬕庖?BR> B、確定對甲公司各項具體內(nèi)部控制的適當(dāng)測試范圍
C、向甲公司管理層提出內(nèi)部控制改進建議
D、識別甲公司財務(wù)報表中存在的重大錯報風(fēng)險
多項選擇題
4. X公司2012年的財務(wù)報表由B會計師事務(wù)所審計．并出具了標(biāo)準(zhǔn)無保留意見的審計報告。A會計師事務(wù)所承接了X公司2013年度財務(wù)報表審計工作，在實施必要的審計程序后，A會計師事務(wù)所發(fā)現(xiàn)X公司2012年度財務(wù)報表可能存在重大錯報，其可能采取的措施有（ ?。?BR> A、告知X公司管理層
B、告知B會計師事務(wù)所
C、要求X公司安排會談，會談方包括A會計師事務(wù)所、B會計師事務(wù)所和X公司管理層
D、在B會計師事務(wù)所的注冊會計師拒絕參加三方會談時，應(yīng)考慮該錯報對當(dāng)前審計業(yè)務(wù)的潛在影響，并根據(jù)具體情況出具恰當(dāng)?shù)膶徲媹蟾婊蚪獬龢I(yè)務(wù)約定
5. 下列情形中屬于審計風(fēng)險的有（ ?。?BR> A、盡管注冊會計師實施了所有的常規(guī)審計程序和不可預(yù)見的審計程序，但是仍未發(fā)現(xiàn)被審計單位管理層精心策劃的舞弊
B、注冊會計師雖然注意到被審計單位存在巨額逾期銀行貸款，但是仍未預(yù)測到被審計單位在審計報告公布后3個月內(nèi)宣告破產(chǎn)
C、注冊會計師雖然對銷售發(fā)票存根、發(fā)貨憑證進行了審查，也對應(yīng)收賬款進行了函證，但卻未識別出被審計單位與其關(guān)聯(lián)方簽訂的是假合同
D、注冊會計師采用分析程序發(fā)現(xiàn)被審計單位的毛利率與行業(yè)平均毛利率和以前年度毛利率基本持平，注冊會計師因此決定縮減對營業(yè)成本的實質(zhì)性測試
6. 下列情形屬于因過度推介導(dǎo)致對注冊會計師遵循職業(yè)道德基本原則產(chǎn)生不利影響的包括（ ?。?BR> A、鑒證業(yè)務(wù)項目組成員擔(dān)任或最近曾經(jīng)擔(dān)任客戶的董事或高級管理人員
B、會計師事務(wù)所推介審計客戶的股份
C、在審計客戶與第三方發(fā)生訴訟或糾紛時，注冊會計師擔(dān)任該客戶的辯護人
D、會計師事務(wù)所與客戶就鑒證業(yè)務(wù)達成或有收費的協(xié)議
7. 關(guān)于注冊會計師如何確認(rèn)比較信息的列報與披露事項，以下處理中，恰當(dāng)?shù)氖? )。
A、比較信息當(dāng)期財務(wù)報表的附加部分
B、當(dāng)期財務(wù)報表的披露與列報中，至少應(yīng)當(dāng)提供所有列報項目上兩期可比會計期間的比較數(shù)據(jù)
C、注冊會計師在對財務(wù)報表發(fā)表審計意見時，應(yīng)當(dāng)考慮比較信息對審計意見的影響
D、注冊會計師應(yīng)當(dāng)獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，確定在財務(wù)報表中包含的比較信息是否在所有重大方面按照使用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)有關(guān)比較信息的要求進行列報
8. B注冊會計師考慮下列審計程序中，不能夠確定當(dāng)年新購置固定資產(chǎn)的計價是否正確的有（ ?。?BR> A、檢查與在建工程相關(guān)的記錄，并檢查竣工決算、驗收報告是否正確
B、檢查購置固定資產(chǎn)的授權(quán)批準(zhǔn)文件
C、核對購貨合同、發(fā)票、保險單及發(fā)運憑證等文件
D、計算固定資產(chǎn)原值與產(chǎn)品產(chǎn)量的比率，并進行分析
簡答題
9. A注冊會計師負(fù)責(zé)審計甲公司20×8年度財務(wù)報表。甲公司本年度銀行存款賬戶數(shù)-直為60個。甲公司財務(wù)制度規(guī)定，每月月末由與銀行存款核算不相關(guān)的財務(wù)人員H針對每個銀行存款賬戶編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表。A注冊會計師決定運用統(tǒng)計抽樣方法測試該項控制在全年的運行有效性。相關(guān)事項如下：
(1)A注冊會計師計算了各銀行存款賬戶在20×8年12月31日余額的標(biāo)準(zhǔn)差，作為確定樣本規(guī)模的一因素。
(2)在確定樣本規(guī)模后，A注冊會計師采用隨機數(shù)表的方式選取樣本。選取的一銀行存款賬戶余額極小，A注冊會計師另選了一余額較大的銀行存款賬戶予以代替。
(3)在對選取的樣本項目進行檢查時，A注冊會計師發(fā)現(xiàn)其中-張銀行存款余額調(diào)節(jié)表由甲公司銀行存款出納1代為編制，A注冊會計師復(fù)核后發(fā)現(xiàn)該表編帶正確，不將其視為控制偏差。
(4)在對選取的樣本項目進行檢查后，A注冊會計師將樣本中發(fā)現(xiàn)的偏差數(shù)量除以樣本規(guī)模得出的數(shù)值作為該項控制運行總體偏差率的估計。
(5)假設(shè)A注冊會計師確定的可接受的信賴過度風(fēng)險為10％，樣本規(guī)模為45。測試樣本后，發(fā)現(xiàn)l例偏差。當(dāng)信賴過度風(fēng)險為“10％”、樣本中發(fā)現(xiàn)的偏差率為“1”時，控制測試的風(fēng)險系數(shù)為“3．9”。
要求：
(1)計算確定總體規(guī)模，并簡要回答在運甩統(tǒng)計抽樣方法對某項手工執(zhí)行的控制運行有效性進行測試時，總體規(guī)模對樣本規(guī)模的影響。
(2)針對事項(1)至(4)，假設(shè)上述事項互不關(guān)聯(lián)，逐項指出A注冊會計師的做法是否正確。如不正確，簡要說明理由。
(3)針對事項(5)，計算總體偏差率上限。
10. P酒店有200間客房，都是雙人標(biāo)準(zhǔn)客房，但也可以出租給一個客人。2011年，客房的租金是出租給一個客人時為680元，出租給兩個客人時為880元。2011年度平均客房和床位占有率分別是63%和47%，財務(wù)報表中列示的全年客房出租收入為32764986元。
要求：根據(jù)上述資料，回答下列第1—2小題。
1．使用上述信息，估算P酒店2011年的客房出租收入。
2．在將估算的數(shù)據(jù)與公司報告的實際數(shù)據(jù)進行比較時，如果存在差異，可能的原因有哪些。
1. 下列有關(guān)針對重大賬戶余額實施審計程序的說法中,正確的是( )。
A、注冊會計師應(yīng)當(dāng)實施細(xì)節(jié)測試
B、注冊會計師應(yīng)當(dāng)實施控制測試
C、注冊會計師應(yīng)當(dāng)實施實質(zhì)性程序
D、注冊會計師應(yīng)當(dāng)實施控制測試和實質(zhì)性程序
2. 在確定是否可以利用內(nèi)部審計工作時，注冊會計師通常不需要考慮的因素是（ ?。?BR> A、內(nèi)部審計的組織地位及客觀性
B、內(nèi)部審計人員的薪酬
C、內(nèi)部審計人員的職業(yè)謹(jǐn)慎
D、內(nèi)部審計人員的專業(yè)勝任能力
3. A注冊會計師決定首先評價甲公司企業(yè)層面的內(nèi)部控制，評價企業(yè)層面內(nèi)部控制的主要目的在于（ ?。?。
A、對甲公司企業(yè)層面內(nèi)部控制發(fā)表適當(dāng)?shù)膶徲嬕庖?BR> B、確定對甲公司各項具體內(nèi)部控制的適當(dāng)測試范圍
C、向甲公司管理層提出內(nèi)部控制改進建議
D、識別甲公司財務(wù)報表中存在的重大錯報風(fēng)險
多項選擇題
4. X公司2012年的財務(wù)報表由B會計師事務(wù)所審計．并出具了標(biāo)準(zhǔn)無保留意見的審計報告。A會計師事務(wù)所承接了X公司2013年度財務(wù)報表審計工作，在實施必要的審計程序后，A會計師事務(wù)所發(fā)現(xiàn)X公司2012年度財務(wù)報表可能存在重大錯報，其可能采取的措施有（ ?。?BR> A、告知X公司管理層
B、告知B會計師事務(wù)所
C、要求X公司安排會談，會談方包括A會計師事務(wù)所、B會計師事務(wù)所和X公司管理層
D、在B會計師事務(wù)所的注冊會計師拒絕參加三方會談時，應(yīng)考慮該錯報對當(dāng)前審計業(yè)務(wù)的潛在影響，并根據(jù)具體情況出具恰當(dāng)?shù)膶徲媹蟾婊蚪獬龢I(yè)務(wù)約定
5. 下列情形中屬于審計風(fēng)險的有（ ?。?BR> A、盡管注冊會計師實施了所有的常規(guī)審計程序和不可預(yù)見的審計程序，但是仍未發(fā)現(xiàn)被審計單位管理層精心策劃的舞弊
B、注冊會計師雖然注意到被審計單位存在巨額逾期銀行貸款，但是仍未預(yù)測到被審計單位在審計報告公布后3個月內(nèi)宣告破產(chǎn)
C、注冊會計師雖然對銷售發(fā)票存根、發(fā)貨憑證進行了審查，也對應(yīng)收賬款進行了函證，但卻未識別出被審計單位與其關(guān)聯(lián)方簽訂的是假合同
D、注冊會計師采用分析程序發(fā)現(xiàn)被審計單位的毛利率與行業(yè)平均毛利率和以前年度毛利率基本持平，注冊會計師因此決定縮減對營業(yè)成本的實質(zhì)性測試
6. 下列情形屬于因過度推介導(dǎo)致對注冊會計師遵循職業(yè)道德基本原則產(chǎn)生不利影響的包括（ ?。?BR> A、鑒證業(yè)務(wù)項目組成員擔(dān)任或最近曾經(jīng)擔(dān)任客戶的董事或高級管理人員
B、會計師事務(wù)所推介審計客戶的股份
C、在審計客戶與第三方發(fā)生訴訟或糾紛時，注冊會計師擔(dān)任該客戶的辯護人
D、會計師事務(wù)所與客戶就鑒證業(yè)務(wù)達成或有收費的協(xié)議
7. 關(guān)于注冊會計師如何確認(rèn)比較信息的列報與披露事項，以下處理中，恰當(dāng)?shù)氖? )。
A、比較信息當(dāng)期財務(wù)報表的附加部分
B、當(dāng)期財務(wù)報表的披露與列報中，至少應(yīng)當(dāng)提供所有列報項目上兩期可比會計期間的比較數(shù)據(jù)
C、注冊會計師在對財務(wù)報表發(fā)表審計意見時，應(yīng)當(dāng)考慮比較信息對審計意見的影響
D、注冊會計師應(yīng)當(dāng)獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，確定在財務(wù)報表中包含的比較信息是否在所有重大方面按照使用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)有關(guān)比較信息的要求進行列報
8. B注冊會計師考慮下列審計程序中，不能夠確定當(dāng)年新購置固定資產(chǎn)的計價是否正確的有（ ?。?BR> A、檢查與在建工程相關(guān)的記錄，并檢查竣工決算、驗收報告是否正確
B、檢查購置固定資產(chǎn)的授權(quán)批準(zhǔn)文件
C、核對購貨合同、發(fā)票、保險單及發(fā)運憑證等文件
D、計算固定資產(chǎn)原值與產(chǎn)品產(chǎn)量的比率，并進行分析
簡答題
9. A注冊會計師負(fù)責(zé)審計甲公司20×8年度財務(wù)報表。甲公司本年度銀行存款賬戶數(shù)-直為60個。甲公司財務(wù)制度規(guī)定，每月月末由與銀行存款核算不相關(guān)的財務(wù)人員H針對每個銀行存款賬戶編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表。A注冊會計師決定運用統(tǒng)計抽樣方法測試該項控制在全年的運行有效性。相關(guān)事項如下：
(1)A注冊會計師計算了各銀行存款賬戶在20×8年12月31日余額的標(biāo)準(zhǔn)差，作為確定樣本規(guī)模的一因素。
(2)在確定樣本規(guī)模后，A注冊會計師采用隨機數(shù)表的方式選取樣本。選取的一銀行存款賬戶余額極小，A注冊會計師另選了一余額較大的銀行存款賬戶予以代替。
(3)在對選取的樣本項目進行檢查時，A注冊會計師發(fā)現(xiàn)其中-張銀行存款余額調(diào)節(jié)表由甲公司銀行存款出納1代為編制，A注冊會計師復(fù)核后發(fā)現(xiàn)該表編帶正確，不將其視為控制偏差。
(4)在對選取的樣本項目進行檢查后，A注冊會計師將樣本中發(fā)現(xiàn)的偏差數(shù)量除以樣本規(guī)模得出的數(shù)值作為該項控制運行總體偏差率的估計。
(5)假設(shè)A注冊會計師確定的可接受的信賴過度風(fēng)險為10％，樣本規(guī)模為45。測試樣本后，發(fā)現(xiàn)l例偏差。當(dāng)信賴過度風(fēng)險為“10％”、樣本中發(fā)現(xiàn)的偏差率為“1”時，控制測試的風(fēng)險系數(shù)為“3．9”。
要求：
(1)計算確定總體規(guī)模，并簡要回答在運甩統(tǒng)計抽樣方法對某項手工執(zhí)行的控制運行有效性進行測試時，總體規(guī)模對樣本規(guī)模的影響。
(2)針對事項(1)至(4)，假設(shè)上述事項互不關(guān)聯(lián)，逐項指出A注冊會計師的做法是否正確。如不正確，簡要說明理由。
(3)針對事項(5)，計算總體偏差率上限。
10. P酒店有200間客房，都是雙人標(biāo)準(zhǔn)客房，但也可以出租給一個客人。2011年，客房的租金是出租給一個客人時為680元，出租給兩個客人時為880元。2011年度平均客房和床位占有率分別是63%和47%，財務(wù)報表中列示的全年客房出租收入為32764986元。
要求：根據(jù)上述資料，回答下列第1—2小題。
1．使用上述信息，估算P酒店2011年的客房出租收入。
2．在將估算的數(shù)據(jù)與公司報告的實際數(shù)據(jù)進行比較時，如果存在差異，可能的原因有哪些。