第六章 利潤
一、單項選擇題
1.下列業(yè)務或者事項中，會影響企業(yè)營業(yè)外收入的是( )。
A.確實無法支付的應付賬款
B.國債利息收入
C.存貨盤盈
D.固定資產(chǎn)盤盈
2.下列各項中，不影響當期營業(yè)利潤的是( )。
A.出租固定資產(chǎn)取得收入
B.無形資產(chǎn)減值損失
C.所得稅費用
D.交易性金融資產(chǎn)公允價值變動損失
3.某企業(yè)全年實現(xiàn)利潤總額105萬元，其中包括國債利息收入35萬元，稅收滯納金20萬元，超標的業(yè)務招待費l0萬元。該企業(yè)的所得稅稅率為25%。假設不存在遞延所得稅，則計算的本期所得稅費用為( )萬元。
A.25
B.26.25
C.35
D.31.25
4.下列項目中，應計入營業(yè)外支出的是( )。
A.計提的無形資產(chǎn)減值準備
B.無法查明原因的現(xiàn)金盤虧
C.經(jīng)營租入固定資產(chǎn)支付的租金
D.轉讓無形資產(chǎn)所有權形成的凈損失
5.甲企業(yè)2013年取得了國庫券投資的利息30000元，其他公司債券投資利息70000元，全年稅前利潤為690000元，所得稅稅率為25%。若無其他納稅調(diào)整項目，則2013年該企業(yè)的凈利潤為( )元。
A.542500
B.442500
C.525000
D.495000
6.某企業(yè)于2013年8月接受一項產(chǎn)品安裝任務，安裝期7個月，合同總收入50萬元，年度預收款項25萬元，余款在安裝完成時收回，預計總成本為40萬元。2013年末請專業(yè)測量師測量，產(chǎn)品安裝程度為80%。該項勞務影響2013年度利潤總額的金額為( )萬元。
A.40
B.8
C.0
D.25
7.某企業(yè)2013年8月份因雷擊造成火災，共計損失150萬元，其中：流動資產(chǎn)損失90萬元;固定資產(chǎn)損失60萬元。企業(yè)收到保險公司的賠償款90萬元，其中，流動資產(chǎn)保險賠償款70萬元，固定資產(chǎn)保險賠償款20萬元。企業(yè)由于這次火災損失而應計入營業(yè)外支出的金額為( )萬元。
A.150
B.90
C.60
D.70
8.根據(jù)稅法規(guī)定，下列各項中，需要進行納稅調(diào)整的是( )。
A.公司債券的利息收入
B.國債利息收入
C.支付的合同違約金
D.無形資產(chǎn)轉讓凈收益
9.根據(jù)規(guī)定，企業(yè)支付的稅收滯納金應記入( )科目。
A.財務費用
B.其他業(yè)務支出
C.營業(yè)外支出
D.管理費用
10.甲公司轉讓一臺設備，該設備原值80萬元，已提折舊40萬元，取得轉讓價款35萬元，發(fā)生清理費用2萬元，假定不考慮其他因素，則該項經(jīng)濟業(yè)務對于當期損益的影響金額為( )萬元。
A.7
B.9
C.一7
D.一9 11.下列各項中，影響當期利潤表中利潤總額的是( )。
A.固定資產(chǎn)盤盈
B.庫存現(xiàn)金盤盈
C.確認所得稅費用
D.代扣代繳的個人所得稅
12.某企業(yè)本期營業(yè)收入為1000萬元，主營業(yè)務成本為500萬元，其他業(yè)務成本為80萬元，資產(chǎn)減值損失為15萬元，公允價值變動收益為30萬元，營業(yè)外收入20萬元，營業(yè)外支出10萬元，所得稅稅率25%。假定不考慮其他因素，該企業(yè)本期凈利潤為( )萬元。
A.408.75
B.401.25
C.333.75
D.130
13.企業(yè)發(fā)生的違約金支出應計入( )。
A.營業(yè)外支出
B.銷售費用
C.其他業(yè)務成本
D.財務費用
14.下列各項中，不影響營業(yè)利潤項目的是( )。
A.企業(yè)發(fā)生的業(yè)務招待費
B.公益性捐贈支出
C.轉讓股權收益
D.取得交易性金融資產(chǎn)支付的手續(xù)費
15.下列各項中，不需要作納稅調(diào)增的項目是( )。
A.已計入投資收益的國庫券利息收入
B.超過稅法規(guī)定扣除標準，但已計入當期損益的公益性捐贈支出
C.超過稅法規(guī)定扣除標準，但已計入當期損益的業(yè)務招待費支出
D.支付并已計入當期損失的各種稅收滯納金
16.企業(yè)取得與收益相關的政府補助，用于補償企業(yè)已發(fā)生的相關費用或損失的，應該借記銀行存款，同時貸記( )科目。
A.實收資本
B.遞延收益
C.資本公積
D.營業(yè)外收入
17.甲企業(yè)本期主營業(yè)務收入為450萬元，主營業(yè)務成本為300萬元，其他業(yè)務收入為150萬元，其他業(yè)務成本為80萬元，銷售費用為70萬元，資產(chǎn)減值損失為60萬元，公允價值變動損益為收益50萬元，投資收益為60萬元，營業(yè)外收入100萬元，營業(yè)外支出40萬元，假定不考慮其他因素，該企業(yè)本期營業(yè)利潤為( )萬元。
A.240
B.200
C.150
D.140
18.下列各項中，不應計入營業(yè)外支出的是( )。
A.無形資產(chǎn)處置損失
B.存貨自然災害損失
C.固定資產(chǎn)清理損失
D.長期股權投資處置損失二、多項選擇題
1.下列各項中，影響當期利潤表中凈利潤的有( )。
A.固定資產(chǎn)盤虧凈損失
B.所得稅費用
C.對外捐贈固定資產(chǎn)
D.無形資產(chǎn)出售利得
2.下列原材料損失項目中，不應計入營業(yè)外支出的有( )。
A.計量差錯引起的原材料盤虧
B.原材料運輸途中發(fā)生的合理損耗
C.自然災害造成的原材料凈損失
D.人為責任造成的原材料損失
3.下列會計科目中，應結轉到“本年利潤”科目的有( )。
A.營業(yè)外支出
B.公允價值變動損益
C.以前年度損益調(diào)整
D.主營業(yè)務成本
4.下列項目中，作為當期營業(yè)利潤抵減項目的有( )。
A.產(chǎn)品廣告費
B.轉讓無形資產(chǎn)所有權凈收益
C.增值稅
D.計提的壞賬準備
5.下列各項中，影響企業(yè)營業(yè)利潤的有( )。
A.處置無形資產(chǎn)凈收益
B.出租包裝物取得的收入
C.接受公益性捐贈利得
D.經(jīng)營租出固定資產(chǎn)的折舊額
6.下列項目中，作為當期營業(yè)利潤增加項目的有( )。
A.作為銷售方負擔的運費
B.轉讓股權投資獲得的收益
C.交易性金融資產(chǎn)期末公允價值增加額
D.取得的罰款收入
7.下列項目中，應計入營業(yè)外支出的有( )。
A.出售固定資產(chǎn)凈損失
B.因債務人無力支付欠款而發(fā)生的應收賬款損失
C.對外捐贈支出
D.違反經(jīng)濟合同的罰款支出
8.下列各項中，需調(diào)整增加企業(yè)應納稅所得額的項目有( )。
A.國債利息收入
B.已計入損益的稅收滯納金
C.超標的業(yè)務招待費支出
D.合同違約金
9.下列屬于營業(yè)外收入核算的內(nèi)容有( )。
A.出售無形資產(chǎn)凈收益
B.固定資產(chǎn)盤盈
C.聘請中介機構費
D.罰沒收入
10.下列各項中，屬于期間費用的有( )。
A.董事會費
B.銷售人員工資
C.季節(jié)性停工損失
D.車間管理人員工資
11.下列各項中，應記入“營業(yè)外收入”科目的有( )。
A.盤盈存貨取得的凈收益
B.轉讓交易性金融資產(chǎn)的凈收益
C.收到的合同賠款
D.接受現(xiàn)金捐贈
12.下列各事項中，會計上和稅法上核算不一致，需要進行納稅調(diào)整的有( )。
A.行政性罰款支出
B.國債利息收入
C.公司債券的利息收入
D.公司債券轉讓凈收益
13.下列稅金中，可能計入“營業(yè)稅金及附加”科目的有( )。
A.印花稅
B.營業(yè)稅
C.消費稅
D.增值稅
14.某企業(yè)2013年利潤總額是1000萬元，本年的罰款支出是5萬元，國債利息收入是10萬元，超過稅法規(guī)定扣除標準的公益性捐贈支出是100萬元，所得稅稅率是25%，不存在其他納稅調(diào)整事項，下列說法正確的有( )。
A.企業(yè)2013應交所得稅金額是273.75萬元
B.企業(yè)2013年的所得稅費用金額是250萬元
C.企業(yè)2013年的凈利潤金額是726.25萬元
D.企業(yè)2013年應該納稅調(diào)增的金額是105萬元二、多項選擇題
1.下列各項中，影響當期利潤表中凈利潤的有( )。
A.固定資產(chǎn)盤虧凈損失
B.所得稅費用
C.對外捐贈固定資產(chǎn)
D.無形資產(chǎn)出售利得
2.下列原材料損失項目中，不應計入營業(yè)外支出的有( )。
A.計量差錯引起的原材料盤虧
B.原材料運輸途中發(fā)生的合理損耗
C.自然災害造成的原材料凈損失
D.人為責任造成的原材料損失
3.下列會計科目中，應結轉到“本年利潤”科目的有( )。
A.營業(yè)外支出
B.公允價值變動損益
C.以前年度損益調(diào)整
D.主營業(yè)務成本
4.下列項目中，作為當期營業(yè)利潤抵減項目的有( )。
A.產(chǎn)品廣告費
B.轉讓無形資產(chǎn)所有權凈收益
C.增值稅
D.計提的壞賬準備
5.下列各項中，影響企業(yè)營業(yè)利潤的有( )。
A.處置無形資產(chǎn)凈收益
B.出租包裝物取得的收入
C.接受公益性捐贈利得
D.經(jīng)營租出固定資產(chǎn)的折舊額
6.下列項目中，作為當期營業(yè)利潤增加項目的有( )。
A.作為銷售方負擔的運費
B.轉讓股權投資獲得的收益
C.交易性金融資產(chǎn)期末公允價值增加額
D.取得的罰款收入
7.下列項目中，應計入營業(yè)外支出的有( )。
A.出售固定資產(chǎn)凈損失
B.因債務人無力支付欠款而發(fā)生的應收賬款損失
C.對外捐贈支出
D.違反經(jīng)濟合同的罰款支出
8.下列各項中，需調(diào)整增加企業(yè)應納稅所得額的項目有( )。
A.國債利息收入
B.已計入損益的稅收滯納金
C.超標的業(yè)務招待費支出
D.合同違約金
9.下列屬于營業(yè)外收入核算的內(nèi)容有( )。
A.出售無形資產(chǎn)凈收益
B.固定資產(chǎn)盤盈
C.聘請中介機構費
D.罰沒收入
10.下列各項中，屬于期間費用的有( )。
A.董事會費
B.銷售人員工資
C.季節(jié)性停工損失
D.車間管理人員工資
11.下列各項中，應記入“營業(yè)外收入”科目的有( )。
A.盤盈存貨取得的凈收益
B.轉讓交易性金融資產(chǎn)的凈收益
C.收到的合同賠款
D.接受現(xiàn)金捐贈
12.下列各事項中，會計上和稅法上核算不一致，需要進行納稅調(diào)整的有( )。
A.行政性罰款支出
B.國債利息收入
C.公司債券的利息收入
D.公司債券轉讓凈收益
13.下列稅金中，可能計入“營業(yè)稅金及附加”科目的有( )。
A.印花稅
B.營業(yè)稅
C.消費稅
D.增值稅
14.某企業(yè)2013年利潤總額是1000萬元，本年的罰款支出是5萬元，國債利息收入是10萬元，超過稅法規(guī)定扣除標準的公益性捐贈支出是100萬元，所得稅稅率是25%，不存在其他納稅調(diào)整事項，下列說法正確的有( )。
A.企業(yè)2013應交所得稅金額是273.75萬元
B.企業(yè)2013年的所得稅費用金額是250萬元
C.企業(yè)2013年的凈利潤金額是726.25萬元
D.企業(yè)2013年應該納稅調(diào)增的金額是105萬元三、判斷題
1.企業(yè)發(fā)生的固定資產(chǎn)毀損凈損失，應記入“營業(yè)外支出”科目。( )
2.非流動資產(chǎn)處置損失、公益性捐贈支出、出租包裝物的成本、行政性罰款支出等都計入營業(yè)外支出。( )
3.企業(yè)計算所得稅費用時，應該用當期所得稅加上遞延所得稅資產(chǎn)本期發(fā)生額，減去遞延所得稅負債本期發(fā)生額。( )
4.企業(yè)發(fā)生的固定資產(chǎn)盤盈，應該計人當期的營業(yè)外收入。( )
5.企業(yè)銷售不動產(chǎn)應該繳納的營業(yè)稅應直接計入營業(yè)外收支。( )
6.企業(yè)的所得稅費用一定等于企業(yè)的利潤總額乘以所得稅稅率。( )
7.企業(yè)采用“表結法”結轉本年利潤的，年度內(nèi)每月月末損益類科目發(fā)生額合計數(shù)和月末累計余額無需轉入“本年利潤”科目但要將其填入利潤表，在年末時將損益類科目全年累計余額轉入“本年利潤”科目。( )
8.利潤是企業(yè)一定期間的經(jīng)營成果，是收入與費用以及利得與損失的差額之和，與收入和費用要素密切相關，與資產(chǎn)要素無直接的關系。( )
9.期末銷售費用、制造費用、管理費用期末應結轉入本年利潤，期末無余額。( )
10.企業(yè)出租固定資產(chǎn)凈收益應該記人“營業(yè)外收入”科目。( )
11.企業(yè)交納的房產(chǎn)稅、印花稅、城市維護建設稅、礦產(chǎn)資源補償費應計入“管理費用”。( )
12.企業(yè)所得稅是企業(yè)根據(jù)應納稅所得額的一定比例上交的一種稅金。應納稅所得額是在企業(yè)稅前會計利潤(即利潤總額)的基礎上調(diào)整確定的。( )
13.企業(yè)已計入營業(yè)外支出的合同違約金應調(diào)整增加企業(yè)的應納稅所得額。( )
14.某企業(yè)年初有上年形成的虧損25萬元，當年實現(xiàn)利潤總額10萬元。假設企業(yè)本期無納稅調(diào)整事項，則企業(yè)當年還應交納一定的企業(yè)所得稅。( )
15.年末結賬后，本年利潤賬戶一定沒有余額。( ) 四、不定項選擇題
1.甲公司12月30日有關損益類科目的余額如下表所示：
單位：元
12月31日，甲公司確定一筆應付購貨款1500元因為債權人原因無法償還;甲公司對外銷售一批材料，材料價款200000元(不含增值稅)，增值稅稅率為17%，成本150000元，款項已經(jīng)收到并存入銀行。(除上述事項外，12月31日未發(fā)生其他業(yè)務)
其他資料：
(1)公司營業(yè)外支出中有1000元為非公益性捐贈;
(2)經(jīng)查公司該年超過稅法扣除標準的業(yè)務招待費為3500元;
(3)本年國債利息收入4000元已入賬。要求：根據(jù)上述資料回答下列第(1)～(2)題。
(1)下列表述正確的是( )。
A.沖銷無法支付的應付賬款應當將其確認為收入
B.銷售原材料應計入其他業(yè)務收入200000元
C.損益類科目的貸方余額結轉到本年利潤科目的金額合計為ll91500元
D.當年應確認的營業(yè)利潤金額為144000元
(2)甲公司當年應交所得稅和凈利潤金額分別為( )元。
A.30000，85500
B.29250，86250
C.29000，86500
D.31250，93750
2.A股份有限公司2011年未分配利潤年初貸方余額100萬元，每年按10%提取法定盈余公積，所得稅稅率為25%，2011年至2013年的有關資料如下：
(1)2011年實現(xiàn)凈利潤200萬元;提取法定盈余公積后，宣告派發(fā)現(xiàn)金股利150萬元;
(2)2012年發(fā)生虧損500萬元;
(3)2013年實現(xiàn)利潤總額600萬元。(假設2013年盈余公積在2014年初計提，2013年末未計提，也未發(fā)放現(xiàn)金股利。)
要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列第(1)～(2)題。
(答案中的金額單位用萬元表示)
(1)下列關于2011年有關利潤分配的會計分錄中正確的是( )。
A.借：本年利潤200
貸：利潤分配一未分配利潤200
B.借：利潤分配一提取法定盈余公積20
貸：盈余公積一法定盈余公積20
C.借：利潤分配一應付現(xiàn)金股利150
貸：應付股利150
D.借：利潤分配一未分配利潤170
貸：利潤分配一提取法定盈余公積20
一應付現(xiàn)金股利150
(2)根據(jù)上述資料，下列說法中正確的是( )。
A.2012年，應當將虧損金額500萬元轉入“利潤分配一未分配利潤”科目借方
B.2013年應交的所得稅的金額為25萬元
C.2013年應交所得稅的金額為150萬元
D.2013年“利潤分配一未分配利潤”科目的余額為205萬元
3.甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為l7%，商品、原材料售價中不含增值稅。假定銷售商品、原材料和提供勞務均符合收入確認條件，其成本在確認收入時逐筆結轉，不考慮其他因素。2013年4月，甲公司發(fā)生如下交易或事項：
(1)5日，銷售乙商品一批，按商品標價計算的金額為200萬元，由于是成批銷售，甲公司給予客戶10%的商業(yè)折扣并開具了增值稅專用發(fā)票，款項尚未收回。該批商品實際成本為150萬元。
(2)8日，向本公司行政管理人員發(fā)放自產(chǎn)產(chǎn)品作為福利，該批產(chǎn)品的實際成本為8萬元，市場售價為10萬元。
(3)10日，向乙公司轉讓一項軟件的使用權，一次性收取使用費20萬元并存入銀行，且不再提供后續(xù)服務。
(4)16日，銷售的乙商品由于存在質(zhì)量問題，客戶要求退回所購商品的50%，經(jīng)過協(xié)商，甲
公司同意了客戶的退貨要求，并按規(guī)定開具了增值稅專用發(fā)票(紅字)，該批退回的商品已驗收入庫。
(5)20日，銷售一批原材料，增值稅專用發(fā)票注明售價80萬元，款項收到并存入銀行。該批材料的實際成本為59萬元，已計提存貨跌價準備9萬元。
(6)30日，將以前會計期間確認的與資產(chǎn)相關的政府補助在本月分配計入當月收益300萬元。
(7)30日，確認本月設備安裝勞務收入。該設備安裝勞務合同總收入為100萬元，預計合同總成本為70萬元，合同價款在前期簽訂合同時已收取。采用完工百分比法確認勞務收入。截止到本月末，該勞務的累計完工進度為60%，前期已累計確認勞務收入50萬元、勞務成本35萬元。
(8)30日，以銀行存款支付咨詢費20萬元、短期借款利息10萬元、違約金5萬元。
要求：根據(jù)上述資料回答下列第(1)～(5)題。(答案中金額單位用萬元表示)
(1)業(yè)務(1)、(2)處理正確的是( )。
A.借：應收賬款230.6
貸：主營業(yè)務收入200
應交稅費一應交增值稅(銷項稅額)30.6
B.借：主營業(yè)務成本150
貸：庫存商品150
C.借：銷售費用11.7
貸：主營業(yè)務收入10
應交稅費一應交增值稅(銷項稅額)1.7
D.借：主營業(yè)務成本8
貸：庫存商品8
(2)業(yè)務(3)一5)處理不正確的是( )。
A.借：銀行存款20
貸：其他業(yè)務收入20
B.借：主營業(yè)務收入90
貸：應收賬款90
借：庫存商品75
貸：主營業(yè)務成本75
C.借：銀行存款93.6
貸：其他業(yè)務收入80
應交稅費一應交增值稅(銷項稅額)13.6
D.借：其他業(yè)務成本50
存貨跌價準備9
貸：原材料59
(3)業(yè)務(6)～(8)處理不正確的是( )。
A.業(yè)務(6)應確認其他業(yè)務收入300萬元
B.業(yè)務(7)應確認收入60萬元，結轉成本42萬元
C.業(yè)務(8)支付咨詢費和違約金都計人管理費用
D.業(yè)務(8)支付短期借款利息計人財務費用
(4)根據(jù)上述資料，甲公司的營業(yè)收入和營業(yè)成本分別為( )萬元。
A.230，149
B.210。140
C.240，175
D.230，140
(5)甲公司2013年4月產(chǎn)生的營業(yè)利潤和利潤總額分別為( )萬元。
A.30.3，343.3
B.31.3，33.3
C.28.3，323.3
D.30.3，43。3
4.甲公司2013年年度發(fā)生的有關交易或事項如下：
(1)因出租房屋取得租金收入120萬元;
(2)因處置固定資產(chǎn)產(chǎn)生凈損失30萬元;
(3)收到聯(lián)營企業(yè)分派的現(xiàn)金股利60萬元;
(4)因收發(fā)差錯造成存貨短缺凈損失10萬元;
(5)管理用機器設備發(fā)生日常維護支出40萬元;
(6)對外捐贈現(xiàn)金300萬元;
(7)持有的可供出售金融資產(chǎn)公允價值暫時性下跌60萬元;
(8)因存貨市價上升轉回上年計提的存貨跌價準備100萬元。
要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列(1)～(2)題。
(1)甲公司2013年度因上述交易或事項而確認的損失是( )。
A.380萬元
B.360萬元
C.330萬元
D.390萬元
(2)上述交易或事項對甲公司2013年度營業(yè)利潤的影響是( )。
A.一160萬元
B.一220萬元
C.170萬元
D.150萬元 參考答案及解析
一、單項選擇題
1.A
【解析】本題考核營業(yè)外收入核算的內(nèi)容。確實無法支付的應付賬款計人“營業(yè)外收入”;國債利息收入應計入“投資收益”;存貨盤盈應該沖減管理費用;盤盈的固定資產(chǎn)應該作為前期差錯，通過“以前年度損益調(diào)整”科目核算。
2.C
【解析】本題考核營業(yè)利潤的組成。凈利潤=營業(yè)利潤+營業(yè)外收入-營業(yè)外支出-所得稅費用，可見所得稅費用影響的是凈利潤，不影響營業(yè)利潤。
3.A
【解析】本題考核所得稅費用的計算。企業(yè)的應納稅所得額=105-35+20+10=100(萬元).應交所得稅=100×25%=25(萬元)。在不存在遞延所得稅的情況下，所得稅費用等于應交所得稅25萬元。
4.D
【解析】本題考核營業(yè)外支出核算的內(nèi)容。計提的無形資產(chǎn)減值準備應記入“資產(chǎn)減值失”科目;無法查明原因的現(xiàn)金盤虧應記入“管理費用”科目;經(jīng)營租入固定資產(chǎn)支付的租金應記入“管理費用”科目等，不通過營業(yè)外支出科目核算;轉讓無形資產(chǎn)所有權形成的凈損失應記人“營業(yè)外支出”科目。
5.C
【解析】本題考核凈利潤的計算。2013年該企業(yè)的凈利潤=利潤總額-所得稅費用=690000-(690000-30000)×25%=525000(元)。
6.B
【解析】本題考核利潤總額的計算。當年應確認的收入=50×80%=40(萬元)，當年應結轉的成本=40×80%=32(萬元)。所以當年影響利潤總額的金額=40-32=8(萬元)。
7.C
【解析】本題考核營業(yè)外支出的計算。應計入營業(yè)外支出的金額=150-90=60(萬元)，流動資產(chǎn)和固定資產(chǎn)因自然災害造成的非常凈損失都應計入營業(yè)外支出。
8.B
【解析】本題考核納稅調(diào)整事項。按照稅法規(guī)定，國債利息收入是免征所得稅的，不計入應納稅所得額。但國債利息收入已計入稅前會計利潤，所以，在計算應納稅所得額時應予以調(diào)整。
9.C
【解析】稅收滯納金應記入“營業(yè)外支出”科目。
10.C
【解析】對于損益的影響金額=35(80-40)-2=-7(萬元)。
11.B
【解析】選項A。計入“以前年度損益調(diào)整”;選項C，影響凈利潤;選項D，沖減“應付職工薪酬”，不影響當期利潤總額。
12.C.
【解析】本題考核凈利潤的計算。企業(yè)本期凈利潤=(1000-500-80-15+30+20-10)×(1-25%)=333.75(萬元)。
13.A
【解析】本題考核營業(yè)外支出核算的內(nèi)容。企業(yè)發(fā)生的違約金支出應計入營業(yè)外支出。
14.8
【解析】本題考核影響營業(yè)利潤核算的內(nèi)容。企業(yè)發(fā)生的業(yè)務招待費，記入“管理費用”科目，影響營業(yè)利潤;公益性捐贈支出記入“營煦外支出”科目。影響利潤總額，但不影響營業(yè)利潤;轉讓股權收益記入“投資收益”科目，影響營業(yè)利潤;取得交易性金融資產(chǎn)支付的手續(xù)費記人“投資收益”科目，影響營業(yè)利潤。
15.A
【解析】本題考核納稅調(diào)增事項。納稅調(diào)整增加額主要包括稅法規(guī)定允許扣除項目中企業(yè)已計入當期損益但超過稅法規(guī)定扣除標準的金額(如超過稅法規(guī)定標準的公益性捐贈支出、業(yè)務招待費支出)，以及企業(yè)已計人當期損益但稅法規(guī)定不允許扣除項目的金額(如稅收滯納金、罰款、罰金)。已計入投資收益的國庫券利息收人按照稅法規(guī)定不需要交納所得稅，應作納稅調(diào)減處理。
16.D
17.B
【解析】本題考核營業(yè)利潤的計算。營業(yè)利潤=營業(yè)收入-營業(yè)成本-營業(yè)稅金及附加-銷售費用-管理費用-財務費用-資產(chǎn)減值損失+公允價值變動收益(-公允價值變動損失)+投資收益(-投資損失)
其中，營業(yè)收入=主營業(yè)務收入+其他業(yè)務收入
營業(yè)成本=主營業(yè)務成本+其他業(yè)務成本因此，本期營業(yè)利潤=450+150-300-80-70-60+50+60=200(萬元)。
18.D
【解析】本題考核營業(yè)外支出的核算內(nèi)容。選項D應記入“投資收益”科目?！ 《?、多項選擇題
1.ABCD
【解析】本題考核凈利潤核算的內(nèi)容。凈利潤=利潤總額一所得稅費用，選項A、C、D直接影響利潤總額，因此間接影響凈利潤的金額，選項B直接影響凈利潤。
2.ABD
【解析】本題考核營業(yè)外支出核算的內(nèi)容。計量差錯引起的原材料盤虧，應計入管理費用;原材料運輸途中發(fā)生的合理損耗應計入材料成本;人為責任造成的原材料損失，應計入其他應收款。
3.ABD
【解析】“以前年度損益調(diào)整”科目應結轉到“利潤分配一未分配利潤”科目。
4.AD
【解析】本題考核營業(yè)利潤的抵減項目。產(chǎn)品廣告費應記入“銷售費用”科目，抵減營業(yè)利潤;轉讓無形資產(chǎn)所有權凈收益應記入“營業(yè)外收入”科目，不影響營業(yè)利潤;增值稅并不影響當期損益;計提的壞賬準備記人“資產(chǎn)減值損失”科目，抵減營業(yè)利潤。
5.BD
【解析】本題考核營業(yè)利潤的組成。選項A、C應計入營業(yè)外收入，不影響營業(yè)利潤，而是影響利潤總額。選項B應計入其他業(yè)務收入，影響營業(yè)利潤。選項D應計入其他業(yè)務成本，影響營業(yè)利潤。
6.BC
【解析】本題考核營業(yè)利潤核算的內(nèi)容。銷售方負擔的運費記入“銷售費用”科目，抵減營業(yè)利潤;轉讓股權投資獲得的收益記入“投資收益”科目，增加營業(yè)利潤;交易性金融資產(chǎn)期末公允價值增加額記入“公允價值變動損益”科目，增加營業(yè)利潤;取得的罰款收入記入“營業(yè)外收入”科目，不影響營業(yè)利潤的金額。
7.ACD
【解析】本題考核營業(yè)外支出核算的內(nèi)容。因債務人無力支付欠款而發(fā)生的應收賬款損失，債權人應確認為壞賬，借記“壞賬準備”科目，貸記“應收賬款”科目。
8.BC
【解析】本題考核納稅調(diào)增事項。國債利息收入是應納稅所得額的調(diào)減事項;合同違約金，會計處理和稅法要求一致，不需要做納稅調(diào)整。
9.AD
【解析】本題考核營業(yè)外收入核算的內(nèi)容。固定資產(chǎn)盤盈屬于會計差錯，通過“以前年度損益調(diào)整”科目核算;聘請中介機構費應記入“管理費用”科目。
10.AB
【解析】選項C、D應計入制造費用科目，不屬于期間費用。
11.CD
【解析】本題考核營業(yè)外收入核算的內(nèi)容。盤盈的存貨取得的凈收益應在“管理費用”科目核算;轉讓交易性金融資產(chǎn)取得的凈收益在“投資收益”科目核算。
12.AB
【解析】本題考核需要納稅調(diào)整的事項。按照稅法規(guī)定，國債利息收入不需要納稅，因國債利息收入已計入稅前會計利潤，因此在計算應納稅所得額時應予以調(diào)減。行政性罰款支出稅法不允許稅前扣除，因此屬于調(diào)整增加的項目。選項C、D都屬于應納所得稅的項目，已經(jīng)計入了利潤總額，不需要再進行納稅調(diào)整。
13.BC
【解析】選項A，通過管理費用核算;選項D，增值稅記在應交稅費科目或計入相關成本，不在“營業(yè)稅金及附加”科目核算。
14.ACD
【解析】本題考核所得稅費用、應交所得稅和凈利潤的計算。罰款支出和超過稅法規(guī)定扣除標準的公益性捐贈支出是不允許稅前扣除的，所以應該納稅調(diào)增，那么納稅調(diào)增的金額=
100+5=105(萬元)，選項D正確;國債利息收入是免稅的，應該納稅調(diào)減，所以應交所得稅=(1000+105-10)×25%=：273.75(萬元)，選項A正確;由于不存在其他納稅調(diào)整事項，因此所得稅費用也是273.75萬元，選項B不正確;凈利潤一利潤總額一所得稅費用=1000-273.75=726.25(萬元)，選項C正確。所以答案是選項ACD?！∪?、判斷題
1.√
2.×
【解析】出租包裝物的成本計人“其他業(yè)務成本”科目。
3.×
【解析】本題考核所得稅費用的核算。企業(yè)計算所得稅費用時，應該用當期所得稅加上遞延所得稅資產(chǎn)本期轉回金額(或減去遞延所得稅資產(chǎn)本期發(fā)生額)，加上遞延所得稅負債本期發(fā)生額(或減去遞延所得稅負債本期轉回金額)。
4.×
【解析】本題考核營業(yè)外收入的核算。企業(yè)發(fā)生的固定資產(chǎn)盤盈，作為前期差錯處理，應該記人“以前年度損益調(diào)整”科目。
5.×
【解析】企業(yè)出售不動產(chǎn)計算應交的營業(yè)稅，應該計入“固定資產(chǎn)清理”科目。
6.×
【解析】本題考核所得稅費用的計算。如果不存在納稅調(diào)整事項以及遞延所得稅，企業(yè)的所得稅費用等于應交所得稅，等于利潤總額乘以所得稅稅率。
7.√
【解析】本題考核表結法的內(nèi)容。采用表結法只結計出損益類科目的月末余額，但不結轉到
“本年利潤”科目，只有在年末時才轉入“本年利潤”科目。
8.×
【解析】本題考核利潤的概念。利潤是企業(yè)一定期問的經(jīng)營成果，是收入與費用以及直接計入當期利潤的利得與損失的差額之和，與收入和費用要素密切相關，但與資產(chǎn)要素也有直接的關系。
9.×
【解析】制造費用屬于成本類科目，不轉入本年利潤科目中。
10.×
【解析】本題考核營業(yè)外收入的核算。企業(yè)出租固定資產(chǎn)收到的款項應該記入“其他業(yè)務收入”科目，計提的折舊金額記入“其他業(yè)務成本”科目;如果是處置固定資產(chǎn)的凈收益，那么記入“營業(yè)外收入”科目。
11.×
【解析】城市維護建設稅應通過“營業(yè)稅金及附加”科目核算。
12.√
13.×
【解析】本題考核納稅調(diào)整事項。企業(yè)支付的合同違約金按照稅法的規(guī)定允許稅前扣除，即稅法與會計的處理是一樣的，不需要納稅調(diào)整。
14.×
【解析】本題考核企業(yè)所得稅的計算。本年末如果還有上年形成的未彌補虧損且未超過稅前補虧期限，應該先彌補虧損。這里可以稅前彌補的虧損是10萬元，本期補虧后尚有未彌補虧損，因此企業(yè)本期不需要繳納所得稅。
15.√ 四、不定項選擇題
1.(1)BD
【解析】選項A，應結轉到營業(yè)外收入科目。
借：應付賬款1500
貸：營業(yè)外收入1500
選項C，應為1206500元。
借：主營業(yè)務收入950000
其他業(yè)務收入200000
投資收益15000
營業(yè)外收入41500
貸：本年利潤1206500
選項D，營業(yè)利潤=950000-650000+200000-150000+15000-36000-40000-120000-25000=144000(元)。
(2)C
【解析】費用科目轉入本年利潤科目的分錄為：
借：本年利潤1091000
貸：主營業(yè)務成本650000
其他業(yè)務成本150000
營業(yè)稅金及附加36000
銷售費用40000
管理費用120000
財務費用25000
營業(yè)外支出70000
應納稅所得額=利潤總額+超過稅法扣除標準的業(yè)務招待費+非公益性捐贈支出-國債利息
收入=1206500-1091000+3500+1000-4000=116000(元)
應交所得稅=116000×25%=29000(元)
借：所得稅費用29000
貸：應交稅費一應交所得稅29000
借：本年利潤29000
貸：所得稅費用29000
甲公司當年的凈利潤=(1206500-1091000)-29000=86500(元)。
2.(1)ABCD
(2)ABD
【解析】選項A的分錄為：
借：利潤分配一未分配利潤500
貸：本年利潤500
2013年應交所得稅=(600-500)×25%=25(萬元)，所以選項C錯誤;
2013年“利潤分配-未分配利潤”科目的余額：=100+200-150-(200×10%)-500+600-25=205(萬元)。
3.(1)BD
【解析】
①借：應收賬款210.6
貸：主營業(yè)務收人180
應交稅費一應交增值稅(銷項稅額)30.6
借：主營業(yè)務成本150
貸：庫存商品150
②借：管理費用11.7
貸：應付職工薪酬11.7
借：應付職工薪酬11.7
貸：主營業(yè)務收入 10
應交稅費一應交增值稅(銷項稅額)1.7
借：主營業(yè)務成本8
貸：庫存商品8
(2)B
【解析】
③借：銀行存款20
貸：其他業(yè)務收入20
④借：主營業(yè)務收入90
應交稅費一應交增值稅(銷項稅額)15.3
貸：應收賬款105.3
借：庫存商品75
貸：主營業(yè)務成本75
⑤借：銀行存款93.6
貸：其他業(yè)務收入80
應交稅費一應交增值稅(銷項稅額)13.6
借：其他業(yè)務成本50
存貨跌價準備9
貸：原材料59
(3)ABC
【解析】
⑥借：遞延收益300
貸：營業(yè)外收入300
⑦借：預收賬款10
貸：其他業(yè)務收入(100× 60%-50)10
借：其他業(yè)務成本(70× 60%-35)7
貸：勞務成本7
⑧借：管理費用20
財務費用10
營業(yè)外支出5
貸：銀行存款35
(4)B
【解析】營業(yè)收入=180+10+20-90+80+10=210(萬元);
營業(yè)成本=150+8-75+50+7=140(萬元)。
(5)C
【解析】營業(yè)利潤=210-140-11.7-20-10=28.3(萬元);
利潤總額=28.3+300-5=323.3(萬元)。
4.(1)D
【解析】甲公司2013年度因上述交易或事項而確認的損失=30+300+60=390(萬元)，持有的可供出售金融資產(chǎn)公允價值暫時性下跌，計入資本公積，屬于直接計入所有者權益的損失;因收發(fā)差錯造成存貨短缺的凈損失計入管理費用。
(2)C
【解析】上述交易或事項甲公司2013年營業(yè)利潤的影響=120-10-40+100=170(萬元)。收到聯(lián)營企業(yè)分派的現(xiàn)金股利借記“現(xiàn)金或銀行存款”，貸記“應收股利”，不影響營業(yè)利潤。
一、單項選擇題
1.下列業(yè)務或者事項中，會影響企業(yè)營業(yè)外收入的是( )。
A.確實無法支付的應付賬款
B.國債利息收入
C.存貨盤盈
D.固定資產(chǎn)盤盈
2.下列各項中，不影響當期營業(yè)利潤的是( )。
A.出租固定資產(chǎn)取得收入
B.無形資產(chǎn)減值損失
C.所得稅費用
D.交易性金融資產(chǎn)公允價值變動損失
3.某企業(yè)全年實現(xiàn)利潤總額105萬元，其中包括國債利息收入35萬元，稅收滯納金20萬元，超標的業(yè)務招待費l0萬元。該企業(yè)的所得稅稅率為25%。假設不存在遞延所得稅，則計算的本期所得稅費用為( )萬元。
A.25
B.26.25
C.35
D.31.25
4.下列項目中，應計入營業(yè)外支出的是( )。
A.計提的無形資產(chǎn)減值準備
B.無法查明原因的現(xiàn)金盤虧
C.經(jīng)營租入固定資產(chǎn)支付的租金
D.轉讓無形資產(chǎn)所有權形成的凈損失
5.甲企業(yè)2013年取得了國庫券投資的利息30000元，其他公司債券投資利息70000元，全年稅前利潤為690000元，所得稅稅率為25%。若無其他納稅調(diào)整項目，則2013年該企業(yè)的凈利潤為( )元。
A.542500
B.442500
C.525000
D.495000
6.某企業(yè)于2013年8月接受一項產(chǎn)品安裝任務，安裝期7個月，合同總收入50萬元，年度預收款項25萬元，余款在安裝完成時收回，預計總成本為40萬元。2013年末請專業(yè)測量師測量，產(chǎn)品安裝程度為80%。該項勞務影響2013年度利潤總額的金額為( )萬元。
A.40
B.8
C.0
D.25
7.某企業(yè)2013年8月份因雷擊造成火災，共計損失150萬元，其中：流動資產(chǎn)損失90萬元;固定資產(chǎn)損失60萬元。企業(yè)收到保險公司的賠償款90萬元，其中，流動資產(chǎn)保險賠償款70萬元，固定資產(chǎn)保險賠償款20萬元。企業(yè)由于這次火災損失而應計入營業(yè)外支出的金額為( )萬元。
A.150
B.90
C.60
D.70
8.根據(jù)稅法規(guī)定，下列各項中，需要進行納稅調(diào)整的是( )。
A.公司債券的利息收入
B.國債利息收入
C.支付的合同違約金
D.無形資產(chǎn)轉讓凈收益
9.根據(jù)規(guī)定，企業(yè)支付的稅收滯納金應記入( )科目。
A.財務費用
B.其他業(yè)務支出
C.營業(yè)外支出
D.管理費用
10.甲公司轉讓一臺設備，該設備原值80萬元，已提折舊40萬元，取得轉讓價款35萬元，發(fā)生清理費用2萬元，假定不考慮其他因素，則該項經(jīng)濟業(yè)務對于當期損益的影響金額為( )萬元。
A.7
B.9
C.一7
D.一9 11.下列各項中，影響當期利潤表中利潤總額的是( )。
A.固定資產(chǎn)盤盈
B.庫存現(xiàn)金盤盈
C.確認所得稅費用
D.代扣代繳的個人所得稅
12.某企業(yè)本期營業(yè)收入為1000萬元，主營業(yè)務成本為500萬元，其他業(yè)務成本為80萬元，資產(chǎn)減值損失為15萬元，公允價值變動收益為30萬元，營業(yè)外收入20萬元，營業(yè)外支出10萬元，所得稅稅率25%。假定不考慮其他因素，該企業(yè)本期凈利潤為( )萬元。
A.408.75
B.401.25
C.333.75
D.130
13.企業(yè)發(fā)生的違約金支出應計入( )。
A.營業(yè)外支出
B.銷售費用
C.其他業(yè)務成本
D.財務費用
14.下列各項中，不影響營業(yè)利潤項目的是( )。
A.企業(yè)發(fā)生的業(yè)務招待費
B.公益性捐贈支出
C.轉讓股權收益
D.取得交易性金融資產(chǎn)支付的手續(xù)費
15.下列各項中，不需要作納稅調(diào)增的項目是( )。
A.已計入投資收益的國庫券利息收入
B.超過稅法規(guī)定扣除標準，但已計入當期損益的公益性捐贈支出
C.超過稅法規(guī)定扣除標準，但已計入當期損益的業(yè)務招待費支出
D.支付并已計入當期損失的各種稅收滯納金
16.企業(yè)取得與收益相關的政府補助，用于補償企業(yè)已發(fā)生的相關費用或損失的，應該借記銀行存款，同時貸記( )科目。
A.實收資本
B.遞延收益
C.資本公積
D.營業(yè)外收入
17.甲企業(yè)本期主營業(yè)務收入為450萬元，主營業(yè)務成本為300萬元，其他業(yè)務收入為150萬元，其他業(yè)務成本為80萬元，銷售費用為70萬元，資產(chǎn)減值損失為60萬元，公允價值變動損益為收益50萬元，投資收益為60萬元，營業(yè)外收入100萬元，營業(yè)外支出40萬元，假定不考慮其他因素，該企業(yè)本期營業(yè)利潤為( )萬元。
A.240
B.200
C.150
D.140
18.下列各項中，不應計入營業(yè)外支出的是( )。
A.無形資產(chǎn)處置損失
B.存貨自然災害損失
C.固定資產(chǎn)清理損失
D.長期股權投資處置損失二、多項選擇題
1.下列各項中，影響當期利潤表中凈利潤的有( )。
A.固定資產(chǎn)盤虧凈損失
B.所得稅費用
C.對外捐贈固定資產(chǎn)
D.無形資產(chǎn)出售利得
2.下列原材料損失項目中，不應計入營業(yè)外支出的有( )。
A.計量差錯引起的原材料盤虧
B.原材料運輸途中發(fā)生的合理損耗
C.自然災害造成的原材料凈損失
D.人為責任造成的原材料損失
3.下列會計科目中，應結轉到“本年利潤”科目的有( )。
A.營業(yè)外支出
B.公允價值變動損益
C.以前年度損益調(diào)整
D.主營業(yè)務成本
4.下列項目中，作為當期營業(yè)利潤抵減項目的有( )。
A.產(chǎn)品廣告費
B.轉讓無形資產(chǎn)所有權凈收益
C.增值稅
D.計提的壞賬準備
5.下列各項中，影響企業(yè)營業(yè)利潤的有( )。
A.處置無形資產(chǎn)凈收益
B.出租包裝物取得的收入
C.接受公益性捐贈利得
D.經(jīng)營租出固定資產(chǎn)的折舊額
6.下列項目中，作為當期營業(yè)利潤增加項目的有( )。
A.作為銷售方負擔的運費
B.轉讓股權投資獲得的收益
C.交易性金融資產(chǎn)期末公允價值增加額
D.取得的罰款收入
7.下列項目中，應計入營業(yè)外支出的有( )。
A.出售固定資產(chǎn)凈損失
B.因債務人無力支付欠款而發(fā)生的應收賬款損失
C.對外捐贈支出
D.違反經(jīng)濟合同的罰款支出
8.下列各項中，需調(diào)整增加企業(yè)應納稅所得額的項目有( )。
A.國債利息收入
B.已計入損益的稅收滯納金
C.超標的業(yè)務招待費支出
D.合同違約金
9.下列屬于營業(yè)外收入核算的內(nèi)容有( )。
A.出售無形資產(chǎn)凈收益
B.固定資產(chǎn)盤盈
C.聘請中介機構費
D.罰沒收入
10.下列各項中，屬于期間費用的有( )。
A.董事會費
B.銷售人員工資
C.季節(jié)性停工損失
D.車間管理人員工資
11.下列各項中，應記入“營業(yè)外收入”科目的有( )。
A.盤盈存貨取得的凈收益
B.轉讓交易性金融資產(chǎn)的凈收益
C.收到的合同賠款
D.接受現(xiàn)金捐贈
12.下列各事項中，會計上和稅法上核算不一致，需要進行納稅調(diào)整的有( )。
A.行政性罰款支出
B.國債利息收入
C.公司債券的利息收入
D.公司債券轉讓凈收益
13.下列稅金中，可能計入“營業(yè)稅金及附加”科目的有( )。
A.印花稅
B.營業(yè)稅
C.消費稅
D.增值稅
14.某企業(yè)2013年利潤總額是1000萬元，本年的罰款支出是5萬元，國債利息收入是10萬元，超過稅法規(guī)定扣除標準的公益性捐贈支出是100萬元，所得稅稅率是25%，不存在其他納稅調(diào)整事項，下列說法正確的有( )。
A.企業(yè)2013應交所得稅金額是273.75萬元
B.企業(yè)2013年的所得稅費用金額是250萬元
C.企業(yè)2013年的凈利潤金額是726.25萬元
D.企業(yè)2013年應該納稅調(diào)增的金額是105萬元二、多項選擇題
1.下列各項中，影響當期利潤表中凈利潤的有( )。
A.固定資產(chǎn)盤虧凈損失
B.所得稅費用
C.對外捐贈固定資產(chǎn)
D.無形資產(chǎn)出售利得
2.下列原材料損失項目中，不應計入營業(yè)外支出的有( )。
A.計量差錯引起的原材料盤虧
B.原材料運輸途中發(fā)生的合理損耗
C.自然災害造成的原材料凈損失
D.人為責任造成的原材料損失
3.下列會計科目中，應結轉到“本年利潤”科目的有( )。
A.營業(yè)外支出
B.公允價值變動損益
C.以前年度損益調(diào)整
D.主營業(yè)務成本
4.下列項目中，作為當期營業(yè)利潤抵減項目的有( )。
A.產(chǎn)品廣告費
B.轉讓無形資產(chǎn)所有權凈收益
C.增值稅
D.計提的壞賬準備
5.下列各項中，影響企業(yè)營業(yè)利潤的有( )。
A.處置無形資產(chǎn)凈收益
B.出租包裝物取得的收入
C.接受公益性捐贈利得
D.經(jīng)營租出固定資產(chǎn)的折舊額
6.下列項目中，作為當期營業(yè)利潤增加項目的有( )。
A.作為銷售方負擔的運費
B.轉讓股權投資獲得的收益
C.交易性金融資產(chǎn)期末公允價值增加額
D.取得的罰款收入
7.下列項目中，應計入營業(yè)外支出的有( )。
A.出售固定資產(chǎn)凈損失
B.因債務人無力支付欠款而發(fā)生的應收賬款損失
C.對外捐贈支出
D.違反經(jīng)濟合同的罰款支出
8.下列各項中，需調(diào)整增加企業(yè)應納稅所得額的項目有( )。
A.國債利息收入
B.已計入損益的稅收滯納金
C.超標的業(yè)務招待費支出
D.合同違約金
9.下列屬于營業(yè)外收入核算的內(nèi)容有( )。
A.出售無形資產(chǎn)凈收益
B.固定資產(chǎn)盤盈
C.聘請中介機構費
D.罰沒收入
10.下列各項中，屬于期間費用的有( )。
A.董事會費
B.銷售人員工資
C.季節(jié)性停工損失
D.車間管理人員工資
11.下列各項中，應記入“營業(yè)外收入”科目的有( )。
A.盤盈存貨取得的凈收益
B.轉讓交易性金融資產(chǎn)的凈收益
C.收到的合同賠款
D.接受現(xiàn)金捐贈
12.下列各事項中，會計上和稅法上核算不一致，需要進行納稅調(diào)整的有( )。
A.行政性罰款支出
B.國債利息收入
C.公司債券的利息收入
D.公司債券轉讓凈收益
13.下列稅金中，可能計入“營業(yè)稅金及附加”科目的有( )。
A.印花稅
B.營業(yè)稅
C.消費稅
D.增值稅
14.某企業(yè)2013年利潤總額是1000萬元，本年的罰款支出是5萬元，國債利息收入是10萬元，超過稅法規(guī)定扣除標準的公益性捐贈支出是100萬元，所得稅稅率是25%，不存在其他納稅調(diào)整事項，下列說法正確的有( )。
A.企業(yè)2013應交所得稅金額是273.75萬元
B.企業(yè)2013年的所得稅費用金額是250萬元
C.企業(yè)2013年的凈利潤金額是726.25萬元
D.企業(yè)2013年應該納稅調(diào)增的金額是105萬元三、判斷題
1.企業(yè)發(fā)生的固定資產(chǎn)毀損凈損失，應記入“營業(yè)外支出”科目。( )
2.非流動資產(chǎn)處置損失、公益性捐贈支出、出租包裝物的成本、行政性罰款支出等都計入營業(yè)外支出。( )
3.企業(yè)計算所得稅費用時，應該用當期所得稅加上遞延所得稅資產(chǎn)本期發(fā)生額，減去遞延所得稅負債本期發(fā)生額。( )
4.企業(yè)發(fā)生的固定資產(chǎn)盤盈，應該計人當期的營業(yè)外收入。( )
5.企業(yè)銷售不動產(chǎn)應該繳納的營業(yè)稅應直接計入營業(yè)外收支。( )
6.企業(yè)的所得稅費用一定等于企業(yè)的利潤總額乘以所得稅稅率。( )
7.企業(yè)采用“表結法”結轉本年利潤的，年度內(nèi)每月月末損益類科目發(fā)生額合計數(shù)和月末累計余額無需轉入“本年利潤”科目但要將其填入利潤表，在年末時將損益類科目全年累計余額轉入“本年利潤”科目。( )
8.利潤是企業(yè)一定期間的經(jīng)營成果，是收入與費用以及利得與損失的差額之和，與收入和費用要素密切相關，與資產(chǎn)要素無直接的關系。( )
9.期末銷售費用、制造費用、管理費用期末應結轉入本年利潤，期末無余額。( )
10.企業(yè)出租固定資產(chǎn)凈收益應該記人“營業(yè)外收入”科目。( )
11.企業(yè)交納的房產(chǎn)稅、印花稅、城市維護建設稅、礦產(chǎn)資源補償費應計入“管理費用”。( )
12.企業(yè)所得稅是企業(yè)根據(jù)應納稅所得額的一定比例上交的一種稅金。應納稅所得額是在企業(yè)稅前會計利潤(即利潤總額)的基礎上調(diào)整確定的。( )
13.企業(yè)已計入營業(yè)外支出的合同違約金應調(diào)整增加企業(yè)的應納稅所得額。( )
14.某企業(yè)年初有上年形成的虧損25萬元，當年實現(xiàn)利潤總額10萬元。假設企業(yè)本期無納稅調(diào)整事項，則企業(yè)當年還應交納一定的企業(yè)所得稅。( )
15.年末結賬后，本年利潤賬戶一定沒有余額。( ) 四、不定項選擇題
1.甲公司12月30日有關損益類科目的余額如下表所示：
單位：元
| 收入科目 | 結賬前期末余額 |
費用科目 |
結賬前期末余額 |
主營業(yè)務收入 |
950000 |
主營業(yè)務成本 |
650000 |
投資收益 |
15000 |
營業(yè)稅金及附加 |
36000 |
營業(yè)外收入 |
40000 |
銷售費用 |
40000 |
管理費用 |
120000 | ||
財務費用 |
25000 | ||
營業(yè)外支出 |
70000 |
其他資料：
(1)公司營業(yè)外支出中有1000元為非公益性捐贈;
(2)經(jīng)查公司該年超過稅法扣除標準的業(yè)務招待費為3500元;
(3)本年國債利息收入4000元已入賬。要求：根據(jù)上述資料回答下列第(1)～(2)題。
(1)下列表述正確的是( )。
A.沖銷無法支付的應付賬款應當將其確認為收入
B.銷售原材料應計入其他業(yè)務收入200000元
C.損益類科目的貸方余額結轉到本年利潤科目的金額合計為ll91500元
D.當年應確認的營業(yè)利潤金額為144000元
(2)甲公司當年應交所得稅和凈利潤金額分別為( )元。
A.30000，85500
B.29250，86250
C.29000，86500
D.31250，93750
2.A股份有限公司2011年未分配利潤年初貸方余額100萬元，每年按10%提取法定盈余公積，所得稅稅率為25%，2011年至2013年的有關資料如下：
(1)2011年實現(xiàn)凈利潤200萬元;提取法定盈余公積后，宣告派發(fā)現(xiàn)金股利150萬元;
(2)2012年發(fā)生虧損500萬元;
(3)2013年實現(xiàn)利潤總額600萬元。(假設2013年盈余公積在2014年初計提，2013年末未計提，也未發(fā)放現(xiàn)金股利。)
要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列第(1)～(2)題。
(答案中的金額單位用萬元表示)
(1)下列關于2011年有關利潤分配的會計分錄中正確的是( )。
A.借：本年利潤200
貸：利潤分配一未分配利潤200
B.借：利潤分配一提取法定盈余公積20
貸：盈余公積一法定盈余公積20
C.借：利潤分配一應付現(xiàn)金股利150
貸：應付股利150
D.借：利潤分配一未分配利潤170
貸：利潤分配一提取法定盈余公積20
一應付現(xiàn)金股利150
(2)根據(jù)上述資料，下列說法中正確的是( )。
A.2012年，應當將虧損金額500萬元轉入“利潤分配一未分配利潤”科目借方
B.2013年應交的所得稅的金額為25萬元
C.2013年應交所得稅的金額為150萬元
D.2013年“利潤分配一未分配利潤”科目的余額為205萬元
3.甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為l7%，商品、原材料售價中不含增值稅。假定銷售商品、原材料和提供勞務均符合收入確認條件，其成本在確認收入時逐筆結轉，不考慮其他因素。2013年4月，甲公司發(fā)生如下交易或事項：
(1)5日，銷售乙商品一批，按商品標價計算的金額為200萬元，由于是成批銷售，甲公司給予客戶10%的商業(yè)折扣并開具了增值稅專用發(fā)票，款項尚未收回。該批商品實際成本為150萬元。
(2)8日，向本公司行政管理人員發(fā)放自產(chǎn)產(chǎn)品作為福利，該批產(chǎn)品的實際成本為8萬元，市場售價為10萬元。
(3)10日，向乙公司轉讓一項軟件的使用權，一次性收取使用費20萬元并存入銀行，且不再提供后續(xù)服務。
(4)16日，銷售的乙商品由于存在質(zhì)量問題，客戶要求退回所購商品的50%，經(jīng)過協(xié)商，甲
公司同意了客戶的退貨要求，并按規(guī)定開具了增值稅專用發(fā)票(紅字)，該批退回的商品已驗收入庫。
(5)20日，銷售一批原材料，增值稅專用發(fā)票注明售價80萬元，款項收到并存入銀行。該批材料的實際成本為59萬元，已計提存貨跌價準備9萬元。
(6)30日，將以前會計期間確認的與資產(chǎn)相關的政府補助在本月分配計入當月收益300萬元。
(7)30日，確認本月設備安裝勞務收入。該設備安裝勞務合同總收入為100萬元，預計合同總成本為70萬元，合同價款在前期簽訂合同時已收取。采用完工百分比法確認勞務收入。截止到本月末，該勞務的累計完工進度為60%，前期已累計確認勞務收入50萬元、勞務成本35萬元。
(8)30日，以銀行存款支付咨詢費20萬元、短期借款利息10萬元、違約金5萬元。
要求：根據(jù)上述資料回答下列第(1)～(5)題。(答案中金額單位用萬元表示)
(1)業(yè)務(1)、(2)處理正確的是( )。
A.借：應收賬款230.6
貸：主營業(yè)務收入200
應交稅費一應交增值稅(銷項稅額)30.6
B.借：主營業(yè)務成本150
貸：庫存商品150
C.借：銷售費用11.7
貸：主營業(yè)務收入10
應交稅費一應交增值稅(銷項稅額)1.7
D.借：主營業(yè)務成本8
貸：庫存商品8
(2)業(yè)務(3)一5)處理不正確的是( )。
A.借：銀行存款20
貸：其他業(yè)務收入20
B.借：主營業(yè)務收入90
貸：應收賬款90
借：庫存商品75
貸：主營業(yè)務成本75
C.借：銀行存款93.6
貸：其他業(yè)務收入80
應交稅費一應交增值稅(銷項稅額)13.6
D.借：其他業(yè)務成本50
存貨跌價準備9
貸：原材料59
(3)業(yè)務(6)～(8)處理不正確的是( )。
A.業(yè)務(6)應確認其他業(yè)務收入300萬元
B.業(yè)務(7)應確認收入60萬元，結轉成本42萬元
C.業(yè)務(8)支付咨詢費和違約金都計人管理費用
D.業(yè)務(8)支付短期借款利息計人財務費用
(4)根據(jù)上述資料，甲公司的營業(yè)收入和營業(yè)成本分別為( )萬元。
A.230，149
B.210。140
C.240，175
D.230，140
(5)甲公司2013年4月產(chǎn)生的營業(yè)利潤和利潤總額分別為( )萬元。
A.30.3，343.3
B.31.3，33.3
C.28.3，323.3
D.30.3，43。3
4.甲公司2013年年度發(fā)生的有關交易或事項如下：
(1)因出租房屋取得租金收入120萬元;
(2)因處置固定資產(chǎn)產(chǎn)生凈損失30萬元;
(3)收到聯(lián)營企業(yè)分派的現(xiàn)金股利60萬元;
(4)因收發(fā)差錯造成存貨短缺凈損失10萬元;
(5)管理用機器設備發(fā)生日常維護支出40萬元;
(6)對外捐贈現(xiàn)金300萬元;
(7)持有的可供出售金融資產(chǎn)公允價值暫時性下跌60萬元;
(8)因存貨市價上升轉回上年計提的存貨跌價準備100萬元。
要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列(1)～(2)題。
(1)甲公司2013年度因上述交易或事項而確認的損失是( )。
A.380萬元
B.360萬元
C.330萬元
D.390萬元
(2)上述交易或事項對甲公司2013年度營業(yè)利潤的影響是( )。
A.一160萬元
B.一220萬元
C.170萬元
D.150萬元 參考答案及解析
一、單項選擇題
1.A
【解析】本題考核營業(yè)外收入核算的內(nèi)容。確實無法支付的應付賬款計人“營業(yè)外收入”;國債利息收入應計入“投資收益”;存貨盤盈應該沖減管理費用;盤盈的固定資產(chǎn)應該作為前期差錯，通過“以前年度損益調(diào)整”科目核算。
2.C
【解析】本題考核營業(yè)利潤的組成。凈利潤=營業(yè)利潤+營業(yè)外收入-營業(yè)外支出-所得稅費用，可見所得稅費用影響的是凈利潤，不影響營業(yè)利潤。
3.A
【解析】本題考核所得稅費用的計算。企業(yè)的應納稅所得額=105-35+20+10=100(萬元).應交所得稅=100×25%=25(萬元)。在不存在遞延所得稅的情況下，所得稅費用等于應交所得稅25萬元。
4.D
【解析】本題考核營業(yè)外支出核算的內(nèi)容。計提的無形資產(chǎn)減值準備應記入“資產(chǎn)減值失”科目;無法查明原因的現(xiàn)金盤虧應記入“管理費用”科目;經(jīng)營租入固定資產(chǎn)支付的租金應記入“管理費用”科目等，不通過營業(yè)外支出科目核算;轉讓無形資產(chǎn)所有權形成的凈損失應記人“營業(yè)外支出”科目。
5.C
【解析】本題考核凈利潤的計算。2013年該企業(yè)的凈利潤=利潤總額-所得稅費用=690000-(690000-30000)×25%=525000(元)。
6.B
【解析】本題考核利潤總額的計算。當年應確認的收入=50×80%=40(萬元)，當年應結轉的成本=40×80%=32(萬元)。所以當年影響利潤總額的金額=40-32=8(萬元)。
7.C
【解析】本題考核營業(yè)外支出的計算。應計入營業(yè)外支出的金額=150-90=60(萬元)，流動資產(chǎn)和固定資產(chǎn)因自然災害造成的非常凈損失都應計入營業(yè)外支出。
8.B
【解析】本題考核納稅調(diào)整事項。按照稅法規(guī)定，國債利息收入是免征所得稅的，不計入應納稅所得額。但國債利息收入已計入稅前會計利潤，所以，在計算應納稅所得額時應予以調(diào)整。
9.C
【解析】稅收滯納金應記入“營業(yè)外支出”科目。
10.C
【解析】對于損益的影響金額=35(80-40)-2=-7(萬元)。
11.B
【解析】選項A。計入“以前年度損益調(diào)整”;選項C，影響凈利潤;選項D，沖減“應付職工薪酬”，不影響當期利潤總額。
12.C.
【解析】本題考核凈利潤的計算。企業(yè)本期凈利潤=(1000-500-80-15+30+20-10)×(1-25%)=333.75(萬元)。
13.A
【解析】本題考核營業(yè)外支出核算的內(nèi)容。企業(yè)發(fā)生的違約金支出應計入營業(yè)外支出。
14.8
【解析】本題考核影響營業(yè)利潤核算的內(nèi)容。企業(yè)發(fā)生的業(yè)務招待費，記入“管理費用”科目，影響營業(yè)利潤;公益性捐贈支出記入“營煦外支出”科目。影響利潤總額，但不影響營業(yè)利潤;轉讓股權收益記入“投資收益”科目，影響營業(yè)利潤;取得交易性金融資產(chǎn)支付的手續(xù)費記人“投資收益”科目，影響營業(yè)利潤。
15.A
【解析】本題考核納稅調(diào)增事項。納稅調(diào)整增加額主要包括稅法規(guī)定允許扣除項目中企業(yè)已計入當期損益但超過稅法規(guī)定扣除標準的金額(如超過稅法規(guī)定標準的公益性捐贈支出、業(yè)務招待費支出)，以及企業(yè)已計人當期損益但稅法規(guī)定不允許扣除項目的金額(如稅收滯納金、罰款、罰金)。已計入投資收益的國庫券利息收人按照稅法規(guī)定不需要交納所得稅，應作納稅調(diào)減處理。
16.D
17.B
【解析】本題考核營業(yè)利潤的計算。營業(yè)利潤=營業(yè)收入-營業(yè)成本-營業(yè)稅金及附加-銷售費用-管理費用-財務費用-資產(chǎn)減值損失+公允價值變動收益(-公允價值變動損失)+投資收益(-投資損失)
其中，營業(yè)收入=主營業(yè)務收入+其他業(yè)務收入
營業(yè)成本=主營業(yè)務成本+其他業(yè)務成本因此，本期營業(yè)利潤=450+150-300-80-70-60+50+60=200(萬元)。
18.D
【解析】本題考核營業(yè)外支出的核算內(nèi)容。選項D應記入“投資收益”科目?！ 《?、多項選擇題
1.ABCD
【解析】本題考核凈利潤核算的內(nèi)容。凈利潤=利潤總額一所得稅費用，選項A、C、D直接影響利潤總額，因此間接影響凈利潤的金額，選項B直接影響凈利潤。
2.ABD
【解析】本題考核營業(yè)外支出核算的內(nèi)容。計量差錯引起的原材料盤虧，應計入管理費用;原材料運輸途中發(fā)生的合理損耗應計入材料成本;人為責任造成的原材料損失，應計入其他應收款。
3.ABD
【解析】“以前年度損益調(diào)整”科目應結轉到“利潤分配一未分配利潤”科目。
4.AD
【解析】本題考核營業(yè)利潤的抵減項目。產(chǎn)品廣告費應記入“銷售費用”科目，抵減營業(yè)利潤;轉讓無形資產(chǎn)所有權凈收益應記入“營業(yè)外收入”科目，不影響營業(yè)利潤;增值稅并不影響當期損益;計提的壞賬準備記人“資產(chǎn)減值損失”科目，抵減營業(yè)利潤。
5.BD
【解析】本題考核營業(yè)利潤的組成。選項A、C應計入營業(yè)外收入，不影響營業(yè)利潤，而是影響利潤總額。選項B應計入其他業(yè)務收入，影響營業(yè)利潤。選項D應計入其他業(yè)務成本，影響營業(yè)利潤。
6.BC
【解析】本題考核營業(yè)利潤核算的內(nèi)容。銷售方負擔的運費記入“銷售費用”科目，抵減營業(yè)利潤;轉讓股權投資獲得的收益記入“投資收益”科目，增加營業(yè)利潤;交易性金融資產(chǎn)期末公允價值增加額記入“公允價值變動損益”科目，增加營業(yè)利潤;取得的罰款收入記入“營業(yè)外收入”科目，不影響營業(yè)利潤的金額。
7.ACD
【解析】本題考核營業(yè)外支出核算的內(nèi)容。因債務人無力支付欠款而發(fā)生的應收賬款損失，債權人應確認為壞賬，借記“壞賬準備”科目，貸記“應收賬款”科目。
8.BC
【解析】本題考核納稅調(diào)增事項。國債利息收入是應納稅所得額的調(diào)減事項;合同違約金，會計處理和稅法要求一致，不需要做納稅調(diào)整。
9.AD
【解析】本題考核營業(yè)外收入核算的內(nèi)容。固定資產(chǎn)盤盈屬于會計差錯，通過“以前年度損益調(diào)整”科目核算;聘請中介機構費應記入“管理費用”科目。
10.AB
【解析】選項C、D應計入制造費用科目，不屬于期間費用。
11.CD
【解析】本題考核營業(yè)外收入核算的內(nèi)容。盤盈的存貨取得的凈收益應在“管理費用”科目核算;轉讓交易性金融資產(chǎn)取得的凈收益在“投資收益”科目核算。
12.AB
【解析】本題考核需要納稅調(diào)整的事項。按照稅法規(guī)定，國債利息收入不需要納稅，因國債利息收入已計入稅前會計利潤，因此在計算應納稅所得額時應予以調(diào)減。行政性罰款支出稅法不允許稅前扣除，因此屬于調(diào)整增加的項目。選項C、D都屬于應納所得稅的項目，已經(jīng)計入了利潤總額，不需要再進行納稅調(diào)整。
13.BC
【解析】選項A，通過管理費用核算;選項D，增值稅記在應交稅費科目或計入相關成本，不在“營業(yè)稅金及附加”科目核算。
14.ACD
【解析】本題考核所得稅費用、應交所得稅和凈利潤的計算。罰款支出和超過稅法規(guī)定扣除標準的公益性捐贈支出是不允許稅前扣除的，所以應該納稅調(diào)增，那么納稅調(diào)增的金額=
100+5=105(萬元)，選項D正確;國債利息收入是免稅的，應該納稅調(diào)減，所以應交所得稅=(1000+105-10)×25%=：273.75(萬元)，選項A正確;由于不存在其他納稅調(diào)整事項，因此所得稅費用也是273.75萬元，選項B不正確;凈利潤一利潤總額一所得稅費用=1000-273.75=726.25(萬元)，選項C正確。所以答案是選項ACD?！∪?、判斷題
1.√
2.×
【解析】出租包裝物的成本計人“其他業(yè)務成本”科目。
3.×
【解析】本題考核所得稅費用的核算。企業(yè)計算所得稅費用時，應該用當期所得稅加上遞延所得稅資產(chǎn)本期轉回金額(或減去遞延所得稅資產(chǎn)本期發(fā)生額)，加上遞延所得稅負債本期發(fā)生額(或減去遞延所得稅負債本期轉回金額)。
4.×
【解析】本題考核營業(yè)外收入的核算。企業(yè)發(fā)生的固定資產(chǎn)盤盈，作為前期差錯處理，應該記人“以前年度損益調(diào)整”科目。
5.×
【解析】企業(yè)出售不動產(chǎn)計算應交的營業(yè)稅，應該計入“固定資產(chǎn)清理”科目。
6.×
【解析】本題考核所得稅費用的計算。如果不存在納稅調(diào)整事項以及遞延所得稅，企業(yè)的所得稅費用等于應交所得稅，等于利潤總額乘以所得稅稅率。
7.√
【解析】本題考核表結法的內(nèi)容。采用表結法只結計出損益類科目的月末余額，但不結轉到
“本年利潤”科目，只有在年末時才轉入“本年利潤”科目。
8.×
【解析】本題考核利潤的概念。利潤是企業(yè)一定期問的經(jīng)營成果，是收入與費用以及直接計入當期利潤的利得與損失的差額之和，與收入和費用要素密切相關，但與資產(chǎn)要素也有直接的關系。
9.×
【解析】制造費用屬于成本類科目，不轉入本年利潤科目中。
10.×
【解析】本題考核營業(yè)外收入的核算。企業(yè)出租固定資產(chǎn)收到的款項應該記入“其他業(yè)務收入”科目，計提的折舊金額記入“其他業(yè)務成本”科目;如果是處置固定資產(chǎn)的凈收益，那么記入“營業(yè)外收入”科目。
11.×
【解析】城市維護建設稅應通過“營業(yè)稅金及附加”科目核算。
12.√
13.×
【解析】本題考核納稅調(diào)整事項。企業(yè)支付的合同違約金按照稅法的規(guī)定允許稅前扣除，即稅法與會計的處理是一樣的，不需要納稅調(diào)整。
14.×
【解析】本題考核企業(yè)所得稅的計算。本年末如果還有上年形成的未彌補虧損且未超過稅前補虧期限，應該先彌補虧損。這里可以稅前彌補的虧損是10萬元，本期補虧后尚有未彌補虧損，因此企業(yè)本期不需要繳納所得稅。
15.√ 四、不定項選擇題
1.(1)BD
【解析】選項A，應結轉到營業(yè)外收入科目。
借：應付賬款1500
貸：營業(yè)外收入1500
選項C，應為1206500元。
借：主營業(yè)務收入950000
其他業(yè)務收入200000
投資收益15000
營業(yè)外收入41500
貸：本年利潤1206500
選項D，營業(yè)利潤=950000-650000+200000-150000+15000-36000-40000-120000-25000=144000(元)。
(2)C
【解析】費用科目轉入本年利潤科目的分錄為：
借：本年利潤1091000
貸：主營業(yè)務成本650000
其他業(yè)務成本150000
營業(yè)稅金及附加36000
銷售費用40000
管理費用120000
財務費用25000
營業(yè)外支出70000
應納稅所得額=利潤總額+超過稅法扣除標準的業(yè)務招待費+非公益性捐贈支出-國債利息
收入=1206500-1091000+3500+1000-4000=116000(元)
應交所得稅=116000×25%=29000(元)
借：所得稅費用29000
貸：應交稅費一應交所得稅29000
借：本年利潤29000
貸：所得稅費用29000
甲公司當年的凈利潤=(1206500-1091000)-29000=86500(元)。
2.(1)ABCD
(2)ABD
【解析】選項A的分錄為：
借：利潤分配一未分配利潤500
貸：本年利潤500
2013年應交所得稅=(600-500)×25%=25(萬元)，所以選項C錯誤;
2013年“利潤分配-未分配利潤”科目的余額：=100+200-150-(200×10%)-500+600-25=205(萬元)。
3.(1)BD
【解析】
①借：應收賬款210.6
貸：主營業(yè)務收人180
應交稅費一應交增值稅(銷項稅額)30.6
借：主營業(yè)務成本150
貸：庫存商品150
②借：管理費用11.7
貸：應付職工薪酬11.7
借：應付職工薪酬11.7
貸：主營業(yè)務收入 10
應交稅費一應交增值稅(銷項稅額)1.7
借：主營業(yè)務成本8
貸：庫存商品8
(2)B
【解析】
③借：銀行存款20
貸：其他業(yè)務收入20
④借：主營業(yè)務收入90
應交稅費一應交增值稅(銷項稅額)15.3
貸：應收賬款105.3
借：庫存商品75
貸：主營業(yè)務成本75
⑤借：銀行存款93.6
貸：其他業(yè)務收入80
應交稅費一應交增值稅(銷項稅額)13.6
借：其他業(yè)務成本50
存貨跌價準備9
貸：原材料59
(3)ABC
【解析】
⑥借：遞延收益300
貸：營業(yè)外收入300
⑦借：預收賬款10
貸：其他業(yè)務收入(100× 60%-50)10
借：其他業(yè)務成本(70× 60%-35)7
貸：勞務成本7
⑧借：管理費用20
財務費用10
營業(yè)外支出5
貸：銀行存款35
(4)B
【解析】營業(yè)收入=180+10+20-90+80+10=210(萬元);
營業(yè)成本=150+8-75+50+7=140(萬元)。
(5)C
【解析】營業(yè)利潤=210-140-11.7-20-10=28.3(萬元);
利潤總額=28.3+300-5=323.3(萬元)。
4.(1)D
【解析】甲公司2013年度因上述交易或事項而確認的損失=30+300+60=390(萬元)，持有的可供出售金融資產(chǎn)公允價值暫時性下跌，計入資本公積，屬于直接計入所有者權益的損失;因收發(fā)差錯造成存貨短缺的凈損失計入管理費用。
(2)C
【解析】上述交易或事項甲公司2013年營業(yè)利潤的影響=120-10-40+100=170(萬元)。收到聯(lián)營企業(yè)分派的現(xiàn)金股利借記“現(xiàn)金或銀行存款”，貸記“應收股利”，不影響營業(yè)利潤。