單項(xiàng)選擇題
1. 審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)取決于重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)和檢查風(fēng)險(xiǎn)，下列表述正確的是（ ?。?。
A、在既定的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)水平下，C注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施審計(jì)程序，將重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)降至可接受的低水平
B、C注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)合理設(shè)計(jì)審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍，并有效執(zhí)行審計(jì)程序，以控制重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)
C、C注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)合理設(shè)計(jì)審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍，并有效執(zhí)行審計(jì)程序，以消除檢查風(fēng)險(xiǎn)
D、C注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)獲得認(rèn)定層次充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，以便在完成審計(jì)工作時(shí)，能夠以可接受的低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)對財(cái)務(wù)報(bào)表整體發(fā)表意見
2. 下列關(guān)于控制測試的時(shí)間的說法，不正確的是（ ?。?BR> A、控制測試的時(shí)間包括何時(shí)實(shí)施控制測試
B、控制測試的時(shí)間包括測試所針對的控制適用的時(shí)點(diǎn)或期間
C、注冊會計(jì)師一般在期中進(jìn)行控制測試
D、注冊會計(jì)師一般在期末進(jìn)行控制測試
3. 根據(jù)審計(jì)的概念，在財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中的“既定標(biāo)準(zhǔn)”是指（ ）。
A、財(cái)務(wù)報(bào)表
B、審計(jì)準(zhǔn)則
C、會計(jì)準(zhǔn)則
D、公司法
4. 注冊會計(jì)師執(zhí)行的下列程序中，旨在測試內(nèi)部控制運(yùn)行有效性的是（ ?。?BR> A、追蹤交易在財(cái)務(wù)報(bào)告信息系統(tǒng)中的處理過程
B、詢問并觀察針對存貨防盜措施的運(yùn)行情況
C、檢查關(guān)聯(lián)方交易是否得到恰當(dāng)披露
D、檢查減少固定資產(chǎn)的會計(jì)處理是否正確
5. 注冊會計(jì)師在權(quán)衡期中和期末都實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序所耗費(fèi)審計(jì)資源的總和是否顯著小于完全在期末實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序所需耗費(fèi)審計(jì)資源的下列決策中，不恰當(dāng)?shù)氖牵ā 。?BR> A、在控制環(huán)境和其他相關(guān)控制較為薄弱時(shí)，不宜依賴期中實(shí)施的實(shí)質(zhì)性程序
B、在實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序所需信息在期中之后，可能難以獲取時(shí)應(yīng)考慮在期中實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序
C、在針對某項(xiàng)認(rèn)定實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序的目標(biāo)，就包括獲取該認(rèn)定的期中審計(jì)證據(jù)以與期末數(shù)據(jù)進(jìn)行比較時(shí)應(yīng)在期中實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序
D、在評估的某項(xiàng)認(rèn)定的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)很高時(shí)，就必須在期中實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序
6. 在向管理層詢問可能影響財(cái)務(wù)報(bào)表的期后事項(xiàng)時(shí)，下列事項(xiàng)中不相關(guān)的是( )。
A、是否發(fā)生新的擔(dān)保
B、是否發(fā)生重要人事變動(dòng)
C、是否簽訂或計(jì)劃簽訂合并或清算協(xié)議
D、是否if戈,J發(fā)行新的債券
多項(xiàng)選擇題
7. 下列關(guān)于甲注冊會計(jì)師對其他信息責(zé)任的說法中，不正確的有( )。
A、甲注冊會計(jì)師負(fù)有專門責(zé)任確定其他信息是否得到恰當(dāng)陳述
B、甲注冊會計(jì)師在對財(cái)務(wù)報(bào)表出具審計(jì)報(bào)告時(shí)可以考慮其他信息，但并不是必須的
C、如果有法定或約定的義務(wù)對其他信息出具專項(xiàng)鑒證報(bào)告時(shí)，甲注冊會計(jì)師需要承擔(dān)法律責(zé)任，其責(zé)任取決于業(yè)務(wù)的性質(zhì)、法律法規(guī)和相關(guān)執(zhí)業(yè)規(guī)則的規(guī)定
D、甲注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)在審計(jì)報(bào)告日前獲取全部其他信息，如果是在審計(jì)報(bào)告日后才獲取的，不用考慮其對審計(jì)報(bào)告的影響
8. 在評價(jià)內(nèi)部審計(jì)工作時(shí)，注冊會計(jì)師通常需要考慮的因素有（ ）。
A、內(nèi)部審計(jì)工作是否由經(jīng)過充分技術(shù)培訓(xùn)且精通業(yè)務(wù)的人員擔(dān)任
B、內(nèi)部審計(jì)是否能夠獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)
C、內(nèi)部審計(jì)結(jié)論是否適當(dāng)
D、內(nèi)部審計(jì)發(fā)現(xiàn)的例外或異常事項(xiàng)是否得到適當(dāng)解決
簡答題
9. （本小題6分，可以選用中文或英文解答，如使用英文解答，須全部使用英文，答題正確的，增加5分。本題型高得分為11分。）W會計(jì)師事務(wù)所是一家新成立的會計(jì)師事務(wù)所，近成立了質(zhì)量控制制度起草小組起草質(zhì)量控制制度。 以下內(nèi)容摘錄自小組起草的質(zhì)量控制制度草稿：
（1）由主任會計(jì)師指定的副主任會計(jì)師擔(dān)任質(zhì)量控制部門負(fù)責(zé)人并對質(zhì)量控制制度承擔(dān)終責(zé)任。
（2）每年對每位項(xiàng)目合伙人至少選取一個(gè)項(xiàng)目進(jìn)行質(zhì)量檢查，如果合伙人在連續(xù)三年的質(zhì)量檢查中被評為優(yōu)秀，那么接下來的五年時(shí)間可不再檢查。
（3）上市公司審計(jì)業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)高，由質(zhì)量控制部門相關(guān)人員執(zhí)行項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核，其他項(xiàng)目由項(xiàng)目合伙人執(zhí)行項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核。
（4）為便于查找，推行業(yè)務(wù)檔案電子化，紙質(zhì)工作底稿歸檔前需經(jīng)電子掃描后存檔，紙質(zhì)底稿和電子底稿都需按規(guī)定期限妥善保管。
（5）每年為員工提供關(guān)于職業(yè)道德要求和執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則要求的培訓(xùn)，培訓(xùn)結(jié)束，要求項(xiàng)目經(jīng)理以上（含項(xiàng)目經(jīng)理）職級的人員簽署遵守獨(dú)立性要求的書面確認(rèn)函。
（6）對于鑒證業(yè)務(wù)，嚴(yán)禁采用或有收費(fèi)方式承攬業(yè)務(wù)；對于非鑒證業(yè)務(wù)，可以根據(jù)具體情況采用或有收費(fèi)方式承攬業(yè)務(wù)。
要求：針對上述事項(xiàng)（1）~（6），逐項(xiàng)指出是否符合質(zhì)量控制準(zhǔn)則和審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，如果不符合，簡要說明理由。
10. A注冊會計(jì)師已完成了對M公司2010年度財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)工作，現(xiàn)正草擬審計(jì)報(bào)告，假定在復(fù)核審計(jì)工作底稿時(shí)，除發(fā)現(xiàn)以下幾種情況需要在編制審計(jì)報(bào)告時(shí)加以考慮外，其他方面均符合出具無保留意見審計(jì)報(bào)告的要求。
(1)M公司2010年末產(chǎn)成品期末余額多計(jì)了10000元。
(2)M公司從2010年7月份起對產(chǎn)成品發(fā)出計(jì)價(jià)方法由先進(jìn)先出法改為加權(quán)平均法，使當(dāng)年主營業(yè)務(wù)成本上升15000元，這一變化未在財(cái)務(wù)報(bào)表中說明，確定應(yīng)納稅所得額時(shí)也未做調(diào)整。
(3)一些應(yīng)收賬款賬戶余額無法實(shí)施函證程序，但已運(yùn)用其他替代審計(jì)程序進(jìn)行了驗(yàn)證。
(4)M公司2010年6月30日曾向某銀行取得1 000萬元長期貸款，用于構(gòu)建固定資產(chǎn)。貸款合同限定，須到2012年12月31日后，獲取的利潤方可支付現(xiàn)金股利。對此，M公司不愿在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中予以說明。
(5)2010年12月，M公司被訴專利權(quán)侵權(quán)，截止到A注冊會計(jì)師完成審計(jì)現(xiàn)場工作為止，該案件尚未結(jié)案，M公司已在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中充分披露了該事項(xiàng)。
要求：根據(jù)上述資料，回答下列第1—2小題。
1．如果上述情形都是相互獨(dú)立的，說明上述各項(xiàng)情況對審計(jì)報(bào)告意見類型選擇的影響。
2．如果(1)(2)事項(xiàng)，M公司管理層已做適當(dāng)調(diào)整，A注冊會計(jì)師應(yīng)出具什么類型的審計(jì)意見?代為編寫審計(jì)報(bào)告。
1. 審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)取決于重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)和檢查風(fēng)險(xiǎn)，下列表述正確的是（ ?。?。
A、在既定的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)水平下，C注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施審計(jì)程序，將重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)降至可接受的低水平
B、C注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)合理設(shè)計(jì)審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍，并有效執(zhí)行審計(jì)程序，以控制重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)
C、C注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)合理設(shè)計(jì)審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍，并有效執(zhí)行審計(jì)程序，以消除檢查風(fēng)險(xiǎn)
D、C注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)獲得認(rèn)定層次充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，以便在完成審計(jì)工作時(shí)，能夠以可接受的低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)對財(cái)務(wù)報(bào)表整體發(fā)表意見
2. 下列關(guān)于控制測試的時(shí)間的說法，不正確的是（ ?。?BR> A、控制測試的時(shí)間包括何時(shí)實(shí)施控制測試
B、控制測試的時(shí)間包括測試所針對的控制適用的時(shí)點(diǎn)或期間
C、注冊會計(jì)師一般在期中進(jìn)行控制測試
D、注冊會計(jì)師一般在期末進(jìn)行控制測試
3. 根據(jù)審計(jì)的概念，在財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中的“既定標(biāo)準(zhǔn)”是指（ ）。
A、財(cái)務(wù)報(bào)表
B、審計(jì)準(zhǔn)則
C、會計(jì)準(zhǔn)則
D、公司法
4. 注冊會計(jì)師執(zhí)行的下列程序中，旨在測試內(nèi)部控制運(yùn)行有效性的是（ ?。?BR> A、追蹤交易在財(cái)務(wù)報(bào)告信息系統(tǒng)中的處理過程
B、詢問并觀察針對存貨防盜措施的運(yùn)行情況
C、檢查關(guān)聯(lián)方交易是否得到恰當(dāng)披露
D、檢查減少固定資產(chǎn)的會計(jì)處理是否正確
5. 注冊會計(jì)師在權(quán)衡期中和期末都實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序所耗費(fèi)審計(jì)資源的總和是否顯著小于完全在期末實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序所需耗費(fèi)審計(jì)資源的下列決策中，不恰當(dāng)?shù)氖牵ā 。?BR> A、在控制環(huán)境和其他相關(guān)控制較為薄弱時(shí)，不宜依賴期中實(shí)施的實(shí)質(zhì)性程序
B、在實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序所需信息在期中之后，可能難以獲取時(shí)應(yīng)考慮在期中實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序
C、在針對某項(xiàng)認(rèn)定實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序的目標(biāo)，就包括獲取該認(rèn)定的期中審計(jì)證據(jù)以與期末數(shù)據(jù)進(jìn)行比較時(shí)應(yīng)在期中實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序
D、在評估的某項(xiàng)認(rèn)定的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)很高時(shí)，就必須在期中實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序
6. 在向管理層詢問可能影響財(cái)務(wù)報(bào)表的期后事項(xiàng)時(shí)，下列事項(xiàng)中不相關(guān)的是( )。
A、是否發(fā)生新的擔(dān)保
B、是否發(fā)生重要人事變動(dòng)
C、是否簽訂或計(jì)劃簽訂合并或清算協(xié)議
D、是否if戈,J發(fā)行新的債券
多項(xiàng)選擇題
7. 下列關(guān)于甲注冊會計(jì)師對其他信息責(zé)任的說法中，不正確的有( )。
A、甲注冊會計(jì)師負(fù)有專門責(zé)任確定其他信息是否得到恰當(dāng)陳述
B、甲注冊會計(jì)師在對財(cái)務(wù)報(bào)表出具審計(jì)報(bào)告時(shí)可以考慮其他信息，但并不是必須的
C、如果有法定或約定的義務(wù)對其他信息出具專項(xiàng)鑒證報(bào)告時(shí)，甲注冊會計(jì)師需要承擔(dān)法律責(zé)任，其責(zé)任取決于業(yè)務(wù)的性質(zhì)、法律法規(guī)和相關(guān)執(zhí)業(yè)規(guī)則的規(guī)定
D、甲注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)在審計(jì)報(bào)告日前獲取全部其他信息，如果是在審計(jì)報(bào)告日后才獲取的，不用考慮其對審計(jì)報(bào)告的影響
8. 在評價(jià)內(nèi)部審計(jì)工作時(shí)，注冊會計(jì)師通常需要考慮的因素有（ ）。
A、內(nèi)部審計(jì)工作是否由經(jīng)過充分技術(shù)培訓(xùn)且精通業(yè)務(wù)的人員擔(dān)任
B、內(nèi)部審計(jì)是否能夠獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)
C、內(nèi)部審計(jì)結(jié)論是否適當(dāng)
D、內(nèi)部審計(jì)發(fā)現(xiàn)的例外或異常事項(xiàng)是否得到適當(dāng)解決
簡答題
9. （本小題6分，可以選用中文或英文解答，如使用英文解答，須全部使用英文，答題正確的，增加5分。本題型高得分為11分。）W會計(jì)師事務(wù)所是一家新成立的會計(jì)師事務(wù)所，近成立了質(zhì)量控制制度起草小組起草質(zhì)量控制制度。 以下內(nèi)容摘錄自小組起草的質(zhì)量控制制度草稿：
（1）由主任會計(jì)師指定的副主任會計(jì)師擔(dān)任質(zhì)量控制部門負(fù)責(zé)人并對質(zhì)量控制制度承擔(dān)終責(zé)任。
（2）每年對每位項(xiàng)目合伙人至少選取一個(gè)項(xiàng)目進(jìn)行質(zhì)量檢查，如果合伙人在連續(xù)三年的質(zhì)量檢查中被評為優(yōu)秀，那么接下來的五年時(shí)間可不再檢查。
（3）上市公司審計(jì)業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)高，由質(zhì)量控制部門相關(guān)人員執(zhí)行項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核，其他項(xiàng)目由項(xiàng)目合伙人執(zhí)行項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核。
（4）為便于查找，推行業(yè)務(wù)檔案電子化，紙質(zhì)工作底稿歸檔前需經(jīng)電子掃描后存檔，紙質(zhì)底稿和電子底稿都需按規(guī)定期限妥善保管。
（5）每年為員工提供關(guān)于職業(yè)道德要求和執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則要求的培訓(xùn)，培訓(xùn)結(jié)束，要求項(xiàng)目經(jīng)理以上（含項(xiàng)目經(jīng)理）職級的人員簽署遵守獨(dú)立性要求的書面確認(rèn)函。
（6）對于鑒證業(yè)務(wù)，嚴(yán)禁采用或有收費(fèi)方式承攬業(yè)務(wù)；對于非鑒證業(yè)務(wù)，可以根據(jù)具體情況采用或有收費(fèi)方式承攬業(yè)務(wù)。
要求：針對上述事項(xiàng)（1）~（6），逐項(xiàng)指出是否符合質(zhì)量控制準(zhǔn)則和審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，如果不符合，簡要說明理由。
10. A注冊會計(jì)師已完成了對M公司2010年度財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)工作，現(xiàn)正草擬審計(jì)報(bào)告，假定在復(fù)核審計(jì)工作底稿時(shí)，除發(fā)現(xiàn)以下幾種情況需要在編制審計(jì)報(bào)告時(shí)加以考慮外，其他方面均符合出具無保留意見審計(jì)報(bào)告的要求。
(1)M公司2010年末產(chǎn)成品期末余額多計(jì)了10000元。
(2)M公司從2010年7月份起對產(chǎn)成品發(fā)出計(jì)價(jià)方法由先進(jìn)先出法改為加權(quán)平均法，使當(dāng)年主營業(yè)務(wù)成本上升15000元，這一變化未在財(cái)務(wù)報(bào)表中說明，確定應(yīng)納稅所得額時(shí)也未做調(diào)整。
(3)一些應(yīng)收賬款賬戶余額無法實(shí)施函證程序，但已運(yùn)用其他替代審計(jì)程序進(jìn)行了驗(yàn)證。
(4)M公司2010年6月30日曾向某銀行取得1 000萬元長期貸款，用于構(gòu)建固定資產(chǎn)。貸款合同限定，須到2012年12月31日后，獲取的利潤方可支付現(xiàn)金股利。對此，M公司不愿在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中予以說明。
(5)2010年12月，M公司被訴專利權(quán)侵權(quán)，截止到A注冊會計(jì)師完成審計(jì)現(xiàn)場工作為止，該案件尚未結(jié)案，M公司已在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中充分披露了該事項(xiàng)。
要求：根據(jù)上述資料，回答下列第1—2小題。
1．如果上述情形都是相互獨(dú)立的，說明上述各項(xiàng)情況對審計(jì)報(bào)告意見類型選擇的影響。
2．如果(1)(2)事項(xiàng)，M公司管理層已做適當(dāng)調(diào)整，A注冊會計(jì)師應(yīng)出具什么類型的審計(jì)意見?代為編寫審計(jì)報(bào)告。