單項(xiàng)選擇題
1. 注冊會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)乙公司有如下對(duì)所審計(jì)期間2013年的各類交易和事項(xiàng)運(yùn)用的認(rèn)定，其中違反收入的截止性認(rèn)定的是（?。?。
A、將2014年1月的銷售收入提前記入2013年12月
B、將2013年7月份收入500萬漏記
C、銷售業(yè)務(wù)合同上列示金額為300萬，實(shí)際入賬1000萬
D、2013年3月記賬憑證上某項(xiàng)業(yè)務(wù)收入金額為200萬，人賬金額為500萬
2. 財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)很可能源于薄弱的控制環(huán)境。薄弱的控制環(huán)境帶來的風(fēng)險(xiǎn)可能對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生廣泛影響，難以限于某類交易、賬戶余額和披露，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)采取的措施是（ ）。
A、具體應(yīng)對(duì)措施
B、實(shí)施更多的控制測試
C、擴(kuò)大控制測試的范圍
D、總體應(yīng)對(duì)措施
3. 下列有關(guān)信息技術(shù)內(nèi)部控制審計(jì)的說法中，錯(cuò)誤的是（ ）。
A、自動(dòng)化控制下，也會(huì)給企業(yè)帶來一些財(cái)務(wù)報(bào)表的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)
B、對(duì)信息技術(shù)下內(nèi)部控制的審計(jì)，注冊會(huì)計(jì)師需要從信息技術(shù)的一般控制和應(yīng)用控制兩方面進(jìn)行
C、信息技術(shù)的一般控制通常能對(duì)實(shí)現(xiàn)信息處理目標(biāo)和財(cái)務(wù)報(bào)告認(rèn)定作出直接貢獻(xiàn)
D、信息技術(shù)應(yīng)用控制一般要經(jīng)過輸入、處理及輸出等環(huán)節(jié)，自動(dòng)系統(tǒng)控制關(guān)注信息處理目標(biāo)包括：完整性、準(zhǔn)確性、經(jīng)過授權(quán)和訪問限制
4. 下列關(guān)于貨幣資金內(nèi)部控制的說法中，錯(cuò)誤的是（?。?。
A、貨幣資金收支與記賬的崗位分離
B、貨幣資金收支要有合理、合法的憑據(jù)
C、全部收支及時(shí)準(zhǔn)確入賬，并且支出要有核準(zhǔn)手續(xù)
D、規(guī)定每年末盤點(diǎn)現(xiàn)金一次，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表
5. 下列關(guān)于與專家達(dá)成一致意見的說法中，不正確的是（?。?。
A、有效的雙向溝通有利于將專家工作的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍與審計(jì)的其他工作整合在一起
B、適用于注冊會(huì)計(jì)師的相關(guān)職業(yè)道德要求中的保密條款不適用于專家
C、適用于注冊會(huì)計(jì)師的相關(guān)職業(yè)道德要求中的保密條款同樣也適用于專家
D、有效的雙向溝通有利于在審計(jì)過程中對(duì)專家工作的目標(biāo)進(jìn)行適當(dāng)?shù)恼{(diào)整
6. 注冊會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)對(duì)乙公司2013年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，注冊會(huì)計(jì)師出具審計(jì)報(bào)告的日期為2014年3月15日，財(cái)務(wù)報(bào)表報(bào)出日為2014年3月20日。如果針對(duì)2014年3月18日知悉了可能導(dǎo)致修改審計(jì)報(bào)告的事實(shí)，注冊會(huì)計(jì)師不應(yīng)當(dāng)采取的措施是( )。
A、與管理層討論該事項(xiàng)，確定財(cái)務(wù)報(bào)表是否需要修改
B、如果管理層修改財(cái)務(wù)報(bào)表，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施必要的審計(jì)程序并針對(duì)修改后的財(cái)務(wù)報(bào)表出具新的審計(jì)報(bào)告或經(jīng)修改的審計(jì)報(bào)告
C、在對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)附注所述的修改實(shí)施程序后，修改了審計(jì)報(bào)告，增加補(bǔ)充報(bào)告日期為“除附注×所述事項(xiàng)的日期為2014年3月18日之外，2014年3月15日”
D、在對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)附注所述的修改實(shí)施程序后，出具新的審計(jì)報(bào)告，并將審計(jì)報(bào)告日期修改為“2014年3月18日”
7. 下列有關(guān)內(nèi)部審計(jì)和注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)關(guān)系的說法中錯(cuò)誤的是（?。?。
A、為支持所得出的結(jié)論，內(nèi)部審計(jì)和注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)中的審計(jì)人員都需要獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，但內(nèi)部審計(jì)不會(huì)采用函證和分析程序
B、注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮內(nèi)部審計(jì)工作的某些方面是否有助于確定審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍，包括了解內(nèi)部控制所采用的程序、評(píng)估財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)所采用的程序和實(shí)質(zhì)性程序
C、如果內(nèi)部審計(jì)的工作結(jié)果表明被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)報(bào)表在某些領(lǐng)域存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)對(duì)這些領(lǐng)域給予特別關(guān)注
D、在對(duì)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員保持獨(dú)立性和客觀性，及其工作評(píng)價(jià)后，注冊會(huì)計(jì)師可能信賴內(nèi)部審計(jì)工作
8. 下列情況中，最有可能從被審計(jì)單位生產(chǎn)負(fù)責(zé)人那里詢問得到的是（?。?BR> A、固定資產(chǎn)的抵押情況
B、固定資產(chǎn)的報(bào)廢或毀損情況
C、固定資產(chǎn)的投保及其變動(dòng)情況
D、固定資產(chǎn)折舊的計(jì)提情況
9. 下列關(guān)于存貨監(jiān)盤計(jì)劃的說法中，正確的是（?。?。
A、注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)僅根據(jù)自己的專業(yè)判斷和往年的審計(jì)經(jīng)驗(yàn)，編制存貨監(jiān)盤計(jì)劃
B、存貨監(jiān)盤程序用作控制測試還是實(shí)質(zhì)性程序，取決于注冊會(huì)計(jì)師的專業(yè)勝任能力
C、注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)根據(jù)對(duì)被審計(jì)單位存貨盤點(diǎn)和內(nèi)部控制的評(píng)價(jià)結(jié)果確定檢查存貨的范圍
D、存貨監(jiān)盤范圍的大小取決于注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)時(shí)間的分配以及審計(jì)成本的核算
10. 對(duì)屬于被審計(jì)單位所有但存放在外的存貨，如果函證的回函不能令人滿意，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮采取的措施不包括（?。?。
A、審核與交易有關(guān)的證明文件
B、親自前往監(jiān)盤
C、委托當(dāng)?shù)貢?huì)計(jì)師事務(wù)所負(fù)責(zé)監(jiān)盤
D、直接出具保留意見的審計(jì)報(bào)告
11. 被審計(jì)單位的存貨采用實(shí)地盤存制，注冊會(huì)計(jì)師的下列監(jiān)盤計(jì)劃設(shè)計(jì)不當(dāng)?shù)氖牵ā。?BR> A、為合理安排時(shí)間，注冊會(huì)計(jì)師在年度中一次或多次參加盤點(diǎn)，以避免期末集中監(jiān)盤
B、對(duì)金額較大的存貨地點(diǎn)列入監(jiān)盤地點(diǎn)，對(duì)其他無法在存貨盤點(diǎn)現(xiàn)場實(shí)施存貨監(jiān)盤的存貨存放地點(diǎn)，采用替代審計(jì)程序
C、注冊會(huì)計(jì)師在接近財(cái)務(wù)報(bào)表日監(jiān)盤，并對(duì)盤點(diǎn)日與報(bào)表日之間的存貨變動(dòng)安排實(shí)施其他審計(jì)程序，以確定存貨是否已得到恰當(dāng)?shù)挠涗?BR> D、對(duì)存放在外地的重要存貨，注冊會(huì)計(jì)師決定向保管方函證以獲取該存貨的數(shù)量和狀況的可靠性證據(jù)
12. 下列有關(guān)對(duì)存貨項(xiàng)目審計(jì)的說法中，正確的是（?。?BR> A、有關(guān)存貨“完整性”和“存在”認(rèn)定不可用監(jiān)盤程序予以證實(shí)
B、在計(jì)價(jià)測試時(shí)，應(yīng)著重選擇結(jié)存余額不大但價(jià)格變化比較頻繁的項(xiàng)目
C、存貨計(jì)價(jià)審計(jì)的樣本應(yīng)著重選擇余額較小且價(jià)格變動(dòng)不大的存貨項(xiàng)目
D、存貨截止測試的主要方法是檢查存貨盤點(diǎn)日前后的購貨發(fā)票與驗(yàn)收?qǐng)?bào)告(或入庫單)，確定每張發(fā)票均有驗(yàn)收?qǐng)?bào)告(或入庫單)
13. 在計(jì)劃審計(jì)工作前，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)了解集團(tuán)及其環(huán)境、集團(tuán)組成部分及其環(huán)境，這些方面不包括的是( )。
A、在業(yè)務(wù)承接或保持階段獲取信息
B、了解集團(tuán)及其環(huán)境、集團(tuán)組成部分及其環(huán)境，包括集團(tuán)層面控制
C、了解合并過程，包括集團(tuán)管理層向組成部分下達(dá)的指令
D、組成部分注冊會(huì)計(jì)師的審計(jì)情況，包括審計(jì)計(jì)劃和使用的重要性
14. A和B注冊會(huì)計(jì)師對(duì)Y公司2013年度的財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行了審計(jì)，發(fā)現(xiàn)由于Y公司或有事項(xiàng)、承諾事項(xiàng)及重大事項(xiàng)涉及金額巨大，且Y公司連續(xù)五個(gè)會(huì)計(jì)年度均發(fā)生巨額虧損，導(dǎo)致Y公司本年末的凈資產(chǎn)為負(fù)數(shù)，主要財(cái)務(wù)指標(biāo)顯示其財(cái)務(wù)狀況嚴(yán)重惡化，存在巨額逾期債務(wù)無法償還。截至審計(jì)報(bào)告日，Y公司尚未采取包括資產(chǎn)重組在內(nèi)的任何改善措施。這些跡象表明，Y公司已不具備持續(xù)經(jīng)營能力，卻仍按照持續(xù)經(jīng)營的假設(shè)條件編制財(cái)務(wù)報(bào)表。A和B注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)( )。
A、出具無保留意見的審計(jì)報(bào)告，并在意見段之后增加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段
B、出具保留意見或否定意見的審計(jì)報(bào)告，并在意見段之前的說明段中描述導(dǎo)致對(duì)持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生重大疑慮的主要事項(xiàng)或情況
C、按照特殊目的業(yè)務(wù)審計(jì)報(bào)告的規(guī)定辦理
D、出具否定意見的審計(jì)報(bào)告
15. 下列有關(guān)審計(jì)檔案的說法中錯(cuò)誤的是（?。?。
A、對(duì)每項(xiàng)具體審計(jì)業(yè)務(wù)，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)將審計(jì)工作底稿歸整為審計(jì)檔案
B、永久性檔案是指那些記錄內(nèi)容相對(duì)穩(wěn)定，具有長期使用價(jià)值，并對(duì)以后審計(jì)工作具有重要影響和直接作用的審計(jì)檔案
C、當(dāng)期檔案是指那些記錄內(nèi)容經(jīng)常變化，主要供當(dāng)期和下期審計(jì)使用的審計(jì)檔案
D、永久性檔案需要永久保存，當(dāng)期檔案至少保存10年
16. 在執(zhí)行財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，細(xì)節(jié)測試是注冊會(huì)計(jì)師擬實(shí)施的實(shí)質(zhì)性程序的重要組成部分。下列有關(guān)細(xì)節(jié)測試的說法中，不正確的是（?。?。
A、細(xì)節(jié)測試適用于對(duì)各類交易、賬戶余額和披露的測試，特別適用于對(duì)存在、發(fā)生、計(jì)價(jià)的認(rèn)定的測試
B、相對(duì)于在控制測試中利用以前測試結(jié)論而言，注冊會(huì)計(jì)師對(duì)在細(xì)節(jié)測試中利用以前細(xì)節(jié)測試的結(jié)論和證據(jù)更加謹(jǐn)慎
C、注冊會(huì)計(jì)師出于審計(jì)成本的考慮用實(shí)質(zhì)性分析程序代替細(xì)節(jié)測試
D、將財(cái)務(wù)報(bào)表與相關(guān)財(cái)務(wù)記錄相核對(duì)、檢查財(cái)務(wù)報(bào)表編制過程中作出的重大會(huì)計(jì)分錄和其他重大會(huì)計(jì)調(diào)整均屬于細(xì)節(jié)測試
17. 下列各項(xiàng)中屬于信息系統(tǒng)應(yīng)用控制的是（ ）。
A、程序開發(fā)控制
B、處理控制
C、數(shù)據(jù)訪問控制
D、程序變更控制
18. 注冊會(huì)計(jì)師確定函證應(yīng)收賬款的時(shí)間時(shí)，不正確的是（ ）。
A、審計(jì)項(xiàng)目組進(jìn)駐審計(jì)現(xiàn)場后，立即進(jìn)行函證
B、為減少函證回函差異，審計(jì)項(xiàng)目組在執(zhí)行其他審計(jì)程序后實(shí)施函證
C、因被審計(jì)單位重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)(固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn))低，可以在財(cái)務(wù)報(bào)表日前實(shí)施函證
D、在年終對(duì)存貨實(shí)施監(jiān)盤的同時(shí)，對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行函證
19. 下列有關(guān)審計(jì)證據(jù)相關(guān)性的說法中，錯(cuò)誤的是（?。?。
A、特定的審計(jì)程序可能只為某些認(rèn)定提供相關(guān)的審計(jì)證據(jù)，而與其他認(rèn)定無關(guān)
B、針對(duì)同一項(xiàng)認(rèn)定可以從不同來源獲取審計(jì)證據(jù)或獲取不同性質(zhì)的審計(jì)證據(jù)
C、從外部獨(dú)立來源獲取的審計(jì)證據(jù)比從其他來源獲取的審計(jì)證據(jù)更可靠
D、如果從不同來源獲取的審計(jì)證據(jù)或獲取的不同性質(zhì)的審計(jì)證據(jù)不一致，表明某項(xiàng)審計(jì)證據(jù)不可靠，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)追加必要的審計(jì)程序
20. 對(duì)甲公司營業(yè)收人的發(fā)生認(rèn)定進(jìn)行審計(jì)時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師獲取的下列審計(jì)證據(jù)中，可靠性的是（?。?。
A、甲公司與購貨方簽訂的合同
B、注冊會(huì)計(jì)師向購貨方函證的回函
C、甲公司產(chǎn)品銷售的出庫憑證
D、甲公司管理層提供的聲明書
21. 在審計(jì)抽樣中，注冊會(huì)計(jì)師選取的樣本占應(yīng)付賬款賬面金額的5％，同時(shí)在樣本中發(fā)現(xiàn)了150元的錯(cuò)報(bào)，則注冊會(huì)計(jì)師運(yùn)用比率法得出的總體錯(cuò)報(bào)估計(jì)值是（?。?BR> A、3000元
B、1500元
C、2000元
D、750元
22. 下列有關(guān)選用的抽樣方法的運(yùn)用的說法中正確的是（?。?。
A、在不進(jìn)行分層的情況下，通常采用均值估計(jì)方法推斷總體錯(cuò)報(bào)
B、抽樣發(fā)現(xiàn)少量錯(cuò)報(bào)，可以采用比率估計(jì)方法推斷總體錯(cuò)報(bào)
C、抽樣未發(fā)現(xiàn)錯(cuò)報(bào)，可以采用差額估計(jì)方法推斷總體錯(cuò)報(bào)
D、預(yù)計(jì)只發(fā)現(xiàn)少量大金額差異的情況下，可以使用概率比例規(guī)模抽樣
23. 注冊會(huì)計(jì)師計(jì)劃檢查一個(gè)20張支票的樣本，以了解其是否按照被審計(jì)單位的內(nèi)部控制制度所規(guī)定的那樣進(jìn)行會(huì)簽。在20張支票中發(fā)現(xiàn)有一張支票丟失，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮這個(gè)局限性的原因，下列各項(xiàng)中，同時(shí)需要做的是（?。?。
A、按照樣本規(guī)模為19來評(píng)價(jià)抽樣結(jié)果
B、在評(píng)價(jià)樣本結(jié)果時(shí)把丟失支票視為一項(xiàng)誤差
C、把這張丟失支票按照其他l9張的情況來對(duì)待
D、選取另一張支票并代替這張丟失的支票
24. 注冊會(huì)計(jì)師欲從9張銷售發(fā)票組成的總體中選擇4張進(jìn)行測試，已知9張發(fā)票總額為5000元，總體項(xiàng)目單位的累計(jì)金額表如下：
注冊會(huì)計(jì)師采用系統(tǒng)選樣法選擇樣本計(jì)算的樣本間隔是l250(5000÷4=1250)元，確定選樣起點(diǎn)是500，則選出的4張銷售發(fā)票號(hào)是（?。?。
A、1，3，6，7
B、2，4，7，8
C、2，4，6，9
D、1，3，5，8
25. 下列關(guān)于審計(jì)報(bào)告的表述中，正確的是（ ）。
A、導(dǎo)致非無保留意見的事項(xiàng)段通常加在審計(jì)意見段之后
B、審計(jì)報(bào)告應(yīng)包括附件，即已審財(cái)務(wù)報(bào)表
C、審計(jì)報(bào)告由會(huì)計(jì)師事務(wù)所和主任會(huì)計(jì)師簽字蓋章
D、注冊會(huì)計(jì)師出具保留意見的審計(jì)報(bào)告時(shí)，可在意見段之后增加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段
多項(xiàng)選擇題
26. 當(dāng)重要組成部分由組成部分注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)時(shí)，下列表述中正確的有（ ?。?BR> A、如果集團(tuán)項(xiàng)目組決定利用組成部分注冊會(huì)計(jì)師的工作結(jié)果，需要進(jìn)一步考慮能否從組成部分注冊會(huì)計(jì)師處獲取所需信息
B、當(dāng)集團(tuán)項(xiàng)目組無法獲取重要組成部分充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)出具否定意見的審計(jì)報(bào)告
C、當(dāng)集團(tuán)項(xiàng)目組無法獲取重要組成部分充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，由此產(chǎn)生的影響可能導(dǎo)致對(duì)集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表無法表示意見時(shí)，集團(tuán)項(xiàng)目組需要考慮拒絕接受委托或解除業(yè)務(wù)約定
D、當(dāng)集團(tuán)項(xiàng)目組無法獲取重要組成部分充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，由此產(chǎn)生的影響可能導(dǎo)致對(duì)集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表無法表示意見時(shí)，如果法律法規(guī)禁止注冊會(huì)計(jì)師拒絕接受業(yè)務(wù)委托，則對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表無法表示意見的審計(jì)報(bào)告
27. 注冊會(huì)計(jì)師在審計(jì)過程中應(yīng)考慮被審計(jì)單位是否存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)，下列情形表明被審計(jì)單位存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)的有（?。?。
A、從事超出正常經(jīng)營過程的重大關(guān)聯(lián)方交易
B、從事大額日常銷售業(yè)務(wù)
C、與未經(jīng)審計(jì)的關(guān)聯(lián)企業(yè)進(jìn)行超出正常經(jīng)營過程的重大交易
D、重大、異常的交易
28. 下列可分類為非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告的有（ ）。
A、帶其他事項(xiàng)段的無保留意見審計(jì)報(bào)告
B、帶其他報(bào)告責(zé)任段但不含有強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段或其他事項(xiàng)段的無保留意見審計(jì)報(bào)告
C、含有少量修飾性用語的無保留意見報(bào)告
D、非無保留意見的審計(jì)報(bào)告
29. 審查應(yīng)付賬款時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師往往要結(jié)合被審計(jì)單位的實(shí)際情況，選擇適當(dāng)?shù)姆椒▽?duì)應(yīng)付賬款進(jìn)行實(shí)質(zhì)性分析程序。一般來說，實(shí)質(zhì)性分析程序的內(nèi)容包括（ ）。
A、將本期期末應(yīng)付賬款余額與期初余額進(jìn)行比較，分析波動(dòng)的原因
B、將本期各月應(yīng)付賬款余額進(jìn)行比較，分析變動(dòng)的趨勢是否正常
C、計(jì)算應(yīng)付賬款對(duì)存貨以及對(duì)流動(dòng)負(fù)債的比率，并與以前期間對(duì)比分析
D、分析存貨、營業(yè)成本的增減變動(dòng)幅度，判斷應(yīng)付賬款增減變動(dòng)的合理性
30. 下列交易事項(xiàng)、賬戶余額或披露的錯(cuò)報(bào)金額即使低于重要性水平，注冊會(huì)計(jì)師仍然認(rèn)為影響財(cái)務(wù)報(bào)表預(yù)期使用者的經(jīng)濟(jì)決策的有（ ）。
A、被審計(jì)單位管理層薪酬
B、影響獲利趨勢
C、違法行為
D、被審計(jì)單位的銷售收入
31. 適當(dāng)?shù)穆氊?zé)分離有助于防止各種有意或無意的錯(cuò)誤，下列表述中未進(jìn)行適當(dāng)職責(zé)分離的有（?。?BR> A、負(fù)責(zé)應(yīng)收賬款記賬的職員同時(shí)負(fù)責(zé)登記銀行存款日記賬
B、編制銷售發(fā)票通知單的人員同時(shí)開具銷售發(fā)票
C、合同訂立人員負(fù)責(zé)就銷售價(jià)格、發(fā)貨及收款方式等具體事項(xiàng)與客戶進(jìn)行談判
D、應(yīng)收票據(jù)的取得、貼現(xiàn)和保管均由財(cái)務(wù)主管負(fù)責(zé)
32. 為評(píng)價(jià)乙公司的現(xiàn)銷業(yè)務(wù)中是否存在收到現(xiàn)金后不存入銀行的截留銷售現(xiàn)金情況，注冊會(huì)計(jì)師通過實(shí)施以下控制測試所獲取的審計(jì)證據(jù)中，無法單獨(dú)證明事實(shí)真相的有（?。?。
A、要求每個(gè)收款臺(tái)都打印每日現(xiàn)金銷售匯總表
B、檢查調(diào)節(jié)現(xiàn)金與銷售匯總表的員工是否在結(jié)算記錄上簽名
C、檢查存款單與銷售匯總表上復(fù)核人員的簽名
D、重新檢查已存入金額與銷售匯總表金額是否一致
33. 注冊會(huì)計(jì)師在了解信息技術(shù)應(yīng)用控制時(shí)，一般應(yīng)關(guān)注的有（?。?。
A、信息處理的完整性和準(zhǔn)確性
B、交易處理的授權(quán)
C、數(shù)據(jù)訪問的限制
D、程序的變更
34. 如果存在著已知的事項(xiàng)或情況，是超出管理層評(píng)估期間發(fā)生的，可能導(dǎo)致注冊會(huì)計(jì)師對(duì)管理層編制財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)運(yùn)用持續(xù)經(jīng)營假設(shè)的適當(dāng)性產(chǎn)生懷疑。下列做法中，正確的有（ ?。?。
A、注冊會(huì)計(jì)師需要對(duì)存在這些事項(xiàng)或情況的可能性保持警覺
B、注冊會(huì)計(jì)師需要采取進(jìn)一步措施審計(jì)這些事項(xiàng)
C、注冊會(huì)計(jì)師可能需要提請(qǐng)管理層評(píng)價(jià)這些事項(xiàng)對(duì)于其評(píng)估被審計(jì)單位持續(xù)經(jīng)營能力的潛在重要性
D、除詢問管理層外，注冊會(huì)計(jì)師沒有責(zé)任實(shí)施其他任何審計(jì)程序
35. 在實(shí)質(zhì)性程序中運(yùn)用審計(jì)抽樣時(shí)，下列因素中，注冊會(huì)計(jì)師在確定可接受的誤受風(fēng)險(xiǎn)水平時(shí)應(yīng)考慮的有（?。?。
A、注冊會(huì)計(jì)師愿意接受的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)水平
B、評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)水平
C、針對(duì)同一審計(jì)目標(biāo)(財(cái)務(wù)報(bào)表認(rèn)定)的分析程序的檢查風(fēng)險(xiǎn)
D、可接受的誤拒風(fēng)險(xiǎn)水平
簡答題
36. X公司系公開發(fā)行A股的上市公司，北京ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所A注冊會(huì)計(jì)師擔(dān)任X股份有限公司(以下簡稱X公司)2012年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的項(xiàng)目經(jīng)理，B為主任會(huì)計(jì)師，他們在匯總各審計(jì)人員的審計(jì)工作底稿時(shí)，有下列事項(xiàng)尚未處理：
(1)2012年1月1日分別借入三年期專門借款1000萬元、年利率6％和兩年期專門借款2000萬元、年利率8％用于擴(kuò)建生產(chǎn)大樓，工程于2012年7月1日開始，首先購人工程物資ll 70萬元。領(lǐng)用該工程物資600萬元，同時(shí)用借款支付工程費(fèi)用60萬元。注冊會(huì)計(jì)師在審計(jì)該借款利息時(shí)，全年合計(jì)計(jì)提利息共220萬元，全部計(jì)入在建工程。
(2)2012年5月，X公司購買價(jià)格為30萬元的生產(chǎn)部門用轎車1輛并入賬，當(dāng)月啟用，但當(dāng)年未計(jì)提折舊。(公司采用平均年限法核算固定資產(chǎn)折舊，該類固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)使用年限為5年．預(yù)計(jì)凈殘值率為2％)
(3)12月28日，X公司銷售商品50萬元，成本為35萬元，收到一個(gè)月的銀行承兌匯票一張，發(fā)票、提貨單已交付購貨方，會(huì)計(jì)部門未予入賬，由于該商品仍在倉庫中，已計(jì)入了期末存貨盤點(diǎn)表中(不考慮增值稅問題)。
(4)X公司l2月10日支付了l80萬元的下年度廣告費(fèi)，均已計(jì)入當(dāng)期的期間費(fèi)用。
(5)X公司2012年12月31日未審計(jì)的資產(chǎn)負(fù)債表反映的應(yīng)收賬款項(xiàng)目中應(yīng)收賬款科目的借方余額為l00000萬元，壞賬準(zhǔn)備科目貸方余額為100萬元。另外，經(jīng)審計(jì)發(fā)現(xiàn)應(yīng)收賬款的明細(xì)賬中記錄了一筆應(yīng)收賬款貸方余額l5000萬元。(X公司根據(jù)債務(wù)人的信用情況決定采用備抵法核算壞賬，壞賬準(zhǔn)備按應(yīng)收賬款期末余額的5％計(jì)提。X公司尚未對(duì)應(yīng)收賬款計(jì)算并計(jì)提相應(yīng)的壞賬準(zhǔn)備。)
(6)2012年6月30日，鑒于更為先進(jìn)的技術(shù)被采用，經(jīng)董事會(huì)決議批準(zhǔn)，決定將甲設(shè)備的使用年限由l0年縮短至6年,預(yù)計(jì)凈殘值為零，仍采用年限平均法計(jì)提折舊。甲設(shè)備系2010年12月購人，并于當(dāng)月投入公司管理部門使用，入賬價(jià)值為10500萬元；購入當(dāng)時(shí)預(yù)計(jì)使用年限為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為500萬元。該公司本年度未對(duì)該設(shè)備進(jìn)行賬務(wù)處理。
(7)X公司于2012年10月向B公司出售一項(xiàng)專利權(quán)，該專利權(quán)的賬面余額為100萬元，已計(jì)提了減值準(zhǔn)備10萬元，售價(jià)為l20萬元，應(yīng)交營業(yè)稅6萬元，X公司的會(huì)計(jì)處理如下：
借：銀行存款 120
無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 10
貸：無形資產(chǎn)100
應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交營業(yè)稅6
其他業(yè)務(wù)收入 24
(8)2012年12月22日，X公司被華清公司指控侵犯了其專利權(quán)，要求X公司賠償損失500萬元。法院已經(jīng)受理，但尚未審理。X公司的法律顧問認(rèn)為．X公司很可能敗訴，估計(jì)可能賠償450萬元。X公司對(duì)此未作處理。假定A注冊會(huì)計(jì)師在審計(jì)計(jì)劃中制定X公司2012年度財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重要性水平為150萬元：未審利潤總額為5000萬元。假定注冊會(huì)計(jì)師于201 3年2月28日完成審計(jì)工作。并于當(dāng)日經(jīng)X公司管理層正式簽署了2012年度財(cái)務(wù)報(bào)表。
要求：
(1)如果不考慮重要性水平，針對(duì)上述事項(xiàng)，請(qǐng)分別回答注冊會(huì)計(jì)師是否需要提出審計(jì)調(diào)整建議?若需提出審計(jì)調(diào)整建議，請(qǐng)直接列示審計(jì)調(diào)整分錄(不考慮錯(cuò)報(bào)對(duì)當(dāng)期所得稅費(fèi)用、期末損益結(jié)轉(zhuǎn)和利潤分配的影響)。
(2)如果考慮審計(jì)重要性水平，假定X公司分別只存在上述事項(xiàng)中的(1)、(4)、(5)、(7)、
(8)五個(gè)事項(xiàng)，并且被審計(jì)單位均不同意注冊會(huì)計(jì)師提出的審計(jì)處理建議(如果有)，在不考慮其他條件的前提下，請(qǐng)分別指出針對(duì)上述每個(gè)事項(xiàng)，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)出具何種類型的審計(jì)報(bào)告?并簡要說明理由。
(3)假定X公司不同意接受注冊會(huì)計(jì)師提出的對(duì)事項(xiàng)5和事項(xiàng)8的審計(jì)調(diào)整處理，其他的調(diào)整均接受，請(qǐng)判斷注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)該出具何種類型的審計(jì)報(bào)告?并草擬審計(jì)報(bào)告。(假定審計(jì)報(bào)告中不包含“按照相關(guān)法律法規(guī)的要求報(bào)告的事項(xiàng)”部分)
37. 某企業(yè)倉庫保管員負(fù)責(zé)登記存貨明細(xì)賬，以便對(duì)倉庫中所有存貨項(xiàng)耳的收、發(fā)、存進(jìn)行永續(xù)記錄。當(dāng)收到驗(yàn)收部門送交的存貨和驗(yàn)收單后，根據(jù)驗(yàn)收單登記存貨明細(xì)賬。平時(shí)，各車間或其他部門如果需要領(lǐng)取原材料，都可以填寫領(lǐng)料單，倉庫保管員根據(jù)領(lǐng)料單發(fā)出原材料。公司輔助材料的用量很少，因此領(lǐng)取輔助材料時(shí)，沒有要求使用領(lǐng)料單。各車間經(jīng)常有輔助材料剩余(根據(jù)每天特定工作購買而未消耗掉，但其實(shí)還可再為其他工作所用的)，這些材料由車間自行保管，無須通知倉庫。如果倉庫保管員有時(shí)間，偶爾也會(huì)對(duì)存貨進(jìn)行實(shí)地盤點(diǎn)。根據(jù)上述描述，回答以下問題：
(1)你認(rèn)為上述描述的內(nèi)部控制有什么缺陷?并簡要說明該缺陷可能導(dǎo)致的錯(cuò)弊。
(2)針對(duì)該企業(yè)存貨循環(huán)上的缺陷，提出改進(jìn)建議。
38. 雪繽紛冷飲有限責(zé)任公司(以下簡稱雪繽紛公司)主要從事冷飲的生產(chǎn)及銷售。雪繽紛公司聘請(qǐng)中興會(huì)計(jì)師事務(wù)所為其審計(jì)2013年度財(cái)務(wù)報(bào)表。按照稅前利潤的5%確定財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性為60萬元。
資料一：
(1)2013年1月信息技術(shù)部門在ERP系統(tǒng)中開發(fā)了存貨賬齡分析子模塊，自2013年起利用ERP系統(tǒng)核算生產(chǎn)成本，于每月末自動(dòng)生成存貨賬齡報(bào)告。在以前年度，利用G軟件手工輸入相關(guān)數(shù)據(jù)后進(jìn)行存貨賬齡的統(tǒng)計(jì)和分析。雪繽紛公司的會(huì)計(jì)政策規(guī)定，應(yīng)當(dāng)結(jié)合存貨賬齡等因素確定存貨期末可變現(xiàn)凈值，計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。
(2)2013年度，雪繽紛公司主要原材料奶油價(jià)格有所上漲。為穩(wěn)定采購價(jià)格，雪繽紛公司適當(dāng)增加部分新供應(yīng)商，供應(yīng)商數(shù)量由2012年末的40家增加到2013年末的45家。經(jīng)審核批準(zhǔn)后，所有新增供應(yīng)商的信息被輸入采購系統(tǒng)的供應(yīng)商信息主文檔。以前年度審計(jì)中對(duì)與供應(yīng)商數(shù)據(jù)維護(hù)相關(guān)的控制測試未發(fā)現(xiàn)控制缺陷。
(3)2013年夏季氣溫較往年偏低，且隨著各種渠道宣傳健康講座等，市民的健康意識(shí)逐步提升，認(rèn)為水果比冰飲更為健康。
(4)雪繽紛公司舉辦的各類產(chǎn)品促銷活動(dòng)為期三個(gè)月到六個(gè)月。財(cái)務(wù)部根據(jù)市場部上報(bào)的經(jīng)批準(zhǔn)的促銷活動(dòng)預(yù)算按月預(yù)提促銷費(fèi)。雪繽紛公司的市場營銷管理制度規(guī)定，市場部應(yīng)當(dāng)在每一項(xiàng)促銷活動(dòng)結(jié)束后一個(gè)月內(nèi)統(tǒng)計(jì)該促銷活動(dòng)的實(shí)際支出，并辦理核算手續(xù)，財(cái)務(wù)部據(jù)此補(bǔ)提或沖轉(zhuǎn)預(yù)提費(fèi)用。
(5)2013年5月至9月的直接人工成本總額較其他月份有明顯增加，單位人工成本沒有明顯變化，銷售部、生產(chǎn)部和人力資源部經(jīng)理均解釋由于產(chǎn)品有季節(jié)性生產(chǎn)的特點(diǎn)，需要雇用大量臨時(shí)工。這與注冊會(huì)計(jì)師在以前年度了解的
情況一致。
(6)與以前年度相比，雪繽紛公司2013年度固定資產(chǎn)未大幅變動(dòng)，與折舊相關(guān)的會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)未發(fā)生變更。
咨料二：
要求：針對(duì)資料一第(1)至(6)項(xiàng)，結(jié)合資料二，假定不考慮其他條件，逐項(xiàng)指出資料一所列事項(xiàng)是否可能表明存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。如果認(rèn)為存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，簡要說明理由，并說明該風(fēng)險(xiǎn)主要與哪些財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目(僅限于營業(yè)收入、營業(yè)成本、資產(chǎn)減值損失、應(yīng)收賬款、存貨、固定資產(chǎn)和應(yīng)付職工薪酬)的哪些認(rèn)定相關(guān)。
39. ABC股份有限公司是生產(chǎn)經(jīng)營電子產(chǎn)品的大型工業(yè)企業(yè)，A會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)其相關(guān)內(nèi)部控制進(jìn)行評(píng)價(jià)。注冊會(huì)計(jì)師在檢查中發(fā)現(xiàn)以下4個(gè)方面的情況：
(1)接受客戶訂單后，由銷售部門的甲職員根據(jù)訂單編制銷售單，交給審批賒銷的同部門的乙職員，乙職員在職權(quán)范圍內(nèi)進(jìn)行審批，如果超過職權(quán)范圍內(nèi)的賒銷業(yè)務(wù)，全部交給銷售部門的經(jīng)理進(jìn)行審批。
(2)丙職員在核對(duì)商品裝運(yùn)憑證和相應(yīng)的經(jīng)批準(zhǔn)的銷售單后，開具銷售發(fā)票。具體程序?yàn)椋焊鶕?jù)已授權(quán)批準(zhǔn)的商品價(jià)目表填寫銷售發(fā)票的金額，根據(jù)商品裝運(yùn)憑證上的數(shù)量填寫銷售發(fā)票的數(shù)量；銷售發(fā)票的其中一聯(lián)交財(cái)務(wù)部丁職員據(jù)以登記與銷售業(yè)務(wù)相關(guān)的總賬和明細(xì)賬。
(3)開具賬單部門在收到發(fā)運(yùn)單并與銷售單核對(duì)無誤后，編制預(yù)先連續(xù)編號(hào)的銷售發(fā)票，并將其連同發(fā)運(yùn)單和銷售單及時(shí)送交會(huì)計(jì)部門。會(huì)計(jì)部門在核對(duì)無誤后確認(rèn)銷售收入并登記應(yīng)收賬款賬簿。財(cái)務(wù)部丁職員定期向顧客催收款項(xiàng)并寄送對(duì)賬單，對(duì)顧客提出的異議進(jìn)行專門追查。
(4)公司的應(yīng)收賬款賬齡分析由專門的“應(yīng)收賬款賬齡分析計(jì)算機(jī)系統(tǒng)”完成，該系統(tǒng)由獨(dú)立的信息部門負(fù)責(zé)維護(hù)管理。會(huì)計(jì)部門相關(guān)人員負(fù)責(zé)在系統(tǒng)中及時(shí)錄入所有與應(yīng)收賬款交易相關(guān)的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)。為了便于及時(shí)更正錄入的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)可能存在的差錯(cuò)，信息部門擁有修改基礎(chǔ)數(shù)據(jù)的權(quán)限。
要求：假定不考慮其他條件，從內(nèi)部控制角度，分析、判斷并指出以上內(nèi)部控制中存在哪些薄弱環(huán)節(jié)，說明理由并提出改進(jìn)建議?
40. 甲會(huì)計(jì)師事務(wù)所指派X注冊會(huì)計(jì)師對(duì)Y股份有 限公司(以下簡稱Y公司)2013年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，出具了標(biāo)準(zhǔn)無保留意見審計(jì)報(bào)告。X注冊會(huì)計(jì)師于2014年初對(duì)Y公司2013年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)時(shí)初步了解到，Y公司2013年度的經(jīng)營形勢、管理及組織架構(gòu)與2012年度相比未發(fā)生重大變化，且未發(fā)生重大重組行為，
相關(guān)資料如下：
資料一：Y公司2013年度利潤表和2012年度利潤表中數(shù)據(jù)如下(金額單位：人民幣萬元)：
(1)為確定重點(diǎn)審計(jì)領(lǐng)域，甲注冊會(huì)計(jì)師擬實(shí)施分析程序，請(qǐng)對(duì)資料一進(jìn)行分析，指出利潤表中的異常波動(dòng)項(xiàng)目，并寫出分析過程；
(2)對(duì)資料二進(jìn)行分析后，指出需重點(diǎn)審計(jì)的銷售費(fèi)用項(xiàng)目，并寫出分析過程。(計(jì)算結(jié)果小數(shù)點(diǎn)后保留兩位)
41. A注冊會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)對(duì)甲公司2012年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。在針對(duì)應(yīng)收賬款實(shí)施函證程序時(shí)，A注冊會(huì)計(jì)師采用了概率比例規(guī)模抽樣方法。相關(guān)事項(xiàng)如下：
(1)A注冊會(huì)計(jì)師對(duì)應(yīng)收賬款各個(gè)明細(xì)賬戶進(jìn)行初步了解和分析，將預(yù)期存在錯(cuò)報(bào)的明細(xì)賬戶選出，單獨(dú)進(jìn)行函證。A注冊會(huì)計(jì)師認(rèn)為其余明細(xì)賬戶預(yù)期不存在錯(cuò)誤．進(jìn)行PPS抽樣效率更高，將全部應(yīng)收賬款明細(xì)賬戶作為抽樣總體。
(2)A注冊會(huì)計(jì)師認(rèn)為預(yù)計(jì)錯(cuò)報(bào)很小，使用PPS抽樣的樣本規(guī)模通常比傳統(tǒng)變量抽樣方法更小。
(3)假設(shè)樣本規(guī)模為500個(gè)，A注冊會(huì)計(jì)師采用系統(tǒng)選樣方法，選出500個(gè)抽樣單元，對(duì)應(yīng)的明細(xì)賬戶共495戶。在推斷抽樣總體中存在的錯(cuò)報(bào)時(shí)，A注冊會(huì)計(jì)師將樣本規(guī)模相應(yīng)調(diào)整為495個(gè)。
(4)A注冊會(huì)計(jì)師認(rèn)為在PPS抽樣中應(yīng)特別控制誤拒風(fēng)險(xiǎn)。
要求：
(1)針對(duì)事項(xiàng)(I)至(4)，逐項(xiàng)指出A注冊會(huì)計(jì)師的做法是否正確。如不正確，簡要說明理由。
(2)A注冊會(huì)計(jì)師認(rèn)為PPS抽樣能夠?qū)崿F(xiàn)應(yīng)收賬款的完整性認(rèn)定，請(qǐng)判斷A注冊會(huì)計(jì)師的說法是否正確，并簡要說明理由。
42. ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所在進(jìn)行甲公司2013年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中，A注冊會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)在臨近結(jié)賬日有如下幾筆交易：
(1)2014年1月3日收到一批貨物，成本是18220元，相關(guān)發(fā)票記錄的時(shí)間是1月5日。發(fā)票表明發(fā)貨時(shí)間是2013年12月29日，目的地交貨。
(2)2013年12月28日收到一批貨物，成本是6250元，未對(duì)發(fā)票進(jìn)行記錄。注冊會(huì)計(jì)師在采購部門找到該發(fā)票，上面標(biāo)明“寄售”。
(3)在存貨監(jiān)盤時(shí)，發(fā)運(yùn)間有一個(gè)裝有產(chǎn)品的箱子，產(chǎn)品成本81 60元，箱子上標(biāo)有“等待發(fā)運(yùn)指令”，因此未納入存貨范圍。經(jīng)過調(diào)查，注冊會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)顧客訂貨單日期是201 3年12月18日，但是箱子發(fā)運(yùn)日期和顧客付款日期是2014年1月10日。
(4)2014年1月6日收到的貨物，成本為7200元，于2014年1月7日記入采購日記賬。發(fā)票上注明按起運(yùn)點(diǎn)交貨且于2013年12月31日發(fā)貨。由于l2月31日并未到達(dá)，因此未納入存貨范圍。
(5)根據(jù)合同為顧客定制的一種特殊機(jī)器，在顧客的監(jiān)制下于2013年12月31日合格完工并存放在發(fā)運(yùn)間。發(fā)運(yùn)日期為2014年i月4日，顧客已于當(dāng)日付款，該機(jī)器被排除在存貨之外。
要求：假設(shè)上述每項(xiàng)金額都是重要的，請(qǐng)指出上述貨物是否應(yīng)納入存貨監(jiān)盤的范圍，并闡述理由。
1. 注冊會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)乙公司有如下對(duì)所審計(jì)期間2013年的各類交易和事項(xiàng)運(yùn)用的認(rèn)定，其中違反收入的截止性認(rèn)定的是（?。?。
A、將2014年1月的銷售收入提前記入2013年12月
B、將2013年7月份收入500萬漏記
C、銷售業(yè)務(wù)合同上列示金額為300萬，實(shí)際入賬1000萬
D、2013年3月記賬憑證上某項(xiàng)業(yè)務(wù)收入金額為200萬，人賬金額為500萬
2. 財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)很可能源于薄弱的控制環(huán)境。薄弱的控制環(huán)境帶來的風(fēng)險(xiǎn)可能對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生廣泛影響，難以限于某類交易、賬戶余額和披露，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)采取的措施是（ ）。
A、具體應(yīng)對(duì)措施
B、實(shí)施更多的控制測試
C、擴(kuò)大控制測試的范圍
D、總體應(yīng)對(duì)措施
3. 下列有關(guān)信息技術(shù)內(nèi)部控制審計(jì)的說法中，錯(cuò)誤的是（ ）。
A、自動(dòng)化控制下，也會(huì)給企業(yè)帶來一些財(cái)務(wù)報(bào)表的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)
B、對(duì)信息技術(shù)下內(nèi)部控制的審計(jì)，注冊會(huì)計(jì)師需要從信息技術(shù)的一般控制和應(yīng)用控制兩方面進(jìn)行
C、信息技術(shù)的一般控制通常能對(duì)實(shí)現(xiàn)信息處理目標(biāo)和財(cái)務(wù)報(bào)告認(rèn)定作出直接貢獻(xiàn)
D、信息技術(shù)應(yīng)用控制一般要經(jīng)過輸入、處理及輸出等環(huán)節(jié)，自動(dòng)系統(tǒng)控制關(guān)注信息處理目標(biāo)包括：完整性、準(zhǔn)確性、經(jīng)過授權(quán)和訪問限制
4. 下列關(guān)于貨幣資金內(nèi)部控制的說法中，錯(cuò)誤的是（?。?。
A、貨幣資金收支與記賬的崗位分離
B、貨幣資金收支要有合理、合法的憑據(jù)
C、全部收支及時(shí)準(zhǔn)確入賬，并且支出要有核準(zhǔn)手續(xù)
D、規(guī)定每年末盤點(diǎn)現(xiàn)金一次，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表
5. 下列關(guān)于與專家達(dá)成一致意見的說法中，不正確的是（?。?。
A、有效的雙向溝通有利于將專家工作的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍與審計(jì)的其他工作整合在一起
B、適用于注冊會(huì)計(jì)師的相關(guān)職業(yè)道德要求中的保密條款不適用于專家
C、適用于注冊會(huì)計(jì)師的相關(guān)職業(yè)道德要求中的保密條款同樣也適用于專家
D、有效的雙向溝通有利于在審計(jì)過程中對(duì)專家工作的目標(biāo)進(jìn)行適當(dāng)?shù)恼{(diào)整
6. 注冊會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)對(duì)乙公司2013年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，注冊會(huì)計(jì)師出具審計(jì)報(bào)告的日期為2014年3月15日，財(cái)務(wù)報(bào)表報(bào)出日為2014年3月20日。如果針對(duì)2014年3月18日知悉了可能導(dǎo)致修改審計(jì)報(bào)告的事實(shí)，注冊會(huì)計(jì)師不應(yīng)當(dāng)采取的措施是( )。
A、與管理層討論該事項(xiàng)，確定財(cái)務(wù)報(bào)表是否需要修改
B、如果管理層修改財(cái)務(wù)報(bào)表，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施必要的審計(jì)程序并針對(duì)修改后的財(cái)務(wù)報(bào)表出具新的審計(jì)報(bào)告或經(jīng)修改的審計(jì)報(bào)告
C、在對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)附注所述的修改實(shí)施程序后，修改了審計(jì)報(bào)告，增加補(bǔ)充報(bào)告日期為“除附注×所述事項(xiàng)的日期為2014年3月18日之外，2014年3月15日”
D、在對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)附注所述的修改實(shí)施程序后，出具新的審計(jì)報(bào)告，并將審計(jì)報(bào)告日期修改為“2014年3月18日”
7. 下列有關(guān)內(nèi)部審計(jì)和注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)關(guān)系的說法中錯(cuò)誤的是（?。?。
A、為支持所得出的結(jié)論，內(nèi)部審計(jì)和注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)中的審計(jì)人員都需要獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，但內(nèi)部審計(jì)不會(huì)采用函證和分析程序
B、注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮內(nèi)部審計(jì)工作的某些方面是否有助于確定審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍，包括了解內(nèi)部控制所采用的程序、評(píng)估財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)所采用的程序和實(shí)質(zhì)性程序
C、如果內(nèi)部審計(jì)的工作結(jié)果表明被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)報(bào)表在某些領(lǐng)域存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)對(duì)這些領(lǐng)域給予特別關(guān)注
D、在對(duì)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員保持獨(dú)立性和客觀性，及其工作評(píng)價(jià)后，注冊會(huì)計(jì)師可能信賴內(nèi)部審計(jì)工作
8. 下列情況中，最有可能從被審計(jì)單位生產(chǎn)負(fù)責(zé)人那里詢問得到的是（?。?BR> A、固定資產(chǎn)的抵押情況
B、固定資產(chǎn)的報(bào)廢或毀損情況
C、固定資產(chǎn)的投保及其變動(dòng)情況
D、固定資產(chǎn)折舊的計(jì)提情況
9. 下列關(guān)于存貨監(jiān)盤計(jì)劃的說法中，正確的是（?。?。
A、注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)僅根據(jù)自己的專業(yè)判斷和往年的審計(jì)經(jīng)驗(yàn)，編制存貨監(jiān)盤計(jì)劃
B、存貨監(jiān)盤程序用作控制測試還是實(shí)質(zhì)性程序，取決于注冊會(huì)計(jì)師的專業(yè)勝任能力
C、注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)根據(jù)對(duì)被審計(jì)單位存貨盤點(diǎn)和內(nèi)部控制的評(píng)價(jià)結(jié)果確定檢查存貨的范圍
D、存貨監(jiān)盤范圍的大小取決于注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)時(shí)間的分配以及審計(jì)成本的核算
10. 對(duì)屬于被審計(jì)單位所有但存放在外的存貨，如果函證的回函不能令人滿意，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮采取的措施不包括（?。?。
A、審核與交易有關(guān)的證明文件
B、親自前往監(jiān)盤
C、委托當(dāng)?shù)貢?huì)計(jì)師事務(wù)所負(fù)責(zé)監(jiān)盤
D、直接出具保留意見的審計(jì)報(bào)告
11. 被審計(jì)單位的存貨采用實(shí)地盤存制，注冊會(huì)計(jì)師的下列監(jiān)盤計(jì)劃設(shè)計(jì)不當(dāng)?shù)氖牵ā。?BR> A、為合理安排時(shí)間，注冊會(huì)計(jì)師在年度中一次或多次參加盤點(diǎn)，以避免期末集中監(jiān)盤
B、對(duì)金額較大的存貨地點(diǎn)列入監(jiān)盤地點(diǎn)，對(duì)其他無法在存貨盤點(diǎn)現(xiàn)場實(shí)施存貨監(jiān)盤的存貨存放地點(diǎn)，采用替代審計(jì)程序
C、注冊會(huì)計(jì)師在接近財(cái)務(wù)報(bào)表日監(jiān)盤，并對(duì)盤點(diǎn)日與報(bào)表日之間的存貨變動(dòng)安排實(shí)施其他審計(jì)程序，以確定存貨是否已得到恰當(dāng)?shù)挠涗?BR> D、對(duì)存放在外地的重要存貨，注冊會(huì)計(jì)師決定向保管方函證以獲取該存貨的數(shù)量和狀況的可靠性證據(jù)
12. 下列有關(guān)對(duì)存貨項(xiàng)目審計(jì)的說法中，正確的是（?。?BR> A、有關(guān)存貨“完整性”和“存在”認(rèn)定不可用監(jiān)盤程序予以證實(shí)
B、在計(jì)價(jià)測試時(shí)，應(yīng)著重選擇結(jié)存余額不大但價(jià)格變化比較頻繁的項(xiàng)目
C、存貨計(jì)價(jià)審計(jì)的樣本應(yīng)著重選擇余額較小且價(jià)格變動(dòng)不大的存貨項(xiàng)目
D、存貨截止測試的主要方法是檢查存貨盤點(diǎn)日前后的購貨發(fā)票與驗(yàn)收?qǐng)?bào)告(或入庫單)，確定每張發(fā)票均有驗(yàn)收?qǐng)?bào)告(或入庫單)
13. 在計(jì)劃審計(jì)工作前，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)了解集團(tuán)及其環(huán)境、集團(tuán)組成部分及其環(huán)境，這些方面不包括的是( )。
A、在業(yè)務(wù)承接或保持階段獲取信息
B、了解集團(tuán)及其環(huán)境、集團(tuán)組成部分及其環(huán)境，包括集團(tuán)層面控制
C、了解合并過程，包括集團(tuán)管理層向組成部分下達(dá)的指令
D、組成部分注冊會(huì)計(jì)師的審計(jì)情況，包括審計(jì)計(jì)劃和使用的重要性
14. A和B注冊會(huì)計(jì)師對(duì)Y公司2013年度的財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行了審計(jì)，發(fā)現(xiàn)由于Y公司或有事項(xiàng)、承諾事項(xiàng)及重大事項(xiàng)涉及金額巨大，且Y公司連續(xù)五個(gè)會(huì)計(jì)年度均發(fā)生巨額虧損，導(dǎo)致Y公司本年末的凈資產(chǎn)為負(fù)數(shù)，主要財(cái)務(wù)指標(biāo)顯示其財(cái)務(wù)狀況嚴(yán)重惡化，存在巨額逾期債務(wù)無法償還。截至審計(jì)報(bào)告日，Y公司尚未采取包括資產(chǎn)重組在內(nèi)的任何改善措施。這些跡象表明，Y公司已不具備持續(xù)經(jīng)營能力，卻仍按照持續(xù)經(jīng)營的假設(shè)條件編制財(cái)務(wù)報(bào)表。A和B注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)( )。
A、出具無保留意見的審計(jì)報(bào)告，并在意見段之后增加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段
B、出具保留意見或否定意見的審計(jì)報(bào)告，并在意見段之前的說明段中描述導(dǎo)致對(duì)持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生重大疑慮的主要事項(xiàng)或情況
C、按照特殊目的業(yè)務(wù)審計(jì)報(bào)告的規(guī)定辦理
D、出具否定意見的審計(jì)報(bào)告
15. 下列有關(guān)審計(jì)檔案的說法中錯(cuò)誤的是（?。?。
A、對(duì)每項(xiàng)具體審計(jì)業(yè)務(wù)，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)將審計(jì)工作底稿歸整為審計(jì)檔案
B、永久性檔案是指那些記錄內(nèi)容相對(duì)穩(wěn)定，具有長期使用價(jià)值，并對(duì)以后審計(jì)工作具有重要影響和直接作用的審計(jì)檔案
C、當(dāng)期檔案是指那些記錄內(nèi)容經(jīng)常變化，主要供當(dāng)期和下期審計(jì)使用的審計(jì)檔案
D、永久性檔案需要永久保存，當(dāng)期檔案至少保存10年
16. 在執(zhí)行財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，細(xì)節(jié)測試是注冊會(huì)計(jì)師擬實(shí)施的實(shí)質(zhì)性程序的重要組成部分。下列有關(guān)細(xì)節(jié)測試的說法中，不正確的是（?。?。
A、細(xì)節(jié)測試適用于對(duì)各類交易、賬戶余額和披露的測試，特別適用于對(duì)存在、發(fā)生、計(jì)價(jià)的認(rèn)定的測試
B、相對(duì)于在控制測試中利用以前測試結(jié)論而言，注冊會(huì)計(jì)師對(duì)在細(xì)節(jié)測試中利用以前細(xì)節(jié)測試的結(jié)論和證據(jù)更加謹(jǐn)慎
C、注冊會(huì)計(jì)師出于審計(jì)成本的考慮用實(shí)質(zhì)性分析程序代替細(xì)節(jié)測試
D、將財(cái)務(wù)報(bào)表與相關(guān)財(cái)務(wù)記錄相核對(duì)、檢查財(cái)務(wù)報(bào)表編制過程中作出的重大會(huì)計(jì)分錄和其他重大會(huì)計(jì)調(diào)整均屬于細(xì)節(jié)測試
17. 下列各項(xiàng)中屬于信息系統(tǒng)應(yīng)用控制的是（ ）。
A、程序開發(fā)控制
B、處理控制
C、數(shù)據(jù)訪問控制
D、程序變更控制
18. 注冊會(huì)計(jì)師確定函證應(yīng)收賬款的時(shí)間時(shí)，不正確的是（ ）。
A、審計(jì)項(xiàng)目組進(jìn)駐審計(jì)現(xiàn)場后，立即進(jìn)行函證
B、為減少函證回函差異，審計(jì)項(xiàng)目組在執(zhí)行其他審計(jì)程序后實(shí)施函證
C、因被審計(jì)單位重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)(固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn))低，可以在財(cái)務(wù)報(bào)表日前實(shí)施函證
D、在年終對(duì)存貨實(shí)施監(jiān)盤的同時(shí)，對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行函證
19. 下列有關(guān)審計(jì)證據(jù)相關(guān)性的說法中，錯(cuò)誤的是（?。?。
A、特定的審計(jì)程序可能只為某些認(rèn)定提供相關(guān)的審計(jì)證據(jù)，而與其他認(rèn)定無關(guān)
B、針對(duì)同一項(xiàng)認(rèn)定可以從不同來源獲取審計(jì)證據(jù)或獲取不同性質(zhì)的審計(jì)證據(jù)
C、從外部獨(dú)立來源獲取的審計(jì)證據(jù)比從其他來源獲取的審計(jì)證據(jù)更可靠
D、如果從不同來源獲取的審計(jì)證據(jù)或獲取的不同性質(zhì)的審計(jì)證據(jù)不一致，表明某項(xiàng)審計(jì)證據(jù)不可靠，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)追加必要的審計(jì)程序
20. 對(duì)甲公司營業(yè)收人的發(fā)生認(rèn)定進(jìn)行審計(jì)時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師獲取的下列審計(jì)證據(jù)中，可靠性的是（?。?。
A、甲公司與購貨方簽訂的合同
B、注冊會(huì)計(jì)師向購貨方函證的回函
C、甲公司產(chǎn)品銷售的出庫憑證
D、甲公司管理層提供的聲明書
21. 在審計(jì)抽樣中，注冊會(huì)計(jì)師選取的樣本占應(yīng)付賬款賬面金額的5％，同時(shí)在樣本中發(fā)現(xiàn)了150元的錯(cuò)報(bào)，則注冊會(huì)計(jì)師運(yùn)用比率法得出的總體錯(cuò)報(bào)估計(jì)值是（?。?BR> A、3000元
B、1500元
C、2000元
D、750元
22. 下列有關(guān)選用的抽樣方法的運(yùn)用的說法中正確的是（?。?。
A、在不進(jìn)行分層的情況下，通常采用均值估計(jì)方法推斷總體錯(cuò)報(bào)
B、抽樣發(fā)現(xiàn)少量錯(cuò)報(bào)，可以采用比率估計(jì)方法推斷總體錯(cuò)報(bào)
C、抽樣未發(fā)現(xiàn)錯(cuò)報(bào)，可以采用差額估計(jì)方法推斷總體錯(cuò)報(bào)
D、預(yù)計(jì)只發(fā)現(xiàn)少量大金額差異的情況下，可以使用概率比例規(guī)模抽樣
23. 注冊會(huì)計(jì)師計(jì)劃檢查一個(gè)20張支票的樣本，以了解其是否按照被審計(jì)單位的內(nèi)部控制制度所規(guī)定的那樣進(jìn)行會(huì)簽。在20張支票中發(fā)現(xiàn)有一張支票丟失，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮這個(gè)局限性的原因，下列各項(xiàng)中，同時(shí)需要做的是（?。?。
A、按照樣本規(guī)模為19來評(píng)價(jià)抽樣結(jié)果
B、在評(píng)價(jià)樣本結(jié)果時(shí)把丟失支票視為一項(xiàng)誤差
C、把這張丟失支票按照其他l9張的情況來對(duì)待
D、選取另一張支票并代替這張丟失的支票
24. 注冊會(huì)計(jì)師欲從9張銷售發(fā)票組成的總體中選擇4張進(jìn)行測試，已知9張發(fā)票總額為5000元，總體項(xiàng)目單位的累計(jì)金額表如下：
注冊會(huì)計(jì)師采用系統(tǒng)選樣法選擇樣本計(jì)算的樣本間隔是l250(5000÷4=1250)元，確定選樣起點(diǎn)是500，則選出的4張銷售發(fā)票號(hào)是（?。?。
A、1，3，6，7
B、2，4，7，8
C、2，4，6，9
D、1，3，5，8
25. 下列關(guān)于審計(jì)報(bào)告的表述中，正確的是（ ）。
A、導(dǎo)致非無保留意見的事項(xiàng)段通常加在審計(jì)意見段之后
B、審計(jì)報(bào)告應(yīng)包括附件，即已審財(cái)務(wù)報(bào)表
C、審計(jì)報(bào)告由會(huì)計(jì)師事務(wù)所和主任會(huì)計(jì)師簽字蓋章
D、注冊會(huì)計(jì)師出具保留意見的審計(jì)報(bào)告時(shí)，可在意見段之后增加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段
多項(xiàng)選擇題
26. 當(dāng)重要組成部分由組成部分注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)時(shí)，下列表述中正確的有（ ?。?BR> A、如果集團(tuán)項(xiàng)目組決定利用組成部分注冊會(huì)計(jì)師的工作結(jié)果，需要進(jìn)一步考慮能否從組成部分注冊會(huì)計(jì)師處獲取所需信息
B、當(dāng)集團(tuán)項(xiàng)目組無法獲取重要組成部分充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)出具否定意見的審計(jì)報(bào)告
C、當(dāng)集團(tuán)項(xiàng)目組無法獲取重要組成部分充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，由此產(chǎn)生的影響可能導(dǎo)致對(duì)集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表無法表示意見時(shí)，集團(tuán)項(xiàng)目組需要考慮拒絕接受委托或解除業(yè)務(wù)約定
D、當(dāng)集團(tuán)項(xiàng)目組無法獲取重要組成部分充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，由此產(chǎn)生的影響可能導(dǎo)致對(duì)集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表無法表示意見時(shí)，如果法律法規(guī)禁止注冊會(huì)計(jì)師拒絕接受業(yè)務(wù)委托，則對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表無法表示意見的審計(jì)報(bào)告
27. 注冊會(huì)計(jì)師在審計(jì)過程中應(yīng)考慮被審計(jì)單位是否存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)，下列情形表明被審計(jì)單位存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)的有（?。?。
A、從事超出正常經(jīng)營過程的重大關(guān)聯(lián)方交易
B、從事大額日常銷售業(yè)務(wù)
C、與未經(jīng)審計(jì)的關(guān)聯(lián)企業(yè)進(jìn)行超出正常經(jīng)營過程的重大交易
D、重大、異常的交易
28. 下列可分類為非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告的有（ ）。
A、帶其他事項(xiàng)段的無保留意見審計(jì)報(bào)告
B、帶其他報(bào)告責(zé)任段但不含有強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段或其他事項(xiàng)段的無保留意見審計(jì)報(bào)告
C、含有少量修飾性用語的無保留意見報(bào)告
D、非無保留意見的審計(jì)報(bào)告
29. 審查應(yīng)付賬款時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師往往要結(jié)合被審計(jì)單位的實(shí)際情況，選擇適當(dāng)?shù)姆椒▽?duì)應(yīng)付賬款進(jìn)行實(shí)質(zhì)性分析程序。一般來說，實(shí)質(zhì)性分析程序的內(nèi)容包括（ ）。
A、將本期期末應(yīng)付賬款余額與期初余額進(jìn)行比較，分析波動(dòng)的原因
B、將本期各月應(yīng)付賬款余額進(jìn)行比較，分析變動(dòng)的趨勢是否正常
C、計(jì)算應(yīng)付賬款對(duì)存貨以及對(duì)流動(dòng)負(fù)債的比率，并與以前期間對(duì)比分析
D、分析存貨、營業(yè)成本的增減變動(dòng)幅度，判斷應(yīng)付賬款增減變動(dòng)的合理性
30. 下列交易事項(xiàng)、賬戶余額或披露的錯(cuò)報(bào)金額即使低于重要性水平，注冊會(huì)計(jì)師仍然認(rèn)為影響財(cái)務(wù)報(bào)表預(yù)期使用者的經(jīng)濟(jì)決策的有（ ）。
A、被審計(jì)單位管理層薪酬
B、影響獲利趨勢
C、違法行為
D、被審計(jì)單位的銷售收入
31. 適當(dāng)?shù)穆氊?zé)分離有助于防止各種有意或無意的錯(cuò)誤，下列表述中未進(jìn)行適當(dāng)職責(zé)分離的有（?。?BR> A、負(fù)責(zé)應(yīng)收賬款記賬的職員同時(shí)負(fù)責(zé)登記銀行存款日記賬
B、編制銷售發(fā)票通知單的人員同時(shí)開具銷售發(fā)票
C、合同訂立人員負(fù)責(zé)就銷售價(jià)格、發(fā)貨及收款方式等具體事項(xiàng)與客戶進(jìn)行談判
D、應(yīng)收票據(jù)的取得、貼現(xiàn)和保管均由財(cái)務(wù)主管負(fù)責(zé)
32. 為評(píng)價(jià)乙公司的現(xiàn)銷業(yè)務(wù)中是否存在收到現(xiàn)金后不存入銀行的截留銷售現(xiàn)金情況，注冊會(huì)計(jì)師通過實(shí)施以下控制測試所獲取的審計(jì)證據(jù)中，無法單獨(dú)證明事實(shí)真相的有（?。?。
A、要求每個(gè)收款臺(tái)都打印每日現(xiàn)金銷售匯總表
B、檢查調(diào)節(jié)現(xiàn)金與銷售匯總表的員工是否在結(jié)算記錄上簽名
C、檢查存款單與銷售匯總表上復(fù)核人員的簽名
D、重新檢查已存入金額與銷售匯總表金額是否一致
33. 注冊會(huì)計(jì)師在了解信息技術(shù)應(yīng)用控制時(shí)，一般應(yīng)關(guān)注的有（?。?。
A、信息處理的完整性和準(zhǔn)確性
B、交易處理的授權(quán)
C、數(shù)據(jù)訪問的限制
D、程序的變更
34. 如果存在著已知的事項(xiàng)或情況，是超出管理層評(píng)估期間發(fā)生的，可能導(dǎo)致注冊會(huì)計(jì)師對(duì)管理層編制財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)運(yùn)用持續(xù)經(jīng)營假設(shè)的適當(dāng)性產(chǎn)生懷疑。下列做法中，正確的有（ ?。?。
A、注冊會(huì)計(jì)師需要對(duì)存在這些事項(xiàng)或情況的可能性保持警覺
B、注冊會(huì)計(jì)師需要采取進(jìn)一步措施審計(jì)這些事項(xiàng)
C、注冊會(huì)計(jì)師可能需要提請(qǐng)管理層評(píng)價(jià)這些事項(xiàng)對(duì)于其評(píng)估被審計(jì)單位持續(xù)經(jīng)營能力的潛在重要性
D、除詢問管理層外，注冊會(huì)計(jì)師沒有責(zé)任實(shí)施其他任何審計(jì)程序
35. 在實(shí)質(zhì)性程序中運(yùn)用審計(jì)抽樣時(shí)，下列因素中，注冊會(huì)計(jì)師在確定可接受的誤受風(fēng)險(xiǎn)水平時(shí)應(yīng)考慮的有（?。?。
A、注冊會(huì)計(jì)師愿意接受的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)水平
B、評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)水平
C、針對(duì)同一審計(jì)目標(biāo)(財(cái)務(wù)報(bào)表認(rèn)定)的分析程序的檢查風(fēng)險(xiǎn)
D、可接受的誤拒風(fēng)險(xiǎn)水平
簡答題
36. X公司系公開發(fā)行A股的上市公司，北京ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所A注冊會(huì)計(jì)師擔(dān)任X股份有限公司(以下簡稱X公司)2012年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的項(xiàng)目經(jīng)理，B為主任會(huì)計(jì)師，他們在匯總各審計(jì)人員的審計(jì)工作底稿時(shí)，有下列事項(xiàng)尚未處理：
(1)2012年1月1日分別借入三年期專門借款1000萬元、年利率6％和兩年期專門借款2000萬元、年利率8％用于擴(kuò)建生產(chǎn)大樓，工程于2012年7月1日開始，首先購人工程物資ll 70萬元。領(lǐng)用該工程物資600萬元，同時(shí)用借款支付工程費(fèi)用60萬元。注冊會(huì)計(jì)師在審計(jì)該借款利息時(shí)，全年合計(jì)計(jì)提利息共220萬元，全部計(jì)入在建工程。
(2)2012年5月，X公司購買價(jià)格為30萬元的生產(chǎn)部門用轎車1輛并入賬，當(dāng)月啟用，但當(dāng)年未計(jì)提折舊。(公司采用平均年限法核算固定資產(chǎn)折舊，該類固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)使用年限為5年．預(yù)計(jì)凈殘值率為2％)
(3)12月28日，X公司銷售商品50萬元，成本為35萬元，收到一個(gè)月的銀行承兌匯票一張，發(fā)票、提貨單已交付購貨方，會(huì)計(jì)部門未予入賬，由于該商品仍在倉庫中，已計(jì)入了期末存貨盤點(diǎn)表中(不考慮增值稅問題)。
(4)X公司l2月10日支付了l80萬元的下年度廣告費(fèi)，均已計(jì)入當(dāng)期的期間費(fèi)用。
(5)X公司2012年12月31日未審計(jì)的資產(chǎn)負(fù)債表反映的應(yīng)收賬款項(xiàng)目中應(yīng)收賬款科目的借方余額為l00000萬元，壞賬準(zhǔn)備科目貸方余額為100萬元。另外，經(jīng)審計(jì)發(fā)現(xiàn)應(yīng)收賬款的明細(xì)賬中記錄了一筆應(yīng)收賬款貸方余額l5000萬元。(X公司根據(jù)債務(wù)人的信用情況決定采用備抵法核算壞賬，壞賬準(zhǔn)備按應(yīng)收賬款期末余額的5％計(jì)提。X公司尚未對(duì)應(yīng)收賬款計(jì)算并計(jì)提相應(yīng)的壞賬準(zhǔn)備。)
(6)2012年6月30日，鑒于更為先進(jìn)的技術(shù)被采用，經(jīng)董事會(huì)決議批準(zhǔn)，決定將甲設(shè)備的使用年限由l0年縮短至6年,預(yù)計(jì)凈殘值為零，仍采用年限平均法計(jì)提折舊。甲設(shè)備系2010年12月購人，并于當(dāng)月投入公司管理部門使用，入賬價(jià)值為10500萬元；購入當(dāng)時(shí)預(yù)計(jì)使用年限為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為500萬元。該公司本年度未對(duì)該設(shè)備進(jìn)行賬務(wù)處理。
(7)X公司于2012年10月向B公司出售一項(xiàng)專利權(quán)，該專利權(quán)的賬面余額為100萬元，已計(jì)提了減值準(zhǔn)備10萬元，售價(jià)為l20萬元，應(yīng)交營業(yè)稅6萬元，X公司的會(huì)計(jì)處理如下：
借：銀行存款 120
無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 10
貸：無形資產(chǎn)100
應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交營業(yè)稅6
其他業(yè)務(wù)收入 24
(8)2012年12月22日，X公司被華清公司指控侵犯了其專利權(quán)，要求X公司賠償損失500萬元。法院已經(jīng)受理，但尚未審理。X公司的法律顧問認(rèn)為．X公司很可能敗訴，估計(jì)可能賠償450萬元。X公司對(duì)此未作處理。假定A注冊會(huì)計(jì)師在審計(jì)計(jì)劃中制定X公司2012年度財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重要性水平為150萬元：未審利潤總額為5000萬元。假定注冊會(huì)計(jì)師于201 3年2月28日完成審計(jì)工作。并于當(dāng)日經(jīng)X公司管理層正式簽署了2012年度財(cái)務(wù)報(bào)表。
要求：
(1)如果不考慮重要性水平，針對(duì)上述事項(xiàng)，請(qǐng)分別回答注冊會(huì)計(jì)師是否需要提出審計(jì)調(diào)整建議?若需提出審計(jì)調(diào)整建議，請(qǐng)直接列示審計(jì)調(diào)整分錄(不考慮錯(cuò)報(bào)對(duì)當(dāng)期所得稅費(fèi)用、期末損益結(jié)轉(zhuǎn)和利潤分配的影響)。
(2)如果考慮審計(jì)重要性水平，假定X公司分別只存在上述事項(xiàng)中的(1)、(4)、(5)、(7)、
(8)五個(gè)事項(xiàng)，并且被審計(jì)單位均不同意注冊會(huì)計(jì)師提出的審計(jì)處理建議(如果有)，在不考慮其他條件的前提下，請(qǐng)分別指出針對(duì)上述每個(gè)事項(xiàng)，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)出具何種類型的審計(jì)報(bào)告?并簡要說明理由。
(3)假定X公司不同意接受注冊會(huì)計(jì)師提出的對(duì)事項(xiàng)5和事項(xiàng)8的審計(jì)調(diào)整處理，其他的調(diào)整均接受，請(qǐng)判斷注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)該出具何種類型的審計(jì)報(bào)告?并草擬審計(jì)報(bào)告。(假定審計(jì)報(bào)告中不包含“按照相關(guān)法律法規(guī)的要求報(bào)告的事項(xiàng)”部分)
37. 某企業(yè)倉庫保管員負(fù)責(zé)登記存貨明細(xì)賬，以便對(duì)倉庫中所有存貨項(xiàng)耳的收、發(fā)、存進(jìn)行永續(xù)記錄。當(dāng)收到驗(yàn)收部門送交的存貨和驗(yàn)收單后，根據(jù)驗(yàn)收單登記存貨明細(xì)賬。平時(shí)，各車間或其他部門如果需要領(lǐng)取原材料，都可以填寫領(lǐng)料單，倉庫保管員根據(jù)領(lǐng)料單發(fā)出原材料。公司輔助材料的用量很少，因此領(lǐng)取輔助材料時(shí)，沒有要求使用領(lǐng)料單。各車間經(jīng)常有輔助材料剩余(根據(jù)每天特定工作購買而未消耗掉，但其實(shí)還可再為其他工作所用的)，這些材料由車間自行保管，無須通知倉庫。如果倉庫保管員有時(shí)間，偶爾也會(huì)對(duì)存貨進(jìn)行實(shí)地盤點(diǎn)。根據(jù)上述描述，回答以下問題：
(1)你認(rèn)為上述描述的內(nèi)部控制有什么缺陷?并簡要說明該缺陷可能導(dǎo)致的錯(cuò)弊。
(2)針對(duì)該企業(yè)存貨循環(huán)上的缺陷，提出改進(jìn)建議。
38. 雪繽紛冷飲有限責(zé)任公司(以下簡稱雪繽紛公司)主要從事冷飲的生產(chǎn)及銷售。雪繽紛公司聘請(qǐng)中興會(huì)計(jì)師事務(wù)所為其審計(jì)2013年度財(cái)務(wù)報(bào)表。按照稅前利潤的5%確定財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性為60萬元。
資料一：
(1)2013年1月信息技術(shù)部門在ERP系統(tǒng)中開發(fā)了存貨賬齡分析子模塊，自2013年起利用ERP系統(tǒng)核算生產(chǎn)成本，于每月末自動(dòng)生成存貨賬齡報(bào)告。在以前年度，利用G軟件手工輸入相關(guān)數(shù)據(jù)后進(jìn)行存貨賬齡的統(tǒng)計(jì)和分析。雪繽紛公司的會(huì)計(jì)政策規(guī)定，應(yīng)當(dāng)結(jié)合存貨賬齡等因素確定存貨期末可變現(xiàn)凈值，計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。
(2)2013年度，雪繽紛公司主要原材料奶油價(jià)格有所上漲。為穩(wěn)定采購價(jià)格，雪繽紛公司適當(dāng)增加部分新供應(yīng)商，供應(yīng)商數(shù)量由2012年末的40家增加到2013年末的45家。經(jīng)審核批準(zhǔn)后，所有新增供應(yīng)商的信息被輸入采購系統(tǒng)的供應(yīng)商信息主文檔。以前年度審計(jì)中對(duì)與供應(yīng)商數(shù)據(jù)維護(hù)相關(guān)的控制測試未發(fā)現(xiàn)控制缺陷。
(3)2013年夏季氣溫較往年偏低，且隨著各種渠道宣傳健康講座等，市民的健康意識(shí)逐步提升，認(rèn)為水果比冰飲更為健康。
(4)雪繽紛公司舉辦的各類產(chǎn)品促銷活動(dòng)為期三個(gè)月到六個(gè)月。財(cái)務(wù)部根據(jù)市場部上報(bào)的經(jīng)批準(zhǔn)的促銷活動(dòng)預(yù)算按月預(yù)提促銷費(fèi)。雪繽紛公司的市場營銷管理制度規(guī)定，市場部應(yīng)當(dāng)在每一項(xiàng)促銷活動(dòng)結(jié)束后一個(gè)月內(nèi)統(tǒng)計(jì)該促銷活動(dòng)的實(shí)際支出，并辦理核算手續(xù)，財(cái)務(wù)部據(jù)此補(bǔ)提或沖轉(zhuǎn)預(yù)提費(fèi)用。
(5)2013年5月至9月的直接人工成本總額較其他月份有明顯增加，單位人工成本沒有明顯變化，銷售部、生產(chǎn)部和人力資源部經(jīng)理均解釋由于產(chǎn)品有季節(jié)性生產(chǎn)的特點(diǎn)，需要雇用大量臨時(shí)工。這與注冊會(huì)計(jì)師在以前年度了解的
情況一致。
(6)與以前年度相比，雪繽紛公司2013年度固定資產(chǎn)未大幅變動(dòng)，與折舊相關(guān)的會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)未發(fā)生變更。
咨料二：
要求：針對(duì)資料一第(1)至(6)項(xiàng)，結(jié)合資料二，假定不考慮其他條件，逐項(xiàng)指出資料一所列事項(xiàng)是否可能表明存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。如果認(rèn)為存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，簡要說明理由，并說明該風(fēng)險(xiǎn)主要與哪些財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目(僅限于營業(yè)收入、營業(yè)成本、資產(chǎn)減值損失、應(yīng)收賬款、存貨、固定資產(chǎn)和應(yīng)付職工薪酬)的哪些認(rèn)定相關(guān)。
39. ABC股份有限公司是生產(chǎn)經(jīng)營電子產(chǎn)品的大型工業(yè)企業(yè)，A會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)其相關(guān)內(nèi)部控制進(jìn)行評(píng)價(jià)。注冊會(huì)計(jì)師在檢查中發(fā)現(xiàn)以下4個(gè)方面的情況：
(1)接受客戶訂單后，由銷售部門的甲職員根據(jù)訂單編制銷售單，交給審批賒銷的同部門的乙職員，乙職員在職權(quán)范圍內(nèi)進(jìn)行審批，如果超過職權(quán)范圍內(nèi)的賒銷業(yè)務(wù)，全部交給銷售部門的經(jīng)理進(jìn)行審批。
(2)丙職員在核對(duì)商品裝運(yùn)憑證和相應(yīng)的經(jīng)批準(zhǔn)的銷售單后，開具銷售發(fā)票。具體程序?yàn)椋焊鶕?jù)已授權(quán)批準(zhǔn)的商品價(jià)目表填寫銷售發(fā)票的金額，根據(jù)商品裝運(yùn)憑證上的數(shù)量填寫銷售發(fā)票的數(shù)量；銷售發(fā)票的其中一聯(lián)交財(cái)務(wù)部丁職員據(jù)以登記與銷售業(yè)務(wù)相關(guān)的總賬和明細(xì)賬。
(3)開具賬單部門在收到發(fā)運(yùn)單并與銷售單核對(duì)無誤后，編制預(yù)先連續(xù)編號(hào)的銷售發(fā)票，并將其連同發(fā)運(yùn)單和銷售單及時(shí)送交會(huì)計(jì)部門。會(huì)計(jì)部門在核對(duì)無誤后確認(rèn)銷售收入并登記應(yīng)收賬款賬簿。財(cái)務(wù)部丁職員定期向顧客催收款項(xiàng)并寄送對(duì)賬單，對(duì)顧客提出的異議進(jìn)行專門追查。
(4)公司的應(yīng)收賬款賬齡分析由專門的“應(yīng)收賬款賬齡分析計(jì)算機(jī)系統(tǒng)”完成，該系統(tǒng)由獨(dú)立的信息部門負(fù)責(zé)維護(hù)管理。會(huì)計(jì)部門相關(guān)人員負(fù)責(zé)在系統(tǒng)中及時(shí)錄入所有與應(yīng)收賬款交易相關(guān)的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)。為了便于及時(shí)更正錄入的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)可能存在的差錯(cuò)，信息部門擁有修改基礎(chǔ)數(shù)據(jù)的權(quán)限。
要求：假定不考慮其他條件，從內(nèi)部控制角度，分析、判斷并指出以上內(nèi)部控制中存在哪些薄弱環(huán)節(jié)，說明理由并提出改進(jìn)建議?
40. 甲會(huì)計(jì)師事務(wù)所指派X注冊會(huì)計(jì)師對(duì)Y股份有 限公司(以下簡稱Y公司)2013年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，出具了標(biāo)準(zhǔn)無保留意見審計(jì)報(bào)告。X注冊會(huì)計(jì)師于2014年初對(duì)Y公司2013年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)時(shí)初步了解到，Y公司2013年度的經(jīng)營形勢、管理及組織架構(gòu)與2012年度相比未發(fā)生重大變化，且未發(fā)生重大重組行為，
相關(guān)資料如下：
資料一：Y公司2013年度利潤表和2012年度利潤表中數(shù)據(jù)如下(金額單位：人民幣萬元)：
(1)為確定重點(diǎn)審計(jì)領(lǐng)域，甲注冊會(huì)計(jì)師擬實(shí)施分析程序，請(qǐng)對(duì)資料一進(jìn)行分析，指出利潤表中的異常波動(dòng)項(xiàng)目，并寫出分析過程；
(2)對(duì)資料二進(jìn)行分析后，指出需重點(diǎn)審計(jì)的銷售費(fèi)用項(xiàng)目，并寫出分析過程。(計(jì)算結(jié)果小數(shù)點(diǎn)后保留兩位)
41. A注冊會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)對(duì)甲公司2012年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。在針對(duì)應(yīng)收賬款實(shí)施函證程序時(shí)，A注冊會(huì)計(jì)師采用了概率比例規(guī)模抽樣方法。相關(guān)事項(xiàng)如下：
(1)A注冊會(huì)計(jì)師對(duì)應(yīng)收賬款各個(gè)明細(xì)賬戶進(jìn)行初步了解和分析，將預(yù)期存在錯(cuò)報(bào)的明細(xì)賬戶選出，單獨(dú)進(jìn)行函證。A注冊會(huì)計(jì)師認(rèn)為其余明細(xì)賬戶預(yù)期不存在錯(cuò)誤．進(jìn)行PPS抽樣效率更高，將全部應(yīng)收賬款明細(xì)賬戶作為抽樣總體。
(2)A注冊會(huì)計(jì)師認(rèn)為預(yù)計(jì)錯(cuò)報(bào)很小，使用PPS抽樣的樣本規(guī)模通常比傳統(tǒng)變量抽樣方法更小。
(3)假設(shè)樣本規(guī)模為500個(gè)，A注冊會(huì)計(jì)師采用系統(tǒng)選樣方法，選出500個(gè)抽樣單元，對(duì)應(yīng)的明細(xì)賬戶共495戶。在推斷抽樣總體中存在的錯(cuò)報(bào)時(shí)，A注冊會(huì)計(jì)師將樣本規(guī)模相應(yīng)調(diào)整為495個(gè)。
(4)A注冊會(huì)計(jì)師認(rèn)為在PPS抽樣中應(yīng)特別控制誤拒風(fēng)險(xiǎn)。
要求：
(1)針對(duì)事項(xiàng)(I)至(4)，逐項(xiàng)指出A注冊會(huì)計(jì)師的做法是否正確。如不正確，簡要說明理由。
(2)A注冊會(huì)計(jì)師認(rèn)為PPS抽樣能夠?qū)崿F(xiàn)應(yīng)收賬款的完整性認(rèn)定，請(qǐng)判斷A注冊會(huì)計(jì)師的說法是否正確，并簡要說明理由。
42. ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所在進(jìn)行甲公司2013年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中，A注冊會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)在臨近結(jié)賬日有如下幾筆交易：
(1)2014年1月3日收到一批貨物，成本是18220元，相關(guān)發(fā)票記錄的時(shí)間是1月5日。發(fā)票表明發(fā)貨時(shí)間是2013年12月29日，目的地交貨。
(2)2013年12月28日收到一批貨物，成本是6250元，未對(duì)發(fā)票進(jìn)行記錄。注冊會(huì)計(jì)師在采購部門找到該發(fā)票，上面標(biāo)明“寄售”。
(3)在存貨監(jiān)盤時(shí)，發(fā)運(yùn)間有一個(gè)裝有產(chǎn)品的箱子，產(chǎn)品成本81 60元，箱子上標(biāo)有“等待發(fā)運(yùn)指令”，因此未納入存貨范圍。經(jīng)過調(diào)查，注冊會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)顧客訂貨單日期是201 3年12月18日，但是箱子發(fā)運(yùn)日期和顧客付款日期是2014年1月10日。
(4)2014年1月6日收到的貨物，成本為7200元，于2014年1月7日記入采購日記賬。發(fā)票上注明按起運(yùn)點(diǎn)交貨且于2013年12月31日發(fā)貨。由于l2月31日并未到達(dá)，因此未納入存貨范圍。
(5)根據(jù)合同為顧客定制的一種特殊機(jī)器，在顧客的監(jiān)制下于2013年12月31日合格完工并存放在發(fā)運(yùn)間。發(fā)運(yùn)日期為2014年i月4日，顧客已于當(dāng)日付款，該機(jī)器被排除在存貨之外。
要求：假設(shè)上述每項(xiàng)金額都是重要的，請(qǐng)指出上述貨物是否應(yīng)納入存貨監(jiān)盤的范圍，并闡述理由。