單項(xiàng)選擇題
1. A公司以一項(xiàng)無形資產(chǎn)與B公司的一項(xiàng)交易性金融資產(chǎn)進(jìn)行資產(chǎn)置換，A公司另向B公司支付補(bǔ)價(jià)45萬元。資料如下：①A公司換出：無形資產(chǎn)——專利權(quán)，賬面原值為450萬元，累計(jì)攤銷67．5萬元，公允價(jià)值為405萬元；②8公司換出：交易性金融資產(chǎn)賬面價(jià)值，其中“成本”為427．5萬元，“公允價(jià)值變動(dòng)”為90萬元(貸方余額)，公允價(jià)值為450萬元。假定不考慮相關(guān)稅費(fèi)，在具有商業(yè)實(shí)質(zhì)的情況下，B公司正確的會(huì)計(jì)處理是（ ）。
A、無形資產(chǎn)人賬價(jià)值為337．5萬元；投資收益為112．5萬元
B、無形資產(chǎn)入賬價(jià)值為292．5萬元；投資收益為22．5萬元
C、無形資產(chǎn)入賬價(jià)值為405萬元；投資收益為112．5萬元
D、無形資產(chǎn)人賬價(jià)值為405萬元；投資收益為22．5萬元
2. 甲公司2013年1月1日將一臺(tái)自用的賬面價(jià)值為1500萬元的管理用設(shè)備出售給乙公司，售價(jià)為1350萬元。同時(shí)簽訂合同，從乙公司經(jīng)營(yíng)租回該設(shè)備，租期5年，每年年末支付租金150萬元，市場(chǎng)上租用同等設(shè)備的租金為每年200萬元，當(dāng)日此設(shè)備的公允價(jià)值為1600萬元，尚可使用年限為12年，期滿后歸還設(shè)備。假定不考慮其他因素，則甲公司因此業(yè)務(wù)對(duì)2013年損益的影響為（ ）。 A、0 B、-165萬元 C、-150萬元 D、-180萬元
多項(xiàng)選擇題 3. 下列各項(xiàng)中，屬于直接計(jì)入所有者權(quán)益的利得和損失的有（ ?。?A、權(quán)益法下，投資方確認(rèn)的因被投資方其他綜合收益變動(dòng)增加的所有者權(quán)益份額 B、以公允價(jià)值計(jì)量的投資性房地產(chǎn)期末公允價(jià)值發(fā)生變動(dòng) C、可轉(zhuǎn)換公司債券初始計(jì)量時(shí)確認(rèn)的權(quán)益成份公允價(jià)值 D、可供出售權(quán)益工具的匯兌差額
4. 不具有商業(yè)實(shí)質(zhì)、不涉及補(bǔ)價(jià)的非貨幣性資產(chǎn)交換中，影響換人資產(chǎn)人賬價(jià)值的因素有（ ）。 A、換出資產(chǎn)的賬面余額 B、換出資產(chǎn)的公允價(jià)值 C、換入資產(chǎn)的公允價(jià)值 D、換出資產(chǎn)已計(jì)提得減值準(zhǔn)備
5. 融資租賃下，采用實(shí)際利率法分?jǐn)偽创_認(rèn)的融資費(fèi)用時(shí)，下列表述正確的有（ ?。?A、租賃資產(chǎn)和負(fù)債以出租人的租賃內(nèi)含利率為折現(xiàn)率折成的現(xiàn)值人賬時(shí)，應(yīng)以出租人的租賃內(nèi)含利率作為分?jǐn)偮?B、租賃資產(chǎn)和負(fù)債以租賃合同規(guī)定的利率為折現(xiàn)率折成的現(xiàn)值入賬時(shí)，應(yīng)以租賃合同規(guī)定的利率作為分?jǐn)偮?C、租賃資產(chǎn)和負(fù)債以租賃資產(chǎn)公允價(jià)值入賬，且不存在承租人擔(dān)保余值時(shí)，應(yīng)以重新計(jì)算的折現(xiàn)率作為融資費(fèi)用分?jǐn)偮?D、融資費(fèi)用分?jǐn)偮适侵冈谧赓U開始日，使最低租賃付款額等于租賃資產(chǎn)公允價(jià)值的折現(xiàn)率
6. 下列關(guān)于無形資產(chǎn)取得成本的確定，正確的說法有( )。 A、通過政府補(bǔ)助取得的無形資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)按名義金額確定其成本 B、企業(yè)取得的土地使用權(quán)，通常應(yīng)當(dāng)按取得時(shí)所支付的價(jià)款及相關(guān)稅費(fèi)確定無形資產(chǎn)的成本 C、同一控制下吸收合并，按被合并企業(yè)無形資產(chǎn)的賬面價(jià)值確認(rèn)為取得時(shí)的初始成本 D、非同一控制下的企業(yè)合并，購(gòu)買方取得的無形資產(chǎn)應(yīng)以其在購(gòu)買日的公允價(jià)值計(jì)量 E、分期付款超過正常信用期，具有融資性質(zhì)購(gòu)入的無形資產(chǎn)，應(yīng)按所取得無形資產(chǎn)購(gòu)買價(jià)款的現(xiàn)值計(jì)量其成本，現(xiàn)值和應(yīng)付價(jià)款之間的差額作為未確認(rèn)融資費(fèi)用，在付款期內(nèi)按照實(shí)際利率法攤銷
7. 下列項(xiàng)目中，屬于權(quán)益工具的有( )。 A、企業(yè)發(fā)行的普通股 B、企業(yè)發(fā)行的、使持有者有權(quán)以固定價(jià)格購(gòu)入固定數(shù)量本企業(yè)普通股的認(rèn)股權(quán)證 C、企業(yè)發(fā)行金融工具時(shí)，該工具合同條款中沒有包括交付現(xiàn)金或其他金融資產(chǎn)給其他單位的合同義務(wù)，也沒有包括在潛在不利條件下與其他單位交換金融資產(chǎn)或金融負(fù)債的合同義務(wù) D、該工具是非衍生工具，且企業(yè)沒有義務(wù)交付非固定數(shù)量的自身權(quán)益工具進(jìn)行結(jié)算 E、企業(yè)發(fā)行的債券
簡(jiǎn)答題 8. 省廣股份有限公司(以下簡(jiǎn)稱“省廣公司”)為增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅稅率為17%，商品銷售價(jià)格中均不含增值稅稅率。按每筆銷售分別結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本。省廣公司銷售商品、零配件及提供勞務(wù)均為主營(yíng)業(yè)務(wù)。假定除增值稅、所得稅外無其他稅費(fèi)。2014年9月份省廣公司擁有15000股普通股。2014年9月發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下： (1)與B公司簽訂協(xié)議，委托其代銷商品一批。根據(jù)代銷協(xié)議，B公司按代銷商品協(xié)議價(jià)的5%收取手續(xù)費(fèi)，并直接從代銷款中扣除。該批商品的協(xié)議價(jià)為5萬元，實(shí)際成本為3．6萬元，商品已運(yùn)往B公司。本月末收到B公司開來的代銷清單，列明已售出該批商品的50%；同時(shí)收到已售出代銷商品的代銷款(已扣除手續(xù)費(fèi))。 (2)與C公司簽訂一項(xiàng)設(shè)備安裝合同：該設(shè)備安裝期為兩個(gè)月，合同總價(jià)款為3萬元，分兩次收取。本月末收到第一筆價(jià)款1萬元，并存人銀行。按合同約定，安裝工程完成日收取剩余的款項(xiàng)。至本月末，已實(shí)際發(fā)生安裝成本1．2萬元(假定均為安裝人員工資)。 (3)向D公司銷售一件特定商品。合同規(guī)定，該件商品須單獨(dú)設(shè)計(jì)制造，總價(jià)款35萬元，自合同簽訂日起兩個(gè)月內(nèi)交貨。D公司已預(yù)付全部?jī)r(jià)款。至本月末，該商品尚未完工，已發(fā)生生產(chǎn)成本15萬元(其中生產(chǎn)人員工資5萬元，原材料10萬元)。 (4)向E公司銷售一批零配件。該批零配件的銷售價(jià)格為100萬元，實(shí)際成本為80萬元。增值稅專用發(fā)票及提貨單已交給E公司。E公司已開出承兌的商業(yè)匯票，該商業(yè)匯票期限為三個(gè)月，到期日為12月10日。E公司因受場(chǎng)地限制，推遲到下月23日提貨。 (5)與H公司簽訂一項(xiàng)設(shè)備維修服務(wù)協(xié)議。本月末，該維修服務(wù)完成并經(jīng)H公司驗(yàn)收合格，同時(shí)收到H公司按協(xié)議支付的勞務(wù)款50萬元，省廣公司為完成該項(xiàng)維修服務(wù)，發(fā)生相關(guān)費(fèi)用10．4萬元(假定均為維修人員工資)。 (6)M公司退回2013年12月28日購(gòu)買的商品一批，該批商品的銷售價(jià)格為6萬元，實(shí)際成本為4．7萬元。該批商品的銷售收入已在售出時(shí)確認(rèn)，但款項(xiàng)尚未收取。經(jīng)查明，退貨理由符合原合同約定。本月末已辦妥退貨手續(xù)并開具紅字增值稅專用發(fā)票。 (7)計(jì)算本月應(yīng)交所得稅。假定該公司適用的所得稅稅率為25%，采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算所得稅，本期除題中條件外無其他納稅調(diào)整事項(xiàng)。 其他相關(guān)資料： 除上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)外，省廣公司登記9月份發(fā)生的其他收支類賬戶發(fā)生額如下：
要求：根據(jù)上述資料，分析回答下題。
１．編制省廣公司上述相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。
２．編制省廣公司9月份的利潤(rùn)表。(答案中的金額單位用萬元表示)利潤(rùn)表
編制單位：省廣公司2014年9月單位：萬元
9. 甲公司為一家機(jī)械設(shè)備制造企業(yè)，按照當(dāng)年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)的10%提取法定盈余公積。2014年3 月，會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)甲公司2013年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)時(shí)，現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)人員關(guān)注到其2013年以下交易或事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理： (1)1月1日，甲公司與乙公司簽訂資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓合同。合同約定，甲公司將其辦公樓以4500萬元的價(jià)格出售給乙公司，同時(shí)甲公司自2013年1月1日至2017年12月31日止期間可繼續(xù)使用該辦公樓，但每年末需支付乙公司租金300萬元，期滿后乙公司收回辦公樓。當(dāng)日，該辦公樓賬面原值為6000萬元，已計(jì)提折舊750萬元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備，預(yù)計(jì)尚可使用年限為35年；同等辦公樓的市場(chǎng)售價(jià)為5500萬元；市場(chǎng)上租用同等辦公樓需每年支付租金520萬元。1月10日，甲公司收到乙公司支付的款項(xiàng)，并辦妥辦公樓的產(chǎn)權(quán)變更手續(xù)。甲公司會(huì)計(jì)處理： 2013年確認(rèn)營(yíng)業(yè)外支出750萬元，管理費(fèi)用300萬元。 (2)1月10日，甲公司與丙公司簽訂建造合同，為丙公司建造一項(xiàng)大型設(shè)備。合同約定，設(shè)備總造價(jià)為450萬元，工期自2013年1月10日起1年半。如果甲公司能夠提前3個(gè)月完工，丙公司承諾支付獎(jiǎng)勵(lì)款60萬元。當(dāng)年，受材料和人工成本上漲等因素影響，甲公司實(shí)際發(fā)生建造成本350萬元，預(yù)計(jì)為完成合同尚需發(fā)生成本150萬元，工程結(jié)算合同價(jià)款280萬元，實(shí)際收到價(jià)款270萬元。假定工程完工進(jìn)度按累計(jì)實(shí)際發(fā)生的合同成本占合同預(yù)計(jì)總成本的比例確定。年末，工程能否提前完工尚不確定。甲公司會(huì)計(jì)處理：2013年確認(rèn)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入357萬元，結(jié)轉(zhuǎn)主營(yíng)業(yè)務(wù)成本350萬元，“工程施工”科目余額357萬元與“工程結(jié)算”科目余額280萬元的差額77萬元列入資產(chǎn)負(fù)債表存貨項(xiàng)目中。 (3)10月20日，甲公司向丁公司銷售M型號(hào)鋼材一批，售價(jià)為1000萬元，成本為800萬元，鋼材已發(fā)出，款項(xiàng)已收到。根據(jù)銷售合同約定，甲公司有權(quán)在未來一年內(nèi)按照當(dāng)時(shí)的市場(chǎng)價(jià)格自丁公司回購(gòu)?fù)葦?shù)量、同等規(guī)格的鋼材。截至12月31日，甲公司尚未行使回購(gòu)的權(quán)利。據(jù)采購(gòu)部門分析，該型號(hào)鋼材市場(chǎng)供應(yīng)穩(wěn)定。 甲公司會(huì)計(jì)處理：2013年，確認(rèn)其他應(yīng)付款1000萬元，同時(shí)將發(fā)出鋼材的成本結(jié)轉(zhuǎn)至發(fā)出商品。 (4)10月22日，甲公司與戊公司合作生產(chǎn)銷售N設(shè)備，戊公司提供專利技術(shù)，甲公司提供廠房及機(jī)器設(shè)備，N設(shè)備研發(fā)和制造過程中所發(fā)生的材料和人工費(fèi)用由甲公司和戊公司根據(jù)合同規(guī)定各自承擔(dān)。甲公司具體負(fù)責(zé)項(xiàng)目的運(yùn)作，但N設(shè)備研發(fā)、制造及銷售過程中的重大決策由甲公司和戊公司共同決定。N設(shè)備由甲公司統(tǒng)一銷售，銷售后甲公司需按銷售收入的30%支付給戊公司。當(dāng)年，N設(shè)備共實(shí)現(xiàn)銷售收入2000萬元。甲公司會(huì)計(jì)處理：2013年，確認(rèn)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入2000萬元，并將支付給戊公司的600萬元作為生產(chǎn)成本結(jié)轉(zhuǎn)至主營(yíng)業(yè)務(wù)成本。 (5)12月30日，甲公司與辛銀行簽訂債務(wù)重組協(xié)議。協(xié)議約定，如果甲公司于次年6月30日前償還全部長(zhǎng)期借款本金8000萬元，辛銀行將豁免甲公司2013年度利息400萬元以及逾期罰息140萬元。根據(jù)內(nèi)部資金籌措及還款計(jì)劃，甲公司預(yù)計(jì)在2014年5月還清上述長(zhǎng)期借款。甲公司會(huì)計(jì)處理：2011年，確認(rèn)債務(wù)重組收益400萬元，未計(jì)提140萬元逾期罰息。 (6)12月31日，因合同違約被訴案件尚未判決，經(jīng)咨詢法律顧問后，甲公司認(rèn)為很可能賠償?shù)慕痤~為800萬元。2014年2月5日，經(jīng)法院判決，甲公司應(yīng)支付賠償金500萬元。當(dāng)事人雙方均不再上訴。甲公司會(huì)計(jì)處理：2013年末，確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債和營(yíng)業(yè)外支出800萬元；法院判決后未調(diào)整2013年度財(cái)務(wù)報(bào)表。假定甲公司2013年度財(cái)務(wù)報(bào)表于2014年3月31日對(duì)外公布。本題不考慮增值稅、所得稅及其他因素。 要求：根據(jù)上述資料，分析回答下列題。 1．根據(jù)資料(1)至(6)，逐項(xiàng)判斷甲公司會(huì)計(jì)處理是否正確，并簡(jiǎn)要說明判斷依據(jù)。對(duì)于不正確的會(huì)計(jì)處理，編制相應(yīng)的調(diào)整分錄。 2．計(jì)算甲公司2013年度財(cái)務(wù)報(bào)表中存貨、營(yíng)業(yè)收入、營(yíng)業(yè)成本項(xiàng)目的調(diào)整金額(減少數(shù)以“一”表示)。
10. 甲股份有限公司為上市公司(以下簡(jiǎn)稱“甲公司”)，為了擴(kuò)大生產(chǎn)規(guī)模，經(jīng)研究決定，采用出包方式建造生產(chǎn)廠房一棟。2014年7月至12月發(fā)生的有關(guān)借款及工程支出業(yè)務(wù)資料如下： (1)7月1日，為建造生產(chǎn)廠房，從銀行借入三年期的專門借款3000萬元，年利率為7．2%，于每季度末支付借款利息。當(dāng)日，該工程已開工。 (2)7月1日，以銀行存款支付工程款1900萬元。暫時(shí)閑置的專門借款在銀行的存款年利率為1．2%，于每季度末收取存款利息。 (3)10月1日，借入半年期的一般借款300萬元，年利率為4．8%，利息于每季度末支付。 (4)10月1日，甲公司與施工單位發(fā)生糾紛，工程暫時(shí)停工。 (5)11月1日，甲公司與施工單位達(dá)成諒解協(xié)議，工程恢復(fù)施工，以銀行存款支付工程款1250 萬元。 (6)12月1日，借入1年期的一般借款600萬元，年利率為6%，利息于每季度末支付。 (7)12月1日，以銀行存款支付工程款1100萬元。 假定工程支出超過專門借款時(shí)占用一般借款；仍不足的，占用自有資金。 要求：根據(jù)上述資料，分析回答下列題。 1.計(jì)算甲公司2014年第三季度專門借款利息支出、暫時(shí)閑置專門借款的存款利息收入和專門借款利息支出資本化金額。 2.計(jì)算甲公司2014年第四季度專門借款利息支出、暫時(shí)閑置專門借款的存款利息收入和專門借款利息支出資本化金額。 3.計(jì)算甲公司2014年第四季度一般借款利息支出，占用一般借款工程支出的累計(jì)支出加權(quán)平均數(shù)、一般借款平均資本化率和一般借款利息支出資本化金額。 (一般借款平均資本化率的計(jì)算結(jié)果在百分號(hào)前保留兩位小數(shù)，答案中的金額單位用萬元來表示)
2. 甲公司2013年1月1日將一臺(tái)自用的賬面價(jià)值為1500萬元的管理用設(shè)備出售給乙公司，售價(jià)為1350萬元。同時(shí)簽訂合同，從乙公司經(jīng)營(yíng)租回該設(shè)備，租期5年，每年年末支付租金150萬元，市場(chǎng)上租用同等設(shè)備的租金為每年200萬元，當(dāng)日此設(shè)備的公允價(jià)值為1600萬元，尚可使用年限為12年，期滿后歸還設(shè)備。假定不考慮其他因素，則甲公司因此業(yè)務(wù)對(duì)2013年損益的影響為（ ）。 A、0 B、-165萬元 C、-150萬元 D、-180萬元
多項(xiàng)選擇題 3. 下列各項(xiàng)中，屬于直接計(jì)入所有者權(quán)益的利得和損失的有（ ?。?A、權(quán)益法下，投資方確認(rèn)的因被投資方其他綜合收益變動(dòng)增加的所有者權(quán)益份額 B、以公允價(jià)值計(jì)量的投資性房地產(chǎn)期末公允價(jià)值發(fā)生變動(dòng) C、可轉(zhuǎn)換公司債券初始計(jì)量時(shí)確認(rèn)的權(quán)益成份公允價(jià)值 D、可供出售權(quán)益工具的匯兌差額
4. 不具有商業(yè)實(shí)質(zhì)、不涉及補(bǔ)價(jià)的非貨幣性資產(chǎn)交換中，影響換人資產(chǎn)人賬價(jià)值的因素有（ ）。 A、換出資產(chǎn)的賬面余額 B、換出資產(chǎn)的公允價(jià)值 C、換入資產(chǎn)的公允價(jià)值 D、換出資產(chǎn)已計(jì)提得減值準(zhǔn)備
5. 融資租賃下，采用實(shí)際利率法分?jǐn)偽创_認(rèn)的融資費(fèi)用時(shí)，下列表述正確的有（ ?。?A、租賃資產(chǎn)和負(fù)債以出租人的租賃內(nèi)含利率為折現(xiàn)率折成的現(xiàn)值人賬時(shí)，應(yīng)以出租人的租賃內(nèi)含利率作為分?jǐn)偮?B、租賃資產(chǎn)和負(fù)債以租賃合同規(guī)定的利率為折現(xiàn)率折成的現(xiàn)值入賬時(shí)，應(yīng)以租賃合同規(guī)定的利率作為分?jǐn)偮?C、租賃資產(chǎn)和負(fù)債以租賃資產(chǎn)公允價(jià)值入賬，且不存在承租人擔(dān)保余值時(shí)，應(yīng)以重新計(jì)算的折現(xiàn)率作為融資費(fèi)用分?jǐn)偮?D、融資費(fèi)用分?jǐn)偮适侵冈谧赓U開始日，使最低租賃付款額等于租賃資產(chǎn)公允價(jià)值的折現(xiàn)率
6. 下列關(guān)于無形資產(chǎn)取得成本的確定，正確的說法有( )。 A、通過政府補(bǔ)助取得的無形資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)按名義金額確定其成本 B、企業(yè)取得的土地使用權(quán)，通常應(yīng)當(dāng)按取得時(shí)所支付的價(jià)款及相關(guān)稅費(fèi)確定無形資產(chǎn)的成本 C、同一控制下吸收合并，按被合并企業(yè)無形資產(chǎn)的賬面價(jià)值確認(rèn)為取得時(shí)的初始成本 D、非同一控制下的企業(yè)合并，購(gòu)買方取得的無形資產(chǎn)應(yīng)以其在購(gòu)買日的公允價(jià)值計(jì)量 E、分期付款超過正常信用期，具有融資性質(zhì)購(gòu)入的無形資產(chǎn)，應(yīng)按所取得無形資產(chǎn)購(gòu)買價(jià)款的現(xiàn)值計(jì)量其成本，現(xiàn)值和應(yīng)付價(jià)款之間的差額作為未確認(rèn)融資費(fèi)用，在付款期內(nèi)按照實(shí)際利率法攤銷
7. 下列項(xiàng)目中，屬于權(quán)益工具的有( )。 A、企業(yè)發(fā)行的普通股 B、企業(yè)發(fā)行的、使持有者有權(quán)以固定價(jià)格購(gòu)入固定數(shù)量本企業(yè)普通股的認(rèn)股權(quán)證 C、企業(yè)發(fā)行金融工具時(shí)，該工具合同條款中沒有包括交付現(xiàn)金或其他金融資產(chǎn)給其他單位的合同義務(wù)，也沒有包括在潛在不利條件下與其他單位交換金融資產(chǎn)或金融負(fù)債的合同義務(wù) D、該工具是非衍生工具，且企業(yè)沒有義務(wù)交付非固定數(shù)量的自身權(quán)益工具進(jìn)行結(jié)算 E、企業(yè)發(fā)行的債券
簡(jiǎn)答題 8. 省廣股份有限公司(以下簡(jiǎn)稱“省廣公司”)為增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅稅率為17%，商品銷售價(jià)格中均不含增值稅稅率。按每筆銷售分別結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本。省廣公司銷售商品、零配件及提供勞務(wù)均為主營(yíng)業(yè)務(wù)。假定除增值稅、所得稅外無其他稅費(fèi)。2014年9月份省廣公司擁有15000股普通股。2014年9月發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下： (1)與B公司簽訂協(xié)議，委托其代銷商品一批。根據(jù)代銷協(xié)議，B公司按代銷商品協(xié)議價(jià)的5%收取手續(xù)費(fèi)，并直接從代銷款中扣除。該批商品的協(xié)議價(jià)為5萬元，實(shí)際成本為3．6萬元，商品已運(yùn)往B公司。本月末收到B公司開來的代銷清單，列明已售出該批商品的50%；同時(shí)收到已售出代銷商品的代銷款(已扣除手續(xù)費(fèi))。 (2)與C公司簽訂一項(xiàng)設(shè)備安裝合同：該設(shè)備安裝期為兩個(gè)月，合同總價(jià)款為3萬元，分兩次收取。本月末收到第一筆價(jià)款1萬元，并存人銀行。按合同約定，安裝工程完成日收取剩余的款項(xiàng)。至本月末，已實(shí)際發(fā)生安裝成本1．2萬元(假定均為安裝人員工資)。 (3)向D公司銷售一件特定商品。合同規(guī)定，該件商品須單獨(dú)設(shè)計(jì)制造，總價(jià)款35萬元，自合同簽訂日起兩個(gè)月內(nèi)交貨。D公司已預(yù)付全部?jī)r(jià)款。至本月末，該商品尚未完工，已發(fā)生生產(chǎn)成本15萬元(其中生產(chǎn)人員工資5萬元，原材料10萬元)。 (4)向E公司銷售一批零配件。該批零配件的銷售價(jià)格為100萬元，實(shí)際成本為80萬元。增值稅專用發(fā)票及提貨單已交給E公司。E公司已開出承兌的商業(yè)匯票，該商業(yè)匯票期限為三個(gè)月，到期日為12月10日。E公司因受場(chǎng)地限制，推遲到下月23日提貨。 (5)與H公司簽訂一項(xiàng)設(shè)備維修服務(wù)協(xié)議。本月末，該維修服務(wù)完成并經(jīng)H公司驗(yàn)收合格，同時(shí)收到H公司按協(xié)議支付的勞務(wù)款50萬元，省廣公司為完成該項(xiàng)維修服務(wù)，發(fā)生相關(guān)費(fèi)用10．4萬元(假定均為維修人員工資)。 (6)M公司退回2013年12月28日購(gòu)買的商品一批，該批商品的銷售價(jià)格為6萬元，實(shí)際成本為4．7萬元。該批商品的銷售收入已在售出時(shí)確認(rèn)，但款項(xiàng)尚未收取。經(jīng)查明，退貨理由符合原合同約定。本月末已辦妥退貨手續(xù)并開具紅字增值稅專用發(fā)票。 (7)計(jì)算本月應(yīng)交所得稅。假定該公司適用的所得稅稅率為25%，采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算所得稅，本期除題中條件外無其他納稅調(diào)整事項(xiàng)。 其他相關(guān)資料： 除上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)外，省廣公司登記9月份發(fā)生的其他收支類賬戶發(fā)生額如下：
賬戶名稱 |
借方發(fā)生額(萬元) |
貸方發(fā)生額(萬元) |
營(yíng)業(yè)外收入(政府補(bǔ)貼) |
20 | |
營(yíng)業(yè)外支出(罰沒支出) |
4 |
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管理費(fèi)用(辦公費(fèi)) |
5 |
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財(cái)務(wù)費(fèi)用(銀行借款利息費(fèi)用) |
1 |
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資產(chǎn)減值損失(存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的計(jì)提) |
13 |
１．編制省廣公司上述相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。
２．編制省廣公司9月份的利潤(rùn)表。(答案中的金額單位用萬元表示)利潤(rùn)表
編制單位：省廣公司2014年9月單位：萬元
項(xiàng)目 |
金額 |
一、營(yíng)業(yè)收人 |
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減：營(yíng)業(yè)成本 |
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營(yíng)業(yè)稅金及附加 |
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銷售費(fèi)用 |
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管理費(fèi)用 |
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財(cái)務(wù)費(fèi)用(收益以“一”號(hào)填列) |
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資產(chǎn)減值損失 |
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加：公允價(jià)值變動(dòng)凈收益(凈損失以“一”號(hào)填列) |
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投資收益(凈損失以“一”號(hào)填列) |
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二、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)(虧損以“一”號(hào)填列) |
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加：營(yíng)業(yè)外收入 |
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減：營(yíng)業(yè)外支出 |
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三、利潤(rùn)總額(虧損總額以“一”填列) |
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減：所得稅費(fèi)用 |
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四、凈利潤(rùn)(凈虧損以“一”填列) |
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五、每股凈收益： |
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(--)基本每股收益 |
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(二)稀釋每股收益 |
9. 甲公司為一家機(jī)械設(shè)備制造企業(yè)，按照當(dāng)年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)的10%提取法定盈余公積。2014年3 月，會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)甲公司2013年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)時(shí)，現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)人員關(guān)注到其2013年以下交易或事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理： (1)1月1日，甲公司與乙公司簽訂資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓合同。合同約定，甲公司將其辦公樓以4500萬元的價(jià)格出售給乙公司，同時(shí)甲公司自2013年1月1日至2017年12月31日止期間可繼續(xù)使用該辦公樓，但每年末需支付乙公司租金300萬元，期滿后乙公司收回辦公樓。當(dāng)日，該辦公樓賬面原值為6000萬元，已計(jì)提折舊750萬元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備，預(yù)計(jì)尚可使用年限為35年；同等辦公樓的市場(chǎng)售價(jià)為5500萬元；市場(chǎng)上租用同等辦公樓需每年支付租金520萬元。1月10日，甲公司收到乙公司支付的款項(xiàng)，并辦妥辦公樓的產(chǎn)權(quán)變更手續(xù)。甲公司會(huì)計(jì)處理： 2013年確認(rèn)營(yíng)業(yè)外支出750萬元，管理費(fèi)用300萬元。 (2)1月10日，甲公司與丙公司簽訂建造合同，為丙公司建造一項(xiàng)大型設(shè)備。合同約定，設(shè)備總造價(jià)為450萬元，工期自2013年1月10日起1年半。如果甲公司能夠提前3個(gè)月完工，丙公司承諾支付獎(jiǎng)勵(lì)款60萬元。當(dāng)年，受材料和人工成本上漲等因素影響，甲公司實(shí)際發(fā)生建造成本350萬元，預(yù)計(jì)為完成合同尚需發(fā)生成本150萬元，工程結(jié)算合同價(jià)款280萬元，實(shí)際收到價(jià)款270萬元。假定工程完工進(jìn)度按累計(jì)實(shí)際發(fā)生的合同成本占合同預(yù)計(jì)總成本的比例確定。年末，工程能否提前完工尚不確定。甲公司會(huì)計(jì)處理：2013年確認(rèn)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入357萬元，結(jié)轉(zhuǎn)主營(yíng)業(yè)務(wù)成本350萬元，“工程施工”科目余額357萬元與“工程結(jié)算”科目余額280萬元的差額77萬元列入資產(chǎn)負(fù)債表存貨項(xiàng)目中。 (3)10月20日，甲公司向丁公司銷售M型號(hào)鋼材一批，售價(jià)為1000萬元，成本為800萬元，鋼材已發(fā)出，款項(xiàng)已收到。根據(jù)銷售合同約定，甲公司有權(quán)在未來一年內(nèi)按照當(dāng)時(shí)的市場(chǎng)價(jià)格自丁公司回購(gòu)?fù)葦?shù)量、同等規(guī)格的鋼材。截至12月31日，甲公司尚未行使回購(gòu)的權(quán)利。據(jù)采購(gòu)部門分析，該型號(hào)鋼材市場(chǎng)供應(yīng)穩(wěn)定。 甲公司會(huì)計(jì)處理：2013年，確認(rèn)其他應(yīng)付款1000萬元，同時(shí)將發(fā)出鋼材的成本結(jié)轉(zhuǎn)至發(fā)出商品。 (4)10月22日，甲公司與戊公司合作生產(chǎn)銷售N設(shè)備，戊公司提供專利技術(shù)，甲公司提供廠房及機(jī)器設(shè)備，N設(shè)備研發(fā)和制造過程中所發(fā)生的材料和人工費(fèi)用由甲公司和戊公司根據(jù)合同規(guī)定各自承擔(dān)。甲公司具體負(fù)責(zé)項(xiàng)目的運(yùn)作，但N設(shè)備研發(fā)、制造及銷售過程中的重大決策由甲公司和戊公司共同決定。N設(shè)備由甲公司統(tǒng)一銷售，銷售后甲公司需按銷售收入的30%支付給戊公司。當(dāng)年，N設(shè)備共實(shí)現(xiàn)銷售收入2000萬元。甲公司會(huì)計(jì)處理：2013年，確認(rèn)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入2000萬元，并將支付給戊公司的600萬元作為生產(chǎn)成本結(jié)轉(zhuǎn)至主營(yíng)業(yè)務(wù)成本。 (5)12月30日，甲公司與辛銀行簽訂債務(wù)重組協(xié)議。協(xié)議約定，如果甲公司于次年6月30日前償還全部長(zhǎng)期借款本金8000萬元，辛銀行將豁免甲公司2013年度利息400萬元以及逾期罰息140萬元。根據(jù)內(nèi)部資金籌措及還款計(jì)劃，甲公司預(yù)計(jì)在2014年5月還清上述長(zhǎng)期借款。甲公司會(huì)計(jì)處理：2011年，確認(rèn)債務(wù)重組收益400萬元，未計(jì)提140萬元逾期罰息。 (6)12月31日，因合同違約被訴案件尚未判決，經(jīng)咨詢法律顧問后，甲公司認(rèn)為很可能賠償?shù)慕痤~為800萬元。2014年2月5日，經(jīng)法院判決，甲公司應(yīng)支付賠償金500萬元。當(dāng)事人雙方均不再上訴。甲公司會(huì)計(jì)處理：2013年末，確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債和營(yíng)業(yè)外支出800萬元；法院判決后未調(diào)整2013年度財(cái)務(wù)報(bào)表。假定甲公司2013年度財(cái)務(wù)報(bào)表于2014年3月31日對(duì)外公布。本題不考慮增值稅、所得稅及其他因素。 要求：根據(jù)上述資料，分析回答下列題。 1．根據(jù)資料(1)至(6)，逐項(xiàng)判斷甲公司會(huì)計(jì)處理是否正確，并簡(jiǎn)要說明判斷依據(jù)。對(duì)于不正確的會(huì)計(jì)處理，編制相應(yīng)的調(diào)整分錄。 2．計(jì)算甲公司2013年度財(cái)務(wù)報(bào)表中存貨、營(yíng)業(yè)收入、營(yíng)業(yè)成本項(xiàng)目的調(diào)整金額(減少數(shù)以“一”表示)。
10. 甲股份有限公司為上市公司(以下簡(jiǎn)稱“甲公司”)，為了擴(kuò)大生產(chǎn)規(guī)模，經(jīng)研究決定，采用出包方式建造生產(chǎn)廠房一棟。2014年7月至12月發(fā)生的有關(guān)借款及工程支出業(yè)務(wù)資料如下： (1)7月1日，為建造生產(chǎn)廠房，從銀行借入三年期的專門借款3000萬元，年利率為7．2%，于每季度末支付借款利息。當(dāng)日，該工程已開工。 (2)7月1日，以銀行存款支付工程款1900萬元。暫時(shí)閑置的專門借款在銀行的存款年利率為1．2%，于每季度末收取存款利息。 (3)10月1日，借入半年期的一般借款300萬元，年利率為4．8%，利息于每季度末支付。 (4)10月1日，甲公司與施工單位發(fā)生糾紛，工程暫時(shí)停工。 (5)11月1日，甲公司與施工單位達(dá)成諒解協(xié)議，工程恢復(fù)施工，以銀行存款支付工程款1250 萬元。 (6)12月1日，借入1年期的一般借款600萬元，年利率為6%，利息于每季度末支付。 (7)12月1日，以銀行存款支付工程款1100萬元。 假定工程支出超過專門借款時(shí)占用一般借款；仍不足的，占用自有資金。 要求：根據(jù)上述資料，分析回答下列題。 1.計(jì)算甲公司2014年第三季度專門借款利息支出、暫時(shí)閑置專門借款的存款利息收入和專門借款利息支出資本化金額。 2.計(jì)算甲公司2014年第四季度專門借款利息支出、暫時(shí)閑置專門借款的存款利息收入和專門借款利息支出資本化金額。 3.計(jì)算甲公司2014年第四季度一般借款利息支出，占用一般借款工程支出的累計(jì)支出加權(quán)平均數(shù)、一般借款平均資本化率和一般借款利息支出資本化金額。 (一般借款平均資本化率的計(jì)算結(jié)果在百分號(hào)前保留兩位小數(shù)，答案中的金額單位用萬元來表示)