2015年注冊稅務師考試試題：稅務實務每日一練(6月19日)

單項選擇題
    1、下列業(yè)務需要通過“應交稅費一應交增值稅(進項稅額)”科目進行核算的是（　?。?。
    A．將上月購進鋼材用于本企業(yè)的在建工程項目
    B．本期收到的出口貨物增值稅退稅額
    C．當月購進的材料發(fā)生退貨
    D．自產(chǎn)的產(chǎn)品用于集體福利
    2、按照《注冊稅務師資格制度暫行規(guī)定》的要求，通過考試取得中華人民共和國注冊稅務師資格證書者，必須按規(guī)定辦理注冊登記手續(xù)。對于（　?。?，給予執(zhí)業(yè)備案。
    A．在3個月內(nèi)申請辦理注冊登記的，經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市注冊稅務師管理中心審核后
    B．已在稅務師事務所執(zhí)業(yè)滿1年的，經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市注冊稅務師管理中心審核后
    C．已在稅務師事務所執(zhí)業(yè)滿2年的，經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市注冊稅務師管理中心審核后
    D．已在稅務師事務所執(zhí)業(yè)滿2年的，經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市注冊稅務師協(xié)會審核后
    3、按照比例分攤錯誤額的公式為（?。?。
    A．分攤率=審查出的錯誤額÷（期末材料結(jié)存成本+期末在產(chǎn)品結(jié)存成本+期末產(chǎn)成品結(jié)存成本+本期銷售產(chǎn)品成本）  
    B．分攤率=審查出的錯誤額÷（期末在產(chǎn)品結(jié)存成本+本期銷售產(chǎn)品成本）  
    C．分攤率=審查出的錯誤額÷（期末材料結(jié)存成本+期末產(chǎn)成品結(jié)存成本+本期銷售產(chǎn)品成本）  
    D．分攤率=審查出的錯誤額÷（期末材料結(jié)存成本+本期銷售產(chǎn)品成本）
    4、稅務機關(guān)對個體工商戶稅款征收的基本方法是（　）
    A．代扣代繳  
    B．定期定額  
    C．查定征收  
    D．查賬征收
    5、納稅人將不同稅率消費品組成成套消費品銷售的，應該（?。┻m用稅率。
    A．平均  
    B．加權(quán)平均  
    C．從高  
    D．從低
    多項選擇題
    6、 關(guān)于企業(yè)重組的所得稅處理，下列陳述正確的有（　?。?。
    A． 企業(yè)重組的稅務處理區(qū)分不同條件，分別適用一般性稅務處理規(guī)定和特殊性稅務處理規(guī)定
    B． 企業(yè)發(fā)生債權(quán)轉(zhuǎn)股權(quán)的，應當分解為債務清償和股權(quán)投資兩項業(yè)務，確認有關(guān)債務清償所得或損失
    C． 適用一般性稅務處理時，企業(yè)分立相關(guān)企業(yè)的虧損不得相互結(jié)轉(zhuǎn)彌補
    D． 資產(chǎn)收購，所得稅要適用特殊性處理規(guī)定，其一是受讓企業(yè)收購的資產(chǎn)必須不低于轉(zhuǎn)讓企業(yè)全部資產(chǎn)的75%
    E． 重組交易中，適用特殊性規(guī)定時，雙方均不計算所得或損失
    7、 某工業(yè)企業(yè)生產(chǎn)的是單一的機械產(chǎn)品，各期生產(chǎn)銷售均衡，各期原材料、在產(chǎn)品和產(chǎn)成品都有一定數(shù)量的余額。注冊稅務師在該企業(yè)2005年決算報表編制后的匯算清繳時發(fā)現(xiàn)，該企業(yè)2005年有一筆在建工程領(lǐng)用材料20000元的賬務處理為：
    借：生產(chǎn)成本 　　　　　　　　　　　　　 23400
    貸：原材料 　　　　　　　　　　　　　 　　20000
    應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出） 3400
    注冊稅務師按照“比例分攤法”計算調(diào)整額。在調(diào)賬處理時計入貸方調(diào)整的科目有（　?。?。
    A．原材料                            
    B．生產(chǎn)成本
    C．庫存商品                          
    D．本年利潤
    E．以前年度損益調(diào)整
    8、針對有關(guān)客戶的誠信，稅務師事務所應當考慮下列（　?。┦马棥?span id="djw25ub" class=Apple-converted-space> 
     
    9、在資源稅中，下列應稅資源產(chǎn)品可以采用代扣代繳方式征收的有（ ）。
    A．原油  
    B．銅礦石  
    C．天然氣  
    D．石棉礦
    簡答題
    10、 金星玩具廠是從事兒童玩具制作的個體工商戶，2012年年初會計科目余額如下表所示：
    
    2012年年度會計核算資料如下，根據(jù)個體工商戶會計制度和財務制度的規(guī)定，將下述業(yè)務編制會計分錄和會計報表：
    該個體戶2012年發(fā)生如下經(jīng)濟業(yè)務：
    (1)購入材料－批，價款23400元，用銀行存款支付，材料已驗收入庫；
    (2)銷售產(chǎn)品共取得價款41200元，款項送存銀行，已銷產(chǎn)品的實際成本為22000元；
    (3)提取現(xiàn)金6000元，支付上年應付工資4600元，余款備用；
    (4)生產(chǎn)設(shè)備報廢1臺，原值14000元，已提折舊9600元，清理費用400元，變價收入600元，由銀行存款收支，該項固定資產(chǎn)全部清理完畢；
    (5)盤點庫存產(chǎn)成品，發(fā)現(xiàn)短缺產(chǎn)成品若干，價值2000元，年末經(jīng)批準核銷；
    (6)本年生產(chǎn)領(lǐng)用原材料23000元；
    (7)以銀行存款繳納上年應繳增值稅6600元(暫不考慮城建稅和教育費附加)，扣繳個人所得稅300元；
    (8)計提本年工資、津貼等合計8050元，其中：生產(chǎn)人員6000元，應在稅后列支費用2000元，代扣個人所得稅50元；
    (9)以銀行存款支付電話費2000元，以現(xiàn)金支付業(yè)務招待費、差旅費1200元；
    (10)計提固定資產(chǎn)折舊15000元；
    (11)結(jié)轉(zhuǎn)本年完工產(chǎn)品成本35000元；
    (12)攤銷開辦費2500元；
    (13)結(jié)轉(zhuǎn)本年收入費用；
    (14)將稅后列支費用2000元轉(zhuǎn)入“留存利潤”科目。