單項(xiàng)選擇題
1. 下列不屬于針對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的總體應(yīng)對(duì)措施的是（ ）。
A、選擇綜合性方案實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序
B、提供更多的督導(dǎo)
C、分派更有經(jīng)驗(yàn)或具有特殊技能的審計(jì)人員
D、對(duì)擬實(shí)施審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍作出總體修改
2. 針對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表日至審計(jì)報(bào)告日之間發(fā)生的期后事項(xiàng)，下列說法中正確的是（ ）。
A、因?yàn)檫@個(gè)階段已經(jīng)不屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師所審計(jì)年度的事項(xiàng)，無須關(guān)注
B、注冊(cè)會(huì)計(jì)師沒有責(zé)任針對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表實(shí)施審計(jì)程序進(jìn)行專門查詢
C、注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施必要的審計(jì)程序，獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)以主動(dòng)識(shí)別該期后事項(xiàng)
D、在財(cái)務(wù)報(bào)表報(bào)出后，注冊(cè)會(huì)計(jì)師沒有義務(wù)針對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表作出查詢
3. 在抽樣風(fēng)險(xiǎn)中，影響審計(jì)效果的是（ ?。?。
A、控制測(cè)試中的信賴過度風(fēng)險(xiǎn)和細(xì)節(jié)測(cè)試中的誤受風(fēng)險(xiǎn)
B、控制測(cè)試中的誤拒風(fēng)險(xiǎn)和細(xì)節(jié)測(cè)試中的信賴不足風(fēng)險(xiǎn)
C、控制測(cè)試中的信賴不足風(fēng)險(xiǎn)和細(xì)節(jié)測(cè)試中的誤拒風(fēng)險(xiǎn)
D、控制測(cè)試中的誤受風(fēng)險(xiǎn)和細(xì)節(jié)測(cè)試中的信賴過度風(fēng)險(xiǎn)
4. 2012年11月3日，甲公司擬委托ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)其2012年財(cái)務(wù)報(bào)表，在ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所了解甲公司相關(guān)情況時(shí)，11月15日又接到乙公司委托請(qǐng)求審計(jì)其2012年財(cái)務(wù)報(bào)表，ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所了解到甲公司和乙公司為競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手，則( )。
A、ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)拒絕接受乙公司委托
B、ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)拒絕接受甲公司委托
C、ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)告知甲公司和乙公司這一情況，如果獲得甲公司和乙公司的同意，才能在此情況下執(zhí)行業(yè)務(wù)
D、不影響ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)職業(yè)道德基本原則的遵循，可以直接承接
5. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定被審計(jì)單位賬戶分類是否正確的基本依據(jù)是（ ?。?。
A、會(huì)計(jì)憑證
B、會(huì)計(jì)賬簿
C、會(huì)計(jì)科目表
D、會(huì)計(jì)報(bào)表
6. A注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)甲公司內(nèi)部控制存在一項(xiàng)重大缺陷，應(yīng)當(dāng)出具的審計(jì)報(bào)告類型是（ ?。?。
A、帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的非標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告
B、保留意見內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告
C、否定意見內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告
D、無法表示意見內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告
7. 如果審計(jì)項(xiàng)目組成員知道自己在未來某一時(shí)間將要或有可能加入審計(jì)客戶時(shí)，對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響的因素是（ ）。
A、自身利益
B、自我評(píng)價(jià)
C、密切關(guān)系
D、外部壓力
多項(xiàng)選擇題
8. 在收入確認(rèn)領(lǐng)域?qū)嵤徲?jì)程序時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要重視并充分利用分析程序，以下程序中注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以實(shí)施的有（ ）。
A、分析月度或季度銷售量變動(dòng)趨勢(shì)
B、分析銷售收入等財(cái)務(wù)信息與投入產(chǎn)出率、勞動(dòng)生產(chǎn)率、產(chǎn)能、水電能耗、運(yùn)輸能量等非財(cái)務(wù)信息之間的關(guān)系
C、將本期銷售收入金額與以前可比期間的對(duì)應(yīng)數(shù)據(jù)或預(yù)算數(shù)進(jìn)行比較
D、將銷售收入變動(dòng)幅度與銷售商品及提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金、應(yīng)收賬款、存貨、稅金等項(xiàng)目的變動(dòng)幅度進(jìn)行比較
簡(jiǎn)答題
9. F公司系A(chǔ)BC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的常年審計(jì)客戶。2012年11月，ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所與F公司續(xù)簽了審計(jì)業(yè)務(wù)約定書，審計(jì)F公司2012年度財(cái)務(wù)報(bào)表。假定存在以下情形：
(1)F公司由于財(cái)務(wù)困難，應(yīng)付ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所2011年度審計(jì)費(fèi)用120萬元一直沒有支付。
經(jīng)雙方協(xié)商，ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所同意F公司延期至2013年底支付。在此期間，F(xiàn)公司按銀行同期貸款利率支付資金占用費(fèi)。
(2)F公司由于財(cái)務(wù)人員短缺，2012年向ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所借用一名注冊(cè)會(huì)計(jì)師，由該注冊(cè)會(huì)計(jì)師將經(jīng)會(huì)計(jì)主管審核的記賬憑證錄入計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)。ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所未將該注冊(cè)會(huì)計(jì)師包括在F公司2012年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)項(xiàng)目組內(nèi)。
(3)A注冊(cè)會(huì)計(jì)師已連續(xù)5年擔(dān)任F公司年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的簽字注冊(cè)會(huì)計(jì)師。根據(jù)有關(guān)規(guī)定，在審計(jì)F公司2012年度財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所決定不再由A注冊(cè)會(huì)計(jì)師擔(dān)任簽字注冊(cè)會(huì)計(jì)師。但在成立F公司2012年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)項(xiàng)目組時(shí)，ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所要求其繼續(xù)擔(dān)任審計(jì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人。
(4)由于F公司降低了2012年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)費(fèi)用將近1／3，導(dǎo)致ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)收入不能彌補(bǔ)其審計(jì)成本，ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所決定不再對(duì)F公司下屬的2個(gè)重要的銷售分公司進(jìn)行審計(jì)，并以審計(jì)范圍受限為由出具了保留意見的審計(jì)報(bào)告。
(5)F公司要求ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所在提供財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)服務(wù)的同時(shí)，提供內(nèi)部審計(jì)服務(wù)，主要是對(duì)與財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)的內(nèi)部控制進(jìn)行審核。為此，雙方另行簽訂了業(yè)務(wù)約定書。
(6)ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所針對(duì)審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)的問題，向F公司提出了會(huì)計(jì)政策選用和會(huì)計(jì)處理調(diào)整的建議，并協(xié)助其解決相關(guān)賬戶調(diào)整問題。
要求：根據(jù)上述資料，回答下列第2小題。
1．請(qǐng)根據(jù)中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德守則有關(guān)獨(dú)立性的規(guī)定，分別判斷上述六種情形是否對(duì)ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的獨(dú)立性造成損害，并簡(jiǎn)要說明理由。
10. 假設(shè)下列的審計(jì)情形都是相互獨(dú)立的：
(1)在對(duì)A公司的審計(jì)過程中，發(fā)現(xiàn)存貨存在嚴(yán)重高估的可能性。但當(dāng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師要進(jìn)一步執(zhí)行審計(jì)程序以證實(shí)存貨高估的數(shù)量和金額時(shí)，A公司拒絕提供合作。
(2)注冊(cè)會(huì)計(jì)師是在B公司會(huì)計(jì)年度結(jié)束日之后才被聘請(qǐng)對(duì)該公司進(jìn)行審計(jì)的，所以無法對(duì)B公司的期末存貨進(jìn)行盤點(diǎn)。對(duì)于B公司來說，存貨項(xiàng)目非常重要。注冊(cè)會(huì)計(jì)師設(shè)法通過執(zhí)行替代程序獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。審計(jì)工作完成后，注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為財(cái)務(wù)報(bào)表的編制符合《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》的規(guī)定，公允地反映了B公司的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量情況。
(3)會(huì)計(jì)年度結(jié)束后大約四個(gè)星期，C公司的一家主要購貨商宣告破產(chǎn)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行函證時(shí)，這個(gè)購貨商確定了其所欠的金額，因此C公司拒絕對(duì)應(yīng)收賬款期末余額做出調(diào)整或者進(jìn)行披露。該客戶所欠的應(yīng)收賬款占流動(dòng)資產(chǎn)總額的10%，是當(dāng)年凈利潤的30%。
(4)D公司原來采用購置運(yùn)輸車輛的經(jīng)營政策。今年D公司決定不再購置運(yùn)輸車輛，改為租賃所需車輛。會(huì)計(jì)政策也相應(yīng)改為融資租賃的會(huì)計(jì)處理方法。該會(huì)計(jì)政策變更已經(jīng)在財(cái)務(wù)報(bào)表中做了充分的披露。
要求：根據(jù)上述資料，回答下列第1小題。
1．請(qǐng)分別針對(duì)上述情況，判斷注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)發(fā)表的審計(jì)意見類型，并簡(jiǎn)要說明理由。
1. 下列不屬于針對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的總體應(yīng)對(duì)措施的是（ ）。
A、選擇綜合性方案實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序
B、提供更多的督導(dǎo)
C、分派更有經(jīng)驗(yàn)或具有特殊技能的審計(jì)人員
D、對(duì)擬實(shí)施審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍作出總體修改
2. 針對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表日至審計(jì)報(bào)告日之間發(fā)生的期后事項(xiàng)，下列說法中正確的是（ ）。
A、因?yàn)檫@個(gè)階段已經(jīng)不屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師所審計(jì)年度的事項(xiàng)，無須關(guān)注
B、注冊(cè)會(huì)計(jì)師沒有責(zé)任針對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表實(shí)施審計(jì)程序進(jìn)行專門查詢
C、注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施必要的審計(jì)程序，獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)以主動(dòng)識(shí)別該期后事項(xiàng)
D、在財(cái)務(wù)報(bào)表報(bào)出后，注冊(cè)會(huì)計(jì)師沒有義務(wù)針對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表作出查詢
3. 在抽樣風(fēng)險(xiǎn)中，影響審計(jì)效果的是（ ?。?。
A、控制測(cè)試中的信賴過度風(fēng)險(xiǎn)和細(xì)節(jié)測(cè)試中的誤受風(fēng)險(xiǎn)
B、控制測(cè)試中的誤拒風(fēng)險(xiǎn)和細(xì)節(jié)測(cè)試中的信賴不足風(fēng)險(xiǎn)
C、控制測(cè)試中的信賴不足風(fēng)險(xiǎn)和細(xì)節(jié)測(cè)試中的誤拒風(fēng)險(xiǎn)
D、控制測(cè)試中的誤受風(fēng)險(xiǎn)和細(xì)節(jié)測(cè)試中的信賴過度風(fēng)險(xiǎn)
4. 2012年11月3日，甲公司擬委托ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)其2012年財(cái)務(wù)報(bào)表，在ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所了解甲公司相關(guān)情況時(shí)，11月15日又接到乙公司委托請(qǐng)求審計(jì)其2012年財(cái)務(wù)報(bào)表，ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所了解到甲公司和乙公司為競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手，則( )。
A、ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)拒絕接受乙公司委托
B、ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)拒絕接受甲公司委托
C、ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)告知甲公司和乙公司這一情況，如果獲得甲公司和乙公司的同意，才能在此情況下執(zhí)行業(yè)務(wù)
D、不影響ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)職業(yè)道德基本原則的遵循，可以直接承接
5. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定被審計(jì)單位賬戶分類是否正確的基本依據(jù)是（ ?。?。
A、會(huì)計(jì)憑證
B、會(huì)計(jì)賬簿
C、會(huì)計(jì)科目表
D、會(huì)計(jì)報(bào)表
6. A注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)甲公司內(nèi)部控制存在一項(xiàng)重大缺陷，應(yīng)當(dāng)出具的審計(jì)報(bào)告類型是（ ?。?。
A、帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的非標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告
B、保留意見內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告
C、否定意見內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告
D、無法表示意見內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告
7. 如果審計(jì)項(xiàng)目組成員知道自己在未來某一時(shí)間將要或有可能加入審計(jì)客戶時(shí)，對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響的因素是（ ）。
A、自身利益
B、自我評(píng)價(jià)
C、密切關(guān)系
D、外部壓力
多項(xiàng)選擇題
8. 在收入確認(rèn)領(lǐng)域?qū)嵤徲?jì)程序時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要重視并充分利用分析程序，以下程序中注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以實(shí)施的有（ ）。
A、分析月度或季度銷售量變動(dòng)趨勢(shì)
B、分析銷售收入等財(cái)務(wù)信息與投入產(chǎn)出率、勞動(dòng)生產(chǎn)率、產(chǎn)能、水電能耗、運(yùn)輸能量等非財(cái)務(wù)信息之間的關(guān)系
C、將本期銷售收入金額與以前可比期間的對(duì)應(yīng)數(shù)據(jù)或預(yù)算數(shù)進(jìn)行比較
D、將銷售收入變動(dòng)幅度與銷售商品及提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金、應(yīng)收賬款、存貨、稅金等項(xiàng)目的變動(dòng)幅度進(jìn)行比較
簡(jiǎn)答題
9. F公司系A(chǔ)BC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的常年審計(jì)客戶。2012年11月，ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所與F公司續(xù)簽了審計(jì)業(yè)務(wù)約定書，審計(jì)F公司2012年度財(cái)務(wù)報(bào)表。假定存在以下情形：
(1)F公司由于財(cái)務(wù)困難，應(yīng)付ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所2011年度審計(jì)費(fèi)用120萬元一直沒有支付。
經(jīng)雙方協(xié)商，ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所同意F公司延期至2013年底支付。在此期間，F(xiàn)公司按銀行同期貸款利率支付資金占用費(fèi)。
(2)F公司由于財(cái)務(wù)人員短缺，2012年向ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所借用一名注冊(cè)會(huì)計(jì)師，由該注冊(cè)會(huì)計(jì)師將經(jīng)會(huì)計(jì)主管審核的記賬憑證錄入計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)。ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所未將該注冊(cè)會(huì)計(jì)師包括在F公司2012年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)項(xiàng)目組內(nèi)。
(3)A注冊(cè)會(huì)計(jì)師已連續(xù)5年擔(dān)任F公司年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的簽字注冊(cè)會(huì)計(jì)師。根據(jù)有關(guān)規(guī)定，在審計(jì)F公司2012年度財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所決定不再由A注冊(cè)會(huì)計(jì)師擔(dān)任簽字注冊(cè)會(huì)計(jì)師。但在成立F公司2012年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)項(xiàng)目組時(shí)，ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所要求其繼續(xù)擔(dān)任審計(jì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人。
(4)由于F公司降低了2012年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)費(fèi)用將近1／3，導(dǎo)致ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)收入不能彌補(bǔ)其審計(jì)成本，ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所決定不再對(duì)F公司下屬的2個(gè)重要的銷售分公司進(jìn)行審計(jì)，并以審計(jì)范圍受限為由出具了保留意見的審計(jì)報(bào)告。
(5)F公司要求ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所在提供財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)服務(wù)的同時(shí)，提供內(nèi)部審計(jì)服務(wù)，主要是對(duì)與財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)的內(nèi)部控制進(jìn)行審核。為此，雙方另行簽訂了業(yè)務(wù)約定書。
(6)ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所針對(duì)審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)的問題，向F公司提出了會(huì)計(jì)政策選用和會(huì)計(jì)處理調(diào)整的建議，并協(xié)助其解決相關(guān)賬戶調(diào)整問題。
要求：根據(jù)上述資料，回答下列第2小題。
1．請(qǐng)根據(jù)中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德守則有關(guān)獨(dú)立性的規(guī)定，分別判斷上述六種情形是否對(duì)ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的獨(dú)立性造成損害，并簡(jiǎn)要說明理由。
10. 假設(shè)下列的審計(jì)情形都是相互獨(dú)立的：
(1)在對(duì)A公司的審計(jì)過程中，發(fā)現(xiàn)存貨存在嚴(yán)重高估的可能性。但當(dāng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師要進(jìn)一步執(zhí)行審計(jì)程序以證實(shí)存貨高估的數(shù)量和金額時(shí)，A公司拒絕提供合作。
(2)注冊(cè)會(huì)計(jì)師是在B公司會(huì)計(jì)年度結(jié)束日之后才被聘請(qǐng)對(duì)該公司進(jìn)行審計(jì)的，所以無法對(duì)B公司的期末存貨進(jìn)行盤點(diǎn)。對(duì)于B公司來說，存貨項(xiàng)目非常重要。注冊(cè)會(huì)計(jì)師設(shè)法通過執(zhí)行替代程序獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。審計(jì)工作完成后，注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為財(cái)務(wù)報(bào)表的編制符合《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》的規(guī)定，公允地反映了B公司的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量情況。
(3)會(huì)計(jì)年度結(jié)束后大約四個(gè)星期，C公司的一家主要購貨商宣告破產(chǎn)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行函證時(shí)，這個(gè)購貨商確定了其所欠的金額，因此C公司拒絕對(duì)應(yīng)收賬款期末余額做出調(diào)整或者進(jìn)行披露。該客戶所欠的應(yīng)收賬款占流動(dòng)資產(chǎn)總額的10%，是當(dāng)年凈利潤的30%。
(4)D公司原來采用購置運(yùn)輸車輛的經(jīng)營政策。今年D公司決定不再購置運(yùn)輸車輛，改為租賃所需車輛。會(huì)計(jì)政策也相應(yīng)改為融資租賃的會(huì)計(jì)處理方法。該會(huì)計(jì)政策變更已經(jīng)在財(cái)務(wù)報(bào)表中做了充分的披露。
要求：根據(jù)上述資料，回答下列第1小題。
1．請(qǐng)分別針對(duì)上述情況，判斷注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)發(fā)表的審計(jì)意見類型，并簡(jiǎn)要說明理由。