單項(xiàng)選擇題
1. 甲公司為-家規(guī)模較小的上市公司,乙企業(yè)為某大型未上市的民營(yíng)企業(yè)。甲公司和乙企業(yè)的股本金額分別為800萬(wàn)元和1500萬(wàn)元。為實(shí)現(xiàn)資源的優(yōu)化配置,甲公司于20×8年9月30日通過(guò)向乙企業(yè)原股東定向增發(fā)1200萬(wàn)股本公司普通股取得乙企業(yè)全部的1500萬(wàn)股普通股。甲公司每股普通股在20×8年9月30目的公允價(jià)值為50元,乙企業(yè)當(dāng)13每股普通股的公允價(jià)值為40元。甲公司、乙企業(yè)每股普通股的面值均為1元。假定不考慮所得稅影響,甲公司和乙企業(yè)在合并前不存在任何關(guān)聯(lián)方關(guān)系。
要求:根據(jù)上述資料,不考慮其他因素,回答{TSE}各題。
下列有關(guān)該項(xiàng)業(yè)務(wù)的表述中,正確的是( ?。?BR> A、甲公司為法律上的子公司,乙企業(yè)為法律上的母公司
B、合并報(bào)表中,乙企業(yè)的資產(chǎn)和負(fù)債應(yīng)以其合并時(shí)的公允價(jià)值計(jì)量
C、合并后乙企業(yè)原股東持有甲公司股權(quán)的比例為60%
D、合并報(bào)表中的留存收益反映的是甲公司合并前的留存收益
2. 下列各項(xiàng)中,不應(yīng)作為企業(yè)資產(chǎn)核算和反映的是( ?。?。
A、融資租出的設(shè)備
B、融資租人的設(shè)備
C、經(jīng)營(yíng)租出的設(shè)備
D、準(zhǔn)備處置的設(shè)備
3. 下列各項(xiàng)中會(huì)引起籌資活動(dòng)現(xiàn)金流量發(fā)生變化的是( ?。?。
A、接受投資者以一項(xiàng)固定資產(chǎn)進(jìn)行的投資
B、出售交易性金融資產(chǎn)收到的現(xiàn)金
C、取得長(zhǎng)期借款資金
D、收回應(yīng)收賬款
4. 某公司年末結(jié)賬前“應(yīng)收賬款”總賬借方余額30000萬(wàn)元,其明細(xì)賬借方余額合計(jì)39000萬(wàn)元,明細(xì)賬貸方余額合計(jì)9000萬(wàn)元;“預(yù)收賬款”總賬貸方余額23000萬(wàn)元,其明細(xì)賬貸方余額合計(jì)30000萬(wàn)元,明細(xì)賬借方余額合計(jì)7000萬(wàn)元?!皦馁~準(zhǔn)備”科目余額為2000萬(wàn)元。資產(chǎn)負(fù)債表中“應(yīng)收賬款”項(xiàng)目和“預(yù)收款項(xiàng)”項(xiàng)目分別填列金額為( )。
A、30000萬(wàn)元和23000萬(wàn)元
B、44000萬(wàn)元和39000萬(wàn)元
C、46000萬(wàn)元和39000萬(wàn)元
D、44000萬(wàn)元和23000萬(wàn)元
多項(xiàng)選擇題
5. 下列各項(xiàng)中,增值稅一般納稅企業(yè)應(yīng)計(jì)入收回委托加工物資成本的有( )。
A、支付的加工費(fèi)
B、隨同加工費(fèi)支付的增值稅
C、發(fā)出材料的實(shí)際成本
D、支付的收回后直接銷售的委托加工物資的消費(fèi)稅
6. 20×2年1月1日,甲公司購(gòu)人丁公司發(fā)行的認(rèn)股權(quán)證1000萬(wàn)份,成本為1000萬(wàn)元,每份認(rèn)股權(quán)證可于兩年后按每股5元的價(jià)格認(rèn)購(gòu)丁公司增發(fā)的1股普通股。20×2年12月31日,該認(rèn)股權(quán)證的市場(chǎng)價(jià)格為每份0.8元。下列關(guān)于甲公司對(duì)丁公司認(rèn)股權(quán)證的處理,說(shuō)法正確的有( )。
A、應(yīng)作為交易性金融資產(chǎn)核算
B、應(yīng)作為長(zhǎng)期股權(quán)投資核算
C、應(yīng)采用成本法進(jìn)行后續(xù)計(jì)量
D、在20×2年度利潤(rùn)表中列示公允價(jià)值變動(dòng)收益的金額為一200萬(wàn)元
7. 下列發(fā)生于報(bào)告年度資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之間的各事項(xiàng)中,應(yīng)調(diào)整報(bào)告年度財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目金額的是( ?。?BR> A、股東大會(huì)通過(guò)董事會(huì)提出的報(bào)告年度分配現(xiàn)金股利的預(yù)案
B、發(fā)現(xiàn)報(bào)告年度財(cái)務(wù)報(bào)告存在重要差錯(cuò)
C、報(bào)告年度銷售的商品,在資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)期間發(fā)生退貨
D、新證據(jù)表明存貨在報(bào)告年度資產(chǎn)負(fù)債表日的可變現(xiàn)凈值與原估計(jì)不同
8. 在非貨幣性資產(chǎn)交換中,以公允價(jià)值和應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)作為換入資產(chǎn)成本的,應(yīng)同時(shí)滿足的條件包括( ?。?。
A、該項(xiàng)交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)
B、換入資產(chǎn)或換出資產(chǎn)的公允價(jià)值能夠可靠計(jì)量
C、換入資產(chǎn)的公允價(jià)值大于換出資產(chǎn)的公允價(jià)值
D、換入資產(chǎn)預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值大于換出資產(chǎn)的預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值
9. 經(jīng)股東大會(huì)批準(zhǔn),甲公司20×7年1月1日實(shí)施股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃,其主要內(nèi)容為:甲公司向其子公司乙公司50名管理人員每人授予1000份現(xiàn)金股票增值權(quán),行權(quán)條件為每年凈利潤(rùn)增長(zhǎng)率達(dá)到6%;滿足上述業(yè)績(jī)條件的,每持有1份現(xiàn)金股票增值權(quán)可以從甲公司獲得相當(dāng)于行權(quán)當(dāng)13甲公司股票每股市場(chǎng)價(jià)格的現(xiàn)金,行權(quán)期為2年。乙公司20×7年度實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)較前1年增長(zhǎng)5%,本年度有1名管理人員離職。該年末,甲公司預(yù)計(jì)乙公司20×8年凈利潤(rùn)增長(zhǎng)率將達(dá)到6%,未來(lái)1年將有3名管理人員離職。每份現(xiàn)金股票增值權(quán)公允價(jià)值變動(dòng)情況如下:20×7年1月1日為9元;20×7年12月31 13為10元;20×8年12月31日為12元。下列關(guān)于該股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃對(duì)甲乙公司20×7年報(bào)表項(xiàng)目的影響額,正確的有( ?。?。
A、甲公司應(yīng)增加長(zhǎng)期股權(quán)投資250000元,同時(shí)增加資本公積250000元
B、甲公司應(yīng)增加長(zhǎng)期股權(quán)投資230000元,同時(shí)增加應(yīng)付職工薪酬230000元
C、乙公司應(yīng)增加管理費(fèi)用250000元,同時(shí)增加應(yīng)付職工薪酬250000元
D、乙公司應(yīng)增加管理費(fèi)用207000元,同時(shí)增加資本公積207000元
簡(jiǎn)答題
10. 綠園公司2013年發(fā)生如下業(yè)務(wù):(1)1月1日外購(gòu)一臺(tái)需要安裝的生產(chǎn)設(shè)備,設(shè)備價(jià)款150萬(wàn)元,發(fā)生安裝費(fèi)用30萬(wàn)元,3月31日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。綠園公司對(duì)其采用年數(shù)總和法計(jì)提折舊,預(yù)計(jì)凈殘值為0,預(yù)計(jì)使用壽命為5年。稅法規(guī)定此類設(shè)備應(yīng)按照直線法計(jì)提折舊,預(yù)計(jì)凈殘值、使用壽命與會(huì)計(jì)一致,當(dāng)年此設(shè)備生產(chǎn)的產(chǎn)品至年末全部對(duì)外出售。
(2)3月1日,購(gòu)人一項(xiàng)專利技術(shù),原價(jià)為480萬(wàn)元.該專利技術(shù)使用壽命不確定,期末進(jìn)行減值測(cè)試,確認(rèn)100萬(wàn)元的減值準(zhǔn)備。稅法規(guī)定,該項(xiàng)專利技術(shù)應(yīng)按照10年期限采用直線法進(jìn)行攤銷,有關(guān)攤銷額允許稅前扣除。
(3)6月30日,綠園公司持有M公司30%的股權(quán).能夠?qū)公司的財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)決策產(chǎn)生重大影響。M公司2013年上半年實(shí)現(xiàn)公允凈利潤(rùn)600萬(wàn)元,綠園公司對(duì)此確認(rèn)投資收益,并相應(yīng)調(diào)整長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面價(jià)值。該項(xiàng)投資為綠園公司2013年初取得,入賬價(jià)值為250萬(wàn)元(等于初始投資成本),當(dāng)年M公司未發(fā)生其他分配事項(xiàng)。期末該投資可收回金額為350萬(wàn)元。 綠園公司打算長(zhǎng)期持有該長(zhǎng)期股權(quán)投資。
(4)本期發(fā)生公益性捐贈(zèng)支出310萬(wàn)元,稅法規(guī)定,對(duì)公益事業(yè)的捐贈(zèng)支出在年度利潤(rùn)總額 12%以內(nèi)的部分,準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除;超過(guò)部分不得扣除。
(5)年末持有的可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值上升 80萬(wàn)元。
(6)其他資料:綠園公司2013年實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額 2500萬(wàn)元,適用的所得稅稅率為25%,假定期初遞延所得稅項(xiàng)目余額均為0,未來(lái)期間能取得足夠的應(yīng)納稅所得額用于抵扣可抵扣暫時(shí)性差異。假定不考慮其他因素。
要求:
(1)根據(jù)資料(1),分別計(jì)算2013年該項(xiàng)設(shè)備會(huì)計(jì)和稅法的折舊金額,并計(jì)算應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅;
(2)根據(jù)資料(2),計(jì)算2013年末無(wú)形資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ),并計(jì)算應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅;
(3)根據(jù)資料(3),計(jì)算長(zhǎng)期股權(quán)投資應(yīng)確認(rèn)的減值金額,并計(jì)算2013年末應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅和應(yīng)納稅調(diào)整的金額;
(4)計(jì)算綠園公司2013年應(yīng)納稅所得額和應(yīng)交所得稅;
(5)計(jì)算綠園公司2013年所得稅費(fèi)用的金額,并編制綠園公司確認(rèn)所得稅的相關(guān)分錄。
1. 甲公司為-家規(guī)模較小的上市公司,乙企業(yè)為某大型未上市的民營(yíng)企業(yè)。甲公司和乙企業(yè)的股本金額分別為800萬(wàn)元和1500萬(wàn)元。為實(shí)現(xiàn)資源的優(yōu)化配置,甲公司于20×8年9月30日通過(guò)向乙企業(yè)原股東定向增發(fā)1200萬(wàn)股本公司普通股取得乙企業(yè)全部的1500萬(wàn)股普通股。甲公司每股普通股在20×8年9月30目的公允價(jià)值為50元,乙企業(yè)當(dāng)13每股普通股的公允價(jià)值為40元。甲公司、乙企業(yè)每股普通股的面值均為1元。假定不考慮所得稅影響,甲公司和乙企業(yè)在合并前不存在任何關(guān)聯(lián)方關(guān)系。
要求:根據(jù)上述資料,不考慮其他因素,回答{TSE}各題。
下列有關(guān)該項(xiàng)業(yè)務(wù)的表述中,正確的是( ?。?BR> A、甲公司為法律上的子公司,乙企業(yè)為法律上的母公司
B、合并報(bào)表中,乙企業(yè)的資產(chǎn)和負(fù)債應(yīng)以其合并時(shí)的公允價(jià)值計(jì)量
C、合并后乙企業(yè)原股東持有甲公司股權(quán)的比例為60%
D、合并報(bào)表中的留存收益反映的是甲公司合并前的留存收益
2. 下列各項(xiàng)中,不應(yīng)作為企業(yè)資產(chǎn)核算和反映的是( ?。?。
A、融資租出的設(shè)備
B、融資租人的設(shè)備
C、經(jīng)營(yíng)租出的設(shè)備
D、準(zhǔn)備處置的設(shè)備
3. 下列各項(xiàng)中會(huì)引起籌資活動(dòng)現(xiàn)金流量發(fā)生變化的是( ?。?。
A、接受投資者以一項(xiàng)固定資產(chǎn)進(jìn)行的投資
B、出售交易性金融資產(chǎn)收到的現(xiàn)金
C、取得長(zhǎng)期借款資金
D、收回應(yīng)收賬款
4. 某公司年末結(jié)賬前“應(yīng)收賬款”總賬借方余額30000萬(wàn)元,其明細(xì)賬借方余額合計(jì)39000萬(wàn)元,明細(xì)賬貸方余額合計(jì)9000萬(wàn)元;“預(yù)收賬款”總賬貸方余額23000萬(wàn)元,其明細(xì)賬貸方余額合計(jì)30000萬(wàn)元,明細(xì)賬借方余額合計(jì)7000萬(wàn)元?!皦馁~準(zhǔn)備”科目余額為2000萬(wàn)元。資產(chǎn)負(fù)債表中“應(yīng)收賬款”項(xiàng)目和“預(yù)收款項(xiàng)”項(xiàng)目分別填列金額為( )。
A、30000萬(wàn)元和23000萬(wàn)元
B、44000萬(wàn)元和39000萬(wàn)元
C、46000萬(wàn)元和39000萬(wàn)元
D、44000萬(wàn)元和23000萬(wàn)元
多項(xiàng)選擇題
5. 下列各項(xiàng)中,增值稅一般納稅企業(yè)應(yīng)計(jì)入收回委托加工物資成本的有( )。
A、支付的加工費(fèi)
B、隨同加工費(fèi)支付的增值稅
C、發(fā)出材料的實(shí)際成本
D、支付的收回后直接銷售的委托加工物資的消費(fèi)稅
6. 20×2年1月1日,甲公司購(gòu)人丁公司發(fā)行的認(rèn)股權(quán)證1000萬(wàn)份,成本為1000萬(wàn)元,每份認(rèn)股權(quán)證可于兩年后按每股5元的價(jià)格認(rèn)購(gòu)丁公司增發(fā)的1股普通股。20×2年12月31日,該認(rèn)股權(quán)證的市場(chǎng)價(jià)格為每份0.8元。下列關(guān)于甲公司對(duì)丁公司認(rèn)股權(quán)證的處理,說(shuō)法正確的有( )。
A、應(yīng)作為交易性金融資產(chǎn)核算
B、應(yīng)作為長(zhǎng)期股權(quán)投資核算
C、應(yīng)采用成本法進(jìn)行后續(xù)計(jì)量
D、在20×2年度利潤(rùn)表中列示公允價(jià)值變動(dòng)收益的金額為一200萬(wàn)元
7. 下列發(fā)生于報(bào)告年度資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之間的各事項(xiàng)中,應(yīng)調(diào)整報(bào)告年度財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目金額的是( ?。?BR> A、股東大會(huì)通過(guò)董事會(huì)提出的報(bào)告年度分配現(xiàn)金股利的預(yù)案
B、發(fā)現(xiàn)報(bào)告年度財(cái)務(wù)報(bào)告存在重要差錯(cuò)
C、報(bào)告年度銷售的商品,在資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)期間發(fā)生退貨
D、新證據(jù)表明存貨在報(bào)告年度資產(chǎn)負(fù)債表日的可變現(xiàn)凈值與原估計(jì)不同
8. 在非貨幣性資產(chǎn)交換中,以公允價(jià)值和應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)作為換入資產(chǎn)成本的,應(yīng)同時(shí)滿足的條件包括( ?。?。
A、該項(xiàng)交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)
B、換入資產(chǎn)或換出資產(chǎn)的公允價(jià)值能夠可靠計(jì)量
C、換入資產(chǎn)的公允價(jià)值大于換出資產(chǎn)的公允價(jià)值
D、換入資產(chǎn)預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值大于換出資產(chǎn)的預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值
9. 經(jīng)股東大會(huì)批準(zhǔn),甲公司20×7年1月1日實(shí)施股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃,其主要內(nèi)容為:甲公司向其子公司乙公司50名管理人員每人授予1000份現(xiàn)金股票增值權(quán),行權(quán)條件為每年凈利潤(rùn)增長(zhǎng)率達(dá)到6%;滿足上述業(yè)績(jī)條件的,每持有1份現(xiàn)金股票增值權(quán)可以從甲公司獲得相當(dāng)于行權(quán)當(dāng)13甲公司股票每股市場(chǎng)價(jià)格的現(xiàn)金,行權(quán)期為2年。乙公司20×7年度實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)較前1年增長(zhǎng)5%,本年度有1名管理人員離職。該年末,甲公司預(yù)計(jì)乙公司20×8年凈利潤(rùn)增長(zhǎng)率將達(dá)到6%,未來(lái)1年將有3名管理人員離職。每份現(xiàn)金股票增值權(quán)公允價(jià)值變動(dòng)情況如下:20×7年1月1日為9元;20×7年12月31 13為10元;20×8年12月31日為12元。下列關(guān)于該股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃對(duì)甲乙公司20×7年報(bào)表項(xiàng)目的影響額,正確的有( ?。?。
A、甲公司應(yīng)增加長(zhǎng)期股權(quán)投資250000元,同時(shí)增加資本公積250000元
B、甲公司應(yīng)增加長(zhǎng)期股權(quán)投資230000元,同時(shí)增加應(yīng)付職工薪酬230000元
C、乙公司應(yīng)增加管理費(fèi)用250000元,同時(shí)增加應(yīng)付職工薪酬250000元
D、乙公司應(yīng)增加管理費(fèi)用207000元,同時(shí)增加資本公積207000元
簡(jiǎn)答題
10. 綠園公司2013年發(fā)生如下業(yè)務(wù):(1)1月1日外購(gòu)一臺(tái)需要安裝的生產(chǎn)設(shè)備,設(shè)備價(jià)款150萬(wàn)元,發(fā)生安裝費(fèi)用30萬(wàn)元,3月31日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。綠園公司對(duì)其采用年數(shù)總和法計(jì)提折舊,預(yù)計(jì)凈殘值為0,預(yù)計(jì)使用壽命為5年。稅法規(guī)定此類設(shè)備應(yīng)按照直線法計(jì)提折舊,預(yù)計(jì)凈殘值、使用壽命與會(huì)計(jì)一致,當(dāng)年此設(shè)備生產(chǎn)的產(chǎn)品至年末全部對(duì)外出售。
(2)3月1日,購(gòu)人一項(xiàng)專利技術(shù),原價(jià)為480萬(wàn)元.該專利技術(shù)使用壽命不確定,期末進(jìn)行減值測(cè)試,確認(rèn)100萬(wàn)元的減值準(zhǔn)備。稅法規(guī)定,該項(xiàng)專利技術(shù)應(yīng)按照10年期限采用直線法進(jìn)行攤銷,有關(guān)攤銷額允許稅前扣除。
(3)6月30日,綠園公司持有M公司30%的股權(quán).能夠?qū)公司的財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)決策產(chǎn)生重大影響。M公司2013年上半年實(shí)現(xiàn)公允凈利潤(rùn)600萬(wàn)元,綠園公司對(duì)此確認(rèn)投資收益,并相應(yīng)調(diào)整長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面價(jià)值。該項(xiàng)投資為綠園公司2013年初取得,入賬價(jià)值為250萬(wàn)元(等于初始投資成本),當(dāng)年M公司未發(fā)生其他分配事項(xiàng)。期末該投資可收回金額為350萬(wàn)元。 綠園公司打算長(zhǎng)期持有該長(zhǎng)期股權(quán)投資。
(4)本期發(fā)生公益性捐贈(zèng)支出310萬(wàn)元,稅法規(guī)定,對(duì)公益事業(yè)的捐贈(zèng)支出在年度利潤(rùn)總額 12%以內(nèi)的部分,準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除;超過(guò)部分不得扣除。
(5)年末持有的可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值上升 80萬(wàn)元。
(6)其他資料:綠園公司2013年實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額 2500萬(wàn)元,適用的所得稅稅率為25%,假定期初遞延所得稅項(xiàng)目余額均為0,未來(lái)期間能取得足夠的應(yīng)納稅所得額用于抵扣可抵扣暫時(shí)性差異。假定不考慮其他因素。
要求:
(1)根據(jù)資料(1),分別計(jì)算2013年該項(xiàng)設(shè)備會(huì)計(jì)和稅法的折舊金額,并計(jì)算應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅;
(2)根據(jù)資料(2),計(jì)算2013年末無(wú)形資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ),并計(jì)算應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅;
(3)根據(jù)資料(3),計(jì)算長(zhǎng)期股權(quán)投資應(yīng)確認(rèn)的減值金額,并計(jì)算2013年末應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅和應(yīng)納稅調(diào)整的金額;
(4)計(jì)算綠園公司2013年應(yīng)納稅所得額和應(yīng)交所得稅;
(5)計(jì)算綠園公司2013年所得稅費(fèi)用的金額,并編制綠園公司確認(rèn)所得稅的相關(guān)分錄。