單項選擇題
1. 下列與控制測試有關(guān)的表述中，不正確的是（?。?。
A、即使內(nèi)部控制設(shè)計不合理，也必須實(shí)施控制測試
B、如果在評估認(rèn)定層次重大錯報風(fēng)險時預(yù)期控制的運(yùn)行是有效的，則應(yīng)當(dāng)實(shí)施控制測試
C、如果認(rèn)為僅實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序并不能提供認(rèn)定層次充分、適當(dāng)?shù)淖C據(jù)，則應(yīng)當(dāng)實(shí)施控制測試
D、對特別風(fēng)險，即使擬信賴的相關(guān)控制沒有發(fā)生變化，也應(yīng)當(dāng)在本次審計中實(shí)施控制測試
2. 祥龍公司2013年度的借款規(guī)模、存款規(guī)模分別與2012年度基本持平，但財務(wù)費(fèi)用比2012年度有所下降。祥龍公司提供的以下理由中，不能解釋財務(wù)費(fèi)用變動趨勢的是（ ）。
A、祥龍公司于2012年1月初借入3年期的工程項目專門借款10000000元，該工程項目于2013年1月開工建設(shè)，預(yù)計在2014年6月完工
B、祥龍公司在2013年度以美元結(jié)算的貨幣性負(fù)債的金額一直大于以美元結(jié)算的貨幣性資產(chǎn)的金額。人民幣對美元的匯率在2013年上半年保持穩(wěn)定，從2013年下半年開始有較大上升
C、為了緩解流動資金緊張的壓力，祥龍公司從2013年4月起增加了銀行承兌匯票的貼現(xiàn)規(guī)模
D、根據(jù)祥龍公司與開戶銀行簽訂的存款協(xié)議，從2013年7月1日起，祥龍公司在開戶銀行的存款余額超過1000000元的部分所適用的銀行存款利率上浮0．5％
3. 審計業(yè)務(wù)涉及的三方關(guān)系人是指（?。?。
A、注冊會計師、委托人、被審計單位
B、注冊會計師、委托人、責(zé)任方
C、注冊會計師、責(zé)任方、預(yù)期使用者
D、注冊會計師、委托人、預(yù)期使用者
4. 甲注冊會計師在審計中發(fā)現(xiàn)被審計單位有可能存在重大錯誤與舞弊，為了查明導(dǎo)致被審計單位財務(wù)報表嚴(yán)重失實(shí)的錯誤與舞弊，主要實(shí)施的程序是（?。?BR> A、分析程序
B、控制測試
C、實(shí)質(zhì)性程序
D、重新執(zhí)行
5. 如果因被審計單位阻撓無法獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，以評價是否發(fā)生或可能發(fā)生對財務(wù)報表具有重大影響的違反法規(guī)行為，注冊會計師應(yīng)當(dāng)出具的審計報告類型是（?。?。
A、保留或否定意見
B、標(biāo)準(zhǔn)無保留意見
C、帶強(qiáng)調(diào)事項段的無保留意見
D、保留或無法表示意見
6. 如果通過監(jiān)盤發(fā)現(xiàn)被審計單位存貨賬面記錄與經(jīng)監(jiān)盤確認(rèn)的存貨發(fā)生重大差異，注冊會計師采用的下列程序可能無效的是（?。?BR> A、對存貨進(jìn)行分析程序，確認(rèn)總的差異的金額
B、提請被審計單位對已確認(rèn)的差異進(jìn)行調(diào)整
C、進(jìn)一步執(zhí)行審計程序，查明差異原因
D、如果被審計單位不采納注冊會計師的調(diào)整意見，應(yīng)根據(jù)其重要程序確定是否在審計報告中予以反映
7. 乙公司采用永續(xù)盤存制核算存貨，注冊會計師在檢查乙公司存貨時，注意到某些存貨項目實(shí)際盤點(diǎn)的數(shù)量大于永續(xù)盤存記錄中的數(shù)量。假定不考慮其他因素，以下各項中，最可能導(dǎo)致這種情況的是（ ）。
A、供應(yīng)商向乙公司提供購貨折扣
B、乙公司向客戶提供銷貨折扣
C、乙公司已將購買的存貨退給供應(yīng)商
D、客戶已將購買的存貨退給乙公司
8. 注冊會計師在對被審計單位的存貨跌價準(zhǔn)備進(jìn)行審計時．下列情形中，對存貨跌價準(zhǔn)備直接構(gòu)成影響的是（?。?。
A、受托代管的材料市價嚴(yán)重下跌
B、當(dāng)期購入的存貨因意外完全毀損
C、為獲得銀行貸款，已作抵押的存貨
D、委托其他單位代管的存貨市價下跌
9. 下列有關(guān)持續(xù)經(jīng)營假設(shè)的表述中，不正確的是（ ?。?BR> A、持續(xù)經(jīng)營假設(shè)是會計確認(rèn)和計量的四項基本假定之一
B、持續(xù)經(jīng)營假設(shè)是指被審計單位在編制財務(wù)報表時，假設(shè)其經(jīng)營活動在可預(yù)見的未來會繼續(xù)下去，不擬也不必終止經(jīng)營或破產(chǎn)清算，可以在正常的經(jīng)營過程中變現(xiàn)資產(chǎn)、清償債務(wù)
C、在持續(xù)經(jīng)營假設(shè)不再成立的情況下，對于固定資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)以清算價格計價
D、通用目的財務(wù)報表都是在持續(xù)經(jīng)營假設(shè)基礎(chǔ)上編制的
10. 為了證實(shí)XYZ公司主營業(yè)務(wù)收入是否完整，執(zhí)行的下列審計程序中的是（?。?。
A、將本年各月收入與上年各月收入進(jìn)行比較
B、檢查收入的計量是否符合企業(yè)會計準(zhǔn)則
C、以主營業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬為起點(diǎn)追查到發(fā)票及發(fā)運(yùn)憑證
D、以發(fā)運(yùn)憑證為起點(diǎn)追查到發(fā)票和主營業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬
11. 在下列有關(guān)中國注冊會計師協(xié)會會員職業(yè)道德的表述中，恰當(dāng)?shù)氖?? )。
A、注冊會計師在執(zhí)行任何業(yè)務(wù)時，應(yīng)當(dāng)從實(shí)質(zhì)上和形式上保持獨(dú)立性
B、保密原則是指會員應(yīng)當(dāng)對因職業(yè)關(guān)系和商業(yè)關(guān)系而獲知的所有客戶信息予以保密
C、會員應(yīng)當(dāng)對客戶或工作單位的信息予以保密，但對擬接受的客戶或在終止與客戶的關(guān)系之后的一段時間后沒有保密的要求
D、注冊會計師如果認(rèn)為業(yè)務(wù)報告中存在嚴(yán)重虛假或誤導(dǎo)性陳述，則不得與這些信息發(fā)生牽連
12. 對由于其特定性質(zhì)或情況，可能存在導(dǎo)致集團(tuán)財務(wù)報表發(fā)生重大錯報的特別風(fēng)險的重要組成部分，集團(tuán)項目組或代表集團(tuán)項目組的組成部分注冊會計師不應(yīng)執(zhí)行的工作是( )。
A、使用集團(tuán)重要性對組成部分財務(wù)信息實(shí)施審計
B、使用組成部分重要性對組成部分財務(wù)信息實(shí)施審計
C、針對與可能導(dǎo)致集團(tuán)財務(wù)報表發(fā)生重大錯報的特別風(fēng)險相關(guān)的一個或多個賬戶余額、一類或多類交易或披露事項實(shí)施審計
D、針對可能導(dǎo)致集團(tuán)財務(wù)報表發(fā)生重大錯報的特別風(fēng)險實(shí)施特定的審計程序
13. 注冊會計師于2014年4月1日完成了對ABC公司2013年度的財務(wù)報表審計，并出具了審計報告，ABC公司的財務(wù)報表于4月15日公布。在2014年4月10日，注冊會計師獲知ABC公司在2014年3月20日7號倉庫發(fā)生火災(zāi)，其中50％的產(chǎn)品存貨已經(jīng)被毀，ABC公司共有l(wèi)0個同類型的產(chǎn)品存貨倉庫。對此事項，注冊會計師應(yīng)當(dāng)( )。
A、不采取任何措施，因為注冊會計師在審計報告日后沒有責(zé)任實(shí)施審計程序或進(jìn)行專詢問
B、建議ABC公司按照非持續(xù)經(jīng)營假設(shè)重新編制財務(wù)報表
C、建議ABC公司將該事項在財務(wù)報表附注中予以披露
D、重新出具審計報告，并在意見段之后增加強(qiáng)調(diào)事項段
14. ABC會計師事務(wù)所接受E公司委托審計其2013年的財務(wù)報表，戊注冊會計師任項目合伙人。戊注冊會計師于2014年3月15日完成審計工作并出具審計報告，財務(wù)報表報出日為2014年3月20日。在本次審計過程中，注冊會計師了解到下列事項，其中如果被審計單位不進(jìn)行調(diào)整，將可能影響審計報告意見類型的是（ ?。?BR> A、2014年2月1日E公司發(fā)生重大訴訟，E公司僅進(jìn)行了披露
B、2014年2月10日E公司于2013年確認(rèn)的一筆大額銷售被退回，E公司僅進(jìn)行了披露
C、2014年2月15日E公司發(fā)生企業(yè)合并，E公司僅進(jìn)行了披露
D、2014年3月14日開始外匯匯率發(fā)生重大變化，E公司僅進(jìn)行了披露
15. 在審計的計劃階段，注冊會計師利用審計風(fēng)險模型確定某項認(rèn)定的計劃檢查風(fēng)險時．所使用的控制風(fēng)險是（?。?。
A、實(shí)際估計水平
B、計劃估計水平
C、實(shí)際水平
D、計劃可接受水平
16. 與人工系統(tǒng)相比，在信息系統(tǒng)環(huán)境下，注冊會計師應(yīng)該考慮發(fā)生變化的事項是（ ）。
A、重要性水平
B、審計目標(biāo)
C、審計范圍
D、內(nèi)部控制的目標(biāo)
17. 對于組成部分財務(wù)信息，集團(tuán)項目組應(yīng)當(dāng)確定執(zhí)行工作的類型，下列說法中不正確的是( )。
A、對具有財務(wù)重大性的組成部分，集團(tuán)項目組執(zhí)行財務(wù)信息審計
B、對不重要的組成部分，在集團(tuán)層面實(shí)施分析程序
C、對存在特別風(fēng)險的組成部分，集團(tuán)項目組執(zhí)行審閱程序
D、對存在特別風(fēng)險的組成部分，針對可能導(dǎo)致集團(tuán)財務(wù)報表發(fā)生重大錯報的特別風(fēng)險實(shí)施特定的審計程序
18. 下列與重大錯報風(fēng)險相關(guān)的表述中，正確的是（?。?。
A、重大錯報風(fēng)險是因錯誤使用審計程序產(chǎn)生的
B、重大錯報風(fēng)險是假定不存在相關(guān)內(nèi)部控制，某一認(rèn)定發(fā)生重大錯報的可能性
C、重大錯報風(fēng)險獨(dú)立于財務(wù)報表審計而存在
D、重大錯報風(fēng)險可以通過合理實(shí)施審計程序予以控制
19. Y公司2012年12月20日記錄的一筆大額主營業(yè)務(wù)收入，經(jīng)審查原始憑證發(fā)現(xiàn)，發(fā)票開具日期為12月20日，出庫單和發(fā)運(yùn)憑證日期均為2013年1月20日，但貨款已收到。對此A注冊會計師詢問了有關(guān)人員，得到的答復(fù)是，按合同應(yīng)于12月發(fā)貨，但因某些特殊情況將發(fā)貨日推遲到1月20日。下列是A注冊會計師可能采取的措施，正確的是（ ）。
A、可以確認(rèn)收入，無需進(jìn)行調(diào)整
B、不能確認(rèn)收入，應(yīng)以發(fā)貨日期為收入的確認(rèn)日
C、應(yīng)實(shí)施追加審計程序，以得到進(jìn)一步的證實(shí)
D、如果Y公司不作適當(dāng)?shù)恼{(diào)整，由于金額重大，出具保留意見的審計報告
20. 評價會計估計的合理性并確定錯報時，下列觀點(diǎn)中，錯誤的是（ ）。
A、注冊會計師不需要考慮管理層在財務(wù)報表中對估計不確定性的披露存在誤導(dǎo)的情形
B、當(dāng)管理層根據(jù)其對環(huán)境變化的主觀判斷麗改變上期作出會汁估計的方法時，注冊會計師基于獲取的審計證據(jù)可能認(rèn)為會計估計被管理層錯報
C、當(dāng)審計證據(jù)支持點(diǎn)估計時，管理層作出的點(diǎn)估計與注冊會計師作出的點(diǎn)估計之間構(gòu)成錯報
D、當(dāng)使用區(qū)間估計能夠獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)時，注冊會計師區(qū)間估計之外的管理層的點(diǎn)估計得不到審計證據(jù)的支持
21. 下列與關(guān)聯(lián)方審計有關(guān)的表述中，正確的是（ ?。?。
A、任何關(guān)聯(lián)方交易與類似的非關(guān)聯(lián)方交易相比均具有更高的重大錯報風(fēng)險
B、無論適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)是否作出規(guī)定，注冊會計師均有責(zé)任實(shí)施審計程序，以識別、評估和應(yīng)對關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易未能進(jìn)行恰當(dāng)處理或披露導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險
C、在適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)未作出規(guī)定的情況下，注冊會計師需要了解關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易，以足以確定財務(wù)報表是否實(shí)現(xiàn)公允反映
D、管理層可以選擇是否披露關(guān)聯(lián)方交易所必須的關(guān)鍵條款、條件或其他要素
22. D注冊會計師擬對A公司的銀行存款余額實(shí)施函證，下列程序中正確的是（ ）。
A、詢證函列示的“銀行存款”余額應(yīng)根據(jù)銀行存款明細(xì)賬的余額填列
B、函證銀行存款的同時，也對銀行借款和借款抵押的情況進(jìn)行函證
C、銀行詢證函由A公司蓋章后，由注冊會計師簽封后由出納送交銀行并取回回函
D、對存款余額較小的開戶行采用的是消極式函證
23. 在下列情況下，注冊會計師仍被視為具有獨(dú)立性的是(? )。
A、被審計單位為金融機(jī)構(gòu)，項目組的注冊會計師按照正常條件、程序在該機(jī)構(gòu)開立存款賬戶
B、參與鑒證業(yè)務(wù)的注冊會計師具有律師資格，也同時擔(dān)任被審計單位的法律顧問
C、從某～審計客戶收取的全部費(fèi)用占事務(wù)所收取費(fèi)用總額的60％
D、注冊會計師向被審計單位大量購買其生產(chǎn)的產(chǎn)品，并享特別優(yōu)惠
24. 在下列各項中，不能表明需要實(shí)施與一般情況相比不同的或更廣泛的審計程序的是（?。?。
A、注冊會計師以前沒有利用過某個專家的作，也不了解其勝任能力、專業(yè)素質(zhì)和客觀性
B、專家是會計師事務(wù)所外部專家，因此不受會計師事務(wù)所質(zhì)量控制政策和程序的約束
C、專家實(shí)施的程序目的在于就某一事項提供建議，并不構(gòu)成審計工作的必要組成部分
D、專家的工作與主觀和復(fù)雜判斷的重大事項相關(guān)
25. 下列有關(guān)審計抽樣的說法中錯誤的是（?。?。
A、在實(shí)施實(shí)質(zhì)性分析程序時，注冊會計師不宜使用審計抽樣
B、在審計抽樣中，抽樣風(fēng)險可以降低至零
C、審計抽樣中，所有抽樣單元都有被選取的機(jī)會
D、風(fēng)險評估程序中通常不涉及審計抽樣
多項選擇題
26. 在審計過程中，注冊會計師為了對財務(wù)報表形成審計意見而實(shí)施的審計程序，可能會識別出或懷疑被審計單位存在違反法律法規(guī)行為，這些審汁程序可能包括（ ）。
A、閱讀董事會會議紀(jì)要
B、向管理層詢問訴訟、索賠及評估情況
C、對某類交易、賬戶余額和披露實(shí)施細(xì)節(jié)測試
D、向被審計單位的律師詢問
27. 下列情況中，注冊會計師沒有違反保密原則的有（ ?。?BR> A、根據(jù)業(yè)務(wù)準(zhǔn)則的要求，為了履行注冊會計師的職責(zé)而披露客戶涉密信息
B、根據(jù)法庭所簽發(fā)傳票的要求而披露客戶涉密信息
C、在中國注冊會計師協(xié)會授權(quán)的同業(yè)復(fù)核過程中披露客戶涉密信息
D、在新客戶的業(yè)務(wù)中利用以前職業(yè)活動中獲知的涉密信息
28. 針對期后事項，注冊會計師可能實(shí)施的審計程序有(? )。
A、檢查財務(wù)報表日后發(fā)生企業(yè)合并的情況
B、重新計算財務(wù)報表日后售出固定資產(chǎn)的處置損益
C、檢查財務(wù)報表日后訴訟案件的結(jié)案情況(財務(wù)報表日前訴訟案件發(fā)生)
D、檢查財務(wù)報表日后資本公積轉(zhuǎn)增資本的情況
29. 下列有關(guān)注冊會計師的責(zé)任和被審計單位管理層責(zé)任的表述正確的有（?。?。
A、制定盤點(diǎn)計劃、組織盤點(diǎn)工作并合理確定存貨的數(shù)量和狀況是被審計單位管理層的責(zé)任
B、制定監(jiān)盤計劃、安排監(jiān)盤工作并合理保證盤點(diǎn)結(jié)果的可靠性是注冊會計師的責(zé)任
C、對存貨實(shí)施監(jiān)盤，獲取有關(guān)期末存貨數(shù)量和狀況的充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)是注冊會計師的責(zé)任
D、收集已使用的存貨盤點(diǎn)記錄，對存貨復(fù)盤，確定估計存貨數(shù)量的方法是注冊會計師的責(zé)任
30. 下列企業(yè)對已計提減值準(zhǔn)備的固定資產(chǎn)計提折舊的方法中，注冊會計師認(rèn)可的有（ ）。
A、按照該固定資產(chǎn)的賬面價值及尚可使用年限重新計算折舊率和折舊額
B、如已計提減值準(zhǔn)備的固定資產(chǎn)價值又得以恢復(fù)，應(yīng)當(dāng)按照恢復(fù)后的賬面價值以及尚可使用年限重新計算確定折舊率和折舊額
C、對已全額計提減值準(zhǔn)備的固定資產(chǎn)，應(yīng)停止計提折舊
D、因計提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備而調(diào)整固定資產(chǎn)折舊額時，對此前已計提的累計折舊不作調(diào)整
31. 注冊會計師在驗證被審計單位應(yīng)付賬款的截止是否正確時，以下審計程序中可以考慮的有（?。?。
A、檢查在實(shí)物盤點(diǎn)工作底稿中記錄的最后一張存貨驗收單號碼
B、檢查在對存貨實(shí)地觀察時獲得的采購截止資料
C、區(qū)分應(yīng)付賬款中的目的地交貨和起運(yùn)點(diǎn)交貨
D、向與被審計單位有購銷往來的債務(wù)人寄送詢證函
32. 下列與審計證據(jù)相關(guān)的表述中，正確的有（?。?。
A、如果審計證據(jù)數(shù)量足夠多，審計證據(jù)的質(zhì)量就會提高
B、審計工作通常不涉及鑒定文件的真?zhèn)?，對用作審計證據(jù)的文件記錄，只需考慮相關(guān)內(nèi)部控制的有效性
C、審計證據(jù)的可靠性受其來源和性質(zhì)的影響，與審計證據(jù)的數(shù)量無關(guān)
D、會計記錄中含有的信息本身不足以提供充分的審計證據(jù)作為對財務(wù)報表發(fā)表審計意見的基礎(chǔ)
33. 注冊會計師在選取基準(zhǔn)以確定單個組成部分是否對集團(tuán)具有財務(wù)重大性時，通常的做法包括（ ?。?。
A、使用在確定集團(tuán)財務(wù)報表整體重要性時所使用的基準(zhǔn)作為衡量的基準(zhǔn)
B、使用稅前利潤作為設(shè)定集團(tuán)財務(wù)報表整體重要性的基準(zhǔn)
C、使用兩個以上基準(zhǔn)來綜合衡量
D、集團(tuán)項目組選定的基準(zhǔn)可以考慮使用內(nèi)部交易抵消后的結(jié)果
34. 審計人員在進(jìn)行財務(wù)報表審計時，如果依賴相關(guān)信息系統(tǒng)所形成的財務(wù)信息和報告作為審計工作的依據(jù),則必須考慮相關(guān)信息和報告的質(zhì)量。具體來說，審計人員需要在整個過程中考慮的信息有（?。?BR> A、及時性
B、授權(quán)體系
C、準(zhǔn)確性
D、訪問限制
35. 下列有關(guān)概率比例規(guī)模抽樣的說法中，正確的有（?。?。
A、在采用系統(tǒng)選樣下，金額等于或高于選樣間距的所有邏輯單元肯定會被選中
B、在采用系統(tǒng)選樣下，規(guī)模只有選樣間距的一半的邏輯單元被選中的概率為50％
C、當(dāng)總體錯報數(shù)量增加時，樣本規(guī)?？赡苄∮趥鹘y(tǒng)變量抽樣的規(guī)模
D、如果樣本中沒有發(fā)現(xiàn)錯報，注冊會計師不需額外的計算抽樣風(fēng)險允許限度就可得出結(jié)論，在既定的誤受風(fēng)險下，總體賬面金額高估不超過可容忍錯報
簡答題
36. 注冊會計師A和B負(fù)責(zé)審計甲公司2013年度財務(wù)報表，審計報告日為2014年3月15日，財務(wù)報表公布日為3月20日，甲公司2013年度未審財務(wù)報表的利潤為100萬元。在實(shí)施審計的過程中，假設(shè)發(fā)現(xiàn)了以下事項：
(1)2012年11月20日，建設(shè)銀行批準(zhǔn)甲公司信用貸款2000萬元，期限為1年，年利率為7.2%。2013年11月20日借款到期，甲公司有償債能力，但因與建行之間存在其他經(jīng)濟(jì)糾紛，未能按時歸還建行貸款，建行遂與甲公司協(xié)商，沒有達(dá)成協(xié)議，2013年12月25日建行向法院提出起訴。截至2013年12月31日，法院尚未判定。律師認(rèn)為甲公司最有可能支付的罰息和訴訟費(fèi)為22萬元(其中訴訟費(fèi)為3萬元)，甲公司的會計處理為：借記“營業(yè)外支出22萬元”，貸記“預(yù)計負(fù)債22萬元”。
(2)2013年9月20日甲公司被H公司起訴違約，12月20日法院宣判甲公司敗訴，賠償200萬元，甲公司正在上訴，并在2013年度財務(wù)報表中確認(rèn)100萬元預(yù)計負(fù)債。2014年3月16 日法院終審判決，要求甲公司賠償H公司200萬元，雙方均不再上訴。甲公司在2014年3月16日作會計處理為：借記“營業(yè)外支出100萬元”，貸記“其他應(yīng)付款100萬元”。
(3)2012年9月20日甲公司被G公司起訴違約，截至2013年4月甲公司公布2012年度財務(wù)報表時，訴訟正在進(jìn)行，無法估計最有可能的賠償金額，2012年度財務(wù)報表附注中披露了此訴訟事項。2013年6月20日法院宣判甲公司敗，賠償200萬元，甲公司不再上訴，支付賠償款，并作會計處理為借記“營業(yè)外支出200萬元”，貸記“銀行存款200萬元”。
(4)2012年10月23日甲公司被E公司起訴違約，11月20 日法院宣判甲公司敗訴，賠償200萬元，甲公司繼續(xù)上訴，僅在2012年度財務(wù)報表附注中披露該訴訟事項。2013年4月甲公司對外發(fā)布了其2012年度的財務(wù)報表，2013年5月3日法院終審判決，要求甲公司賠償E公司200萬元，甲公司2013年5月的會計處理為借記“營業(yè)外支出200萬元”，貸記“銀行存款200萬元”。
(5)2013年10月20日甲公司被A公司起訴違約，要求賠償200萬元，截至2013年12月31日，法院尚未判定，律師估計甲公司敗訴賠償?shù)目赡苄詢H為40%，因此，甲公司僅在2013年度財務(wù)報表中對此予以充分披露。2014年5月21日法院終審判決，要求甲公司賠償A公司200萬元，甲公司沒有調(diào)整2013年的財務(wù)報表。
要求：
(1)針對事項(1)～(5)，注冊會計師是否認(rèn)可甲公司的會計處理?如果不認(rèn)可，請簡述理由并指出調(diào)整分錄。
(2)針對事項(2)，如果注冊會計師于2014年3月18日追加審計程序后，建議甲公司調(diào)整，甲公司拒絕接受注冊會計師建議，審計報告已提交給甲公司董事會，注冊會計師應(yīng)如何處理?
(3)針對事項(4)，如果前任注冊會計師對甲公司2012年財務(wù)報表出具了標(biāo)準(zhǔn)無保留意見的審計報告，注冊會計師A和B在實(shí)施適當(dāng)審計程序后確認(rèn)2012年財務(wù)報表存在重大錯報，這時，注冊會計師A和B應(yīng)當(dāng)如何處理?
37. 在對G公司2013年度財務(wù)報表進(jìn)行審計時，M注冊會計師負(fù)責(zé)審計貨幣資金項目。G公司在總部和營業(yè)部均設(shè)有出納部門。為順利監(jiān)盤庫存現(xiàn)金，M注冊會計師在監(jiān)盤前一天通知G公司會計主管人員做好監(jiān)盤準(zhǔn)備?？紤]到出納日常工作安排，對總部和營業(yè)部庫存現(xiàn)金的監(jiān)盤時間分別定在上午十點(diǎn)和下午三點(diǎn)。監(jiān)盤時，出納把現(xiàn)金放入保險柜，并將已辦妥現(xiàn)金收付手續(xù)的交易登入現(xiàn)金日記賬，結(jié)出現(xiàn)金日記賬余額；然后，M注冊會計師當(dāng)場盤點(diǎn)現(xiàn)金，在與現(xiàn)金日記賬核對后填寫“庫存現(xiàn)金盤點(diǎn)表”，并在簽字后形成審計工作底稿。
要求：請指出上述庫存現(xiàn)金監(jiān)盤工作中有哪些不當(dāng)之處，并提出改進(jìn)建議。
38. ABC會計師事務(wù)所在2013年的年報審計工作中，指派合伙人A作為甲公司的項目合伙人。在制定具體審計計劃時，項目合伙人A作出如下安排：
(1)針對特別風(fēng)險，擬僅實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序，只要收集大量的數(shù)據(jù)，通過實(shí)質(zhì)性分析程序即可揭示重大錯報。
(2)為應(yīng)對應(yīng)收賬款項目計價和分?jǐn)傉J(rèn)定的重大錯報風(fēng)險，應(yīng)收賬款全部采用積極式函證，同時擴(kuò)大函證程序的范圍。
(3)在獲取關(guān)于管理層意圖的審計證據(jù)時，由于獲取支持管理層意圖的信息有限，因此僅限于執(zhí)行詢問程序，不再做其他審計程序。
(4)甲公司2013年度多次向銀行抵押借款。為應(yīng)對與財務(wù)報表披露的完整性相關(guān)的重大錯報風(fēng)險，擴(kuò)大對實(shí)物資產(chǎn)的檢查范圍。
(5)在做存貨監(jiān)盤時，由于甲公司部分產(chǎn)品涉及軍事機(jī)密，在存貨盤點(diǎn)現(xiàn)場實(shí)施存貨監(jiān)盤不可行。因此本次審計計劃中擬不執(zhí)行存貨監(jiān)盤程序以及其他審計程序。
要求：針對以上內(nèi)容，請分別說明項目合伙人A的安排是否正確，并簡要說明理由。
39. ABC會計師事務(wù)所委派注冊會計師A和B對X公司2013年6月30日與財務(wù)報告相關(guān)的內(nèi)部控制的有效性實(shí)施審計。注冊會計師的審計工作底稿中記載的有關(guān)x公司內(nèi)部控制設(shè)計和運(yùn)行的部分內(nèi)容摘錄如下：
(1)為統(tǒng)一財務(wù)管理、提高會計核算水平，設(shè)置內(nèi)部審計部，與財務(wù)部一并由財務(wù)總監(jiān)分管。內(nèi)部審計的主要職責(zé)是對公司內(nèi)部控制的健全、有效，會計及相關(guān)信息的真實(shí)、合法、完整，資產(chǎn)的安全、完整，經(jīng)營績效以及經(jīng)營合規(guī)性進(jìn)行檢查、監(jiān)督和評價。
(2)公司設(shè)置了業(yè)績考評制度，財務(wù)總監(jiān)每月審核實(shí)際銷售收入(按產(chǎn)品細(xì)目)和銷售費(fèi)用(按產(chǎn)品細(xì)目)，并與預(yù)算數(shù)和上年同期數(shù)比較，對于波動金額超過5％的項目進(jìn)行分析并編制分析報告，銷售經(jīng)理審閱該報告并采取適當(dāng)跟進(jìn)措施。注冊會計師抽查了最近三個月的分析報告，并看到上述管理人員在報告上簽字確認(rèn)，證明該控制已經(jīng)得到執(zhí)行。然而，注冊會計師在一次與銷售經(jīng)理座談中，發(fā)現(xiàn)銷售經(jīng)理對上月分析報告中銷售費(fèi)用上升8％并不知情。
要求：
(1)在測試和評價X公司內(nèi)部控制執(zhí)行的有效性時，A和B注冊會計師通常應(yīng)當(dāng)實(shí)施哪些審
(2)在測試控制運(yùn)行的有效性時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)從哪些方面獲取關(guān)于控制是否有效運(yùn)行的
(3)請指出x公司上述兩項內(nèi)部控制在設(shè)計與運(yùn)行方面的缺陷，并簡要說明理由。
40. A公司的2013年度財務(wù)報表正在由X會計師事務(wù)所進(jìn)行審計，2014年3月12日，A公司準(zhǔn)備要求X會計師事務(wù)所終止該審計工作，將該業(yè)務(wù)委托給Y會計師事務(wù)所?？紤]到A公司財務(wù)報表中存在舞弊特別風(fēng)險，出于對職業(yè)道德的遵守和對同行負(fù)責(zé)的目的，X會計師事務(wù)所將該事項告知了Y會計師事務(wù)所的注冊會計師。Y會計師事務(wù)所擬采取措施應(yīng)對該重大錯報風(fēng)險，承接了A公司2013年度財務(wù)報表的審計業(yè)務(wù)。在審計過程中，Y會計師事務(wù)所的注冊會計師發(fā)現(xiàn)，A公司銷售給B公司的F半成品價格遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于銷售給其他客戶的價格，由于A公司是國內(nèi)生產(chǎn)該半成品的企業(yè)，B公司也無法從市場上獲取市場價格。而B公司2013年的財務(wù)報表正是由Y會計師事務(wù)所審計的，Y會計師事務(wù)所注冊會計師經(jīng)過測算，如果以銷售F半成品給其他客戶的平均價格計算，B公司每年將增加的利潤為3000萬元，而B公司2013年未審計財務(wù)報表的利潤7000萬元?？紤]到事情重大，Y會計師事務(wù)所委派審計B公司的注冊會計師項目經(jīng)理協(xié)助A公司項目組的工作，同時按照保密原則，向項目組成員提供有關(guān)安全和保密問題的明確指引，要求會計師事務(wù)所獲知該信息的人員簽訂保密協(xié)議。
要求：請指出X和Y會計師事務(wù)所在承接業(yè)務(wù)和審計過程中存在哪些問題?
41. A注冊會計師負(fù)責(zé)審計甲公司2013年度財務(wù)報表。為提高審計效率、節(jié)省審計成本，A注冊會計師提倡在審計中廣泛使用審計抽樣，并提出以下觀點(diǎn)：
(1)注冊會計師應(yīng)當(dāng)確?？傮w的適當(dāng)性和完整性，總體應(yīng)該包括某類交易或賬戶余額的所有項目。
(2)注冊會計師應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)關(guān)注抽樣風(fēng)險，如果選擇的總體不適合于測試目標(biāo)，將產(chǎn)生較大的抽樣風(fēng)險，注冊會計師應(yīng)當(dāng)采取相應(yīng)的措施來降低這種風(fēng)險。
(3)在控制測試中，抽樣總體的某一特征在各項目之間的差異程度越高，樣本規(guī)模越大。
(4)選取樣本的基本方法，包括使用隨機(jī)數(shù)表或計算機(jī)輔助審計技術(shù)選樣、系統(tǒng)選樣和隨意選樣，這三種方法均可用于非統(tǒng)計抽樣。
(5)在控制測試中，樣本偏差率是注冊會計師對總體偏差率的估計，注冊會計師無須另外推斷總體偏差率。
(6)在非統(tǒng)計抽樣中，根據(jù)樣本中發(fā)現(xiàn)的錯報金額推斷總體錯報金額的方法有多種，如果錯報金額與抽樣單元金額相關(guān)時，應(yīng)考慮使用差異法。
要求：
針對上述第(1)到(6)項，逐項指出A注冊會計師的觀點(diǎn)是否正確。如有不正確，簡要說明理由。
42. 甲和乙注冊會計師負(fù)責(zé)對A公司2013年度財務(wù)報表進(jìn)行審計，審計A公司2013年度營業(yè)收入 時，為了確定A公司銷售業(yè)務(wù)是否真實(shí)、完整,會計處理是否正確，甲和乙注冊會計師擬從A公司2013年開具的銷售發(fā)票的存根中選取若干張，核對銷售合同和發(fā)運(yùn)單，并檢查會計處理是否符合規(guī)定。A公司2013年共開具連續(xù)編號的銷售發(fā)票4000張，銷售發(fā)票號碼為第2001號至第6000號，甲和乙注冊會計師計劃從中選取10張銷售發(fā)票樣本。
要求：
(1)假定甲和乙注冊會計師以隨機(jī)數(shù)表所列數(shù)字的后4位數(shù)與銷售發(fā)票號碼一一對應(yīng)，確定第(2)列第(4)行為起點(diǎn)，選號路線為自上而下、自左而右。請代甲和乙注冊會計師確定
選取的10張銷售發(fā)票樣本的發(fā)票號碼分別為多少?
(2)如果上述10筆銷售業(yè)務(wù)的賬面價值為1000000元，審計后認(rèn)定的價值為1002700元，假定A公司2013年度營業(yè)收入賬面價值為150000000元，并假定誤差與賬面價值不成比例關(guān)系，請運(yùn)用差額估計抽樣法推斷A公司2013年度營業(yè)收入的總體實(shí)際價值(要求列示計算過程)。
1. 下列與控制測試有關(guān)的表述中，不正確的是（?。?。
A、即使內(nèi)部控制設(shè)計不合理，也必須實(shí)施控制測試
B、如果在評估認(rèn)定層次重大錯報風(fēng)險時預(yù)期控制的運(yùn)行是有效的，則應(yīng)當(dāng)實(shí)施控制測試
C、如果認(rèn)為僅實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序并不能提供認(rèn)定層次充分、適當(dāng)?shù)淖C據(jù)，則應(yīng)當(dāng)實(shí)施控制測試
D、對特別風(fēng)險，即使擬信賴的相關(guān)控制沒有發(fā)生變化，也應(yīng)當(dāng)在本次審計中實(shí)施控制測試
2. 祥龍公司2013年度的借款規(guī)模、存款規(guī)模分別與2012年度基本持平，但財務(wù)費(fèi)用比2012年度有所下降。祥龍公司提供的以下理由中，不能解釋財務(wù)費(fèi)用變動趨勢的是（ ）。
A、祥龍公司于2012年1月初借入3年期的工程項目專門借款10000000元，該工程項目于2013年1月開工建設(shè)，預(yù)計在2014年6月完工
B、祥龍公司在2013年度以美元結(jié)算的貨幣性負(fù)債的金額一直大于以美元結(jié)算的貨幣性資產(chǎn)的金額。人民幣對美元的匯率在2013年上半年保持穩(wěn)定，從2013年下半年開始有較大上升
C、為了緩解流動資金緊張的壓力，祥龍公司從2013年4月起增加了銀行承兌匯票的貼現(xiàn)規(guī)模
D、根據(jù)祥龍公司與開戶銀行簽訂的存款協(xié)議，從2013年7月1日起，祥龍公司在開戶銀行的存款余額超過1000000元的部分所適用的銀行存款利率上浮0．5％
3. 審計業(yè)務(wù)涉及的三方關(guān)系人是指（?。?。
A、注冊會計師、委托人、被審計單位
B、注冊會計師、委托人、責(zé)任方
C、注冊會計師、責(zé)任方、預(yù)期使用者
D、注冊會計師、委托人、預(yù)期使用者
4. 甲注冊會計師在審計中發(fā)現(xiàn)被審計單位有可能存在重大錯誤與舞弊，為了查明導(dǎo)致被審計單位財務(wù)報表嚴(yán)重失實(shí)的錯誤與舞弊，主要實(shí)施的程序是（?。?BR> A、分析程序
B、控制測試
C、實(shí)質(zhì)性程序
D、重新執(zhí)行
5. 如果因被審計單位阻撓無法獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，以評價是否發(fā)生或可能發(fā)生對財務(wù)報表具有重大影響的違反法規(guī)行為，注冊會計師應(yīng)當(dāng)出具的審計報告類型是（?。?。
A、保留或否定意見
B、標(biāo)準(zhǔn)無保留意見
C、帶強(qiáng)調(diào)事項段的無保留意見
D、保留或無法表示意見
6. 如果通過監(jiān)盤發(fā)現(xiàn)被審計單位存貨賬面記錄與經(jīng)監(jiān)盤確認(rèn)的存貨發(fā)生重大差異，注冊會計師采用的下列程序可能無效的是（?。?BR> A、對存貨進(jìn)行分析程序，確認(rèn)總的差異的金額
B、提請被審計單位對已確認(rèn)的差異進(jìn)行調(diào)整
C、進(jìn)一步執(zhí)行審計程序，查明差異原因
D、如果被審計單位不采納注冊會計師的調(diào)整意見，應(yīng)根據(jù)其重要程序確定是否在審計報告中予以反映
7. 乙公司采用永續(xù)盤存制核算存貨，注冊會計師在檢查乙公司存貨時，注意到某些存貨項目實(shí)際盤點(diǎn)的數(shù)量大于永續(xù)盤存記錄中的數(shù)量。假定不考慮其他因素，以下各項中，最可能導(dǎo)致這種情況的是（ ）。
A、供應(yīng)商向乙公司提供購貨折扣
B、乙公司向客戶提供銷貨折扣
C、乙公司已將購買的存貨退給供應(yīng)商
D、客戶已將購買的存貨退給乙公司
8. 注冊會計師在對被審計單位的存貨跌價準(zhǔn)備進(jìn)行審計時．下列情形中，對存貨跌價準(zhǔn)備直接構(gòu)成影響的是（?。?。
A、受托代管的材料市價嚴(yán)重下跌
B、當(dāng)期購入的存貨因意外完全毀損
C、為獲得銀行貸款，已作抵押的存貨
D、委托其他單位代管的存貨市價下跌
9. 下列有關(guān)持續(xù)經(jīng)營假設(shè)的表述中，不正確的是（ ?。?BR> A、持續(xù)經(jīng)營假設(shè)是會計確認(rèn)和計量的四項基本假定之一
B、持續(xù)經(jīng)營假設(shè)是指被審計單位在編制財務(wù)報表時，假設(shè)其經(jīng)營活動在可預(yù)見的未來會繼續(xù)下去，不擬也不必終止經(jīng)營或破產(chǎn)清算，可以在正常的經(jīng)營過程中變現(xiàn)資產(chǎn)、清償債務(wù)
C、在持續(xù)經(jīng)營假設(shè)不再成立的情況下，對于固定資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)以清算價格計價
D、通用目的財務(wù)報表都是在持續(xù)經(jīng)營假設(shè)基礎(chǔ)上編制的
10. 為了證實(shí)XYZ公司主營業(yè)務(wù)收入是否完整，執(zhí)行的下列審計程序中的是（?。?。
A、將本年各月收入與上年各月收入進(jìn)行比較
B、檢查收入的計量是否符合企業(yè)會計準(zhǔn)則
C、以主營業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬為起點(diǎn)追查到發(fā)票及發(fā)運(yùn)憑證
D、以發(fā)運(yùn)憑證為起點(diǎn)追查到發(fā)票和主營業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬
11. 在下列有關(guān)中國注冊會計師協(xié)會會員職業(yè)道德的表述中，恰當(dāng)?shù)氖?? )。
A、注冊會計師在執(zhí)行任何業(yè)務(wù)時，應(yīng)當(dāng)從實(shí)質(zhì)上和形式上保持獨(dú)立性
B、保密原則是指會員應(yīng)當(dāng)對因職業(yè)關(guān)系和商業(yè)關(guān)系而獲知的所有客戶信息予以保密
C、會員應(yīng)當(dāng)對客戶或工作單位的信息予以保密，但對擬接受的客戶或在終止與客戶的關(guān)系之后的一段時間后沒有保密的要求
D、注冊會計師如果認(rèn)為業(yè)務(wù)報告中存在嚴(yán)重虛假或誤導(dǎo)性陳述，則不得與這些信息發(fā)生牽連
12. 對由于其特定性質(zhì)或情況，可能存在導(dǎo)致集團(tuán)財務(wù)報表發(fā)生重大錯報的特別風(fēng)險的重要組成部分，集團(tuán)項目組或代表集團(tuán)項目組的組成部分注冊會計師不應(yīng)執(zhí)行的工作是( )。
A、使用集團(tuán)重要性對組成部分財務(wù)信息實(shí)施審計
B、使用組成部分重要性對組成部分財務(wù)信息實(shí)施審計
C、針對與可能導(dǎo)致集團(tuán)財務(wù)報表發(fā)生重大錯報的特別風(fēng)險相關(guān)的一個或多個賬戶余額、一類或多類交易或披露事項實(shí)施審計
D、針對可能導(dǎo)致集團(tuán)財務(wù)報表發(fā)生重大錯報的特別風(fēng)險實(shí)施特定的審計程序
13. 注冊會計師于2014年4月1日完成了對ABC公司2013年度的財務(wù)報表審計，并出具了審計報告，ABC公司的財務(wù)報表于4月15日公布。在2014年4月10日，注冊會計師獲知ABC公司在2014年3月20日7號倉庫發(fā)生火災(zāi)，其中50％的產(chǎn)品存貨已經(jīng)被毀，ABC公司共有l(wèi)0個同類型的產(chǎn)品存貨倉庫。對此事項，注冊會計師應(yīng)當(dāng)( )。
A、不采取任何措施，因為注冊會計師在審計報告日后沒有責(zé)任實(shí)施審計程序或進(jìn)行專詢問
B、建議ABC公司按照非持續(xù)經(jīng)營假設(shè)重新編制財務(wù)報表
C、建議ABC公司將該事項在財務(wù)報表附注中予以披露
D、重新出具審計報告，并在意見段之后增加強(qiáng)調(diào)事項段
14. ABC會計師事務(wù)所接受E公司委托審計其2013年的財務(wù)報表，戊注冊會計師任項目合伙人。戊注冊會計師于2014年3月15日完成審計工作并出具審計報告，財務(wù)報表報出日為2014年3月20日。在本次審計過程中，注冊會計師了解到下列事項，其中如果被審計單位不進(jìn)行調(diào)整，將可能影響審計報告意見類型的是（ ?。?BR> A、2014年2月1日E公司發(fā)生重大訴訟，E公司僅進(jìn)行了披露
B、2014年2月10日E公司于2013年確認(rèn)的一筆大額銷售被退回，E公司僅進(jìn)行了披露
C、2014年2月15日E公司發(fā)生企業(yè)合并，E公司僅進(jìn)行了披露
D、2014年3月14日開始外匯匯率發(fā)生重大變化，E公司僅進(jìn)行了披露
15. 在審計的計劃階段，注冊會計師利用審計風(fēng)險模型確定某項認(rèn)定的計劃檢查風(fēng)險時．所使用的控制風(fēng)險是（?。?。
A、實(shí)際估計水平
B、計劃估計水平
C、實(shí)際水平
D、計劃可接受水平
16. 與人工系統(tǒng)相比，在信息系統(tǒng)環(huán)境下，注冊會計師應(yīng)該考慮發(fā)生變化的事項是（ ）。
A、重要性水平
B、審計目標(biāo)
C、審計范圍
D、內(nèi)部控制的目標(biāo)
17. 對于組成部分財務(wù)信息，集團(tuán)項目組應(yīng)當(dāng)確定執(zhí)行工作的類型，下列說法中不正確的是( )。
A、對具有財務(wù)重大性的組成部分，集團(tuán)項目組執(zhí)行財務(wù)信息審計
B、對不重要的組成部分，在集團(tuán)層面實(shí)施分析程序
C、對存在特別風(fēng)險的組成部分，集團(tuán)項目組執(zhí)行審閱程序
D、對存在特別風(fēng)險的組成部分，針對可能導(dǎo)致集團(tuán)財務(wù)報表發(fā)生重大錯報的特別風(fēng)險實(shí)施特定的審計程序
18. 下列與重大錯報風(fēng)險相關(guān)的表述中，正確的是（?。?。
A、重大錯報風(fēng)險是因錯誤使用審計程序產(chǎn)生的
B、重大錯報風(fēng)險是假定不存在相關(guān)內(nèi)部控制，某一認(rèn)定發(fā)生重大錯報的可能性
C、重大錯報風(fēng)險獨(dú)立于財務(wù)報表審計而存在
D、重大錯報風(fēng)險可以通過合理實(shí)施審計程序予以控制
19. Y公司2012年12月20日記錄的一筆大額主營業(yè)務(wù)收入，經(jīng)審查原始憑證發(fā)現(xiàn)，發(fā)票開具日期為12月20日，出庫單和發(fā)運(yùn)憑證日期均為2013年1月20日，但貨款已收到。對此A注冊會計師詢問了有關(guān)人員，得到的答復(fù)是，按合同應(yīng)于12月發(fā)貨，但因某些特殊情況將發(fā)貨日推遲到1月20日。下列是A注冊會計師可能采取的措施，正確的是（ ）。
A、可以確認(rèn)收入，無需進(jìn)行調(diào)整
B、不能確認(rèn)收入，應(yīng)以發(fā)貨日期為收入的確認(rèn)日
C、應(yīng)實(shí)施追加審計程序，以得到進(jìn)一步的證實(shí)
D、如果Y公司不作適當(dāng)?shù)恼{(diào)整，由于金額重大，出具保留意見的審計報告
20. 評價會計估計的合理性并確定錯報時，下列觀點(diǎn)中，錯誤的是（ ）。
A、注冊會計師不需要考慮管理層在財務(wù)報表中對估計不確定性的披露存在誤導(dǎo)的情形
B、當(dāng)管理層根據(jù)其對環(huán)境變化的主觀判斷麗改變上期作出會汁估計的方法時，注冊會計師基于獲取的審計證據(jù)可能認(rèn)為會計估計被管理層錯報
C、當(dāng)審計證據(jù)支持點(diǎn)估計時，管理層作出的點(diǎn)估計與注冊會計師作出的點(diǎn)估計之間構(gòu)成錯報
D、當(dāng)使用區(qū)間估計能夠獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)時，注冊會計師區(qū)間估計之外的管理層的點(diǎn)估計得不到審計證據(jù)的支持
21. 下列與關(guān)聯(lián)方審計有關(guān)的表述中，正確的是（ ?。?。
A、任何關(guān)聯(lián)方交易與類似的非關(guān)聯(lián)方交易相比均具有更高的重大錯報風(fēng)險
B、無論適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)是否作出規(guī)定，注冊會計師均有責(zé)任實(shí)施審計程序，以識別、評估和應(yīng)對關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易未能進(jìn)行恰當(dāng)處理或披露導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險
C、在適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)未作出規(guī)定的情況下，注冊會計師需要了解關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易，以足以確定財務(wù)報表是否實(shí)現(xiàn)公允反映
D、管理層可以選擇是否披露關(guān)聯(lián)方交易所必須的關(guān)鍵條款、條件或其他要素
22. D注冊會計師擬對A公司的銀行存款余額實(shí)施函證，下列程序中正確的是（ ）。
A、詢證函列示的“銀行存款”余額應(yīng)根據(jù)銀行存款明細(xì)賬的余額填列
B、函證銀行存款的同時，也對銀行借款和借款抵押的情況進(jìn)行函證
C、銀行詢證函由A公司蓋章后，由注冊會計師簽封后由出納送交銀行并取回回函
D、對存款余額較小的開戶行采用的是消極式函證
23. 在下列情況下，注冊會計師仍被視為具有獨(dú)立性的是(? )。
A、被審計單位為金融機(jī)構(gòu)，項目組的注冊會計師按照正常條件、程序在該機(jī)構(gòu)開立存款賬戶
B、參與鑒證業(yè)務(wù)的注冊會計師具有律師資格，也同時擔(dān)任被審計單位的法律顧問
C、從某～審計客戶收取的全部費(fèi)用占事務(wù)所收取費(fèi)用總額的60％
D、注冊會計師向被審計單位大量購買其生產(chǎn)的產(chǎn)品，并享特別優(yōu)惠
24. 在下列各項中，不能表明需要實(shí)施與一般情況相比不同的或更廣泛的審計程序的是（?。?。
A、注冊會計師以前沒有利用過某個專家的作，也不了解其勝任能力、專業(yè)素質(zhì)和客觀性
B、專家是會計師事務(wù)所外部專家，因此不受會計師事務(wù)所質(zhì)量控制政策和程序的約束
C、專家實(shí)施的程序目的在于就某一事項提供建議，并不構(gòu)成審計工作的必要組成部分
D、專家的工作與主觀和復(fù)雜判斷的重大事項相關(guān)
25. 下列有關(guān)審計抽樣的說法中錯誤的是（?。?。
A、在實(shí)施實(shí)質(zhì)性分析程序時，注冊會計師不宜使用審計抽樣
B、在審計抽樣中，抽樣風(fēng)險可以降低至零
C、審計抽樣中，所有抽樣單元都有被選取的機(jī)會
D、風(fēng)險評估程序中通常不涉及審計抽樣
多項選擇題
26. 在審計過程中，注冊會計師為了對財務(wù)報表形成審計意見而實(shí)施的審計程序，可能會識別出或懷疑被審計單位存在違反法律法規(guī)行為，這些審汁程序可能包括（ ）。
A、閱讀董事會會議紀(jì)要
B、向管理層詢問訴訟、索賠及評估情況
C、對某類交易、賬戶余額和披露實(shí)施細(xì)節(jié)測試
D、向被審計單位的律師詢問
27. 下列情況中，注冊會計師沒有違反保密原則的有（ ?。?BR> A、根據(jù)業(yè)務(wù)準(zhǔn)則的要求，為了履行注冊會計師的職責(zé)而披露客戶涉密信息
B、根據(jù)法庭所簽發(fā)傳票的要求而披露客戶涉密信息
C、在中國注冊會計師協(xié)會授權(quán)的同業(yè)復(fù)核過程中披露客戶涉密信息
D、在新客戶的業(yè)務(wù)中利用以前職業(yè)活動中獲知的涉密信息
28. 針對期后事項，注冊會計師可能實(shí)施的審計程序有(? )。
A、檢查財務(wù)報表日后發(fā)生企業(yè)合并的情況
B、重新計算財務(wù)報表日后售出固定資產(chǎn)的處置損益
C、檢查財務(wù)報表日后訴訟案件的結(jié)案情況(財務(wù)報表日前訴訟案件發(fā)生)
D、檢查財務(wù)報表日后資本公積轉(zhuǎn)增資本的情況
29. 下列有關(guān)注冊會計師的責(zé)任和被審計單位管理層責(zé)任的表述正確的有（?。?。
A、制定盤點(diǎn)計劃、組織盤點(diǎn)工作并合理確定存貨的數(shù)量和狀況是被審計單位管理層的責(zé)任
B、制定監(jiān)盤計劃、安排監(jiān)盤工作并合理保證盤點(diǎn)結(jié)果的可靠性是注冊會計師的責(zé)任
C、對存貨實(shí)施監(jiān)盤，獲取有關(guān)期末存貨數(shù)量和狀況的充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)是注冊會計師的責(zé)任
D、收集已使用的存貨盤點(diǎn)記錄，對存貨復(fù)盤，確定估計存貨數(shù)量的方法是注冊會計師的責(zé)任
30. 下列企業(yè)對已計提減值準(zhǔn)備的固定資產(chǎn)計提折舊的方法中，注冊會計師認(rèn)可的有（ ）。
A、按照該固定資產(chǎn)的賬面價值及尚可使用年限重新計算折舊率和折舊額
B、如已計提減值準(zhǔn)備的固定資產(chǎn)價值又得以恢復(fù)，應(yīng)當(dāng)按照恢復(fù)后的賬面價值以及尚可使用年限重新計算確定折舊率和折舊額
C、對已全額計提減值準(zhǔn)備的固定資產(chǎn)，應(yīng)停止計提折舊
D、因計提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備而調(diào)整固定資產(chǎn)折舊額時，對此前已計提的累計折舊不作調(diào)整
31. 注冊會計師在驗證被審計單位應(yīng)付賬款的截止是否正確時，以下審計程序中可以考慮的有（?。?。
A、檢查在實(shí)物盤點(diǎn)工作底稿中記錄的最后一張存貨驗收單號碼
B、檢查在對存貨實(shí)地觀察時獲得的采購截止資料
C、區(qū)分應(yīng)付賬款中的目的地交貨和起運(yùn)點(diǎn)交貨
D、向與被審計單位有購銷往來的債務(wù)人寄送詢證函
32. 下列與審計證據(jù)相關(guān)的表述中，正確的有（?。?。
A、如果審計證據(jù)數(shù)量足夠多，審計證據(jù)的質(zhì)量就會提高
B、審計工作通常不涉及鑒定文件的真?zhèn)?，對用作審計證據(jù)的文件記錄，只需考慮相關(guān)內(nèi)部控制的有效性
C、審計證據(jù)的可靠性受其來源和性質(zhì)的影響，與審計證據(jù)的數(shù)量無關(guān)
D、會計記錄中含有的信息本身不足以提供充分的審計證據(jù)作為對財務(wù)報表發(fā)表審計意見的基礎(chǔ)
33. 注冊會計師在選取基準(zhǔn)以確定單個組成部分是否對集團(tuán)具有財務(wù)重大性時，通常的做法包括（ ?。?。
A、使用在確定集團(tuán)財務(wù)報表整體重要性時所使用的基準(zhǔn)作為衡量的基準(zhǔn)
B、使用稅前利潤作為設(shè)定集團(tuán)財務(wù)報表整體重要性的基準(zhǔn)
C、使用兩個以上基準(zhǔn)來綜合衡量
D、集團(tuán)項目組選定的基準(zhǔn)可以考慮使用內(nèi)部交易抵消后的結(jié)果
34. 審計人員在進(jìn)行財務(wù)報表審計時，如果依賴相關(guān)信息系統(tǒng)所形成的財務(wù)信息和報告作為審計工作的依據(jù),則必須考慮相關(guān)信息和報告的質(zhì)量。具體來說，審計人員需要在整個過程中考慮的信息有（?。?BR> A、及時性
B、授權(quán)體系
C、準(zhǔn)確性
D、訪問限制
35. 下列有關(guān)概率比例規(guī)模抽樣的說法中，正確的有（?。?。
A、在采用系統(tǒng)選樣下，金額等于或高于選樣間距的所有邏輯單元肯定會被選中
B、在采用系統(tǒng)選樣下，規(guī)模只有選樣間距的一半的邏輯單元被選中的概率為50％
C、當(dāng)總體錯報數(shù)量增加時，樣本規(guī)?？赡苄∮趥鹘y(tǒng)變量抽樣的規(guī)模
D、如果樣本中沒有發(fā)現(xiàn)錯報，注冊會計師不需額外的計算抽樣風(fēng)險允許限度就可得出結(jié)論，在既定的誤受風(fēng)險下，總體賬面金額高估不超過可容忍錯報
簡答題
36. 注冊會計師A和B負(fù)責(zé)審計甲公司2013年度財務(wù)報表，審計報告日為2014年3月15日，財務(wù)報表公布日為3月20日，甲公司2013年度未審財務(wù)報表的利潤為100萬元。在實(shí)施審計的過程中，假設(shè)發(fā)現(xiàn)了以下事項：
(1)2012年11月20日，建設(shè)銀行批準(zhǔn)甲公司信用貸款2000萬元，期限為1年，年利率為7.2%。2013年11月20日借款到期，甲公司有償債能力，但因與建行之間存在其他經(jīng)濟(jì)糾紛，未能按時歸還建行貸款，建行遂與甲公司協(xié)商，沒有達(dá)成協(xié)議，2013年12月25日建行向法院提出起訴。截至2013年12月31日，法院尚未判定。律師認(rèn)為甲公司最有可能支付的罰息和訴訟費(fèi)為22萬元(其中訴訟費(fèi)為3萬元)，甲公司的會計處理為：借記“營業(yè)外支出22萬元”，貸記“預(yù)計負(fù)債22萬元”。
(2)2013年9月20日甲公司被H公司起訴違約，12月20日法院宣判甲公司敗訴，賠償200萬元，甲公司正在上訴，并在2013年度財務(wù)報表中確認(rèn)100萬元預(yù)計負(fù)債。2014年3月16 日法院終審判決，要求甲公司賠償H公司200萬元，雙方均不再上訴。甲公司在2014年3月16日作會計處理為：借記“營業(yè)外支出100萬元”，貸記“其他應(yīng)付款100萬元”。
(3)2012年9月20日甲公司被G公司起訴違約，截至2013年4月甲公司公布2012年度財務(wù)報表時，訴訟正在進(jìn)行，無法估計最有可能的賠償金額，2012年度財務(wù)報表附注中披露了此訴訟事項。2013年6月20日法院宣判甲公司敗，賠償200萬元，甲公司不再上訴，支付賠償款，并作會計處理為借記“營業(yè)外支出200萬元”，貸記“銀行存款200萬元”。
(4)2012年10月23日甲公司被E公司起訴違約，11月20 日法院宣判甲公司敗訴，賠償200萬元，甲公司繼續(xù)上訴，僅在2012年度財務(wù)報表附注中披露該訴訟事項。2013年4月甲公司對外發(fā)布了其2012年度的財務(wù)報表，2013年5月3日法院終審判決，要求甲公司賠償E公司200萬元，甲公司2013年5月的會計處理為借記“營業(yè)外支出200萬元”，貸記“銀行存款200萬元”。
(5)2013年10月20日甲公司被A公司起訴違約，要求賠償200萬元，截至2013年12月31日，法院尚未判定，律師估計甲公司敗訴賠償?shù)目赡苄詢H為40%，因此，甲公司僅在2013年度財務(wù)報表中對此予以充分披露。2014年5月21日法院終審判決，要求甲公司賠償A公司200萬元，甲公司沒有調(diào)整2013年的財務(wù)報表。
要求：
(1)針對事項(1)～(5)，注冊會計師是否認(rèn)可甲公司的會計處理?如果不認(rèn)可，請簡述理由并指出調(diào)整分錄。
(2)針對事項(2)，如果注冊會計師于2014年3月18日追加審計程序后，建議甲公司調(diào)整，甲公司拒絕接受注冊會計師建議，審計報告已提交給甲公司董事會，注冊會計師應(yīng)如何處理?
(3)針對事項(4)，如果前任注冊會計師對甲公司2012年財務(wù)報表出具了標(biāo)準(zhǔn)無保留意見的審計報告，注冊會計師A和B在實(shí)施適當(dāng)審計程序后確認(rèn)2012年財務(wù)報表存在重大錯報，這時，注冊會計師A和B應(yīng)當(dāng)如何處理?
37. 在對G公司2013年度財務(wù)報表進(jìn)行審計時，M注冊會計師負(fù)責(zé)審計貨幣資金項目。G公司在總部和營業(yè)部均設(shè)有出納部門。為順利監(jiān)盤庫存現(xiàn)金，M注冊會計師在監(jiān)盤前一天通知G公司會計主管人員做好監(jiān)盤準(zhǔn)備?？紤]到出納日常工作安排，對總部和營業(yè)部庫存現(xiàn)金的監(jiān)盤時間分別定在上午十點(diǎn)和下午三點(diǎn)。監(jiān)盤時，出納把現(xiàn)金放入保險柜，并將已辦妥現(xiàn)金收付手續(xù)的交易登入現(xiàn)金日記賬，結(jié)出現(xiàn)金日記賬余額；然后，M注冊會計師當(dāng)場盤點(diǎn)現(xiàn)金，在與現(xiàn)金日記賬核對后填寫“庫存現(xiàn)金盤點(diǎn)表”，并在簽字后形成審計工作底稿。
要求：請指出上述庫存現(xiàn)金監(jiān)盤工作中有哪些不當(dāng)之處，并提出改進(jìn)建議。
38. ABC會計師事務(wù)所在2013年的年報審計工作中，指派合伙人A作為甲公司的項目合伙人。在制定具體審計計劃時，項目合伙人A作出如下安排：
(1)針對特別風(fēng)險，擬僅實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序，只要收集大量的數(shù)據(jù)，通過實(shí)質(zhì)性分析程序即可揭示重大錯報。
(2)為應(yīng)對應(yīng)收賬款項目計價和分?jǐn)傉J(rèn)定的重大錯報風(fēng)險，應(yīng)收賬款全部采用積極式函證，同時擴(kuò)大函證程序的范圍。
(3)在獲取關(guān)于管理層意圖的審計證據(jù)時，由于獲取支持管理層意圖的信息有限，因此僅限于執(zhí)行詢問程序，不再做其他審計程序。
(4)甲公司2013年度多次向銀行抵押借款。為應(yīng)對與財務(wù)報表披露的完整性相關(guān)的重大錯報風(fēng)險，擴(kuò)大對實(shí)物資產(chǎn)的檢查范圍。
(5)在做存貨監(jiān)盤時，由于甲公司部分產(chǎn)品涉及軍事機(jī)密，在存貨盤點(diǎn)現(xiàn)場實(shí)施存貨監(jiān)盤不可行。因此本次審計計劃中擬不執(zhí)行存貨監(jiān)盤程序以及其他審計程序。
要求：針對以上內(nèi)容，請分別說明項目合伙人A的安排是否正確，并簡要說明理由。
39. ABC會計師事務(wù)所委派注冊會計師A和B對X公司2013年6月30日與財務(wù)報告相關(guān)的內(nèi)部控制的有效性實(shí)施審計。注冊會計師的審計工作底稿中記載的有關(guān)x公司內(nèi)部控制設(shè)計和運(yùn)行的部分內(nèi)容摘錄如下：
(1)為統(tǒng)一財務(wù)管理、提高會計核算水平，設(shè)置內(nèi)部審計部，與財務(wù)部一并由財務(wù)總監(jiān)分管。內(nèi)部審計的主要職責(zé)是對公司內(nèi)部控制的健全、有效，會計及相關(guān)信息的真實(shí)、合法、完整，資產(chǎn)的安全、完整，經(jīng)營績效以及經(jīng)營合規(guī)性進(jìn)行檢查、監(jiān)督和評價。
(2)公司設(shè)置了業(yè)績考評制度，財務(wù)總監(jiān)每月審核實(shí)際銷售收入(按產(chǎn)品細(xì)目)和銷售費(fèi)用(按產(chǎn)品細(xì)目)，并與預(yù)算數(shù)和上年同期數(shù)比較，對于波動金額超過5％的項目進(jìn)行分析并編制分析報告，銷售經(jīng)理審閱該報告并采取適當(dāng)跟進(jìn)措施。注冊會計師抽查了最近三個月的分析報告，并看到上述管理人員在報告上簽字確認(rèn)，證明該控制已經(jīng)得到執(zhí)行。然而，注冊會計師在一次與銷售經(jīng)理座談中，發(fā)現(xiàn)銷售經(jīng)理對上月分析報告中銷售費(fèi)用上升8％并不知情。
要求：
(1)在測試和評價X公司內(nèi)部控制執(zhí)行的有效性時，A和B注冊會計師通常應(yīng)當(dāng)實(shí)施哪些審
(2)在測試控制運(yùn)行的有效性時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)從哪些方面獲取關(guān)于控制是否有效運(yùn)行的
(3)請指出x公司上述兩項內(nèi)部控制在設(shè)計與運(yùn)行方面的缺陷，并簡要說明理由。
40. A公司的2013年度財務(wù)報表正在由X會計師事務(wù)所進(jìn)行審計，2014年3月12日，A公司準(zhǔn)備要求X會計師事務(wù)所終止該審計工作，將該業(yè)務(wù)委托給Y會計師事務(wù)所?？紤]到A公司財務(wù)報表中存在舞弊特別風(fēng)險，出于對職業(yè)道德的遵守和對同行負(fù)責(zé)的目的，X會計師事務(wù)所將該事項告知了Y會計師事務(wù)所的注冊會計師。Y會計師事務(wù)所擬采取措施應(yīng)對該重大錯報風(fēng)險，承接了A公司2013年度財務(wù)報表的審計業(yè)務(wù)。在審計過程中，Y會計師事務(wù)所的注冊會計師發(fā)現(xiàn)，A公司銷售給B公司的F半成品價格遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于銷售給其他客戶的價格，由于A公司是國內(nèi)生產(chǎn)該半成品的企業(yè)，B公司也無法從市場上獲取市場價格。而B公司2013年的財務(wù)報表正是由Y會計師事務(wù)所審計的，Y會計師事務(wù)所注冊會計師經(jīng)過測算，如果以銷售F半成品給其他客戶的平均價格計算，B公司每年將增加的利潤為3000萬元，而B公司2013年未審計財務(wù)報表的利潤7000萬元?？紤]到事情重大，Y會計師事務(wù)所委派審計B公司的注冊會計師項目經(jīng)理協(xié)助A公司項目組的工作，同時按照保密原則，向項目組成員提供有關(guān)安全和保密問題的明確指引，要求會計師事務(wù)所獲知該信息的人員簽訂保密協(xié)議。
要求：請指出X和Y會計師事務(wù)所在承接業(yè)務(wù)和審計過程中存在哪些問題?
41. A注冊會計師負(fù)責(zé)審計甲公司2013年度財務(wù)報表。為提高審計效率、節(jié)省審計成本，A注冊會計師提倡在審計中廣泛使用審計抽樣，并提出以下觀點(diǎn)：
(1)注冊會計師應(yīng)當(dāng)確?？傮w的適當(dāng)性和完整性，總體應(yīng)該包括某類交易或賬戶余額的所有項目。
(2)注冊會計師應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)關(guān)注抽樣風(fēng)險，如果選擇的總體不適合于測試目標(biāo)，將產(chǎn)生較大的抽樣風(fēng)險，注冊會計師應(yīng)當(dāng)采取相應(yīng)的措施來降低這種風(fēng)險。
(3)在控制測試中，抽樣總體的某一特征在各項目之間的差異程度越高，樣本規(guī)模越大。
(4)選取樣本的基本方法，包括使用隨機(jī)數(shù)表或計算機(jī)輔助審計技術(shù)選樣、系統(tǒng)選樣和隨意選樣，這三種方法均可用于非統(tǒng)計抽樣。
(5)在控制測試中，樣本偏差率是注冊會計師對總體偏差率的估計，注冊會計師無須另外推斷總體偏差率。
(6)在非統(tǒng)計抽樣中，根據(jù)樣本中發(fā)現(xiàn)的錯報金額推斷總體錯報金額的方法有多種，如果錯報金額與抽樣單元金額相關(guān)時，應(yīng)考慮使用差異法。
要求：
針對上述第(1)到(6)項，逐項指出A注冊會計師的觀點(diǎn)是否正確。如有不正確，簡要說明理由。
42. 甲和乙注冊會計師負(fù)責(zé)對A公司2013年度財務(wù)報表進(jìn)行審計，審計A公司2013年度營業(yè)收入 時，為了確定A公司銷售業(yè)務(wù)是否真實(shí)、完整,會計處理是否正確，甲和乙注冊會計師擬從A公司2013年開具的銷售發(fā)票的存根中選取若干張，核對銷售合同和發(fā)運(yùn)單，并檢查會計處理是否符合規(guī)定。A公司2013年共開具連續(xù)編號的銷售發(fā)票4000張，銷售發(fā)票號碼為第2001號至第6000號，甲和乙注冊會計師計劃從中選取10張銷售發(fā)票樣本。
要求：
(1)假定甲和乙注冊會計師以隨機(jī)數(shù)表所列數(shù)字的后4位數(shù)與銷售發(fā)票號碼一一對應(yīng)，確定第(2)列第(4)行為起點(diǎn)，選號路線為自上而下、自左而右。請代甲和乙注冊會計師確定
選取的10張銷售發(fā)票樣本的發(fā)票號碼分別為多少?
(2)如果上述10筆銷售業(yè)務(wù)的賬面價值為1000000元，審計后認(rèn)定的價值為1002700元，假定A公司2013年度營業(yè)收入賬面價值為150000000元，并假定誤差與賬面價值不成比例關(guān)系，請運(yùn)用差額估計抽樣法推斷A公司2013年度營業(yè)收入的總體實(shí)際價值(要求列示計算過程)。