單項(xiàng)選擇題
1. 盤(pán)點(diǎn)庫(kù)存現(xiàn)金，不能實(shí)現(xiàn)的審計(jì)目標(biāo)是（ ?。?。
A、確定現(xiàn)金在財(cái)務(wù)報(bào)表日是否確實(shí)存在，是否為被審計(jì)單位所有
B、確定在特定期間內(nèi)發(fā)生的現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)是否均已記錄完畢
C、確定現(xiàn)金的余額是否正確
D、確定現(xiàn)金在報(bào)表上的列報(bào)是否恰當(dāng)
2. 計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)應(yīng)用最廣泛的領(lǐng)域是（ ）。
A、控制測(cè)試
B、細(xì)節(jié)測(cè)試
C、分析程序
D、審計(jì)抽樣
3. A注冊(cè)會(huì)計(jì)師作為項(xiàng)目合伙人在完成審計(jì)階段進(jìn)行復(fù)核的主要目的是（ ?。?。
A、及時(shí)發(fā)現(xiàn)和解決問(wèn)題，爭(zhēng)取審計(jì)工作主動(dòng)
B、對(duì)重要審計(jì)事項(xiàng)進(jìn)行把關(guān)
C、確認(rèn)審計(jì)工作已達(dá)到會(huì)計(jì)師事務(wù)所的工作標(biāo)準(zhǔn)
D、消除妨礙注冊(cè)會(huì)計(jì)師判斷的偏見(jiàn)
4. 在下列有關(guān)中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)會(huì)員職業(yè)道德的表述中，恰當(dāng)?shù)氖? )。
A、注冊(cè)會(huì)計(jì)師在執(zhí)行任何業(yè)務(wù)時(shí)，應(yīng)當(dāng)從實(shí)質(zhì)上和形式上保持獨(dú)立性
B、保密原則是指會(huì)員應(yīng)當(dāng)對(duì)因職業(yè)關(guān)系和商業(yè)關(guān)系而獲知的所有客戶(hù)信息予以保密
C、會(huì)員應(yīng)當(dāng)對(duì)客戶(hù)或工作單位的信息予以保密，但對(duì)擬接收的客戶(hù)或在終止與客戶(hù)的關(guān)系之后的一段時(shí)間后沒(méi)有保密的要求
D、注冊(cè)會(huì)計(jì)師如果認(rèn)為業(yè)務(wù)報(bào)告中存在嚴(yán)重虛假或誤導(dǎo)性陳述，則不得與這些信息發(fā)生牽連
5. 下列有關(guān)控制測(cè)試的說(shuō)法中不恰當(dāng)?shù)氖? )。
A、在測(cè)試被審計(jì)單位對(duì)超出信用額度的例外賒銷(xiāo)交易設(shè)置報(bào)告和審核制度運(yùn)行的有效性時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師僅需考慮審核的有效性，不需要考慮與例外賒銷(xiāo)報(bào)告中信息準(zhǔn)確性有關(guān)的控制是否有效運(yùn)行
B、在測(cè)試一項(xiàng)自動(dòng)化的應(yīng)用控制時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以利用該項(xiàng)控制得以執(zhí)行的審計(jì)證據(jù)和信息技術(shù)一般控制運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù)，作為支持該項(xiàng)控制在相關(guān)期問(wèn)運(yùn)行有效的重要審計(jì)證據(jù)
C、在對(duì)銷(xiāo)售發(fā)票的授權(quán)活動(dòng)控制的有效性進(jìn)行測(cè)試時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以同時(shí)實(shí)現(xiàn)測(cè)試關(guān)于銷(xiāo)售收入發(fā)生、計(jì)價(jià)的認(rèn)定是否存在重大錯(cuò)報(bào)的目的
D、如果實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位沒(méi)有識(shí)別出的重大錯(cuò)報(bào)，通常表明內(nèi)部控制存在重大缺陷，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)就這些缺陷與管理層和治理層進(jìn)行溝通
多項(xiàng)選擇題
6. 造成抽樣風(fēng)險(xiǎn)的原因不包括（ ?。?BR> A、審計(jì)下作的疏忽
B、審計(jì)程序設(shè)計(jì)不當(dāng)
C、洲試總體中的部分項(xiàng)目
D、審計(jì)方法選擇不合理
7. A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)X公司2011年的財(cái)務(wù)報(bào)表，X公司制定了相關(guān)的職責(zé)分離制度，其中合理的有（ ?。?。
A、采購(gòu)員小王負(fù)責(zé)市場(chǎng)詢(xún)價(jià)，經(jīng)貨比三家，確定了一家供應(yīng)商
B、采購(gòu)員小李訂立了采購(gòu)合同，由其經(jīng)理進(jìn)行審批
C、采購(gòu)員小劉負(fù)責(zé)采購(gòu)，小張負(fù)責(zé)驗(yàn)收，小宋負(fù)責(zé)會(huì)計(jì)記錄
D、經(jīng)過(guò)相關(guān)部門(mén)的付款審批后，小趙負(fù)責(zé)付款的執(zhí)行
8. 在實(shí)施審計(jì)過(guò)程中，甲注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位財(cái)務(wù)經(jīng)理貪污2萬(wàn)，其應(yīng)該采取的措施為（ ?。?BR> A、直接向被審計(jì)單位監(jiān)管機(jī)構(gòu)報(bào)告
B、重新評(píng)估舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，并且考慮重新評(píng)估的結(jié)果對(duì)審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍的影響
C、盡早與被審計(jì)單位治理層溝通
D、重新考慮此前獲取的審計(jì)證據(jù)的可靠性
簡(jiǎn)答題
9. A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2012年度財(cái)務(wù)報(bào)告，甲公司2012年12月31 日應(yīng)收賬款余額為3000萬(wàn)元，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為應(yīng)收賬款存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，決定選取金額較大及風(fēng)險(xiǎn)較高的應(yīng)收賬款明細(xì)賬實(shí)施函證程序。選取的應(yīng)收賬款明細(xì)賬戶(hù)余額合計(jì)為1 800萬(wàn)元，相關(guān)事項(xiàng)如下：
(1)審計(jì)項(xiàng)目組成員要求被詢(xún)證的甲公司客戶(hù)將回函直接寄到會(huì)計(jì)師事務(wù)所，但甲公司客戶(hù)x公司將回函寄至甲公司財(cái)務(wù)部，審計(jì)項(xiàng)目組成員取得了該回函，將其歸入審計(jì)工作底稿。
(2)對(duì)于審計(jì)項(xiàng)目組以傳真件方式收到的回函，審計(jì)項(xiàng)目組成員與被詢(xún)證方取得了電話聯(lián)系，確認(rèn)回函信息，并在審計(jì)工作底稿中記錄了電話內(nèi)容與時(shí)問(wèn)，對(duì)方姓名與職位，以及實(shí)施該程序的審計(jì)項(xiàng)目組成員姓名。
(3)審計(jì)項(xiàng)目組成員根據(jù)甲公司財(cái)務(wù)人員提供的電子郵件地址，向甲公司境外客戶(hù)Y公司發(fā)送了電子郵件，詢(xún)證應(yīng)收賬款余額，收到電子郵件回復(fù)。Y公司確認(rèn)余額準(zhǔn)確無(wú)誤，審計(jì)項(xiàng)目組成員將電子郵件內(nèi)容打印并歸入審計(jì)工作底稿。
(4)甲公司客戶(hù)乙公司的回函確認(rèn)金額比甲公司賬面余額少l50萬(wàn)元，甲公司銷(xiāo)售部人員解釋為：甲公司于2012年12月末賣(mài)給乙公司產(chǎn)品，2012年未開(kāi)發(fā)票，乙公司未入賬，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為解釋合理，未實(shí)施其他審計(jì)程序。
(5)實(shí)施函證的l 800萬(wàn)元應(yīng)收賬款余額中，審計(jì)項(xiàng)目組未收到回函的金額合計(jì)為950萬(wàn)元，審計(jì)項(xiàng)目組對(duì)此實(shí)施了替代程序：對(duì)其中的500萬(wàn)元查看了期后收款憑證，對(duì)沒(méi)有期后收款記錄的450 萬(wàn)元檢查了與這些余額相關(guān)的銷(xiāo)售合同和發(fā)票，未發(fā)現(xiàn)例外事項(xiàng)。
(6)鑒于對(duì)60％應(yīng)收賬款余額實(shí)施函證程序未發(fā)現(xiàn)錯(cuò)報(bào)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師推斷其余40％的應(yīng)收賬款余額也不存在錯(cuò)報(bào)，無(wú)需實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序。
對(duì)上述(1)一(6)，逐項(xiàng)指出甲公司審計(jì)項(xiàng)目組做法是否恰當(dāng)，如不恰當(dāng)，簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。
10. A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司20×8年度財(cái)務(wù)報(bào)表。在了解甲公司內(nèi)部控制后，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師決定采用審計(jì)抽樣的方法對(duì)擬信賴(lài)的內(nèi)部控制進(jìn)行測(cè)試，部分做法摘錄如下：
(1)為測(cè)試20×8年度信用審核控制是否有效運(yùn)行，將20× 8年1月1日至ll月30日期間的所有銷(xiāo)售單冕定為測(cè)試總體。
(2)為測(cè)試20×8年度采購(gòu)付款憑證審批控制是否有效運(yùn)行，將采購(gòu)憑證缺乏審批人員簽字或雖有簽字但未按制度審批的界定為控制偏差。
(3)在使用隨機(jī)數(shù)表選取樣本項(xiàng)目時(shí)，由于所選中的I張憑證已經(jīng)丟失，無(wú)法測(cè)試，直接用隨機(jī)數(shù)表另選l張憑證代替。
(4)在對(duì)存貨驗(yàn)收控制進(jìn)行測(cè)試時(shí)，確定樣本規(guī)模為60，測(cè)試后發(fā)現(xiàn)3例偏差。在此情況下，推斷20×8年度該項(xiàng)控制偏差率的估計(jì)為5％。
(5)在上述第(4)項(xiàng)的基礎(chǔ)上，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定的信賴(lài)過(guò)度風(fēng)險(xiǎn)為5％，可容忍偏差率為7％。由于存貨驗(yàn)收控制的偏差率的估計(jì)不超過(guò)可容忍偏差率，認(rèn)定該項(xiàng)控制運(yùn)行有效(注：信賴(lài)過(guò)度風(fēng)險(xiǎn)為s％ml，樣本中發(fā)現(xiàn)偏差數(shù)“3”對(duì)應(yīng)的控制測(cè)試風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)為7．8)。
要求：針對(duì)上述第(1)項(xiàng)至第(5)項(xiàng)，逐項(xiàng)指出A注冊(cè)會(huì)計(jì)師的做法是否正確。如不正確，簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。
1. 盤(pán)點(diǎn)庫(kù)存現(xiàn)金，不能實(shí)現(xiàn)的審計(jì)目標(biāo)是（ ?。?。
A、確定現(xiàn)金在財(cái)務(wù)報(bào)表日是否確實(shí)存在，是否為被審計(jì)單位所有
B、確定在特定期間內(nèi)發(fā)生的現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)是否均已記錄完畢
C、確定現(xiàn)金的余額是否正確
D、確定現(xiàn)金在報(bào)表上的列報(bào)是否恰當(dāng)
2. 計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)應(yīng)用最廣泛的領(lǐng)域是（ ）。
A、控制測(cè)試
B、細(xì)節(jié)測(cè)試
C、分析程序
D、審計(jì)抽樣
3. A注冊(cè)會(huì)計(jì)師作為項(xiàng)目合伙人在完成審計(jì)階段進(jìn)行復(fù)核的主要目的是（ ?。?。
A、及時(shí)發(fā)現(xiàn)和解決問(wèn)題，爭(zhēng)取審計(jì)工作主動(dòng)
B、對(duì)重要審計(jì)事項(xiàng)進(jìn)行把關(guān)
C、確認(rèn)審計(jì)工作已達(dá)到會(huì)計(jì)師事務(wù)所的工作標(biāo)準(zhǔn)
D、消除妨礙注冊(cè)會(huì)計(jì)師判斷的偏見(jiàn)
4. 在下列有關(guān)中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)會(huì)員職業(yè)道德的表述中，恰當(dāng)?shù)氖? )。
A、注冊(cè)會(huì)計(jì)師在執(zhí)行任何業(yè)務(wù)時(shí)，應(yīng)當(dāng)從實(shí)質(zhì)上和形式上保持獨(dú)立性
B、保密原則是指會(huì)員應(yīng)當(dāng)對(duì)因職業(yè)關(guān)系和商業(yè)關(guān)系而獲知的所有客戶(hù)信息予以保密
C、會(huì)員應(yīng)當(dāng)對(duì)客戶(hù)或工作單位的信息予以保密，但對(duì)擬接收的客戶(hù)或在終止與客戶(hù)的關(guān)系之后的一段時(shí)間后沒(méi)有保密的要求
D、注冊(cè)會(huì)計(jì)師如果認(rèn)為業(yè)務(wù)報(bào)告中存在嚴(yán)重虛假或誤導(dǎo)性陳述，則不得與這些信息發(fā)生牽連
5. 下列有關(guān)控制測(cè)試的說(shuō)法中不恰當(dāng)?shù)氖? )。
A、在測(cè)試被審計(jì)單位對(duì)超出信用額度的例外賒銷(xiāo)交易設(shè)置報(bào)告和審核制度運(yùn)行的有效性時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師僅需考慮審核的有效性，不需要考慮與例外賒銷(xiāo)報(bào)告中信息準(zhǔn)確性有關(guān)的控制是否有效運(yùn)行
B、在測(cè)試一項(xiàng)自動(dòng)化的應(yīng)用控制時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以利用該項(xiàng)控制得以執(zhí)行的審計(jì)證據(jù)和信息技術(shù)一般控制運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù)，作為支持該項(xiàng)控制在相關(guān)期問(wèn)運(yùn)行有效的重要審計(jì)證據(jù)
C、在對(duì)銷(xiāo)售發(fā)票的授權(quán)活動(dòng)控制的有效性進(jìn)行測(cè)試時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以同時(shí)實(shí)現(xiàn)測(cè)試關(guān)于銷(xiāo)售收入發(fā)生、計(jì)價(jià)的認(rèn)定是否存在重大錯(cuò)報(bào)的目的
D、如果實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位沒(méi)有識(shí)別出的重大錯(cuò)報(bào)，通常表明內(nèi)部控制存在重大缺陷，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)就這些缺陷與管理層和治理層進(jìn)行溝通
多項(xiàng)選擇題
6. 造成抽樣風(fēng)險(xiǎn)的原因不包括（ ?。?BR> A、審計(jì)下作的疏忽
B、審計(jì)程序設(shè)計(jì)不當(dāng)
C、洲試總體中的部分項(xiàng)目
D、審計(jì)方法選擇不合理
7. A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)X公司2011年的財(cái)務(wù)報(bào)表，X公司制定了相關(guān)的職責(zé)分離制度，其中合理的有（ ?。?。
A、采購(gòu)員小王負(fù)責(zé)市場(chǎng)詢(xún)價(jià)，經(jīng)貨比三家，確定了一家供應(yīng)商
B、采購(gòu)員小李訂立了采購(gòu)合同，由其經(jīng)理進(jìn)行審批
C、采購(gòu)員小劉負(fù)責(zé)采購(gòu)，小張負(fù)責(zé)驗(yàn)收，小宋負(fù)責(zé)會(huì)計(jì)記錄
D、經(jīng)過(guò)相關(guān)部門(mén)的付款審批后，小趙負(fù)責(zé)付款的執(zhí)行
8. 在實(shí)施審計(jì)過(guò)程中，甲注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位財(cái)務(wù)經(jīng)理貪污2萬(wàn)，其應(yīng)該采取的措施為（ ?。?BR> A、直接向被審計(jì)單位監(jiān)管機(jī)構(gòu)報(bào)告
B、重新評(píng)估舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，并且考慮重新評(píng)估的結(jié)果對(duì)審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍的影響
C、盡早與被審計(jì)單位治理層溝通
D、重新考慮此前獲取的審計(jì)證據(jù)的可靠性
簡(jiǎn)答題
9. A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2012年度財(cái)務(wù)報(bào)告，甲公司2012年12月31 日應(yīng)收賬款余額為3000萬(wàn)元，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為應(yīng)收賬款存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，決定選取金額較大及風(fēng)險(xiǎn)較高的應(yīng)收賬款明細(xì)賬實(shí)施函證程序。選取的應(yīng)收賬款明細(xì)賬戶(hù)余額合計(jì)為1 800萬(wàn)元，相關(guān)事項(xiàng)如下：
(1)審計(jì)項(xiàng)目組成員要求被詢(xún)證的甲公司客戶(hù)將回函直接寄到會(huì)計(jì)師事務(wù)所，但甲公司客戶(hù)x公司將回函寄至甲公司財(cái)務(wù)部，審計(jì)項(xiàng)目組成員取得了該回函，將其歸入審計(jì)工作底稿。
(2)對(duì)于審計(jì)項(xiàng)目組以傳真件方式收到的回函，審計(jì)項(xiàng)目組成員與被詢(xún)證方取得了電話聯(lián)系，確認(rèn)回函信息，并在審計(jì)工作底稿中記錄了電話內(nèi)容與時(shí)問(wèn)，對(duì)方姓名與職位，以及實(shí)施該程序的審計(jì)項(xiàng)目組成員姓名。
(3)審計(jì)項(xiàng)目組成員根據(jù)甲公司財(cái)務(wù)人員提供的電子郵件地址，向甲公司境外客戶(hù)Y公司發(fā)送了電子郵件，詢(xún)證應(yīng)收賬款余額，收到電子郵件回復(fù)。Y公司確認(rèn)余額準(zhǔn)確無(wú)誤，審計(jì)項(xiàng)目組成員將電子郵件內(nèi)容打印并歸入審計(jì)工作底稿。
(4)甲公司客戶(hù)乙公司的回函確認(rèn)金額比甲公司賬面余額少l50萬(wàn)元，甲公司銷(xiāo)售部人員解釋為：甲公司于2012年12月末賣(mài)給乙公司產(chǎn)品，2012年未開(kāi)發(fā)票，乙公司未入賬，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為解釋合理，未實(shí)施其他審計(jì)程序。
(5)實(shí)施函證的l 800萬(wàn)元應(yīng)收賬款余額中，審計(jì)項(xiàng)目組未收到回函的金額合計(jì)為950萬(wàn)元，審計(jì)項(xiàng)目組對(duì)此實(shí)施了替代程序：對(duì)其中的500萬(wàn)元查看了期后收款憑證，對(duì)沒(méi)有期后收款記錄的450 萬(wàn)元檢查了與這些余額相關(guān)的銷(xiāo)售合同和發(fā)票，未發(fā)現(xiàn)例外事項(xiàng)。
(6)鑒于對(duì)60％應(yīng)收賬款余額實(shí)施函證程序未發(fā)現(xiàn)錯(cuò)報(bào)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師推斷其余40％的應(yīng)收賬款余額也不存在錯(cuò)報(bào)，無(wú)需實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序。
對(duì)上述(1)一(6)，逐項(xiàng)指出甲公司審計(jì)項(xiàng)目組做法是否恰當(dāng)，如不恰當(dāng)，簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。
10. A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司20×8年度財(cái)務(wù)報(bào)表。在了解甲公司內(nèi)部控制后，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師決定采用審計(jì)抽樣的方法對(duì)擬信賴(lài)的內(nèi)部控制進(jìn)行測(cè)試，部分做法摘錄如下：
(1)為測(cè)試20×8年度信用審核控制是否有效運(yùn)行，將20× 8年1月1日至ll月30日期間的所有銷(xiāo)售單冕定為測(cè)試總體。
(2)為測(cè)試20×8年度采購(gòu)付款憑證審批控制是否有效運(yùn)行，將采購(gòu)憑證缺乏審批人員簽字或雖有簽字但未按制度審批的界定為控制偏差。
(3)在使用隨機(jī)數(shù)表選取樣本項(xiàng)目時(shí)，由于所選中的I張憑證已經(jīng)丟失，無(wú)法測(cè)試，直接用隨機(jī)數(shù)表另選l張憑證代替。
(4)在對(duì)存貨驗(yàn)收控制進(jìn)行測(cè)試時(shí)，確定樣本規(guī)模為60，測(cè)試后發(fā)現(xiàn)3例偏差。在此情況下，推斷20×8年度該項(xiàng)控制偏差率的估計(jì)為5％。
(5)在上述第(4)項(xiàng)的基礎(chǔ)上，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定的信賴(lài)過(guò)度風(fēng)險(xiǎn)為5％，可容忍偏差率為7％。由于存貨驗(yàn)收控制的偏差率的估計(jì)不超過(guò)可容忍偏差率，認(rèn)定該項(xiàng)控制運(yùn)行有效(注：信賴(lài)過(guò)度風(fēng)險(xiǎn)為s％ml，樣本中發(fā)現(xiàn)偏差數(shù)“3”對(duì)應(yīng)的控制測(cè)試風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)為7．8)。
要求：針對(duì)上述第(1)項(xiàng)至第(5)項(xiàng)，逐項(xiàng)指出A注冊(cè)會(huì)計(jì)師的做法是否正確。如不正確，簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。