單項(xiàng)選擇題
1、資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之間發(fā)生的調(diào)整事項(xiàng)在進(jìn)行調(diào)整處理時(shí)，下列報(bào)表 不能調(diào)整的是（ ）。
A．資產(chǎn)負(fù)債表
B．利潤表
C．現(xiàn)金流量表正表
D．所有者權(quán)益變動(dòng)表
2、甲公司以人民幣作為記賬本位幣，外幣業(yè)務(wù)采用交易發(fā)生時(shí)的即期匯率結(jié)算。2014年11月20日以每臺(tái)2000美元的價(jià)格從美國某供貨商手中購入國際最新型號(hào)H商品10臺(tái)，并
于當(dāng)日以美元支付了相應(yīng)貨款。2014年12月31日，已售出H商品2臺(tái)，國內(nèi)市場仍無H商品供應(yīng)，但H商品在國際市場價(jià)格已降至每臺(tái)1900美元。11月20日的即期匯率為1美元=6．6元人民幣，12月31日的匯率為1美元=6．7元人民幣。假定不考慮增值稅等相關(guān)稅費(fèi)，甲公司2014年12月31日應(yīng)計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備金額為（ ）元人民幣。
A．3760
B．5280
C．5360
D．4700
3、 甲企業(yè)2013年2月1日收到財(cái)政部門撥給企業(yè)用于購建A生產(chǎn)線的專項(xiàng)政府補(bǔ)助資金600萬元存入銀行。2013年2月1日企業(yè)用該政府補(bǔ)助對(duì)A生產(chǎn)線進(jìn)行購建。2013年8月10日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，預(yù)計(jì)使用年限為10年，凈殘值為0萬元，采用年限平均法計(jì)算年折舊額。不考慮其他因素，則2013年甲企業(yè)應(yīng)確認(rèn)的營業(yè)外收入為（ ）萬元。
A．20
B．0
C．30
D．600
多項(xiàng)選擇題
4、在不具有商業(yè)實(shí)質(zhì)且不涉及補(bǔ)價(jià)的非貨幣性資產(chǎn)交換中，不會(huì)影響換人資產(chǎn)人賬價(jià)值的 因素有（ ?。?。
A．換出資產(chǎn)的賬面余額
B．換出資產(chǎn)的公允價(jià)值
C．換人資產(chǎn)的公允價(jià)值
D．換出資產(chǎn)已計(jì)提的減值準(zhǔn)備
判斷題
5、企業(yè)收到與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助，直接計(jì)入當(dāng)期損益。 （ ）
6、對(duì)于以舊換新方式銷售商品，所售商品按照商品的售價(jià)扣除回收商品的價(jià)款后的金額確認(rèn)收入。( )
7、持有至到期投資如果在到期前出售一部分，需將剩余部分重分類為可供出售金融資產(chǎn)。
8、在非貨幣性資產(chǎn)交換中，企業(yè)可以自行確定是采用換出資產(chǎn)的公允價(jià)值，還是換出資產(chǎn)的賬面價(jià)值對(duì)換入資產(chǎn)的成本進(jìn)行計(jì)量。
簡答題
9、甲公司系上市公司，為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%,適用企業(yè)所得稅稅率25%,所得稅采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算。2014年年初“遞延所得稅資產(chǎn)”科目余額為320萬元，“遞延所得稅負(fù)債”科目余額為0,其中：因上年職工教育經(jīng)費(fèi)超過稅前扣除限額確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)20萬元，因計(jì)提產(chǎn)品質(zhì)量保證金確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)60萬元，因未彌補(bǔ)的虧損確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)240萬元。該公司2014年實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)利潤9800萬元，在申報(bào)2014年度企業(yè)所得稅時(shí)涉及以下事項(xiàng)：
(1)2014年1月1日，甲公司以509．66萬元購入財(cái)政部于當(dāng)日發(fā)行的3年期到期還本付息的國債一批。該批國債票面金額500萬元，票面年利率6%,實(shí)際年利率為5%。公司將該批國債作為持有至到期投資核算。
(2)2014年3月31日，甲公司將一自用寫字樓對(duì)外出租并采用公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量，同日該寫字樓的公允價(jià)值為7000萬元。
該寫字樓系2009年12月30日購入，取得時(shí)成本為8000萬元，采用年限平均法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)使用年限為20年，預(yù)計(jì)凈殘值率為0,會(huì)計(jì)與稅法上折舊方法、折舊年限及凈殘值一致。2014年12月31日，該寫字樓公允價(jià)值為8000萬元。
(3)2014年度,甲公司計(jì)提工資薪金8600萬元，實(shí)際發(fā)放8000萬元，余下部分預(yù)計(jì)在下午余下部分預(yù)計(jì)在下年發(fā)放；發(fā)生職工教育經(jīng)費(fèi)100萬元。稅法規(guī)定，工資按實(shí)際發(fā)放金額在稅前列支，企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出，不超過工資薪金總額2．5%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。
（4)2014年度，甲公司發(fā)生廣告費(fèi)9000萬元。公司當(dāng)年實(shí)現(xiàn)銷售收入56800萬元。稅法規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的廣告費(fèi)支出，不超過當(dāng)年銷售收入15%的部分，準(zhǔn)予稅前扣除；超過部分準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后年度稅前扣除。
(5)2014年度，甲公司因銷售產(chǎn)品承諾提供保修業(yè)務(wù)而計(jì)提產(chǎn)品質(zhì)量保證金200萬元，本期實(shí)際發(fā)生保修費(fèi)用180萬元。
甲公司上述交易或事項(xiàng)均按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定進(jìn)行了處理。預(yù)計(jì)在未來期間有足夠的應(yīng)納稅所得額用于抵扣可抵扣暫時(shí)性差異。假設(shè)除上述事項(xiàng)外，沒有其他影響所得稅核算的因素。
要求：
(1)分項(xiàng)確認(rèn)計(jì)量甲公司2014年上述資產(chǎn)、負(fù)債的賬面價(jià)值和計(jì)稅基礎(chǔ)及其產(chǎn)生暫時(shí)性差異余額。
(2)計(jì)算甲公司2014年應(yīng)納稅所得額和應(yīng)交所得稅。
(3)計(jì)算甲公司2014年應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)、遞延所得稅負(fù)債的發(fā)生額及遞延所得稅費(fèi)用和所得稅費(fèi)用。
(4)計(jì)算甲公司2014年12月31日遞延所得稅資產(chǎn)余額和遞延所得稅負(fù)債余額。
(5)編制甲公司2014年確認(rèn)所得稅費(fèi)用的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。
10、 甲公司于2007年1月1日動(dòng)工興建一座辦公樓，工程采用出包方式，每半年支付一次工程進(jìn)度款，于2008年6月30日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，所發(fā)生的資產(chǎn)支出具體為：2007年1月1日支出1 500萬元，2007年7月1日支出2 500萬元，2008年1月1日支出1 500萬元。甲公司為建造此項(xiàng)辦公樓于2007年1月1日專門借入款項(xiàng)2 000萬元，期限為三年，年利率為8%，除此外無其他專門借款，另外還占用了兩筆一般借款：
（1）A銀行長期貸款2 000萬元，期限為2006年12月1日至2009年12月1日，年利率為6%，按年支付利息；
（2）發(fā)行公司債券1億元，發(fā)行日為2006年1月1日，期限為5年，年利率為8%，按年支付利息。
企業(yè)將閑置的專門借款資金用于固定收益的短期債券投資，假定短期投資月收益率為0.5%，假定全年按照360天計(jì)算。
（3）該項(xiàng)辦公樓預(yù)計(jì)使用年限為70年，預(yù)計(jì)凈殘值為5.93萬元，采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊，甲公司將該項(xiàng)辦公樓用于對(duì)外出租，2008年6月30日一次性收取2年的租金800萬元。采用成本模式對(duì)投資性房地產(chǎn)進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。
要求：
（1）計(jì)算2007年度和2008年度應(yīng)予以資本化的借款費(fèi)用金額并做出相關(guān)賬務(wù)處理；
（2）計(jì)算該辦公樓的實(shí)際成本；
（3）編制甲公司對(duì)外出租辦公樓收取租金以及計(jì)提折舊相關(guān)的賬務(wù)處理。（答案以萬元為單位）
1、資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之間發(fā)生的調(diào)整事項(xiàng)在進(jìn)行調(diào)整處理時(shí)，下列報(bào)表 不能調(diào)整的是（ ）。
A．資產(chǎn)負(fù)債表
B．利潤表
C．現(xiàn)金流量表正表
D．所有者權(quán)益變動(dòng)表
2、甲公司以人民幣作為記賬本位幣，外幣業(yè)務(wù)采用交易發(fā)生時(shí)的即期匯率結(jié)算。2014年11月20日以每臺(tái)2000美元的價(jià)格從美國某供貨商手中購入國際最新型號(hào)H商品10臺(tái)，并
于當(dāng)日以美元支付了相應(yīng)貨款。2014年12月31日，已售出H商品2臺(tái)，國內(nèi)市場仍無H商品供應(yīng)，但H商品在國際市場價(jià)格已降至每臺(tái)1900美元。11月20日的即期匯率為1美元=6．6元人民幣，12月31日的匯率為1美元=6．7元人民幣。假定不考慮增值稅等相關(guān)稅費(fèi)，甲公司2014年12月31日應(yīng)計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備金額為（ ）元人民幣。
A．3760
B．5280
C．5360
D．4700
3、 甲企業(yè)2013年2月1日收到財(cái)政部門撥給企業(yè)用于購建A生產(chǎn)線的專項(xiàng)政府補(bǔ)助資金600萬元存入銀行。2013年2月1日企業(yè)用該政府補(bǔ)助對(duì)A生產(chǎn)線進(jìn)行購建。2013年8月10日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，預(yù)計(jì)使用年限為10年，凈殘值為0萬元，采用年限平均法計(jì)算年折舊額。不考慮其他因素，則2013年甲企業(yè)應(yīng)確認(rèn)的營業(yè)外收入為（ ）萬元。
A．20
B．0
C．30
D．600
多項(xiàng)選擇題
4、在不具有商業(yè)實(shí)質(zhì)且不涉及補(bǔ)價(jià)的非貨幣性資產(chǎn)交換中，不會(huì)影響換人資產(chǎn)人賬價(jià)值的 因素有（ ?。?。
A．換出資產(chǎn)的賬面余額
B．換出資產(chǎn)的公允價(jià)值
C．換人資產(chǎn)的公允價(jià)值
D．換出資產(chǎn)已計(jì)提的減值準(zhǔn)備
判斷題
5、企業(yè)收到與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助，直接計(jì)入當(dāng)期損益。 （ ）
6、對(duì)于以舊換新方式銷售商品，所售商品按照商品的售價(jià)扣除回收商品的價(jià)款后的金額確認(rèn)收入。( )
7、持有至到期投資如果在到期前出售一部分，需將剩余部分重分類為可供出售金融資產(chǎn)。
8、在非貨幣性資產(chǎn)交換中，企業(yè)可以自行確定是采用換出資產(chǎn)的公允價(jià)值，還是換出資產(chǎn)的賬面價(jià)值對(duì)換入資產(chǎn)的成本進(jìn)行計(jì)量。
簡答題
9、甲公司系上市公司，為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%,適用企業(yè)所得稅稅率25%,所得稅采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算。2014年年初“遞延所得稅資產(chǎn)”科目余額為320萬元，“遞延所得稅負(fù)債”科目余額為0,其中：因上年職工教育經(jīng)費(fèi)超過稅前扣除限額確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)20萬元，因計(jì)提產(chǎn)品質(zhì)量保證金確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)60萬元，因未彌補(bǔ)的虧損確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)240萬元。該公司2014年實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)利潤9800萬元，在申報(bào)2014年度企業(yè)所得稅時(shí)涉及以下事項(xiàng)：
(1)2014年1月1日，甲公司以509．66萬元購入財(cái)政部于當(dāng)日發(fā)行的3年期到期還本付息的國債一批。該批國債票面金額500萬元，票面年利率6%,實(shí)際年利率為5%。公司將該批國債作為持有至到期投資核算。
(2)2014年3月31日，甲公司將一自用寫字樓對(duì)外出租并采用公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量，同日該寫字樓的公允價(jià)值為7000萬元。
該寫字樓系2009年12月30日購入，取得時(shí)成本為8000萬元，采用年限平均法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)使用年限為20年，預(yù)計(jì)凈殘值率為0,會(huì)計(jì)與稅法上折舊方法、折舊年限及凈殘值一致。2014年12月31日，該寫字樓公允價(jià)值為8000萬元。
(3)2014年度,甲公司計(jì)提工資薪金8600萬元，實(shí)際發(fā)放8000萬元，余下部分預(yù)計(jì)在下午余下部分預(yù)計(jì)在下年發(fā)放；發(fā)生職工教育經(jīng)費(fèi)100萬元。稅法規(guī)定，工資按實(shí)際發(fā)放金額在稅前列支，企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出，不超過工資薪金總額2．5%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。
（4)2014年度，甲公司發(fā)生廣告費(fèi)9000萬元。公司當(dāng)年實(shí)現(xiàn)銷售收入56800萬元。稅法規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的廣告費(fèi)支出，不超過當(dāng)年銷售收入15%的部分，準(zhǔn)予稅前扣除；超過部分準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后年度稅前扣除。
(5)2014年度，甲公司因銷售產(chǎn)品承諾提供保修業(yè)務(wù)而計(jì)提產(chǎn)品質(zhì)量保證金200萬元，本期實(shí)際發(fā)生保修費(fèi)用180萬元。
甲公司上述交易或事項(xiàng)均按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定進(jìn)行了處理。預(yù)計(jì)在未來期間有足夠的應(yīng)納稅所得額用于抵扣可抵扣暫時(shí)性差異。假設(shè)除上述事項(xiàng)外，沒有其他影響所得稅核算的因素。
要求：
(1)分項(xiàng)確認(rèn)計(jì)量甲公司2014年上述資產(chǎn)、負(fù)債的賬面價(jià)值和計(jì)稅基礎(chǔ)及其產(chǎn)生暫時(shí)性差異余額。
(2)計(jì)算甲公司2014年應(yīng)納稅所得額和應(yīng)交所得稅。
(3)計(jì)算甲公司2014年應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)、遞延所得稅負(fù)債的發(fā)生額及遞延所得稅費(fèi)用和所得稅費(fèi)用。
(4)計(jì)算甲公司2014年12月31日遞延所得稅資產(chǎn)余額和遞延所得稅負(fù)債余額。
(5)編制甲公司2014年確認(rèn)所得稅費(fèi)用的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。
10、 甲公司于2007年1月1日動(dòng)工興建一座辦公樓，工程采用出包方式，每半年支付一次工程進(jìn)度款，于2008年6月30日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，所發(fā)生的資產(chǎn)支出具體為：2007年1月1日支出1 500萬元，2007年7月1日支出2 500萬元，2008年1月1日支出1 500萬元。甲公司為建造此項(xiàng)辦公樓于2007年1月1日專門借入款項(xiàng)2 000萬元，期限為三年，年利率為8%，除此外無其他專門借款，另外還占用了兩筆一般借款：
（1）A銀行長期貸款2 000萬元，期限為2006年12月1日至2009年12月1日，年利率為6%，按年支付利息；
（2）發(fā)行公司債券1億元，發(fā)行日為2006年1月1日，期限為5年，年利率為8%，按年支付利息。
企業(yè)將閑置的專門借款資金用于固定收益的短期債券投資，假定短期投資月收益率為0.5%，假定全年按照360天計(jì)算。
（3）該項(xiàng)辦公樓預(yù)計(jì)使用年限為70年，預(yù)計(jì)凈殘值為5.93萬元，采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊，甲公司將該項(xiàng)辦公樓用于對(duì)外出租，2008年6月30日一次性收取2年的租金800萬元。采用成本模式對(duì)投資性房地產(chǎn)進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。
要求：
（1）計(jì)算2007年度和2008年度應(yīng)予以資本化的借款費(fèi)用金額并做出相關(guān)賬務(wù)處理；
（2）計(jì)算該辦公樓的實(shí)際成本；
（3）編制甲公司對(duì)外出租辦公樓收取租金以及計(jì)提折舊相關(guān)的賬務(wù)處理。（答案以萬元為單位）