單項(xiàng)選擇題
1、 企業(yè)處置一項(xiàng)以公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，實(shí)際收到的金額為200萬元，投資性房地產(chǎn)的賬面余額為160萬元，其中成本為140萬元，公允價(jià)值變動(dòng)為20萬元。該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)是由自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換的，轉(zhuǎn)換日公允價(jià)值大于賬面價(jià)值的差額為30萬元。假設(shè)不考慮相關(guān)稅費(fèi)，下列表述中正確的是（ ?。?。
A．處置時(shí)，轉(zhuǎn)換日公允價(jià)值大于賬面價(jià)值的差額30萬元應(yīng)轉(zhuǎn)入投資收益
B．處置時(shí)，處置價(jià)款與投資性房地產(chǎn)賬面價(jià)值之間的差額40萬元應(yīng)確認(rèn)為營業(yè)外收入
C．處置時(shí)，投資性房地產(chǎn)累計(jì)公允價(jià)值變動(dòng)20萬元應(yīng)轉(zhuǎn)入資本公積
D．處置時(shí)，該事項(xiàng)對(duì)當(dāng)期損益的影響金額為70萬元
2、下列公司中，不應(yīng)納入企業(yè)合并范圍的是（ ?。?。
A．為實(shí)現(xiàn)境外上市融資而在香港設(shè)立的全資子公司
B．已連年虧損但仍在繼續(xù)經(jīng)營的子公司
C．規(guī)模非常小的子公司
D．考慮當(dāng)期可行權(quán)或可轉(zhuǎn)換的潛在表決權(quán)后本企業(yè)將喪失控制權(quán)的子公司
多項(xiàng)選擇題
3、甲公司與乙公司簽訂協(xié)議，采用分期預(yù)收款方式向乙公司銷售一批商品，該批商品實(shí)際成本為1000000元。協(xié)議約定，該批商品銷售價(jià)格為1500000元；乙公司應(yīng)在協(xié)議簽訂時(shí)預(yù)付50％的貨款(按不含增值稅銷售價(jià)格計(jì)算)，剩余貨款于3個(gè)月后支付。假定甲公司在收到剩余貨款時(shí)，銷售該批商品的增值稅納稅義務(wù)發(fā)生，增值稅額為255000元；不考慮其他因素，以下會(huì)計(jì)處理中正確的有（ ?。?。
A．甲公司收到50％的貨款時(shí)：
借：銀行存款750000
貸：主營業(yè)務(wù)收入750000
B．甲公司收到50％的貨款時(shí)：
借：銀行存款750000
貸：預(yù)收賬款——乙公司750000
C．收到剩余貨款，發(fā)生增值稅納稅義務(wù)：
借：預(yù)收賬款——乙公司750000
銀行存款1005000
貸：主營業(yè)務(wù)收入1500000
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)255000
D．結(jié)轉(zhuǎn)成本：
借：主營業(yè)務(wù)成本1000000
貸：庫存商品1000000
4、下列存貨的盤虧或毀損損失，報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后，應(yīng)轉(zhuǎn)作管理費(fèi)用的有（ ）。
A．保管中發(fā)生的自然損耗
B．自然災(zāi)害中所造成的毀損凈損失
C．管理不善所造成的毀損凈損失
D．收發(fā)差錯(cuò)所造成的短缺凈損失
判斷題
5、劃分為持有待售的固定資產(chǎn)不計(jì)提折舊，按照賬面價(jià)值與可收回金額孰低進(jìn)行計(jì)量。（ ?。?BR> 6、(2012年)企業(yè)采用以舊換新方式銷售商品時(shí)，應(yīng)將所售商品按照銷售商品收入確認(rèn)條件確認(rèn)收入，回收的商品作為購進(jìn)商品處理。（ ）
7、 資產(chǎn)組的認(rèn)定，應(yīng)當(dāng)以能否獨(dú)立生產(chǎn)產(chǎn)品為依據(jù)，如果幾項(xiàng)資產(chǎn)的組合能獨(dú)立生產(chǎn)產(chǎn)品，則應(yīng)當(dāng)將這些資產(chǎn)的組合認(rèn)定為資產(chǎn)組。（ ?。?BR> 簡答題
8、和正股份有限公司(以下簡稱和正公司)為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17％。不考慮除增值稅以外的其他稅費(fèi)，和正公司按凈利潤的10％計(jì)提盈余公積。和正公司有關(guān)房地產(chǎn)的相關(guān)業(yè)務(wù)資料如下：
(1)2011年10月，和正公司開始自行建造一棟寫字樓。在2012年建設(shè)期間，和正公司共領(lǐng)用工程物資1800萬元(含增值稅)；領(lǐng)用本企業(yè)自產(chǎn)的庫存商品一批，成本150萬元，計(jì)稅價(jià)格200萬元；另支付在建工程人員薪酬516萬元。
(2)2012年12月，和正公司與丙公司簽訂了租賃協(xié)議，將該寫字樓經(jīng)營租賃給丙公司，租賃期為2年，年租金為240萬元，租金于每年年末結(jié)清。租賃期開始日為2012年12月31日。和正公司采用成本模式對(duì)該投資性房地產(chǎn)進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。
2012年12月31日，該寫字樓達(dá)到了預(yù)定可使用狀態(tài)并投入使用，該寫字樓預(yù)計(jì)使用壽命為20年，預(yù)計(jì)凈殘值為0。
(3)2014年1月1日，和正公司持有的該寫字樓滿足采用公允價(jià)值模式的條件，和正公司決定改用公允價(jià)值模式對(duì)該寫字樓進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。與該寫字樓同類的房地產(chǎn)在2014年年初的公允價(jià)值為2200萬元。
(4)2014年年末該寫字樓的公允價(jià)值為2400萬元。
(5)2014年12月，和正公司與丙公司就該寫字樓達(dá)成轉(zhuǎn)讓協(xié)議，并于2015年1月1日辦理完過戶手續(xù)，以2450萬元的價(jià)格將該寫字樓轉(zhuǎn)讓給丙公司，全部款項(xiàng)已收到并存入銀行。
要求：
(1)編制和正公司建造寫字樓以及轉(zhuǎn)換日轉(zhuǎn)換為投資性房地產(chǎn)的有關(guān)會(huì)計(jì)分錄。
(2)編制和正公司該項(xiàng)寫字樓2013年末的有關(guān)會(huì)計(jì)分錄。
(3)編制和正公司2014年初將該項(xiàng)寫字樓改用公允價(jià)值模式計(jì)量的有關(guān)會(huì)計(jì)分錄。
(4)編制和正公司該項(xiàng)寫字樓有關(guān)2014年末的有關(guān)會(huì)計(jì)分錄。
(5)編制和正公司2015年初處置該項(xiàng)寫字樓的有關(guān)會(huì)計(jì)分錄。
(答案中的金額單位用萬元表示)
9、甲股份有限公司(以下簡稱甲公司)為了建造一幢廠房，于2009年12月1日專門從某銀行借人專門借款1000萬元(假定甲公司向該銀行的借款一筆)，借款期限為2年，年利率為6％，到期一次支付本金和利息。該廠房采用出包方式建造，與承包方簽訂的工程合同的總造價(jià)為900萬元，假定利息資本化金額按年計(jì)算，每年按360天計(jì)算，每月按30天計(jì)算。
(1)2010年發(fā)生的與廠房建造有關(guān)的事項(xiàng)如下：
1月1日，廠房正式動(dòng)工興建，當(dāng)日用銀行存款向承包方支付工程進(jìn)度款300萬元；
4月1日，用銀行存款向承包方支付工程進(jìn)度款200萬元；
7月1日，用銀行存款向承包方支付工程進(jìn)度款200萬元；
12月31日，工程全部完工，可投入使用，甲公司還需要支付工程價(jià)款200萬元。
上述專門借款2010年取得的收入為20萬元(存人銀行)。
(2)2011年發(fā)生的與所建造廠房和債務(wù)重組有關(guān)的事項(xiàng)如下：
1月31日，辦理廠房工程竣工決算，與承包方結(jié)算的工程總造價(jià)為900萬元，同日工程交付手續(xù)辦理完畢，剩余工程款尚未支付。
11月10日，甲公司發(fā)生財(cái)務(wù)困難，預(yù)計(jì)無法按期償還于2009年12月1日借人的到期借款本金和利息。按照借款合同，公司在借款逾期未還期間，仍須按照原利率支付利息，如果逾期期間超過2個(gè)月，銀行還將加收1％的罰息。
11月20日，銀行將其對(duì)甲公司的債權(quán)全部劃給資產(chǎn)管理公司。
12月1日，甲公司與資產(chǎn)管理公司達(dá)成債務(wù)重組協(xié)議，債務(wù)重組日為12月1日，與債務(wù)重組有關(guān)的資產(chǎn)、債權(quán)和債務(wù)的所有權(quán)劃轉(zhuǎn)及相關(guān)法律手續(xù)均于當(dāng)日辦理完畢。有關(guān)債務(wù)重組及相關(guān)資料如下：
①甲公司用一批商品抵償部分債務(wù)，該批商品公允價(jià)值200萬元，成本為120萬元，抵債時(shí)開出的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅稅額為34萬元。
②資產(chǎn)管理公司對(duì)甲公司的剩余債權(quán)實(shí)施債轉(zhuǎn)股，資產(chǎn)管理公司由此獲得甲公司普通股200萬股(每股面值1元)，每股市價(jià)為3．83元。
(3)2012年發(fā)生的與資產(chǎn)置換和投資性房地產(chǎn)業(yè)務(wù)有關(guān)的事項(xiàng)如下：12月1日，甲公司由于經(jīng)營業(yè)績滑坡，為了實(shí)現(xiàn)產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型和產(chǎn)品結(jié)構(gòu)調(diào)整，與資產(chǎn)管理公司控股的乙公司(該公司為房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè))達(dá)成資產(chǎn)置換協(xié)議。協(xié)議規(guī)定，甲公司將前述新建廠房和部分庫存商品與乙公司所開發(fā)的商品房進(jìn)行置換，資產(chǎn)置換日為12月1日，與資產(chǎn)置換有關(guān)的資產(chǎn)、債權(quán)和債務(wù)的所有權(quán)劃轉(zhuǎn)及相關(guān)法律手續(xù)均于當(dāng)日辦理完畢。其他有關(guān)資料如下：
①甲公司換出庫存商品的賬面余額為310萬元，已為庫存商品計(jì)提了20萬元的跌價(jià)準(zhǔn)備，公允價(jià)值為300萬元，增值稅稅額為51萬元；甲公司換出的新建廠房的公允價(jià)值為1000萬元，應(yīng)交營業(yè)稅稅額為50萬元，甲公司對(duì)新建廠房采用年限平均法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)使用年限為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為40萬元。
②乙公司用于置換的商品房的公允價(jià)值為1400萬元，甲公司向乙公司支付補(bǔ)價(jià)49萬元。假定甲公司對(duì)換入的商品房立即出租形成投資性房地產(chǎn)，并采用公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。假定該非貨幣性資產(chǎn)交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)。
③甲公司換人投資性房地產(chǎn)2012年12月31日公允價(jià)值為1500萬元。
要求：
(1)確定與所建造廠房有關(guān)的借款利息停止資本化的時(shí)點(diǎn)，并計(jì)算確定為建造廠房應(yīng)當(dāng)予以資本化的利息金額。
(2)編制甲公司在2010年12月31日與該專門借款利息有關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。
(3)計(jì)算甲公司在2011年12月1日(債務(wù)重組日)累積欠資產(chǎn)管理公司的債務(wù)總額。
(4)編制甲公司與債務(wù)重組有關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。
(5)計(jì)算甲公司在2012年12月1日(資產(chǎn)置換日)新建廠房的累計(jì)折舊額和賬面價(jià)值。
(6)計(jì)算確定甲公司從乙公司換入的商品房的人賬價(jià)值，并編制甲公司有關(guān)會(huì)計(jì)分錄。
(7)編制甲公司換入的投資性房地產(chǎn)期末公允價(jià)值變動(dòng)的會(huì)計(jì)分錄。(答案中的金額單位用萬元表示)
10、乙股份有限公司(以下簡稱乙公司)，屬于增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17％。乙公司2009年至2012年與固定資產(chǎn)有關(guān)的業(yè)務(wù)資料如下：
(1)2009年12月1E1，乙公司購人一條需要安裝的生產(chǎn)線，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的生產(chǎn)線價(jià)款為1000萬元，增值稅稅額為170萬元；發(fā)生保險(xiǎn)費(fèi)3萬元，款項(xiàng)均以銀行存款支付；沒有發(fā)生其他相關(guān)稅費(fèi)。
(2)2009年12月1日，乙公司開始以自營方式安裝該生產(chǎn)線。安裝期間領(lǐng)用生產(chǎn)用原材料實(shí)際成本為12萬元，發(fā)生安裝工人工資5萬元，沒有發(fā)生其他相關(guān)稅費(fèi)，該原材料未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。
(3)2009年12月31日，該生產(chǎn)線達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，當(dāng)日投入使用，該生產(chǎn)線預(yù)計(jì)使用年限為6年，預(yù)計(jì)凈殘值為12萬元，采用年限平均法計(jì)提折舊。
(4)2010年12月31日，乙公司在對(duì)該生產(chǎn)線進(jìn)行檢查時(shí)發(fā)現(xiàn)其已經(jīng)發(fā)生減值；乙公司預(yù)計(jì)該生產(chǎn)線未來5年現(xiàn)金流量的現(xiàn)值為708萬元；該生產(chǎn)線的公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額為600萬元；計(jì)提減值后，該生產(chǎn)線的預(yù)計(jì)尚可使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為8萬元，采用年限平均法計(jì)提折舊。
(5)2011年6月30日，乙公司采用出包方式對(duì)該生產(chǎn)線進(jìn)行改良，當(dāng)日，該生產(chǎn)線停止使用，開始進(jìn)行改良，在改良過程中，乙公司以銀行存款支付工程總價(jià)款122萬元。
(6)2011年8月20日，改良工程完工驗(yàn)收合格并于當(dāng)日投入使用，預(yù)計(jì)尚可使用年限為8年，預(yù)計(jì)凈殘值為10萬元，采用年限平均法計(jì)提折舊。2011年12月31日，該生產(chǎn)線未發(fā)生減值。
要求：
(1)編制2009年12月1日購入該生產(chǎn)線的會(huì)計(jì)分錄。
(2)編制2009年12月與安裝該生產(chǎn)線相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。
(3)編制2009年12月31日該生產(chǎn)線達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)的會(huì)計(jì)分錄。
(4)計(jì)算2010年度該生產(chǎn)線計(jì)提的折舊額。
(5)計(jì)算2010年12月31日該生產(chǎn)線應(yīng)計(jì)提的減值準(zhǔn)備金額，并編制相應(yīng)的會(huì)計(jì)分錄。
(6)編制2011年6月30日該生產(chǎn)線轉(zhuǎn)入改良時(shí)的會(huì)計(jì)分錄。
(7)計(jì)算2011年8月20E1改良工程達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)后該生產(chǎn)線的成本及2011年度該生產(chǎn)線改良后計(jì)提的折舊額。(答案中的金額單位用萬元表示，涉及“應(yīng)交稅費(fèi)”科目必須寫出其相應(yīng)的明細(xì)科目和專欄名稱)
1、 企業(yè)處置一項(xiàng)以公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，實(shí)際收到的金額為200萬元，投資性房地產(chǎn)的賬面余額為160萬元，其中成本為140萬元，公允價(jià)值變動(dòng)為20萬元。該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)是由自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換的，轉(zhuǎn)換日公允價(jià)值大于賬面價(jià)值的差額為30萬元。假設(shè)不考慮相關(guān)稅費(fèi)，下列表述中正確的是（ ?。?。
A．處置時(shí)，轉(zhuǎn)換日公允價(jià)值大于賬面價(jià)值的差額30萬元應(yīng)轉(zhuǎn)入投資收益
B．處置時(shí)，處置價(jià)款與投資性房地產(chǎn)賬面價(jià)值之間的差額40萬元應(yīng)確認(rèn)為營業(yè)外收入
C．處置時(shí)，投資性房地產(chǎn)累計(jì)公允價(jià)值變動(dòng)20萬元應(yīng)轉(zhuǎn)入資本公積
D．處置時(shí)，該事項(xiàng)對(duì)當(dāng)期損益的影響金額為70萬元
2、下列公司中，不應(yīng)納入企業(yè)合并范圍的是（ ?。?。
A．為實(shí)現(xiàn)境外上市融資而在香港設(shè)立的全資子公司
B．已連年虧損但仍在繼續(xù)經(jīng)營的子公司
C．規(guī)模非常小的子公司
D．考慮當(dāng)期可行權(quán)或可轉(zhuǎn)換的潛在表決權(quán)后本企業(yè)將喪失控制權(quán)的子公司
多項(xiàng)選擇題
3、甲公司與乙公司簽訂協(xié)議，采用分期預(yù)收款方式向乙公司銷售一批商品，該批商品實(shí)際成本為1000000元。協(xié)議約定，該批商品銷售價(jià)格為1500000元；乙公司應(yīng)在協(xié)議簽訂時(shí)預(yù)付50％的貨款(按不含增值稅銷售價(jià)格計(jì)算)，剩余貨款于3個(gè)月后支付。假定甲公司在收到剩余貨款時(shí)，銷售該批商品的增值稅納稅義務(wù)發(fā)生，增值稅額為255000元；不考慮其他因素，以下會(huì)計(jì)處理中正確的有（ ?。?。
A．甲公司收到50％的貨款時(shí)：
借：銀行存款750000
貸：主營業(yè)務(wù)收入750000
B．甲公司收到50％的貨款時(shí)：
借：銀行存款750000
貸：預(yù)收賬款——乙公司750000
C．收到剩余貨款，發(fā)生增值稅納稅義務(wù)：
借：預(yù)收賬款——乙公司750000
銀行存款1005000
貸：主營業(yè)務(wù)收入1500000
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)255000
D．結(jié)轉(zhuǎn)成本：
借：主營業(yè)務(wù)成本1000000
貸：庫存商品1000000
4、下列存貨的盤虧或毀損損失，報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后，應(yīng)轉(zhuǎn)作管理費(fèi)用的有（ ）。
A．保管中發(fā)生的自然損耗
B．自然災(zāi)害中所造成的毀損凈損失
C．管理不善所造成的毀損凈損失
D．收發(fā)差錯(cuò)所造成的短缺凈損失
判斷題
5、劃分為持有待售的固定資產(chǎn)不計(jì)提折舊，按照賬面價(jià)值與可收回金額孰低進(jìn)行計(jì)量。（ ?。?BR> 6、(2012年)企業(yè)采用以舊換新方式銷售商品時(shí)，應(yīng)將所售商品按照銷售商品收入確認(rèn)條件確認(rèn)收入，回收的商品作為購進(jìn)商品處理。（ ）
7、 資產(chǎn)組的認(rèn)定，應(yīng)當(dāng)以能否獨(dú)立生產(chǎn)產(chǎn)品為依據(jù)，如果幾項(xiàng)資產(chǎn)的組合能獨(dú)立生產(chǎn)產(chǎn)品，則應(yīng)當(dāng)將這些資產(chǎn)的組合認(rèn)定為資產(chǎn)組。（ ?。?BR> 簡答題
8、和正股份有限公司(以下簡稱和正公司)為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17％。不考慮除增值稅以外的其他稅費(fèi)，和正公司按凈利潤的10％計(jì)提盈余公積。和正公司有關(guān)房地產(chǎn)的相關(guān)業(yè)務(wù)資料如下：
(1)2011年10月，和正公司開始自行建造一棟寫字樓。在2012年建設(shè)期間，和正公司共領(lǐng)用工程物資1800萬元(含增值稅)；領(lǐng)用本企業(yè)自產(chǎn)的庫存商品一批，成本150萬元，計(jì)稅價(jià)格200萬元；另支付在建工程人員薪酬516萬元。
(2)2012年12月，和正公司與丙公司簽訂了租賃協(xié)議，將該寫字樓經(jīng)營租賃給丙公司，租賃期為2年，年租金為240萬元，租金于每年年末結(jié)清。租賃期開始日為2012年12月31日。和正公司采用成本模式對(duì)該投資性房地產(chǎn)進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。
2012年12月31日，該寫字樓達(dá)到了預(yù)定可使用狀態(tài)并投入使用，該寫字樓預(yù)計(jì)使用壽命為20年，預(yù)計(jì)凈殘值為0。
(3)2014年1月1日，和正公司持有的該寫字樓滿足采用公允價(jià)值模式的條件，和正公司決定改用公允價(jià)值模式對(duì)該寫字樓進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。與該寫字樓同類的房地產(chǎn)在2014年年初的公允價(jià)值為2200萬元。
(4)2014年年末該寫字樓的公允價(jià)值為2400萬元。
(5)2014年12月，和正公司與丙公司就該寫字樓達(dá)成轉(zhuǎn)讓協(xié)議，并于2015年1月1日辦理完過戶手續(xù)，以2450萬元的價(jià)格將該寫字樓轉(zhuǎn)讓給丙公司，全部款項(xiàng)已收到并存入銀行。
要求：
(1)編制和正公司建造寫字樓以及轉(zhuǎn)換日轉(zhuǎn)換為投資性房地產(chǎn)的有關(guān)會(huì)計(jì)分錄。
(2)編制和正公司該項(xiàng)寫字樓2013年末的有關(guān)會(huì)計(jì)分錄。
(3)編制和正公司2014年初將該項(xiàng)寫字樓改用公允價(jià)值模式計(jì)量的有關(guān)會(huì)計(jì)分錄。
(4)編制和正公司該項(xiàng)寫字樓有關(guān)2014年末的有關(guān)會(huì)計(jì)分錄。
(5)編制和正公司2015年初處置該項(xiàng)寫字樓的有關(guān)會(huì)計(jì)分錄。
(答案中的金額單位用萬元表示)
9、甲股份有限公司(以下簡稱甲公司)為了建造一幢廠房，于2009年12月1日專門從某銀行借人專門借款1000萬元(假定甲公司向該銀行的借款一筆)，借款期限為2年，年利率為6％，到期一次支付本金和利息。該廠房采用出包方式建造，與承包方簽訂的工程合同的總造價(jià)為900萬元，假定利息資本化金額按年計(jì)算，每年按360天計(jì)算，每月按30天計(jì)算。
(1)2010年發(fā)生的與廠房建造有關(guān)的事項(xiàng)如下：
1月1日，廠房正式動(dòng)工興建，當(dāng)日用銀行存款向承包方支付工程進(jìn)度款300萬元；
4月1日，用銀行存款向承包方支付工程進(jìn)度款200萬元；
7月1日，用銀行存款向承包方支付工程進(jìn)度款200萬元；
12月31日，工程全部完工，可投入使用，甲公司還需要支付工程價(jià)款200萬元。
上述專門借款2010年取得的收入為20萬元(存人銀行)。
(2)2011年發(fā)生的與所建造廠房和債務(wù)重組有關(guān)的事項(xiàng)如下：
1月31日，辦理廠房工程竣工決算，與承包方結(jié)算的工程總造價(jià)為900萬元，同日工程交付手續(xù)辦理完畢，剩余工程款尚未支付。
11月10日，甲公司發(fā)生財(cái)務(wù)困難，預(yù)計(jì)無法按期償還于2009年12月1日借人的到期借款本金和利息。按照借款合同，公司在借款逾期未還期間，仍須按照原利率支付利息，如果逾期期間超過2個(gè)月，銀行還將加收1％的罰息。
11月20日，銀行將其對(duì)甲公司的債權(quán)全部劃給資產(chǎn)管理公司。
12月1日，甲公司與資產(chǎn)管理公司達(dá)成債務(wù)重組協(xié)議，債務(wù)重組日為12月1日，與債務(wù)重組有關(guān)的資產(chǎn)、債權(quán)和債務(wù)的所有權(quán)劃轉(zhuǎn)及相關(guān)法律手續(xù)均于當(dāng)日辦理完畢。有關(guān)債務(wù)重組及相關(guān)資料如下：
①甲公司用一批商品抵償部分債務(wù)，該批商品公允價(jià)值200萬元，成本為120萬元，抵債時(shí)開出的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅稅額為34萬元。
②資產(chǎn)管理公司對(duì)甲公司的剩余債權(quán)實(shí)施債轉(zhuǎn)股，資產(chǎn)管理公司由此獲得甲公司普通股200萬股(每股面值1元)，每股市價(jià)為3．83元。
(3)2012年發(fā)生的與資產(chǎn)置換和投資性房地產(chǎn)業(yè)務(wù)有關(guān)的事項(xiàng)如下：12月1日，甲公司由于經(jīng)營業(yè)績滑坡，為了實(shí)現(xiàn)產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型和產(chǎn)品結(jié)構(gòu)調(diào)整，與資產(chǎn)管理公司控股的乙公司(該公司為房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè))達(dá)成資產(chǎn)置換協(xié)議。協(xié)議規(guī)定，甲公司將前述新建廠房和部分庫存商品與乙公司所開發(fā)的商品房進(jìn)行置換，資產(chǎn)置換日為12月1日，與資產(chǎn)置換有關(guān)的資產(chǎn)、債權(quán)和債務(wù)的所有權(quán)劃轉(zhuǎn)及相關(guān)法律手續(xù)均于當(dāng)日辦理完畢。其他有關(guān)資料如下：
①甲公司換出庫存商品的賬面余額為310萬元，已為庫存商品計(jì)提了20萬元的跌價(jià)準(zhǔn)備，公允價(jià)值為300萬元，增值稅稅額為51萬元；甲公司換出的新建廠房的公允價(jià)值為1000萬元，應(yīng)交營業(yè)稅稅額為50萬元，甲公司對(duì)新建廠房采用年限平均法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)使用年限為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為40萬元。
②乙公司用于置換的商品房的公允價(jià)值為1400萬元，甲公司向乙公司支付補(bǔ)價(jià)49萬元。假定甲公司對(duì)換入的商品房立即出租形成投資性房地產(chǎn)，并采用公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。假定該非貨幣性資產(chǎn)交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)。
③甲公司換人投資性房地產(chǎn)2012年12月31日公允價(jià)值為1500萬元。
要求：
(1)確定與所建造廠房有關(guān)的借款利息停止資本化的時(shí)點(diǎn)，并計(jì)算確定為建造廠房應(yīng)當(dāng)予以資本化的利息金額。
(2)編制甲公司在2010年12月31日與該專門借款利息有關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。
(3)計(jì)算甲公司在2011年12月1日(債務(wù)重組日)累積欠資產(chǎn)管理公司的債務(wù)總額。
(4)編制甲公司與債務(wù)重組有關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。
(5)計(jì)算甲公司在2012年12月1日(資產(chǎn)置換日)新建廠房的累計(jì)折舊額和賬面價(jià)值。
(6)計(jì)算確定甲公司從乙公司換入的商品房的人賬價(jià)值，并編制甲公司有關(guān)會(huì)計(jì)分錄。
(7)編制甲公司換入的投資性房地產(chǎn)期末公允價(jià)值變動(dòng)的會(huì)計(jì)分錄。(答案中的金額單位用萬元表示)
10、乙股份有限公司(以下簡稱乙公司)，屬于增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17％。乙公司2009年至2012年與固定資產(chǎn)有關(guān)的業(yè)務(wù)資料如下：
(1)2009年12月1E1，乙公司購人一條需要安裝的生產(chǎn)線，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的生產(chǎn)線價(jià)款為1000萬元，增值稅稅額為170萬元；發(fā)生保險(xiǎn)費(fèi)3萬元，款項(xiàng)均以銀行存款支付；沒有發(fā)生其他相關(guān)稅費(fèi)。
(2)2009年12月1日，乙公司開始以自營方式安裝該生產(chǎn)線。安裝期間領(lǐng)用生產(chǎn)用原材料實(shí)際成本為12萬元，發(fā)生安裝工人工資5萬元，沒有發(fā)生其他相關(guān)稅費(fèi)，該原材料未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。
(3)2009年12月31日，該生產(chǎn)線達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，當(dāng)日投入使用，該生產(chǎn)線預(yù)計(jì)使用年限為6年，預(yù)計(jì)凈殘值為12萬元，采用年限平均法計(jì)提折舊。
(4)2010年12月31日，乙公司在對(duì)該生產(chǎn)線進(jìn)行檢查時(shí)發(fā)現(xiàn)其已經(jīng)發(fā)生減值；乙公司預(yù)計(jì)該生產(chǎn)線未來5年現(xiàn)金流量的現(xiàn)值為708萬元；該生產(chǎn)線的公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額為600萬元；計(jì)提減值后，該生產(chǎn)線的預(yù)計(jì)尚可使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為8萬元，采用年限平均法計(jì)提折舊。
(5)2011年6月30日，乙公司采用出包方式對(duì)該生產(chǎn)線進(jìn)行改良，當(dāng)日，該生產(chǎn)線停止使用，開始進(jìn)行改良，在改良過程中，乙公司以銀行存款支付工程總價(jià)款122萬元。
(6)2011年8月20日，改良工程完工驗(yàn)收合格并于當(dāng)日投入使用，預(yù)計(jì)尚可使用年限為8年，預(yù)計(jì)凈殘值為10萬元，采用年限平均法計(jì)提折舊。2011年12月31日，該生產(chǎn)線未發(fā)生減值。
要求：
(1)編制2009年12月1日購入該生產(chǎn)線的會(huì)計(jì)分錄。
(2)編制2009年12月與安裝該生產(chǎn)線相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。
(3)編制2009年12月31日該生產(chǎn)線達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)的會(huì)計(jì)分錄。
(4)計(jì)算2010年度該生產(chǎn)線計(jì)提的折舊額。
(5)計(jì)算2010年12月31日該生產(chǎn)線應(yīng)計(jì)提的減值準(zhǔn)備金額，并編制相應(yīng)的會(huì)計(jì)分錄。
(6)編制2011年6月30日該生產(chǎn)線轉(zhuǎn)入改良時(shí)的會(huì)計(jì)分錄。
(7)計(jì)算2011年8月20E1改良工程達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)后該生產(chǎn)線的成本及2011年度該生產(chǎn)線改良后計(jì)提的折舊額。(答案中的金額單位用萬元表示，涉及“應(yīng)交稅費(fèi)”科目必須寫出其相應(yīng)的明細(xì)科目和專欄名稱)