單項(xiàng)選擇題
1. 下列有關(guān)對(duì)控制環(huán)境進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的表述中，正確的是（?。?。
A、在審計(jì)計(jì)劃過程中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師就應(yīng)開始對(duì)控制環(huán)境進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，以制定相應(yīng)的總體審計(jì)策略
B、穿行測(cè)試不用于風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序
C、盡管注冊(cè)會(huì)計(jì)師了解到控制環(huán)境薄弱，但通?？梢哉J(rèn)定某一流程的控制是有效的
D、由于對(duì)小型被審計(jì)單位無法獲取以文件形式存在的有關(guān)控制環(huán)境要素的審計(jì)證據(jù)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可通過了解管理層對(duì)內(nèi)部控制設(shè)計(jì)的態(tài)度、認(rèn)識(shí)和措施來評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)
2. 在考慮進(jìn)一步審計(jì)程序時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師判斷正確的是（?。?BR> A、對(duì)擬信賴的特別風(fēng)險(xiǎn)的控制自上次測(cè)試后未發(fā)生變化，由于本次測(cè)試與上次測(cè)試的時(shí)間間隔未超過2年，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可在本期審計(jì)中不進(jìn)行測(cè)試
B、當(dāng)控制環(huán)境存在缺陷時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師主要依賴實(shí)施細(xì)節(jié)測(cè)試獲取審計(jì)證據(jù)，不應(yīng)依賴控制測(cè)試或?qū)嵸|(zhì)性分析程序
C、注冊(cè)會(huì)計(jì)師設(shè)計(jì)和實(shí)施的控制測(cè)試和實(shí)質(zhì)性程序的性質(zhì)、時(shí)間、范圍，應(yīng)當(dāng)與評(píng)估的報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)具有明確的對(duì)應(yīng)關(guān)系
D、如果重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)較大或?qū)刂频男刨嚦潭容^高，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)縮短再次測(cè)試控制的時(shí)間間隔或完全不信賴以前審計(jì)獲取的審計(jì)證據(jù)
3. 下列各項(xiàng)中，為獲取適當(dāng)審計(jì)證據(jù)所實(shí)施的審計(jì)程序與審計(jì)目標(biāo)最相關(guān)的是（?。?。
A、從被審計(jì)單位銷售發(fā)票中選取樣本，追查至對(duì)應(yīng)的發(fā)貨單，以確定銷售記錄的完整性
B、實(shí)地檢查被審計(jì)單位固定資產(chǎn)，以確定固定資產(chǎn)的所有權(quán)
C、對(duì)已盤點(diǎn)的被審計(jì)單位存貨進(jìn)行檢查，將檢查結(jié)果與盤點(diǎn)記錄相核對(duì)，以確定存貨的計(jì)價(jià)正確性
D、復(fù)核被審計(jì)單位編制的銀行存款余額調(diào)節(jié)表，以確定銀行存款余額的正確性
4. 在接受委托之前，下列有關(guān)后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師與前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師溝通的提法中不恰當(dāng)?shù)氖牵ā。?BR> A、溝通的目的是確定是否接受委托
B、一般只有與前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師直接溝通，才有可能了解更換會(huì)計(jì)師事務(wù)所的真實(shí)原因
C、如果前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師提供的信息與被審計(jì)單位提供的更換會(huì)計(jì)師事務(wù)所的原因不符，后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)慎重考慮是否接受委托
D、獲取有關(guān)期初余額的充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)
5. 下列有關(guān)固定資產(chǎn)的相關(guān)內(nèi)部控制的說法中，不正確的是（?。?BR> A、企業(yè)的資本預(yù)算只有經(jīng)過董事會(huì)等高層管理機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)方可生效
B、所有固定資產(chǎn)的取得和處置均需經(jīng)企業(yè)管理層的書面認(rèn)可
C、對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行定期盤點(diǎn)，可驗(yàn)證賬面各項(xiàng)固定資產(chǎn)是否真實(shí)存在、了解固定資產(chǎn)放置地點(diǎn)和使用狀況以及發(fā)現(xiàn)是否存在未人賬的固定資產(chǎn)
D、企業(yè)可以不制定區(qū)分資本性支出和收益性支出的書面標(biāo)準(zhǔn)
6. A公司從銀行專門借入一筆款項(xiàng)，于2011年2月1日采用出包方式開工興建一棟辦公樓，2012年10月5日，工程按照合同要求全部完工，達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，l0月31日工程驗(yàn)收合格，11月10日辦理工程竣工決算，11月20日完成全部資產(chǎn)移交手續(xù)，l2月1日辦公樓正式投入使用。則公司專門借款利息停止資本化的時(shí)點(diǎn)應(yīng)當(dāng)為（?。?。
A、2012年10月5日
B、2012年10月31日
C、2012年11月10日
D、2012年12月1日
7. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行的下列審計(jì)程序中與實(shí)現(xiàn)采購(gòu)交易截止目標(biāo)最相關(guān)的是（?。?。
A、追查存貨的采購(gòu)記錄至存貨永續(xù)盤存記錄
B、將驗(yàn)收單和賣方發(fā)票上的日期與采購(gòu)明細(xì)賬中的日期進(jìn)行比較
C、參照賣方發(fā)票，比較會(huì)計(jì)科目表上的分類
D、從驗(yàn)收單追查至采購(gòu)明細(xì)賬
8. 在對(duì)存貨實(shí)施監(jiān)盤程序時(shí)，下列做法中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不應(yīng)該選擇的是（?。?BR> A、對(duì)于已作質(zhì)押的存貨，向債權(quán)人函證與被質(zhì)押存貨相關(guān)的內(nèi)容
B、對(duì)于受托代存的存貨，實(shí)施向存貨所有權(quán)人函證等審計(jì)程序
C、對(duì)于因性質(zhì)特殊而無法監(jiān)盤的存貨，實(shí)施向顧客或供應(yīng)商函證等審計(jì)程序
D、對(duì)受托代存的存貨也應(yīng)納入盤點(diǎn)范圍，但應(yīng)與被審計(jì)單位的存貨區(qū)分
9. 為了驗(yàn)證財(cái)務(wù)報(bào)表上存貨項(xiàng)目余額的準(zhǔn)確性，注冊(cè)會(huì)計(jì)師除了對(duì)企業(yè)存貨的結(jié)存數(shù)量予以確認(rèn)外，還應(yīng)當(dāng)實(shí)施的程序是（?。?。
A、實(shí)地觀察存貨盤點(diǎn)
B、審查存貨盤虧處理和損失處理
C、購(gòu)貨業(yè)務(wù)截止測(cè)試
D、存貨計(jì)價(jià)測(cè)試
10. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師在考慮利用專家工作時(shí)，應(yīng)就一些事項(xiàng)與專家達(dá)成一致意見，并形成書面協(xié)議。下列各項(xiàng)中，不屬于這些事項(xiàng)的是（?。?。
A、專家工作的性質(zhì)、范圍和目標(biāo)
B、注冊(cè)會(huì)計(jì)師與專家各自的角色和責(zé)任
C、注冊(cè)會(huì)計(jì)師和專家之間溝通的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍
D、注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具的意見類型
11. 為證實(shí)所有銷售業(yè)務(wù)均已記錄，注冊(cè)會(huì)計(jì)師選擇的的具體審計(jì)程序是（?。?BR> A、抽查出庫(kù)單，并追查至應(yīng)收賬款明細(xì)賬
B、抽查銷售明細(xì)賬，并追查至銷售發(fā)票、發(fā)運(yùn)憑證等
C、抽查應(yīng)收賬款明細(xì)賬，并追查至銷售發(fā)票、發(fā)運(yùn)憑證等
D、抽查銀行對(duì)賬單，并追查至應(yīng)收賬款明細(xì)賬
12. 下列事項(xiàng)中，可能不會(huì)導(dǎo)致對(duì)職業(yè)道德基本原則產(chǎn)生不利影響的情形是(? )。
A、A公司準(zhǔn)備參與并購(gòu)企業(yè)活動(dòng)，要求對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師甲的審計(jì)收費(fèi)分兩部分，前期審計(jì)費(fèi)用10萬元，另外5萬元視是否并購(gòu)成功而支付
B、注冊(cè)會(huì)計(jì)師乙目前接受委托對(duì)B公司管理活動(dòng)進(jìn)行咨詢服務(wù)，最近B公司發(fā)生法律糾紛，注冊(cè)會(huì)計(jì)師又將擔(dān)任該B公司的辯護(hù)人，并簽訂了業(yè)務(wù)約定書
C、注冊(cè)會(huì)計(jì)師丙的弟弟是C公司的一名普通會(huì)計(jì)人員，注冊(cè)會(huì)計(jì)師考慮到其弟并非C公司會(huì)計(jì)主管，仍然擔(dān)任C公司審計(jì)的項(xiàng)目合伙人
D、注冊(cè)會(huì)計(jì)師丁上一年度在D公司從事會(huì)計(jì)工作，本年度加入會(huì)計(jì)師事務(wù)所并參加D公司的年報(bào)審計(jì)工作，但非該項(xiàng)目合伙人
13. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師在營(yíng)銷專業(yè)服務(wù)時(shí)，以下行為沒有違反職業(yè)道德基本原則的是(? )。
A、夸大宣傳提供的服務(wù)、擁有的資質(zhì)
B、無根據(jù)地比較其他注冊(cè)會(huì)計(jì)師的工作
C、利用媒體刊登名稱變更的信息
D、暗示有能力影響有關(guān)主管部門或類似機(jī)構(gòu)
14. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師承接某集團(tuán)公司財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)工作，在編制審計(jì)報(bào)告時(shí)，考慮是否應(yīng)在審計(jì)報(bào)告中提及組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師的工作，下列判斷不正確的是( )。
A、通常情況下，對(duì)集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表出具的審計(jì)報(bào)告不應(yīng)提及組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師
B、在審計(jì)報(bào)告中提及組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師的工作不能減輕集團(tuán)項(xiàng)目組對(duì)集團(tuán)審計(jì)意見承擔(dān)的責(zé)任
C、如果認(rèn)為未能獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)作為形成集團(tuán)審計(jì)意見的基礎(chǔ)，集團(tuán)項(xiàng)目組可以要求組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)組成部分財(cái)務(wù)信息實(shí)施追加的程序
D、如果認(rèn)為未能獲取充分、適當(dāng)?shù)慕M成部分財(cái)務(wù)信息的審計(jì)證據(jù)，就應(yīng)當(dāng)在審計(jì)報(bào)告中提及組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師
15. 下列有關(guān)審計(jì)證據(jù)數(shù)量的說法中，錯(cuò)誤的是（?。?BR> A、評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)越高，需要獲取的審計(jì)證據(jù)可能越多
B、審計(jì)證據(jù)質(zhì)量越高，需要的審計(jì)證據(jù)可能越少
C、僅靠獲取更多的審計(jì)證據(jù)可能難以彌補(bǔ)審計(jì)證據(jù)質(zhì)量上的缺陷
D、為降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，可以通過調(diào)高重要性水平來降低所需獲取的審計(jì)證據(jù)的數(shù)量
16. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師在記錄審計(jì)過程時(shí)需要記錄特定事項(xiàng)或項(xiàng)目的識(shí)別特征。下列做法中錯(cuò)誤的是（ ）。
A、對(duì)被審計(jì)單位生成的訂購(gòu)單進(jìn)行控制測(cè)試，將是否經(jīng)過適當(dāng)?shù)膶徟鳛橹饕R(shí)別特征
B、在系統(tǒng)抽樣時(shí)，需要以抽樣起點(diǎn)、抽樣間隔及樣本來源作為識(shí)別特征
C、在詢問被審計(jì)單位特定人員時(shí)，應(yīng)，以詢問的時(shí)間、詢問人的姓名及職業(yè)作為識(shí)別特征
D、在對(duì)被審計(jì)單位生成的訂單進(jìn)行細(xì)節(jié)測(cè)試時(shí)，可以將訂單的編號(hào)作為識(shí)別特征
17. B注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)乙上市公司2013年度財(cái)務(wù)報(bào)表出具審計(jì)報(bào)告的日期為2014年2月15日，乙公司對(duì)外報(bào)出財(cái)務(wù)報(bào)表的日期為2014年2月20日。2014年3月20日審計(jì)檔案歸檔。以下對(duì)審計(jì)工作底稿變動(dòng)的處理不恰當(dāng)?shù)氖牵ā。?BR> A、2014年3月15日，注冊(cè)會(huì)計(jì)師獲知乙公司于2013年12月5日大額銷售因質(zhì)量問題，產(chǎn)品于2014年3月12日被退回，注冊(cè)會(huì)計(jì)師未追加審計(jì)程序，因此也未對(duì)原審計(jì)工作底稿作出變動(dòng)
B、2014年4月1日，B注冊(cè)會(huì)計(jì)師知悉乙公司2013年12月31日已存在的、可能導(dǎo)致修改審計(jì)報(bào)告的舞弊行為，B注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬在下年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中實(shí)施審計(jì)程序，不用記錄于2013年審計(jì)的工作底稿中
C、2013年11月，客戶因使用產(chǎn)品受到人身傷害，以產(chǎn)品質(zhì)量問題為由向法院提起訴訟要求賠償損失300萬元，2013年12月31日，該案件尚在審理過程中，由于無法合理估計(jì)賠償金額沒有計(jì)提預(yù)計(jì)負(fù)債，2014年2月16日，法院作出最終判決，賠償客戶損失300萬元。注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施了審計(jì)程序獲取了新的審計(jì)證據(jù)，并記錄于工作底稿中
D、2014年3月15日，注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)原有底稿中有一些編制試算平衡表的編制過程中用的工作草稿，在存檔前抽出，還有部分底稿當(dāng)時(shí)因自己的審計(jì)任務(wù)重時(shí)間緊，底稿字跡潦草，注冊(cè)會(huì)計(jì)師重新謄寫了一份代替原底稿
18. 下列關(guān)于審計(jì)的固有限制的說法中，正確的是（?。?BR> A、只要注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行足夠的審計(jì)程序，就可以將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降至零
B、即使按照審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定適當(dāng)?shù)赜?jì)劃和執(zhí)行審計(jì)工作，也不可避免地存在財(cái)務(wù)報(bào)表的某些重大錯(cuò)報(bào)可能未被發(fā)現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)
C、完成審計(jì)工作后發(fā)現(xiàn)由于舞弊或錯(cuò)誤導(dǎo)致的財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)，表明注冊(cè)會(huì)計(jì)師沒有按照審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定執(zhí)行審計(jì)工作
D、由于審計(jì)的時(shí)間限制，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以省略不可替代的審計(jì)程序
19. 下列對(duì)集團(tuán)項(xiàng)目組在承接集團(tuán)審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)對(duì)接觸組成部分財(cái)務(wù)信息受限的表述中，正確的是( )。
A、組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)無條件的保證集團(tuán)項(xiàng)目組獲取組成部分財(cái)務(wù)信息
B、對(duì)接觸組成部分財(cái)務(wù)信息受限，集團(tuán)項(xiàng)目組可以通過了解集團(tuán)及其環(huán)境、集團(tuán)組成部分及其環(huán)境初步識(shí)別可能的重要組成部分
C、只要對(duì)接觸組成部分財(cái)務(wù)信息受限，集團(tuán)項(xiàng)目組便無法獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)
D、無論接觸信息受限的組成部分是否為重要組成部分，集團(tuán)項(xiàng)目組均無法獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)
20. 如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師懷疑被審計(jì)單位可能存在向虛構(gòu)的顧客發(fā)貨并作為銷售業(yè)務(wù)入賬，則應(yīng)執(zhí)行的的實(shí)質(zhì)性程序是（?。?BR> A、復(fù)核主營(yíng)業(yè)務(wù)收入總賬、明細(xì)賬以及應(yīng)收賬款明細(xì)賬中的大額或異常項(xiàng)目
B、將主營(yíng)業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬同銷售單中的賒銷審批和發(fā)運(yùn)審批核對(duì)
C、將發(fā)運(yùn)憑證與存貨永續(xù)盤存記錄中的發(fā)運(yùn)記錄核對(duì)
D、將發(fā)運(yùn)憑證與相關(guān)的銷售發(fā)票和主營(yíng)業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬及應(yīng)收賬款明細(xì)賬中的記錄進(jìn)行核對(duì)
21. A注冊(cè)會(huì)計(jì)師于2014年3月3日下午下班時(shí)對(duì)甲公司全部現(xiàn)金進(jìn)行監(jiān)盤后．確認(rèn)實(shí)有現(xiàn)金數(shù)額為1000元。甲公司3月2日賬面庫(kù)存現(xiàn)金余額為2000元．3月3日發(fā)生的現(xiàn)金收支全部未登記入賬，其中收入金額為3000元、支出金額為4000元，2014年1月1日至3月2日現(xiàn)金收入總額為165200元、現(xiàn)金支出總額為165500元，則推斷2013年12月31日庫(kù)存現(xiàn)金余額是（ ）。
A、2500元
B、1000元
C、2300元
D、1300元
22. 下列說法中不正確的是（ ）。
A、重要性水平越高，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)越低
B、重要性水平越低，應(yīng)當(dāng)獲取的審計(jì)證據(jù)越多
C、樣本量越大，抽樣風(fēng)險(xiǎn)越大
D、可容忍誤差越小，需選取的樣本量越大
23. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)A公司的短期借款實(shí)施相關(guān)審計(jì)程序后，需對(duì)所取得的審計(jì)證據(jù)進(jìn)行評(píng)價(jià)。以下有關(guān)短期借款審計(jì)證據(jù)可靠性的說法中，錯(cuò)誤的是（?。?。
A、從第三方獲取的有關(guān)短期借款的證據(jù)比直接從A公司獲得的相關(guān)證據(jù)更可靠
B、短期借款的控制風(fēng)險(xiǎn)為低水平時(shí)產(chǎn)生的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)比控制風(fēng)險(xiǎn)為高水平時(shí)產(chǎn)生的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)更為可靠
C、在對(duì)賬簿記錄的短期借款進(jìn)行函證后未發(fā)現(xiàn)錯(cuò)報(bào)，則可認(rèn)為A公司的短期借款數(shù)據(jù)可靠
D、A公司提供的短期借款合同盡管有借貸雙方的簽章，但如果沒有其他證據(jù)佐證，也不可靠
24. 如果控制環(huán)境存在缺陷，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)對(duì)擬實(shí)施審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍作出總體修改，下列做法不正確的是（?。?BR> A、在期末實(shí)施更多的審計(jì)程序
B、主要依賴實(shí)質(zhì)性程序獲取審計(jì)證據(jù)
C、增加擬納入審計(jì)范圍的經(jīng)營(yíng)地點(diǎn)的數(shù)量
D、對(duì)全部項(xiàng)目采用詳細(xì)審計(jì)的方法
25. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師針對(duì)評(píng)估的財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)確定的下列總體應(yīng)對(duì)措施中不正確的是（?。?BR> A、向項(xiàng)目組強(qiáng)調(diào)在收集和評(píng)價(jià)審計(jì)證據(jù)過程中保持職業(yè)懷疑態(tài)度的必要性
B、分派更有經(jīng)驗(yàn)或具有特殊技能的審計(jì)人員，或利用專家的工作
C、在選擇進(jìn)一步審計(jì)程序時(shí)，應(yīng)當(dāng)注意使某些程序不被管理層預(yù)見或事先了解
D、發(fā)表保留或否定意見審計(jì)報(bào)告
多項(xiàng)選擇題
26. 管理層就持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力可能提出相應(yīng)的應(yīng)對(duì)計(jì)劃和其他環(huán)節(jié)措施，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能會(huì)對(duì)此進(jìn)行評(píng)價(jià)，下列各項(xiàng)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以關(guān)注的有（ ?。?。
A、對(duì)于管理層擬處置的資產(chǎn)，，確定支持證據(jù)的充分性
B、對(duì)于被審計(jì)單位的重組債務(wù)，確認(rèn)其授信合同的存在性、條款和充分性
C、對(duì)于增加權(quán)益資本計(jì)劃，考慮其可行性
D、對(duì)于縮減或延緩開支計(jì)劃，確定縮減或延緩開支的直接或間接影響
27. 如果被審計(jì)單位是上市公司，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)就其獨(dú)立性的問題，與治理層溝通的內(nèi)容包括（?。?。
A、就項(xiàng)目組成員、會(huì)計(jì)師事務(wù)所其他相關(guān)人員以及會(huì)計(jì)師事務(wù)所和網(wǎng)絡(luò)事務(wù)所按照相關(guān)職業(yè)道德要求保持了獨(dú)立性作出聲明
B、根據(jù)職業(yè)判斷。注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為可能存在的影響?yīng)毩⑿缘乃嘘P(guān)系和事項(xiàng)
C、已經(jīng)采取的相關(guān)防范措施
D、網(wǎng)絡(luò)事務(wù)所在財(cái)務(wù)報(bào)表涵蓋期間為受被審計(jì)單位控制的組成部分提供非審計(jì)服務(wù)的收費(fèi)總額
28. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師在存貨監(jiān)盤過程中執(zhí)行抽盤，可能采用的程序有（?。?。
A、從存貨盤點(diǎn)記錄中選取項(xiàng)目追查至存貨實(shí)物
B、從存貨實(shí)物中選取項(xiàng)目追查至盤點(diǎn)記錄
C、記錄注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)存貨盤點(diǎn)結(jié)果進(jìn)行測(cè)試的情況
D、獲取管理層完成的存貨盤點(diǎn)記錄的復(fù)印件
29. 在助理人員發(fā)表的對(duì)評(píng)價(jià)錯(cuò)報(bào)的下列看法中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為正確的有（?。?。
A、如果某一單項(xiàng)錯(cuò)報(bào)重大，應(yīng)與其他錯(cuò)報(bào)抵銷處理
B、如果某一單項(xiàng)錯(cuò)報(bào)重大，不應(yīng)與其他錯(cuò)報(bào)抵銷處理
C、如果某項(xiàng)分類錯(cuò)報(bào)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表以及關(guān)鍵比率不產(chǎn)生影響，可認(rèn)為該錯(cuò)報(bào)不重大
D、某一項(xiàng)錯(cuò)報(bào)金額較小但違反監(jiān)管要求，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)將其評(píng)估為重大錯(cuò)報(bào)
30. 甲注冊(cè)會(huì)計(jì)師在完成審計(jì)工作后，準(zhǔn)備將審計(jì)工作底稿整理歸檔，下列做法中，正確的有（?。?。
A、在審計(jì)報(bào)告日后，收到應(yīng)收賬款函證的回函原件，甲注冊(cè)會(huì)計(jì)師核對(duì)一致后，將原底稿中的復(fù)印件替換
B、審計(jì)助理人員乙發(fā)現(xiàn)以前工作底稿中索引號(hào)編寫錯(cuò)誤，進(jìn)行了修改
C、審計(jì)助理人員乙完成的一份有關(guān)租金收入審計(jì)的說明字跡潦草，注冊(cè)會(huì)計(jì)師要求其重抄一份，將原底稿銷毀
D、甲注冊(cè)會(huì)計(jì)師編制的工作底稿沒有簽名，安排審計(jì)助理人員乙進(jìn)行了補(bǔ)簽
31. 下列有關(guān)審計(jì)抽樣的說法中，正確的有（?。?。
A、當(dāng)對(duì)總體全部項(xiàng)目均實(shí)施審計(jì)程序時(shí)，就不存在抽樣風(fēng)險(xiǎn)
B、注冊(cè)會(huì)計(jì)師在抽樣中既可以使用統(tǒng)計(jì)抽樣方法，也可以使用非統(tǒng)計(jì)抽樣方法
C、非抽樣風(fēng)險(xiǎn)是由人為錯(cuò)誤造成的，不能量化
D、屬性抽樣適用于細(xì)節(jié)測(cè)試，變量抽樣適用于控制測(cè)試
32. 在編制存貨監(jiān)盤計(jì)劃時(shí)，下列因素中注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常應(yīng)考慮的有（ ）。
A、與存貨相關(guān)的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)以及存貨的存放地點(diǎn)
B、對(duì)監(jiān)盤成本較高的存貨采用替代的審計(jì)程序
C、管理層對(duì)存貨盤點(diǎn)是否制定了適當(dāng)?shù)某绦虿⑾逻_(dá)了正確的指令
D、是否需要利用專家的工作
33. 如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師計(jì)劃同時(shí)依賴被審計(jì)單位的手工及自動(dòng)控制，下列說法正確的有（ ）。
A、需要對(duì)系統(tǒng)環(huán)境進(jìn)行了解和評(píng)估
B、需要驗(yàn)證人工控制
C、不需要驗(yàn)證系統(tǒng)應(yīng)用控制
D、需要了解、驗(yàn)證系統(tǒng)一般性控制
34. 下列各項(xiàng)中，屬于函證程序在發(fā)現(xiàn)應(yīng)付賬款賬戶余額的低估方面遠(yuǎn)不如其在發(fā)現(xiàn)高估方面有效的主要原因的有（?。?。
A、函證是以賬戶記錄為依據(jù)的，如賬中無記錄，就很難向相應(yīng)的客戶發(fā)函
B、被審計(jì)單位登記入賬的業(yè)務(wù)中，人賬的余額可能小于實(shí)際的余額
C、不僅被審計(jì)單位可從低估中獲益，其客戶亦然，所以不愿意配合函證
D、被審計(jì)單位對(duì)賬戶余額的低估，常常采用不入賬的手法
35. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師在確定被審計(jì)單位應(yīng)收賬款函證對(duì)象時(shí)，下列選取樣本規(guī)模的做法中正確的有（?。?。
A、根據(jù)內(nèi)部控制的有效性預(yù)計(jì)總體錯(cuò)報(bào)
B、如果不同客戶的欠款余額、性質(zhì)差異較大，應(yīng)先對(duì)總體進(jìn)行適當(dāng)?shù)姆謱?BR> C、各賬戶余額間差異不大時(shí)，無須分層，直接在總體內(nèi)進(jìn)行隨機(jī)抽樣
D、分層情況下，全部審查余額超過某一標(biāo)準(zhǔn)的業(yè)務(wù)，對(duì)其余業(yè)務(wù)隨機(jī)抽樣
簡(jiǎn)答題
36. ABC股份有限公司(以下簡(jiǎn)稱ABC公司)是生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)電子產(chǎn)品的大型工業(yè)企業(yè)，甲會(huì)計(jì)師事務(wù)對(duì)其采購(gòu)業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制進(jìn)行了了解，下表給出了注冊(cè)會(huì)計(jì)師了解到的內(nèi)部控制，請(qǐng)指出對(duì)應(yīng)的相關(guān)認(rèn)定；針對(duì)每一內(nèi)部控制及其目標(biāo)，請(qǐng)選擇與內(nèi)部控制相對(duì)應(yīng)的控制測(cè)試程序，并假定內(nèi)部控制運(yùn)行有效，請(qǐng)選擇相對(duì)應(yīng)的實(shí)質(zhì)性程序。
注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施的控制測(cè)試程序：
(1)檢查內(nèi)部核查的標(biāo)記。
(2)檢查驗(yàn)收單連續(xù)編號(hào)的完整性。
(3)查驗(yàn)付款憑單后是否附有完整的相關(guān)單據(jù)。
(4)檢查工作手冊(cè)并檢查有無未記錄的驗(yàn)收單的存在。
注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施的實(shí)質(zhì)性程序：
(a)將采購(gòu)明細(xì)賬中記錄的交易賣方發(fā)票、驗(yàn)收單和其他證明文件比較，并關(guān)注驗(yàn)收單的日期與采購(gòu)明細(xì)賬的日期。
(b)復(fù)算包括折扣和運(yùn)費(fèi)在內(nèi)的賣方發(fā)票填寫金額的準(zhǔn)確性。
(c)檢查賣方發(fā)票、驗(yàn)收單、訂購(gòu)單和請(qǐng)購(gòu)單的合理性和真實(shí)性。
(d)從驗(yàn)收單追查至采購(gòu)明細(xì)賬。
(e)從賣方發(fā)票追查至采購(gòu)明細(xì)賬。
(f)檢查采購(gòu)明細(xì)賬所依據(jù)的驗(yàn)收單編號(hào)的完整性，并記錄最后一張驗(yàn)收單的順序號(hào)碼。
(g)檢查驗(yàn)收單連續(xù)編號(hào)的完整性。
(h)通過加計(jì)采購(gòu)明細(xì)賬，追查過入采購(gòu)總賬和應(yīng)付賬款、存貨明細(xì)賬的數(shù)額是否正確，用以測(cè)試過賬和匯總的正確性。
37. ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所承接甲公司2013年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)，其業(yè)務(wù)的性質(zhì)和經(jīng)營(yíng)規(guī)模與其常年審計(jì)客戶乙公司相類似，ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所在制定總體審計(jì)策略和具體審計(jì)計(jì)劃時(shí)，作出下列判斷：
(1)由于甲公司與常年審計(jì)客戶乙公司業(yè)務(wù)性質(zhì)和規(guī)模相似，因此確定的重要性水平與乙公司相同。
(2)制定完成審計(jì)計(jì)劃后，應(yīng)按照計(jì)劃執(zhí)行審計(jì)程序，不能夠改變計(jì)劃。
(3)因?qū)坠緝?nèi)部控制存在疑慮，擬不執(zhí)行控制測(cè)試，而直接執(zhí)行實(shí)質(zhì)性程序。
(4)因甲公司存貨存放于外省市，監(jiān)盤成本較高，擬不進(jìn)行監(jiān)盤，直接實(shí)施替代審計(jì)程序。
(5)注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)合理設(shè)計(jì)審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍，并有效執(zhí)行審計(jì)程序，
以控制檢查風(fēng)險(xiǎn)。
要求：請(qǐng)簡(jiǎn)要回答上述事項(xiàng)是否存在不當(dāng)之處，如存在請(qǐng)簡(jiǎn)要說明理由。
38. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)甲公司的應(yīng)付賬款時(shí)，發(fā)現(xiàn)下列事項(xiàng)：
(1)注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審查甲公司應(yīng)付賬款明細(xì)賬時(shí)，發(fā)現(xiàn)2012年黃河化工廠明細(xì)賬有貸方余額320萬元，經(jīng)查證有關(guān)憑證，發(fā)現(xiàn)是甲公司2009年向黃河化工廠購(gòu)買化工原料的貨款，至今未付。
(2)注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)甲公司的應(yīng)付賬款項(xiàng)目進(jìn)行審計(jì)時(shí)，根據(jù)需要決定對(duì)該公司下列四個(gè)明細(xì)賬戶的兩個(gè)進(jìn)行函證，見下表(金額單位：元)。
(1)針對(duì)上述資料(1)，分析可能存在的問題，
確定是否需要實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序，如何審計(jì)?
(2)針對(duì)上述資料(2)，請(qǐng)幫助該注冊(cè)會(huì)計(jì)師選擇兩個(gè)供貨人函證，并說明選擇的理由。
39.
上市公司甲公司系A(chǔ)BC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的常年審計(jì)客戶。在對(duì)甲公司2013年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中，ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所遇到下列與職業(yè)道德相關(guān)的事項(xiàng)，請(qǐng)逐項(xiàng)指出ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所及甲公司審計(jì)項(xiàng)目組成員是否違反中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德守則，并簡(jiǎn)要說明理由。
(1)審計(jì)項(xiàng)目組成員A注冊(cè)會(huì)計(jì)師與甲公司董事同為古董愛好者，經(jīng)其介紹，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師從其他古董收藏者手中購(gòu)得一件難得的彩陶馬；
(2)審計(jì)業(yè)務(wù)約定書約定，甲公司如融資成功．將另行獎(jiǎng)勵(lì)A(yù)BC會(huì)計(jì)師事務(wù)所，獎(jiǎng)勵(lì)金額按發(fā)行股票融資額的0．1％計(jì)算；
(3)2013年3月1日，ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受委托，為甲公司編制企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表，該表經(jīng)甲公司財(cái)務(wù)總監(jiān)簽署后報(bào)出。
(4)審計(jì)項(xiàng)目組成員在審計(jì)過程中就會(huì)計(jì)調(diào)整分錄的建議與甲公司管理層進(jìn)行溝通和討論。
(5)經(jīng)甲公司總經(jīng)理批準(zhǔn)，審計(jì)項(xiàng)目組成員可以按成本價(jià)購(gòu)買甲公司的產(chǎn)品，但每人限購(gòu)1000元。
40. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)時(shí)，了解到被審計(jì)單位將發(fā)出商品作為銷售收入確認(rèn)的時(shí)點(diǎn)，摘錄注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行與銷售與收款相關(guān)的審計(jì)程序如下：
(1)檢查被審計(jì)單位是否定期向客戶寄送對(duì)賬單；
(2)檢查登記入賬的銷售業(yè)務(wù)所附的發(fā)運(yùn)憑證、銷售發(fā)票等；
(3)檢查銷售發(fā)票、發(fā)運(yùn)單是否連續(xù)編號(hào)；
(4)賒銷及現(xiàn)金折扣是否由專人進(jìn)行審批；
(5)對(duì)大額應(yīng)收賬款進(jìn)行函證。
要求：針對(duì)上述(1)至(5)項(xiàng)所執(zhí)行的審計(jì)程序，逐項(xiàng)指出與銷售收入和應(yīng)收賬款的哪項(xiàng)認(rèn)定直接相關(guān)。
41. A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)應(yīng)收賬款余額，計(jì)劃用PPS抽樣法決定樣本量，賬戶余額中預(yù)期將會(huì)發(fā)現(xiàn)錯(cuò)報(bào)，應(yīng)收賬款的賬面金額720000元。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定的可接受的誤受風(fēng)險(xiǎn)為5%，可 容忍錯(cuò)報(bào)為44000元，預(yù)計(jì)總體錯(cuò)報(bào)為5000元。
(1)請(qǐng)計(jì)算抽樣規(guī)模和抽樣間隔；
(2)如果樣本中沒有發(fā)現(xiàn)錯(cuò)報(bào)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師估計(jì)的總體錯(cuò)報(bào)上限是多少?
注冊(cè)會(huì)計(jì)師估計(jì)的推斷錯(cuò)報(bào)和總體錯(cuò)報(bào)上限分別是多少?注冊(cè)會(huì)計(jì)師針對(duì)抽樣審計(jì)的結(jié)果，應(yīng)采取什么措施?
42. W公司主要從事小型電子消費(fèi)品的生產(chǎn)和銷售，產(chǎn)品銷售以W公司倉(cāng)庫(kù)為交貨地點(diǎn)。W公司日常交易采用自動(dòng)化信息系統(tǒng)(以下簡(jiǎn)稱系統(tǒng))和手工控制相結(jié)合的方式進(jìn)行。系統(tǒng)自2011年以來沒有發(fā)生變化。W公司產(chǎn)品主要銷售給國(guó)內(nèi)各主要城市的電子消費(fèi)品經(jīng)銷商。A和B注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)W公司2012年度財(cái)務(wù)報(bào)表。
資料一：A和B注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)工作底稿中記錄了所了解的W公司及其環(huán)境的情況，部分內(nèi)容摘錄如下：
(1)在2011年度實(shí)現(xiàn)銷售收入增長(zhǎng)10%的基礎(chǔ)上，W公司董事會(huì)確定的2012年銷售收入增長(zhǎng)目標(biāo)為20%。W公司管理層實(shí)行年薪制，總體薪酬水平根據(jù)上述目標(biāo)的完成情況上下浮動(dòng)。W公司所處行業(yè)2012年的平均銷售增長(zhǎng)率是12%。
(2)W公司財(cái)務(wù)總監(jiān)已為W公司工作超過6年，于2012年9月勞動(dòng)合同到期后被W公司的競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手高薪聘請(qǐng)。由于工作壓力大，w公司會(huì)計(jì)部門人員流動(dòng)頻繁，除會(huì)計(jì)主管服務(wù)期超過4年外，其余人員的平均服務(wù)期少于2年。
(3)W公司的產(chǎn)品面臨快速更新?lián)Q代的壓力，市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)激烈。為鞏固市場(chǎng)占有率，W公司于2012年4月將主要產(chǎn)品(C產(chǎn)品)的銷售下調(diào)了8%至l0%。另外，w公司在2012年8月推出了D產(chǎn)品(C產(chǎn)品的改良型號(hào))，市場(chǎng)表現(xiàn)良好，計(jì)劃在2013年全面擴(kuò)大產(chǎn)量，并在2013年1月停止C產(chǎn)品的生產(chǎn)。為了加快資金流轉(zhuǎn)，W公司于2013年1月針對(duì)C產(chǎn)品開始實(shí)施新一輪的降價(jià)促銷，平均降價(jià)幅度達(dá)到10%。
(4)W公司銷售的產(chǎn)品均由經(jīng)客戶認(rèn)可的外部運(yùn)輸公司實(shí)施運(yùn)輸，運(yùn)輸費(fèi)用由w公司承擔(dān)， 但運(yùn)輸途中風(fēng)險(xiǎn)仍由客戶自行承擔(dān)。由于受能源價(jià)格上漲影響，2012年的運(yùn)輸單價(jià)比上年平均上升了l5%，但運(yùn)輸商同意將運(yùn)費(fèi)結(jié)算周期從原來的30天延長(zhǎng)至60天。
(5)2012年度w公司主要原料的價(jià)格與上年基本持平，供應(yīng)商也沒有大的變化，但由于技術(shù) 要求發(fā)生變化，D產(chǎn)品所耗高檔金屬材料比C產(chǎn)品略有上升，使得D產(chǎn)品的原材料成本比C產(chǎn)品上升了3%。
(6)除了于2011年12月借入的2年期、年利率6%的銀行借款5000萬元外，W公司沒有其 他借款。上述長(zhǎng)期借款專門用于擴(kuò)建現(xiàn)有的一條生產(chǎn)線，以滿足D產(chǎn)品的生產(chǎn)需要。該生產(chǎn) 線總投資6500萬元，2011年12月開工，2012年7月完工投入使用(假設(shè)不考慮利息收入)。
資料二：A和B注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)工作底稿中記錄了所獲取的w公司財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，部分內(nèi)容摘
錄如下：
要求：
針對(duì)資料一(1)至(6)項(xiàng)，結(jié)合資料二，假定不考慮其他條件，請(qǐng)逐項(xiàng)指出資料一所列事 項(xiàng)是否可能表明存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。如果認(rèn)為存在，請(qǐng)簡(jiǎn)要說明理由，并分別說明該風(fēng)險(xiǎn)是 屬于財(cái)務(wù)報(bào)表層次還是認(rèn)定層次。如果認(rèn)為于認(rèn)定層次，請(qǐng)指出相關(guān)事項(xiàng)與財(cái)務(wù)報(bào)表何種 項(xiàng)目的何種認(rèn)定相關(guān)。請(qǐng)將答案直接填入相應(yīng)表格內(nèi)。
1. 下列有關(guān)對(duì)控制環(huán)境進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的表述中，正確的是（?。?。
A、在審計(jì)計(jì)劃過程中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師就應(yīng)開始對(duì)控制環(huán)境進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，以制定相應(yīng)的總體審計(jì)策略
B、穿行測(cè)試不用于風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序
C、盡管注冊(cè)會(huì)計(jì)師了解到控制環(huán)境薄弱，但通?？梢哉J(rèn)定某一流程的控制是有效的
D、由于對(duì)小型被審計(jì)單位無法獲取以文件形式存在的有關(guān)控制環(huán)境要素的審計(jì)證據(jù)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可通過了解管理層對(duì)內(nèi)部控制設(shè)計(jì)的態(tài)度、認(rèn)識(shí)和措施來評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)
2. 在考慮進(jìn)一步審計(jì)程序時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師判斷正確的是（?。?BR> A、對(duì)擬信賴的特別風(fēng)險(xiǎn)的控制自上次測(cè)試后未發(fā)生變化，由于本次測(cè)試與上次測(cè)試的時(shí)間間隔未超過2年，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可在本期審計(jì)中不進(jìn)行測(cè)試
B、當(dāng)控制環(huán)境存在缺陷時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師主要依賴實(shí)施細(xì)節(jié)測(cè)試獲取審計(jì)證據(jù)，不應(yīng)依賴控制測(cè)試或?qū)嵸|(zhì)性分析程序
C、注冊(cè)會(huì)計(jì)師設(shè)計(jì)和實(shí)施的控制測(cè)試和實(shí)質(zhì)性程序的性質(zhì)、時(shí)間、范圍，應(yīng)當(dāng)與評(píng)估的報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)具有明確的對(duì)應(yīng)關(guān)系
D、如果重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)較大或?qū)刂频男刨嚦潭容^高，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)縮短再次測(cè)試控制的時(shí)間間隔或完全不信賴以前審計(jì)獲取的審計(jì)證據(jù)
3. 下列各項(xiàng)中，為獲取適當(dāng)審計(jì)證據(jù)所實(shí)施的審計(jì)程序與審計(jì)目標(biāo)最相關(guān)的是（?。?。
A、從被審計(jì)單位銷售發(fā)票中選取樣本，追查至對(duì)應(yīng)的發(fā)貨單，以確定銷售記錄的完整性
B、實(shí)地檢查被審計(jì)單位固定資產(chǎn)，以確定固定資產(chǎn)的所有權(quán)
C、對(duì)已盤點(diǎn)的被審計(jì)單位存貨進(jìn)行檢查，將檢查結(jié)果與盤點(diǎn)記錄相核對(duì)，以確定存貨的計(jì)價(jià)正確性
D、復(fù)核被審計(jì)單位編制的銀行存款余額調(diào)節(jié)表，以確定銀行存款余額的正確性
4. 在接受委托之前，下列有關(guān)后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師與前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師溝通的提法中不恰當(dāng)?shù)氖牵ā。?BR> A、溝通的目的是確定是否接受委托
B、一般只有與前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師直接溝通，才有可能了解更換會(huì)計(jì)師事務(wù)所的真實(shí)原因
C、如果前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師提供的信息與被審計(jì)單位提供的更換會(huì)計(jì)師事務(wù)所的原因不符，后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)慎重考慮是否接受委托
D、獲取有關(guān)期初余額的充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)
5. 下列有關(guān)固定資產(chǎn)的相關(guān)內(nèi)部控制的說法中，不正確的是（?。?BR> A、企業(yè)的資本預(yù)算只有經(jīng)過董事會(huì)等高層管理機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)方可生效
B、所有固定資產(chǎn)的取得和處置均需經(jīng)企業(yè)管理層的書面認(rèn)可
C、對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行定期盤點(diǎn)，可驗(yàn)證賬面各項(xiàng)固定資產(chǎn)是否真實(shí)存在、了解固定資產(chǎn)放置地點(diǎn)和使用狀況以及發(fā)現(xiàn)是否存在未人賬的固定資產(chǎn)
D、企業(yè)可以不制定區(qū)分資本性支出和收益性支出的書面標(biāo)準(zhǔn)
6. A公司從銀行專門借入一筆款項(xiàng)，于2011年2月1日采用出包方式開工興建一棟辦公樓，2012年10月5日，工程按照合同要求全部完工，達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，l0月31日工程驗(yàn)收合格，11月10日辦理工程竣工決算，11月20日完成全部資產(chǎn)移交手續(xù)，l2月1日辦公樓正式投入使用。則公司專門借款利息停止資本化的時(shí)點(diǎn)應(yīng)當(dāng)為（?。?。
A、2012年10月5日
B、2012年10月31日
C、2012年11月10日
D、2012年12月1日
7. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行的下列審計(jì)程序中與實(shí)現(xiàn)采購(gòu)交易截止目標(biāo)最相關(guān)的是（?。?。
A、追查存貨的采購(gòu)記錄至存貨永續(xù)盤存記錄
B、將驗(yàn)收單和賣方發(fā)票上的日期與采購(gòu)明細(xì)賬中的日期進(jìn)行比較
C、參照賣方發(fā)票，比較會(huì)計(jì)科目表上的分類
D、從驗(yàn)收單追查至采購(gòu)明細(xì)賬
8. 在對(duì)存貨實(shí)施監(jiān)盤程序時(shí)，下列做法中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不應(yīng)該選擇的是（?。?BR> A、對(duì)于已作質(zhì)押的存貨，向債權(quán)人函證與被質(zhì)押存貨相關(guān)的內(nèi)容
B、對(duì)于受托代存的存貨，實(shí)施向存貨所有權(quán)人函證等審計(jì)程序
C、對(duì)于因性質(zhì)特殊而無法監(jiān)盤的存貨，實(shí)施向顧客或供應(yīng)商函證等審計(jì)程序
D、對(duì)受托代存的存貨也應(yīng)納入盤點(diǎn)范圍，但應(yīng)與被審計(jì)單位的存貨區(qū)分
9. 為了驗(yàn)證財(cái)務(wù)報(bào)表上存貨項(xiàng)目余額的準(zhǔn)確性，注冊(cè)會(huì)計(jì)師除了對(duì)企業(yè)存貨的結(jié)存數(shù)量予以確認(rèn)外，還應(yīng)當(dāng)實(shí)施的程序是（?。?。
A、實(shí)地觀察存貨盤點(diǎn)
B、審查存貨盤虧處理和損失處理
C、購(gòu)貨業(yè)務(wù)截止測(cè)試
D、存貨計(jì)價(jià)測(cè)試
10. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師在考慮利用專家工作時(shí)，應(yīng)就一些事項(xiàng)與專家達(dá)成一致意見，并形成書面協(xié)議。下列各項(xiàng)中，不屬于這些事項(xiàng)的是（?。?。
A、專家工作的性質(zhì)、范圍和目標(biāo)
B、注冊(cè)會(huì)計(jì)師與專家各自的角色和責(zé)任
C、注冊(cè)會(huì)計(jì)師和專家之間溝通的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍
D、注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具的意見類型
11. 為證實(shí)所有銷售業(yè)務(wù)均已記錄，注冊(cè)會(huì)計(jì)師選擇的的具體審計(jì)程序是（?。?BR> A、抽查出庫(kù)單，并追查至應(yīng)收賬款明細(xì)賬
B、抽查銷售明細(xì)賬，并追查至銷售發(fā)票、發(fā)運(yùn)憑證等
C、抽查應(yīng)收賬款明細(xì)賬，并追查至銷售發(fā)票、發(fā)運(yùn)憑證等
D、抽查銀行對(duì)賬單，并追查至應(yīng)收賬款明細(xì)賬
12. 下列事項(xiàng)中，可能不會(huì)導(dǎo)致對(duì)職業(yè)道德基本原則產(chǎn)生不利影響的情形是(? )。
A、A公司準(zhǔn)備參與并購(gòu)企業(yè)活動(dòng)，要求對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師甲的審計(jì)收費(fèi)分兩部分，前期審計(jì)費(fèi)用10萬元，另外5萬元視是否并購(gòu)成功而支付
B、注冊(cè)會(huì)計(jì)師乙目前接受委托對(duì)B公司管理活動(dòng)進(jìn)行咨詢服務(wù)，最近B公司發(fā)生法律糾紛，注冊(cè)會(huì)計(jì)師又將擔(dān)任該B公司的辯護(hù)人，并簽訂了業(yè)務(wù)約定書
C、注冊(cè)會(huì)計(jì)師丙的弟弟是C公司的一名普通會(huì)計(jì)人員，注冊(cè)會(huì)計(jì)師考慮到其弟并非C公司會(huì)計(jì)主管，仍然擔(dān)任C公司審計(jì)的項(xiàng)目合伙人
D、注冊(cè)會(huì)計(jì)師丁上一年度在D公司從事會(huì)計(jì)工作，本年度加入會(huì)計(jì)師事務(wù)所并參加D公司的年報(bào)審計(jì)工作，但非該項(xiàng)目合伙人
13. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師在營(yíng)銷專業(yè)服務(wù)時(shí)，以下行為沒有違反職業(yè)道德基本原則的是(? )。
A、夸大宣傳提供的服務(wù)、擁有的資質(zhì)
B、無根據(jù)地比較其他注冊(cè)會(huì)計(jì)師的工作
C、利用媒體刊登名稱變更的信息
D、暗示有能力影響有關(guān)主管部門或類似機(jī)構(gòu)
14. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師承接某集團(tuán)公司財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)工作，在編制審計(jì)報(bào)告時(shí)，考慮是否應(yīng)在審計(jì)報(bào)告中提及組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師的工作，下列判斷不正確的是( )。
A、通常情況下，對(duì)集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表出具的審計(jì)報(bào)告不應(yīng)提及組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師
B、在審計(jì)報(bào)告中提及組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師的工作不能減輕集團(tuán)項(xiàng)目組對(duì)集團(tuán)審計(jì)意見承擔(dān)的責(zé)任
C、如果認(rèn)為未能獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)作為形成集團(tuán)審計(jì)意見的基礎(chǔ)，集團(tuán)項(xiàng)目組可以要求組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)組成部分財(cái)務(wù)信息實(shí)施追加的程序
D、如果認(rèn)為未能獲取充分、適當(dāng)?shù)慕M成部分財(cái)務(wù)信息的審計(jì)證據(jù)，就應(yīng)當(dāng)在審計(jì)報(bào)告中提及組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師
15. 下列有關(guān)審計(jì)證據(jù)數(shù)量的說法中，錯(cuò)誤的是（?。?BR> A、評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)越高，需要獲取的審計(jì)證據(jù)可能越多
B、審計(jì)證據(jù)質(zhì)量越高，需要的審計(jì)證據(jù)可能越少
C、僅靠獲取更多的審計(jì)證據(jù)可能難以彌補(bǔ)審計(jì)證據(jù)質(zhì)量上的缺陷
D、為降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，可以通過調(diào)高重要性水平來降低所需獲取的審計(jì)證據(jù)的數(shù)量
16. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師在記錄審計(jì)過程時(shí)需要記錄特定事項(xiàng)或項(xiàng)目的識(shí)別特征。下列做法中錯(cuò)誤的是（ ）。
A、對(duì)被審計(jì)單位生成的訂購(gòu)單進(jìn)行控制測(cè)試，將是否經(jīng)過適當(dāng)?shù)膶徟鳛橹饕R(shí)別特征
B、在系統(tǒng)抽樣時(shí)，需要以抽樣起點(diǎn)、抽樣間隔及樣本來源作為識(shí)別特征
C、在詢問被審計(jì)單位特定人員時(shí)，應(yīng)，以詢問的時(shí)間、詢問人的姓名及職業(yè)作為識(shí)別特征
D、在對(duì)被審計(jì)單位生成的訂單進(jìn)行細(xì)節(jié)測(cè)試時(shí)，可以將訂單的編號(hào)作為識(shí)別特征
17. B注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)乙上市公司2013年度財(cái)務(wù)報(bào)表出具審計(jì)報(bào)告的日期為2014年2月15日，乙公司對(duì)外報(bào)出財(cái)務(wù)報(bào)表的日期為2014年2月20日。2014年3月20日審計(jì)檔案歸檔。以下對(duì)審計(jì)工作底稿變動(dòng)的處理不恰當(dāng)?shù)氖牵ā。?BR> A、2014年3月15日，注冊(cè)會(huì)計(jì)師獲知乙公司于2013年12月5日大額銷售因質(zhì)量問題，產(chǎn)品于2014年3月12日被退回，注冊(cè)會(huì)計(jì)師未追加審計(jì)程序，因此也未對(duì)原審計(jì)工作底稿作出變動(dòng)
B、2014年4月1日，B注冊(cè)會(huì)計(jì)師知悉乙公司2013年12月31日已存在的、可能導(dǎo)致修改審計(jì)報(bào)告的舞弊行為，B注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬在下年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中實(shí)施審計(jì)程序，不用記錄于2013年審計(jì)的工作底稿中
C、2013年11月，客戶因使用產(chǎn)品受到人身傷害，以產(chǎn)品質(zhì)量問題為由向法院提起訴訟要求賠償損失300萬元，2013年12月31日，該案件尚在審理過程中，由于無法合理估計(jì)賠償金額沒有計(jì)提預(yù)計(jì)負(fù)債，2014年2月16日，法院作出最終判決，賠償客戶損失300萬元。注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施了審計(jì)程序獲取了新的審計(jì)證據(jù)，并記錄于工作底稿中
D、2014年3月15日，注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)原有底稿中有一些編制試算平衡表的編制過程中用的工作草稿，在存檔前抽出，還有部分底稿當(dāng)時(shí)因自己的審計(jì)任務(wù)重時(shí)間緊，底稿字跡潦草，注冊(cè)會(huì)計(jì)師重新謄寫了一份代替原底稿
18. 下列關(guān)于審計(jì)的固有限制的說法中，正確的是（?。?BR> A、只要注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行足夠的審計(jì)程序，就可以將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降至零
B、即使按照審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定適當(dāng)?shù)赜?jì)劃和執(zhí)行審計(jì)工作，也不可避免地存在財(cái)務(wù)報(bào)表的某些重大錯(cuò)報(bào)可能未被發(fā)現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)
C、完成審計(jì)工作后發(fā)現(xiàn)由于舞弊或錯(cuò)誤導(dǎo)致的財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)，表明注冊(cè)會(huì)計(jì)師沒有按照審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定執(zhí)行審計(jì)工作
D、由于審計(jì)的時(shí)間限制，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以省略不可替代的審計(jì)程序
19. 下列對(duì)集團(tuán)項(xiàng)目組在承接集團(tuán)審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)對(duì)接觸組成部分財(cái)務(wù)信息受限的表述中，正確的是( )。
A、組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)無條件的保證集團(tuán)項(xiàng)目組獲取組成部分財(cái)務(wù)信息
B、對(duì)接觸組成部分財(cái)務(wù)信息受限，集團(tuán)項(xiàng)目組可以通過了解集團(tuán)及其環(huán)境、集團(tuán)組成部分及其環(huán)境初步識(shí)別可能的重要組成部分
C、只要對(duì)接觸組成部分財(cái)務(wù)信息受限，集團(tuán)項(xiàng)目組便無法獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)
D、無論接觸信息受限的組成部分是否為重要組成部分，集團(tuán)項(xiàng)目組均無法獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)
20. 如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師懷疑被審計(jì)單位可能存在向虛構(gòu)的顧客發(fā)貨并作為銷售業(yè)務(wù)入賬，則應(yīng)執(zhí)行的的實(shí)質(zhì)性程序是（?。?BR> A、復(fù)核主營(yíng)業(yè)務(wù)收入總賬、明細(xì)賬以及應(yīng)收賬款明細(xì)賬中的大額或異常項(xiàng)目
B、將主營(yíng)業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬同銷售單中的賒銷審批和發(fā)運(yùn)審批核對(duì)
C、將發(fā)運(yùn)憑證與存貨永續(xù)盤存記錄中的發(fā)運(yùn)記錄核對(duì)
D、將發(fā)運(yùn)憑證與相關(guān)的銷售發(fā)票和主營(yíng)業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬及應(yīng)收賬款明細(xì)賬中的記錄進(jìn)行核對(duì)
21. A注冊(cè)會(huì)計(jì)師于2014年3月3日下午下班時(shí)對(duì)甲公司全部現(xiàn)金進(jìn)行監(jiān)盤后．確認(rèn)實(shí)有現(xiàn)金數(shù)額為1000元。甲公司3月2日賬面庫(kù)存現(xiàn)金余額為2000元．3月3日發(fā)生的現(xiàn)金收支全部未登記入賬，其中收入金額為3000元、支出金額為4000元，2014年1月1日至3月2日現(xiàn)金收入總額為165200元、現(xiàn)金支出總額為165500元，則推斷2013年12月31日庫(kù)存現(xiàn)金余額是（ ）。
A、2500元
B、1000元
C、2300元
D、1300元
22. 下列說法中不正確的是（ ）。
A、重要性水平越高，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)越低
B、重要性水平越低，應(yīng)當(dāng)獲取的審計(jì)證據(jù)越多
C、樣本量越大，抽樣風(fēng)險(xiǎn)越大
D、可容忍誤差越小，需選取的樣本量越大
23. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)A公司的短期借款實(shí)施相關(guān)審計(jì)程序后，需對(duì)所取得的審計(jì)證據(jù)進(jìn)行評(píng)價(jià)。以下有關(guān)短期借款審計(jì)證據(jù)可靠性的說法中，錯(cuò)誤的是（?。?。
A、從第三方獲取的有關(guān)短期借款的證據(jù)比直接從A公司獲得的相關(guān)證據(jù)更可靠
B、短期借款的控制風(fēng)險(xiǎn)為低水平時(shí)產(chǎn)生的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)比控制風(fēng)險(xiǎn)為高水平時(shí)產(chǎn)生的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)更為可靠
C、在對(duì)賬簿記錄的短期借款進(jìn)行函證后未發(fā)現(xiàn)錯(cuò)報(bào)，則可認(rèn)為A公司的短期借款數(shù)據(jù)可靠
D、A公司提供的短期借款合同盡管有借貸雙方的簽章，但如果沒有其他證據(jù)佐證，也不可靠
24. 如果控制環(huán)境存在缺陷，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)對(duì)擬實(shí)施審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍作出總體修改，下列做法不正確的是（?。?BR> A、在期末實(shí)施更多的審計(jì)程序
B、主要依賴實(shí)質(zhì)性程序獲取審計(jì)證據(jù)
C、增加擬納入審計(jì)范圍的經(jīng)營(yíng)地點(diǎn)的數(shù)量
D、對(duì)全部項(xiàng)目采用詳細(xì)審計(jì)的方法
25. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師針對(duì)評(píng)估的財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)確定的下列總體應(yīng)對(duì)措施中不正確的是（?。?BR> A、向項(xiàng)目組強(qiáng)調(diào)在收集和評(píng)價(jià)審計(jì)證據(jù)過程中保持職業(yè)懷疑態(tài)度的必要性
B、分派更有經(jīng)驗(yàn)或具有特殊技能的審計(jì)人員，或利用專家的工作
C、在選擇進(jìn)一步審計(jì)程序時(shí)，應(yīng)當(dāng)注意使某些程序不被管理層預(yù)見或事先了解
D、發(fā)表保留或否定意見審計(jì)報(bào)告
多項(xiàng)選擇題
26. 管理層就持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力可能提出相應(yīng)的應(yīng)對(duì)計(jì)劃和其他環(huán)節(jié)措施，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能會(huì)對(duì)此進(jìn)行評(píng)價(jià)，下列各項(xiàng)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以關(guān)注的有（ ?。?。
A、對(duì)于管理層擬處置的資產(chǎn)，，確定支持證據(jù)的充分性
B、對(duì)于被審計(jì)單位的重組債務(wù)，確認(rèn)其授信合同的存在性、條款和充分性
C、對(duì)于增加權(quán)益資本計(jì)劃，考慮其可行性
D、對(duì)于縮減或延緩開支計(jì)劃，確定縮減或延緩開支的直接或間接影響
27. 如果被審計(jì)單位是上市公司，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)就其獨(dú)立性的問題，與治理層溝通的內(nèi)容包括（?。?。
A、就項(xiàng)目組成員、會(huì)計(jì)師事務(wù)所其他相關(guān)人員以及會(huì)計(jì)師事務(wù)所和網(wǎng)絡(luò)事務(wù)所按照相關(guān)職業(yè)道德要求保持了獨(dú)立性作出聲明
B、根據(jù)職業(yè)判斷。注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為可能存在的影響?yīng)毩⑿缘乃嘘P(guān)系和事項(xiàng)
C、已經(jīng)采取的相關(guān)防范措施
D、網(wǎng)絡(luò)事務(wù)所在財(cái)務(wù)報(bào)表涵蓋期間為受被審計(jì)單位控制的組成部分提供非審計(jì)服務(wù)的收費(fèi)總額
28. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師在存貨監(jiān)盤過程中執(zhí)行抽盤，可能采用的程序有（?。?。
A、從存貨盤點(diǎn)記錄中選取項(xiàng)目追查至存貨實(shí)物
B、從存貨實(shí)物中選取項(xiàng)目追查至盤點(diǎn)記錄
C、記錄注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)存貨盤點(diǎn)結(jié)果進(jìn)行測(cè)試的情況
D、獲取管理層完成的存貨盤點(diǎn)記錄的復(fù)印件
29. 在助理人員發(fā)表的對(duì)評(píng)價(jià)錯(cuò)報(bào)的下列看法中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為正確的有（?。?。
A、如果某一單項(xiàng)錯(cuò)報(bào)重大，應(yīng)與其他錯(cuò)報(bào)抵銷處理
B、如果某一單項(xiàng)錯(cuò)報(bào)重大，不應(yīng)與其他錯(cuò)報(bào)抵銷處理
C、如果某項(xiàng)分類錯(cuò)報(bào)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表以及關(guān)鍵比率不產(chǎn)生影響，可認(rèn)為該錯(cuò)報(bào)不重大
D、某一項(xiàng)錯(cuò)報(bào)金額較小但違反監(jiān)管要求，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)將其評(píng)估為重大錯(cuò)報(bào)
30. 甲注冊(cè)會(huì)計(jì)師在完成審計(jì)工作后，準(zhǔn)備將審計(jì)工作底稿整理歸檔，下列做法中，正確的有（?。?。
A、在審計(jì)報(bào)告日后，收到應(yīng)收賬款函證的回函原件，甲注冊(cè)會(huì)計(jì)師核對(duì)一致后，將原底稿中的復(fù)印件替換
B、審計(jì)助理人員乙發(fā)現(xiàn)以前工作底稿中索引號(hào)編寫錯(cuò)誤，進(jìn)行了修改
C、審計(jì)助理人員乙完成的一份有關(guān)租金收入審計(jì)的說明字跡潦草，注冊(cè)會(huì)計(jì)師要求其重抄一份，將原底稿銷毀
D、甲注冊(cè)會(huì)計(jì)師編制的工作底稿沒有簽名，安排審計(jì)助理人員乙進(jìn)行了補(bǔ)簽
31. 下列有關(guān)審計(jì)抽樣的說法中，正確的有（?。?。
A、當(dāng)對(duì)總體全部項(xiàng)目均實(shí)施審計(jì)程序時(shí)，就不存在抽樣風(fēng)險(xiǎn)
B、注冊(cè)會(huì)計(jì)師在抽樣中既可以使用統(tǒng)計(jì)抽樣方法，也可以使用非統(tǒng)計(jì)抽樣方法
C、非抽樣風(fēng)險(xiǎn)是由人為錯(cuò)誤造成的，不能量化
D、屬性抽樣適用于細(xì)節(jié)測(cè)試，變量抽樣適用于控制測(cè)試
32. 在編制存貨監(jiān)盤計(jì)劃時(shí)，下列因素中注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常應(yīng)考慮的有（ ）。
A、與存貨相關(guān)的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)以及存貨的存放地點(diǎn)
B、對(duì)監(jiān)盤成本較高的存貨采用替代的審計(jì)程序
C、管理層對(duì)存貨盤點(diǎn)是否制定了適當(dāng)?shù)某绦虿⑾逻_(dá)了正確的指令
D、是否需要利用專家的工作
33. 如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師計(jì)劃同時(shí)依賴被審計(jì)單位的手工及自動(dòng)控制，下列說法正確的有（ ）。
A、需要對(duì)系統(tǒng)環(huán)境進(jìn)行了解和評(píng)估
B、需要驗(yàn)證人工控制
C、不需要驗(yàn)證系統(tǒng)應(yīng)用控制
D、需要了解、驗(yàn)證系統(tǒng)一般性控制
34. 下列各項(xiàng)中，屬于函證程序在發(fā)現(xiàn)應(yīng)付賬款賬戶余額的低估方面遠(yuǎn)不如其在發(fā)現(xiàn)高估方面有效的主要原因的有（?。?。
A、函證是以賬戶記錄為依據(jù)的，如賬中無記錄，就很難向相應(yīng)的客戶發(fā)函
B、被審計(jì)單位登記入賬的業(yè)務(wù)中，人賬的余額可能小于實(shí)際的余額
C、不僅被審計(jì)單位可從低估中獲益，其客戶亦然，所以不愿意配合函證
D、被審計(jì)單位對(duì)賬戶余額的低估，常常采用不入賬的手法
35. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師在確定被審計(jì)單位應(yīng)收賬款函證對(duì)象時(shí)，下列選取樣本規(guī)模的做法中正確的有（?。?。
A、根據(jù)內(nèi)部控制的有效性預(yù)計(jì)總體錯(cuò)報(bào)
B、如果不同客戶的欠款余額、性質(zhì)差異較大，應(yīng)先對(duì)總體進(jìn)行適當(dāng)?shù)姆謱?BR> C、各賬戶余額間差異不大時(shí)，無須分層，直接在總體內(nèi)進(jìn)行隨機(jī)抽樣
D、分層情況下，全部審查余額超過某一標(biāo)準(zhǔn)的業(yè)務(wù)，對(duì)其余業(yè)務(wù)隨機(jī)抽樣
簡(jiǎn)答題
36. ABC股份有限公司(以下簡(jiǎn)稱ABC公司)是生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)電子產(chǎn)品的大型工業(yè)企業(yè)，甲會(huì)計(jì)師事務(wù)對(duì)其采購(gòu)業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制進(jìn)行了了解，下表給出了注冊(cè)會(huì)計(jì)師了解到的內(nèi)部控制，請(qǐng)指出對(duì)應(yīng)的相關(guān)認(rèn)定；針對(duì)每一內(nèi)部控制及其目標(biāo)，請(qǐng)選擇與內(nèi)部控制相對(duì)應(yīng)的控制測(cè)試程序，并假定內(nèi)部控制運(yùn)行有效，請(qǐng)選擇相對(duì)應(yīng)的實(shí)質(zhì)性程序。
注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施的控制測(cè)試程序：
(1)檢查內(nèi)部核查的標(biāo)記。
(2)檢查驗(yàn)收單連續(xù)編號(hào)的完整性。
(3)查驗(yàn)付款憑單后是否附有完整的相關(guān)單據(jù)。
(4)檢查工作手冊(cè)并檢查有無未記錄的驗(yàn)收單的存在。
注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施的實(shí)質(zhì)性程序：
(a)將采購(gòu)明細(xì)賬中記錄的交易賣方發(fā)票、驗(yàn)收單和其他證明文件比較，并關(guān)注驗(yàn)收單的日期與采購(gòu)明細(xì)賬的日期。
(b)復(fù)算包括折扣和運(yùn)費(fèi)在內(nèi)的賣方發(fā)票填寫金額的準(zhǔn)確性。
(c)檢查賣方發(fā)票、驗(yàn)收單、訂購(gòu)單和請(qǐng)購(gòu)單的合理性和真實(shí)性。
(d)從驗(yàn)收單追查至采購(gòu)明細(xì)賬。
(e)從賣方發(fā)票追查至采購(gòu)明細(xì)賬。
(f)檢查采購(gòu)明細(xì)賬所依據(jù)的驗(yàn)收單編號(hào)的完整性，并記錄最后一張驗(yàn)收單的順序號(hào)碼。
(g)檢查驗(yàn)收單連續(xù)編號(hào)的完整性。
(h)通過加計(jì)采購(gòu)明細(xì)賬，追查過入采購(gòu)總賬和應(yīng)付賬款、存貨明細(xì)賬的數(shù)額是否正確，用以測(cè)試過賬和匯總的正確性。
37. ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所承接甲公司2013年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)，其業(yè)務(wù)的性質(zhì)和經(jīng)營(yíng)規(guī)模與其常年審計(jì)客戶乙公司相類似，ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所在制定總體審計(jì)策略和具體審計(jì)計(jì)劃時(shí)，作出下列判斷：
(1)由于甲公司與常年審計(jì)客戶乙公司業(yè)務(wù)性質(zhì)和規(guī)模相似，因此確定的重要性水平與乙公司相同。
(2)制定完成審計(jì)計(jì)劃后，應(yīng)按照計(jì)劃執(zhí)行審計(jì)程序，不能夠改變計(jì)劃。
(3)因?qū)坠緝?nèi)部控制存在疑慮，擬不執(zhí)行控制測(cè)試，而直接執(zhí)行實(shí)質(zhì)性程序。
(4)因甲公司存貨存放于外省市，監(jiān)盤成本較高，擬不進(jìn)行監(jiān)盤，直接實(shí)施替代審計(jì)程序。
(5)注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)合理設(shè)計(jì)審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍，并有效執(zhí)行審計(jì)程序，
以控制檢查風(fēng)險(xiǎn)。
要求：請(qǐng)簡(jiǎn)要回答上述事項(xiàng)是否存在不當(dāng)之處，如存在請(qǐng)簡(jiǎn)要說明理由。
38. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)甲公司的應(yīng)付賬款時(shí)，發(fā)現(xiàn)下列事項(xiàng)：
(1)注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審查甲公司應(yīng)付賬款明細(xì)賬時(shí)，發(fā)現(xiàn)2012年黃河化工廠明細(xì)賬有貸方余額320萬元，經(jīng)查證有關(guān)憑證，發(fā)現(xiàn)是甲公司2009年向黃河化工廠購(gòu)買化工原料的貨款，至今未付。
(2)注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)甲公司的應(yīng)付賬款項(xiàng)目進(jìn)行審計(jì)時(shí)，根據(jù)需要決定對(duì)該公司下列四個(gè)明細(xì)賬戶的兩個(gè)進(jìn)行函證，見下表(金額單位：元)。
(1)針對(duì)上述資料(1)，分析可能存在的問題，
確定是否需要實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序，如何審計(jì)?
(2)針對(duì)上述資料(2)，請(qǐng)幫助該注冊(cè)會(huì)計(jì)師選擇兩個(gè)供貨人函證，并說明選擇的理由。
39.
上市公司甲公司系A(chǔ)BC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的常年審計(jì)客戶。在對(duì)甲公司2013年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中，ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所遇到下列與職業(yè)道德相關(guān)的事項(xiàng)，請(qǐng)逐項(xiàng)指出ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所及甲公司審計(jì)項(xiàng)目組成員是否違反中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德守則，并簡(jiǎn)要說明理由。
(1)審計(jì)項(xiàng)目組成員A注冊(cè)會(huì)計(jì)師與甲公司董事同為古董愛好者，經(jīng)其介紹，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師從其他古董收藏者手中購(gòu)得一件難得的彩陶馬；
(2)審計(jì)業(yè)務(wù)約定書約定，甲公司如融資成功．將另行獎(jiǎng)勵(lì)A(yù)BC會(huì)計(jì)師事務(wù)所，獎(jiǎng)勵(lì)金額按發(fā)行股票融資額的0．1％計(jì)算；
(3)2013年3月1日，ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受委托，為甲公司編制企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表，該表經(jīng)甲公司財(cái)務(wù)總監(jiān)簽署后報(bào)出。
(4)審計(jì)項(xiàng)目組成員在審計(jì)過程中就會(huì)計(jì)調(diào)整分錄的建議與甲公司管理層進(jìn)行溝通和討論。
(5)經(jīng)甲公司總經(jīng)理批準(zhǔn)，審計(jì)項(xiàng)目組成員可以按成本價(jià)購(gòu)買甲公司的產(chǎn)品，但每人限購(gòu)1000元。
40. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)時(shí)，了解到被審計(jì)單位將發(fā)出商品作為銷售收入確認(rèn)的時(shí)點(diǎn)，摘錄注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行與銷售與收款相關(guān)的審計(jì)程序如下：
(1)檢查被審計(jì)單位是否定期向客戶寄送對(duì)賬單；
(2)檢查登記入賬的銷售業(yè)務(wù)所附的發(fā)運(yùn)憑證、銷售發(fā)票等；
(3)檢查銷售發(fā)票、發(fā)運(yùn)單是否連續(xù)編號(hào)；
(4)賒銷及現(xiàn)金折扣是否由專人進(jìn)行審批；
(5)對(duì)大額應(yīng)收賬款進(jìn)行函證。
要求：針對(duì)上述(1)至(5)項(xiàng)所執(zhí)行的審計(jì)程序，逐項(xiàng)指出與銷售收入和應(yīng)收賬款的哪項(xiàng)認(rèn)定直接相關(guān)。
41. A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)應(yīng)收賬款余額，計(jì)劃用PPS抽樣法決定樣本量，賬戶余額中預(yù)期將會(huì)發(fā)現(xiàn)錯(cuò)報(bào)，應(yīng)收賬款的賬面金額720000元。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定的可接受的誤受風(fēng)險(xiǎn)為5%，可 容忍錯(cuò)報(bào)為44000元，預(yù)計(jì)總體錯(cuò)報(bào)為5000元。
(1)請(qǐng)計(jì)算抽樣規(guī)模和抽樣間隔；
(2)如果樣本中沒有發(fā)現(xiàn)錯(cuò)報(bào)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師估計(jì)的總體錯(cuò)報(bào)上限是多少?
注冊(cè)會(huì)計(jì)師估計(jì)的推斷錯(cuò)報(bào)和總體錯(cuò)報(bào)上限分別是多少?注冊(cè)會(huì)計(jì)師針對(duì)抽樣審計(jì)的結(jié)果，應(yīng)采取什么措施?
42. W公司主要從事小型電子消費(fèi)品的生產(chǎn)和銷售，產(chǎn)品銷售以W公司倉(cāng)庫(kù)為交貨地點(diǎn)。W公司日常交易采用自動(dòng)化信息系統(tǒng)(以下簡(jiǎn)稱系統(tǒng))和手工控制相結(jié)合的方式進(jìn)行。系統(tǒng)自2011年以來沒有發(fā)生變化。W公司產(chǎn)品主要銷售給國(guó)內(nèi)各主要城市的電子消費(fèi)品經(jīng)銷商。A和B注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)W公司2012年度財(cái)務(wù)報(bào)表。
資料一：A和B注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)工作底稿中記錄了所了解的W公司及其環(huán)境的情況，部分內(nèi)容摘錄如下：
(1)在2011年度實(shí)現(xiàn)銷售收入增長(zhǎng)10%的基礎(chǔ)上，W公司董事會(huì)確定的2012年銷售收入增長(zhǎng)目標(biāo)為20%。W公司管理層實(shí)行年薪制，總體薪酬水平根據(jù)上述目標(biāo)的完成情況上下浮動(dòng)。W公司所處行業(yè)2012年的平均銷售增長(zhǎng)率是12%。
(2)W公司財(cái)務(wù)總監(jiān)已為W公司工作超過6年，于2012年9月勞動(dòng)合同到期后被W公司的競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手高薪聘請(qǐng)。由于工作壓力大，w公司會(huì)計(jì)部門人員流動(dòng)頻繁，除會(huì)計(jì)主管服務(wù)期超過4年外，其余人員的平均服務(wù)期少于2年。
(3)W公司的產(chǎn)品面臨快速更新?lián)Q代的壓力，市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)激烈。為鞏固市場(chǎng)占有率，W公司于2012年4月將主要產(chǎn)品(C產(chǎn)品)的銷售下調(diào)了8%至l0%。另外，w公司在2012年8月推出了D產(chǎn)品(C產(chǎn)品的改良型號(hào))，市場(chǎng)表現(xiàn)良好，計(jì)劃在2013年全面擴(kuò)大產(chǎn)量，并在2013年1月停止C產(chǎn)品的生產(chǎn)。為了加快資金流轉(zhuǎn)，W公司于2013年1月針對(duì)C產(chǎn)品開始實(shí)施新一輪的降價(jià)促銷，平均降價(jià)幅度達(dá)到10%。
(4)W公司銷售的產(chǎn)品均由經(jīng)客戶認(rèn)可的外部運(yùn)輸公司實(shí)施運(yùn)輸，運(yùn)輸費(fèi)用由w公司承擔(dān)， 但運(yùn)輸途中風(fēng)險(xiǎn)仍由客戶自行承擔(dān)。由于受能源價(jià)格上漲影響，2012年的運(yùn)輸單價(jià)比上年平均上升了l5%，但運(yùn)輸商同意將運(yùn)費(fèi)結(jié)算周期從原來的30天延長(zhǎng)至60天。
(5)2012年度w公司主要原料的價(jià)格與上年基本持平，供應(yīng)商也沒有大的變化，但由于技術(shù) 要求發(fā)生變化，D產(chǎn)品所耗高檔金屬材料比C產(chǎn)品略有上升，使得D產(chǎn)品的原材料成本比C產(chǎn)品上升了3%。
(6)除了于2011年12月借入的2年期、年利率6%的銀行借款5000萬元外，W公司沒有其 他借款。上述長(zhǎng)期借款專門用于擴(kuò)建現(xiàn)有的一條生產(chǎn)線，以滿足D產(chǎn)品的生產(chǎn)需要。該生產(chǎn) 線總投資6500萬元，2011年12月開工，2012年7月完工投入使用(假設(shè)不考慮利息收入)。
資料二：A和B注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)工作底稿中記錄了所獲取的w公司財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，部分內(nèi)容摘
錄如下：
要求：
針對(duì)資料一(1)至(6)項(xiàng)，結(jié)合資料二，假定不考慮其他條件，請(qǐng)逐項(xiàng)指出資料一所列事 項(xiàng)是否可能表明存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。如果認(rèn)為存在，請(qǐng)簡(jiǎn)要說明理由，并分別說明該風(fēng)險(xiǎn)是 屬于財(cái)務(wù)報(bào)表層次還是認(rèn)定層次。如果認(rèn)為于認(rèn)定層次，請(qǐng)指出相關(guān)事項(xiàng)與財(cái)務(wù)報(bào)表何種 項(xiàng)目的何種認(rèn)定相關(guān)。請(qǐng)將答案直接填入相應(yīng)表格內(nèi)。