存貨清查是通過對(duì)存貨的實(shí)物查對(duì)并與賬面資料比較,確定各項(xiàng)存貨的實(shí)存數(shù)與賬存數(shù)是否相符的一種專門方法。為了核算企業(yè)在財(cái)產(chǎn)清查中查明的各種財(cái)產(chǎn)物資的盤盈、盤虧和毀損,企業(yè)應(yīng)設(shè)置“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目,該科目借方登記各種財(cái)產(chǎn)物資的盤虧金額和批準(zhǔn)轉(zhuǎn)銷的盤盈金額,貸方登記發(fā)生的各種財(cái)產(chǎn)物資的盤盈金額和批準(zhǔn)轉(zhuǎn)銷的盤虧金額,期末借方余額反映尚未處理的各種財(cái)產(chǎn)物資的凈損失;期末貸方余額反映尚未處理的各種物資的凈盈余。該科目下應(yīng)設(shè)置“待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢”和“待處理固定資產(chǎn)損溢”兩個(gè)明細(xì)科目。
發(fā)生存貨盤盈時(shí),應(yīng)借記“原材料”等科目,貸記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢—待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢”科;發(fā)生存貨盤虧、毀損時(shí),應(yīng)借記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢—待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢”科目,貸記“原材料”等科目;盤盈、盤虧、毀損的財(cái)產(chǎn)物資,報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后處理時(shí):存貨的盤盈,應(yīng)借記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢—待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢”科目,貸記“管理費(fèi)用”科目;存貨盤虧、毀損,應(yīng)先扣除殘料價(jià)值、可以收回的保險(xiǎn)賠償和過失人的賠償,借記“原材料”、“其他應(yīng)收款”等科目,貸記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢”科目,剩余凈損失,屬于非常損失部分,借記“營(yíng)業(yè)外支出--非常損失”科目,貸記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢--待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢”科目;屬于一般經(jīng)營(yíng)損失部分(即定額內(nèi)損耗),借記“管理費(fèi)用”科目,貸記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢—待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢”
科目;
例:某企業(yè)2006年4月因洪澇災(zāi)害,導(dǎo)致產(chǎn)成品毀損20000元,該項(xiàng)毀損經(jīng)與保險(xiǎn)公司協(xié)商,保險(xiǎn)公司同意賠付實(shí)際損失的80%,其余損失由企業(yè)自己負(fù)擔(dān)。有關(guān)賬務(wù)處理如下:
批準(zhǔn)前:
借:待處理財(cái)產(chǎn)損溢--待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢20000
貸:庫(kù)存商品--產(chǎn)成品20000
批準(zhǔn)后:
借:其他應(yīng)收款--保險(xiǎn)公司16000
營(yíng)業(yè)外支出4000
貸:待處理財(cái)產(chǎn)損溢--待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢20000
發(fā)生存貨盤盈時(shí),應(yīng)借記“原材料”等科目,貸記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢—待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢”科;發(fā)生存貨盤虧、毀損時(shí),應(yīng)借記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢—待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢”科目,貸記“原材料”等科目;盤盈、盤虧、毀損的財(cái)產(chǎn)物資,報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后處理時(shí):存貨的盤盈,應(yīng)借記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢—待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢”科目,貸記“管理費(fèi)用”科目;存貨盤虧、毀損,應(yīng)先扣除殘料價(jià)值、可以收回的保險(xiǎn)賠償和過失人的賠償,借記“原材料”、“其他應(yīng)收款”等科目,貸記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢”科目,剩余凈損失,屬于非常損失部分,借記“營(yíng)業(yè)外支出--非常損失”科目,貸記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢--待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢”科目;屬于一般經(jīng)營(yíng)損失部分(即定額內(nèi)損耗),借記“管理費(fèi)用”科目,貸記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢—待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢”
科目;
例:某企業(yè)2006年4月因洪澇災(zāi)害,導(dǎo)致產(chǎn)成品毀損20000元,該項(xiàng)毀損經(jīng)與保險(xiǎn)公司協(xié)商,保險(xiǎn)公司同意賠付實(shí)際損失的80%,其余損失由企業(yè)自己負(fù)擔(dān)。有關(guān)賬務(wù)處理如下:
批準(zhǔn)前:
借:待處理財(cái)產(chǎn)損溢--待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢20000
貸:庫(kù)存商品--產(chǎn)成品20000
批準(zhǔn)后:
借:其他應(yīng)收款--保險(xiǎn)公司16000
營(yíng)業(yè)外支出4000
貸:待處理財(cái)產(chǎn)損溢--待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢20000