一、單項選擇題(本類題共15小題，每小題2分，共30分，每小題備選答案中，只有一個符合題意的正確答案。請將選定的答案，按答題卡要求，用28鉛筆填涂答題卡中題號1至15信息點。多選、錯選、不選均不得分。)
1、對于以現(xiàn)金結算的股份支付，可行權日后相關負債公允價值發(fā)生變動的，其變動金額應在資產負債日計入財務報表的項目是( ).
A．資本公積
B．管理費用
C．營業(yè)外支出
D．公允價值變動收益
2、下列各項中不應記入“固定資產清理”科目借方的是（ ）。
A．計提清理固定資產人員的工資
B．因自然災害損失的固定資產取得的賠款
C．因出售廠房而繳納的營業(yè)稅
D．因自然災害損失的固定資產賬面凈值賬面凈值
3、甲公司和乙公司為同一集團旗下的企業(yè)。2013年3月1日，甲公司以l 800萬元購入乙公司60％的普通股權。并準備長期持有。購買日還支付了相關稅費30萬元。乙公司2013
年3月1日的所有者權益賬面價值總額為2500萬元，可辨認凈資產的公允價值為2700萬元。甲公司應確認的長期股權投資成本為（ ?。┤f元。
A．1800
B．1500
C．1830
D．1530
4、甲公司向消費者做出承諾，其產品售出后3年內如出現(xiàn)非意外事件造成的質量問題。甲公司免費負責保修(含零配件更換)。甲公司2013年四個季度分別銷售產品400件、600件、800件和700件，每件售價為5萬元。根據以往的經驗。機床發(fā)生的保修費一般為銷售額的l％～l．5％。甲公司2013年第一季度實際發(fā)生的維修費用為4萬元。假定2012年12月31日，“預計負債——產品質量保證”科目年末余額為24萬元，則2013年第一季度末，該科目的余額為（ ?。┤f元。
A．25
B．45
C．15
D． 4
5、甲公司擁有一臺設備。采用期望現(xiàn)金流量法預計該設備的未來現(xiàn)金流量。2014年該設備在不同的經營情況下產生的現(xiàn)金流量分別為：經營好的可能性是30%，產生的現(xiàn)金流量為300萬元；經營一般的可能性是60%，產生的現(xiàn)金流量是200萬元：經營差的可能性是10%。產生的現(xiàn)金流量是100萬元。甲公司該設備2014年預計的現(xiàn)金流量為( )萬元。
A．200
B．90
C．120
D．220
6、下列有關或有事項的表述中，錯誤的是（ ?。?。
A．或有負債包括或有事項產生的現(xiàn)時義務和潛在義務
B．披露全部或部分信息預期對企業(yè)造成重大不利影響的，企業(yè)無須披露任何相關信息
C．很可能導致經濟利益流入企業(yè)的或有資產應予披露
D．或有事項的結果只能由未來不確定事件的發(fā)生或不發(fā)生加以證實
7、關于售后租回業(yè)務的說法中．不正確的是（ ）．
A．如果有確鑿證據表明認定為融資租賃的售后租回交易是按照公允價值達成的，售價與資產賬面價值的差額應當計入當期損益
B．如果售后租回交易認定為融資租賃的，售價和賬面價值之間的差額應當予以遞延，并按照該項租賃資產的折舊進度進行分攤，作為折舊費用的調整
C．如果售后租回交易認定為經營租賃的，如果該交易不是按照公允價值達成的，售價小于公允價值的金額應直接計入當期損益
D．售后租回是指銷售商品的同時，銷售方同意在日后再將同樣的商品租回的銷售方式
8、 2014年1月1日，甲公司購入一幢建筑物用于出租，取得發(fā)票上注明的價款為150萬元，款項以銀行存款支付。購入該建筑物發(fā)生的談判費用為0．5萬元，差旅費為0．4萬元。該投資性房地產的入賬價值為（ ?。┤f元。
A．150
B．150．4
C．150．5
D．150．9
9、乙商場為一般增值稅納稅人．2013年國慶期間，該商場進行促銷，規(guī)定購物每滿100元積10分．不足100元部分不積分，積分可在1年內兌換成商品．1個積分可抵付2元．某顧客購買了售價2340元(含增值稅)的皮包，皮包成本為1000元，并辦理了積分卡．預計該顧客將在有效期內兌換全部積分．不考慮其他因素，則該商場銷售皮包時應確認收入為（ ?。┰?BR> A．1540
B．2340
C．2000
D．1770
10、下列各項業(yè)務中，可以確認收入的是（ ?。?BR> A．企業(yè)銷售的商品在質量、品種和規(guī)格等方面不符合合同或協(xié)議的要求，又未根據正常的保證條款予以彌補
B．某些情況下企業(yè)在銷售產品或提供勞務的同時會授予客戶獎勵積分，在銷售產品或提供勞務的同時，應當將銷售取得的貨款一次性確認為收入
C．銷售合同或協(xié)議中規(guī)定了買方由于特殊原因有權退貨的條款，且企業(yè)不能確定退貨的可能性
D．視同買斷方式銷售商品，雙方協(xié)議明確規(guī)定，無論受托方是否賣出，以及是否獲利，均與委托方無關
11、甲公司就應付乙公司賬款130萬元與乙公司進行債務重組，乙公司同意將債務免除30萬元，并將剩余債務延期3年償還，按年利率5％計息(等于實際利率)。同時附有一項條件。如果甲公司一年后有盈利，則第二年開始每年按7％計息。假定甲公司的或有應付金額滿足預計負債確認條件。則甲公司的債務重組利得為（ ?。┤f元。
A．4
B．16
C．26
D．28
12、下列項目中不屬于企業(yè)利得的有（ ?。?。
A．投資性房地產的處置收入
B．以現(xiàn)金清償債務形成的債務重組收益
C．出售無形資產產生的凈收益
D．權益法下因被投資方其他權益變動而確認的資本公積
13、甲公司銷售產品每件240元．若客戶購買100件(含100件)以上．每件可得至少40元的商業(yè)折扣．某客戶2013年11月11日購買該企業(yè)產品100件，按規(guī)定現(xiàn)金折扣條件為2／10，1／20，n／30．適用的增值稅稅率為17％．若該企業(yè)于12月3日收到該筆款項．則實際收到的款項為（ ?。┰?假定計算現(xiàn)金折扣時考慮增值稅)．
A．23400
B．27799．2
C．24000
D．23166
14、 2012年12月1日，甲公司與乙公司簽訂一項不可撤銷的產品銷售合同。合同規(guī)定。甲公司于3個月后提交乙公司一批產品，合同價格(不含增值稅額)為500萬元。如甲公司違約，將支付違約金100萬元。至2012年年末，甲公司為生產該產品已發(fā)生成本20萬元。因原材料價格上漲，甲公司預計生產該產品的總成本為580萬元。不考慮其他因素，2012年12月31日。甲公司因該合同確認的預計負債為（ ?。┤f元。
A．20
B．60
C．80
D．100
15、在具有商業(yè)實質且換入或換出資產的公允價值能夠可靠計量的非貨幣性資產交換中，確認換入資產入賬價值應考慮的因素是（ ?。?。
A．換出資產的賬面余額
B．換出資產計提的減值準備
C．換入資產應支付的相關稅費
D．換出資產賬面價值與其公允價值的差額
二、多項選擇題(本類題共10小題，每小題2分，共20分。每小題各備選答案中，有兩個或兩個以上符合題意的正確答案，請將選定的答案，按答題卡要求，用2B鉛筆填涂答題卡中題號信息點，多選、少選、錯選、不選均不得分。)
16、(2008年真題)甲公司(制造企業(yè))投資的下列各公司中，應當納入其合并財務報表合并范圍的有（ ?。?。
A．主要從事金融業(yè)務的子公司
B．設在實行外匯管制國家的子公司
C．發(fā)生重大虧損的子公司
D．與乙公司共同控制的合營公司
17、 下列各項中，應采用未來適用法處理的有 ( ) 。
A．企業(yè)因賬簿超過法定保存期限而銷毀，引起會計政策變更累積影響數只能確定賬簿保存期限內的部分
B．企業(yè)賬簿因不可抗力因素而毀壞，引起累積影響數無法確定
C．會計政策變更累積影響數能夠確定，但法律或行政法規(guī)要求對會計政策的變更采用未來適用法
D．會計估計變更
18、 下列關于會計政策、會計估計及其變更的表述中，正確的有( )。
A．會計政策是企業(yè)在會計確認、計量和報告中所采用的原則、基礎和會計處理方法
B．會計估計以最近可利用的信息或資料為基礎，不會削弱會計確認和計量的可靠性
C．企業(yè)應當在會計準則允許的范圍內選擇適合本企業(yè)情況的會計政策，但一經確定，不得隨意變更
D．按照會計政策變更和會計估計變更劃分原則難以對某項變更進行區(qū)分的，應將該變更作為會計政策變更處理
19、 關于獎勵積分的說法中，正確的是（ ?。?BR> A．企業(yè)在銷售產品或提供勞務的同時授予客戶獎勵積分的，應當將銷售取得的貨款或應收貨款在本次商品銷售或勞務提供產生的收入與獎勵積分的公允價值之間進行分配
B．如果獎勵積分的公允價值不能夠直接觀察到，授予企業(yè)可以參考被兌換獎勵物品的公允價值或其他估值技術估計獎勵積分的公允價值
C．在客戶兌換獎勵積分時，授予企業(yè)應將原計入遞延收益的與所兌換積分相關的部分確認為收入，確認為收入的金額應當以被兌換用于換取獎勵的積分數額占預期將兌換用于換取獎勵的積分總數的比例為基礎計算確定．
D．企業(yè)在銷售產品或提供勞務的同時授予客戶獎勵積分的，應當將銷售取得的貨款或應收貨款全部確認為收入
20、X公司自行建造某項生產用大型設備，該設備由甲、乙、丙、丁四個部件組成。2014年1月。該設備達到預定可使用狀態(tài)并投入使用。建造總成本為900萬元。該設備整體預計使用年限為15年。預計凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊。甲、乙、丙、丁各部件在達到預定可使用狀態(tài)時，公允價值分別為200萬元、300萬元、400萬元、350萬元。各部件的預計使用年限分別為15年、l2年、l8年和l0年。下列關于X公司該設備表述中，正確的有（）。
A．將該設備整體確認為一項固定資產
B．按甲、乙、丙、丁各部件分別確認為四項固定資產
C．按甲、乙、丙、丁各部件的預計使用年限分別作為其折舊年限
D．按照整體預計使用年限15年作為設備折舊年限
21、 下列說法可以表明換入資產或換出資產的公
允價值能夠可靠計量的有（ ?。?。
A．換入資產或換出資產存在活躍市場
B．換入資產或換出資產不存在活躍市場，但同類或類似資產存在活躍市場
C．不存在同類或類似資產的可比市場交易，應當采用估值技術確定其公允價值，采用估值技術確定的公允價值估計數的變動區(qū)間很小，視為公允價值能夠可靠計量
D．不存在同類或類似資產的可比市場交易，在公允價值估計數變動區(qū)間內，各種用于確定公允價值估計數的概率能夠合理確定，視為公允價值能夠可靠計量
22、 甲公司將持有的乙公司20％有表決權的股份作為長期股權投資。并采用權益法核算。該投資系甲公司2010年購入，取得投資當日。乙公司各項可辨認資產和負債的公允價值與其賬面價值均相同。2011年12月25日，甲公司以銀行存款l 000萬元從乙公司購入一批產品，作為存貨核算，至12月31日尚未出售。乙公司生產該批產品的實際成本為800萬元。2011年度利潤表列示的凈利潤為3000萬元。甲公司在2011年度因存在全資子公司丙公司需要編制合并財務報表。假定不考慮其他因素。下列關于甲公司會計處理的表述中。正確的有（ ）。
A．合并財務報表中抵銷存貨40萬元
B．個別財務報表中確認投資收益560萬元
C．合并財務報表中抵銷營業(yè)成本l 60萬元
D．合并財務報表中抵銷營業(yè)收入l 000萬元
23、 企業(yè)發(fā)生各類外幣業(yè)務形成的折算差額．可能計入的科目有( )．
A．公允價值變動損益
B．在建工程
C．財務費用
D．資本公積
24、 依據企業(yè)會計準則的規(guī)定，下列有關存貨可變現(xiàn)凈值的表述中，正確的有（ ?。?。
A．為執(zhí)行銷售合同而持有的存貨，通常應當以產成品或商品合同價格作為其可變現(xiàn)凈值的計量基礎
B．沒有銷售合同約定的存貨，應當以產成品或商品市場銷售價格作為其可變現(xiàn)凈值的計量基礎
C．用于產品生產的材料，其可變現(xiàn)凈值以該材料所生產產品的估計售價扣除至完工時估計將要發(fā)生的成本和銷售產品的估計銷售費用后確定
D．用于出售的材料，通常應當以市場銷售價格作為其可變現(xiàn)凈值的計量基礎
25、 下列關于合并財務報表的說法中，正確的有（ ?。?。
A．合并工作底稿中的相關抵銷分錄不能作為記賬的依據
B．受所在國外匯管制或其他管制，資金調度受到限制的境外子公司。不應納入母公司的合并財務報表的合并范圍
C．編制合并報表時，應抵銷內部固定資產交易相關的銷售收入、銷售成本及未實現(xiàn)內部銷售損益
D．子公司將母公司本期出售給自己的存貨全部對外出售時，無需做任何抵銷處理
三、判斷題(本類題共10小題，每小題2分，共20分。請將判斷結果用28鉛筆填涂答題卡中題目信息點。表述正確的，填涂答題卡中信息點[√]；表述錯誤的，則填涂答題卡中信息點[譣。每小題判斷結果正確得1分，判斷結果錯誤的扣0．5分，不判斷的不得分也不扣分。本類題最低得分為零分。)
26、 商品流通企業(yè)在采購商品過程中發(fā)生的運輸費、裝卸費、保險費以及其他可歸屬于存貨采購成本的費用等，應當計入存貨的采購成本，也可以先進行歸集，期末再根據所購商品的存銷情況進行分攤。（ ?。?BR> 27、 鑒于本年利潤計劃完成情況不佳，全額轉回以前年度計提的存貨跌價準備，這體現(xiàn)了會計信息質量要求的可比性原則。（ ?。?BR> 28、 期末，交易性金融資產的公允價值以外幣反映的，應將外幣金額按照公允價值確定當日的即期匯率折算為記賬本位幣，其與原記賬本位幣金額差額不含匯率變動，只反映公允價值變動．( )
29、一項負債在未來期間可以抵扣的金額小于0時．應在未來期間應納稅所得額的基礎上調增，產生可抵扣暫時性差異，確認相關的遞延所得稅資產（ ?。?BR> 30、 企業(yè)在判斷或有事項的存在及有關金額時，依據或有事項準則進行處理，當原或有事項財務影響在資產負債表目后期間最終確定時，依據資產負債表日后事項準則做出相應處理。( )
31、 對于建造合同中的總承包商，分包工程是其承建的總體工程的一部分，因此，根據分包工程進度支付給分包商的工程進度款，應構成累計實際發(fā)生的合同成本．（ ?。?BR> 32、企業(yè)持有的證券投資基金通常劃分為交易性金融資產，不應劃分為貸款和應收款項。( )
33、或有負債只包括或有事項產生的現(xiàn)時義務，不包括潛在義務.（ ?。?BR> 34、 在合并工作底稿中，應比較母公司的投資成本與其應享有的子公司可辨認凈資產公允價值的大小。如果前者大于后者，則確認為商譽；如果前者小于后者，則計入合并當期損益。（ ?。?BR> 35、 自行建造固定資產領用本企業(yè)原材料的，其包含的進項稅額應當計入固定資產成本。（ ?。?BR> 四、計算分析題(本類題共2小題。第1小題15分，第2小題15分，共30分，凡要求計算的項目，除特別說明外，均須列出計算過程，計算結果出現(xiàn)小數的，均保留小數點后兩住。)
36、![]()
要求：假定不考慮其他相關稅費，編制上述業(yè)務相關的會計分錄。
37、![]()
表16－11甲公司2013年初遞延所得稅資產項目(單位：萬元)
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表16－122013年末資產負債表項目(單位：萬元)
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要求：
(1)根據上述資料，計算甲公司2013年應納稅所得額和應交所得稅金額．
(2)根據上述資料，計算甲公司各項目2013年末的暫時性差異金額，計算結果填列在答題卡指定位置的表格中．
(3)根據上述資料，逐筆編制與遞延所得稅資產或遞延所得稅負債相關的會計分錄．
(4)根據上述資料，計算甲公司2013年所得稅費用金額．
1、對于以現(xiàn)金結算的股份支付，可行權日后相關負債公允價值發(fā)生變動的，其變動金額應在資產負債日計入財務報表的項目是( ).
A．資本公積
B．管理費用
C．營業(yè)外支出
D．公允價值變動收益
2、下列各項中不應記入“固定資產清理”科目借方的是（ ）。
A．計提清理固定資產人員的工資
B．因自然災害損失的固定資產取得的賠款
C．因出售廠房而繳納的營業(yè)稅
D．因自然災害損失的固定資產賬面凈值賬面凈值
3、甲公司和乙公司為同一集團旗下的企業(yè)。2013年3月1日，甲公司以l 800萬元購入乙公司60％的普通股權。并準備長期持有。購買日還支付了相關稅費30萬元。乙公司2013
年3月1日的所有者權益賬面價值總額為2500萬元，可辨認凈資產的公允價值為2700萬元。甲公司應確認的長期股權投資成本為（ ?。┤f元。
A．1800
B．1500
C．1830
D．1530
4、甲公司向消費者做出承諾，其產品售出后3年內如出現(xiàn)非意外事件造成的質量問題。甲公司免費負責保修(含零配件更換)。甲公司2013年四個季度分別銷售產品400件、600件、800件和700件，每件售價為5萬元。根據以往的經驗。機床發(fā)生的保修費一般為銷售額的l％～l．5％。甲公司2013年第一季度實際發(fā)生的維修費用為4萬元。假定2012年12月31日，“預計負債——產品質量保證”科目年末余額為24萬元，則2013年第一季度末，該科目的余額為（ ?。┤f元。
A．25
B．45
C．15
D． 4
5、甲公司擁有一臺設備。采用期望現(xiàn)金流量法預計該設備的未來現(xiàn)金流量。2014年該設備在不同的經營情況下產生的現(xiàn)金流量分別為：經營好的可能性是30%，產生的現(xiàn)金流量為300萬元；經營一般的可能性是60%，產生的現(xiàn)金流量是200萬元：經營差的可能性是10%。產生的現(xiàn)金流量是100萬元。甲公司該設備2014年預計的現(xiàn)金流量為( )萬元。
A．200
B．90
C．120
D．220
6、下列有關或有事項的表述中，錯誤的是（ ?。?。
A．或有負債包括或有事項產生的現(xiàn)時義務和潛在義務
B．披露全部或部分信息預期對企業(yè)造成重大不利影響的，企業(yè)無須披露任何相關信息
C．很可能導致經濟利益流入企業(yè)的或有資產應予披露
D．或有事項的結果只能由未來不確定事件的發(fā)生或不發(fā)生加以證實
7、關于售后租回業(yè)務的說法中．不正確的是（ ）．
A．如果有確鑿證據表明認定為融資租賃的售后租回交易是按照公允價值達成的，售價與資產賬面價值的差額應當計入當期損益
B．如果售后租回交易認定為融資租賃的，售價和賬面價值之間的差額應當予以遞延，并按照該項租賃資產的折舊進度進行分攤，作為折舊費用的調整
C．如果售后租回交易認定為經營租賃的，如果該交易不是按照公允價值達成的，售價小于公允價值的金額應直接計入當期損益
D．售后租回是指銷售商品的同時，銷售方同意在日后再將同樣的商品租回的銷售方式
8、 2014年1月1日，甲公司購入一幢建筑物用于出租，取得發(fā)票上注明的價款為150萬元，款項以銀行存款支付。購入該建筑物發(fā)生的談判費用為0．5萬元，差旅費為0．4萬元。該投資性房地產的入賬價值為（ ?。┤f元。
A．150
B．150．4
C．150．5
D．150．9
9、乙商場為一般增值稅納稅人．2013年國慶期間，該商場進行促銷，規(guī)定購物每滿100元積10分．不足100元部分不積分，積分可在1年內兌換成商品．1個積分可抵付2元．某顧客購買了售價2340元(含增值稅)的皮包，皮包成本為1000元，并辦理了積分卡．預計該顧客將在有效期內兌換全部積分．不考慮其他因素，則該商場銷售皮包時應確認收入為（ ?。┰?BR> A．1540
B．2340
C．2000
D．1770
10、下列各項業(yè)務中，可以確認收入的是（ ?。?BR> A．企業(yè)銷售的商品在質量、品種和規(guī)格等方面不符合合同或協(xié)議的要求，又未根據正常的保證條款予以彌補
B．某些情況下企業(yè)在銷售產品或提供勞務的同時會授予客戶獎勵積分，在銷售產品或提供勞務的同時，應當將銷售取得的貨款一次性確認為收入
C．銷售合同或協(xié)議中規(guī)定了買方由于特殊原因有權退貨的條款，且企業(yè)不能確定退貨的可能性
D．視同買斷方式銷售商品，雙方協(xié)議明確規(guī)定，無論受托方是否賣出，以及是否獲利，均與委托方無關
11、甲公司就應付乙公司賬款130萬元與乙公司進行債務重組，乙公司同意將債務免除30萬元，并將剩余債務延期3年償還，按年利率5％計息(等于實際利率)。同時附有一項條件。如果甲公司一年后有盈利，則第二年開始每年按7％計息。假定甲公司的或有應付金額滿足預計負債確認條件。則甲公司的債務重組利得為（ ?。┤f元。
A．4
B．16
C．26
D．28
12、下列項目中不屬于企業(yè)利得的有（ ?。?。
A．投資性房地產的處置收入
B．以現(xiàn)金清償債務形成的債務重組收益
C．出售無形資產產生的凈收益
D．權益法下因被投資方其他權益變動而確認的資本公積
13、甲公司銷售產品每件240元．若客戶購買100件(含100件)以上．每件可得至少40元的商業(yè)折扣．某客戶2013年11月11日購買該企業(yè)產品100件，按規(guī)定現(xiàn)金折扣條件為2／10，1／20，n／30．適用的增值稅稅率為17％．若該企業(yè)于12月3日收到該筆款項．則實際收到的款項為（ ?。┰?假定計算現(xiàn)金折扣時考慮增值稅)．
A．23400
B．27799．2
C．24000
D．23166
14、 2012年12月1日，甲公司與乙公司簽訂一項不可撤銷的產品銷售合同。合同規(guī)定。甲公司于3個月后提交乙公司一批產品，合同價格(不含增值稅額)為500萬元。如甲公司違約，將支付違約金100萬元。至2012年年末，甲公司為生產該產品已發(fā)生成本20萬元。因原材料價格上漲，甲公司預計生產該產品的總成本為580萬元。不考慮其他因素，2012年12月31日。甲公司因該合同確認的預計負債為（ ?。┤f元。
A．20
B．60
C．80
D．100
15、在具有商業(yè)實質且換入或換出資產的公允價值能夠可靠計量的非貨幣性資產交換中，確認換入資產入賬價值應考慮的因素是（ ?。?。
A．換出資產的賬面余額
B．換出資產計提的減值準備
C．換入資產應支付的相關稅費
D．換出資產賬面價值與其公允價值的差額
二、多項選擇題(本類題共10小題，每小題2分，共20分。每小題各備選答案中，有兩個或兩個以上符合題意的正確答案，請將選定的答案，按答題卡要求，用2B鉛筆填涂答題卡中題號信息點，多選、少選、錯選、不選均不得分。)
16、(2008年真題)甲公司(制造企業(yè))投資的下列各公司中，應當納入其合并財務報表合并范圍的有（ ?。?。
A．主要從事金融業(yè)務的子公司
B．設在實行外匯管制國家的子公司
C．發(fā)生重大虧損的子公司
D．與乙公司共同控制的合營公司
17、 下列各項中，應采用未來適用法處理的有 ( ) 。
A．企業(yè)因賬簿超過法定保存期限而銷毀，引起會計政策變更累積影響數只能確定賬簿保存期限內的部分
B．企業(yè)賬簿因不可抗力因素而毀壞，引起累積影響數無法確定
C．會計政策變更累積影響數能夠確定，但法律或行政法規(guī)要求對會計政策的變更采用未來適用法
D．會計估計變更
18、 下列關于會計政策、會計估計及其變更的表述中，正確的有( )。
A．會計政策是企業(yè)在會計確認、計量和報告中所采用的原則、基礎和會計處理方法
B．會計估計以最近可利用的信息或資料為基礎，不會削弱會計確認和計量的可靠性
C．企業(yè)應當在會計準則允許的范圍內選擇適合本企業(yè)情況的會計政策，但一經確定，不得隨意變更
D．按照會計政策變更和會計估計變更劃分原則難以對某項變更進行區(qū)分的，應將該變更作為會計政策變更處理
19、 關于獎勵積分的說法中，正確的是（ ?。?BR> A．企業(yè)在銷售產品或提供勞務的同時授予客戶獎勵積分的，應當將銷售取得的貨款或應收貨款在本次商品銷售或勞務提供產生的收入與獎勵積分的公允價值之間進行分配
B．如果獎勵積分的公允價值不能夠直接觀察到，授予企業(yè)可以參考被兌換獎勵物品的公允價值或其他估值技術估計獎勵積分的公允價值
C．在客戶兌換獎勵積分時，授予企業(yè)應將原計入遞延收益的與所兌換積分相關的部分確認為收入，確認為收入的金額應當以被兌換用于換取獎勵的積分數額占預期將兌換用于換取獎勵的積分總數的比例為基礎計算確定．
D．企業(yè)在銷售產品或提供勞務的同時授予客戶獎勵積分的，應當將銷售取得的貨款或應收貨款全部確認為收入
20、X公司自行建造某項生產用大型設備，該設備由甲、乙、丙、丁四個部件組成。2014年1月。該設備達到預定可使用狀態(tài)并投入使用。建造總成本為900萬元。該設備整體預計使用年限為15年。預計凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊。甲、乙、丙、丁各部件在達到預定可使用狀態(tài)時，公允價值分別為200萬元、300萬元、400萬元、350萬元。各部件的預計使用年限分別為15年、l2年、l8年和l0年。下列關于X公司該設備表述中，正確的有（）。
A．將該設備整體確認為一項固定資產
B．按甲、乙、丙、丁各部件分別確認為四項固定資產
C．按甲、乙、丙、丁各部件的預計使用年限分別作為其折舊年限
D．按照整體預計使用年限15年作為設備折舊年限
21、 下列說法可以表明換入資產或換出資產的公
允價值能夠可靠計量的有（ ?。?。
A．換入資產或換出資產存在活躍市場
B．換入資產或換出資產不存在活躍市場，但同類或類似資產存在活躍市場
C．不存在同類或類似資產的可比市場交易，應當采用估值技術確定其公允價值，采用估值技術確定的公允價值估計數的變動區(qū)間很小，視為公允價值能夠可靠計量
D．不存在同類或類似資產的可比市場交易，在公允價值估計數變動區(qū)間內，各種用于確定公允價值估計數的概率能夠合理確定，視為公允價值能夠可靠計量
22、 甲公司將持有的乙公司20％有表決權的股份作為長期股權投資。并采用權益法核算。該投資系甲公司2010年購入，取得投資當日。乙公司各項可辨認資產和負債的公允價值與其賬面價值均相同。2011年12月25日，甲公司以銀行存款l 000萬元從乙公司購入一批產品，作為存貨核算，至12月31日尚未出售。乙公司生產該批產品的實際成本為800萬元。2011年度利潤表列示的凈利潤為3000萬元。甲公司在2011年度因存在全資子公司丙公司需要編制合并財務報表。假定不考慮其他因素。下列關于甲公司會計處理的表述中。正確的有（ ）。
A．合并財務報表中抵銷存貨40萬元
B．個別財務報表中確認投資收益560萬元
C．合并財務報表中抵銷營業(yè)成本l 60萬元
D．合并財務報表中抵銷營業(yè)收入l 000萬元
23、 企業(yè)發(fā)生各類外幣業(yè)務形成的折算差額．可能計入的科目有( )．
A．公允價值變動損益
B．在建工程
C．財務費用
D．資本公積
24、 依據企業(yè)會計準則的規(guī)定，下列有關存貨可變現(xiàn)凈值的表述中，正確的有（ ?。?。
A．為執(zhí)行銷售合同而持有的存貨，通常應當以產成品或商品合同價格作為其可變現(xiàn)凈值的計量基礎
B．沒有銷售合同約定的存貨，應當以產成品或商品市場銷售價格作為其可變現(xiàn)凈值的計量基礎
C．用于產品生產的材料，其可變現(xiàn)凈值以該材料所生產產品的估計售價扣除至完工時估計將要發(fā)生的成本和銷售產品的估計銷售費用后確定
D．用于出售的材料，通常應當以市場銷售價格作為其可變現(xiàn)凈值的計量基礎
25、 下列關于合并財務報表的說法中，正確的有（ ?。?。
A．合并工作底稿中的相關抵銷分錄不能作為記賬的依據
B．受所在國外匯管制或其他管制，資金調度受到限制的境外子公司。不應納入母公司的合并財務報表的合并范圍
C．編制合并報表時，應抵銷內部固定資產交易相關的銷售收入、銷售成本及未實現(xiàn)內部銷售損益
D．子公司將母公司本期出售給自己的存貨全部對外出售時，無需做任何抵銷處理
三、判斷題(本類題共10小題，每小題2分，共20分。請將判斷結果用28鉛筆填涂答題卡中題目信息點。表述正確的，填涂答題卡中信息點[√]；表述錯誤的，則填涂答題卡中信息點[譣。每小題判斷結果正確得1分，判斷結果錯誤的扣0．5分，不判斷的不得分也不扣分。本類題最低得分為零分。)
26、 商品流通企業(yè)在采購商品過程中發(fā)生的運輸費、裝卸費、保險費以及其他可歸屬于存貨采購成本的費用等，應當計入存貨的采購成本，也可以先進行歸集，期末再根據所購商品的存銷情況進行分攤。（ ?。?BR> 27、 鑒于本年利潤計劃完成情況不佳，全額轉回以前年度計提的存貨跌價準備，這體現(xiàn)了會計信息質量要求的可比性原則。（ ?。?BR> 28、 期末，交易性金融資產的公允價值以外幣反映的，應將外幣金額按照公允價值確定當日的即期匯率折算為記賬本位幣，其與原記賬本位幣金額差額不含匯率變動，只反映公允價值變動．( )
29、一項負債在未來期間可以抵扣的金額小于0時．應在未來期間應納稅所得額的基礎上調增，產生可抵扣暫時性差異，確認相關的遞延所得稅資產（ ?。?BR> 30、 企業(yè)在判斷或有事項的存在及有關金額時，依據或有事項準則進行處理，當原或有事項財務影響在資產負債表目后期間最終確定時，依據資產負債表日后事項準則做出相應處理。( )
31、 對于建造合同中的總承包商，分包工程是其承建的總體工程的一部分，因此，根據分包工程進度支付給分包商的工程進度款，應構成累計實際發(fā)生的合同成本．（ ?。?BR> 32、企業(yè)持有的證券投資基金通常劃分為交易性金融資產，不應劃分為貸款和應收款項。( )
33、或有負債只包括或有事項產生的現(xiàn)時義務，不包括潛在義務.（ ?。?BR> 34、 在合并工作底稿中，應比較母公司的投資成本與其應享有的子公司可辨認凈資產公允價值的大小。如果前者大于后者，則確認為商譽；如果前者小于后者，則計入合并當期損益。（ ?。?BR> 35、 自行建造固定資產領用本企業(yè)原材料的，其包含的進項稅額應當計入固定資產成本。（ ?。?BR> 四、計算分析題(本類題共2小題。第1小題15分，第2小題15分，共30分，凡要求計算的項目，除特別說明外，均須列出計算過程，計算結果出現(xiàn)小數的，均保留小數點后兩住。)
36、
要求：假定不考慮其他相關稅費，編制上述業(yè)務相關的會計分錄。
37、
表16－11甲公司2013年初遞延所得稅資產項目(單位：萬元)
表16－122013年末資產負債表項目(單位：萬元)
要求：
(1)根據上述資料，計算甲公司2013年應納稅所得額和應交所得稅金額．
(2)根據上述資料，計算甲公司各項目2013年末的暫時性差異金額，計算結果填列在答題卡指定位置的表格中．
(3)根據上述資料，逐筆編制與遞延所得稅資產或遞延所得稅負債相關的會計分錄．
(4)根據上述資料，計算甲公司2013年所得稅費用金額．