2015年中級會計職稱考試試題：中級會計實務(wù)每日一練(8月3日)
單項選擇題 1、上海市公司2010年1月1日發(fā)行20 000萬元的可轉(zhuǎn)換公司債券，該可轉(zhuǎn)換公司債券發(fā)行期限為3年，票面年利率為2％，按年付息，債券發(fā)行1年后可轉(zhuǎn)換為股票。M公司實際發(fā)行價格為19 200萬元(不考慮發(fā)行費用)，同期普通債券市場利率為5％，M公司初始確認(rèn)時負(fù)債成份和權(quán)益成份的金額分別是（ ）萬元。 A．19 200， 0 B．18 366.05，833.95 C．18 366.05，1 633.95 D．19 166.05，833.95 2、 A公司2015年4月在上年度財務(wù)報告批準(zhǔn)報出后，發(fā)現(xiàn)2013年9月購人并開始使用的一臺管理用固定資產(chǎn)一直未計提折舊。該固定資產(chǎn)入賬價值為400萬元，采用雙倍余額遞減法計提折舊，使用年限為10年，預(yù)計凈殘值為0。A公司對此重大差錯采用追溯重述法進行會計處理。假定A公司所得稅采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算，適用的所得稅稅率為25％，按凈利潤的10％提取法定盈余公積。A公司2015年度所有者權(quán)益變動表“上年金額”欄中的“未分配利潤”項目年初余額應(yīng)調(diào)減的金額為（ ）萬元。 A．15 B．80 C．20 D．13．5 3、 甲公司于2015年2月27日外購一棟寫字樓并于當(dāng)日對外出租，該寫字樓取得時成本為6000萬元，采用公允價值模式進行后續(xù)計量。2015年12月31日，該寫字樓公允價值跌至5600萬元。稅法規(guī)定，該類寫字樓采用年限平均法計提折舊，折舊年限為20年，預(yù)計凈殘值為0。甲公司適用的所得稅稅率為25％，2015年12月31 日甲公司因該項業(yè)務(wù)應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)為（ ?。┤f元。 A．一37．5 B．37．5 C．100 D．150 4、 某企業(yè)采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低對存貨進行期末計價，成本與可變現(xiàn)凈值按單項存貨進行比較。2014年12月31日，甲、乙、丙三種存貨的成本與可變現(xiàn)凈值分別為：甲存貨成本20萬元，可變現(xiàn)凈值l6萬元；乙存貨成本24萬元，可變現(xiàn)凈值30萬元；丙存貨成本36萬元，可變現(xiàn)凈值30萬元。甲、乙、丙三種存貨已計提的存貨跌價準(zhǔn)備分別為2萬元、4萬元、3萬元。假定該企業(yè)只有這三種存貨，2014年12月31日，該企業(yè)應(yīng)補提的存貨跌價準(zhǔn)備總額為（ ?。┤f元。 A．-1 B．1 C．2 D．10 多項選擇題 5、甲公司董事會決定的下列事項中，屬于會計估計變更的有（ ?。?/SPAN>
A．將自行開發(fā)無形資產(chǎn)的攤銷年限由8年調(diào)整為6年
B．將發(fā)出存貨的計價方法由先進先出法變更為移動加權(quán)平均法
C．將賬齡在1年以內(nèi)應(yīng)收賬款的壞賬計提比例由5%提高至8%
D．將符合持有待售條件的固定資產(chǎn)由非流動資產(chǎn)重分類為流動資產(chǎn)列報
6、下列各項中，屬于非營利組織會計范疇的有（ ?。?。
A．財政部
B．社會團體
C．會計師事務(wù)所
D．基金會
判斷題
7、在合并財務(wù)報表中，子公司少數(shù)股東分擔(dān)的當(dāng)期虧損超過了少數(shù)股東在該子公司期初所有者權(quán)益中所享有的份額的，其余額應(yīng)當(dāng)沖減母公司所有者權(quán)益。 （ ?。?/SPAN>
簡答題
8、
要求：(1)根據(jù)資料(1)～(3)，判斷上述業(yè)務(wù)屬于調(diào)整事項還是非調(diào)整事項，并說明理由；根據(jù)調(diào)整事項編制會計分錄。
(2)根據(jù)資料(4)判斷總會計師指出的事項是否正確，如不正確，對會計差錯進行更正。(不需要編制以前年度損益調(diào)整轉(zhuǎn)入留存收益的分錄。)
9、
甲公司為母公司，需要編制2012年的合并財務(wù)報表，其納入合并范圍的子公司有A公司和B公司。有關(guān)資料如下：
(1)甲公司擁有A公司60％的權(quán)益性資本；甲公司擁有B公司40％的權(quán)益性資本；A公司擁有B公司25％的權(quán)益性資本。
(2)甲公司、A公司、B公司2012年個別財務(wù)報表部分?jǐn)?shù)據(jù)見下表。
單位：萬元
項目 |
母公司
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A公司
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B公司
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投資收益
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|
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對A公司投資收益
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60
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對B公司投資收益
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-16
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-1O
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年初未分配利潤
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120
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30
|
-30
|
提取盈余公積
|
60
|
30
|
0
|
應(yīng)付普通股股利
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80
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50
|
0
|
長期股權(quán)投資：
|
|
|
|
對A公司投資
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318
|
O
|
0
|
對B公司投資
|
84
|
52.5
|
0
|
實收資本
|
500
|
300
|
200
|
資本公積
|
120
|
80
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80
|
盈余公積
|
200
|
70
|
0
|
未分配利潤
|
180
|
50
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-70
|
(3)甲公司2012年1月1日結(jié)存的存貨中含有從A公司購入的存貨60萬元，該批存貨A公司的銷售毛利率為15％。2012年度A公司向甲公司銷售商品，售價為351萬元(含增值稅)，甲公司另支付運雜費等支出2萬元。A公司2012年度的銷售毛利率為20％。甲公司2012年度將A公司的一部分存貨對外銷售，實現(xiàn)的銷售收入為300萬元，銷售成本為250萬元。甲公司對存貨的發(fā)出采用先進先出法核算。
(4)甲公司2010年2月2日從B公司購進其生產(chǎn)的設(shè)備一臺。B公司銷售該產(chǎn)品的銷售成本為62萬元，銷售價款為80萬元，銷售毛利率為22．5％。甲公司支付價款總額為93．6萬元(含增值稅)，另支付運雜費1萬元、保險費1．4萬元、發(fā)生安裝調(diào)試費用4萬元，于2010年5月10日達到預(yù)定可使用狀態(tài)。母公司采用平均年限法計提折舊，該設(shè)備用于行政管理，使用年限為5年，預(yù)計凈殘值為原價的4％(注：抵消該固定資產(chǎn)包含的未實現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤時不考慮凈殘值)。
要求：
(1)編制甲公司2012年度與長期股權(quán)投資業(yè)務(wù)有關(guān)的合并財務(wù)報表的抵消分錄。
(2)編制2012年度合并財務(wù)報表時與存貨相關(guān)的抵消分錄。
(3)編制2012年度合并財務(wù)報表時與固定資產(chǎn)有關(guān)的抵消分錄。
(假定編制甲公司合并財務(wù)報表時不考慮未實現(xiàn)內(nèi)部交易損益；抵消分錄時不考慮所得稅的影響，答案中金額以萬元為單位)
10、2012年1月1日，A公司自證券市場購人面值總額為1000萬元的債券。購入時實際支付價款1034．49萬元，另外支付交易費用10萬元。該債券發(fā)行日為2012年1月1日，系分期付息、到期還本債券，期限為5年，票面年利率為5％，年實際利率為4％，每年12月31日支付當(dāng)年利息。甲公司將該債券作為持有至到期投資核算，假定不考慮其他因素。
要求：計算該持有至到期投資2012年12月31日的賬面價值并做出2012、2013年該項投
資的相關(guān)會計處理。(答案中的金額單位用萬元表示)相關(guān)現(xiàn)值系數(shù)：(P／A，4％，5)=4．4518；(P／F，4％，5)=0．8219
