單項(xiàng)選擇題
1. 會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)行項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核的恰當(dāng)時(shí)間是（ ）。
A、出具業(yè)務(wù)報(bào)告之前
B、出具業(yè)務(wù)報(bào)告之后
C、與客戶(hù)管理層溝通之后
D、與客戶(hù)治理層溝通之后
2. 在確定內(nèi)部審計(jì)人員的工作是否可能足以實(shí)現(xiàn)審計(jì)目的時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不需要評(píng)價(jià)的是（ ）。 A、內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性 B、內(nèi)部審計(jì)的客觀性 C、內(nèi)部審計(jì)人員的專(zhuān)業(yè)勝任能力 D、內(nèi)部審計(jì)人員和注冊(cè)會(huì)計(jì)師之間是否可能進(jìn)行有效的溝通
3. A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在了解甲公司投資活動(dòng)時(shí)發(fā)現(xiàn)下列情況，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以將投資環(huán)節(jié)的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估為低水平的情況是（ ?。?。 A、甲公司利用信貸衍生金融工具進(jìn)行信貸套期 B、甲公司持有投資的公允價(jià)值難以計(jì)量 C、甲公司存在投資交易未經(jīng)授權(quán)的情況 D、甲公司沒(méi)有無(wú)記名的證券，所有的證券都登記于企業(yè)名下
多項(xiàng)選擇題 4. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)A公司財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)，下列行為中，違反保密原則的有（?。?。 A、與客戶(hù)發(fā)生意見(jiàn)分歧時(shí)，訴諸媒體 B、接受同業(yè)復(fù)核，提供審計(jì)工作底稿 C、向監(jiān)管機(jī)構(gòu)報(bào)告發(fā)現(xiàn)的違反法規(guī)行為 D、利用獲知的客戶(hù)信息買(mǎi)賣(mài)客戶(hù)的股票
5. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師在存貨監(jiān)盤(pán)過(guò)程中的下列做法中，正確的有（?。?。 A、發(fā)現(xiàn)差異，立即提請(qǐng)被審計(jì)單位更正 B、對(duì)未納入盤(pán)點(diǎn)范圍的存貨，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不需要關(guān)注 C、如果被審計(jì)單位聲明不存在受托代存存貨的情形下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師仍然需要關(guān)注存貨的所有權(quán)情況 D、如果發(fā)現(xiàn)差異，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以要求被審計(jì)單位重新盤(pán)點(diǎn)，重新盤(pán)點(diǎn)的范圍可限于某一特殊領(lǐng)域的存貨 領(lǐng)域的存貨或特定盤(pán)點(diǎn)小組，選項(xiàng)D正確。對(duì)未納入盤(pán)點(diǎn)范圍的存貨，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)查明未納入的原因，選項(xiàng)B錯(cuò)誤。
6. 在確定對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作實(shí)施的審計(jì)程序時(shí)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常需要考慮的因素有（ ?。?A、相關(guān)領(lǐng)域的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn) B、對(duì)甲公司內(nèi)部審計(jì)工作的總體評(píng)估 C、對(duì)擬利用的內(nèi)部審計(jì)工作的評(píng)價(jià) D、是否需要在審計(jì)報(bào)告中提及內(nèi)部審計(jì)工作
簡(jiǎn)答題 7. 京華公司是一家集種豬繁育、生豬養(yǎng)殖、屠宰加工、肉制品深加工及物流配送于一體的企業(yè)。ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所負(fù)責(zé)審計(jì)京華公司2013年度財(cái)務(wù)報(bào)表，委派注冊(cè)會(huì)計(jì)師林琳擔(dān)任項(xiàng)目合伙人。在審計(jì)過(guò)程中，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師遇到下列事項(xiàng)： (1)京華公司擁有4家子公司，分別生產(chǎn)不同的深加工肉制品。京華公司所處行業(yè)整體競(jìng)爭(zhēng)激烈，市場(chǎng)處于飽和狀態(tài)，同行業(yè)公司的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入年增長(zhǎng)率低于5％，但京華公司董事會(huì)仍要求管理層將2013年度主營(yíng)業(yè)務(wù)收入增長(zhǎng)率確定為8％。管理層編制的京華公司2013年度財(cái)務(wù)報(bào)表顯示，已按計(jì)劃實(shí)現(xiàn)收入。 (2)京華公司因一項(xiàng)海外投資決策失誤于2012年發(fā)生巨額虧損，導(dǎo)致銀行借款申請(qǐng)展期，按協(xié)議約定，如2013年度不能扭虧為盈，京華公司將以一條主要生產(chǎn)線償還借款。 (3)在以前年度審計(jì)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師林琳未將收入確認(rèn)作為由于舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域。 要求： (1)針對(duì)事項(xiàng)(1)和(2)，分析京華公司是否存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)因素，并簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。 (2)針對(duì)事項(xiàng)(3)，分析注冊(cè)會(huì)計(jì)師林琳未將收入確認(rèn)為由于舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域是否適當(dāng)，并簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。
8. ZX酒業(yè)公司是TY會(huì)計(jì)師事務(wù)所的常年審計(jì)客戶(hù)，主要從事珍品系列、悠然系列、純粹系列酒的生產(chǎn)和銷(xiāo)售，三系列酒所用基酒相同，只是勾兌中香精等用量不同，口感有差異。在對(duì)外宣傳方面，聲稱(chēng)珍品系列是百年窖藏，悠然系列是三十年窖藏，純粹系列是十年窖藏。珍品系列市場(chǎng)價(jià)格在3000元／500ml左右，主要的消費(fèi)群為政府機(jī)關(guān)、大型國(guó)企和高檔酒店；悠然系列市場(chǎng)價(jià)格在800元／500ml左右；純粹系列市場(chǎng)價(jià)格在100元／500ml左右。TY會(huì)計(jì)師事務(wù)所C注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)ZX酒業(yè)公司2013年財(cái)務(wù)報(bào)表，其中未審資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)總額為100000萬(wàn)元，未審利潤(rùn)表利潤(rùn)總額750萬(wàn)元，TY會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)酒業(yè)公司確定重要性的政策為資產(chǎn)總額的0．05％，利潤(rùn)總額的3％。 資料一： C注冊(cè)會(huì)計(jì)師在工作底稿中記錄了所了解的ZX酒業(yè)公司及其環(huán)境，部分內(nèi)容摘錄如下： (1)2012年，黨的第十八次全國(guó)代表大會(huì)召開(kāi)，會(huì)議提出當(dāng)前反腐敗形勢(shì)十分嚴(yán)峻，并把公款吃喝作為今后要解決的問(wèn)題之一。2013年3月份，黨中央下發(fā)“禁酒令”，嚴(yán)禁政府機(jī)關(guān)、國(guó)有企業(yè)采購(gòu)高端酒水作為招待使用。 (2)在2013年初召開(kāi)的銷(xiāo)售動(dòng)員大會(huì)上，面對(duì)銷(xiāo)售的嚴(yán)峻形勢(shì)，董事長(zhǎng)提出了“保五爭(zhēng)七”的銷(xiāo)售目標(biāo)，即銷(xiāo)售收入增長(zhǎng)率無(wú)論如何也要保證在5％的水平上，力爭(zhēng)達(dá)到7％，如果能夠達(dá)到5％，管理層及銷(xiāo)售經(jīng)理年度獎(jiǎng)金將比2012年同比增長(zhǎng)；如果能夠達(dá)到7％，則管理層及銷(xiāo)售經(jīng)理年度獎(jiǎng)金將比2012年增長(zhǎng)15％。 (3)為了實(shí)現(xiàn)銷(xiāo)售目標(biāo)，管理層要求加大促銷(xiāo)力度，對(duì)于一些小額禮品費(fèi)用，銷(xiāo)售人員可以“先斬后奏”，未經(jīng)銷(xiāo)售經(jīng)理批準(zhǔn)即可先行墊付，然后再拿發(fā)票到公司報(bào)銷(xiāo)。管理層為此提高銷(xiāo)售費(fèi)用預(yù)算，預(yù)算的銷(xiāo)售費(fèi)用在2012年的基礎(chǔ)上增長(zhǎng)30％。 (4)2013年11月份，記者對(duì)ZX酒業(yè)公司的虛假宣傳行為進(jìn)行曝光，引起政府監(jiān)管部門(mén)注意，政府監(jiān)管部門(mén)因此調(diào)查ZX酒業(yè)公司，調(diào)查結(jié)果認(rèn)為ZX酒業(yè)公司存在虛假宣傳侵犯消費(fèi)者知情權(quán)的情況，ZX酒業(yè)公司面臨巨額罰款。 (5)ZX酒業(yè)公司管理層看重銷(xiāo)售而忽視財(cái)務(wù)，未能配置足夠數(shù)量的財(cái)務(wù)人員，財(cái)務(wù)人員工作壓力很大，報(bào)酬卻比較低，因此，財(cái)務(wù)人員隊(duì)伍極不穩(wěn)定。 (6)ZX酒業(yè)2013年2月開(kāi)工建設(shè)一處新廠房，為此向銀行借入專(zhuān)門(mén)借款20000萬(wàn)元，借款年利率6％。 (7)相較于2012年，ZX酒業(yè)公司的固定資產(chǎn)規(guī)模未發(fā)生變動(dòng)，與折舊相關(guān)的會(huì)計(jì)政簧和會(huì)計(jì)估計(jì)未發(fā)生變更。 資料二： C注冊(cè)會(huì)計(jì)師在工作底稿中記錄了ZX酒業(yè)公司的相關(guān)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，部分內(nèi)容摘錄如下： 金額單位： 萬(wàn)元
續(xù)表
資料三：
C注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)工作底稿中記錄了擬實(shí)施的控制測(cè)試和實(shí)質(zhì)性程序，部分內(nèi)容摘錄如下：
(1)檢查銷(xiāo)售發(fā)票副聯(lián)是否附有提貨單及銷(xiāo)售單。
(2)將發(fā)運(yùn)憑證與相關(guān)的銷(xiāo)售發(fā)票和主營(yíng)業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬以及應(yīng)收賬款明細(xì)賬中的分錄進(jìn)行核對(duì)。
(3)提請(qǐng)ZX酒業(yè)公司對(duì)其持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力進(jìn)行評(píng)估，并評(píng)價(jià)其評(píng)估是否合理。
(4)對(duì)ZX酒業(yè)公司借入的專(zhuān)項(xiàng)借款執(zhí)行函證程序。
(5)對(duì)2013年度按明細(xì)類(lèi)別及按月列示的銷(xiāo)售費(fèi)用實(shí)施分析程序，評(píng)估銷(xiāo)售費(fèi)用的合理性，并調(diào)查異常情況。
(6)期末對(duì)三類(lèi)產(chǎn)品執(zhí)行存貨監(jiān)盤(pán)程序。
(7)獲取新建廠房項(xiàng)目可行性研究報(bào)告、施工進(jìn)度報(bào)告等項(xiàng)目資料，檢查施工合同。資料四：
C注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)中發(fā)現(xiàn)，ZX酒業(yè)公司其他應(yīng)收款中隱藏有已經(jīng)發(fā)生的廣告費(fèi)用800萬(wàn)元，提出如下審計(jì)調(diào)整建議：
借：銷(xiāo)售費(fèi)用800
貸：其他應(yīng)收款800
ZX酒業(yè)管理層認(rèn)為調(diào)整后報(bào)表凈利潤(rùn)將傳遞非常悲觀的信息，因此拒絕調(diào)整。
要求：(1)針對(duì)資料一第(1)至(7)項(xiàng)，結(jié)合資料二，假定不考慮其他條件，逐項(xiàng)指出
資料一所列事項(xiàng)是否可能表明存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。如果認(rèn)為存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，簡(jiǎn)要說(shuō)明
理由，并指明屬于財(cái)務(wù)報(bào)表層次還是認(rèn)定層次。如果屬于認(rèn)定層次，說(shuō)明該風(fēng)險(xiǎn)主要與哪些財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目(僅限于營(yíng)業(yè)收入、應(yīng)收賬款、存貨、營(yíng)業(yè)成本、銷(xiāo)售費(fèi)用、固定資產(chǎn)、在建工程和財(cái)務(wù)費(fèi)用)的哪些認(rèn)定相關(guān)。
(2)針對(duì)資料三第(1)至(7)項(xiàng)，假定不考慮其他條件，逐項(xiàng)指出審計(jì)程序與根據(jù)資料一(結(jié)合資料二)識(shí)別的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是否直接相關(guān)。如果直接相關(guān)，指出對(duì)應(yīng)的是識(shí)別的哪一項(xiàng)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)；如果不直接相關(guān)，指出該審計(jì)程序與哪個(gè)財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目的哪一項(xiàng)認(rèn)定相關(guān)。
(3)針對(duì)資料四，假定不考慮其他條件，代注冊(cè)會(huì)計(jì)師判斷應(yīng)出具何種類(lèi)型的審計(jì)報(bào)告，并續(xù)編審計(jì)報(bào)告。在答題區(qū)處填列，若有不適用，則填寫(xiě)“不適用”。
審計(jì)報(bào)告
ZX酒業(yè)公司全體股東：
引言段(略)
一、管理層對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的責(zé)任
(略)
二、注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任
(略)
二、
四、
五、
TY會(huì)計(jì)師事務(wù)所中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師×××
(蓋章)(簽名并蓋章)
中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師×××
(簽名并蓋章)
中國(guó)××市二0一四年×月×日
9. X會(huì)計(jì)師事務(wù)所是北京市一家合伙會(huì)計(jì)師事務(wù)所，主要提供財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)、稅務(wù)規(guī)劃、咨詢(xún)和財(cái)務(wù)顧問(wèn)等業(yè)務(wù)，由于事務(wù)所缺乏IT系統(tǒng)知識(shí)，決定與Y會(huì)計(jì)師事務(wù)所合作，共享培訓(xùn)資源，但并不交流人員、客戶(hù)或市場(chǎng)信息，也沒(méi)有一個(gè)共同的技術(shù)部門(mén)。 YH公司是一家遠(yuǎn)程教育公司，主營(yíng)網(wǎng)絡(luò)培訓(xùn)和注會(huì)考試輔導(dǎo)書(shū)，于2012年7月成功在紐交 所上市。YH公司委托X會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)其2013年財(cái)務(wù)報(bào)表，X會(huì)計(jì)師事務(wù)所于2014年3 月21日完成審計(jì)工作，并于3月26日提交審計(jì)報(bào)告，財(cái)務(wù)報(bào)表于4月1日?qǐng)?bào)出。假定存在 以下事項(xiàng)： (1)審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)中約定，審計(jì)費(fèi)用為100萬(wàn)元，YH公司于2014年1月20日支付50萬(wàn) 元，剩余50萬(wàn)元以該公司能否成功獲得銀行貸款決定是否支付。 (2)YH公司的注會(huì)考試輔導(dǎo)書(shū)在市場(chǎng)上非常受歡迎，X會(huì)計(jì)師事務(wù)所為主要編寫(xiě)人員，而 且X會(huì)計(jì)師事務(wù)所的高級(jí)經(jīng)理都是YH公司的網(wǎng)絡(luò)培訓(xùn)授課老師。 (3)乙注冊(cè)會(huì)計(jì)師曾作為關(guān)鍵合伙人審計(jì)了YH公司2008～2012年度財(cái)務(wù)報(bào)表，事務(wù)所考慮到乙注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)YH公司比較了解，繼續(xù)委派其作為審計(jì)項(xiàng)目合伙人審計(jì)其2013年度財(cái)務(wù) 報(bào)表。 (4)YH公司由于人員緊張，同時(shí)公司沒(méi)有相對(duì)獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)部門(mén)，在2013年將內(nèi)部審計(jì) 工作外包給X會(huì)計(jì)師事務(wù)所，事務(wù)所委派丙注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)該項(xiàng)目，并為YH公司制定內(nèi)部 審計(jì)政策或內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的戰(zhàn)略方針。 (5)為回報(bào)X會(huì)計(jì)師事務(wù)所的辛勤工作，YH公司贈(zèng)送事務(wù)所價(jià)值50萬(wàn)元的網(wǎng)絡(luò)學(xué)習(xí)卡。 要求： (1)X會(huì)計(jì)師事務(wù)所和Y會(huì)計(jì)師事務(wù)所是否構(gòu)成一個(gè)網(wǎng)絡(luò)?并簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。 (2)針對(duì)(1)～(5)事項(xiàng)，請(qǐng)判斷是否違反職業(yè)道德守則的規(guī)定，并簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。
10. 使用重要性水平，可能無(wú)助于實(shí)現(xiàn)下列目的的是()。 A．確定風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍 B．識(shí)別和評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn) C．確定進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍‘ D．確定重大不確定事項(xiàng)發(fā)生的可能性
2. 在確定內(nèi)部審計(jì)人員的工作是否可能足以實(shí)現(xiàn)審計(jì)目的時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不需要評(píng)價(jià)的是（ ）。 A、內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性 B、內(nèi)部審計(jì)的客觀性 C、內(nèi)部審計(jì)人員的專(zhuān)業(yè)勝任能力 D、內(nèi)部審計(jì)人員和注冊(cè)會(huì)計(jì)師之間是否可能進(jìn)行有效的溝通
3. A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在了解甲公司投資活動(dòng)時(shí)發(fā)現(xiàn)下列情況，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以將投資環(huán)節(jié)的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估為低水平的情況是（ ?。?。 A、甲公司利用信貸衍生金融工具進(jìn)行信貸套期 B、甲公司持有投資的公允價(jià)值難以計(jì)量 C、甲公司存在投資交易未經(jīng)授權(quán)的情況 D、甲公司沒(méi)有無(wú)記名的證券，所有的證券都登記于企業(yè)名下
多項(xiàng)選擇題 4. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)A公司財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)，下列行為中，違反保密原則的有（?。?。 A、與客戶(hù)發(fā)生意見(jiàn)分歧時(shí)，訴諸媒體 B、接受同業(yè)復(fù)核，提供審計(jì)工作底稿 C、向監(jiān)管機(jī)構(gòu)報(bào)告發(fā)現(xiàn)的違反法規(guī)行為 D、利用獲知的客戶(hù)信息買(mǎi)賣(mài)客戶(hù)的股票
5. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師在存貨監(jiān)盤(pán)過(guò)程中的下列做法中，正確的有（?。?。 A、發(fā)現(xiàn)差異，立即提請(qǐng)被審計(jì)單位更正 B、對(duì)未納入盤(pán)點(diǎn)范圍的存貨，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不需要關(guān)注 C、如果被審計(jì)單位聲明不存在受托代存存貨的情形下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師仍然需要關(guān)注存貨的所有權(quán)情況 D、如果發(fā)現(xiàn)差異，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以要求被審計(jì)單位重新盤(pán)點(diǎn)，重新盤(pán)點(diǎn)的范圍可限于某一特殊領(lǐng)域的存貨 領(lǐng)域的存貨或特定盤(pán)點(diǎn)小組，選項(xiàng)D正確。對(duì)未納入盤(pán)點(diǎn)范圍的存貨，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)查明未納入的原因，選項(xiàng)B錯(cuò)誤。
6. 在確定對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作實(shí)施的審計(jì)程序時(shí)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常需要考慮的因素有（ ?。?A、相關(guān)領(lǐng)域的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn) B、對(duì)甲公司內(nèi)部審計(jì)工作的總體評(píng)估 C、對(duì)擬利用的內(nèi)部審計(jì)工作的評(píng)價(jià) D、是否需要在審計(jì)報(bào)告中提及內(nèi)部審計(jì)工作
簡(jiǎn)答題 7. 京華公司是一家集種豬繁育、生豬養(yǎng)殖、屠宰加工、肉制品深加工及物流配送于一體的企業(yè)。ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所負(fù)責(zé)審計(jì)京華公司2013年度財(cái)務(wù)報(bào)表，委派注冊(cè)會(huì)計(jì)師林琳擔(dān)任項(xiàng)目合伙人。在審計(jì)過(guò)程中，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師遇到下列事項(xiàng)： (1)京華公司擁有4家子公司，分別生產(chǎn)不同的深加工肉制品。京華公司所處行業(yè)整體競(jìng)爭(zhēng)激烈，市場(chǎng)處于飽和狀態(tài)，同行業(yè)公司的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入年增長(zhǎng)率低于5％，但京華公司董事會(huì)仍要求管理層將2013年度主營(yíng)業(yè)務(wù)收入增長(zhǎng)率確定為8％。管理層編制的京華公司2013年度財(cái)務(wù)報(bào)表顯示，已按計(jì)劃實(shí)現(xiàn)收入。 (2)京華公司因一項(xiàng)海外投資決策失誤于2012年發(fā)生巨額虧損，導(dǎo)致銀行借款申請(qǐng)展期，按協(xié)議約定，如2013年度不能扭虧為盈，京華公司將以一條主要生產(chǎn)線償還借款。 (3)在以前年度審計(jì)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師林琳未將收入確認(rèn)作為由于舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域。 要求： (1)針對(duì)事項(xiàng)(1)和(2)，分析京華公司是否存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)因素，并簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。 (2)針對(duì)事項(xiàng)(3)，分析注冊(cè)會(huì)計(jì)師林琳未將收入確認(rèn)為由于舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域是否適當(dāng)，并簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。
8. ZX酒業(yè)公司是TY會(huì)計(jì)師事務(wù)所的常年審計(jì)客戶(hù)，主要從事珍品系列、悠然系列、純粹系列酒的生產(chǎn)和銷(xiāo)售，三系列酒所用基酒相同，只是勾兌中香精等用量不同，口感有差異。在對(duì)外宣傳方面，聲稱(chēng)珍品系列是百年窖藏，悠然系列是三十年窖藏，純粹系列是十年窖藏。珍品系列市場(chǎng)價(jià)格在3000元／500ml左右，主要的消費(fèi)群為政府機(jī)關(guān)、大型國(guó)企和高檔酒店；悠然系列市場(chǎng)價(jià)格在800元／500ml左右；純粹系列市場(chǎng)價(jià)格在100元／500ml左右。TY會(huì)計(jì)師事務(wù)所C注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)ZX酒業(yè)公司2013年財(cái)務(wù)報(bào)表，其中未審資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)總額為100000萬(wàn)元，未審利潤(rùn)表利潤(rùn)總額750萬(wàn)元，TY會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)酒業(yè)公司確定重要性的政策為資產(chǎn)總額的0．05％，利潤(rùn)總額的3％。 資料一： C注冊(cè)會(huì)計(jì)師在工作底稿中記錄了所了解的ZX酒業(yè)公司及其環(huán)境，部分內(nèi)容摘錄如下： (1)2012年，黨的第十八次全國(guó)代表大會(huì)召開(kāi)，會(huì)議提出當(dāng)前反腐敗形勢(shì)十分嚴(yán)峻，并把公款吃喝作為今后要解決的問(wèn)題之一。2013年3月份，黨中央下發(fā)“禁酒令”，嚴(yán)禁政府機(jī)關(guān)、國(guó)有企業(yè)采購(gòu)高端酒水作為招待使用。 (2)在2013年初召開(kāi)的銷(xiāo)售動(dòng)員大會(huì)上，面對(duì)銷(xiāo)售的嚴(yán)峻形勢(shì)，董事長(zhǎng)提出了“保五爭(zhēng)七”的銷(xiāo)售目標(biāo)，即銷(xiāo)售收入增長(zhǎng)率無(wú)論如何也要保證在5％的水平上，力爭(zhēng)達(dá)到7％，如果能夠達(dá)到5％，管理層及銷(xiāo)售經(jīng)理年度獎(jiǎng)金將比2012年同比增長(zhǎng)；如果能夠達(dá)到7％，則管理層及銷(xiāo)售經(jīng)理年度獎(jiǎng)金將比2012年增長(zhǎng)15％。 (3)為了實(shí)現(xiàn)銷(xiāo)售目標(biāo)，管理層要求加大促銷(xiāo)力度，對(duì)于一些小額禮品費(fèi)用，銷(xiāo)售人員可以“先斬后奏”，未經(jīng)銷(xiāo)售經(jīng)理批準(zhǔn)即可先行墊付，然后再拿發(fā)票到公司報(bào)銷(xiāo)。管理層為此提高銷(xiāo)售費(fèi)用預(yù)算，預(yù)算的銷(xiāo)售費(fèi)用在2012年的基礎(chǔ)上增長(zhǎng)30％。 (4)2013年11月份，記者對(duì)ZX酒業(yè)公司的虛假宣傳行為進(jìn)行曝光，引起政府監(jiān)管部門(mén)注意，政府監(jiān)管部門(mén)因此調(diào)查ZX酒業(yè)公司，調(diào)查結(jié)果認(rèn)為ZX酒業(yè)公司存在虛假宣傳侵犯消費(fèi)者知情權(quán)的情況，ZX酒業(yè)公司面臨巨額罰款。 (5)ZX酒業(yè)公司管理層看重銷(xiāo)售而忽視財(cái)務(wù)，未能配置足夠數(shù)量的財(cái)務(wù)人員，財(cái)務(wù)人員工作壓力很大，報(bào)酬卻比較低，因此，財(cái)務(wù)人員隊(duì)伍極不穩(wěn)定。 (6)ZX酒業(yè)2013年2月開(kāi)工建設(shè)一處新廠房，為此向銀行借入專(zhuān)門(mén)借款20000萬(wàn)元，借款年利率6％。 (7)相較于2012年，ZX酒業(yè)公司的固定資產(chǎn)規(guī)模未發(fā)生變動(dòng)，與折舊相關(guān)的會(huì)計(jì)政簧和會(huì)計(jì)估計(jì)未發(fā)生變更。 資料二： C注冊(cè)會(huì)計(jì)師在工作底稿中記錄了ZX酒業(yè)公司的相關(guān)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，部分內(nèi)容摘錄如下： 金額單位： 萬(wàn)元
未審數(shù) |
已審數(shù) | |
項(xiàng)目 |
2013年 |
2012年 |
營(yíng)業(yè)收入——珍品系列 |
5500 |
5112 |
營(yíng)業(yè)收入——悠然系列 |
1600 |
1278 |
營(yíng)業(yè)收入——純粹系列 |
2020 |
2130 |
銷(xiāo)售費(fèi)用 |
3800 |
1900 |
財(cái)務(wù)費(fèi)用 |
1150 |
30 |
制造費(fèi)用——折舊費(fèi) |
500 |
800 |
管理費(fèi)用——折舊費(fèi) |
120 |
120 |
銷(xiāo)售費(fèi)用——折舊費(fèi) |
50 |
50 |
營(yíng)業(yè)收入——珍品系列 |
營(yíng)業(yè)收入——悠然系列 |
營(yíng)業(yè)收入——純粹系列 | |
2013年1月 |
680 |
200 |
280 |
2013年2月 |
720 |
280 |
260 |
2013年3月 |
350 |
120 |
128 |
2013年4月 |
400 |
100 |
156 |
2013年5月 |
425 |
80 |
100 |
2013年6月 |
310 |
80 |
80 |
2013年7月 |
320 |
75 |
75 |
營(yíng)業(yè)收入——珍品系列 |
營(yíng)業(yè)收入——悠然系列 |
營(yíng)業(yè)收入——純粹系列 | |
2013年8月 |
270 |
68 |
72 |
2013年9月 |
380 |
130 |
120 |
2013年10月 |
680 |
155 |
250 |
2013年11月 |
425 |
152 |
248 |
2013年12月 |
540 |
160 |
251 |
合計(jì) |
5500 |
1600 |
2020 |
C注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)工作底稿中記錄了擬實(shí)施的控制測(cè)試和實(shí)質(zhì)性程序，部分內(nèi)容摘錄如下：
(1)檢查銷(xiāo)售發(fā)票副聯(lián)是否附有提貨單及銷(xiāo)售單。
(2)將發(fā)運(yùn)憑證與相關(guān)的銷(xiāo)售發(fā)票和主營(yíng)業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬以及應(yīng)收賬款明細(xì)賬中的分錄進(jìn)行核對(duì)。
(3)提請(qǐng)ZX酒業(yè)公司對(duì)其持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力進(jìn)行評(píng)估，并評(píng)價(jià)其評(píng)估是否合理。
(4)對(duì)ZX酒業(yè)公司借入的專(zhuān)項(xiàng)借款執(zhí)行函證程序。
(5)對(duì)2013年度按明細(xì)類(lèi)別及按月列示的銷(xiāo)售費(fèi)用實(shí)施分析程序，評(píng)估銷(xiāo)售費(fèi)用的合理性，并調(diào)查異常情況。
(6)期末對(duì)三類(lèi)產(chǎn)品執(zhí)行存貨監(jiān)盤(pán)程序。
(7)獲取新建廠房項(xiàng)目可行性研究報(bào)告、施工進(jìn)度報(bào)告等項(xiàng)目資料，檢查施工合同。資料四：
C注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)中發(fā)現(xiàn)，ZX酒業(yè)公司其他應(yīng)收款中隱藏有已經(jīng)發(fā)生的廣告費(fèi)用800萬(wàn)元，提出如下審計(jì)調(diào)整建議：
借：銷(xiāo)售費(fèi)用800
貸：其他應(yīng)收款800
ZX酒業(yè)管理層認(rèn)為調(diào)整后報(bào)表凈利潤(rùn)將傳遞非常悲觀的信息，因此拒絕調(diào)整。
要求：(1)針對(duì)資料一第(1)至(7)項(xiàng)，結(jié)合資料二，假定不考慮其他條件，逐項(xiàng)指出
資料一所列事項(xiàng)是否可能表明存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。如果認(rèn)為存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，簡(jiǎn)要說(shuō)明
理由，并指明屬于財(cái)務(wù)報(bào)表層次還是認(rèn)定層次。如果屬于認(rèn)定層次，說(shuō)明該風(fēng)險(xiǎn)主要與哪些財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目(僅限于營(yíng)業(yè)收入、應(yīng)收賬款、存貨、營(yíng)業(yè)成本、銷(xiāo)售費(fèi)用、固定資產(chǎn)、在建工程和財(cái)務(wù)費(fèi)用)的哪些認(rèn)定相關(guān)。
事項(xiàng) |
是否可能表明存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)(是／否) |
屬于哪個(gè)層次 |
理由 |
財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目名稱(chēng)及認(rèn)定 |
(1) |
||||
(2) |
||||
(3) |
||||
(4) |
||||
(5) |
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(6) |
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(7) |
審計(jì)程序序號(hào) |
是否與根據(jù)資料一 (結(jié)合資料二)識(shí)別的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)直接相關(guān)(是／否) |
與根據(jù)資料一哪一項(xiàng)(結(jié)合資料二)識(shí)別的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)直接相關(guān)(資料一序號(hào)) |
如果不直接相關(guān)，與該審計(jì)程序相關(guān)的項(xiàng)目名稱(chēng)及認(rèn)定 |
(1) |
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(2) |
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(3) |
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(4) |
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(5) |
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(6) |
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(7) |
9. X會(huì)計(jì)師事務(wù)所是北京市一家合伙會(huì)計(jì)師事務(wù)所，主要提供財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)、稅務(wù)規(guī)劃、咨詢(xún)和財(cái)務(wù)顧問(wèn)等業(yè)務(wù)，由于事務(wù)所缺乏IT系統(tǒng)知識(shí)，決定與Y會(huì)計(jì)師事務(wù)所合作，共享培訓(xùn)資源，但并不交流人員、客戶(hù)或市場(chǎng)信息，也沒(méi)有一個(gè)共同的技術(shù)部門(mén)。 YH公司是一家遠(yuǎn)程教育公司，主營(yíng)網(wǎng)絡(luò)培訓(xùn)和注會(huì)考試輔導(dǎo)書(shū)，于2012年7月成功在紐交 所上市。YH公司委托X會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)其2013年財(cái)務(wù)報(bào)表，X會(huì)計(jì)師事務(wù)所于2014年3 月21日完成審計(jì)工作，并于3月26日提交審計(jì)報(bào)告，財(cái)務(wù)報(bào)表于4月1日?qǐng)?bào)出。假定存在 以下事項(xiàng)： (1)審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)中約定，審計(jì)費(fèi)用為100萬(wàn)元，YH公司于2014年1月20日支付50萬(wàn) 元，剩余50萬(wàn)元以該公司能否成功獲得銀行貸款決定是否支付。 (2)YH公司的注會(huì)考試輔導(dǎo)書(shū)在市場(chǎng)上非常受歡迎，X會(huì)計(jì)師事務(wù)所為主要編寫(xiě)人員，而 且X會(huì)計(jì)師事務(wù)所的高級(jí)經(jīng)理都是YH公司的網(wǎng)絡(luò)培訓(xùn)授課老師。 (3)乙注冊(cè)會(huì)計(jì)師曾作為關(guān)鍵合伙人審計(jì)了YH公司2008～2012年度財(cái)務(wù)報(bào)表，事務(wù)所考慮到乙注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)YH公司比較了解，繼續(xù)委派其作為審計(jì)項(xiàng)目合伙人審計(jì)其2013年度財(cái)務(wù) 報(bào)表。 (4)YH公司由于人員緊張，同時(shí)公司沒(méi)有相對(duì)獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)部門(mén)，在2013年將內(nèi)部審計(jì) 工作外包給X會(huì)計(jì)師事務(wù)所，事務(wù)所委派丙注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)該項(xiàng)目，并為YH公司制定內(nèi)部 審計(jì)政策或內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的戰(zhàn)略方針。 (5)為回報(bào)X會(huì)計(jì)師事務(wù)所的辛勤工作，YH公司贈(zèng)送事務(wù)所價(jià)值50萬(wàn)元的網(wǎng)絡(luò)學(xué)習(xí)卡。 要求： (1)X會(huì)計(jì)師事務(wù)所和Y會(huì)計(jì)師事務(wù)所是否構(gòu)成一個(gè)網(wǎng)絡(luò)?并簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。 (2)針對(duì)(1)～(5)事項(xiàng)，請(qǐng)判斷是否違反職業(yè)道德守則的規(guī)定，并簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。
10. 使用重要性水平，可能無(wú)助于實(shí)現(xiàn)下列目的的是()。 A．確定風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍 B．識(shí)別和評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn) C．確定進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍‘ D．確定重大不確定事項(xiàng)發(fā)生的可能性