一、單項(xiàng)選擇題(本類題共24小題，每小題1.5分，共36分。每小題備選答案中，只有一個(gè)符合要求，用2B鉛筆填涂答題卡中信息點(diǎn)。多選、錯(cuò)選、不選均不得分)
1 輔助生產(chǎn)費(fèi)用順序分配法的分配順序是( )
A.費(fèi)用多的排列在前，費(fèi)用少的排列在后
B.費(fèi)用少的排列在前，費(fèi)用多的排列在后
C.受益多的排列在前，受益少的排列在后
D.受益少的排列在前，受益多的排列在后
參考答案：D
參考解析：
【正確答案】D
【答案解析】順序分配法的特點(diǎn)是按照輔助生產(chǎn)車間受益多少的順序分配費(fèi)用，受益少的先分配，受益多的后分配，先分配的輔助生產(chǎn)車間不負(fù)擔(dān)后分配的輔助生產(chǎn)車間的費(fèi)用。
2 某企業(yè)生產(chǎn)A產(chǎn)品，屬于可比產(chǎn)品，上年實(shí)際平均單位成本為30元，本年實(shí)際平均單位成本32元，上年實(shí)際產(chǎn)量為80件，本年實(shí)際產(chǎn)量為76件，則本年A產(chǎn)品可比產(chǎn)品成本降低率為( )。
A.-6.67%
B.-6.25%
C.-1.40%
D.6.67%
參考答案：A
參考解析：
【正確答案】A
【答案解析】A產(chǎn)品可比產(chǎn)品成本降低額=(30-32)×76=-152(元)，可比成本降低率=-152/(30×76)×100%=-6.67%。
3 某公司向職工發(fā)放自產(chǎn)的加濕器作為福利，該產(chǎn)品的成本為每臺(tái)150元，共有職工500人，計(jì)稅價(jià)格為200元，增值稅稅率為17%，計(jì)入該公司應(yīng)付職工薪酬的金額為( )元。
A.117000
B.75000
C.100000
D.92000
參考答案：A
參考解析：
【正確答案】A
【答案解析】本題的分錄是：
借：管理費(fèi)用117000
貸：應(yīng)付職工薪酬 117000
借：應(yīng)付職工薪酬117000
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 100000
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 17000
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本75000
貸：庫(kù)存商品75000
4 2010年1月1日，甲公司采用分期付款方式購(gòu)入大型設(shè)備一套，當(dāng)日投入使用。合用約定的價(jià)款為2700萬(wàn)元，分3年等額支付;該分期支付購(gòu)買價(jià)款的現(xiàn)值為2430萬(wàn)元。假定不考慮其他因素，甲公司該設(shè)備的入賬價(jià)值為( )萬(wàn)元。
A.810
B.2430
C.900
D.2700
參考答案：B
參考解析：
【正確答案】B
【答案解析】采用分期付款方式購(gòu)買固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)按照購(gòu)買價(jià)款的現(xiàn)值計(jì)入固定資產(chǎn)成本。
5 某企業(yè)2014年可比產(chǎn)品上年實(shí)際平均單位成本為100元，上年產(chǎn)量3.1萬(wàn)件，2014年計(jì)劃單位成本為90元，計(jì)劃產(chǎn)量3.2萬(wàn)件，2014年實(shí)際單位成本95元，本年實(shí)際產(chǎn)量為3.2萬(wàn)件，本年累計(jì)實(shí)際總成本為304萬(wàn)元。則可比產(chǎn)品成本與上年相比的可比產(chǎn)品成本降低額為( )萬(wàn)元。
A.16
B.14
C.12
D.18
參考答案：A
參考解析：
【正確答案】A
【答案解析】可比產(chǎn)品成本降低額=可比產(chǎn)品按上年實(shí)際平均單位成本計(jì)算的本年累計(jì)總成本-本年累計(jì)實(shí)際總成本=100×3.2-304=16(萬(wàn)元)。
6 某企業(yè)2010年3月份發(fā)生的業(yè)務(wù)有：計(jì)提車間用固定資產(chǎn)折舊80萬(wàn)元，發(fā)生車間管理人員工資50萬(wàn)元，支付廣告費(fèi)用30萬(wàn)元，計(jì)提短期借款利息40萬(wàn)元，計(jì)提管理部門勞動(dòng)保險(xiǎn)費(fèi)30萬(wàn)元。則該企業(yè)當(dāng)期的期間費(fèi)用總額為( )萬(wàn)元。
A.110
B.100
C.140
D.150
參考答案：B
參考解析：
【正確答案】B
【答案解析】本題考核期間費(fèi)用的計(jì)算。車間用固定資產(chǎn)折舊與車間管理人員的工資應(yīng)該記入“制造費(fèi)用”科目，制造費(fèi)用不屬于企業(yè)的期間費(fèi)用，所以不計(jì)算在內(nèi);支付廣告費(fèi)計(jì)入銷售費(fèi)用;計(jì)提短期借款的利息計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用;計(jì)提管理部門的勞動(dòng)保險(xiǎn)費(fèi)記入“管理費(fèi)用”科目。銷售費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用與管理費(fèi)用屬于期間費(fèi)用，所以當(dāng)期期間費(fèi)用總額=30+40+30=100(萬(wàn)元)。
7 甲公司向乙公司銷售商品一批，銷售的價(jià)款是200萬(wàn)元，增值稅稅額為34萬(wàn)元，代墊的運(yùn)雜費(fèi)為0.5萬(wàn)元，向乙公司出租包裝物的租金為1萬(wàn)元，款項(xiàng)尚未收到，則甲公司應(yīng)該計(jì)入應(yīng)收賬款的金額為( )萬(wàn)元。
A.235.5
B.200
C.234
D.234.5
參考答案：D
參考解析：
【正確答案】D
【答案解析】代墊的運(yùn)雜費(fèi)應(yīng)該計(jì)入應(yīng)收賬款中，應(yīng)收的出租包裝物租金應(yīng)該計(jì)入其他應(yīng)收款，所以甲公司應(yīng)該計(jì)入應(yīng)收賬款的金額=200+34+0.5=234.5(萬(wàn)元)。
8 某企業(yè)只生產(chǎn)和銷售M產(chǎn)品，2011年6月1日期初在產(chǎn)品成本7萬(wàn)元。6月份發(fā)生如下費(fèi)用：領(lǐng)用材料12萬(wàn)元，生產(chǎn)工人工資4萬(wàn)元，制造費(fèi)用2萬(wàn)元，行政管理部門物料消耗3萬(wàn)元，專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)固定資產(chǎn)折舊費(fèi)1.6萬(wàn)元。月末在產(chǎn)品成本6萬(wàn)元。該企業(yè)6月份完工M產(chǎn)品的生產(chǎn)成本為( )萬(wàn)元。
A.18
B.19
C.16.6
D.23.6
參考答案：B
參考解析：
【正確答案】B
【答案解析】本題考核完工產(chǎn)品成本的計(jì)算。行政管理部門物料消耗是計(jì)入到管理費(fèi)用中，專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)固定資產(chǎn)折舊費(fèi)是計(jì)入到銷售費(fèi)用中。月末制造費(fèi)用要分配結(jié)轉(zhuǎn)到生產(chǎn)成本中，本期在產(chǎn)品成本的減少數(shù)即為當(dāng)期完工產(chǎn)品生產(chǎn)成本的增加數(shù)，因此該企業(yè)6月份完工M產(chǎn)品的生產(chǎn)成本=7+12+4+2-6=19(萬(wàn)元)，答案為B。
9 下列固定資產(chǎn)中，應(yīng)計(jì)提折舊的是( )。
A.季節(jié)性停用的設(shè)備
B.當(dāng)月交付使用的設(shè)備
C.未提足折舊提前報(bào)廢的設(shè)備
D.已提足折舊繼續(xù)使用的設(shè)備
參考答案：A
參考解析：
【正確答案】A
【答案解析】季節(jié)性停用，大修理停用的設(shè)備均需要計(jì)提折舊。當(dāng)月交付使用的設(shè)備下月計(jì)提折舊;未提足折舊提前報(bào)廢的設(shè)備不得補(bǔ)提折舊;已提足折舊繼續(xù)使用的設(shè)備不再計(jì)提折舊。
10 一人犯數(shù)罪，除判處死刑和無(wú)期徒刑的以外，應(yīng)當(dāng)在總和刑期以下、數(shù)刑中刑以上，酌情決定執(zhí)行的刑罰，但是管制不能超過(guò)( );拘役不能超過(guò)( );有期徒刑總和刑期不滿35年的，不能超過(guò)( )，總和刑期在35年以上的，不能超過(guò)( )。
A.1年 3年 15年 20年
B.2年 3年 15年 20年
C.3年 1年 20年 25年
D.3年 2年 20年 25年
參考答案：C
參考解析：
【正確答案】C
【答案解析】一人犯數(shù)罪，除判處死刑和無(wú)期徒刑的以外，應(yīng)當(dāng)在總和刑期以下、數(shù)刑中刑以上，酌情決定執(zhí)行的刑罰，但是管制不能超過(guò)3年，拘役不能超過(guò)1年，有期徒刑總和刑期不滿35年的，不能超過(guò)20年，總和刑期在35年以上的，不能超過(guò)25年。
11 下列關(guān)于品種法的表述不正確的是( )。
A.適用于大量大批多步驟生產(chǎn)的企業(yè)
B.一般定期(每月月末)計(jì)算產(chǎn)品成本
C.采掘企業(yè)適用于該方法
D.如果只生產(chǎn)一種產(chǎn)品，則不需要在成本計(jì)算對(duì)象之間分配間接費(fèi)用
參考答案：A
參考解析：
【正確答案】A
【答案解析】本題考核品種法。品種法下，一般定期(每月月末)計(jì)算產(chǎn)品成本。它適用于單步驟、大量生產(chǎn)的企業(yè)，或者生產(chǎn)按流水線組織的，管理上不要求按照生產(chǎn)步驟計(jì)算產(chǎn)品成本的多步驟生產(chǎn)。如果企業(yè)只生產(chǎn)一種產(chǎn)品，全部生產(chǎn)費(fèi)用都是直接費(fèi)用，可直接計(jì)入該產(chǎn)品成本明細(xì)賬的有關(guān)成本項(xiàng)目中，不存在在各成本計(jì)算對(duì)象之間分配間接費(fèi)用的問(wèn)題。
12 2012年9月1日，某企業(yè)向銀行借入一筆期限2個(gè)月、到期一次還本付息的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)周轉(zhuǎn)借款200 000元，年利率6%。借款利息不采用預(yù)提方式，于實(shí)際支付時(shí)確認(rèn)。11月1日，企業(yè)以銀行存款償還借款本息的會(huì)計(jì)處理正確的是( )。
A.借：短期借款 200 000
應(yīng)付利息 2 000
貸：銀行存款 202 000
B.借：短期借款 200 000
應(yīng)付利息 1 000
財(cái)務(wù)費(fèi)用 1 000
貸：銀行存款 202 000
C.借：短期借款 200 000
財(cái)務(wù)費(fèi)用 2 000
貸：銀行存款 202 000
D.借：短期借款 202 000
貸：銀行存款 202 000
參考答案：C
參考解析：
【正確答案】C
【答案解析】本題考核短期借款，題目中說(shuō)借款利息不采用預(yù)提方式，所以可在支付時(shí)直接計(jì)入當(dāng)期損益，計(jì)入“財(cái)務(wù)費(fèi)用”，還款時(shí)直接支付本金和利息。借記“短期借款”、“財(cái)務(wù)費(fèi)用”，貸記“銀行存款”。
13 關(guān)于分步法計(jì)算成本的特點(diǎn)，下列說(shuō)法錯(cuò)誤的是( )。
A.成本核算對(duì)象是各種產(chǎn)品的生產(chǎn)步驟
B.月末為計(jì)算完工產(chǎn)品的成本，還需要將歸集在生產(chǎn)成本明細(xì)賬中的生產(chǎn)成本在完工產(chǎn)品和在產(chǎn)品之間進(jìn)行分配
C.成本計(jì)算期與產(chǎn)品的生產(chǎn)周期基本一致
D.除了按品種計(jì)算和結(jié)轉(zhuǎn)成本外，還需要計(jì)算和結(jié)轉(zhuǎn)產(chǎn)品的各步驟成本
參考答案：C
參考解析：
【正確答案】C
【答案解析】本題考核分步法的特點(diǎn)，選項(xiàng)C是分批法的特點(diǎn)。
14 某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2011年實(shí)際已交納稅金情況如下：增值稅850萬(wàn)元，消費(fèi)稅150萬(wàn)元，城市維護(hù)建設(shè)稅70.5萬(wàn)元，印花稅1.5萬(wàn)元，契稅10萬(wàn)元，所得稅120萬(wàn)元。上述各項(xiàng)稅金記入“應(yīng)交稅費(fèi)”科目借方的總金額是( )萬(wàn)元。
A.1190
B.1190.5
C.1191.5
D.1192
參考答案：B
參考解析：
【正確答案】B
【答案解析】850+150+70.5+120=1190.5(萬(wàn)元)，企業(yè)交納的印花稅、耕地占用稅、契稅等不需要預(yù)計(jì)應(yīng)交稅金，不通過(guò)“應(yīng)交稅費(fèi)”科目核算。
15 “應(yīng)付利息”科目核算的內(nèi)容是( )。
A.企業(yè)按實(shí)際利率計(jì)算的利息
B.企業(yè)按合同約定應(yīng)支付的利息
C.到期一次還本付息的長(zhǎng)期債券應(yīng)付的利息
D.到期時(shí)一次歸還本金和利息的長(zhǎng)期借款的利息
參考答案：B
參考解析：
【正確答案】B
【答案解析】應(yīng)付利息”科目核算的是分期付息借款和債券按合同約定應(yīng)支付的利息。
16 某企業(yè)為增值稅一般納稅人，購(gòu)入材料一批，增值稅專用發(fā)票上標(biāo)明的價(jià)款為25萬(wàn)元，增值稅為4.25萬(wàn)元，另支付材料的保險(xiǎn)費(fèi)2萬(wàn)元、包裝物押金2萬(wàn)元。該批材料的采購(gòu)成本為( )萬(wàn)元。
A.27
B.29
C.29.25
D.31.25
參考答案：A
參考解析：
【正確答案】A
【答案解析】某企業(yè)為增值稅一般納稅人，因此增值稅可以抵扣，不應(yīng)計(jì)入存貨的成本中，但是包裝物押金是單獨(dú)在其他應(yīng)收款中核算的，不應(yīng)計(jì)入存貨的采購(gòu)成本中。如果是包裝費(fèi)則計(jì)入外購(gòu)存貨的成本。因此材料的采購(gòu)成本=25+2=27(萬(wàn)元)。
借：原材料 27
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)4.25
其他應(yīng)收款 2
貸：銀行存款 33.25
17 針對(duì)每月發(fā)生的各項(xiàng)間接計(jì)入費(fèi)用，不是按月在各批產(chǎn)品之間進(jìn)行分配，而是在產(chǎn)品完工時(shí)，在各批完工產(chǎn)品之間進(jìn)行分配的方法是( )。
A.平行結(jié)轉(zhuǎn)分步法
B.逐步結(jié)轉(zhuǎn)分步法
C.簡(jiǎn)化分批法
D.品種法
參考答案：C
參考解析：
【正確答案】C
【答案解析】簡(jiǎn)化分批法是指針對(duì)每月發(fā)生的各項(xiàng)間接計(jì)入費(fèi)用，不是按月在各批產(chǎn)品之間進(jìn)行分配，而是將其分別累計(jì)后，在產(chǎn)品完工時(shí)，按照完工產(chǎn)品累計(jì)生產(chǎn)工時(shí)的比例，在各批完工產(chǎn)品之間進(jìn)行分配。
18 某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2009年實(shí)際已交納稅金情況如下：增值稅1 100萬(wàn)元，消費(fèi)稅40萬(wàn)元，城市維護(hù)建設(shè)稅4萬(wàn)元，車船稅1萬(wàn)元，印花稅3萬(wàn)元，所得稅500萬(wàn)元。上述各項(xiàng)稅金應(yīng)計(jì)入“應(yīng)交稅費(fèi)”科目借方的金額是( )萬(wàn)元。
A.1 644
B.1 645
C.1 647
D.1 648
參考答案：B
參考解析：
【正確答案】B
【答案解析】本題考核應(yīng)交稅費(fèi)的計(jì)算。印花稅是不通過(guò)“應(yīng)交稅費(fèi)”核算的，除此以外的項(xiàng)目都應(yīng)該計(jì)算進(jìn)來(lái)，所以計(jì)算如下：應(yīng)交稅費(fèi)=1 100+40+4+1+500=1 645(萬(wàn)元)。
19 企業(yè)讓渡資產(chǎn)使用權(quán)所計(jì)提的攤銷額等，一般應(yīng)該計(jì)入到( )。
A.營(yíng)業(yè)外支出
B.主營(yíng)業(yè)務(wù)成本
C.其他業(yè)務(wù)成本
D.管理費(fèi)用
參考答案：C
參考解析：
【正確答案】C
【答案解析】企業(yè)讓渡資產(chǎn)使用權(quán)所計(jì)提的攤銷額等，一般作為其他業(yè)務(wù)成本處理。
20 企業(yè)采用支付手續(xù)費(fèi)方式委托代銷商品，委托方確認(rèn)商品銷售收入的時(shí)間是( )。
A.簽訂代銷協(xié)議時(shí)
B.發(fā)出商品時(shí)
C.收到代銷清單時(shí)
D.收到代銷款時(shí)
參考答案：C
參考解析：
【正確答案】C
【答案解析】企業(yè)采用支付手續(xù)費(fèi)方式委托代銷商品，委托方確認(rèn)商品銷售收入的時(shí)間是收到代銷清單時(shí)。
21. 甲公司于2013 年5 月銷售的商品，由于質(zhì)量問(wèn)題在2014 年10 月被要求退回，下列說(shuō)法中正確的是( )。
A. 沖減2013 年5 月份的收入
B. 沖減2013 年5 月份的成本
C. 沖減2014 年5 月份的收入和成本
D .沖減2014 年10 月份的收入和成本
參考答案：D
【答案解析】 售出的商品發(fā)生銷售退回，屬于非資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的，發(fā)生時(shí)沖減退回當(dāng)期的收入和成本。
22. 根據(jù)稅法規(guī)定，下列各項(xiàng)中，應(yīng)予納稅調(diào)減的項(xiàng)目是( )。
A . 股票轉(zhuǎn)讓凈收益
B. 國(guó)債利息收入
C . 公司債券利息收入
D. 公司債券轉(zhuǎn)讓凈收益
參考答案：B
【答案解析】 國(guó)債利息收入是免稅的，屬于納稅調(diào)減項(xiàng)目。
23 . 下列各項(xiàng)中，( )會(huì)引起現(xiàn)金流量?jī)纛~發(fā)生變動(dòng)。
A . 將現(xiàn)金存入銀行
B . 用銀行存款購(gòu)買2 個(gè)月到期的債券
C . 用固定資產(chǎn)抵償債務(wù)
D . 用銀行存款清償30 萬(wàn)元的債務(wù)
參考答案：D
【答案解析】選項(xiàng)A 和選項(xiàng)B 屬于現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物內(nèi)部發(fā)生的變動(dòng)，不影響現(xiàn)金流量;選項(xiàng)C 不影響現(xiàn)金流量;選項(xiàng)D 會(huì)影響現(xiàn)金流量。
24 某公司對(duì)外轉(zhuǎn)讓一項(xiàng)賬面凈值為35 萬(wàn)元的固定資產(chǎn)，取得收入50 萬(wàn)元已存入銀行，轉(zhuǎn)讓時(shí)以現(xiàn)金支付轉(zhuǎn)讓費(fèi)3 萬(wàn)元和稅金2 萬(wàn)元，此項(xiàng)業(yè)務(wù)在現(xiàn)金流量表中應(yīng)( )。
A. 在"收到其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金"和"支付的各項(xiàng)稅費(fèi)”2 個(gè)項(xiàng)目中分別填列50 萬(wàn)元、5 萬(wàn)元
B. 在"收到其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金" 和"支付其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金" 2 個(gè)項(xiàng)目中分別填列50 萬(wàn)元、5 萬(wàn)元
C. 在"處置固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)收回的現(xiàn)金凈額"項(xiàng)目中填列45 萬(wàn)元
D .在"處置固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)收回的現(xiàn)金凈額"項(xiàng)目中填列10 萬(wàn)元
參考答案：C
【答案解析】 支付的與處置固定資產(chǎn)相關(guān)的稅費(fèi)屬于投資活動(dòng)，選項(xiàng)C 正確。
二、多項(xiàng)選擇題(本類題共12 小題，每小題2 分，共24 分。每小題備選答案中，有兩個(gè)或兩個(gè)以上符合題意的正確答案。多選、少選、錯(cuò)選、不選均不得分)
1 下列關(guān)于長(zhǎng)期股權(quán)投資會(huì)計(jì)處理的表述中，不正確的有( )。
A.對(duì)子公司長(zhǎng)期股權(quán)投資應(yīng)采用權(quán)益法核算’
B.處置長(zhǎng)期股權(quán)投資時(shí)應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)其已計(jì)提的減值準(zhǔn)備
C.成本法下，按被投資方實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)應(yīng)享有的份額確認(rèn)投資收益
D.成本法下，按被投資方宣告發(fā)放現(xiàn)金股利應(yīng)享有的份額確認(rèn)投資收益
參考答案：A,C
參考解析：
對(duì)子公司的長(zhǎng)期股權(quán)投資應(yīng)采用成本法核算，選項(xiàng)A不正確;成本法下，被投資方實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)時(shí)，投資單位不作處理，C選項(xiàng)表述的是采用權(quán)益法核算的情況。
2 下列關(guān)于行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)的特點(diǎn)的表述中，正確的有( )。
A.會(huì)計(jì)目標(biāo)側(cè)重于滿足預(yù)算管理的需要
B.會(huì)計(jì)核算基礎(chǔ)以收付實(shí)現(xiàn)制為主
C.具體業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)核算與企業(yè)會(huì)計(jì)相同
D.會(huì)計(jì)報(bào)表較為簡(jiǎn)單，主要包括資產(chǎn)負(fù)債表和收入支出表
參考答案：A,B,D
參考解析：
【正確答案】ABD
【答案解析】行政事業(yè)單位某些具體業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)核算不同于企業(yè)會(huì)計(jì)，主要如固定資產(chǎn)不計(jì)提折舊，購(gòu)入固定資產(chǎn)記錄“雙分錄”(即借記“事業(yè)支出”等科目，貸記“銀行存款”等科目，同時(shí)借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記“固定基金”科目)等。
3 下列屬于事業(yè)單位凈資產(chǎn)類會(huì)計(jì)科目的有( )。
A.財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)
B.非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)
C.事業(yè)結(jié)余
D.應(yīng)繳財(cái)政專戶款
參考答案：A,B,C
參考解析：
【正確答案】ABC
【答案解析】選項(xiàng)D，屬于負(fù)債。
4 產(chǎn)品成本計(jì)算中費(fèi)用劃分應(yīng)遵循的原則有( )。
A.誰(shuí)受益誰(shuí)負(fù)擔(dān)
B.何時(shí)受益何時(shí)負(fù)擔(dān)
C.負(fù)擔(dān)費(fèi)用與受益程度成正比
D.費(fèi)用與受益無(wú)關(guān)，以實(shí)際受益為準(zhǔn)
參考答案：A,B,C
參考解析：
【正確答案】ABC
【答案解析】費(fèi)用與受益是成正比的，選項(xiàng)C正確，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。
5 下列選項(xiàng)中，屬于利潤(rùn)表項(xiàng)目的有( )。
A.未分配利潤(rùn)
B.營(yíng)業(yè)外收入
C.凈利潤(rùn)
D.主營(yíng)業(yè)務(wù)收入
參考答案：B,C
參考解析：
【正確答案】BC
【答案解析】未分配利潤(rùn)是資產(chǎn)負(fù)債表中的所有者權(quán)益項(xiàng)目;主營(yíng)業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入合計(jì)反映在營(yíng)業(yè)收入中，不是利潤(rùn)表中單獨(dú)反映的項(xiàng)目,因此答案選BC。
6 關(guān)于上繳上級(jí)支出科目，下列表述不正確的有( )。
A.本科目期末結(jié)轉(zhuǎn)后無(wú)余額
B.期末結(jié)轉(zhuǎn)后借方余額表示應(yīng)上繳但尚未上繳的款項(xiàng)
C.上繳上級(jí)支出指的是上繳國(guó)庫(kù)的支出
D.期末，應(yīng)將上繳上級(jí)支出本期發(fā)生額結(jié)轉(zhuǎn)入事業(yè)結(jié)余科目
參考答案：B,C
參考解析：
【正確答案】 BC
【答案解析】
選項(xiàng)B，上繳上級(jí)支出科目期末結(jié)賬后該科目應(yīng)無(wú)余額。選項(xiàng)C，上繳上級(jí)支出是按照財(cái)政部門和主管部門的規(guī)定上繳上級(jí)單位的支出。
【該題針對(duì)“支出”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
7 下列企業(yè)類型中，可以采用分批法進(jìn)行成本核算的有( )。
A.造船企業(yè)
B.重型機(jī)器制造企業(yè)
C.采掘企業(yè)
D.精密儀器制造企業(yè)
參考答案：A,B,D
參考解析：
【正確答案】ABD
【答案解析】分批法主要適用于單件、小批生產(chǎn)的企業(yè)，如造船、重型機(jī)器制造、精密儀器制造等，也可用于一般企業(yè)中的新產(chǎn)品試制或試驗(yàn)的生產(chǎn)、在建工程以及設(shè)備修理作業(yè)等。采掘企業(yè)采用品種法核算。
8 下列資產(chǎn)負(fù)債表各項(xiàng)目中，屬于流動(dòng)負(fù)債的有( )。
A.預(yù)收款項(xiàng)
B.其他應(yīng)付款
C.預(yù)付款項(xiàng)
D.一年內(nèi)到期的非流動(dòng)負(fù)債
參考答案：A,B,D
參考解析：
【正確答案】ABD
【答案解析】預(yù)收款項(xiàng)屬于負(fù)債項(xiàng)目，而預(yù)付款項(xiàng)屬于資產(chǎn)項(xiàng)目。
9 下列各項(xiàng)中，應(yīng)確認(rèn)為企業(yè)其他貨幣資金的有( )。
A.企業(yè)持有的3個(gè)月內(nèi)到期的商業(yè)匯票
B.企業(yè)為購(gòu)買股票向證券公司劃出的資金
C.企業(yè)匯往外地建立臨時(shí)采購(gòu)專戶的資金
D.企業(yè)向銀行申請(qǐng)銀行本票時(shí)撥付的資金
參考答案：B,C,D
參考解析：
【正確答案】BCD
【答案解析】企業(yè)持有的3個(gè)月內(nèi)到期的商業(yè)匯票應(yīng)作為“應(yīng)收票據(jù)”核算。
10 下列關(guān)于直接材料成本的分析，說(shuō)法正確的有( )。
A.直接材料實(shí)際成本與計(jì)劃成本之間的差額構(gòu)成了直接材料成本差異
B.按計(jì)劃用量計(jì)算，稱為數(shù)量差異
C.形成直接材料成本差異的基本原因：一是用量偏離標(biāo)準(zhǔn)，二是價(jià)格偏離標(biāo)準(zhǔn)
D.材料價(jià)格變動(dòng)的影響=計(jì)劃價(jià)格×(實(shí)際價(jià)格-計(jì)劃價(jià)格)
參考答案：A,C
參考解析：
【正確答案】AC
【答案解析】本題考核直接材料成本分析的相關(guān)內(nèi)容。直接材料實(shí)際成本與計(jì)劃成本之間的差額構(gòu)成了直接材料成本差異。形成該差異的基本原因：一是用量偏離標(biāo)準(zhǔn)，二是價(jià)格偏離標(biāo)準(zhǔn)。前者按計(jì)劃價(jià)格計(jì)算，稱為數(shù)量差異;后者按實(shí)際用量計(jì)算，稱為價(jià)格差異。材料價(jià)格變動(dòng)的影響=實(shí)際數(shù)量×(實(shí)際價(jià)格-計(jì)劃價(jià)格)。
11.下列交易和事項(xiàng)中影響當(dāng)期經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的有( )。
A .用產(chǎn)成品償還短期借款
B.支付經(jīng)營(yíng)租賃方式租人固定資產(chǎn)的租金
C. 收到被投資單位利潤(rùn)
D. 支付各項(xiàng)稅費(fèi)
參考答案： BD
【答案解析】 用產(chǎn)成品償還短期借款不影響現(xiàn)金流量的變動(dòng);支付經(jīng)營(yíng)租賃方式租人固定資產(chǎn)的租金和支付的各項(xiàng)稅費(fèi)屬于經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流出內(nèi)容;收到被投資單位利潤(rùn)屬于投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。因此，選項(xiàng)B 和D 正確。
12. 下列項(xiàng)目中，屬于事業(yè)單位凈資產(chǎn)的有( )。
A .事業(yè)結(jié)余
B. 非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)
C. 經(jīng)營(yíng)結(jié)余
D. 非流動(dòng)資產(chǎn)基金
參考答案： ABCD
【答案解析】?jī)糍Y產(chǎn)是指事業(yè)單位資產(chǎn)扣除負(fù)債后的余額。事業(yè)單位的凈資產(chǎn)包括事業(yè)基金、非流動(dòng)資產(chǎn)基金、專用基金、財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)、財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余、非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)、事業(yè)結(jié)余、經(jīng)營(yíng)結(jié)余、非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余分配。
三、判斷題(本類題共10 小題，每小題1 分，共10 分。請(qǐng)判斷每小題的表述是否正確，每小題答題正確的得1 分， 答題錯(cuò)誤的倒扣0.5 分，不答題的不得分也不扣分，本類題最低得分為零分)
1.企業(yè)出售投資性房地產(chǎn)取得的收入應(yīng)在"營(yíng)業(yè)外收入" 賬戶核算。
參考答案： ×
【答案解析】應(yīng)在其他業(yè)務(wù)收入中核算。
2. 企業(yè)宣告以盈余公積向投資者分配現(xiàn)金股利，不會(huì)引起留存收益總額的變動(dòng)。
參考答案： ×
【答案解析】此業(yè)務(wù)使企業(yè)的留存收益總額減少，負(fù)債增加。
3 .處置持有至到期投資時(shí)，應(yīng)將取得的價(jià)款與該金融資產(chǎn)賬面價(jià)值之間的差額，計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入或營(yíng)業(yè)外支出。)
參考答案： ×
【答案解析】應(yīng)計(jì)人投資收益。
4 .企業(yè)在計(jì)提固定資產(chǎn)折舊時(shí)對(duì)于當(dāng)月增加的固定資產(chǎn)當(dāng)月不提折舊，當(dāng)月減少的固定資產(chǎn)當(dāng)月照提折舊。
參考答案： √
5. 企業(yè)為客戶提供的現(xiàn)金折扣應(yīng)在實(shí)際發(fā)生時(shí)沖減當(dāng)期收入。
參考答案： ×
【答案解析】企業(yè)為客戶提供的現(xiàn)金折扣應(yīng)在實(shí)際發(fā)生時(shí)計(jì)人財(cái)務(wù)費(fèi)用。
6. 應(yīng)付股利是指企業(yè)根據(jù)董事會(huì)或類似機(jī)構(gòu)審議批準(zhǔn)的利潤(rùn)分配方案確定分配給投資者的現(xiàn)金股利或利潤(rùn)。
參考答案： ×
【答案解析】應(yīng)付股利是指企業(yè)根據(jù)股東大會(huì)或類似機(jī)構(gòu)審議批準(zhǔn)的利潤(rùn)分配方案確定分配給投資者的現(xiàn)金股利或利潤(rùn)。
7 .事業(yè)單位當(dāng)年經(jīng)營(yíng)收入扣除經(jīng)營(yíng)支出等后的余額，無(wú)論是正數(shù)還是負(fù)數(shù)F 均結(jié)轉(zhuǎn)到非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余分配。
參考答案： ×
【答案解析】 經(jīng)營(yíng)結(jié)余如果是負(fù)數(shù)，不結(jié)轉(zhuǎn)到非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余分配。
8. 非投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為投資性房地產(chǎn)時(shí)，投資性房地產(chǎn)按照公允價(jià)值計(jì)量，轉(zhuǎn)換日公允價(jià)值小于賬面價(jià)值的差額計(jì)入資本公積。
參考答案： ×
【答案解析】 應(yīng)計(jì)入公允價(jià)值變動(dòng)損益。
9. 可供出售金融資產(chǎn)對(duì)外出售時(shí)售價(jià)與賬面價(jià)值的差額計(jì)人投資收益，不需將其他綜合收益轉(zhuǎn)入投資收益。
參考答案： . ×
【答案解析】應(yīng)將其他綜合收益轉(zhuǎn)入投資收益。
10 .某種可比產(chǎn)品成本降低額=該產(chǎn)品上年實(shí)際產(chǎn)量×上年實(shí)際平均單位成本-本年實(shí)際產(chǎn)量×本年實(shí)際平均單位成本。
參考答案： ×
【答案解析】某種可比產(chǎn)品成本降低額=該產(chǎn)品本年實(shí)際產(chǎn)量×上年實(shí)際平均單位成本-本年實(shí)際產(chǎn)量×本年實(shí) .平均單位成本。
四、不定項(xiàng)選擇題(在每個(gè)小題的備選答案中，有一項(xiàng)或多項(xiàng)備選答案是符合題意的正確答案，全部選對(duì)得滿分，少選得相應(yīng)分值，多選、錯(cuò)選、不選均不得分。)
[資料1]
甲上市公司2010年至2013年發(fā)生與其股票有關(guān)的業(yè)務(wù)如下：
(1)2010年1月4日，經(jīng)股東大會(huì)決議，并報(bào)有關(guān)部門核準(zhǔn)，增發(fā)普通股40 000萬(wàn)股，每股面值1元，每股發(fā)行價(jià)格5元，款項(xiàng)已全部收到并存入銀行。假定不考慮相關(guān)稅費(fèi)。
(2)2010年6月20日，經(jīng)股東大會(huì)決議，并報(bào)有關(guān)部門核準(zhǔn)，以資本公積4 000萬(wàn)元轉(zhuǎn)增股本。
(3)2011年6月20日，經(jīng)股東大會(huì)決議，并報(bào)有關(guān)部門核準(zhǔn)，以銀行存款回購(gòu)本公司股票100萬(wàn)股，每股回購(gòu)價(jià)格為3元。
(4)2011年6月26日，經(jīng)股東大會(huì)決議，并報(bào)有關(guān)部門核準(zhǔn)，將回購(gòu)的本公司股票100萬(wàn)股注銷。
(5)2012年3月5日，經(jīng)股東大會(huì)決議，并報(bào)有關(guān)部門核準(zhǔn)，增發(fā)普通股50 000萬(wàn)股，每股面值1元，每股發(fā)行價(jià)格4元，按發(fā)行收入的3%收取手續(xù)費(fèi)，款項(xiàng)已全部收到并存入銀行。假定不考慮相關(guān)稅費(fèi)。
(6)2012年5月30日，經(jīng)股東大會(huì)決議，并報(bào)有關(guān)部門核準(zhǔn)，以盈余公積3 500萬(wàn)元轉(zhuǎn)增股本。
(7)2013年6月30日，經(jīng)股東大會(huì)決議，并報(bào)有關(guān)部門核準(zhǔn)，以銀行存款回購(gòu)本公司股票150萬(wàn)股，每股回購(gòu)價(jià)格為0.8元。
(8)2013年7月20日，經(jīng)股東大會(huì)決議，并報(bào)有關(guān)部門核準(zhǔn)，將回購(gòu)的本公司股票150萬(wàn)股注銷。
要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列問(wèn)題。
1 關(guān)于業(yè)務(wù)(2)(3)，下列會(huì)計(jì)處理錯(cuò)誤的是( )。
A.資本公積轉(zhuǎn)增資本：
借：資本公積 4 000
貸：股本 4 000
B.資本公積轉(zhuǎn)增資本：
借：資本公積 4 000
貸：實(shí)收資本 4 000
C.回購(gòu)股份：
借：庫(kù)存股 300
貸：銀行存款 300
D.回購(gòu)股份：
借：股本 300
貸：庫(kù)存股 300
參考答案：B,D
參考解析：
【正確答案】 BD
【答案解析】
甲公司為股份有限公司，因此是不通過(guò)實(shí)收資本科目，回購(gòu)股份應(yīng)借記庫(kù)存股科目。
【該題針對(duì)“資本公積的賬務(wù)處理,綜合類題目”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
2 2011年6月26日，注銷股票的下列處理，正確的是( )。
A.借：股本 300
貸：庫(kù)存股 300
B.借：庫(kù)存股 300
貸：股本 300
C.借：股本 100
營(yíng)業(yè)外支出 200
貸：庫(kù)存股 300
D.借：股本 100
資本公積 200
貸：庫(kù)存股 300
參考答案：D
參考解析：
【正確答案】 D
【答案解析】
注銷庫(kù)存股，差額記在資本公積。
【該題針對(duì)“資本公積的賬務(wù)處理,綜合類題目”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
3 2012年3月5日，關(guān)于甲公司增發(fā)普通股的處理，下列說(shuō)法不正確的是( )。
A.因發(fā)行股票使銀行存款增加200 000萬(wàn)元
B.因發(fā)行股票使銀行存款增加194 000萬(wàn)元
C.發(fā)行股票的手續(xù)費(fèi)應(yīng)計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用
D.發(fā)行股票的手續(xù)費(fèi)應(yīng)沖減股本的金額
參考答案：A,C,D
參考解析：
【正確答案】 ACD
【答案解析】
A公司發(fā)行股票實(shí)際收到的款項(xiàng)為50 000×4×(1-3%)=194 000(萬(wàn)元);發(fā)行股票的手續(xù)費(fèi)應(yīng)沖減資本公積(股本溢價(jià))，資本公積(股本溢價(jià))不足沖減的，應(yīng)沖減留存收益。
【該題針對(duì)“綜合類題目”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
4 2012年5月30日，下列關(guān)于盈余公積轉(zhuǎn)增資本的說(shuō)法正確的是( )。
A.“盈余公積”科目增加3 500萬(wàn)元
B.“盈余公積”科目減少3 500萬(wàn)元
C.“股本”科目減少3 500萬(wàn)元
D.“未分配利潤(rùn)”科目金額增加3 500萬(wàn)元
參考答案：B
參考解析：
【正確答案】 B
【答案解析】
盈余公積轉(zhuǎn)增資本的會(huì)計(jì)處理是：
借：盈余公積 3 500
貸：股本 3 500
【該題針對(duì)“綜合類題目”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
5 2013年，關(guān)于回購(gòu)和注銷股份的處理，下列分錄中正確的是( )。
A.借：庫(kù)存股 120
貸：銀行存款 120
B.借：股本 120
貸：庫(kù)存股 120
C.借：股本 150
貸：庫(kù)存股 120
營(yíng)業(yè)外收入 30
D.借：股本 150
貸：庫(kù)存股 120
資本公積 30
參考答案：A,D
參考解析：
【正確答案】 AD
【答案解析】
回購(gòu)股份支付的銀行存款金額=150×0.8=120(萬(wàn)元);回購(gòu)股票支付的價(jià)款低于面值總額的，差額應(yīng)該增加資本公積(股本溢價(jià))的金額。
【該題針對(duì)“綜合類題目”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
[資料2]
甲公司適用的所得稅稅率為25%，甲公司2014 年度與投資相關(guān)的交易或事項(xiàng)如下:
(1) 2014 年1 月1 日，從市場(chǎng)上購(gòu)入2000 萬(wàn)股乙公司發(fā)行在外的普通股，準(zhǔn)備隨時(shí)出售，每股成本為8 元，購(gòu)入時(shí)另支付相關(guān)稅費(fèi)30 萬(wàn)元。甲公司對(duì)乙公司不具有控制、共同控制或重大影響。12 月3 1 日，乙公司股票的市場(chǎng)價(jià)格為每股9 元。
(2) 甲公司2014 年1 月1 日購(gòu)入丙公司同日發(fā)行的3 年期公司債券，擬持有至到期。購(gòu)買該債券共支付價(jià)款10560.42 萬(wàn)元(含交易費(fèi)用50 萬(wàn)元) ，債券面值10000 萬(wàn)元， 每半年付息一次， 付息日為6 月30 日和12 月31 日，到期還本，票面年利率6% ，實(shí)際年利率4% 。采用實(shí)際利率法攤銷。12 月31 日，甲公司持有的該債券市場(chǎng)價(jià)格為10400 萬(wàn)元。
(3) 2014 年1 月1 日，購(gòu)入丁公司發(fā)行的認(rèn)股權(quán)證100 萬(wàn)份，成本100 萬(wàn)元，每份認(rèn)股權(quán)證可于兩年后按每股5 元的價(jià)格認(rèn)購(gòu)丁公司增發(fā)的1 股普通股。12 月31 日， 該認(rèn)股權(quán)證的市場(chǎng)價(jià)格為每份0.6 元。
(4) 2014 年2 月1 日取得戊上市公司100 萬(wàn)股股份，成本為1500 萬(wàn)元，對(duì)戊公司不具有控制、共同控制或重大影響。該股份自2014 年2 月1 日起限售期為3 年。甲公司在取得該股份時(shí)未將其分類為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)人當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)。該股份于2014年12 月3 1 日的市場(chǎng)價(jià)格為1400 萬(wàn)元。甲公司管理層判斷，戊上市公司股票的公允價(jià)值未發(fā)生持續(xù)嚴(yán)重下跌。
要求:根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列 6 -10 小題。
6. 關(guān)于金融資產(chǎn)的劃分，下列說(shuō)法中正確的是( )。
A. 對(duì)乙公司投資應(yīng)劃分為交易性金融資產(chǎn)
B. 對(duì)丙公司投資應(yīng)劃分為持有至到期投資
C .對(duì)丁公司的認(rèn)股權(quán)證應(yīng)劃分為交易性金融資產(chǎn)
D .對(duì)戊公司投資應(yīng)劃分為長(zhǎng)期股權(quán)投資
參考答案：A
【答案解析】因?qū)σ夜就顿Y不具有控制、共同控制或重大影響，公允價(jià)值能夠可靠計(jì)量，且隨時(shí)準(zhǔn)備出售，所以應(yīng)劃分為交易性金融資產(chǎn)，選項(xiàng)A 正確;甲公司對(duì)丙公司債券投資擬持有至到期，所以應(yīng)劃分為持有至到期投資，選項(xiàng)B 正確;對(duì)丁公司的認(rèn)股權(quán)證屬于衍生金融工具，應(yīng)劃分為交易性金融資產(chǎn)，選項(xiàng)C 正確;對(duì)戊公司的投資，因不具有控制、共同控制或重大影響，取得時(shí)未將其分類為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)，取得時(shí)限售期為3 年，應(yīng)劃分為可供出售金融資產(chǎn)，選項(xiàng)D 錯(cuò)誤。
7. 對(duì)乙公司投資影響2014 年度利潤(rùn)總額為( )萬(wàn)元。
A. 2000
B. 1970
C . 一30
D. 0
參考答案：B
【答案解析】對(duì)乙公司投資會(huì)計(jì)分錄如下:
借: 交易性金融資產(chǎn)一一成本 16000
投資收益 30
貸:其他貨幣資金 16030
借:交易性金融資產(chǎn)一一-公允價(jià)值變動(dòng) 2000
貸:公允價(jià)值變動(dòng)損益 2000
對(duì)乙公司投資影響2014 年度利潤(rùn)總額 = 2000 - 30 = 1970 (萬(wàn)元) 。
8. 2014 年12 月31 日對(duì)丙公司投資賬面價(jià)值為( )萬(wàn)元。
A. 10471.63
B. 10381.06
C. 1056.04
D. 10400
參考答案：B
【答案解析】交易費(fèi)用應(yīng)計(jì)入初始投資成本，初始投資成本為支付的全部款項(xiàng)10560.42 萬(wàn)元，2014 年6 月30 日，應(yīng)確認(rèn)的實(shí)際利息收入= 10560.42 × 4% × 6/12 = 211.21 (萬(wàn)元) ,應(yīng)收利息= 10000 × 6% ÷2 = 300 (萬(wàn)元); 2014 年12 月31 日，實(shí)際利息收入=(10560.42+211.21-300) × 4% ÷2=209.43 (萬(wàn)元) ，應(yīng)收利息= 10000 × 6 % ÷2 =300 (萬(wàn)元);2014 年12 月31 日攤余成本 = (10560.42 + 211.21 - 300) + 209.43 -300 = 10381.06 (萬(wàn)元) 。
9. 2014 年12 月31 日對(duì)丁公司認(rèn)股權(quán)證投資的賬面價(jià)值為( )萬(wàn)元。
A. 140
B. 100
C. 60
D. 40
參考答案：C
【答案解析】會(huì)計(jì)分錄如下:
借:交易性金融資產(chǎn)一一成本 100
貸:其他貨幣資金 100
借:公允價(jià)值變動(dòng)損益 40
貸:交易性金融資產(chǎn)一一公允價(jià)值變動(dòng) 40
2014 年12 月31 日對(duì)丁公司認(rèn)股權(quán)證投資的賬面價(jià)值 = 100 - 40 = 60 (萬(wàn)元) 。
10. 2014 年12 月31 日對(duì)戊公司投資應(yīng)確認(rèn)的其他綜合收益為( )萬(wàn)元。.
A. 100
B. 75
C. -75
D. -100
參考答案：C
【答案解析】應(yīng)確認(rèn)的其他綜合收益 = (1400 -1500 ) × (l -25%) = -75 (萬(wàn)元) 。
[資料3]
甲有限責(zé)任公司(以下簡(jiǎn)稱甲公司)為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17% ,按凈利潤(rùn)的10% 提取法定盈余公積。2014 年度甲公司發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù):
(1)經(jīng)批準(zhǔn)，甲公司接受乙公司投入一批庫(kù)存商品，合同約定的價(jià)值為2000 萬(wàn)元(與公允價(jià)值相符) ，增值稅稅額為340 萬(wàn)元; 同時(shí)甲公司增加實(shí)收資本1000 萬(wàn)元，相關(guān)法律手續(xù)巳辦妥。
(2) 出售一臺(tái)設(shè)備，售價(jià)50 萬(wàn)元， 增值稅稅額為8.5 萬(wàn)元，款項(xiàng)存入銀行。該設(shè)備實(shí)際成本60 萬(wàn)元，累計(jì)折舊額15 萬(wàn)元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備。
(3) 甲公司持有丙公司30 % 的股份，對(duì)丙公司具有重大影響。丙公司可供出售金融資產(chǎn)的公允價(jià)值凈增加250 萬(wàn)元， 不考慮相關(guān)稅費(fèi)。
(4) 交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值上升50 萬(wàn)元。
(5) 生產(chǎn)設(shè)備攤銷遞延收益40 萬(wàn)元(計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入) 。
(6) 年末某研發(fā)項(xiàng)目完成并形成無(wú)形資產(chǎn)，該項(xiàng)目研發(fā)支出資本化金額為150 萬(wàn)元。
(7) 除上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)外，甲公司當(dāng)年其他業(yè)務(wù)共實(shí)現(xiàn)營(yíng)業(yè)收入10000 萬(wàn)元，發(fā)生營(yíng)業(yè)成本8000 萬(wàn)元、營(yíng)業(yè)稅金及附加400 萬(wàn)元、銷售費(fèi)用100 萬(wàn)元、管理費(fèi)用200 萬(wàn)元、財(cái)務(wù)費(fèi)用50 萬(wàn)元。
(8) 本年計(jì)人所得稅費(fèi)用的遞延所得稅負(fù)債貸方發(fā)生額為12.5 萬(wàn)元。
按稅法規(guī)定當(dāng)年準(zhǔn)予稅前扣除的職工福利費(fèi)75 萬(wàn)元，實(shí)際發(fā)生并計(jì)入當(dāng)年利潤(rùn)總額的職工福利費(fèi)80 萬(wàn)元;公允價(jià)值變動(dòng)損益不得計(jì)入應(yīng)納稅所得額，除此之外，不存在其他納稅調(diào)整項(xiàng)目，也未發(fā)生其他遞延所得稅。所得稅稅率為25% 。
要求:根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列第 11一15 小題。(答案中金額單位用萬(wàn)元表示)
11.根據(jù)資料(l)，下列關(guān)于甲公司的說(shuō)法或會(huì)計(jì)處理正確的是( )。
A. 投資者投入的資金大于其在注冊(cè)資本中享有的份額的差額計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入
B. 投資者投入的資金大于其在注冊(cè)資本中享有的份額的差額計(jì)入資本公積
C.會(huì)計(jì)分錄是:
借:庫(kù)存商品 2000
應(yīng)交稅費(fèi)一-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 340
貸:實(shí)收資本 1000
資本公積一一資本溢價(jià) 1340
D. 會(huì)計(jì)分錄是:
借:庫(kù)存商品 2340
貸:實(shí)收資本 1000
資本公積一一資本溢價(jià) 1340
參考答案：BC
【答案解析】投資者投入的資金大于其在注冊(cè)資本中享有的份額的差額計(jì)入資本公積，選項(xiàng)A 錯(cuò)誤，選項(xiàng)B 正確;增值稅應(yīng)作為進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣，選項(xiàng)C 正確，選項(xiàng)D 錯(cuò)誤。
12 . 根據(jù)資料(2) ，下列說(shuō)法或會(huì)計(jì)處理正確的是( )
A. 出售設(shè)備應(yīng)通過(guò)"固定資產(chǎn)清理"科目核算
B 結(jié)轉(zhuǎn)出售固定資產(chǎn)賬面價(jià)值:
借:固定資產(chǎn)清理 45
累計(jì)折舊 15
貸:固定資產(chǎn) 60
C. 收取價(jià)款和增值稅:
借:銀行存款 58.5
貸:固定資產(chǎn)清理 50
應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 8.5
D. 結(jié)轉(zhuǎn)凈損益:
借:固定資產(chǎn)清理 5
貸:營(yíng)業(yè)外收入 5
參考答案：ABCD
【答案解析】四個(gè)選項(xiàng)均正確。
13. 根據(jù)資料(3) ，下列說(shuō)法或會(huì)計(jì)處理正確的是( )
A. 對(duì)丙公司投資應(yīng)采用權(quán)益法核算
B. 對(duì)丙公司投資應(yīng)采用成本法核算
C 會(huì)計(jì)分錄是:
借:長(zhǎng)期股權(quán)投資一一其他權(quán)益變動(dòng) 75
貸:資本公積一一其他資本公積 75
D . 會(huì)計(jì)分錄是:
借:長(zhǎng)期股權(quán)投資一一損益調(diào)整 75
貸：投資收益 75
參考答案：AC
【答案解析】因?qū)Ρ揪哂兄卮笥绊懀詰?yīng)采用權(quán)益法核算，選項(xiàng)A 正確，選項(xiàng)B 錯(cuò)誤;被投資單位除凈損益以外所有者權(quán)益的其他變動(dòng)，投資方應(yīng)通過(guò)"長(zhǎng)期股權(quán)投資-一一其他權(quán)益變動(dòng)"和"資本公積一一一其他資本公積"科目核算，選項(xiàng)C 正確，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。
14. 根據(jù)資料(4) 至資料(6)，下列說(shuō)法或會(huì)計(jì)處理正確的是( )。
A. 收到與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助直接計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入
B 資料(4) 的會(huì)計(jì)分錄是:
借:交易性金融資產(chǎn)一一公允價(jià)值變動(dòng) 50
貸:公允價(jià)值變動(dòng)損益 50
C. 資料(5) 的會(huì)計(jì)分錄是:
借:制造費(fèi)用 40
貸:累計(jì)折舊 40
借:遞延收益 40
貸:營(yíng)業(yè)外收入 40
D. 資料(6) 的會(huì)計(jì)分錄是:
借:無(wú)形資產(chǎn) 150
貸:研發(fā)支出一一資本化支出 150
參考答案：BCD
【答案解析】收到與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助計(jì)入遞延收益，選項(xiàng)A 錯(cuò)誤，其余選項(xiàng)均正確。
15. 根據(jù)上述資料，下列各項(xiàng)中正確的是( )
A. 2014 年利潤(rùn)總額為1345 萬(wàn)元
B. 2014 年應(yīng)交所得稅為325 萬(wàn)元
C. 2014 年所得稅費(fèi)用為325 萬(wàn)元
D. 2014 年提取法定盈余公積為102 萬(wàn)元
參考答案：AB
【答案解析】利潤(rùn)總額 = 5 + 50 + 40 + (10000 - 8000 - 400 一100 一200 - 50) = 1345 (萬(wàn)元)，選項(xiàng)A 正確;應(yīng)納稅所得額 = 1345 + (80 - 75) - 50 = 1300 (萬(wàn)元)，應(yīng)交所得稅=1300 × 25% = 325 (萬(wàn)元)，選項(xiàng)B 正確;所得稅費(fèi)用 = 325 + 12.5 = 337.5 (萬(wàn)元),選項(xiàng)C 錯(cuò)誤;凈利潤(rùn) = 1345 - 337.5 = 1007.5 (萬(wàn)元)，提取法定盈余公積 = 1007.5×10% = 100.75 (萬(wàn)元)，選項(xiàng)D 錯(cuò)誤。
1 輔助生產(chǎn)費(fèi)用順序分配法的分配順序是( )
A.費(fèi)用多的排列在前，費(fèi)用少的排列在后
B.費(fèi)用少的排列在前，費(fèi)用多的排列在后
C.受益多的排列在前，受益少的排列在后
D.受益少的排列在前，受益多的排列在后
參考答案：D
參考解析：
【正確答案】D
【答案解析】順序分配法的特點(diǎn)是按照輔助生產(chǎn)車間受益多少的順序分配費(fèi)用，受益少的先分配，受益多的后分配，先分配的輔助生產(chǎn)車間不負(fù)擔(dān)后分配的輔助生產(chǎn)車間的費(fèi)用。
2 某企業(yè)生產(chǎn)A產(chǎn)品，屬于可比產(chǎn)品，上年實(shí)際平均單位成本為30元，本年實(shí)際平均單位成本32元，上年實(shí)際產(chǎn)量為80件，本年實(shí)際產(chǎn)量為76件，則本年A產(chǎn)品可比產(chǎn)品成本降低率為( )。
A.-6.67%
B.-6.25%
C.-1.40%
D.6.67%
參考答案：A
參考解析：
【正確答案】A
【答案解析】A產(chǎn)品可比產(chǎn)品成本降低額=(30-32)×76=-152(元)，可比成本降低率=-152/(30×76)×100%=-6.67%。
3 某公司向職工發(fā)放自產(chǎn)的加濕器作為福利，該產(chǎn)品的成本為每臺(tái)150元，共有職工500人，計(jì)稅價(jià)格為200元，增值稅稅率為17%，計(jì)入該公司應(yīng)付職工薪酬的金額為( )元。
A.117000
B.75000
C.100000
D.92000
參考答案：A
參考解析：
【正確答案】A
【答案解析】本題的分錄是：
借：管理費(fèi)用117000
貸：應(yīng)付職工薪酬 117000
借：應(yīng)付職工薪酬117000
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 100000
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 17000
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本75000
貸：庫(kù)存商品75000
4 2010年1月1日，甲公司采用分期付款方式購(gòu)入大型設(shè)備一套，當(dāng)日投入使用。合用約定的價(jià)款為2700萬(wàn)元，分3年等額支付;該分期支付購(gòu)買價(jià)款的現(xiàn)值為2430萬(wàn)元。假定不考慮其他因素，甲公司該設(shè)備的入賬價(jià)值為( )萬(wàn)元。
A.810
B.2430
C.900
D.2700
參考答案：B
參考解析：
【正確答案】B
【答案解析】采用分期付款方式購(gòu)買固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)按照購(gòu)買價(jià)款的現(xiàn)值計(jì)入固定資產(chǎn)成本。
5 某企業(yè)2014年可比產(chǎn)品上年實(shí)際平均單位成本為100元，上年產(chǎn)量3.1萬(wàn)件，2014年計(jì)劃單位成本為90元，計(jì)劃產(chǎn)量3.2萬(wàn)件，2014年實(shí)際單位成本95元，本年實(shí)際產(chǎn)量為3.2萬(wàn)件，本年累計(jì)實(shí)際總成本為304萬(wàn)元。則可比產(chǎn)品成本與上年相比的可比產(chǎn)品成本降低額為( )萬(wàn)元。
A.16
B.14
C.12
D.18
參考答案：A
參考解析：
【正確答案】A
【答案解析】可比產(chǎn)品成本降低額=可比產(chǎn)品按上年實(shí)際平均單位成本計(jì)算的本年累計(jì)總成本-本年累計(jì)實(shí)際總成本=100×3.2-304=16(萬(wàn)元)。
6 某企業(yè)2010年3月份發(fā)生的業(yè)務(wù)有：計(jì)提車間用固定資產(chǎn)折舊80萬(wàn)元，發(fā)生車間管理人員工資50萬(wàn)元，支付廣告費(fèi)用30萬(wàn)元，計(jì)提短期借款利息40萬(wàn)元，計(jì)提管理部門勞動(dòng)保險(xiǎn)費(fèi)30萬(wàn)元。則該企業(yè)當(dāng)期的期間費(fèi)用總額為( )萬(wàn)元。
A.110
B.100
C.140
D.150
參考答案：B
參考解析：
【正確答案】B
【答案解析】本題考核期間費(fèi)用的計(jì)算。車間用固定資產(chǎn)折舊與車間管理人員的工資應(yīng)該記入“制造費(fèi)用”科目，制造費(fèi)用不屬于企業(yè)的期間費(fèi)用，所以不計(jì)算在內(nèi);支付廣告費(fèi)計(jì)入銷售費(fèi)用;計(jì)提短期借款的利息計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用;計(jì)提管理部門的勞動(dòng)保險(xiǎn)費(fèi)記入“管理費(fèi)用”科目。銷售費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用與管理費(fèi)用屬于期間費(fèi)用，所以當(dāng)期期間費(fèi)用總額=30+40+30=100(萬(wàn)元)。
7 甲公司向乙公司銷售商品一批，銷售的價(jià)款是200萬(wàn)元，增值稅稅額為34萬(wàn)元，代墊的運(yùn)雜費(fèi)為0.5萬(wàn)元，向乙公司出租包裝物的租金為1萬(wàn)元，款項(xiàng)尚未收到，則甲公司應(yīng)該計(jì)入應(yīng)收賬款的金額為( )萬(wàn)元。
A.235.5
B.200
C.234
D.234.5
參考答案：D
參考解析：
【正確答案】D
【答案解析】代墊的運(yùn)雜費(fèi)應(yīng)該計(jì)入應(yīng)收賬款中，應(yīng)收的出租包裝物租金應(yīng)該計(jì)入其他應(yīng)收款，所以甲公司應(yīng)該計(jì)入應(yīng)收賬款的金額=200+34+0.5=234.5(萬(wàn)元)。
8 某企業(yè)只生產(chǎn)和銷售M產(chǎn)品，2011年6月1日期初在產(chǎn)品成本7萬(wàn)元。6月份發(fā)生如下費(fèi)用：領(lǐng)用材料12萬(wàn)元，生產(chǎn)工人工資4萬(wàn)元，制造費(fèi)用2萬(wàn)元，行政管理部門物料消耗3萬(wàn)元，專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)固定資產(chǎn)折舊費(fèi)1.6萬(wàn)元。月末在產(chǎn)品成本6萬(wàn)元。該企業(yè)6月份完工M產(chǎn)品的生產(chǎn)成本為( )萬(wàn)元。
A.18
B.19
C.16.6
D.23.6
參考答案：B
參考解析：
【正確答案】B
【答案解析】本題考核完工產(chǎn)品成本的計(jì)算。行政管理部門物料消耗是計(jì)入到管理費(fèi)用中，專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)固定資產(chǎn)折舊費(fèi)是計(jì)入到銷售費(fèi)用中。月末制造費(fèi)用要分配結(jié)轉(zhuǎn)到生產(chǎn)成本中，本期在產(chǎn)品成本的減少數(shù)即為當(dāng)期完工產(chǎn)品生產(chǎn)成本的增加數(shù)，因此該企業(yè)6月份完工M產(chǎn)品的生產(chǎn)成本=7+12+4+2-6=19(萬(wàn)元)，答案為B。
9 下列固定資產(chǎn)中，應(yīng)計(jì)提折舊的是( )。
A.季節(jié)性停用的設(shè)備
B.當(dāng)月交付使用的設(shè)備
C.未提足折舊提前報(bào)廢的設(shè)備
D.已提足折舊繼續(xù)使用的設(shè)備
參考答案：A
參考解析：
【正確答案】A
【答案解析】季節(jié)性停用，大修理停用的設(shè)備均需要計(jì)提折舊。當(dāng)月交付使用的設(shè)備下月計(jì)提折舊;未提足折舊提前報(bào)廢的設(shè)備不得補(bǔ)提折舊;已提足折舊繼續(xù)使用的設(shè)備不再計(jì)提折舊。
10 一人犯數(shù)罪，除判處死刑和無(wú)期徒刑的以外，應(yīng)當(dāng)在總和刑期以下、數(shù)刑中刑以上，酌情決定執(zhí)行的刑罰，但是管制不能超過(guò)( );拘役不能超過(guò)( );有期徒刑總和刑期不滿35年的，不能超過(guò)( )，總和刑期在35年以上的，不能超過(guò)( )。
A.1年 3年 15年 20年
B.2年 3年 15年 20年
C.3年 1年 20年 25年
D.3年 2年 20年 25年
參考答案：C
參考解析：
【正確答案】C
【答案解析】一人犯數(shù)罪，除判處死刑和無(wú)期徒刑的以外，應(yīng)當(dāng)在總和刑期以下、數(shù)刑中刑以上，酌情決定執(zhí)行的刑罰，但是管制不能超過(guò)3年，拘役不能超過(guò)1年，有期徒刑總和刑期不滿35年的，不能超過(guò)20年，總和刑期在35年以上的，不能超過(guò)25年。
11 下列關(guān)于品種法的表述不正確的是( )。
A.適用于大量大批多步驟生產(chǎn)的企業(yè)
B.一般定期(每月月末)計(jì)算產(chǎn)品成本
C.采掘企業(yè)適用于該方法
D.如果只生產(chǎn)一種產(chǎn)品，則不需要在成本計(jì)算對(duì)象之間分配間接費(fèi)用
參考答案：A
參考解析：
【正確答案】A
【答案解析】本題考核品種法。品種法下，一般定期(每月月末)計(jì)算產(chǎn)品成本。它適用于單步驟、大量生產(chǎn)的企業(yè)，或者生產(chǎn)按流水線組織的，管理上不要求按照生產(chǎn)步驟計(jì)算產(chǎn)品成本的多步驟生產(chǎn)。如果企業(yè)只生產(chǎn)一種產(chǎn)品，全部生產(chǎn)費(fèi)用都是直接費(fèi)用，可直接計(jì)入該產(chǎn)品成本明細(xì)賬的有關(guān)成本項(xiàng)目中，不存在在各成本計(jì)算對(duì)象之間分配間接費(fèi)用的問(wèn)題。
12 2012年9月1日，某企業(yè)向銀行借入一筆期限2個(gè)月、到期一次還本付息的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)周轉(zhuǎn)借款200 000元，年利率6%。借款利息不采用預(yù)提方式，于實(shí)際支付時(shí)確認(rèn)。11月1日，企業(yè)以銀行存款償還借款本息的會(huì)計(jì)處理正確的是( )。
A.借：短期借款 200 000
應(yīng)付利息 2 000
貸：銀行存款 202 000
B.借：短期借款 200 000
應(yīng)付利息 1 000
財(cái)務(wù)費(fèi)用 1 000
貸：銀行存款 202 000
C.借：短期借款 200 000
財(cái)務(wù)費(fèi)用 2 000
貸：銀行存款 202 000
D.借：短期借款 202 000
貸：銀行存款 202 000
參考答案：C
參考解析：
【正確答案】C
【答案解析】本題考核短期借款，題目中說(shuō)借款利息不采用預(yù)提方式，所以可在支付時(shí)直接計(jì)入當(dāng)期損益，計(jì)入“財(cái)務(wù)費(fèi)用”，還款時(shí)直接支付本金和利息。借記“短期借款”、“財(cái)務(wù)費(fèi)用”，貸記“銀行存款”。
13 關(guān)于分步法計(jì)算成本的特點(diǎn)，下列說(shuō)法錯(cuò)誤的是( )。
A.成本核算對(duì)象是各種產(chǎn)品的生產(chǎn)步驟
B.月末為計(jì)算完工產(chǎn)品的成本，還需要將歸集在生產(chǎn)成本明細(xì)賬中的生產(chǎn)成本在完工產(chǎn)品和在產(chǎn)品之間進(jìn)行分配
C.成本計(jì)算期與產(chǎn)品的生產(chǎn)周期基本一致
D.除了按品種計(jì)算和結(jié)轉(zhuǎn)成本外，還需要計(jì)算和結(jié)轉(zhuǎn)產(chǎn)品的各步驟成本
參考答案：C
參考解析：
【正確答案】C
【答案解析】本題考核分步法的特點(diǎn)，選項(xiàng)C是分批法的特點(diǎn)。
14 某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2011年實(shí)際已交納稅金情況如下：增值稅850萬(wàn)元，消費(fèi)稅150萬(wàn)元，城市維護(hù)建設(shè)稅70.5萬(wàn)元，印花稅1.5萬(wàn)元，契稅10萬(wàn)元，所得稅120萬(wàn)元。上述各項(xiàng)稅金記入“應(yīng)交稅費(fèi)”科目借方的總金額是( )萬(wàn)元。
A.1190
B.1190.5
C.1191.5
D.1192
參考答案：B
參考解析：
【正確答案】B
【答案解析】850+150+70.5+120=1190.5(萬(wàn)元)，企業(yè)交納的印花稅、耕地占用稅、契稅等不需要預(yù)計(jì)應(yīng)交稅金，不通過(guò)“應(yīng)交稅費(fèi)”科目核算。
15 “應(yīng)付利息”科目核算的內(nèi)容是( )。
A.企業(yè)按實(shí)際利率計(jì)算的利息
B.企業(yè)按合同約定應(yīng)支付的利息
C.到期一次還本付息的長(zhǎng)期債券應(yīng)付的利息
D.到期時(shí)一次歸還本金和利息的長(zhǎng)期借款的利息
參考答案：B
參考解析：
【正確答案】B
【答案解析】應(yīng)付利息”科目核算的是分期付息借款和債券按合同約定應(yīng)支付的利息。
16 某企業(yè)為增值稅一般納稅人，購(gòu)入材料一批，增值稅專用發(fā)票上標(biāo)明的價(jià)款為25萬(wàn)元，增值稅為4.25萬(wàn)元，另支付材料的保險(xiǎn)費(fèi)2萬(wàn)元、包裝物押金2萬(wàn)元。該批材料的采購(gòu)成本為( )萬(wàn)元。
A.27
B.29
C.29.25
D.31.25
參考答案：A
參考解析：
【正確答案】A
【答案解析】某企業(yè)為增值稅一般納稅人，因此增值稅可以抵扣，不應(yīng)計(jì)入存貨的成本中，但是包裝物押金是單獨(dú)在其他應(yīng)收款中核算的，不應(yīng)計(jì)入存貨的采購(gòu)成本中。如果是包裝費(fèi)則計(jì)入外購(gòu)存貨的成本。因此材料的采購(gòu)成本=25+2=27(萬(wàn)元)。
借：原材料 27
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)4.25
其他應(yīng)收款 2
貸：銀行存款 33.25
17 針對(duì)每月發(fā)生的各項(xiàng)間接計(jì)入費(fèi)用，不是按月在各批產(chǎn)品之間進(jìn)行分配，而是在產(chǎn)品完工時(shí)，在各批完工產(chǎn)品之間進(jìn)行分配的方法是( )。
A.平行結(jié)轉(zhuǎn)分步法
B.逐步結(jié)轉(zhuǎn)分步法
C.簡(jiǎn)化分批法
D.品種法
參考答案：C
參考解析：
【正確答案】C
【答案解析】簡(jiǎn)化分批法是指針對(duì)每月發(fā)生的各項(xiàng)間接計(jì)入費(fèi)用，不是按月在各批產(chǎn)品之間進(jìn)行分配，而是將其分別累計(jì)后，在產(chǎn)品完工時(shí)，按照完工產(chǎn)品累計(jì)生產(chǎn)工時(shí)的比例，在各批完工產(chǎn)品之間進(jìn)行分配。
18 某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2009年實(shí)際已交納稅金情況如下：增值稅1 100萬(wàn)元，消費(fèi)稅40萬(wàn)元，城市維護(hù)建設(shè)稅4萬(wàn)元，車船稅1萬(wàn)元，印花稅3萬(wàn)元，所得稅500萬(wàn)元。上述各項(xiàng)稅金應(yīng)計(jì)入“應(yīng)交稅費(fèi)”科目借方的金額是( )萬(wàn)元。
A.1 644
B.1 645
C.1 647
D.1 648
參考答案：B
參考解析：
【正確答案】B
【答案解析】本題考核應(yīng)交稅費(fèi)的計(jì)算。印花稅是不通過(guò)“應(yīng)交稅費(fèi)”核算的，除此以外的項(xiàng)目都應(yīng)該計(jì)算進(jìn)來(lái)，所以計(jì)算如下：應(yīng)交稅費(fèi)=1 100+40+4+1+500=1 645(萬(wàn)元)。
19 企業(yè)讓渡資產(chǎn)使用權(quán)所計(jì)提的攤銷額等，一般應(yīng)該計(jì)入到( )。
A.營(yíng)業(yè)外支出
B.主營(yíng)業(yè)務(wù)成本
C.其他業(yè)務(wù)成本
D.管理費(fèi)用
參考答案：C
參考解析：
【正確答案】C
【答案解析】企業(yè)讓渡資產(chǎn)使用權(quán)所計(jì)提的攤銷額等，一般作為其他業(yè)務(wù)成本處理。
20 企業(yè)采用支付手續(xù)費(fèi)方式委托代銷商品，委托方確認(rèn)商品銷售收入的時(shí)間是( )。
A.簽訂代銷協(xié)議時(shí)
B.發(fā)出商品時(shí)
C.收到代銷清單時(shí)
D.收到代銷款時(shí)
參考答案：C
參考解析：
【正確答案】C
【答案解析】企業(yè)采用支付手續(xù)費(fèi)方式委托代銷商品，委托方確認(rèn)商品銷售收入的時(shí)間是收到代銷清單時(shí)。
21. 甲公司于2013 年5 月銷售的商品，由于質(zhì)量問(wèn)題在2014 年10 月被要求退回，下列說(shuō)法中正確的是( )。
A. 沖減2013 年5 月份的收入
B. 沖減2013 年5 月份的成本
C. 沖減2014 年5 月份的收入和成本
D .沖減2014 年10 月份的收入和成本
參考答案：D
【答案解析】 售出的商品發(fā)生銷售退回，屬于非資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的，發(fā)生時(shí)沖減退回當(dāng)期的收入和成本。
22. 根據(jù)稅法規(guī)定，下列各項(xiàng)中，應(yīng)予納稅調(diào)減的項(xiàng)目是( )。
A . 股票轉(zhuǎn)讓凈收益
B. 國(guó)債利息收入
C . 公司債券利息收入
D. 公司債券轉(zhuǎn)讓凈收益
參考答案：B
【答案解析】 國(guó)債利息收入是免稅的，屬于納稅調(diào)減項(xiàng)目。
23 . 下列各項(xiàng)中，( )會(huì)引起現(xiàn)金流量?jī)纛~發(fā)生變動(dòng)。
A . 將現(xiàn)金存入銀行
B . 用銀行存款購(gòu)買2 個(gè)月到期的債券
C . 用固定資產(chǎn)抵償債務(wù)
D . 用銀行存款清償30 萬(wàn)元的債務(wù)
參考答案：D
【答案解析】選項(xiàng)A 和選項(xiàng)B 屬于現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物內(nèi)部發(fā)生的變動(dòng)，不影響現(xiàn)金流量;選項(xiàng)C 不影響現(xiàn)金流量;選項(xiàng)D 會(huì)影響現(xiàn)金流量。
24 某公司對(duì)外轉(zhuǎn)讓一項(xiàng)賬面凈值為35 萬(wàn)元的固定資產(chǎn)，取得收入50 萬(wàn)元已存入銀行，轉(zhuǎn)讓時(shí)以現(xiàn)金支付轉(zhuǎn)讓費(fèi)3 萬(wàn)元和稅金2 萬(wàn)元，此項(xiàng)業(yè)務(wù)在現(xiàn)金流量表中應(yīng)( )。
A. 在"收到其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金"和"支付的各項(xiàng)稅費(fèi)”2 個(gè)項(xiàng)目中分別填列50 萬(wàn)元、5 萬(wàn)元
B. 在"收到其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金" 和"支付其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金" 2 個(gè)項(xiàng)目中分別填列50 萬(wàn)元、5 萬(wàn)元
C. 在"處置固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)收回的現(xiàn)金凈額"項(xiàng)目中填列45 萬(wàn)元
D .在"處置固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)收回的現(xiàn)金凈額"項(xiàng)目中填列10 萬(wàn)元
參考答案：C
【答案解析】 支付的與處置固定資產(chǎn)相關(guān)的稅費(fèi)屬于投資活動(dòng)，選項(xiàng)C 正確。
二、多項(xiàng)選擇題(本類題共12 小題，每小題2 分，共24 分。每小題備選答案中，有兩個(gè)或兩個(gè)以上符合題意的正確答案。多選、少選、錯(cuò)選、不選均不得分)
1 下列關(guān)于長(zhǎng)期股權(quán)投資會(huì)計(jì)處理的表述中，不正確的有( )。
A.對(duì)子公司長(zhǎng)期股權(quán)投資應(yīng)采用權(quán)益法核算’
B.處置長(zhǎng)期股權(quán)投資時(shí)應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)其已計(jì)提的減值準(zhǔn)備
C.成本法下，按被投資方實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)應(yīng)享有的份額確認(rèn)投資收益
D.成本法下，按被投資方宣告發(fā)放現(xiàn)金股利應(yīng)享有的份額確認(rèn)投資收益
參考答案：A,C
參考解析：
對(duì)子公司的長(zhǎng)期股權(quán)投資應(yīng)采用成本法核算，選項(xiàng)A不正確;成本法下，被投資方實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)時(shí)，投資單位不作處理，C選項(xiàng)表述的是采用權(quán)益法核算的情況。
2 下列關(guān)于行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)的特點(diǎn)的表述中，正確的有( )。
A.會(huì)計(jì)目標(biāo)側(cè)重于滿足預(yù)算管理的需要
B.會(huì)計(jì)核算基礎(chǔ)以收付實(shí)現(xiàn)制為主
C.具體業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)核算與企業(yè)會(huì)計(jì)相同
D.會(huì)計(jì)報(bào)表較為簡(jiǎn)單，主要包括資產(chǎn)負(fù)債表和收入支出表
參考答案：A,B,D
參考解析：
【正確答案】ABD
【答案解析】行政事業(yè)單位某些具體業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)核算不同于企業(yè)會(huì)計(jì)，主要如固定資產(chǎn)不計(jì)提折舊，購(gòu)入固定資產(chǎn)記錄“雙分錄”(即借記“事業(yè)支出”等科目，貸記“銀行存款”等科目，同時(shí)借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記“固定基金”科目)等。
3 下列屬于事業(yè)單位凈資產(chǎn)類會(huì)計(jì)科目的有( )。
A.財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)
B.非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)
C.事業(yè)結(jié)余
D.應(yīng)繳財(cái)政專戶款
參考答案：A,B,C
參考解析：
【正確答案】ABC
【答案解析】選項(xiàng)D，屬于負(fù)債。
4 產(chǎn)品成本計(jì)算中費(fèi)用劃分應(yīng)遵循的原則有( )。
A.誰(shuí)受益誰(shuí)負(fù)擔(dān)
B.何時(shí)受益何時(shí)負(fù)擔(dān)
C.負(fù)擔(dān)費(fèi)用與受益程度成正比
D.費(fèi)用與受益無(wú)關(guān)，以實(shí)際受益為準(zhǔn)
參考答案：A,B,C
參考解析：
【正確答案】ABC
【答案解析】費(fèi)用與受益是成正比的，選項(xiàng)C正確，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。
5 下列選項(xiàng)中，屬于利潤(rùn)表項(xiàng)目的有( )。
A.未分配利潤(rùn)
B.營(yíng)業(yè)外收入
C.凈利潤(rùn)
D.主營(yíng)業(yè)務(wù)收入
參考答案：B,C
參考解析：
【正確答案】BC
【答案解析】未分配利潤(rùn)是資產(chǎn)負(fù)債表中的所有者權(quán)益項(xiàng)目;主營(yíng)業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入合計(jì)反映在營(yíng)業(yè)收入中，不是利潤(rùn)表中單獨(dú)反映的項(xiàng)目,因此答案選BC。
6 關(guān)于上繳上級(jí)支出科目，下列表述不正確的有( )。
A.本科目期末結(jié)轉(zhuǎn)后無(wú)余額
B.期末結(jié)轉(zhuǎn)后借方余額表示應(yīng)上繳但尚未上繳的款項(xiàng)
C.上繳上級(jí)支出指的是上繳國(guó)庫(kù)的支出
D.期末，應(yīng)將上繳上級(jí)支出本期發(fā)生額結(jié)轉(zhuǎn)入事業(yè)結(jié)余科目
參考答案：B,C
參考解析：
【正確答案】 BC
【答案解析】
選項(xiàng)B，上繳上級(jí)支出科目期末結(jié)賬后該科目應(yīng)無(wú)余額。選項(xiàng)C，上繳上級(jí)支出是按照財(cái)政部門和主管部門的規(guī)定上繳上級(jí)單位的支出。
【該題針對(duì)“支出”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
7 下列企業(yè)類型中，可以采用分批法進(jìn)行成本核算的有( )。
A.造船企業(yè)
B.重型機(jī)器制造企業(yè)
C.采掘企業(yè)
D.精密儀器制造企業(yè)
參考答案：A,B,D
參考解析：
【正確答案】ABD
【答案解析】分批法主要適用于單件、小批生產(chǎn)的企業(yè)，如造船、重型機(jī)器制造、精密儀器制造等，也可用于一般企業(yè)中的新產(chǎn)品試制或試驗(yàn)的生產(chǎn)、在建工程以及設(shè)備修理作業(yè)等。采掘企業(yè)采用品種法核算。
8 下列資產(chǎn)負(fù)債表各項(xiàng)目中，屬于流動(dòng)負(fù)債的有( )。
A.預(yù)收款項(xiàng)
B.其他應(yīng)付款
C.預(yù)付款項(xiàng)
D.一年內(nèi)到期的非流動(dòng)負(fù)債
參考答案：A,B,D
參考解析：
【正確答案】ABD
【答案解析】預(yù)收款項(xiàng)屬于負(fù)債項(xiàng)目，而預(yù)付款項(xiàng)屬于資產(chǎn)項(xiàng)目。
9 下列各項(xiàng)中，應(yīng)確認(rèn)為企業(yè)其他貨幣資金的有( )。
A.企業(yè)持有的3個(gè)月內(nèi)到期的商業(yè)匯票
B.企業(yè)為購(gòu)買股票向證券公司劃出的資金
C.企業(yè)匯往外地建立臨時(shí)采購(gòu)專戶的資金
D.企業(yè)向銀行申請(qǐng)銀行本票時(shí)撥付的資金
參考答案：B,C,D
參考解析：
【正確答案】BCD
【答案解析】企業(yè)持有的3個(gè)月內(nèi)到期的商業(yè)匯票應(yīng)作為“應(yīng)收票據(jù)”核算。
10 下列關(guān)于直接材料成本的分析，說(shuō)法正確的有( )。
A.直接材料實(shí)際成本與計(jì)劃成本之間的差額構(gòu)成了直接材料成本差異
B.按計(jì)劃用量計(jì)算，稱為數(shù)量差異
C.形成直接材料成本差異的基本原因：一是用量偏離標(biāo)準(zhǔn)，二是價(jià)格偏離標(biāo)準(zhǔn)
D.材料價(jià)格變動(dòng)的影響=計(jì)劃價(jià)格×(實(shí)際價(jià)格-計(jì)劃價(jià)格)
參考答案：A,C
參考解析：
【正確答案】AC
【答案解析】本題考核直接材料成本分析的相關(guān)內(nèi)容。直接材料實(shí)際成本與計(jì)劃成本之間的差額構(gòu)成了直接材料成本差異。形成該差異的基本原因：一是用量偏離標(biāo)準(zhǔn)，二是價(jià)格偏離標(biāo)準(zhǔn)。前者按計(jì)劃價(jià)格計(jì)算，稱為數(shù)量差異;后者按實(shí)際用量計(jì)算，稱為價(jià)格差異。材料價(jià)格變動(dòng)的影響=實(shí)際數(shù)量×(實(shí)際價(jià)格-計(jì)劃價(jià)格)。
11.下列交易和事項(xiàng)中影響當(dāng)期經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的有( )。
A .用產(chǎn)成品償還短期借款
B.支付經(jīng)營(yíng)租賃方式租人固定資產(chǎn)的租金
C. 收到被投資單位利潤(rùn)
D. 支付各項(xiàng)稅費(fèi)
參考答案： BD
【答案解析】 用產(chǎn)成品償還短期借款不影響現(xiàn)金流量的變動(dòng);支付經(jīng)營(yíng)租賃方式租人固定資產(chǎn)的租金和支付的各項(xiàng)稅費(fèi)屬于經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流出內(nèi)容;收到被投資單位利潤(rùn)屬于投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。因此，選項(xiàng)B 和D 正確。
12. 下列項(xiàng)目中，屬于事業(yè)單位凈資產(chǎn)的有( )。
A .事業(yè)結(jié)余
B. 非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)
C. 經(jīng)營(yíng)結(jié)余
D. 非流動(dòng)資產(chǎn)基金
參考答案： ABCD
【答案解析】?jī)糍Y產(chǎn)是指事業(yè)單位資產(chǎn)扣除負(fù)債后的余額。事業(yè)單位的凈資產(chǎn)包括事業(yè)基金、非流動(dòng)資產(chǎn)基金、專用基金、財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)、財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余、非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)、事業(yè)結(jié)余、經(jīng)營(yíng)結(jié)余、非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余分配。
三、判斷題(本類題共10 小題，每小題1 分，共10 分。請(qǐng)判斷每小題的表述是否正確，每小題答題正確的得1 分， 答題錯(cuò)誤的倒扣0.5 分，不答題的不得分也不扣分，本類題最低得分為零分)
1.企業(yè)出售投資性房地產(chǎn)取得的收入應(yīng)在"營(yíng)業(yè)外收入" 賬戶核算。
參考答案： ×
【答案解析】應(yīng)在其他業(yè)務(wù)收入中核算。
2. 企業(yè)宣告以盈余公積向投資者分配現(xiàn)金股利，不會(huì)引起留存收益總額的變動(dòng)。
參考答案： ×
【答案解析】此業(yè)務(wù)使企業(yè)的留存收益總額減少，負(fù)債增加。
3 .處置持有至到期投資時(shí)，應(yīng)將取得的價(jià)款與該金融資產(chǎn)賬面價(jià)值之間的差額，計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入或營(yíng)業(yè)外支出。)
參考答案： ×
【答案解析】應(yīng)計(jì)人投資收益。
4 .企業(yè)在計(jì)提固定資產(chǎn)折舊時(shí)對(duì)于當(dāng)月增加的固定資產(chǎn)當(dāng)月不提折舊，當(dāng)月減少的固定資產(chǎn)當(dāng)月照提折舊。
參考答案： √
5. 企業(yè)為客戶提供的現(xiàn)金折扣應(yīng)在實(shí)際發(fā)生時(shí)沖減當(dāng)期收入。
參考答案： ×
【答案解析】企業(yè)為客戶提供的現(xiàn)金折扣應(yīng)在實(shí)際發(fā)生時(shí)計(jì)人財(cái)務(wù)費(fèi)用。
6. 應(yīng)付股利是指企業(yè)根據(jù)董事會(huì)或類似機(jī)構(gòu)審議批準(zhǔn)的利潤(rùn)分配方案確定分配給投資者的現(xiàn)金股利或利潤(rùn)。
參考答案： ×
【答案解析】應(yīng)付股利是指企業(yè)根據(jù)股東大會(huì)或類似機(jī)構(gòu)審議批準(zhǔn)的利潤(rùn)分配方案確定分配給投資者的現(xiàn)金股利或利潤(rùn)。
7 .事業(yè)單位當(dāng)年經(jīng)營(yíng)收入扣除經(jīng)營(yíng)支出等后的余額，無(wú)論是正數(shù)還是負(fù)數(shù)F 均結(jié)轉(zhuǎn)到非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余分配。
參考答案： ×
【答案解析】 經(jīng)營(yíng)結(jié)余如果是負(fù)數(shù)，不結(jié)轉(zhuǎn)到非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余分配。
8. 非投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為投資性房地產(chǎn)時(shí)，投資性房地產(chǎn)按照公允價(jià)值計(jì)量，轉(zhuǎn)換日公允價(jià)值小于賬面價(jià)值的差額計(jì)入資本公積。
參考答案： ×
【答案解析】 應(yīng)計(jì)入公允價(jià)值變動(dòng)損益。
9. 可供出售金融資產(chǎn)對(duì)外出售時(shí)售價(jià)與賬面價(jià)值的差額計(jì)人投資收益，不需將其他綜合收益轉(zhuǎn)入投資收益。
參考答案： . ×
【答案解析】應(yīng)將其他綜合收益轉(zhuǎn)入投資收益。
10 .某種可比產(chǎn)品成本降低額=該產(chǎn)品上年實(shí)際產(chǎn)量×上年實(shí)際平均單位成本-本年實(shí)際產(chǎn)量×本年實(shí)際平均單位成本。
參考答案： ×
【答案解析】某種可比產(chǎn)品成本降低額=該產(chǎn)品本年實(shí)際產(chǎn)量×上年實(shí)際平均單位成本-本年實(shí)際產(chǎn)量×本年實(shí) .平均單位成本。
四、不定項(xiàng)選擇題(在每個(gè)小題的備選答案中，有一項(xiàng)或多項(xiàng)備選答案是符合題意的正確答案，全部選對(duì)得滿分，少選得相應(yīng)分值，多選、錯(cuò)選、不選均不得分。)
[資料1]
甲上市公司2010年至2013年發(fā)生與其股票有關(guān)的業(yè)務(wù)如下：
(1)2010年1月4日，經(jīng)股東大會(huì)決議，并報(bào)有關(guān)部門核準(zhǔn)，增發(fā)普通股40 000萬(wàn)股，每股面值1元，每股發(fā)行價(jià)格5元，款項(xiàng)已全部收到并存入銀行。假定不考慮相關(guān)稅費(fèi)。
(2)2010年6月20日，經(jīng)股東大會(huì)決議，并報(bào)有關(guān)部門核準(zhǔn)，以資本公積4 000萬(wàn)元轉(zhuǎn)增股本。
(3)2011年6月20日，經(jīng)股東大會(huì)決議，并報(bào)有關(guān)部門核準(zhǔn)，以銀行存款回購(gòu)本公司股票100萬(wàn)股，每股回購(gòu)價(jià)格為3元。
(4)2011年6月26日，經(jīng)股東大會(huì)決議，并報(bào)有關(guān)部門核準(zhǔn)，將回購(gòu)的本公司股票100萬(wàn)股注銷。
(5)2012年3月5日，經(jīng)股東大會(huì)決議，并報(bào)有關(guān)部門核準(zhǔn)，增發(fā)普通股50 000萬(wàn)股，每股面值1元，每股發(fā)行價(jià)格4元，按發(fā)行收入的3%收取手續(xù)費(fèi)，款項(xiàng)已全部收到并存入銀行。假定不考慮相關(guān)稅費(fèi)。
(6)2012年5月30日，經(jīng)股東大會(huì)決議，并報(bào)有關(guān)部門核準(zhǔn)，以盈余公積3 500萬(wàn)元轉(zhuǎn)增股本。
(7)2013年6月30日，經(jīng)股東大會(huì)決議，并報(bào)有關(guān)部門核準(zhǔn)，以銀行存款回購(gòu)本公司股票150萬(wàn)股，每股回購(gòu)價(jià)格為0.8元。
(8)2013年7月20日，經(jīng)股東大會(huì)決議，并報(bào)有關(guān)部門核準(zhǔn)，將回購(gòu)的本公司股票150萬(wàn)股注銷。
要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列問(wèn)題。
1 關(guān)于業(yè)務(wù)(2)(3)，下列會(huì)計(jì)處理錯(cuò)誤的是( )。
A.資本公積轉(zhuǎn)增資本：
借：資本公積 4 000
貸：股本 4 000
B.資本公積轉(zhuǎn)增資本：
借：資本公積 4 000
貸：實(shí)收資本 4 000
C.回購(gòu)股份：
借：庫(kù)存股 300
貸：銀行存款 300
D.回購(gòu)股份：
借：股本 300
貸：庫(kù)存股 300
參考答案：B,D
參考解析：
【正確答案】 BD
【答案解析】
甲公司為股份有限公司，因此是不通過(guò)實(shí)收資本科目，回購(gòu)股份應(yīng)借記庫(kù)存股科目。
【該題針對(duì)“資本公積的賬務(wù)處理,綜合類題目”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
2 2011年6月26日，注銷股票的下列處理，正確的是( )。
A.借：股本 300
貸：庫(kù)存股 300
B.借：庫(kù)存股 300
貸：股本 300
C.借：股本 100
營(yíng)業(yè)外支出 200
貸：庫(kù)存股 300
D.借：股本 100
資本公積 200
貸：庫(kù)存股 300
參考答案：D
參考解析：
【正確答案】 D
【答案解析】
注銷庫(kù)存股，差額記在資本公積。
【該題針對(duì)“資本公積的賬務(wù)處理,綜合類題目”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
3 2012年3月5日，關(guān)于甲公司增發(fā)普通股的處理，下列說(shuō)法不正確的是( )。
A.因發(fā)行股票使銀行存款增加200 000萬(wàn)元
B.因發(fā)行股票使銀行存款增加194 000萬(wàn)元
C.發(fā)行股票的手續(xù)費(fèi)應(yīng)計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用
D.發(fā)行股票的手續(xù)費(fèi)應(yīng)沖減股本的金額
參考答案：A,C,D
參考解析：
【正確答案】 ACD
【答案解析】
A公司發(fā)行股票實(shí)際收到的款項(xiàng)為50 000×4×(1-3%)=194 000(萬(wàn)元);發(fā)行股票的手續(xù)費(fèi)應(yīng)沖減資本公積(股本溢價(jià))，資本公積(股本溢價(jià))不足沖減的，應(yīng)沖減留存收益。
【該題針對(duì)“綜合類題目”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
4 2012年5月30日，下列關(guān)于盈余公積轉(zhuǎn)增資本的說(shuō)法正確的是( )。
A.“盈余公積”科目增加3 500萬(wàn)元
B.“盈余公積”科目減少3 500萬(wàn)元
C.“股本”科目減少3 500萬(wàn)元
D.“未分配利潤(rùn)”科目金額增加3 500萬(wàn)元
參考答案：B
參考解析：
【正確答案】 B
【答案解析】
盈余公積轉(zhuǎn)增資本的會(huì)計(jì)處理是：
借：盈余公積 3 500
貸：股本 3 500
【該題針對(duì)“綜合類題目”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
5 2013年，關(guān)于回購(gòu)和注銷股份的處理，下列分錄中正確的是( )。
A.借：庫(kù)存股 120
貸：銀行存款 120
B.借：股本 120
貸：庫(kù)存股 120
C.借：股本 150
貸：庫(kù)存股 120
營(yíng)業(yè)外收入 30
D.借：股本 150
貸：庫(kù)存股 120
資本公積 30
參考答案：A,D
參考解析：
【正確答案】 AD
【答案解析】
回購(gòu)股份支付的銀行存款金額=150×0.8=120(萬(wàn)元);回購(gòu)股票支付的價(jià)款低于面值總額的，差額應(yīng)該增加資本公積(股本溢價(jià))的金額。
【該題針對(duì)“綜合類題目”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
[資料2]
甲公司適用的所得稅稅率為25%，甲公司2014 年度與投資相關(guān)的交易或事項(xiàng)如下:
(1) 2014 年1 月1 日，從市場(chǎng)上購(gòu)入2000 萬(wàn)股乙公司發(fā)行在外的普通股，準(zhǔn)備隨時(shí)出售，每股成本為8 元，購(gòu)入時(shí)另支付相關(guān)稅費(fèi)30 萬(wàn)元。甲公司對(duì)乙公司不具有控制、共同控制或重大影響。12 月3 1 日，乙公司股票的市場(chǎng)價(jià)格為每股9 元。
(2) 甲公司2014 年1 月1 日購(gòu)入丙公司同日發(fā)行的3 年期公司債券，擬持有至到期。購(gòu)買該債券共支付價(jià)款10560.42 萬(wàn)元(含交易費(fèi)用50 萬(wàn)元) ，債券面值10000 萬(wàn)元， 每半年付息一次， 付息日為6 月30 日和12 月31 日，到期還本，票面年利率6% ，實(shí)際年利率4% 。采用實(shí)際利率法攤銷。12 月31 日，甲公司持有的該債券市場(chǎng)價(jià)格為10400 萬(wàn)元。
(3) 2014 年1 月1 日，購(gòu)入丁公司發(fā)行的認(rèn)股權(quán)證100 萬(wàn)份，成本100 萬(wàn)元，每份認(rèn)股權(quán)證可于兩年后按每股5 元的價(jià)格認(rèn)購(gòu)丁公司增發(fā)的1 股普通股。12 月31 日， 該認(rèn)股權(quán)證的市場(chǎng)價(jià)格為每份0.6 元。
(4) 2014 年2 月1 日取得戊上市公司100 萬(wàn)股股份，成本為1500 萬(wàn)元，對(duì)戊公司不具有控制、共同控制或重大影響。該股份自2014 年2 月1 日起限售期為3 年。甲公司在取得該股份時(shí)未將其分類為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)人當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)。該股份于2014年12 月3 1 日的市場(chǎng)價(jià)格為1400 萬(wàn)元。甲公司管理層判斷，戊上市公司股票的公允價(jià)值未發(fā)生持續(xù)嚴(yán)重下跌。
要求:根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列 6 -10 小題。
6. 關(guān)于金融資產(chǎn)的劃分，下列說(shuō)法中正確的是( )。
A. 對(duì)乙公司投資應(yīng)劃分為交易性金融資產(chǎn)
B. 對(duì)丙公司投資應(yīng)劃分為持有至到期投資
C .對(duì)丁公司的認(rèn)股權(quán)證應(yīng)劃分為交易性金融資產(chǎn)
D .對(duì)戊公司投資應(yīng)劃分為長(zhǎng)期股權(quán)投資
參考答案：A
【答案解析】因?qū)σ夜就顿Y不具有控制、共同控制或重大影響，公允價(jià)值能夠可靠計(jì)量，且隨時(shí)準(zhǔn)備出售，所以應(yīng)劃分為交易性金融資產(chǎn)，選項(xiàng)A 正確;甲公司對(duì)丙公司債券投資擬持有至到期，所以應(yīng)劃分為持有至到期投資，選項(xiàng)B 正確;對(duì)丁公司的認(rèn)股權(quán)證屬于衍生金融工具，應(yīng)劃分為交易性金融資產(chǎn)，選項(xiàng)C 正確;對(duì)戊公司的投資，因不具有控制、共同控制或重大影響，取得時(shí)未將其分類為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)，取得時(shí)限售期為3 年，應(yīng)劃分為可供出售金融資產(chǎn)，選項(xiàng)D 錯(cuò)誤。
7. 對(duì)乙公司投資影響2014 年度利潤(rùn)總額為( )萬(wàn)元。
A. 2000
B. 1970
C . 一30
D. 0
參考答案：B
【答案解析】對(duì)乙公司投資會(huì)計(jì)分錄如下:
借: 交易性金融資產(chǎn)一一成本 16000
投資收益 30
貸:其他貨幣資金 16030
借:交易性金融資產(chǎn)一一-公允價(jià)值變動(dòng) 2000
貸:公允價(jià)值變動(dòng)損益 2000
對(duì)乙公司投資影響2014 年度利潤(rùn)總額 = 2000 - 30 = 1970 (萬(wàn)元) 。
8. 2014 年12 月31 日對(duì)丙公司投資賬面價(jià)值為( )萬(wàn)元。
A. 10471.63
B. 10381.06
C. 1056.04
D. 10400
參考答案：B
【答案解析】交易費(fèi)用應(yīng)計(jì)入初始投資成本，初始投資成本為支付的全部款項(xiàng)10560.42 萬(wàn)元，2014 年6 月30 日，應(yīng)確認(rèn)的實(shí)際利息收入= 10560.42 × 4% × 6/12 = 211.21 (萬(wàn)元) ,應(yīng)收利息= 10000 × 6% ÷2 = 300 (萬(wàn)元); 2014 年12 月31 日，實(shí)際利息收入=(10560.42+211.21-300) × 4% ÷2=209.43 (萬(wàn)元) ，應(yīng)收利息= 10000 × 6 % ÷2 =300 (萬(wàn)元);2014 年12 月31 日攤余成本 = (10560.42 + 211.21 - 300) + 209.43 -300 = 10381.06 (萬(wàn)元) 。
9. 2014 年12 月31 日對(duì)丁公司認(rèn)股權(quán)證投資的賬面價(jià)值為( )萬(wàn)元。
A. 140
B. 100
C. 60
D. 40
參考答案：C
【答案解析】會(huì)計(jì)分錄如下:
借:交易性金融資產(chǎn)一一成本 100
貸:其他貨幣資金 100
借:公允價(jià)值變動(dòng)損益 40
貸:交易性金融資產(chǎn)一一公允價(jià)值變動(dòng) 40
2014 年12 月31 日對(duì)丁公司認(rèn)股權(quán)證投資的賬面價(jià)值 = 100 - 40 = 60 (萬(wàn)元) 。
10. 2014 年12 月31 日對(duì)戊公司投資應(yīng)確認(rèn)的其他綜合收益為( )萬(wàn)元。.
A. 100
B. 75
C. -75
D. -100
參考答案：C
【答案解析】應(yīng)確認(rèn)的其他綜合收益 = (1400 -1500 ) × (l -25%) = -75 (萬(wàn)元) 。
[資料3]
甲有限責(zé)任公司(以下簡(jiǎn)稱甲公司)為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17% ,按凈利潤(rùn)的10% 提取法定盈余公積。2014 年度甲公司發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù):
(1)經(jīng)批準(zhǔn)，甲公司接受乙公司投入一批庫(kù)存商品，合同約定的價(jià)值為2000 萬(wàn)元(與公允價(jià)值相符) ，增值稅稅額為340 萬(wàn)元; 同時(shí)甲公司增加實(shí)收資本1000 萬(wàn)元，相關(guān)法律手續(xù)巳辦妥。
(2) 出售一臺(tái)設(shè)備，售價(jià)50 萬(wàn)元， 增值稅稅額為8.5 萬(wàn)元，款項(xiàng)存入銀行。該設(shè)備實(shí)際成本60 萬(wàn)元，累計(jì)折舊額15 萬(wàn)元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備。
(3) 甲公司持有丙公司30 % 的股份，對(duì)丙公司具有重大影響。丙公司可供出售金融資產(chǎn)的公允價(jià)值凈增加250 萬(wàn)元， 不考慮相關(guān)稅費(fèi)。
(4) 交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值上升50 萬(wàn)元。
(5) 生產(chǎn)設(shè)備攤銷遞延收益40 萬(wàn)元(計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入) 。
(6) 年末某研發(fā)項(xiàng)目完成并形成無(wú)形資產(chǎn)，該項(xiàng)目研發(fā)支出資本化金額為150 萬(wàn)元。
(7) 除上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)外，甲公司當(dāng)年其他業(yè)務(wù)共實(shí)現(xiàn)營(yíng)業(yè)收入10000 萬(wàn)元，發(fā)生營(yíng)業(yè)成本8000 萬(wàn)元、營(yíng)業(yè)稅金及附加400 萬(wàn)元、銷售費(fèi)用100 萬(wàn)元、管理費(fèi)用200 萬(wàn)元、財(cái)務(wù)費(fèi)用50 萬(wàn)元。
(8) 本年計(jì)人所得稅費(fèi)用的遞延所得稅負(fù)債貸方發(fā)生額為12.5 萬(wàn)元。
按稅法規(guī)定當(dāng)年準(zhǔn)予稅前扣除的職工福利費(fèi)75 萬(wàn)元，實(shí)際發(fā)生并計(jì)入當(dāng)年利潤(rùn)總額的職工福利費(fèi)80 萬(wàn)元;公允價(jià)值變動(dòng)損益不得計(jì)入應(yīng)納稅所得額，除此之外，不存在其他納稅調(diào)整項(xiàng)目，也未發(fā)生其他遞延所得稅。所得稅稅率為25% 。
要求:根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列第 11一15 小題。(答案中金額單位用萬(wàn)元表示)
11.根據(jù)資料(l)，下列關(guān)于甲公司的說(shuō)法或會(huì)計(jì)處理正確的是( )。
A. 投資者投入的資金大于其在注冊(cè)資本中享有的份額的差額計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入
B. 投資者投入的資金大于其在注冊(cè)資本中享有的份額的差額計(jì)入資本公積
C.會(huì)計(jì)分錄是:
借:庫(kù)存商品 2000
應(yīng)交稅費(fèi)一-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 340
貸:實(shí)收資本 1000
資本公積一一資本溢價(jià) 1340
D. 會(huì)計(jì)分錄是:
借:庫(kù)存商品 2340
貸:實(shí)收資本 1000
資本公積一一資本溢價(jià) 1340
參考答案：BC
【答案解析】投資者投入的資金大于其在注冊(cè)資本中享有的份額的差額計(jì)入資本公積，選項(xiàng)A 錯(cuò)誤，選項(xiàng)B 正確;增值稅應(yīng)作為進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣，選項(xiàng)C 正確，選項(xiàng)D 錯(cuò)誤。
12 . 根據(jù)資料(2) ，下列說(shuō)法或會(huì)計(jì)處理正確的是( )
A. 出售設(shè)備應(yīng)通過(guò)"固定資產(chǎn)清理"科目核算
B 結(jié)轉(zhuǎn)出售固定資產(chǎn)賬面價(jià)值:
借:固定資產(chǎn)清理 45
累計(jì)折舊 15
貸:固定資產(chǎn) 60
C. 收取價(jià)款和增值稅:
借:銀行存款 58.5
貸:固定資產(chǎn)清理 50
應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 8.5
D. 結(jié)轉(zhuǎn)凈損益:
借:固定資產(chǎn)清理 5
貸:營(yíng)業(yè)外收入 5
參考答案：ABCD
【答案解析】四個(gè)選項(xiàng)均正確。
13. 根據(jù)資料(3) ，下列說(shuō)法或會(huì)計(jì)處理正確的是( )
A. 對(duì)丙公司投資應(yīng)采用權(quán)益法核算
B. 對(duì)丙公司投資應(yīng)采用成本法核算
C 會(huì)計(jì)分錄是:
借:長(zhǎng)期股權(quán)投資一一其他權(quán)益變動(dòng) 75
貸:資本公積一一其他資本公積 75
D . 會(huì)計(jì)分錄是:
借:長(zhǎng)期股權(quán)投資一一損益調(diào)整 75
貸：投資收益 75
參考答案：AC
【答案解析】因?qū)Ρ揪哂兄卮笥绊懀詰?yīng)采用權(quán)益法核算，選項(xiàng)A 正確，選項(xiàng)B 錯(cuò)誤;被投資單位除凈損益以外所有者權(quán)益的其他變動(dòng)，投資方應(yīng)通過(guò)"長(zhǎng)期股權(quán)投資-一一其他權(quán)益變動(dòng)"和"資本公積一一一其他資本公積"科目核算，選項(xiàng)C 正確，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。
14. 根據(jù)資料(4) 至資料(6)，下列說(shuō)法或會(huì)計(jì)處理正確的是( )。
A. 收到與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助直接計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入
B 資料(4) 的會(huì)計(jì)分錄是:
借:交易性金融資產(chǎn)一一公允價(jià)值變動(dòng) 50
貸:公允價(jià)值變動(dòng)損益 50
C. 資料(5) 的會(huì)計(jì)分錄是:
借:制造費(fèi)用 40
貸:累計(jì)折舊 40
借:遞延收益 40
貸:營(yíng)業(yè)外收入 40
D. 資料(6) 的會(huì)計(jì)分錄是:
借:無(wú)形資產(chǎn) 150
貸:研發(fā)支出一一資本化支出 150
參考答案：BCD
【答案解析】收到與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助計(jì)入遞延收益，選項(xiàng)A 錯(cuò)誤，其余選項(xiàng)均正確。
15. 根據(jù)上述資料，下列各項(xiàng)中正確的是( )
A. 2014 年利潤(rùn)總額為1345 萬(wàn)元
B. 2014 年應(yīng)交所得稅為325 萬(wàn)元
C. 2014 年所得稅費(fèi)用為325 萬(wàn)元
D. 2014 年提取法定盈余公積為102 萬(wàn)元
參考答案：AB
【答案解析】利潤(rùn)總額 = 5 + 50 + 40 + (10000 - 8000 - 400 一100 一200 - 50) = 1345 (萬(wàn)元)，選項(xiàng)A 正確;應(yīng)納稅所得額 = 1345 + (80 - 75) - 50 = 1300 (萬(wàn)元)，應(yīng)交所得稅=1300 × 25% = 325 (萬(wàn)元)，選項(xiàng)B 正確;所得稅費(fèi)用 = 325 + 12.5 = 337.5 (萬(wàn)元),選項(xiàng)C 錯(cuò)誤;凈利潤(rùn) = 1345 - 337.5 = 1007.5 (萬(wàn)元)，提取法定盈余公積 = 1007.5×10% = 100.75 (萬(wàn)元)，選項(xiàng)D 錯(cuò)誤。