2015年中級會計(jì)職稱考試試題：中級會計(jì)實(shí)務(wù)每日一練(8月4日)
單項(xiàng)選擇題 1、企業(yè)享受的下列稅收優(yōu)惠中，屬于企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定的政府補(bǔ)助的是（ ?。?/SPAN>
A．增值稅出口退稅
B．免征的企業(yè)所得稅
C．減征的企業(yè)所得稅
D．先征后返的企業(yè)所得稅
2、2014年4月，甲公司擬為處于研究階段的項(xiàng)目購置一臺實(shí)驗(yàn)設(shè)備。根據(jù)國家政策，甲公司向有關(guān)部門提出補(bǔ)助500萬元的申請。2014年6月，政府批準(zhǔn)了甲公司的申請并撥付500萬元，該款項(xiàng)于2014年6月30日到賬。2014年6月5日，甲公司購入該實(shí)驗(yàn)設(shè)備并投入使用，實(shí)際支付價款900萬元（不含增值稅額）。甲公司采用年限平均法按5年計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)凈殘值為零。不考慮其他因素，甲公司因購入和使用該臺實(shí)驗(yàn)設(shè)備對2014年度損益的影響金額為（ ?。┤f元。
A．-40
B．-80
C．410
D．460
3、2002年12月1日，甲公司與乙公司簽訂一項(xiàng)不可撤銷的產(chǎn)品銷售合同，合同規(guī)定：甲公司于3個月后提交乙公司一批產(chǎn)品，合同價格（不含增值稅額）為100萬元，如甲公司違約，將支付違約金20萬元。至20x2年年末，甲公司為生產(chǎn)該產(chǎn)品已發(fā)生成本4萬元，因原材料價格上漲，甲公司預(yù)計(jì)生產(chǎn)該產(chǎn)品的總成本為116萬元。不考慮其他因素，2002年12月31日，甲公司因該合同確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債為（ ?。┤f元。
A．4
B．12
C．16
D．20
4、A公司于2012年4月1日購入一臺不需安裝的設(shè)備，設(shè)備價款為500萬元，增值稅稅額為85萬元，購入后投人生產(chǎn)車間使用。會計(jì)采用年限平均法計(jì)提折舊，稅法允許采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊，假定預(yù)計(jì)使用年限為5年(會計(jì)與稅法相同)，無殘值(會計(jì)與稅法相同)，截止2012年12月31日可產(chǎn)生（ ?。?。
A．可抵扣暫時性差異66萬元
B．應(yīng)納稅暫時性差異66萬元
C．可抵扣暫時性差異100萬元
D．應(yīng)納稅暫時性差異100萬元
5、 甲公司于2013年開始研究開發(fā)一項(xiàng)用于制造某大型專用設(shè)備的專利技術(shù)，其發(fā)生研究支出100萬元。開發(fā)支出3000萬元，其中符合資本化條件的開發(fā)支出為2000萬元，并在2014年2月1日正式確認(rèn)為無形資產(chǎn)，甲公司計(jì)劃生產(chǎn)該專用設(shè)備200臺，并按生產(chǎn)數(shù)量攤銷該項(xiàng)無形資產(chǎn)。2014年度，甲公司共生產(chǎn)該專材設(shè)備50臺。2014年12月31日．經(jīng)減值測試，該項(xiàng)無形資產(chǎn)的可收回金額為1200萬元。2015年度，甲公司共生產(chǎn)該專用設(shè)備90臺甲公司2015年無形資產(chǎn)攤銷額為（ ?。┤f元
A．720
B．500
C．900
D．540
多項(xiàng)選擇題
6、下列各項(xiàng)中，被投資方不應(yīng)納入投資方合并財(cái)務(wù)報表合并范圍的有（ ?。?。
A．投資方和其他投資方對被投資方實(shí)施共同控制
B．投資方擁有被投資方半數(shù)以上表決權(quán)但不能控制被投資方
C．投資方未擁有被投資方半數(shù)以上表決權(quán)但有權(quán)決定其財(cái)務(wù)和經(jīng)營政策
D．投資方直接擁有被投資方半數(shù)以上表決權(quán)但被投資方已經(jīng)被宣告清理整頓
7、 下列項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)計(jì)入存貨成本的有（ ?。?span id="fzb1pfv" class=Apple-converted-space> A．非正常消耗的直接材料、直接人工和制造費(fèi)用 B．已驗(yàn)收入庫后原材料發(fā)生的倉儲費(fèi)用 C．已驗(yàn)收入庫前原材料發(fā)生的倉儲費(fèi)用 D．為生產(chǎn)產(chǎn)品發(fā)生直接人工費(fèi)用和制造費(fèi)用 8、 下列各項(xiàng)中，屬于會計(jì)估計(jì)變更的有（ ?。?。 A．存貨期末可變現(xiàn)凈值由按類別確定改按單項(xiàng)存貨確定 B．分期收款銷售商品由按合同約定收款日期分期確認(rèn)收入改為按銷售成立日公允價值確認(rèn)收入 C．固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)使用年限由10年改為8年 D．無形資產(chǎn)的攤銷方法由直線法變更為產(chǎn)量法 簡答題 9、甲上市公司由專利權(quán)X、設(shè)備Y以及設(shè)備 Z組成的生產(chǎn)線，專門用于生產(chǎn)產(chǎn)品W。該生產(chǎn)線于2001年1月投產(chǎn)，至2007年12月31日已連續(xù)生產(chǎn)7年，甲公司按照不同的生產(chǎn)線進(jìn)行管理，產(chǎn)品W存在活躍市場。生產(chǎn)線生產(chǎn)的產(chǎn)品W，經(jīng)包裝機(jī)H進(jìn)行外包裝后對外出售。 （1）產(chǎn)品W生產(chǎn)線及包裝機(jī)H的有關(guān)資料如下： ①專利權(quán)X于2001年1月以400萬元取得，專門用于生產(chǎn)產(chǎn)品W。甲公司預(yù)計(jì)該專利權(quán)的使用年限為10年，采用直接法攤銷，預(yù)計(jì)凈殘值為0。 該專利權(quán)除用于生產(chǎn)產(chǎn)品W外，無其他用途。 ②專用設(shè)備Y和Z是為生產(chǎn)產(chǎn)品W專門訂制的，除生產(chǎn)產(chǎn)品W外，無其他用途。 專門設(shè)備Y系甲公司于2000年12月10日購入，原價1 400萬元，購入后即可達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。設(shè)備Y的預(yù)計(jì)使用年限為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為0，采用年限平均法計(jì)提折舊。 專用設(shè)備Z系甲公司于2000年12月16日購入，原價200萬元，購入后即達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，設(shè)備Z的預(yù)計(jì)使用年限為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為0，采用年限平均法計(jì)提折舊。 ③包裝機(jī)H系甲公司于2000年12月18日購入，原價180萬元，用于對公司生產(chǎn)的部分產(chǎn)品（包括產(chǎn)品W）進(jìn)行外包裝，該包裝機(jī)由獨(dú)立核算的包裝車間使用。公司生產(chǎn)的產(chǎn)品進(jìn)行包裝時需按照市場價格向包裝車間內(nèi)部結(jié)算包裝費(fèi)，除用于本公司產(chǎn)品的包裝外，甲公司還用該機(jī)器承接其他企業(yè)產(chǎn)品外包裝，收取包裝費(fèi)。該機(jī)器的預(yù)計(jì)使用年限為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為0，采用年限平均法計(jì)提折舊。 （2）2007年，市場上出現(xiàn)了產(chǎn)品W的替代產(chǎn)品，產(chǎn)品W市價下跌，銷量下降，出現(xiàn)減值跡象。2007年12月31日，甲公司對有關(guān)資產(chǎn)進(jìn)行減值測試。 ①2007年12月31日，專利權(quán)X的公允價值為118萬元，如將其處置，預(yù)計(jì)將發(fā)生相關(guān)費(fèi)用8萬元，無法獨(dú)立確定其未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值；設(shè)備Y和設(shè)備Z的公允價值減去處置費(fèi)用后的凈額以及預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值均無法確定；包裝機(jī)H的公允價值為62萬元，如處置預(yù)計(jì)將發(fā)生的費(fèi)用為2萬元，根據(jù)其預(yù)計(jì)提供包裝服務(wù)的收費(fèi)情況計(jì)算，其未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值為63萬元。 ②甲公司管理層2007年年末批準(zhǔn)的財(cái)務(wù)預(yù)算中與產(chǎn)品W生產(chǎn)線預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量有關(guān)的資料如下表如示（有關(guān)現(xiàn)金流量均發(fā)生于年未，各年未不存在與產(chǎn)品W相關(guān)的存貨，收入、支出均不含增值稅）： 
③甲公司的增量借款年利率為5%（稅前），公司認(rèn)為5%是產(chǎn)品W生產(chǎn)線的最低必要報酬率。復(fù)利現(xiàn)值系數(shù)如下： 
（3）其他有關(guān)資料： ①甲公司與生產(chǎn)產(chǎn)品W相關(guān)的資產(chǎn)在2007年以前未發(fā)生減值； ②甲公司不存在可分?jǐn)傊廉a(chǎn)品W生產(chǎn)線的總部資產(chǎn)和商譽(yù)價值； ③本題中有關(guān)事項(xiàng)均具有重要性； ④本題中不考慮中期報告及所得稅影響。 要求： （1）判斷甲公司與生產(chǎn)產(chǎn)品W相關(guān)的各項(xiàng)資產(chǎn)中，哪些資產(chǎn)構(gòu)成資產(chǎn)組，并說明理由。 （2）計(jì)算確定甲公司與生產(chǎn)產(chǎn)品W相關(guān)的資產(chǎn)組未來每一期間的現(xiàn)金凈流量及2007年12月31日預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值。 （3）計(jì)算包裝機(jī)H在2007年12月31日的可收回金額。 （4）填列甲公司2007年12月31日與生產(chǎn)產(chǎn)品W相關(guān)的資產(chǎn)組減值測試表（表格見答題紙第9頁，不需列出計(jì)算過程）。表中所列資產(chǎn)不屬于資產(chǎn)組的，不予填列。 （5）編制甲公司2007年12月31日計(jì)提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的會計(jì)分錄。（答案中的金額單位以萬元表示） 10、 (除題目中有特殊要求外，答案中金額單位以萬元表示，有小數(shù)的，保留兩位小數(shù)) 甲公司為上市公司，該公司內(nèi)部審計(jì)部門在對其2015年度財(cái)務(wù)報表進(jìn)行內(nèi)審時，對以下交易或事項(xiàng)的會計(jì)處理提出疑問： (1)經(jīng)董事會批準(zhǔn)，甲公司2015年9月30日與乙公司簽訂一項(xiàng)不可撤銷的銷售合同，將位于城區(qū)的辦公用房轉(zhuǎn)讓給乙公司。合同約定，辦公用房轉(zhuǎn)讓價格為12400萬元，乙公司應(yīng)于2016年1月15日前支付上述款項(xiàng)；甲公司應(yīng)協(xié)助乙公司于2016年2月1日前完成辦公用房所有權(quán)的轉(zhuǎn)移手續(xù)。甲公司辦公用房系2010年3月達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)并投入使用，成本為19600萬元，預(yù)計(jì)使用年限為20年，預(yù)計(jì)凈殘值為400萬元，采用年限平均法計(jì)提折舊，至2015年9月30日簽訂銷售合同時未計(jì)提減值準(zhǔn)備。2015年度，甲公司對該辦公用房共計(jì)提折舊960萬元，相關(guān)會計(jì)處理如下： 借：管理費(fèi)用 960 貸：累計(jì)折舊 960 (2)2015年4月25日，甲公司與庚公司簽訂債務(wù)重組協(xié)議，約定將甲公司應(yīng)收庚公司貨款3000萬元轉(zhuǎn)為對庚公司的出資。經(jīng)股東大會批準(zhǔn)，庚公司于4月30日完成股權(quán)登記手續(xù)。債務(wù)轉(zhuǎn)為資本后，甲公司持有庚公司20％的股權(quán)，對庚公司的財(cái)務(wù)和經(jīng)營政策具有重大影響。該應(yīng)收款項(xiàng)系甲公司向庚公司銷售產(chǎn)品形成，至2015年4月30日甲公司已計(jì)提壞賬準(zhǔn)備800萬元。4月30日，庚公司20％股權(quán)的公允價值為2400萬元，庚公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值為10000萬元(含甲公司債權(quán)轉(zhuǎn)增資本增加的價值)，除100箱M產(chǎn)品(賬面價值為500萬元、公允價值為1000萬元)外，其他可辨認(rèn)資產(chǎn)和負(fù)債的公允價值均與賬面價值相同。2015年5月至12月，庚公司凈虧損為200萬元，除所發(fā)生的200萬元虧損外，未發(fā)生其他引起所有者權(quán)益變動的交易或事項(xiàng)。甲公司取得投資時庚公司持有的100箱M產(chǎn)品中至2015年年末已出售40箱。2015年12月31日，因?qū)Ω就顿Y出現(xiàn)減值跡象，甲公司對該項(xiàng)投資進(jìn)行減值測試，確定其可收回金額為2200萬元。 甲公司對上述交易或事項(xiàng)的會計(jì)處理為： 借：長期股權(quán)投資一投資成本 2200 壞賬準(zhǔn)備 800 貸：應(yīng)收賬款 3000 借：投資收益 40 貸：長期股權(quán)投資一損益調(diào)整 40 (3)2015年12月31日，甲公司有以下兩份尚未履行的合同：@2015年2月，甲公司與辛公司簽訂一份不可撤銷合同，約定在2016年3月以每箱1．2萬元的價格向辛公司銷售1000箱1產(chǎn)品；辛公司應(yīng)預(yù)付定金150萬元，若甲公司違約，雙倍返還定金。2015年12月31日，甲公司的庫存中沒有1產(chǎn)品及生產(chǎn)該產(chǎn)品所需原材料。因原材料價格大幅上漲，甲公司預(yù)計(jì)每箱1產(chǎn)品的生產(chǎn)成本為1．38萬元，假定甲公司銷售1產(chǎn)品不發(fā)生相關(guān)稅費(fèi)。②2015年8月，甲公司與壬公司簽訂一份D產(chǎn)品銷售合同，約定在2016年2月底以每件0．3萬元的價格向壬公司銷售3000件D產(chǎn)品，若發(fā)生違約，違約金為合同總價款的20％。2015年12月31日，甲公司庫存D產(chǎn)品3000件，成本總額為1200萬元，按目前市場價格計(jì)算的市價總額為1400萬元。假定甲公司銷售D產(chǎn)品不發(fā)生相關(guān)稅費(fèi)。因上述合同至2015年12月31日尚未完全履行，甲公司2015年將收到的辛公司定金確認(rèn)為預(yù)收賬款，未進(jìn)行其他會計(jì)處理，其會計(jì)處理如下： 借：銀行存款 150 貸：預(yù)收賬款 150 (4)甲公司的x設(shè)備于2012年12月20日購入，取得成本為6000萬元，預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，按年限平均法計(jì)提折舊。2014年12月31日，甲公司對x設(shè)備計(jì)提了減值準(zhǔn)備600萬元，計(jì)提減值后X設(shè)備仍按原折舊年限、凈殘值和折舊方法計(jì)提折舊。2015年12月31日，X設(shè)備的市場價格為2200萬元(假設(shè)不產(chǎn)生銷售稅費(fèi))，預(yù)計(jì)設(shè)備使用及處置過程中所產(chǎn)生的未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值為2100萬元。 甲公司在對該設(shè)備計(jì)提折舊的基礎(chǔ)上，于2015年12月31 1：1轉(zhuǎn)回了原計(jì)提的部分減值準(zhǔn)備200萬元，相關(guān)會計(jì)處理如下： 借：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 200 貸：資產(chǎn)減值損失 200 (5)甲公司其他有關(guān)資料如下： ①各項(xiàng)交易均為公允交易，且均具有重要性。 ②不考慮相關(guān)稅費(fèi)的影響。 要求：根據(jù)資料(1)至(4)，逐項(xiàng)判斷甲公司會計(jì)處理是否正確；如不正確，簡要說明理由，并編制有關(guān)更正會計(jì)差錯的會計(jì)分錄(有關(guān)會計(jì)差錯更正按當(dāng)期差錯處理，不要求編制調(diào)整盈余公積和未分配利潤的會計(jì)分錄)。
