資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項涉及預(yù)計負(fù)債——未決訴訟的情形
| 內(nèi)容 | 調(diào)整發(fā)生在所得稅匯算清繳前 | 調(diào)整發(fā)生在所得稅匯算清繳后 | ||
| 是否調(diào)整報告年度“遞延所得稅資產(chǎn)”科目 | 是否調(diào)整報告年度“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交所得稅”科目 | 是否調(diào)整報告年度“遞延所得稅資產(chǎn)”科目 | 是否調(diào)整報告年度“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交所得稅”科目 | |
| 1.假定相關(guān)支出實(shí)際發(fā)生時允許稅前扣除。如果企業(yè)不再上訴、賠款已經(jīng)支付，將“預(yù)計負(fù)債”轉(zhuǎn)入“其他應(yīng)付款”科目。 | 將原確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)轉(zhuǎn)回 | 應(yīng)調(diào)減 | （1）原確認(rèn)預(yù)計負(fù)債金額>實(shí)際賠償金額的差額,轉(zhuǎn)回部分遞延所得稅資產(chǎn)（2）原確認(rèn)預(yù)計負(fù)債金額<實(shí)際賠償金額的差額,確認(rèn)差額部分遞延所得稅資產(chǎn) | 不調(diào)整 |
| 2.假定相關(guān)支出實(shí)際發(fā)生時允許稅前扣除。如果企業(yè)不服，決定上訴，則不能確認(rèn)“其他應(yīng)付款”，應(yīng)調(diào)整“預(yù)計負(fù)債”的金額 | 應(yīng)調(diào)整原已確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn) | 不調(diào)整 | 應(yīng)調(diào)整原已確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn) | 不調(diào)整 |
| 3.假定實(shí)際支付時稅法不允許扣除，例如，涉及對外擔(dān)保的預(yù)計負(fù)債。 | 不調(diào)整 | 不調(diào)整 | 不調(diào)整 | 不調(diào)整 |